Đang tải... (xem toàn văn)
Với sự phát triển kinh tế của Việt Nam hiện nay, ngày càng có nhiều doanh nghiệp ra đời và hoạt động dưới nhiều hình thức khác nhau. Các doanh nghiệp này tồn tại và phát triển trong một mối quan hệ tác động qua lại: hợp tác, cạnh tranh, khách hàng, nhà cung cấp…Nền kinh tế tiềm ẩn những khó khăn nhất định bở nguy cơ rủi ro về tài chính, mất giá đồng tiền, biến động giá cả vật tư, hàng hóa...Bên cạnh đó, nhu cầu về vốn cũng là vấn đề quan trọng, chính điều này dẫn đến việc chiếm dụng vốn lẫn nhau là điều tất yếu. Chiếm dụng vốn liên quan đến tình hình công nợ và khả năng thanh toán, phản ánh tiềm lực kinh tế, chất lượng tài chính của doanh nghiệp. Nhiệm vụ đặt ra cho các doanh nghiệp là làm thế nào nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và nâng cao khả năng thanh toán hiện có, tránh tình trạng lãng phí vốn, giảm hiệu quả hoạt động kinh doanh. Công ty cổ phần nước khoáng Bang là một doanh nghiệp hoạt động theo hình thức cổ phần hóa với chức năng chính là sản xuất và kinh doanh nước khoáng, sản phẩm tương đối cần thiết cho cuộc sống hiện đại. Việc quản lý, theo dõi công nợ như thế nào cho hợp lý nhằm nâng cao khả năng thanh toán là vấn đề được Công ty quan tâm.
ÂẢI HC HÚ TRỈÅÌNG ÂẢI HC KINH TÃÚ KHOA KÃÚ TOẠN TI CHÊNH . KHỌA LÛN TÄÚT NGHIÃÛP ÂẢI HC KÃÚ TOẠN CÄNG NÅÜ V PHÁN TÊCH KH NÀNG THANH TOẠN TẢI CÄNG TY CÄØ PHÁƯN NỈÅÏC KHOẠNG BANG Sinh viãn thỉûc hiãûn: Trỉång Diãûu Thu Låïp: K41 Kãú toạn Kiãøm toạn Niãn khọa: 2007 – 2011 Giạo viãn hỉåïng dáùn: ThS Nguùn Ngc Thy Hú, thạng 05/2011 Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp nổ lực thân, nhận quan tâm, hướng dẫn giúp đỡ thầy cô giáo trường Đại học kinh tế Huế cô chú, anh chò công ty cổ phần nước khoáng Bang Trước hết xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Ngọc Thủy tận tình hướng dẫn suốt trình thực tập hoàn thành khóa luận Xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy cô giáo khoa Kế toán-Tài trường Đại học kinh tế Huế giảng dạy giúp đỡ suốt thời gian học tập Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo toàn thể anh chò Công ty cổ phần nước khoáng Bang tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ thời gian qua để khóa luận hoàn thành Cuối xin cảm ơn gia đình người bạn giúp đỡ động viên, khích lệ suốt thời gian học tập trình thực khóa luận Do nhiều hạn chế mặt chủ quan khách quan nên khóa luận tốt nghiệp chắn không tránh khỏi thiếu sót Tôi mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy cô để khóa luận hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn Sinh viên thực Trương Diệu Thu Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Kinh Tế Huế MỤC LỤC Trang PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ .1 Lý chọn đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 Kết cấu khóa luận .3 PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN CƠNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TỐN .4 1.1 Kế tốn cơng nợ mối quan hệ tốn 1.1.1 Một số khái niệm kế tốn cơng nợ 1.1.1.1 Khái niệm kế tốn cơng nợ 1.1.1.2 Khái niệm khoản phải thu 1.1.1.3 Khái niệm khoản phải trả .4 1.1.2 Các mối quan hệ tốn .5 1.1.3 Phương thức tốn .5 1.1.4 Vai trò, vị trí, nhiệm vụ kế tốn cơng nợ .5 1.2 Cơ sở lý luận kế tốn cơng nợ phân tích khả tốn 1.2.1 Kế tốn cơng nợ 1.2.1.1 Kế tốn phải thu khách hàng – TK 131 1.2.1.2 Kế tốn phải trả người bán – TK 331 1.2.2.1 Vai trò, ý nghĩa việc phân tích khả tốn 13 1.2.2.2 Một số tiêu phân tích khả tốn doanh nghiệp 13 1.2.2.2.1 Tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả 13 1.2.2.2.2 Tỷ lệ khoản phải trả so với khoản phải thu 13 1.2.2.2.3 Hệ số vòng quay khoản phải thu 14 1.2.2.2.4 Hệ số nợ .14 1.2.2.2.5 Hệ số đảm bảo nợ 15 1.2.2.2.6 Khả tốn .15 1.2.2.2.7 Khả tốn nợ ngắn hạn .15 1.2.2.2.8 Khả tốn nhanh .16 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN CƠNG NỢ VÀ PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHỐNG BANG .16 2.1 Tổng quan Cơng ty 17 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 17 SVTH: Trương Diệu Thu_Lớp K41 Kế tốn Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Kinh Tế Huế 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ .19 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 20 2.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty qua năm (20082010) 22 2.1.4.1 Tình hình tài sản nguồn vốn 22 2.1.4.2 Kết hoạt động kinh doanh 24 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 26 2.1.5.1 Cơ cấu tổ chức chức nhiệm vụ 26 2.1.5.2 Chế độ hình thức kế tốn .27 2.1.6 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty 28 2.1.6.1 Sản phẩm kinh doanh .28 2.1.6.2 Đặc điểm thị trường tiêu thụ đối thủ cạnh tranh .28 2.1.6.3 Phương thức bán hàng nguồn ngun liệu 28 2.2 Thực trạng kế tốn cơng nợ Cơng ty 28 2.2.1 Trình tự ghi sổ 28 2.2.2 Kế tốn khoản phải thu .29 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch tốn 29 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng trình tự ln chuyển chứng từ 30 2.2.2.3 Sổ kế tốn trình tự ghi sổ .33 2.2.2.4 Ví dụ minh họa 34 2.2.3 Kế tốn khoản phải trả 37 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch tốn 37 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng trình tự ln chuyển chứng từ 38 2.2.3.3 Sổ kế tốn trình tự ghi sổ .40 2.2.3.4 Ví dụ minh họa 41 2.3 Phân tích khả tốn Cơng ty qua năm 2008-2010 45 2.3.1 Phân tích khoản phải thu Cơng ty qua năm .45 2.3.2 Phân tích khoản phải trả Cơng ty qua năm 47 2.3.3 Phân tích tình hình tốn Cơng ty qua năm 52 2.3.4 Phân tích khả tốn Cơng ty qua năm 54 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ NÂNG CAO KHẢ NĂNG THANH TỐN TẠI CƠNG TY 56 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần nước khống Bang.56 3.1.1 Ưu điểm 56 3.1.2 Hạn chế 58 3.2 Nhận xét khả tốn Cơng ty qua năm 2008- 2010.59 3.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn nâng cao khả tốn Cơng ty 59 3.2.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ .59 3.2.2 Giải pháp nâng cao khả tốn Cơng ty 60 SVTH: Trương Diệu Thu_Lớp K41 Kế tốn Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Kinh Tế Huế PHẦN III 61 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 61 Kết luận .62 Kiến nghị 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO 63 SVTH: Trương Diệu Thu_Lớp K41 Kế tốn Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Kinh Tế Huế DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Cụm từ viết tắt Nghĩa cụm từ viết tẳt BCTC Báo cáo tài BTC Bộ tài CCDV Cung cấp dịch vụ CKTT Chiết khấu tốn CKTM Chiết khấu thương mại GGHB Giảm giá hàng bán HBBTL Hàng bán bị trả lại HĐTC Hoạt động tài SDCK Số dư cuối kỳ SDĐK Số dư đầu kỳ BĐS Bất động sản TSCĐ Tài sản cố định TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn GTGT Giá trị gia tăng KPT Khoản phải thu TK Tài khoản NPT Nợ phải trả KH Khách hàng VCSH Vốn chủ sở hữu CTCPNK Cơng ty cổ phần nước khống SVTH: Trương Diệu Thu_Lớp K41 Kế tốn Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Kinh Tế Huế DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch tốn phải thu khách hàng Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch tốn phải trả người bán 12 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Cơng ty 21 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bố trí sản xuất 22 Bảng 2.1: TÌNH HÌNH TÀI SẢN - NGUỒN VỐN QUA NĂM 2008 2010 22 Bảng 2.2: KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CƠNG TY QUA NĂM 24 2008 – 2010 .24 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn 27 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn cơng nợ Cơng ty .29 Sơ đồ 2.5: Trình tự ln chuyển chứng từ nghiệp vụ bán chịu 33 Sơ đồ 2.6: Trình tự ln chuyển chứng từ nghiệp vụ mua chịu 40 Bảng 2.3: THỰC TRẠNG CÁC KHOẢN PHẢI THU CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHỐNG BANG QUA NĂM 2008 - 2010 45 Bảng 2.4: THỰC TRẠNG CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN 47 NƯỚC KHỐNG BANG QUA NĂM 2008 - 2010 47 Bảng 2.5: MỘT SỐ CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THANH TỐN TẠI CƠNG TY QUA NĂM (2008 - 2010) 52 Biểu đồ 1: MỘT SỐ CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG 54 THANH TỐN TẠI CƠNG TY QUA NĂM (2008 - 2010) 54 SVTH: Trương Diệu Thu_Lớp K41 Kế tốn Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Kinh Tế Huế GIẢI THÍCH LƯU ĐỒ KH Đối tượng bên ngồi Chứng từ nhiều liên Sổ sách, báo cáo Hoạt động xử lý tay Dòng liệu ln chuyển Đường chứng từ A Chứng từ chuyển sang phận khác Lưu SVTH: Trương Diệu Thu_Lớp K41 Kế tốn Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Kinh Tế Huế TĨM TẮT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Khóa luận tập trung nghiên cứu đề tài Kế tốn cơng nợ phân tích khả tốn cơng ty cổ phần nước khống Bang Đánh giá mặt thành cơng mặt hạn chế cơng tác kế tốn nói chung kế tốn cơng nợ nói riêng đưa nhận xét tình hình khả tốn cơng ty Trên sở đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nâng cao khả tốn năm tới giúp cơng ty hoạt động có hiệu quả, mang lại lợi ích cơng tác quản lý đáp ứng u cầu hội nhập kinh tế ngày Khóa luận gồm 63 trang, sử dụng 10 tài liệu tham khảo, bố cục thành phần: Phần I: Đặt vấn đề Phần nêu rõ lý chọn đề tài nghiên cứu, đối tượng phạm vi nghiên cứu, mục tiêu cần đạt nghiên cứu đề tài, phương pháp sử dụng q trình nghiên cứu kết cấu khóa luận Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Phần nghiên cứu cách tồn diện hệ thống lý thuyết kế tốn cơng nợ số tiêu tốn, đồng thời sâu nghiên cứu thực tiễn cơng ty cổ phần nước khống Bang Phần gồm chương: Chương 1: Tổng quan kế tốn cơng nợ phân tích khả tốn Chương đưa khái niệm kế tốn cơng nợ tập trung vào tài khoản phải trả người bán phải thu khách hàng Đồng thời đưa cơng thức ý nghĩa số tiêu phân tích khả tốn Chương 2: Thực trạng kế tốn cơng nợ phân tích khả tốn cơng ty cổ phần nước khống Bang SVTH: Trương Diệu Thu_Lớp K41 Kế tốn Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Kinh Tế Huế nghĩa vụ với Nhà nước hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty hai năm khơng mang lại lợi nhuận nên số thuế phải nộp khơng cao Năm 2009 khoản nợ giảm 32,2% tương đương 77,27 triệu đồng Nhưng sang năm 2010 khoản tăng lên nhiều 277,7% tương đương 452,543 triệu đồng Đây khoản vốn tận dụng cách tối đa phục vụ cho mục tiêu sản xuất kinh doanh Cơng ty có kế hoạch quản lý tốt Tuy nhiên, cần có kế hoạch tốn thích hợp, tránh trường hợp chiếm dụng q lâu xem vi phạm pháp luật Khoản phải trả người lao động khoản mà Cơng ty chiếm dụng cán cơng nhân viên Khoản năm 2008 2009 ln mức 300 triệu đồng Riêng năm 2010 giảm xuống 121,03 triệu đồng so với năm 2009 tương đương 40,3% Điều năm Cơng ty hoạt động khơng có hiệu quả, thua lỗ kéo dài dẫn đến việc nợ lương cán bộ, cơng nhân viên Tình hình cải thiện năm 2010 Đây cố gắng lớn Cơng ty việc bảo đảm lợi ích cho người lao động, tránh phản hồi bỏ việc họ Mặt khác cố gắng tạo động lực thúc đẩy người lao động hăng say làm việc Chi phí phải trả khoản Cơng ty dự tính trước cho đối tượng chịu chi phí để đảm bảo khoản chi trả phát sinh thực tế khơng gây đột biến cho chi phí sản xuất, kinh doanh Năm 2009 chi phí phải trả tăng lên 155,3% tương đương 88,36 triệu đồng so với năm 2008 Nhưng sang năm 2010 chi phí phải trả tăng lên nhanh chóng tăng đến 486,03 triệu đồng so với năm 2009 tương đương 334,6% Chi phí phải trả tăng với tốc độ nhanh điều cần phải lưu ý, Cơng ty nên xem xét để trích trước khoản chi phí cách hợp lý khơng làm ảnh hưởng đến nguồn lực hoạt động Cơng ty Phải trả nội khoản mà Cơng ty phải trả cho Cơng ty cổ phần du lịch nước khống Cosevco Khoản chiếm 2/3 khoản nợ ngắn hạn Năm 2009 khoản tăng lên đến 882,8 triệu đồng tương đương 6,3% Năm 2010 SVTH: Trương Diệu Thu_Lớp K41 Kế tốn Kiểm tốn 50 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Kinh Tế Huế Cơng ty khơng có khoản chi trả nội ngun nhân năm Cơng ty tách hoạt động độc lập hình thức Cơng ty cổ phần Khoản phải trả khác có biến động tăng giảm qua năm Năm 2009 so với năm 2008 giảm 144,8 triệu đồng tương ứng 24,8% Năm 2010 lại tăng nhanh chóng tăng đến 2.565,87 triệu đồng tương ứng với 583,2% Khác với năm trước năm 2010 Cơng ty trả cổ tức cho cổ đơng nên đẩy khoản tăng cao Trước tình hình Cơng ty cần có biện pháp thích hợp để tốn dứt điểm khoản bảo hiểm theo chế độ cổ tức Cơng ty nợ Bên cạnh nợ ngắn hạn Cơng ty có khoản nợ dài hạn Khoản nợ dài hạn tăng theo năm Năm 2009 so với năm 2008 tăng lên 476,42 triệu đồng tương đương 20,5% Sang năm 2010 tăng lên 897,87triệu đồng tương đương 32,1% so với năm 2009 Sự tăng lên khoản nợ dài hạn ngun nhân chủ yếu sau: Trong năm 2008 2009 nợ dài hạn Cơng ty chủ yếu khoản phải trả khác nên biến động khoản biến động nợ dài hạn Trong khoản phải trả dài hạn khác chủ yếu khoản tiền chấp, ký cược bao bì, vỏ két khách hàng Đây đặc thù cơng ty kinh doanh mặt hàng nước giải khát bao bì, vỏ két tài sản cơng ty có giá trị lớn So với năm 2009, khoản phải trả dài hạn khác tăng lên 414,87 triệu đồng tương đương 14,8% Sự tăng lên Cơng ty mở rộng thị trường, sản lượng hàng bán tăng lên giá tăng nên số tiền cơng ty bỏ để mua bao bì, vỏ két lớn số tiền ký cược bao bì, vỏ két tăng cao Trong năm 2010 Cơng ty có thêm khoản vay dài hạn từ ngân hàng để đầu tư cho TSCĐ phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, lập thêm khoản dự phòng trợ cấp việc làm Như Cơng ty có quan tâm đến lợi ích người lao động, nâng cao tinh thần làm việc họ Như nói năm qua Cơng ty chiếm dụng số vốn lớn Tuy nhiên khó khăn Cơng ty Trong năm 2008 SVTH: Trương Diệu Thu_Lớp K41 Kế tốn Kiểm tốn 51 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Kinh Tế Huế 2009 Cơng ty bị khả tốn Việc chuyển đổi hình thức hoạt động năm 2010 mang lại dấu hiệu khả quan phục hồi phát triển Cơng ty Trong thời gian tới Cơng ty cần có biện pháp làm giảm khoản chiếm dụng để nâng cao khả tốn 2.3.3 Phân tích tình hình tốn Cơng ty qua năm Để đánh giá rõ biến động khoản phải thu khoản phải trả có ảnh hưởng đến tình hình tốn Cơng ty ta tìm hiểu tiêu bảng phân tích đây: Bảng 2.5: MỘT SỐ CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THANH TỐN TẠI CƠNG TY QUA NĂM (2008 - 2010) Năm Năm Năm Chỉ tiêu ĐVT 2008 2009 2010 Tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả Tỷ lệ khoản phải trả so với khoản phải thu Vòng quay khoản phải thu Hệ số nợ Hệ số đảm bảo nợ % 4,1 4,4 18,7 % 2.448,2 2.293,9 534,3 Vòng Lần Lần 18,547 1,022 -0,021 16,399 1,003 -0,003 8,453 0,466 1,148 (Nguồn: Phòng kế tốn tài – Cơng ty cổ phần nước khống Bang) Qua bảng phân tích ta thấy, tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả nhỏ có xu hướng tăng dần Chỉ tiêu nhỏ chứng tỏ năm số vốn Cơng ty chiếm dụng lớn số vốn Cơng ty bị chiếm dụng, điều góp phần giúp Cơng ty có thêm nguồn vốn lưu động để hoạt động kinh doanh Năm 2008 2009 lượng chênh lệch nhỏ khoảng 0,3% Sự tăng lên khoản phải thu phải trả tăng khoản phải thu lại tăng với tốc độ nhanh Sang năm 2010 tốc độ khoản phải thu tăng nhanh khoản phải trả lại giảm mạnh nên có chênh lệch lớn so với năm 2009, tỷ lệ tăng lên đến 18.7% Tuy nhiên việc tỷ lệ nhỏ SVTH: Trương Diệu Thu_Lớp K41 Kế tốn Kiểm tốn 52 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Kinh Tế Huế q nhiều khơng phải tốt, cho thấy Cơng ty có khả tự chủ mặt tài Mặc dù năm 2010, tình hình cải thiện qua việc giảm khoản phải trả Cơng ty cần phải trọng để có tỷ lệ thích hợp vừa chiếm dụng nguồn vốn bên ngồi, vừa tạo tính tự chủ mặt tài kinh doanh Ngược với tiêu tiêu tỷ lệ khoản phải trả so với khoản phải thu qua năm lớn nhiều có xu hướng giảm dần Năm 2008 tỷ lệ 2.448,2% năm 2009 tỷ lệ giảm xuống 2293,9%, chủ yếu tăng lên khoản phải thu mà đặc biệt gia tăng khoản phải thu khác Năm 2010 tỷ lệ tiếp tục giảm xuống 534,2% khoản nợ ngắn hạn giảm xuống nửa so với năm 2009 đặc biệt giảm xuống khoản phải trả nội phải trả người bán Điều cho thấy Cơng ty có số vốn chiếm dụng lớn số vốn bị chiếm dụng nhiều Mặc dù tình trạng chiếm dụng vốn doanh nghiệp giảm dần khơng đáng kể Tuy số vốn chiếm dụng nhiều Cơng ty khơng có kế hoạch trả nợ hợp lý khả tốn Vòng quay khoản phải thu phản ánh tốc độ thu hồi khoản phải thu Cơng ty Vòng quay khoản phải thu có giảm xuống qua năm Năm 2008 18,547 vòng đến năm 2010 8,453 vòng Qua cho thấy tốc độ thu hồi khoản phải thu có giảm sút đáng kể, điều Cơng ty nới lỏng sách bán hàng việc gia tăng thời hạn tốn Việc làm giúp Cơng ty tăng số lượng khách hàng, nhiên tương lai khơng có quy định rõ ràng cụ thể việc tốn việc thu hồi vốn Cơng ty gặp nhiều khó khăn Qua bảng ta thấy hệ số nợ Cơng ty liên tục giảm qua năm Hệ số cho biết năm 2008, đồng vốn kinh doanh có 1,022 đồng nợ phải trả, năm 2009 1,003 đồng đến năm 2010 0,466 đồng Điều thấy tình hình tài Cơng ty dần cải thiện Nếu năm đầu hệ số lớn chứng tỏ Cơng ty hồn tồn tự chủ mặt tài SVTH: Trương Diệu Thu_Lớp K41 Kế tốn Kiểm tốn 53 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Kinh Tế Huế chính, nguồn vốn chủ sở hữu số âm đến năm 2010 hệ số giảm đến mức nhỏ 0,5 cho thấy Cơng ty bớt phụ thuộc tài Bên cạnh việc huy động từ bên ngồi, nguồn tài sản Cơng ty huy động từ nguồn vốn chủ sở hữu Hệ số đảm bảo nợ Cơng ty qua năm có xu hướng tăng lên Năm 2008 2009 vốn chủ sở hữu khơng đủ khả để tài trợ cho nợ phải trả Hệ số mức âm cho thấy Cơng ty tính tự chủ tài chính, phụ thuộc hồn tồn vào Cơng ty mẹ Đến năm 2010 hệ số tăng lên nhanh chóng đạt đồng nợ phải trả đảm bảo 1,148 đồng vốn chủ sở hữu Ngun nhân năm nguồn vốn chủ sở hữu Cơng ty tăng lên nhanh chóng nhờ phần vốn góp cổ đơng hoạt động sản xuất kinh doanh, thu lợi nhuận đồng thời nguồn vốn huy động từ bên ngồi giảm đáng kể Đây nổ lực lớn Cơng ty để cải thiện tình hình tài đứng vững thương trường Tóm lại qua năm ta thấy tình hình cơng nợ Cơng ty biến động khơng ngừng biến động theo chiều hướng tích cực Đặc biệt năm 2010 với việc tách thành Cơng ty hoạt động độc lập Cơng ty cải thiện tình hình tài việc giảm khoản phải trả thu hút nguồn vốn từ chủ sở hữu Trong tương lai Cơng ty nên có sách để giảm khoản phải thu tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn gây ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh 2.3.4 Phân tích khả tốn Cơng ty qua năm Tình hình tốn tác động lớn đến tình hình tài Cơng ty Để đánh giá tình hình tài Cơng ty tốt hay xấu ta đánh giá khả tốn Cơng ty qua số tiêu thể biểu đồ sau: Biểu đồ 1: MỘT SỐ CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TỐN TẠI CƠNG TY QUA NĂM (2008 - 2010) SVTH: Trương Diệu Thu_Lớp K41 Kế tốn Kiểm tốn 54 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Kinh Tế Huế (Nguồn: Phòng kế tốn tài – Cơng ty cổ phần nước khống Bang) Hệ số tốn Cơng ty có xu hướng tăng dần qua năm Năm 2008 2009 hệ số gần sang đến năm 2010 hệ số 2,148 Như năm đầu tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp khơng đủ đảm bảo khả tốn khoản nợ doanh nghiệp Nhưng đến năm 2010, tình hình cải thiện, tài sản Cơng ty đủ khả để tốn khoản nợ, góp phần ổn định tình hình tài doanh nghiệp Nhưng điều chưa tốt có số TSLĐ ĐTNH dư thừa hàng tồn kho khoản phải thu gây ứ đọng, khơng phát huy hiệu sử dụng vốn Đồng thời Cơng ty gặp khó khăn trường hợp đảm bảo lượng vốn tiền để tốn Hệ số khả tốn nợ ngắn hạn Cơng ty qua năm nhỏ có xu hướng tăng dần Năm 2009 hệ số có tăng lên xấp xỉ năm 2008 mức 0,94 lần, khả tốn nợ ngắn hạn doanh nghiệp khơng cải thiện Năm 2010 hệ số tăng lên đáng kể, đồng nợ ngắn hạn đảm bảo 0,542 đồng tài sản ngắn hạn Mặc dù khả tốn nợ ngắn hạn doanh nghiệp cải thiện nhiều việc hệ số nhỏ cho thấy huy động tồn tài sản ngắn hạn chưa đủ khả tốn khoản nợ ngắn hạn Điều SVTH: Trương Diệu Thu_Lớp K41 Kế tốn Kiểm tốn 55 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Kinh Tế Huế phần lớn tài sản Cơng ty tài sản dài hạn tập trung vào nhà xưởng, máy móc, dây chuyền cơng nghệ…nên tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng nhỏ Đối với hệ số tốn nhanh Cơng ty qua năm nhỏ nhiều, năm 2008 0,003 lần, năm 2009 0,004 lần cao năm 2010 0,097 lần Có thể thấy Cơng ty huy động tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản tương đương tiền khơng đủ khả tốn khoản nợ ngắn hạn Năm 2008 2009, lượng tiền mặt quỹ Cơng ty ít, Cơng ty khơng có tiền gửi ngân hàng, Cơng ty khả tốn nhanh hoạt động khơng có hiệu quả, khơng tránh khỏi giảm sút uy tín Đến năm 2010, khoản tiền khoản tương đương tiền tăng lên đáng kể, đồng thời nợ ngắn hạn giảm xuống đồng nợ ngắn hạn bảo đảm 0,097 đồng tiền mặt tiền gửi ngân hàng Hệ số nhỏ cố gắng lớn Cơng ty việc nâng cao khả tốn Như qua phân tích ta thấy tình hình khả tốn Cơng ty cải thiện dần Trong năm 2008 2009 tình hình tốn Cơng ty có dấu hiệu xấu, Cơng ty hồn tồn khả tốn Đến năm 2010, hệ số đảm bảo nợ hệ số tốn tăng lên nhiều, dấu hiệu khả quan cho thấy Cơng ty chọn hướng đắn Tuy nhiên tương lai Cơng ty cần có biện pháp cho hệ số tăng lên để đảm bảo tính chủ động tốn nâng cao uy tín Cơng ty CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ NÂNG CAO KHẢ NĂNG THANH TỐN TẠI CƠNG TY 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần nước khống Bang 3.1.1 Ưu điểm Có thể nói cơng tác tổ chức kế tốn nói chung kế tốn cơng nợ nói SVTH: Trương Diệu Thu_Lớp K41 Kế tốn Kiểm tốn 56 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Kinh Tế Huế riêng Cơng ty góp phần quan trọng vào quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Hiện hình thức tổ chức máy kế tốn Cơng ty hình thức tổ chức kế tốn tập trung Theo hình thức tồn Cơng ty có phòng kế tốn chịu trách nhiệm tồn cơng tác kế tốn Cơng ty Tại cửa hàng có nhân viên kế tốn làm nhiệm vụ theo dõi báo cáo lên Cơng ty Điều giúp cho cơng tác quản lý đỡ phức tạp, tiết kiệm chi phí quản lý; đồng thời nhân viên kế tốn chủ động việc hạch tốn, nhân viên quy định rõ trách nhiệm, cơng việc đảm nhiệm phần hành phù hợp với lực nên dễ quản lý làm việc Mặt khác nhân viên người có trình độ, chun mơn nghiệp vụ giỏi khơng ngừng học hỏi để nâng cao trình độ Hiện Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, hình thức phù hợp với Cơng ty số lượng nghiệp vụ phát sinh Cơng ty tương đối lớn đặc biệt vào mùa hè Cơng ty sớm có chủ trương tin học hóa cơng tác kế tốn, thức áp dụng phần mềm kế tốn Bravo vào năm 2007 nâng cấp vào năm 2009 Nhờ giảm nhẹ khối lượng cơng việc, cơng tác kế tốn thực nhanh chóng, đáp ứng kịp thời xác số liệu thơng tin mà Ban giám đốc u cầu Ngồi việc lưu trữ thơng tin, áp dụng cơng tác kế tốn máy hạn chế số lượng lớn loại sổ sách kế tốn trung gian đồng thời đảm bảo dễ dàng việc kiểm tra phần hành kế tốn, tình trạng tài chính, q trình hạch tốn…Nhờ hệ thống máy nối mạng Cơng ty nên cơng việc nhân viên kế tốn có liên kết chặt chẽ Chứng từ, sổ sách Cơng ty áp dụng theo quy định Bộ tài chính, báo cáo lập theo q, năm chuyển đến phòng ban có trách nhiệm Tồn chứng từ, sổ sách, báo cáo quản lý, cất giữ cẩn thận theo trình tự thời gian tránh thất lạc Những chứng từ sổ sách q gần lưu trữ phòng kế tốn giúp thuận tiện cơng tác SVTH: Trương Diệu Thu_Lớp K41 Kế tốn Kiểm tốn 57 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Kinh Tế Huế Cơng ty tiến hành mở tài khoản ngân hàng để thuận tiện cho việc tốn với đối tác mơi trường kinh doanh đại Các khoản phải thu, phải trả kế tốn theo dõi chi tiết theo đối tượng Cơng ty có phần mềm quản lý danh mục khách hàng, nhà cung cấp việc theo dõi dễ dàng nên phản ánh đầy đủ xác khoản phải thu phải trả Các khoản phải thu theo dõi chặt chẽ nên tránh tình trạng thất thốt, bị chiếm dụng khơng vốn Đối với cửa hàng Cơng ty có quy định mức cơng nợ phải thu cuối kỳ Nếu khơng hồn thành bị trừ lương Nhờ Cơng ty ln đảm bảo khoản phải thu Cuối tháng Cơng ty ln tiến hành đối chiếu cơng nợ với khách hàng, điều đảm bảo cho khoản tốn Cơng ty rõ ràng, minh bạch Trong việc hạch tốn khoản phải thu phải trả, Cơng ty hạch tốn với chế độ kế tốn hành, tính xác nâng cao Nhìn chung Cơng ty có tiến vượt bậc việc giảm khoản phải trả cách đáng kể, hạn chế tình trạng chiếm dụng vốn gây uy tín Từ chỗ đứng trước nguy giải thể, hồn tồn khả tốn Cơng ty dần tự chủ mặt tài chính, lấy niềm tin người tiêu dùng 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh thành cơng mà Cơng ty đạt cơng tác tổ chức kế tốn Cơng ty tồn hạn chế sau đây: Do đặc thù sản phẩm kinh doanh mặt hàng nước khống nên vào mùa mưa lạnh cơng việc tương đối ít, vào mùa nóng số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều, nhân viên kế tốn phải làm việc thêm giờ, điều ảnh hưởng nhiều đến chất lượng cơng việc Bên cạnh ưu điểm việc áp dụng hình thức kế tốn máy xử lý nhanh, kịp thời thơng tin kế tốn tồn số mặt trái hay bị lỗi lập trình hệ thống phần mềm bị nhiễm virut, đồng thời việc phụ thuộc q nhiều vào hệ thống phần mềm kế tốn dễ làm cho nhân viên kế tốn thụ động phải trực tiếp xử lý tình bất ngờ xảy SVTH: Trương Diệu Thu_Lớp K41 Kế tốn Kiểm tốn 58 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Kinh Tế Huế Việc theo dõi khoản nợ Cơng ty theo dõi theo khách hàng mà khơng tiến hành theo dõi theo mặt hàng khơng phân loại khoản nợ nợ khó đòi, nợ thu hồi, nợ khơng có khả thu hồi Cơng ty khơng tiến hành trích lập dự phòng phải thu khó đòi nhiều năm liền Do khơng phản ánh phần giá trị khoản phải thu khách hàng Mặc dù theo quy định hợp đồng mua bán khách hàng trả nợ chậm tính lãi suất theo lãi ngân hàng Nhưng thực tế Cơng ty lại khơng tính lãi nên tạo điều kiện cho doanh nghiệp dây dưa việc chi trả Do tình trạng bị chiếm dụng vốn doanh nghiệp ngày gia tăng 3.2 Nhận xét khả tốn Cơng ty qua năm 2008- 2010 Sau tiến hành phân tích khả tốn Cơng ty tơi xin đưa vài nhận xét sau: Nhìn chung tình hình tài Cơng ty dần cải thiện Từ chỗ phụ thuộc khả tốn Cơng ty khắc phục khó khăn, giảm tình trạng chiếm dụng vốn Tuy nhiên số vốn mà Cơng ty hình thành chủ yếu từ khoản nợ phải trả Khả tốn nhanh ngắn hạn Cơng ty có tăng lên khả tốn chưa thực đánh giá tốt Sự chênh lệch q lớn hệ số năm 2010 so với năm lại cho thấy hiệu cơng tác cổ phần hóa Cơng ty Tuy nhiên năm Cơng cổ phần hóa nên đánh giá mang tính chủ quan Trong tương lai Cơng ty cần nâng cao khả tốn để đứng vững thị trường đầy cạnh tranh biến động 3.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn nâng cao khả tốn Cơng ty Qua q trình thực tập Cơng ty, tơi nhận thấy Cơng ty số hạn chế Sau tơi xin đề xuất số biện pháp nhằm nâng cao cơng tác kế tốn cơng nợ cải thiện tình hình tốn Cơng ty 3.2.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ SVTH: Trương Diệu Thu_Lớp K41 Kế tốn Kiểm tốn 59 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Kinh Tế Huế Cơng ty nên tiếp tục phát huy tính chun mơn hóa cơng việc Đây nói ưu điểm lớn mà máy kế tốn Cơng ty thực Cơng ty ln thực phân chia trách nhiệm rõ ràng tránh tình trạng chồng chéo cơng việc, người việc Điều làm cho hiệu suất cơng việc nâng cao rõ rệt Cơng ty nên tổ chức bố trí cơng việc hợp lý tránh tình trạng cơng việc q tải cho nhân viên kế tốn vào mùa cao điểm Cơng ty nên bổ sung phần mềm diệt virut tốt nhằm hỗ trợ cho cơng tác kế tốn, tránh tượng máy bị treo làm việc Cơng ty nên lập kế hoạch thu nợ từ vào số nợ q hạn để tiến hành phân loại khoản nợ: Nợ khó đòi, Nợ tốn, Nợ khơng có khả thu hồi Từ làm lập dự phòng khoản phải thu khó đòi để giảm thiểu rủi ro việc thu hồi nợ, phản ánh xác nguồn vốn lưu động Cơng ty Việc trích lập thực theo hướng dẫn thơng tư số 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009 Bộ tài Đồng thời Cơng ty nên tiến hành phân loại khoản nợ phải trả Từ biết khoản nợ kéo dài thời gian, khoản cần tốn kịp thời Tránh trường hợp kéo dài q lâu q nhiều khoản nợ dẫn đến khả tốn uy tín nhà cung cấp năm vừa qua Cơng ty nên có biện pháp xử phạt nghiêm khắc khoản nợ q hạn Nên quy định thật chặt chẽ hợp đồng, tính lãi hợp đồng xảy nợ q hạn, tránh trường hợp nhân nhượng bỏ qua Điều làm cho khách hàng ỷ lại khơng chịu trả nợ, vốn Cơng ty bị chiếm dụng lâu dài Mức độ rủi ro khoản phải thu khó đòi phụ thuộc lớn vào tình hình tài khách hàng Do Cơng ty nên có sách bán chịu khách hàng ln sòng phẳng trả nợ hạn Đối với khách hàng mua chịu với lượng lớn Cơng ty phải thật thận trọng, có quy định điều kiện thật rõ ràng hợp đồng 3.2.2 Giải pháp nâng cao khả tốn Cơng ty Khả tốn Cơng ty nói lên tình hình sức khỏe tài SVTH: Trương Diệu Thu_Lớp K41 Kế tốn Kiểm tốn 60 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Kinh Tế Huế Cơng ty Do việc đưa giải pháp hồn thiện khả tốn Cơng ty có vai trò lớn Như phân tích tình hình tốn Cơng ty ngày cải thiện, khả tốn ngày tăng nhu cầu tốn ngày giảm Tuy nhiên hạn chế Cơng ty hệ số tốn nhanh ngắn hạn q thấp Do đó, cần phải tìm biện pháp để nâng cao khả tốn nhanh ngắn hạn Cơng ty Một số biện pháp đưa là: Đối với hệ số tốn nhanh, để khắc phục thời gian tới Cơng ty nên trì lượng tiền mặt khoản tương đương tiền cao để tốn kịp thời cho đối tượng có nhu cầu tốn Để làm điều đòi hỏi Cơng ty phải thực tốt cơng tác thu hồi nợ Đối với khả tốn ngắn hạn Cơng ty nên giảm thiểu bớt nguồn vốn vay cách tận dụng nguồn vốn nhàn rỗi cán cơng nhân viên giảm bớt khoản chi phí khơng cần thiết Bên cạnh Cơng ty phải biết tạo mối quan hệ tốt với tổ chức tín dụng, với Cơng ty lớn nhằm mục đích gặp khó khăn mặt tài giúp Cơng ty giải số vấn đề Từ vượt qua trở ngại trước mắt để tiếp tục trì phát triển Khả tốn doanh nghiệp tăng cao tình hình tài Cơng ty ngày lớn mạnh Điều đạt hiệu hoạt động kinh doanh Cơng ty mang lại cao Do đó, Cơng ty cần tăng cường thêm hoạt động quảng cáo để giới thiệu sản phẩm đồng thời thu hút nhà đầu tư, tiếp thị mở rộng sản phẩm nhiều thị trường nữa… Ngồi cần phải trọng nâng cao trình độ quản lý sử dụng vốn; đẩy mạnh tốc độ thu hồi khoản phải thu, giảm kì hạn bán chịu tránh tình trạng nguồn vốn lưu động cao khơng đủ khả tốn PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ SVTH: Trương Diệu Thu_Lớp K41 Kế tốn Kiểm tốn 61 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Kinh Tế Huế Kết luận Xu hội nhập mở thị trường rộng lớn với nhiều hội mà doanh nghiệp nắm bắt để thành cơng đồng thời mở cho doanh nghiệp mơi trường cạnh tranh rộng rãi gay gắt hơn…Trong điều kiện đó, kế tốn doanh nghiệp sử dụng cơng cụ khoa học để tiếp cận cách khách quan, thơng hiểu tường tận liệu tài từ ghi nhận phân tích trình bày báo cáo tài cách thích hợp Kế tốn cơng nợ nhân tố đóng vai trò quan trọng, định tồn phát triển doanh nghiệp Bên cạnh đó, có liên quan mật thiết với tình hình khả tốn thể lực tài doanh nghiệp Từ thực tế đó, tơi mạnh dạn chọn đề tài: “Kế tốn cơng nợ phân tích khả tốn Cơng ty cổ phần nước khống Bang” để thực việc nghiên cứu Trong khoảng thời gian thực tập tháng Cơng ty, thời gian thực tập khơng nhiều tơi có hội tiếp xúc với thực tế chun mơn nhận giúp đỡ nhiệt tình anh chị phòng kế tốn tài Cơng ty, tơi học hỏi thêm nhiều điều Tơi sâu nghiên cứu kế tốn phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp Cơng ty Từ tìm hiểu quy trình ln chuyển chứng từ, cách thức trình tự hạch tốn khoản phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp Bên cạnh tơi tiến hành phân tích thực trạng tốn Cơng ty qua năm 2008 – 2010 Qua việc tìm hiểu cơng tác kế tốn đồng thời tiến hành phân tích, tơi thấy số ưu điểm hạn chế Cơng ty đưa số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn nâng cao khả tốn Cơng ty Ở chừng mực định phù hợp với khả thân, tơi giải u cầu mục đích đặt đề tài Song vấn đề tổng qt, đòi hỏi nhiều kinh nghiệm thực tiễn, với trình độ lực có hạn thời gian thực tập khơng dài, nên việc thực đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận bảo bổ sung ý kiến thầy Cơng ty giúp đỡ tơi để khóa luận hồn thiện SVTH: Trương Diệu Thu_Lớp K41 Kế tốn Kiểm tốn 62 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Kinh Tế Huế Kiến nghị Kế tốn cơng nợ phần hành kế tốn quan trọng, mảng rộng bao gồm nhiều vấn đề Nhưng giới hạn mặt thời gian nên tơi dừng lại mức độ phân tích phản ánh phương pháp hạch tốn hai tài khoản cơng nợ chủ yếu Cơng ty phải thu khách hàng phải trả người bán Do thời gian tới tơi hy vọng Cơng ty có nhiều đề tài tiếp tục nghiên cứu mảng cơng nợ theo hướng rộng Đối với việc phân tích khả tốn tơi tập trung vào số tiêu bản, mục tiêu nghiên cứu hồn thiện kết hợp thêm tiêu kinh tế khác tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu, tỷ suất sinh lời tài sản… đóng góp thêm nhiều ý kiến tích cực giúp cơng ty việc nâng cao khả tốn TÀI LIỆU THAM KHẢO SVTH: Trương Diệu Thu_Lớp K41 Kế tốn Kiểm tốn 63 Khóa luận tốt nghiệp Đại Học Kinh Tế Huế Bộ tài chính, chuẩn mực kế tốn Việt Nam GVC Phan Đình Ngân, Th.S Hồ Phan Minh Đức, Giáo trình lý thuyết kế tốn tài (2009), Đại học kinh tế, Đại học Huế GSTS Ngơ Thế Chi, TS Trương Thị Thủy, Giáo trình kế tốn tài chính, Học viện tài GVC Phan Đình Ngân, Sơ đồ kế tốn doanh nghiệp (2009), Đại học kinh tế, Đại học Huế PGS.TS Nguyễn Năng Phúc, Giáo trình phân tích báo cáo tài chính, Đại học kinh tế quốc dân Th.S Hồng Giang, Bài giảng mơn Tổ chức kế tốn, Đại học kinh tế Huế Quyết định số 15/QĐ – BTC ban hành ngày 20/03/2006 số thơng tư hướng dẫn Bộ tài ban hành Ngơ Thị Ái, Đại học kinh tế - Đại học Huế (2010), Kế tốn cơng nợ phân tích khả tốn Cơng ty cổ phần Vinaconex Đà Nẵng, Khóa luận TN Đại học Trần Thị Phương Trang, Đại học kinh tế - Đại học Huế (2010), Kế tốn cơng nợ Cơng ty TNHH Nhà nước thành viên Khống sản Thừa Thiên Huế, Khóa luận tốt nghiệp đại học 10 Một số website webketoan.vn, danketoan.com, niceaccounting.com… SVTH: Trương Diệu Thu_Lớp K41 Kế tốn Kiểm tốn 64 ... nghiệp Đ i Học Kinh Tế Huế - Nợ ph i thu cần hạch tốn chi tiết cho đ i tượng ph i thu, theo n i dung ph i thu, theo d i chi tiết ph i thu ngắn hạn, ph i thu d i hạn ghi chép theo lần tốn - Đ i. .. chò Công ty cổ phần nước khoáng Bang tạo i u kiện thuận l i giúp đỡ th i gian qua để khóa luận hoàn thành Cu i xin cảm ơn gia đình ngư i bạn giúp đỡ động viên, khích lệ suốt th i gian học tập... t i nghiên cứu đồng th i đưa kiến nghị hướng mở rộng đề t i tương lai SVTH: Trương Diệu Thu_Lớp K41 Kế tốn Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Đ i Học Kinh Tế Huế PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề t i Nền