42 Kế toán nghiệp vụ thanh toán và phân tích khả năng thanh toán trong doanh nghiệp

42 Kế toán nghiệp vụ thanh toán và phân tích khả năng thanh toán trong doanh nghiệp

PHẦN I : GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH TM DV THÀNH TÍN I Lịch sử hình thành phát triển, tình hình sản xuất kinh doanh Lịch sử hình thành phát triển Chi Nhánh Công Ty TNHH TM DV Thành Tín thành lập từ 01/04/2003 theo giấy phép kinh doanh số 4112011195 Sở Kế Hoạch Đầu Tư Thành Phố Hồ Chí Minh cấp ; hoạt động theo ủy quyền Công Ty TNHH TM DV Thành Tín – Tỉnh Sóc Trăng , thành lập từ 04/02/2002 theo giấy phép kinh doanh số 5902000056 Sở Kế hoạch Đầu tư Tỉnh Sóc Trăng cấp ; doanh nghiệp tư nhân, hạch toán độc lập phép kinh doanh theo quyền hạn để tạo lợi nhuận đóng góp cho ngân sách Nhà Nước, chi nhánh từ lúc thành lập đến trải qua nhiều thăng trầm, điểm qua số giai đoạn sau Giai đoạn : Tiền thân Chi Nhánh Công Ty Chi Nhánh Doanh Nghiệp , cung cấp vật tư nông nghiệp , phân bón cho tỉnh đồng sông Cửu Long , chủ yếu cho tỉnh nhà ( tỉnh Sóc Trăng ) Với nổ lực gắn bó thành viên Chi nhánh Doanh nghiệp thúc đẩy việc kinh doanh phát triển mạnh mẽ , đạt hiệu kinh doanh cao Giai đoạn : Từ năm 2003 – 2005, giai đoạn đánh dấu bước quan trọng từ doanh nghiệp tư nhân , chuyển bước thành lập nên Chi Nhánh Công Ty , thức vào hoạt động phát triển ngành nghề kinh doanh thêm đa dạng Ngoài kinh doanh vật tư nông nghiệp, lương thực, nông sản, có phân bón, thuốc trừ sâu, thức ăn nuôi trồng thuỷ hải sản, gia súc, gia cầm Sản xuất giống thuỷ sản, gia súc, gia cầm … Hiện chi nhánh có cửa hàng mạng lưới 30 đại lý tập trung tỉnh đồng Sông Cửu Long  Cửa hàng số : Địa : 339 Đường Trần Xuân Soạn – TP HCM  Cửa hàng số : Địa : 75 Mai Thị Non – Bến Lức – Long An  Cửa hàng số : Địa : 184 Hùng Vương – Mỹ Tho – Tiền Giang  Cửa hàng số : Địa : 205 Kinh Vương Dương – Huyện Bình Chánh Tình hình sản xuất kinh doanh Kể từ buổi ban đầu tham gia kinh doanh, hoà vào không khí đổi kinh tế, chi nhánh sản xuất khối lượng giống thuỷ sản, gia súc, gia cầm chất lượng tin cậy, đáp ứng kịp thời cầu bà nông dân tỉnh miền Tây Bên cạnh đó, công việc kinh doanh mang lại nhiều thành công đáng kể, nhiên để có thành nhờ vào cố gắng nỗ lực thành viên Công Ty Tất hàng hóa tham gia vào trình kinh doanh mua bán chi nhánh vận chuyển, phân phối ghe Với khối lượng bán không đủ cung ứng Trang cho nhu cầu tiêu dùng, chi nhánh mở rộng qui mô kinh doanh lớn hơn, khối lượng mua vào ngày nhiều sức bán ngày nhanh Mặt hàng phân bón, vật tư nông nghiệp bán nhiều Urê Phú Mỹ, Urê Trung Quốc, phân DAP , phân NPK , phân SA ,phân Kali cis … Đây mặt hàng có nhu cầu lớn nông dân vụ mùa Và chi nhánh trọng đến việc mua dự trữ loại mặt hàng để cung ứng cho khách hàng vào vụ mùa Sản phẩm từ gia súc, gia cầm tiêu thụ chủ yếu thị trường chợ Lớn Từ sản phẩm phân phối bán phục vụ nhu cầu nhiều người dân Tuy nhiên, dịch cúm gia cầm gần làm giảm nhiều doanh số bán mặt hàng Tình hình sản xuất kinh doanh gặp nhiều thuận lợi không khó khăn không làm ảnh hưởng đến việc tăng doanh thu hàng năm doanh nghiệp Cụ thể tổng doanh thu năm 2003 24.730.402.499 đồng đến năm 2004 lên tới 197.946.726.093 đồng Như doanh thu tăng gấp lần so với kỳ trước Góp phần xây dựng vào ngân sách Nhà Nước, giải nhiều việc làm cho nhiều lao động II Chức năng, nhiệm vụ Chức - Công Ty có chức kinh doanh, quản lý kinh doanh số ngành thương mại dịch vụ có tính chất then chốt - Thực hiệu số ngành kinh doanh dịch vụ quan trọng : mua bán phân bón, vật tư nông nghiệp mặt hàng thiếu bà nông dân, mở rộng dịch vụ tư vấn cho việc nuôi trồng thuỷ sản, gia súc gia cầm Nhiệm vụ - Tổ chức phát triển kinh doanh loại hình dịch vụ thương mại kinh tế quốc dân - Làm đại lý bán hàng cho Công Ty vật tư nông nghiệp có qui mô lớn Liên doanh liên kết với tổ chức cá nhân tỉnh để khai thác tiềm sẵn có nhằm phát triển kinh doanh - Thực đắn đầy đủ chế độ thống kê, hạch toán kế toán kinh doanh theo chế độ xã hội chủ nghóa - Chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên, kết hợp đắn hài hòa ba lợi ích theo sách qui định Nhà Nước - Góp phần vào giải việc làm cho người lao động thất nghiệp III Tổ chức máy Khái quát máy chi nhánh chức máy Chi nhánh Công Ty quản lý theo kiểu trực tuyến chức giám đốc phụ trách chịu trách nhiệm quản lý điều hành hoạt động toàn Công Ty Ngoài có trợ lý nhằm giúp giám đốc thực số công việc giám đốc đề định lónh vực kinh doanh chi nhánh Trang Bộ máy quản lý chi nhánh gồm phòng ban * Phòng quản lý tổ chức hành chánh : - Tham mưu cho ban giám đốc công tác tổ chức, đề bạt, xếp nhân - Tuyển dụng đào tạo quản lý lao động - Quản lý mặt hàng Công Ty * Phòng kế toán : Có nhiệm vụ phản ánh, kiểm tra giám đốc tình hình tài Công Ty cố vấn cho giám đốc số vấn đề có liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp văn phòng toàn Công Ty Cung cấp số liệu thông tin xác nhằm nhà quản lý đưa định đắn kịp thời * Phòng kinh doanh : Có nhiệm vụ kinh doanh mua bán hàng hóa, tạo lợi nhuận cho văn phòng Công Ty quản lý cửa hàng trực tiếp kinh doanh hàng hóa thực hoạt động dịch vụ * Phòng giao nhận : - Giao nhận hàng hóa, giao nhận uỷ thác - Giải vấn đề liên quan đến đối tác  Mối quan hệ phòng ban : Mỗi phòng ban Công Ty mắt xích thiếu trình hoạt động Công Ty Mỗi phòng ban có nhiệm vụ, vị trí , chức riêng biệt có mối quan hệ mật thiết với nhau, hỗ trợ khả quyền hạn cho phép trình hoạt động kinh doanh Đặc biệt, dễ nhận thấy phòng kế toán phòng kinh doanh có mối quan hệ mật thiết Từ số liệu thông tin mà phòng kế toán cung cấp giúp phòng kinh doanh định hướng cho công việc kinh doanh đồng thời kết mà phòng kinh doanh mang lại giúp phòng kế toán dễ dàng phân tích đánh giá nhận xét tiếp tục hỗ trợ cho công kinh doanh Trang Sơ đồ tổ chức máy đơn vị SƠ ĐỒ TỔ CHỨC KINH DOANH CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH TM DV THÀNH TÍN Ban giám đốc Phòng kế toán Cửa hàng số Cửa hàng trực thuộc Cửa hàng số Cửa hàng trực thuộc Cửa hàng trực thuộc Phòng kinh doanh Cửa hàng số Cửa hàng trực thuộc Cửa hàng trực thuộc Phòng hành chánh Cửa hàng số Cửa hàng trực thuộc Đại lý Cửa hàng trực thuộc Cửa hàng trực thuộc Cửa hàng trực thuộc Trang PHẦN II : CÔNG TÁC TÀI CHÍNH KẾ TOÁN I Tổ chức công tác kế toán Công Ty Tổ chức phần hành kế toán a Đặc điểm: Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công Ty TNHH TM DV Thành Tín bao gồm : - Một văn phòng có tổ chức kế toán riêng, hạch toán độc lập, có nhiệm vụ hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công Ty, cuối kỳ kế toán sau duyệt kế toán lên bảng báo cáo cho toàn Công Ty - cửa hàng đại lý có kế toán riêng, hạch toán độc lập báo cáo sổ lên văn phòng Công Ty vào thời điểm cuối kỳ kế toán bảng toán (do cửa hàng, địa lý tự lập) hàng quý , kế toán văn phòng Công Ty kiểm tra hay yêu cầu gửi hóa đơn, số liệu có ích Công Ty để Công Ty xem xét đối chiếu - Theo dõi sát việc kinh doanh cửa hàng , đại lý - Dựa vào đặc điểm tổ chức máy kế toán Công Ty ta nhận thấy Công Ty áp dụng tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân tán b Sơ đồ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Dan Kế toán vốn tiền Kế toán toán Kế toán lưu chuyển hàng hóa Kế toán lao động tiền lương, BHXH,… Kế toán TSCĐ Nhiệm vụ phận kế toán máy a Kế toán trưởng : Là người đứng đầu máy kế toán, giúp thủ trưởng đơn vị việc tổ chức, đạo hướng dẫn kiểm tra toàn công tác kế toán, thống kê, thông tin kế toán doanh nghiệp Kế toán trưởng trưởng soát viên kinh tế tài nhà nước đơn vị đảm trách vấn đề tài cho toàn đơn vị * Trách nhiệm : - Tổ chức công tác kế toán phù hợp với tình hình chung đơn vị - Tổ chức việc tính toán, ghi chép, phản ánh xác trung thực, kịp thời toàn hoạt động đơn vị theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành Trang - Thực công tác kiểm tra đề xuất biện pháp xử lý tài sản thừa thiếu phát kiểm kê - Lập đầy đủ hạn báo cáo kế toán đơn vị - Tổ chức kiểm tra kế toán, kiểm tra thi hành sách chế độ kinh tế tài phận đơn vị - Tổ chức phổ biến hướng dẫn thi hành kịp thời chế độ sách quy định tài kế toán nhà nước cho phận cá nhân có liên quan - Kiểm tra bảo vệ tài sản đơn vị b Kế toán tổng hợp : Là phần hành tổng hợp, phần hành kế toán Công Ty để lên tiêu tổng hợp lập báo cáo tài cho toàn Công Ty từ làm sở cho phòng tài vụ lập kế hoạch tài kỳ sau c Kế toán vốn tiền : Phản ánh, đầy đủ xác , quy định khoản nhập xuất , tồn vốn tiền Thường xuyên theo dõi số dư tài khoản ngân hàng d Kế toán toán : Theo dõi tình hình toán với người bán, với khách hàng, với Nhà Nước, với cán công nhân viên, với cấp trên, cấp nội Công Ty e Kế toán lưu chuyển hàng hóa : - Phản ánh giám đốc tình hình thực kế hoạch lưu chuyển hàng hóa - Đảm bảo an toàn hàng hóa số lượng, giá trị, chất lượng tất khâu trình lưu chuyển hàng hóa - Tính toán phản ánh xác trị giá vốn hàng hoá, doanh số bán - Định kỳ xác định kết tài hoạt động kinh doanh lưu chuyển hàng hóa f Kế toán lao động tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ : - Hướng dẫn, ghi chép, hạch toán đầy đủ, xác số lượng lao động, thời gian lao động, khối lượng công việc cá nhân sở tính toán xác tiền lương phải trả cho người - Tính trả lương cho người lao động phân bổ chi phí tiền lương vào đối tượng có liên quan - Giám đốc, thực chế độ tiền lương tình hình thực kế hoạch lao động tiền lương - Lập báo cáo lao động tiền lương - Kế toán BHXH, BHYT, KPCĐ : Hàng tháng kế toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ từ tiền lương cán công nhân viên để nộp cho bên công đoàn xí nghiệp g Kế toán tài sản cố định : - Ghi chép, theo dõi tổng hợp số liệu tình hình biến động TSCĐ tăng, giảm, di chuyển TSCĐ vật giá trị theo TSCĐ, kiểm tra việc bảo quản , bảo dưỡng sử dụng TSCĐ - Tính toán, phân bổ xác khấu hao TSCĐ vào chi phí SXKD liên quan theo mức độ hao mòn TSCĐ chế độ quy định Trang - Tham gia lập dự toán sử dụng, sữa chữa TSCĐ, giám sát việc sữa chữa TSCĐ, phản ánh tình hình lý , nhượng bán TSCĐ - Tính toán, phản ánh kịp thời , xác tình hình xây dựng, trang bị thêm hay đổi mới, nâng cấp tháo dỡ bớt phận làm tăng giảm nguyên giá TSCĐ - Hướng dẫn kiểm tra phận đầy đủ chứng từ sổ kế toán có liên quan đến TSCĐ theo nguyên tắc, thủ tục quy định kế toán TSCĐ - Tham gia kiểm kê đánh giá lại tài sản cố định theo qui định Nhà Nước , lập báo cáo TSCĐ doanh nghiệp, phân tích hình hình trang bị , huy động bảo quản sử dụng TSCĐ nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ II Chế độ kế toán áp dụng Công Ty Niên độ kế toán Chi nhánh Công Ty TNHH TM DV Thành Tin áp dụng niên độ kế toán năm Bắt đầu từ ngày 01/01 đến nagy2 31/12/ hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng Chi nhánh sử dụng đơn vị tiền tệ Việt Nam Đồng (VNĐ) Đồng tiền Việt Nam sử dụng để toán, lưu chuyển Trong sổ sách giá trị tài sản quy tiền Việt Nam Hình thức tổ chức kế toán Từ sơ đồ tổ chức máy kế toán chi nhánh, ta nhận thấy Công ty áp dụng hình thức tổ chức máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán Tất cá thông tin số liệu xử lý phận kế toán khác tổng hợp kế toán trưởng Hình thức sổ kế toán Chi nhánh áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Có kết cấu nội dung sau :  Hàng ngày, vào chứng từ gốc kiểm tra lấy số liệu ghi vào nhật ký chứng từ bảng kê, sổ chi tiết có liên quan  Đối với nhật ký chứng từ ghi vào bảng kê, sổ chi tiết hàng ngày vào chứng từ kế toán , vào bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng phải ghi số liệu tổng cộng bảng kê sổ chi tiết nhật ký chứng từ  Đối với loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gốc trước hết tổng hợp phân loại bảng phân bổ, sau lấy số liệu kết bảng phân bổ ghi vào bảng kê nhật ký chứng từ có liên quan  Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu nhật ký chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu nhật ký chứng từ với sổ kế toán chi tiết , bảng tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ Đối với chứng từ có liên quan đến sổ thẻ kế toán chi tiết ghi trực tiếp vào sổ , thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng sổ thẻ kế toán chi tiết vào sổ thẻ Trang kế toán chi tiết, lập bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với sổ  Số liệu tổng hợp sổ số tiêu chi tiết nhật ký chứng từ, bảng kê bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài Chứng từ gốc bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Thẻ sổ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra Các phương pháp kế toán a Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định : Trước tiên xác định tiêu giá trị Sau xác định nguyên giá tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình - Xác định giá trị hao mòn, giá trị lại TSCĐ - Xác định mức tính khấu hao hàng năm cho TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng Tỷ lệ khấu hao theo đường thẳng(%) = Thời gian sử dụng TSCĐ x 100 Trang b Đánh giá hàng tồn kho : Hàng tồn kho doanh nghiệp tài sản lưu động doanh nghiệp hình thái vật chất Hàng tồn kho chi nhánh Công Ty mua từ bên Công việc kế toán phải đồng thời hạch toán chi tiết giá trị vật theo thứ, chủng loại, quy cách, theo địa điểm quản lý kinh doanh Công Ty đánh giá chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp : sổ số dư SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN Kế toán hàng hóa Thủ kho - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho Kiểm tra định kỳ ngắn 3,5,7 ngày/1lần - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho Bộ thẻ kho Sổ TK152 -> 156 Sổ số dư Ghi : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra Để tính giá hàng tồn kho đơn vị áp dụng phương pháp bình quân gia quyền c Hạch toán hàng tồn kho : Đơn vị áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên : Kế toán kho hàng đơn vị theo dõi phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình xuất nhập tồn kho vật tư hàng hóa sổ kế toán Các tài khoản kế toán hàng tồn kho dùng để phản ánh số có, tình hình biến động tăng giảm hàng hóa Vì vậy, giá trị hàng hóa tồn kho sổ kế toán xác định thời điểm kỳ kế toán Cuối kỳ kế toán, vào số liệu kiểm kê thực tế hàng hóa tồn kho để so sánh đối chiếu với hàng hóa tồn kho sổ kế toán Trường hợp chênh lệch phải truy tìm nguyên nhân có biện pháp xử lý SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TK111,112,331 TK151,156,157 TK632 TK911 Trang (a) (b) (c) Trang 10 ... CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP : KẾ TOÁN THANH TOÁN VÀ PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP Kế toán công nợ a Nhiệm vụ kế toán công nợ : - Cập nhật thường xuyên, kịp thời vào sổ chi tiết tài khoản... hợp Dan Kế toán vốn tiền Kế toán toán Kế toán lưu chuyển hàng hóa Kế toán lao động tiền lương, BHXH,… Kế toán TSCĐ Nhiệm vụ phận kế toán máy a Kế toán trưởng : Là người đứng đầu máy kế toán, giúp... kinh doanh cửa hàng , đại lý - Dựa vào đặc điểm tổ chức máy kế toán Công Ty ta nhận thấy Công Ty áp dụng tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân tán b Sơ đồ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán