Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng trong doanh nghiệp thương mại

Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng trong doanh nghiệp thương mại

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Lêi më đầu Trong kinh tế quốc dân, doanh nghiệp thơng mại có vai trò lớn Nó gắn sản xuất với tiêu dùng, đáp ứng nhu cầu ngày tăng đời sống xà hội, thúc đẩy sản xuất lÜnh vùc kh¸c cđa nỊn kinh tÕ ph¸t triĨn, gãp phần hình thành cấu kinh tế hợp lý, đẩy nhanh tiÕn tr×nh héi nhËp kinh tÕ níc ta víi nớc khu vực giới, thực mục tiêu kinh tế xà hội Đảng Nhà nớc giai đoạn Từ chuyển đổi chế kinh tế sang chế thị trờng có điều tiết vĩ mô Nhà nớc, hoạt động doanh nghiệp thơng mại có khác biệt so với hoạt động chế kế hoạch hoá tập trung Trong chế cũ, doanh nghiệp thơng mại đợc Nhà nớc lo cho đầu vào lần đầu Nhng chế mới, doanh nghiệp thơng mại phải tự tìm đầu vào, đầu cho mình, tự tổ chức quản lý kinh doanh cho có hiệu Để tồn phát triển, doanh nghiệp thơng mại phải tổ chức đợc tốt khâu trình lu chuyển hàng hoá mua vào - dự trữ - bán Ba khâu có quan hệ mật thiết với Mặc dù mục đích doanh nghiệp thơng mại tiêu thụ hàng hoá nhng muốn có hàng để bán thờng xuyên, liên tục doanh nghiệp phải tổ chức thu mua dự trữ Chính việc thu mua, tổ chức nguồn hàng góp phần thực chức năng, mục tiêu doanh nghiệp Qua thể sức mạnh kinh tế doanh nghiệp để cạnh tranh với doanh nghiệp khác thị trờng Nhận thức đợc tầm quan trọng vấn đề đó, qua năm học tập trờng nh tìm hiểu thực tế công tác kế toán doanh nghiệp thơng mại, em đà chọn đề tài: Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng doanh nghiệp thơng mại " làm nội dung chuyên đề Bản Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 chuyªn đề kết hợp lý luận với thực tiễn Công ty Dợc phẩm thiết bị y tế Hà Nội Từ đó, khó khăn tồn kiến nghị số giải pháp Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 *Bản chuyên đề gồm chơng: Chơng I: Lý luận chung kế toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng Chơng II: Thực trạng tổ chức hạch toán nghiệp vụ mua hàng thanhtoán tiền hàng Công ty Dợc phẩm thiết bị y tế Hà Nội Chơng III: Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Chơng I Lý luận chung kế toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng I Khái quát kinh tế thị trờng hoạt động kinh doanh thơng mại kinh tế thị trờng Đặc điểm kinh tế thị trờng: Thị trờng nơi thể tập trung mâu thuẫn sản xuất hàng hoá, mục tiêu khởi điểm trình kinh doanh Trong thị trờng, giá thị trờng giữ vai trò trung tâm, điều tiết sản xuất xà hội, kích thích sản xuất hàng hoá Thông qua giá thị trờng, thị trờng thực chức điều tiết kích thích Quan hệ cung cầu thị trờng yếu tố trọng tâm quan trọng nhất, định giá thị trờng Nền kinh tế thị trờng lµ kiĨu tỉ chøc kinh tÕ x· héi mµ quan hệ kinh tế phân phối sản phẩm, phân phối lợi ích qui luật thị trờng điều tiết chi phối Vì thế, kinh tế thị trờng mang số đặc điểm sau : - Nền kinh tế thị trờng phải dựa sản xuất hàng hoá phát triển trình độ cao Sự phát triển sản xuất hàng hoá với việc tự lu thông buôn bán vừa tiền đề, vừa động lực cho phát triển kinh tế thị trờng Kinh tế hàng hoá phát triển tất yếu dẫn đến kinh tế thị trờng phát triển - Trong kinh tế thị trờng, doanh nghiệp thay đổi thị trờng mà phải tiếp cận thích nghi với Thông qua thị trờng, doanh nghiệp biết đợc nhu cầu xà hội, tự đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Khách hàng giữ vai trò trung tâm kimh tế thị trờng Sản xuất phát triển đợc hàng hoá sản xuất tiêu thụ đợc Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Kinh tÕ thị trờng tạo điều kiện cho cá nhân, doanh nghiệp, đơn vị kinh tế đợc quyền chủ ®éng s¶n xt kinh doanh, tù trao ®ỉi mua bán hàng hoá theo khuôn khổ pháp luật - Quy luật cạnh tranh chi phối hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế thị trờng Cạnh tranh động lực thúc đẩy giúp kinh tế phát triển Cạnh tranh kinh tế thị trờng diễn ngời bán với ngời bán, ngời mua với ngời mua, ngời bán với ngêi mua - NỊn kinh tÕ thÞ trêng cã khèi lợng giao dịch lớn, mối quan hệ ngày phức tạp tất mối quan hệ đợc tiền tệ hoá Vì thế, tiền tệ trở thành thớc đo cho tất hoạt động sản xuất kinh doanh Quan hệ hàng hoá - tiền tệ trë thµnh mèi quan hƯ chđ u chi phèi tÊt hoạt động sản xuất kinh doanh - Kinh tế thị trờng mang đậm tính động tự điều chỉnh Chính kết hợp cung cầu làm cho kinh tế thị trờng linh hoạt Tuỳ theo cung cầu, thị trờng biến đổi tạo sù c©n b»ng nỊn kinh tÕ - Kinh tÕ thị trờng giúp cho sản xuất kinh doanh có hiệu hơn, đồng thời nơi đào tạo, tuyển chọn, sử dụng đào thải nhân lực cách có hiệu Ngoài u điểm trên, kinh tế thị trờng không tránh khỏi có nhợc điểm sau: - Trong kinh tế thị trờng, quy luật cạnh tranh chi phối ngày khốc liệt , tránh khỏi quy trình đào thải nhân lực Do vậy, thất nghiệp vấn đề tất yếu - Thờng xuyên xảy khuynh hớng tự phát, vô phủ Đó tâm lí chạy theo lợi nhuận, làm cân đối ngành nghề kinh tế - Kinh tế thị trờng đời phát triển đà hình thành mối đe doạ đến sản xuất tiêu dùng Đó hình thành số tổ chức t độc quyền, nắm phần Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 lớn sản phẩm ngành công nghiệp, thơng mại làm lũng đoạn kinh tế Hoạt động kinh doanh thơng mại kinh tÕ thÞ trêng ë níc ta hiƯn nay: Trong kinh tế thị trờng, giá yếu tố trung tâm Do vậy, doanh nghiệp thơng mại phải hoạt động theo giá thị trờng Nếu vi phạm nguyên tắc dẫn đến thơng mại hình thức nguy phá vỡ lợi ích thị trờng, gây hậu nguy hại Hiện nay, nớc ta thực phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần Các doanh nghiệp đợc quyền chủ động kinh doanh, tự chịu trách nhiệm trớc pháp luật Vì hoạt động môi trờng kinh doanh nên doanh nghiệp phải cạnh tranh với để thu hút khách hàng Vì thế, doanh nghiệp phải tự hoàn thiện mình, ý đến nhu cầu khách hàng, cung cấp cho khách hàng sản phẩm, dịch vụ hoàn hảo mẫu mÃ, chất lợng, giá lẫn thái độ phục vụ Muốn vậy, doanh nghiệp phải cố gắng, phải thay đổi t duy, lỊ lèi lµm viƯc Cã vËy, doanh nghiƯp míi cã thể nâng cao doanh số bán tăng lợi nhuận II đặc điểm nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng doanh nghiệp thơng mại Đặc điểm nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng: 1.1 Tổ chức tìm kiếm khai thác nguồn hàng: Chức chủ yếu doanh nghiệp thơng mại tổ chức lu thông hàng hoá, đa hàng hoá từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng thông qua trao đổi mua bán Mua hàng nghiệp vụ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thơng mại Thực nghiệp vụ này, vốn doanh nghiệp chuyển từ hình thái tiền tệ sang hình thái vật hàng hoá Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Doanh nghiệp thơng mại tiến hành mua hàng nhằm phục vụ bán Điều góp phần tạo điều kiện thoả mÃn đầy đủ nhu cầu ngời tiêu dùng số lợng, chất lợng, nâng cao mức sống cho thành viên xà hội Đồng thời, góp phần ổn định giá thị trờng kích thích ngành sản xuất vật chất phát triển Đối với doanh nghiệp thơng mại, việc tổ chức tìm kiếm khai thác nguồn hàng nghiệp vụ quan trọng đảm bảo cho lu thông hàng hoá cách bình thờng Nguồn hàng chủ yếu doanh nghiệp thơng mại đơn vị, cá nhân sản xuất cung cấp nhập từ nớc Việc tổ chức nguồn hàng đợc coi nhiệm vụ hàng đầu doanh nghiệp nhằm tạo nguồn hàng dồi số lợng, cấu đảm bảo, thời gian phù hợp, giá hợp lý để đáp ứng nhu cầu thị trờng 1.2 Các phơng thức mua hàng: a Mua hàng nớc: - Phơng thức mua hàng trực tiếp: Doanh nghiệp cử cán cung ứng mang giấy uỷ nhiệm nhận hàng đến bên cung cấp để nhận hàng theo qui định hợp đồng kinh tế đà ký với bên cung cấp Các chứng từ mua hàng bên cung cấp lập phải ghi rõ mặt hàng, đơn giá số tiền toán để phòng kế toán kiểm tra ghi sổ số hàng kho doanh nghiệp - Phơng thức chuyển hàng: Căn vào điều kiện hợp đồng đà ký với doanh nghiệp, bên cung cấp định kỳ chuyển hàng cho doanh nghiệp địa điểm qui định ghi hợp đồng Khi chuyển hàng, bên cung cấp phải chuyển cho bên mua chứng từ bán hàng, ghi rõ chất lợng, số lợng mặt hàng tổng số tiền phải toán đà thoả thuận Doanh nghiệp sau nhận đợc chứng từ bên cung cấp gửi đến chuyển cho phòng nghiệp vụ đối chiếu với hợp đồng đà ký chuẩn bị nhập hàng Sau đó, chuyển chứng từ cho phòng kế toán để kiểm tra ghi sổ kế toán tiến hành toán tiền hàng với bên cung cấp Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 b Nhập hàng hoá: - Ph¬ng thøc nhËp khÈu trùc tiÕp: Sau ký kÕt hợp đồng nhập với tổ chức kinh tế nớc ngoài, doanh nghiệp phải làm đơn xin mở L/C gửi đến ngân hàng phục vụ Khi doanh nghiệp nhận đợc giấy báo lô hàng nhập đà đến biên giới doanh nghiệp phải cử cán đến ngân hàng chấp nhận trả tiền cho đơn vị xuất khẩu, trả phí mở L/C cho ngân hàng nhận chứng từ nhận hàng - Phơng thức nhập uỷ thác: Đơn vị giao uỷ thác nhập nhận uỷ thác nhập phải ký hợp đồng uỷ thác nhập Bên nhận uỷ thác nhập thay mặt bên giao uỷ thác nhập thực nghĩa vụ nhập hàng hoá hàng hoá, thực kê khai nộp thuế GTGT hàng nhập phải lu giữ chứng từ liên quan đến lô hàng nhập 1.3 Các phơng thức toán: - Thanh toán séc: Séc lệnh trả tiền chủ tài khoản đợc lập mẫu ngân hàng Nhà nớc qui định, yêu cầu đơn vị toán trích số tiền gửi toán để trả cho ngời thụ hởng có ghi séc ngời cầm séc - Thanh toán uỷ nhiệm chi: Đây việc sử dụng giấy uỷ nhiệm để yêu cầu ngân hàng trích từ tài khoản tiền gửi số tiền để trả cho ngời thụ hởng - Thanh to¸n b»ng L/C (tÝn dơng chøng tõ): Th tín dụng tờ lệnh ngân hàng bên mua yêu cầu ngân hàng bên bán tiến hành trả tiền cho đơn vị hàng hoá dịch vụ đà cung cấp cho đơn vị mua theo hợp đồng đây, ngân hàng đóng vai trò ngời đứng cam kết toán nên tránh đợc rủi ro toán Đây phơng thức toán quốc tế đợc sử dụng nhiều 1.4 Phạm vi thời điểm xác định hàng mua: a Phạm vi xác định hàng mua: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Hàng hoá đợc coi hàng mua doanh nghiệp phải đảm bảo điều kiện sau: - Hàng phải thông qua hành vi mua bán theo thể thức toán tiền hàng định, sở cho việc chuyển quyền sở hữu hàng hoá tiền - Hàng hoá phải có chuyển quyền sở hữu, tức ngời mua phải nhận đợc quyền sở hữu hàng hoá quyền sở hữu tiền tệ - Hàng hoá mua vào phải với mục đích để bán mua vào để gia công sản xuất nhng với mục đích để bán b Thời điểm xác định hàng mua: Thời điểm xác định hàng mua hàng hoá có chuyển quyền sở hữu, tức ngời mua nắm đợc quyền sở hữu hàng hoá nhng quyền sở hữu tiền tệ có trách nhiệm toán tiền hàng cho ngời cung cấp - Đối với phơng thức chuyển hàng, thời điểm xác định hàng mua là: + Khi hàng hoá đà đến kho doanh nghiệp doanh nghiệp đà toán tiền hàng chấp nhận toán + Doanh nghiệp đà toán tiền hàng cho ngời bán nhng cuối tháng cha kho doanh nghiệp - Đối với phơng thức mua hàng trực tiếp, thời điểm xác định hàng mua cán nghiệp vụ đà hoàn thành thủ tục chứng từ ký nhận nợ toán tiền cho ngời bán - Đối với phơng thức nhập khẩu, thời điểm xác định hàng mua cán nghiệp vụ doanh nghiệp đến ngân hàng chấp nhận trả tiền đơn vị xuất khẩu, trả phí mở L/C nhận chứng từ để nhận hàng Việc xác định xác phạm vi thời điểm hàng mua giúp cho kế toán hạch toán xác khoản hàng mua, tránh ghi trùng lặp bỏ sót Ngoài ra, Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 xác định thời điểm hàng mua giúp doanh nghiệp quản lý đắn tiền hàng, tránh tham ô, mát hàng hoá 1.5 Giá hàng mua: Giá hàng mua phạm trù trung tâm kinh tế hàng hoá, chế thị trờng Giá biểu tiền giá trị hàng hoá Giá trị hàng hoá đợc xác định chi phí lao động xà hội cần thiết để sản xuất Mặc dù giá trị sở giá nhng thị trờng, giá biến động xoay quanh giá trị hàng hoá Đối với hoạt động kinh doanh thơng mại, giá mua giá thực tế toán cho ngời cung cấp Nó giá thoả thuận ngời bán ngời mua Giá mua cao hay thấp tuỳ thuộc vào quan hệ cung cầu, tuỳ thuộc vào khối lợng hàng mua, tuỳ thuộc vào phơng thức toán Theo chế độ kế toán, tất hàng hoá phải phản ánh sổ kế toán theo nguyên tắc giá phí Đó toàn số tiền doanh nghiệp phải bỏ để có đợc hàng hoá - Đối với doanh nghiệp áp dụng phơng pháp khấu trừ thuế giá mua không bao gồm thuế GTGT đầu vào Giá mua thùc tÕ cđa = Gi¸ to¸n víi ngêi + Chi phí thu mua hàng hoá bán (không gồm VAT) Trong ®ã, chi phÝ thu mua gåm: vËn chun, lu kho, lu bÃi - Đối với doanh nghiệp áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp giá mua bao gồm thuế Giá mua thực tế hàng hoá = Giá toán với ngời bán (gồm VAT) + Chi phí thu mua Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng: 2.1 Yêu cầu quản lý nghiệp vụ mua hàng: 10 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 MÉu sè: 03 - GTGT Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào (Dùng cho sở kê khai, khấu trừ thuế hàng tháng) Đơn vị: Công ty Dợc phẩm thiết bị y tế Hà Nội Địa chỉ: Số Hàng Bài Hà Nội Chứng từ mua hàng hoá, dịch vụ Thuế Tên đơn vị bán Số Ngày 17019 01/03/2002 Công ty thơng mại Ghi 1.000.000 GTGT đầu Thăng Long Tổng cộng 1.000.000 Ngày 01 tháng 03 năm 2002 Ngời lập biểu Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) * Một số hình thức toán đợc áp dụng Công ty Dợc phẩm thiết bị y tế Hà Nội: - Thanh toán tiền mặt - Thanh toán qua ngân hàng không dùng tiền mặt: + Thanh toán séc chuyển khoản + Thanh to¸n b»ng ủ nhiƯm chi + Thanh to¸n b»ng th tÝn dơng (L/C) a Thanh to¸n b»ng tiỊn mỈt: 46 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 C¸n bé mua hàng đơn vị viết giấy chi tiền chuyển kế toán trởng duyệt Sau đó, kế toán toán viết phiếu chi tiền mặt Cán mua hàng mang phiếu chi xuống thủ quỹ lấy tiền trả nhà cung cấp Công ty Dợc phẩm thiết bị y tế Hà Nội, phiếu chi đợc lập thành liên: - liên giao cho cán mua hàng - liên kế toán toán lu để theo dõi chi tiết cho tài khoản 331 Ví dụ: Ngày 01/03/2002, chị Nguyễn Vân Anh mua lô hàng trị giá 20.000.000 (thuế GTGT 5%) Công ty thơng mại Thăng Long, toán tiền mặt Cộng hoà xà héi chđ nghÜa ViƯt Nam §éc lËp – Tù Hạnh phúc -Giấy đề nghị chuyển tiền Kính gửi: - Ban giám đốc Công ty Dợc phẩm thiết bị y tế Hà Nội - Phòng tài vụ Công ty Công ty Dợc phẩm thiết bị y tế Hà Nội có mua số hàng theo chứng từ sau: TT Số hoá đơn 17019 Ngày 01/03/02 Thành tiền 21.000.000 Tổng cộng: Bằng chữ: Hai mơi mốt triệu đồng Ghi 21.000.000 Vậy đề nghị quý Công ty trả cho số tiền Tên đơn vị đợc hởng: Công ty thơng mại Thăng Long Tài khoản số: Tại ngân hàng: Rất mong quý Công ty chuyển sớm 47 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày 07 tháng 03 năm 2002 Phòng kế toán Phòng kinh doanh Ngời đề nghị (đà ký) (đà ký) (đà ký) Công ty DPTBYTHN HAPHARCO Mẫu số 01 - TT Liên Số Hàng Bài, Hà Nội Ban hành theo định số 1141 TC/QD/CDKT MS: 0100109699xxx1 Ngày 01 tháng 11 năm 1995 Bộ Tài ĐT: (04) 8255998 Phiếu chi Số CT: 12/04 Ngày 07 tháng 03 năm 2002 21.000.000 đồng Tài khoản ghi nợ: 3311 Tài khoản ghi có: 1111CT Xuất cho: A Phong nhận - Công ty thơng mại Thăng Long Địa chỉ: P4 - C5 - Trung tâm triển lÃm Giảng Võ Về khoản: Trả tiền hàng HĐ 17019 Số tiền: 21.000.000 đồng Bằng chữ: Hai mơi mốt triệu đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc Nhận ngày 07 tháng 03 năm 2001 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Kế toán toán (Ký, hä tªn) Thđ q (Ký, hä tªn) Ngêi nhËn (Ký, họ tên) b Thanh toán uỷ nhiệm chi: Hình thức thờng áp dụng cho trờng hợp mua hàng đơn vị tỉnh (thành phố) Khi nhận đợc Giấy đề nghị chuyển tiền bên bán, kế toán kiểm tra số tiền có với số hoá đơn tơng ứng không Nếu viÕt 48 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 giÊy “Uû nhiệm chi nộp cho ngân hàng phục vụ để ngân hàng trích tiền trả cho ngời cung cấp ã Uỷ nhiệm chi thờng đợc lập thành 04 liên: - liên lu kế toán đơn vị xuất tiền cã sỉ phơ - liªn giao cho bªn bán cộng với số phụ đà trả tiền - liên nộp cho ngân hàng bên trả tiền - liên ngân hàng bên nhận tiền giữ Ví dụ: Công ty DPTBYT Hà Nội có mua 450 hộp cao dán Salonpas Công ty TNHH Dợc phẩm Hisamitsu với số tiền hàng 43.714.286 đồng, thuế GTGT 5%, tổng giá toán 45.900.000 đồng VIETCOMBANK uỷ nhiệm chi Vietcombank Hanoi Ngày 13/03/2002 Đề nghị ghi nợ tài khoản Số tiỊn Sè TK: B»ng sè: 0021 00 000 1361 Tªn TK: HAPHARCO 45.900.000 Bằng chữ: Bốn Địa chỉ: Tại NH: Vietcombank Phí NH Hà Nội Phí mơi lăm triệu Phí chín trăn ngàn đồng Nội dung: Hoá đơn 1192 & ghi có tài khoản Số TK: 0011 00 002 8544 Tên TK: Chi nhánh Địa chỉ: C/ty Hisamitsu Việt Nam Hà Nội Tại NH: Vietcombank Kế toán trởng Chủ tài khoản (Đà ký) TW (Đà ký, đóng dấu) Dành cho ngân hàng - 002 - - 00 - 000136 - 1/ 04311 TiÒn ghi nợ: VND 45.903.300 49 Thanh toán viên Kiểm soát Giám đốc Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 TiÒn ghi cã: VND 45.900.000 PhÝ NH: VND 3.000 ThuÕ VAT: VND 300 Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán để hạch toán tổng hợp: 2.1 Tài khoản sử dụng: Việc mua hàng toán tiền hàng có vai trò quan trọng trình kinh doanh đơn vị Ngoài việc thực nghiêm ngặt trình tự nghiệp vụ thủ tục chứng từ để đảm bảo cho công tác giao nhận đợc tốt, phải tổ chức việc ghi chép, phản ánh nghiệp vụ vào tài khoản liên quan cho phù hợp với yêu cầu theo dõi, kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch mua hàng toán tiền hàng Do vậy, công ty đà lựa chọn số tài khoản cần thiết nh: TK 156 Hàng hoá TK 1331 Thuế GTGT đợc khấu trừ TK 331 Thanh toán với ngời bán TK 111 Tiền mặt TK 112 Tiền gửi ngân hàng TK 113 Tiền chuyển TK 311 Vay ngắn hạn Ngoài ra, kế toán sử dụng số tài khoản khác nh: TK 144 Thế chấp, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn TK 151 Hàng hoá đờng TK 002 Vật t, hàng hoá nhận gửi hộ, nhận gia công TK 007 Ngoại tệ loại a Tài khoản 156 Hàng hoá: 50 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Tµi khoản đợc sử dụng để phản ánh giá trị có tình hình biến động loại hàng hoá doanh nghiệp - Bên Nợ: + Trị giá thực tế hàng hoá mua vào + Chi phí thu mua hàng hoá - Bên Có: + Chiết khấu mua hàng đợc hởng + Giảm giá hàng mua - Số d bên Nợ: phản ánh trị giá thực tế hàng hoá có kho doanh nghiệp - Tài khoản 156 có tài khoản cấp 2: + TK 1561: Giá mua hàng hoá + TK 1562: Chi phí thu mua Ngoài ra, kế toán mở tài khoản cấp để theo dõi chi tiết cho mặt hàng a Tài khoản 1331: Tài khoản đợc dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, đà khấu trừ đợc khấu trừ - Bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ - Bên Có: Số thuế GTGT đầu vào đà khấu trừ - Số d bên Nợ: phản ánh số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ c Tài khoản 331: Tài khoản đợc sử dụng để phản ánh quan hệ với nhà cung cấp trờng hợp doanh nghiệp mua chịu vật t, hàng hoá - Bên Nợ: Chiết khấu, giảm giá, hàng mua trả lại - Bên Có: phản ánh khoản phải trả nhà cung cấp tăng kỳ - Số d bên Có: khoản phải trả đến cuối kỳ d Tài khoản 111: Phản ánh tình hình thu chi, tồn quỹ, tiền mặt quỹ đơn vị 51 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Bên Nợ: Các khoản tiền mặt nhập quỹ - Bên Có: Các khoản tiền mặt đà xuất quỹ để trả tiền hàng - Số d bên Nợ: Các khoản tiền mặt tồn quỹ đến cuối kỳ e Tài khoản 112: Phản ánh số có tình hình biến động khoản tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp - Bên Nợ: Các khoản tiền gửi vào ngân hàng - Bên Có: Các khoản tiền rút khỏi ngân hàng - Số d bên Nợ: Số tiền ngân hàng 2.2 Trình tự hạch toán: a Kế toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng nớc: Sơ đồ: 331 156 111, 112, 331 Hàng hoá mua nhập kho Chi phí thu mua hàng hoá Hàng hoá giảm giá Hàng mua trả lại người bán 1331 Thuế GTGT 138, 334 đầu vào 338 Hàng hoá thiếu phát kiểm kê Hàng hoá thừa phát kiểm kê b Kế toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng nhập khẩu: 52 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Sơ đồ: 311, 331 111, 112 Thanh toán tiền hàng nhập 156 Trị giá hàng hoá nhập 413 Chênh lệch tỷ giá Chênh lệch tỷ gi¸ 3333 Nép thuÕ nhËp khÈu ThuÕ nhËp khÈu 3331 133 Nép thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu ThuÕ GTGT Hµng nhËp khÈu Th GTGT cđa vËn chun Chi phÝ vËn chun Chi phÝ vËn chun c VÝ dơ: * VÝ dụ1: Công ty Dợc phẩm thiết bị y tế Hà Nội nhập lô hàng Công ty Dợc phẩm trung ơng I Hoá đơn GTGT mua hàng ghi: - Giá mua cha thuế : 42.600.000 đ - Thuế suất : 5% - TiỊn th GTGT : 2.130.000 ® - Tổng giá toán: 44.730.000 đ Thanh toán tiền mặt, hàng nhập kho đủ Kế toán ghi: Nợ TK 156 (1561) : 42.600.000 ® 53 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Nợ TK 133 (1331) : 2.130.000 đ Có TK 111 (1111): 44.730.000 đ * Ví dụ 2: Công ty Dợc phẩm thiết bị y tế Hà Nội nhập lô hàng Công ty Dợc phẩm Thiên Thảo Hoá đơn GTGT ghi: - Giá mua cha thuế : 50.000.000 ® - ThuÕ GTGT (thuÕ suÊt 5%): 2.500.000 ® - Tổng giá toán : 52.500.000 đ Thanh toán uỷ nhiệm chi, hàng nhập kho đủ Kế toán ghi: Nợ TK 156 (1561) : 50.000.000 đ Nợ TK 133 (1331) : 2.500.000 ® Cã TK 112 (1121): 52.500.000 đ * Ví dụ 3: Công ty Dợc phẩm thiết bị y tế Hà Nội nhập lô hàng Công ty ZULIGG PHARMA Hoá đơn GTGT ghi: - Giá mua cha thuÕ : 416.700.000 ® - ThuÕ GTGT (thuÕ suất 5%): - Tổng giá toán 20.835.000 đ : 437.535.000 đ Tiền hàng cha toán, hàng nhập kho ®đ Chi phÝ vËn chun 100.000 ®, doanh nghiƯp chÞu, chi tiền mặt Kế toán ghi: - Nợ TK 156 (1561) : 416.700.000 đ Nợ TK 133 (1331) : Cã TK 331 : - Nỵ TK 156 (1562) : 20.835.000 ® 437.535.000 ® 100.000 ® Cã TK 111 (1111): 100.000 ® 54 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 * Ví dụ 4: Công ty Dợc phẩm thiết bị y tế Hà Nội nhập lô hàng Công ty Hisamitsu - Gi¸ nhËp khÈu : 47.000 USD - Tỷ giá thực tế : 15.190đ/USD - Thuế suất thuế NK : 10 % - ThuÕ GTGT : 5% Hµng đà nhập kho đủ, tiền hàng cha toán (Tỷ giá hạch toán: 15.000 đ/USD) Kế toán ghi: - Nợ TK 156 (1561) Cã TK 413 : 785.323.000 ® : 8.930.000 ® Cã TK 333 (3333): 71.393.000 ® Cã TK 331 - Nỵ TK 133 Cã TK 3331 : 705.000.000 ® : 39.266.150 ® : 39.266.150 ® Sỉ s¸ch kế toán: Đối với kế toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng, kế toán sử dụng hai loại sổ kế toán là: Sổ tổng hợp sổ chi tiết - Sổ tổng hợp gồm: sổ nhật ký, sỉ c¸i - Sỉ chi tiÕt gåm: c¸c sỉ thẻ kế toán chi tiết Do áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ nên kế toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng Công ty Dợc phẩm thiết bị y tế Hà Nội phản ánh trên: Sổ theo dõi chi tiết TK 331, Bảng kê số 8, Nhật ký chứng từ số 1, “NhËt ký chøng tõ sè 2”, “NhËt ký chøng tõ số Sổ Từ chứng từ gốc, kế toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng mở sổ theo dõi chi tiết cho tài khoản 331 Sổ đợc chia thành phần: bên nợ bên cã 55 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Bªn Nợ: phản ánh số tiền mà doanh nghiệp đà toán cho ngời cung cấp hàng hoá Cơ sở ghi phần phiếu chi tiền mặt, giấy báo có ngân hàng - Bên Có: phản ánh số tiền phải trả cho ngời cung cấp Cơ sở ghi phần phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT bên bán * Ví dụ: Số liệu tình hình mua hàng toán tiền hàng Công ty Dợc phẩm thiết bị y tế Hà Nội tháng năm 2002: - Số d đầu tháng: + TK 111: 3.500.000.000 ® + TK 112: 4.016.200.000 ® + TK 156: 5.340.000.000 ® + TK 331: 938.400.000 ® Trong đó: Công ty Dợc phẩm Trung ơng I: 500.300.000 đ Công ty Dợc phẩm Thiên Thảo : 96.400.000 đ Công ty Dợc phẩm Hữu Nghị 61.125.000 đ : Công ty Thơng mại Thăng Long : 76.734.000 đ Công ty Dợc liệu Trung ơng I : 13.440.000 đ Công ty ZULIGG PHARMA : 48.130.000 đ TTTM Dợc mỹ phẩm : 52.093.000 đ Xí nghiệp Dợc phẩm I : 90.088.000 đ Một số nghiệp vơ kinh tÕ ph¸t sinh th¸ng 01/2002: 56 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 + Ngµy 07/01/2002, nhËp lô hàng Xí nghiệp DPI, tiền hàng cha toán Giá mua cha thuế : 25.000.000 đ Thuế GTGT (5%) : 1.250.000 đ Tổng giá toán: 26.250.000 đ + Ngày 08/01/2002, nhập lô hàng Công ty Dợc phẩm Thiên Thảo, cha toán Giá mua cha thuÕ : 7.600.000 ® ThuÕ GTGT (5%) : 380.000 ® Tổng giá toán : 7.980.000 đ + Ngày 11/01/2002, xuất quỹ tiền mặt trả Xí nghiệp Dợc phẩm I tiền hàng mua ngày 07/01/2002; trả Công ty Dợc phẩm Thiên Thảo tiền hàng mua ngày 08/01/2002 Cơ sở ghi chép cuả bảng tổng hợp chi tiết TK 331 nh sau: - Cột số d đầu kỳ: + Bên Có: Kế toán tổng hợp tất số tiền đầu kỳ lần mua hàng mà doanh nghiệp phải trả cho đơn vị + Bên Nợ: Những lần doanh nghiệp ứng trớc tiền cho đơn vị nhng cha nhận đợc hàng - Cột số phát sinh kỳ: + Bên Có: Kế toán tập hợp tổng số tiền hàng mà doanh nghiệp phải trả cho đơn vị tháng + Bên Nợ: Ghi tổng số tiền mà doanh nghiệp đà trả cho đơn vị th¸ng - Cét sè d cuèi kú: 57 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 + Bên Có: Kế toán tổng hợp số tiền doanh nghiệp phải trả cho đơn vị + Bên Nợ: Số tiền doanh nghiệp ứng trớc cho đơn vị nhng cha nhận đợc hàng Đồng thời, từ chứng từ gốc, kế toán lập bảng kê số để phản ánh tình hình nhập xuất tồn kho hàng hoá Bảng kê số đợc mở cho bên nợ TK 156 Cơ sở ghi bảng kê số phiếu nhập kho Bên cạnh đó, kế toán nghiệp vụ mua hàng phải lập bảng kê khai khấu trừ thuế GTGT hàng tháng Bảng kê đợc mở cho bên nợ TK 1331 Cơ sở ghi bảng kê khai khấu trừ thuế GTGT hoá đơn GTGT nhà cung cấp - Đến cuối tháng, kế toán mua hàng toán tiền hàng chuyển bảng kê vào sổ nhật ký chứng từ để kế toán tổng hợp lấy số liệu vào sổ - Trong trình toán tiền hàng, kÕ to¸n më c¸c sỉ nhËt ký chøng tõ sè vµ sè + NhËt ký chøng tõ sè phản ánh nghiệp vụ mua toán tiền mặt Cơ sở ghi sổ phiÕu chi tiỊn mỈt + NhËt ký chøng tõ sè phản ánh nghiệp vụ mua toán séc, uỷ nhiệm chi Cơ sở ghi sổ giấy báo nợ ngân hàng 58 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Chơng III Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng Công ty Dợc phẩm thiết bị y tế Hà Nội I Đánh giá kế toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng Công ty Dợc phẩm thiết bị Y tế Hà Nội Trong năm gần đây, Đảng Nhà nớc đà đề nhiều chủ trơng, đờng lối, sách phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, đa dạng hoá loại hình së h÷u, më réng quan hƯ kinh tÕ víi níc nên doanh nghiệp đợc quyền tự chủ kinh doanh nhiều Mỗi doanh nghiệp tự tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp cho ®¸p øng tèt nhÊt c¸c ®iỊu kiƯn thùc tÕ ë doanh nghiệp nhng tuân thủ nghiêm quy định Nhà nớc Vì thế, doanh nghiệp phải không ngừng hoàn thiện công tác kế toán để phù hợp với yêu cầu quản lý tình hình Kế toán mua hàng toán tiền hàng không ngừng đợc đổi thuận tiện nên đà đáp ứng đợc tốt yêu cầu thông tin nhà quản lý Hình thức tổ chức công tác kế toán Công ty Dợc phẩm thiết bị y tế Hà Nội áp dụng theo hình thức nửa tập trung, nửa phân tán nên kế toán vừa nắm đợc tình hình chi tiết đơn vị trực thuộc, vừa có số liệu tập trung đầy đủ, thống hệ thống sổ sách, giải yêu cầu cửa hàng trực thuộc cách kịp thời, phù hợp với nguyên tắc, đảm bảo tính pháp lý vỊ sỉ s¸ch Tỉ chøc hƯ thèng chøng tõ kÕ toán, tổ chức ghi chép ban đầu kế toán mua hàng toán tiền hàng doanh nghiệp tơng đối đầy đủ hợp lý Các chứng từ sử dụng nh hoá đơn GTGT, phiếu chi, phiếu nhập kho theo mẫu Bộ Tài Các chứng từ đảm bảo đầy đủ nội dung ghi sổ, tính pháp lý, chứng minh đợc nghiệp vụ kinh tế đà phát sinh Bộ chứng từ đợc sử dụng đồng bộ, chặt chẽ, tránh đợc rủi ro trình giao nhận hàng hoá Trình tự 59 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 lu©n chun chøng tõ doanh nghiệp đợc tổ chức hợp lý, phù hợp với hình thức Nhật ký chứng từ áp dụng doanh nghiệp Các loại chứng từ đợc lập theo chế độ kế toán hành Chứng từ sử dụng xong đợc lu trữ theo quy định Ngoài ra, chứng từ nội đợc lập tơng đối đầy đủ, hợp lý, đảm bảo nội dung lẫn tính pháp lý Quá trình hạch toán tổng hợp doanh nghiệp bao gồm việc xác định tài khoản sử dụng nội dung phản ánh tài khoản Kế toán mua hàng toán tiền hàng đà sử dụng tài khoản theo qui định hành, nội dung phản ánh tài khoản với hớng dẫn Nhà nớc Việc vận dụng tài khoản vào hạch toán tổng hợp doanh nghiệp tơng đối hợp lý, đảm bảo phản ánh đầy đủ xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh Quá trình tổng hợp số liệu đợcthực đầy đủ, xác, đảm bảo độ tin cậy Việc tổ chức xây dựng hệ thống sổ sách kế toán doanh nghiệp thực theo hình thức nhật ký chứng từ Các loại chứng từ, bảng kê đợc sử dụng theo biểu mẫu sổ sách kế toán hành Nhà nớc hình thức nhật ký chứng từ Trên sổ kế toán, trình tự nội dung ghi sổ đợc kế toán thực theo qui định Hệ thống sổ sách kế toán doanh nghiệp đợc sử dụng nhằm cung cấp báo cáo tài cho quan thuế, quan chủ quản báo cáo chi tiết cho Ban giám đốc Hình thức kế toán nhật ký chứng tõ” cã nhiỊu thn lỵi nhng cịng cã mét sè hạn chế Với hình thức này, kế toán phải ghi sổ nhiều, phải theo dõi nhiều nên đòi hỏi cán kế toán phải có chuyên môn vững vàng Nếu không phát khắc phục đợc thiếu sót trình ghi sổ theo dõi chặt chẽ công tác lu chuyển hàng hoá Mặc dù việc lập quy trình luân chuyển chứng từ phù hợp với quy định hành nhng thời gian luân chuyển chứng từ từ phận sang phận khác chậm nên kế toán mua hàng toán tiền hàng không kịp thời cập nhật thông tin Nguyên nhân tình trạng 60 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ... toàn công tác kế toán có kế toán mua hàng toán tiền hàng Nội dung việc hoàn thiện kế toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng: Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng công vịêc quan trọng... hành kế toán khác doanh nghiệp nên trình hoàn thiện kế toán mua hàng toán tiền hàng phát đợc tồn phần hành kế toán liên quan Nh vậy, hoàn thiện kế toán mua hàng toán tiền hàng góp phần hoàn thiện. .. chức máy kế toán Công ty Dợc phẩm thiết bị y tế Hà Nội Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán tiền mặt Kế toán ngân hàng Kế toán kho Kế toán phải thu Kế toán cửa hàng Kế toán phải trả Kế toán kê