Lý thuyết với thực hành sổ sách hạch toán tài sản tại các công ty về dịch vụ du lịch - 1 ppt

Lời mở đầu Trong nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước kế tốn cơng việc quan trọng phục vụ cho việc hạch toán quản lý kinh tế, cịn có vai trị tích cực việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân, đồng thời phận quan trọng trình sản xuất TSCĐHH điều kiện cần thiết để giảm hao phí sức lao động người , nâng cao suất lao động Trong kinh tế thị trường TSCĐHH yếu tố quan trọng để tạo nên sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp Đối với ngành du lịch dịch vụ kế tốn TSCĐHH khâu quan trọng phận kế tốn Bởi cung cấp tồn nguồn thơng tin, số liệu tình hình TSCĐHH cơng ty Chính vậy, hạch tốn TSCĐHH luôn quan tâm doanh nghiệp nhà quản lý kinh tế Nhà nước Với xu ngày phát triển hoàn thiện kinh tế thị trường nước ta quan niệm TSCĐHH cách hạch tốn trước khơng cịn phù hợp cần phải bổ sung, sửa đổi, cải tiến kịp thời để phục vụ yêu cầu hạch toán TSCĐHH doanh nghiệp Qua trình học tập thực tập, tìm hiểu thực tế Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco, em thấy việc hạch tốn TSCĐHH cịn có vấn đề chưa hợp lý cần phải hồn thiện máy kế tốn Cơng ty Cùng với hướng dẫn thầy giáo cán nhân viên phịng kế tốn em chọn đề tài: " Lý thuyết thực hành hạch toán TSCĐHH cơng ty du lịch dịch vụ" Ngồi phần mở đầu phần kết luận, kết cấu chuyên đề bao gồm phần sau: Phần I: Những vấn đề lý luận hạch toán TSCĐHH doanh nghiệp Phần II: Thực trạng hạch toán TSCĐHH Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Phần III: Hồn thiện hạch tốn TSCĐHH Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Do thời gian trình độ cịn hạn chế, viết em khơng thể tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý thầy nhằm hồn chỉnh víêt Phần I Những vấn đề lý luận hạch toán TSCĐHH doanh nghiệp I Khái niệm, đặc điểm, phân loại đánh giá TSCĐHH Khái niệm đặc điểm TSCĐHH Hiện có nhiều khái niệm TSCĐHH theo quan điểm nhiều nhà kinh tế học khẳng định tiêu thức nhận biết TSCĐHH trình sản xuất việc xếp loại tài sản TSCĐHH dựa vào tiêu là: Tài sản có giá trị lớn tài sản có thời gian sử dụng lâu dài Hai tiêu quan Nhà nước quan có thẩm quyền qui định phụ thuộc vào quốc gia khác Tuy nhiên qui định khác thường mặt giá trị, cịn mặt thời gian sử dụng tương đối giống Chuẩn mực kế toán Mỹ qui định:" TSCĐHH tài sản vật chất sử dụng q trình sản xuất lưu thơng hàng hố dịch vụ có thời gian sử dụng lâu dài kỳ kế toán" ( kế toán tài theo hệ thống kế tốn Mỹ NXB Thống kê) Căn vào thực tế kinh tế nước ta Bộ tài định số166/1999/QĐ - BTC ngày 30/12/1999 qui định:"TSCĐHH tư liệu lao động có thời gian sử dụng năm trở lên có giá trị từ 5.000.000đồng trở lên." Đặc điểm quan trọng TSCĐHH tham gia vào trình sản xuất kinh doanh TSCĐHH bị hao mịn dần giá trị chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Khác với công cụ lao động nhỏ, TSCĐHH tham gia nhiều kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc hỏng Chỉ có tài sản vật chất sử dụng q trình sản xuất lưu thơng hàng hố dịch vụ thoả m•n hai tiêu chuẩn gọi TSCĐHH TSCĐHH doanh nghiệp có nhiều loại, có loại có hình thái vật chất cụ thể nhà cửa, máy móc, thiết bị… Mỗi loại có đặc điểm khác nhau, chúng giống giá trị ban đầu lớn thời gian thu hồi vốn năm TSCĐHH phân biệt với hàng hố Ví dụ doanh nghiệp mua máy vi tính để bán hàng hoá, doanh nghiệp mua để sử dụng cho hoạt động doanh nghiệp máy vi tính lại TSCĐHH Phân loại TSCĐHH TSCĐHH phân theo nhiều tiêu thức khác theo hình thái biểu hiện, theo quyền sở hữu, theo tình hình sử dụng… cách phân loại đáp ứng nhu cầu quản lý định có tác dụng riêng * Theo hình thái biểu hiện: TSCĐHH tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất, có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Thuộc loại gồm có: - Nhà cửa vật kiến trúc: bao gồm công trình xây dựng như: nhà cửa, vật kiến trúc, hàng rào, cơng trình sở hạ tầng đường sá, cầu cống, đường sắt… phục vụ cho hạch tốn sản xuất kinh doanh - Máy móc thiết bị: bao gồm loại máy móc thiết bị dùng sản xuất kinh doanh máy móc chuyên dùng, máy móc thiết bị cơng tác, dây chuyền thiết bị công nghệ - Thiết bị phương tiện vận tải truyền dẫn: phương tiện dùng để vận chuyển loại đầu máy, đường ống phương tiện khác( ô tô, máy kéo, xe tải, ống dẫn…) - Thiết bị, dụng cụ dùng cho quản lý: bao gồm thiết bị dụng cụ phục vụ cho quản lý dụng cụ đo lường, máy tính, máy điều hồ… - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: bao gồm loại lâu năm( cà phê, chè, cao su…) súc vật nuôi để lấy sản phẩm( bò sữa, súc vật sinh sản…) - TSCĐHH khác: bao gồm TSCĐHH mà chưa qui định phản ánh vào loai nói trên( tác phẩm nghệ thuật, sách chun mơn kỹ thuật…) Phương thức phân loại theo hình thái biểu có tác dụng giúp doanh nghiệp nắm tư liệu lao động có với gía trị thời gian sử dụng bao nhiệu, để từ có phương hướng sử dụng TSCĐHH có hiệu * Theo quyền sở hữu: Theo cách toàn TSCĐHH doanh nghiệp phân thành TSCĐHH tự có th ngồi - TSCĐHH tự có: TSCĐHH xây dựng, mua sắm chế tạo nguồn vốn doanh nghiệp ngân sách cấp, vay ngân hàng, nguồn vốn tự bổ sung, nguồn vố liên doanh… - TSCĐHH thuê: TSCĐHH mà doanh nghiệp thuê để phục vụ cho yêu cầu sản xuất kinh doanh Với cách phân loại giúp doanh nghiệp nắm TSCĐHH mà có TSCĐHH mà phải thuê, để có hướng sử dụng mua sắm thêm TSCĐHH phục vụ cho sản xuất kinh doanh * Theo nguồn hình thành: Theo cách phân loại TSCĐHH phân thành: - TSCĐHH mua sắm, xây dựng nguồn vốn ngân sách cấp hay cấp cấp - TSCĐHH mua sắm, xây dựng nguồn vốn tự bổ sung doanh nghiệp( quĩ phát triển sản xuất , quĩ phúc lợi…) - TSCĐHH nhận vốn góp liên doanh Phân loại TSCĐHH theo nguồn hình thành, cung cấp thơng tin cấu nguồn vốn hình thành TSCĐHH Từ có phương hướng sử dụng nguồn vốn khấu hao TSCĐHH cách hiệu hợp lý * Theo tình hình sử dụng: TSCĐHH phân thành loại sau: - TSCĐHH sử dụng: TSCĐHH trực tiếp tham gia vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, hay sử dụng với mục đích khác doanh nghiệp khác - TSCĐHH chờ sử lý: bao gồm TSCĐHH khơng cần dùng, chưa cần dùng thừa so với nhu cầu sử dụng khơng cịn phù hợp với việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, TSCĐHH tranh chấp chờ giải Những TSCĐHH cần sử lý nhanh chóng để thu hồi vốn sử dụng cho việc đầu tư đổi TSCĐHH Phân loại TSCĐHH theo tình hình sử dụng giúp doanh nghiệp nắm TSCĐHH sử dụng tốt, TSCĐHH khơng sử dụng để có phương hướng lý thu hồi vốn cho doanh nghiệp Mặc dù TSCĐHH phân thành nhóm với đặc trưng khác việc hạch tốn TSCĐHH phải theo dõi chi tiết cho tài sản cụ thể riêng biệt, gọi đối tượng ghi TSCĐHH Đối tượng ghi TSCĐHH đơn vị tài sản có kết cấu độc lập hệ thống gồm nhiều phận tài sản liên kết với thực hay số chức định Đánh giá TSCĐHH Đánh giá TSCĐHH xác định giá trị ghi sổ tài sản TSCĐHH đánh giá lần đầu đánh giá lại trình sử dụng Nó đánh giá theo ngun giá( giá trị ban đầu), giá trị hao mòn giá trị cịn lại Ngun giá TSCĐHH bao gồm tồn chi phí liên quan đến việc xây dựng, mua sắm, kể chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử trước dùng Nguyên giá TSCĐHH trường hợp cụ thể xác định sau: - Nguyên giá TSCĐHH mua sắm( kể tài sản mới) sử dụng gồm: giá mua, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí lắp đặt chạy thử( có) trừ số giảm giá hưởng( có) - Nguyên giá TSCĐHH xây dựng mới, tư chế gồm giá thành thực tế( giá trị toán) TSCĐHH tự xây dựng, tự chế chi phí lắp đặt, chạy thử - Nguyên giá TSCĐHH thuộc vốn tham gia liên doanh đơn vị gồm: giá trị TSCĐHH bên tham gia đánh giá chi phí vận chuyển lắp đặt( có) - Nguyên giá TSCĐHH cấp, điều chuyển đến: + Nếu đơn vị hạch toán độc lập: nguyên giá bao gồm giá trị lại sổ đơn vị cấp( giá trị đánh giá thực tế hội đồng giao nhận) chi phí tân trang, chi phí sửa chữa, vận chuyển bốc dỡ lắp đặt, chạy thử mà bên nhận tài sản trả trước đưa TSCĐHH vào sử dụng + Nếu điều chuyển đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc: nguyên giá, giá trị lại số khấu hao luỹ kế ghi theo sổ đơn vị cấp Các phí tổn trước dùng phản ánh trực tiếp vào chi phí kinh doanh mà khơng tính vào ngun giá TSCĐHH Trong thời gian sử dụng, nguyên giá TSCĐHH bị thay đổi, phải vào thực trạng để ghi tăng hay giảm nguyên giá TSCĐHH thay đổi trường hợp sau: + Đánh giá lại giá trị TSCĐHH + Nâng cấp, cải tạo làm tăng lực kéo dài thời gian hữu dụng TSCĐHH + Tháo dỡ hay số phận TSCĐHH Khi thay đổi nguyên giá TSCĐHH doanh nghiệp phải lập biên ghi rõ thay đổi xác định lại tiêu nguyên giá, giá trị lại sổ kế toán số khấu hao luỹ kế TSCĐHH tiến hạch toán theo qui định hành Qua phân tích đánh giá ta thấy loại giá trị có tác dụng phản ánh định, cịn có hạn chế, kế toán TSCĐHH theo dõi loại: nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại để phục vụ cho nhu cầu quản lý TSCĐHH II Hạch toán chi tiết TSCĐHH Tại phận sử dụng TSCĐHH doanh nghiệp nói chung phận sử dụng nói riêng phận quan trọng góp phần đáp ứng nhu cầu sản xuất doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh TSCĐGHH thường xuyên có biến động lúc tăng có lúc lại giảm TSCĐHH Nhưng trường hợp phải có chứng từ hợp lý, hợp lệ để chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh phận sử dụng Từ chứng từ TSCĐHH, phận sử dụng ghi vào sổ tài sản đơn vị Quyển sổ theo dõi chi tiết tài sản phận sử dụng Mỗi loại TSCĐHH theo dõi sổ hay số trang sổ ghi chi tiết đầy đủ số liệu Sổ để phận sử dụng xác định giá trị tài sản có đồng thời để phận kế toán tiến hành hạch tốn TSCĐHH doanh nghiệp Tại phịng kế toán Để quản lý tốt TSCĐHH doanh nghiệp kế tốn phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ đầy đủ trường hợp biến động Kế toán phải lưu giữ đầy đủ chứng từ, biên bản.Tất biên như: biên giao nhận TSCĐHH, biên đánh giá lại TSCĐHH… có lưu giữ phịng kế tốn có chữ ký xét duyệt Hạch toán chi tiết TSCĐHH tiến hành bước sau: - Đánh giá số hiệu cho TSCĐHH - Lập thẻ TSCĐHH vào sổ chi tiết TSCĐHH theo đối tượng tài sản Thẻ TSCĐHH lập dựa sở hồ sơ kế toán TSCĐHH Thẻ nhằm mục đích theo dõi chi tiết tài sản doanh nghiệp, tình hình thay đổi nguyên giá giá trị hao mịn trích hàng năm tài sản Ngồi kế tốn theo dõi TSCĐHH Sổ chi tiết TSCĐHH, sổ hay số trang sổ mở, theo dõi loại TSCĐHH Sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết phải cung cấp thông tin cho người quản lý tên, đặc điểm, tỷ lệ khấu hao năm, số khấu hao TSCĐHH tính đến thời điểm ghi giảm TSCĐHH, lý ghi giảm TSCĐHH Song song với việc hạch toán chi tiết, kế toán tiến hành tổng hợp TSCĐHH để đảm bảo tính chặt chẽ, xác hoạt động quản lý TSCĐHH tính thống hạch tốn III Hạch tốn tổng hợp tình hình biến động tăng, giảm TSCĐHH Hạch toán nhiệm vụ biến động tăng TSCĐHH doanh nghiệp tăng nhiều nguyên nhân cấp vốn, mua sắm, xây dựng… a TSCĐHH cấp (cấp vốn TSCĐHH) điều chuyển từ đơn vị khác biếu tặng ghi: Nợ TK 211: TSCĐHH Có TK 411: nguồn vốn kinh doanh b Mua TSCĐHH dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ - Căn vào chứng từ kế toán ghi tăng nguyên giá Nợ TK211: nguyên giá TSCĐHH Nợ TK 1332: thuế VAT khấu trừ Có TK 331, 111, 112: giá tốn - Kết chuyển nguồn vốn đầu tư nguồn vốn chủ sở hữu + Nếu đầu tư quĩ đầu tư phát triển, nguồn vốn xây dựng Nợ TK 414: quĩ đầu tư phát triển Nợ TK 441: nguồn vốn đầu tư xây dựng Có TK 411: nguồn vốn kinh doanh + Nếu đầu tư nguồn vốn khấu hao bản: Có TK 009 + Nếu đầu tư nguồn vốn kinh doanh khơng phải kết chỉnh nguồn vốn c Mua TSCĐHH cần thời gian lắp đặt trước đưa vào sử dụng: Bút toán1: giá trị tài sản mua Nợ TK 2411: chi phí thực tế Nợ TK1332: thuế VAT khấu trừ Có TK 111, 112…: giá trị tài sản Hao mịn hữu hình giảm dần giá trị sử dụng giá trị chúng sử dụng sản xuất tác động yếu tố tự nhiên gây ra, bỉểu chỗ hiệu suất TSCĐHH giảm dần, cuối bị hư hỏng lý Như vậy, hao mòn yếu tố khách quan thiết phải thu hồi vốn đầu tư vào TSCĐHH tương ứng với giá trị hao mịn để tạo nguồn vốn đầu tư TSCĐHH Trong quản lý doanh nghiệp phải thực chế thu hồi vốn đầu tư Khấu hao TSCĐHH biểu tiền phần giá trị hao mịn TSCĐHH Để theo dõi tình hình có, biến động tăng giảm khấu hao, kế tốn sử dụng tài khoản 214 TK 214: hao mịn TSCĐ TK 2141: hao mòn TSCĐHH Tài khoản dùng để phản ánh giá trị hao mòn TSCĐHH q trình sử dụng trích khấu hao khoản tăng giảm hao mòn khác loại TSCĐHH doanh nghiệp Kết cấu tài khoản: + Bên nợ: giá trị hao mòn TSCĐHH giảm lý giảm TSCĐHH + Bên có: giá trị hao mịn TSCĐHH tăng trích khấu hao TSCĐHH, đánh giá lại TSCĐHH + Số dư có: giá trị hao mịn TSCĐHH có đơn vị Bên cạnh TK 214- hao mịn TSCĐ cịn có TK 009- nguồn vốn khấu hao Tài khoản sử dụng để theo dõi việc hình thành tình hình sử dụng lại nguồn vốn khấu hao Kết cấu: + Số dư nợ: nguồn vốn khấu hao có + Bên nợ: nguồn vốn khấu hao tăng trích khấu hao đơn vị cấp nộp vốn khấu hao + Bên có: sử dụng vốn khấu hao bản, nộp cho cấp sử dụng tái đầu tư TSCĐ, trả nợ tiền vay để đầu tư TSCĐ Phương pháp hạch tốn: Định kỳ( tháng, q…) tính trích khấu hao TSCĐHH vào chi phí sản xuất kinh doanh, đồng thời phản ánh hao mòn TSCĐHH, ghi: Nợ TK 627: khấu hao TSCĐHH dùng cho sản xuất chung Nợ TK 641: khấu hao TSCĐHH dùng cho bán hàng Nợ TK 642: khấu hao TSCĐHH dùng cho quản lý doanh nghiệp Có TK 214: tổng số khấu hao phải trích Đồng thời ghi nhận số khấu hao trích vào tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn Nợ TK 009 Nộp vốn khấu hao cho cấp + Nếu hồn lại: Nợ TK 1368 Có TK 111, 112 Đồng thời ghi giảm khấu hao Có TK 009 + Nếu khơng hồn lại kế tốn ghi giảm nguồn vốn khấu hao Nợ TK 411 Có TK 111, 112 Đồng thời ghi giảm khấu hao Có TK 009 - Cho đơn vị khác vay vốn khấu hao Nợ TK 128, 228 Có TK111, 112 Đồng thời ghi có TK 009 - Dùng vốn khấu hao để trả nợ vay dài hạn ngân hàng Nợ TK 315 Có TK111, 112 Đồng thời ghi có TK 009 - Đánh giá lại giá trị hao mòn TSCĐHH + Đánh giá tăng nguyên giá TSCĐHH, kế toán ghi: Nợ TK 211: TSCĐHH Có TK 412: chênh lệch đánh giá lại tài sản Có TK 2141: hao mịn TSCĐ + Điều chỉnh tăng giá trị hao mòn Nợ TK 412 Có TK 2141 + Điều chỉnh giảm giá trị hao mịn Nợ TK 2141 Có TK 412 + Đánh giá giảm nguyên giá TSCĐHH,ghi: Nợ TK 412 Nợ TK 2141 Có TK 211 - Trường hợp giảm TSCĐHH đồng thời với việc phản ánh giảm nguyên giá TSCĐHH phải phản ánh giảm giá trị hao mòn TSCĐHH - Đối với TSCĐHH tính đủ khấu hao khơng tiếp tục trích khấu hao - Đối với TSCĐHH đầu tư, mua sắm nguồn kinh phí nghiệp, kinh phí dự án, quĩ phúc lợi hoàn thành dùng vào hoạt động nghiệp, dự án dùng vào văn hoá phúc lợi khơng trích khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh mà trích hao mịn TSCĐHH năm lần Phần II Thực trạng hạch toán TSCĐHH công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco I Đặc điểm kinh tế tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh công ty du lịch dịch vụ Hà Nội có ảnh hưởng đến hạch tốn TSCĐHH Lịch sử hình thành phát triển: Kình tế Việt Nam thời mở cửa, du lịch Việt Nam mở cửa với lời chào: Việt Nam muốn làm bạn với tất nước Trong năm gần đây, nhà doanh nghiệp du lịch từ nước đến Việt Nam, đng đến đến ngày nhiều Đúng vậy, nhiều cơng ty du lịch hình thành phát triển thành hệ thống du lịch lữ hành quốc tế không ngừng tăng lên đáp ứng nhu cầu du lịch khách nước quốc tế Các dự án liên doanh đầu tư với nước ngoài, nâng cấp sở vật chất nhà hàng khách sạn liên tục hình thành cho phù hợp với xu phát triển du lịch Và Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco đời hoàn cảnh Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội với tên giao dịch Hà Nội Toserco Công ty thành lập ngày 14/4/1988 theo định số 625/QĐ- UB Uỷ ban Nhân dân Thành Phố Hà Nội sở sát nhập công ty khách du lịch Hà Nội với khách sạn Thăng Long thuộc UNIMEX Hà Nội( khách sạn Hà Nội) Khi thành lập, công ty có số vốn 20 triệu đồng Với số vốn ban đầu ỏi, Cơng ty vào hoạt động với bước khởi đầu không thuận lợi… Cũng thời gian này, khách sạn Đồng Lợi, Phùng Hưng, Long Biên, Giảng Võ, Chi Lăng xí nghiệp cắt tóc I II sát nhập vào Cơng ty trụ sở cơng ty lúc đầu đặt Lê Duẩn sau chuyển số Tô Hiến Thành Từ thành lập đến cuối năm 1989, Công ty thành lập giai đoạn kinh tế gặp nhiều khó khăn, khơng ổn định Các khách sạn trực thuộc Công ty chịu ảnh hưởng chế quản lý kế hoạch tập trung cạnh tranh dẫn đến hoạt động hiệu Giai đoạn từ 1990 - 1994, giai đoạn kinh tế nước ta chuyển sang kinh tế quản lý thị trường Công ty hoạt động độc lập khơng cịn phụ thuộc vào Nhà nước nên khách sạn nâng cấp Công ty chuyển đổi chế quản lý từ hạch toán báo cáo sổ sách sang hạch toán kinh tế độc lập thành phố phê chuẩn với định 105/QĐ- UB ngày 11/1/1990 Giai đoạn công ty xây dựng thêm khách sạn BSC thuê làm văn phịng đại diện Về mạng lữ hành cơng ty thành lập phòng du lịch năm1991 Cho đến năm 1993 phịng du lịch tách khỏi Cơng ty thành phận độc lập gọi trung tâm điều hành du lịch Nhưng chưa có kinh nghiệm cộng với đầu tư chưa thích đáng nên hoạt động lữ hành chưa thực phát triển Tháng 10/1995 khách sạn tách sở du lịch Hà Nội quản lý, lại khách sạn BSC 77 Kim Mã- Ba Đình- Hà Nội Cơng ty tiếp tục nâng cấp khách sạn mở rộng liên doanh liên kết với nước ngồi Về lữ hành có nhiều chuyển biến tích cực, phịng lữ hành lúc chia làm phòng: phòng lữ hành I chuyên PutBound: tức đưa khách nước du lịch nước ngồi, cịn phòng lữ hành II tổ chức tour nước Cơng ty cịn kết hợp với du lịch tạo tuyến xe bus du lịch Hà Nội- Sài Gòn gọi OPEN BUS mở thêm số dịch vụ xe bus Lào, Campuchia… Nhưng đến năm 2000 Công ty làm ăn phát triển nhất, thành lập nhiều chi nhánh Hà Nội, Huế, Sài Gòn, số lượng khách du lịch tăng đến đáng kể Công ty thực liên kết với khách sạn để bán Tour, giới thiệu sản phẩm, nhãn hiệu Hà Nội Toserco trở lên tiếng khách du lịch đến Việt Nam khách nước Mỗi giai đoạn phát triển Cơng ty có đặc điểm thuận lợi khó khăn riêng có u cầu địi hỏi phát triển tiến ngày cao Vì mà thành công ty đạt ngày hôm kết nỗ lực ngày qua đồng thời tiền đề cho nỗ lực phải có ngày mai Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco đơn vị hạch tốn độc lập có tư cách pháp nhân, hoạt động theo luật Công ty Về nhân công ty có cán cơng nhân viên 1200 người Trong đó: - Số nhân viên biên chế 820 người - Người làm hợp đồng 380 người - Nam nhân viên có 263 người - Nữ nhân viên có 937 người chiếm 84,2% trình độ chun mơn cán Cơng ty - Trình độ đại học 7,8% - Cao đẳng trung cấp 6,7% Mô hình tổ chức máy quản lý cơng ty Qua sơ đồ ta thấy máy quản lý ncủa công ty xây dựng theo phương pháp trực tuyến chức Phương pháp tạo thống từ xuống loại hình áp dụng phổ biến nước ta - Tổng giám đốc: người có quyền cao điều hành, người đại diện pháp nhân công ty, chịu trách nhiệm mặt trước công ty quan pháp luật Tổ chức điều hành, quản lý mặt hoạt động cơng ty có trách nhiệm quản lý trực tiếp phó tổng giám đốc - Các phó tổng giám đốc người giúp tổng giám đốc, chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc, trước Nhà nước nhiệm vụ phân cơng Phó tổng giám đốc có nhiệm vụ thay mặt tổng giám đốc tổng giám đốc vắng tổng giám đốc uỷ quyền để giải điều hành cơng tác nội chính, có trách nhiệm thường xuyên bàn bạc với tổng giám đốc công tác tổ chức, tài chính, sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện cho tổng giám đốc nắm bắt điều chỉnh kế hoạch Triển khai công việc thống xuống phận thuộc khối phụ trách kịp thời thơng tin nhanh thuận lợi, khó khăn việc điều hành để tổng giám đốc rút kinh nghiệm đề phương hướng đạo Cụ thể - Phó tổng giám đốc 1: người trực tiếp lãnh đạo quản lý phòng xây dựng bản, trung tâm dịch vụ nhà ban bảo vệ - Phó tổng giám đốc 2: người quản lý phận, phịng kế tốn, phịng kế hoạch, phịng tổ chức, hành - Phó tổng giám đốc 3: trực tiếp lãnh đạo quản lý khách sạn BSC, du thuyền Hồ Tây, trung tâm điều hành du lịch với Tour ngồi nước, có nhiệm vụ thiết lập trì mối quan hệ với đối tác để mở rộng Tour công ty với chất lượng tốt Đồng thời lập kế hoạch triển khai cơng việc liên quan đến chương trình du lịch - Phịng xây dựng bản: có nhiệm vụ mua, cung cấp ngun liệu hàng hố cho tồn phận công ty - Trung tâm dịch vụ nhà: có nhiệm vụ cho thuê khu nhà 33B 34B Kim Mã ( Hà Nội) số biệt thự khác - Bộ phận du thuyền Hồ Tây : có trách nhiệm quản lý mặt hoạt động kinh doanh - Phịng kế tốn: phụ trách thực cơng việc tài kế tốn cơng ty, phịng giữ vị trí quan trọng việc điều hành quản lý kinh tế, thông tin kinh tế lĩnh vực kinh doanh du lịch dịch vụ khác Phòng kế tốn có nhiệm vụ tổ chức xếp hợp lý, khoa học tập trung phận kế hoạch thống kê phịng để hồn thành nhiệm vụ giao cơng tác kế tốn tài Giúp đỡ cấp đề kế hoạch sản xuất kinh doanh (doanh thu, tiền lương, thuế…) Ghi chép phản ánh số liệu có tình hình vận động tồn tài sản công ty, giám sát việc sử dụng, bảo quản tài sản công ty, đặc biệt phương tiện vận tải, máy móc thiết bị, nhà xưởng - Phòng kế hoạch: theo ý tổng giám đốc phó tổng giám đốc giúp cấp hoạch định chương trình, kế hoạch kinh doanh Cơng ty -Phịng tổ chức hành chính: có chức giúp việc cho ban lãnh đạo công ty thực tốt công tác quản lý nhân sự: tuyển dụng, đào tạo, xếp lương, thi đua khen thưởng, kỷ luật, xếp cơng tác đời sống, vị trí làm việc, thực chế độ sách Nhà nước… - Ban bảo vệ: có trách nhiệm bảo vệ tài sản an ninh trật tự xã hội công ty khu vực - Trung tâm du lịch: có nhiệm vụ thông báo tin Tour nước tới khách hàng tới điểm bán vé Tour công ty Đồng thời trung tâm điều hành du lịch, hàng ngày nhận thông tin báo khách du lịch tuyến từ địa điểm bán vé Tour công ty, cuối ngày tập hợp thơng tin để trực tiếp điều hành xe bus hướng dẫn du lịch đón khách Tour cho ngày tới II Đặc điểm tổ chức máy kế toán sổ kế toán Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Đặc điểm tổ chức máy kế toán: Do đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh, sở điều kiện tổ chức cơng tác kế tốn mà Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco tổ chức máy cơng tác kế tốn theo hình thức tập trung Với hình thức tồn cơng việc kế tốn Cơng ty tiến hành xử lý phịng kế tốn Cơng ty Từ thu nhập kiểm tra chứng từ, ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, phận Cơng ty phịng ban lập chứng từ phát sinh gửi phịng kế tốn Cơng ty Do đảm bảo l•nh đạo tập trung thống công tác chuyên môn, kiểm tra, xử lý thơng tin kế tốn kịp thời, chặt chẽ, thuận tiện cho việc phân công lao động chun mơn hố, nâng cao suất lao động Hiện máy kế tốn Cơng ty gồm 11 người Trong có kế tốn trưởng (kiêm trưởng phịng), phó phịng kế tốn (kiêm kế tốn tổng hợp), phó phịng phụ trách thống kê nhân viên (mỗi người phân công theo dõi phần khác nhau) Khối lượng công việc Công ty nhiều, người đảm nhiệm phần việc nặng nề, địi hỏi phải có cố gắng tinh thần trách nhiệm cao Bộ máy kế toán Cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung chia thành phận theo sơ đồ sau: * Chức nhiệm vụ phận máy kế toán sau: - Kế tốn trưởng (kiêm trưởng phịng kế tốn): người tổ chức đạo tồn diện cơng tác kế tốn Công ty Tổ chức đạo thực công tác tổ chức thống kê thông tin kinh tế, hạch tốn Cơng ty, đồng thời làm nhiệm vụ kiểm sốt viên Nhà nước Cơng ty Nhiệm vụ kế toán trưởng tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, khoa học, hợp lý phù hợp với qui mô phát triển Công ty theo yêu cầu đổi chế quản lý kinh tế Kế toán trưởng người phân tích kết kinh doanh đầu tư để đạt hiệu cao, phụ trách tồn cơng việc phịng, áp dụng chế độ hành kế tốn tài cho Cơng ty, bố trí cơng việc cho nhân viên phịng, ký duyệt hố đơn chứng từ, giấy tờ cần thiết có liên quan, tổng hợp tốn - Phó phịng kế tốn: người giúp việc cho trưởng phịng lĩnh vực cơng việc phân cơng, với trưởng phịng tham gia vào cơng tác tổ chức điều hành phần hành kế toán Phân cơng lao động kế tốn hợp lý, hướng dẫn cơng việc kế tốn cho phận kế tốn, nhân viên kế toán để phát huy khả chuyên môn, tạo kết hợp chặt chẽ phận kế tốn có liên quan, góp phần thực tốt chức nhiệm vụ kế tốn cung cấp thơng tin xác kịp thời để phục vụ cho việc đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty - Phó phịng phụ trách thống kê: có nhiệm vụ chủ yếu theo dõi phản ánh đầy đủ xác tình hình biến động hoạt động kinh doanh Công ty kể số lượng, chất lượng giá trị tại, kết hợp với kế tốn khác để có chủ trương biện pháp kịp thời - Nhân viên thống kê: làm công tác thống kê trực tiếp số liệu tình hình hoạt động Cơng ty, sau có nhiệm vụ tổng kết số liệu gửi cho phó phịng phụ trách thống kê - Kế tốn tồn đồn: làm nhiệm vụ tốn với hướng dẫn viên, kết tốn đồn sở khoản chi hướng dẫn thông qua bảng kê, chứng từ liên quan đến dịch vụ khách du lịch - Kế tốn tốn cơng nợ: có nhiệm vụ chi trả cho đơn vị địa phương tồn dịch vụ mà địa phương cung cấp trả hãng nước thực Tour du lịch nước ngồi Do cơng việc phức tạp nên phận bố trí nhân viên kế tốn đảm nhiệm - Kế toán toán quốc tế: dựa sở đồn khách nước ngồi vào chương trình mà phịng thị trường lập, kế tốn phận có nhiệm vụ tập hợp cơng nợ, đơn đốc phịng làm hố đơn để kịp thời địi nợ - Kế tốn ngân hàng: chun làm cơng việc giao dịch với ngân hàng, theo dõi tình hình luân chuyển tiền tệ tài khoản Công ty từ tổ chức nợ, đồng thời thực toán với đối tác thơng qua ngân hàng, hình thức: séc, chuyển khoản, uỷ nhiệm chi… - Thủ quĩ: có nhiệm vụ quản lý tiền mặt, thu tiền, toán chi trả cho đối tượng theo chứng từ duyệt Hàng tháng thủ quĩ vào sổ quĩ, lên báo cáo quĩ, kiểm kê số tiền thực tế két phải khớp với số dư báo cáo quĩ Thủ quĩ phải có trách nhiệm bồi thường để xảy thất thoát tiền mặt chủ quan gây phải nghiêm chỉnh tuân thủ qui định Nhà nước quản lý tiền mặt, theo dõi việc gửi tiền hay rút tiền ngân hàng cho kịp thời xác Đồng thời lập kế hoạch thu chi hàng tháng đảm bảo cho công việc kinh doanh Cơng ty bình thường - Kế tốn TSCĐ: có nhiệm vụ chủ yếu phản ánh số có, tình hình tăng giảm TSCĐ, kể số lượng, chất lượng giá trị TSCĐ Từ hạch tốn vào sổ chi tiết quản lý chặt chẽ việc sử dụng, mua sắm, sửa chữa, tính khấu hao, lý, nhượng bán TSCĐ Tính tốn phân bổ kế hoạch sử dụng TSCĐ cách xác phù hợp với giá trị TSCĐ, phù hợp với điều kiện sử dụng Công ty Đặc điểm tổ chức sổ kế tốn: Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco đơn vị Nhà nước , hoạt động sản xuất kinh doanh Hơn lại nghành kinh doanh dịch vụ, có nhiều khác biệt so với ngành sản xuất kinh doanh hàng hố khác Cơng tác kế tốn Cơng ty áp dụng theo chế độ kế tốn Bộ Tài qui định Bộ sổ kế toán doanh nghiệp bao gồm chứng từ kế toán sau: - Biên giao nhận TSCĐHH: Biên xác nhận việc giao nhận TSCĐHH Sau hoàn thành việc mua sắm, cấp phát, viện trợ, nhận vốn góp liên doanh TSCĐHH thuê Biên bên giao nhận lập bản, bên giữ - Thẻ TSCĐHH: theo dõi chi tiết TSCĐHH tình hình thay đổi nguyên giá hao mòn Thẻ kế toán TSCĐHH lập, kế toán trưởng ký xác nhận lưu giữ phịng kế tốn suốt q trình sử dụng - Biên lý TSCĐHH( mẫu số 03) ban lý lập để ghi sổ kế toán - Biên giao nhận TSCĐHH sửa chữa lớn hoàn thành(mẫu số 04): để ghi vào chi phí sửa chữa - Biên đánh giá lại TSCĐHH: biên xác định giá trị hao mòn, giá trị lại sau đánh giá lại xác định số liệu sổ sách kế tốn, để xác định ngun giá, giá trị hao mịn, giá trị lại tăng hay giảm Biên hội đồng đánh giá lại lập Với qui mô mơ hình tổ chức máy cơng tác tập trung, hệ thống sổ sách kế toán áp dụng theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Với hình thức kế toán sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, chứng từ ghi sổ để hạch tốn Ngồi cịn dùng sổ hạch tốn chi tiết như: sổ chi tiết TSCĐHH, bảng tổng hợp chi tiết TSCĐHH Hình thức chứng từ ghi sổ có ưu điểm dùng cho loại hình doanh nghiệp thuận tiện cho việc giới hoá mẫu sổ đơn giản Tuy nhiên hình thức cịn có nhược điểm ghi chép trùng lặp qua nhiều khâu Trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty khái qt sơ đồ sau: III Hạch toán chi tiết TSCĐHH Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Là công ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh lữ hành nên TSCĐHH công ty phần lớn phương tiện vận tải chủ yếu tình trạng hoạt động tốt, bên cạnh có số phương tiện cũ, khả vận chuyển Bên cạnh phương tiện vận tải công ty cịn bao gồm: nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị TSCĐHH khác Để xác định giá trị ghi sổ cho TSCĐHH, công ty tiến hành đánh giá TSCĐHH đưa vào sử dụng Tuỳ loại TSCĐHH mà cơng ty có cách thức đánh giá khác Việc quản lý hạch tốn TSCĐHH ln dựa hệ thống chứng từ gốc đầy đủ tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh TSCĐHH cơng ty hạch tốn chi tiết phận sử dụng hạch toán chi tiết phận kế toán Hạch toán TSCĐHH phận sử dụng Do hoạt động lĩnh vực kinh doanh lữ hành, phương tiện vận tải hoạt động thường xuyên nên có biến động lúc tăng, lúc giảm TSCĐHH Qua phận sử dụng thường xuyên hạch toán chi tiết TSCĐHH Tuỳ theo nhu cầu phận sử dụng mà có TSCĐHH cụ thể để hạch toán Tháng 12/2000 phận vận chuyển khách có mua thêm xe tơ để phục vụ khách du lịch Biên lập chi tiết sau: Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ Biên giao nhận xe Ngày 15/12/2000 Căn vào hợp đồng kinh tế số 17 ngày 16/5/1999 Bên nhận TSCĐ gồm: - Ông: Nguyễn Văn Tiến Chức vụ: Giám đốc Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco - Ông: Nguyễn Bá Đệ Chức vụ: Trưởng phòng lữ hành Bên giao TSCĐ gồm: Ông Trịnh Xuân Đức - Chủ xe làm đại diện2 bên ký hợp đồng Địa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau: Tên TSCĐ: Xe ô tô khách hiệu Huyndai Biển số: 29L - 4618 Số lượng: 01 Chất lượng: Hoạt động tốt Nơi sản xuất: Hàn Quốc Trọng tải công suất: 24 chỗ ngồi Nguồn gốc tài sản: Công ty sản xuất dịch vụ xuất nhập khoa học kỹ thuật ... Bút toán1 : giá trị tài sản mua Nợ TK 2 411 : chi phí thực tế Nợ TK1332: thuế VAT khấu trừ Có TK 11 1, 11 2…: giá trị tài sản - Bút toán 2: chi phí lắp đặt (nếu có) Nợ TK 2 411 Nợ TK 13 3 Có TK 11 1, 11 2,... thành cho phù hợp với xu phát triển du lịch Và Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco đời hồn cảnh Cơng ty du lịch dịch vụ Hà Nội với tên giao dịch Hà Nội Toserco Công ty thành lập ngày 14 /4 /19 88... Nợ TK 13 3: thuế VAT đầu vào( có) Có TK 11 1, 11 2, 3 31 - Bút tốn 3: thu nhượng bán Nợ TK 11 1, 11 2 , 13 1: tổng giá tốn Có TK 711 : doanh thu nhượng bán Có TK 33 31: thuế VAT phải nộp b Thanh lý TSCĐHH