T T T TĨ Ĩ Ĩ ĨM M M MT T T TẮ Ắ Ắ ẮT T T TĐỀ ĐỀ ĐỀ ĐỀTI TI TI TI T T T Tê ê ê ên n n nđề đề đề đềt t t tà à à ài: i: i: i:XC XC XC XCL L L LẬ Ậ Ậ ẬP P P PM M M MỨ Ứ Ứ ỨC C C CTR TR TR TRỌ Ọ Ọ ỌNG NG NG NGY Y Y YẾ Ế Ế ẾU U U U V V V VVI VI VI VIỆ Ệ Ệ ỆC C C CV V V VẬ Ậ Ậ ẬN N N ND D D DỤ Ụ Ụ ỤNG NG NG NGVO VO VO VO TRONG TRONG TRONG TRONGQUI QUI QUI QUITR TR TR TRÌ Ì Ì ÌNH NH NH NHKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M M T T T TỐ Ố Ố ỐN N N NBO BO BO BOCO CO CO COTI TI TI TICH CH CH CHÍ Í Í ÍNH NH NH NHT T T TẠ Ạ Ạ ẠI I I I C C C CƠ Ơ Ơ ƠNG NG NG NGTY TY TY TYKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MT T T TỐ Ố Ố ỐN N N NKPMG KPMG KPMG KPMG N N N Nộ ộ ộ ội i i idung dung dung dung Trongnhữngnămvừaqua,songhànhcùngsựpháttriểnvượtbậccủanềnkinhtếth ị trường l àsựrađờivàpháttriểnngàycànglớnmạnhcủanhiềudoanhnghiệptrongvà ngoà i nước.Chínhsựpháttriểncủacácdoanhnghiệpnày l àđộng l ựckhiếnchongành kiểmtoánnóichungvàkiểmtoánđộclậpnó i riêngđóngvaitrịngycngquantrọngtrong nềnkinhtế.Nhucầucủangườisửdụngbáocáokiểmtoánluônởmứclýtưởng,cịnkhả năngđápứngcủakiểmtoánviênthìbịgiớihạnbởinhiềuyếutốtrongđóquantrọngnhất làsựchiphốicủayếutốthờ i gianvàchiph í .Nó i đ i ềunàykhôngcónghĩalàkiểmtoán viêncóthểlấyđây l àmnguyêncớđểthựchiệncáccuộckiểmtoánhờihợt,kémchất lượngmàngượclạingườ i kiểmtoánphảithựchiệncácthủtụckiểmtoánsaochokhông nhữngđảmbảomàcịnphảingàycàngnângcaochấtlượngcuộckiểmtoán.Dobáocáo kiểmtoánchỉcóthểchứngnhậnlàbáocáotà i chính “ “ “ “Trung Trung Trung Trungth th th thự ự ự ực c c cv v v vh h h hợ ợ ợ ợp p p pl l l lý ý ý ýtrn trn trn trnm m m mọ ọ ọ ọi i i ikh kh kh khí í í ía a a a c c c cạ ạ ạ ạnh nh nh nhtr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u u” ” ” ” nênbảnthânnhữngngườikiểmtoánviêncũngphảicómột“cộtmốc”đo lườngmứcđộsai l ệchthếnàogọ i làchấpnhậnđượcđểtừđótiếnhànhcuộckiểmtoán saochođảmbảobáocáotàich í nhkhôngc ị ncĩsailệchtrọngyếu.Mứcsai l ệchcĩthể chấpnhậnđólàmứctrọngyếu.Đốivớingườikiểmtoánmứctrọngyếunhưkimchỉnam giúphọlậpkếhoạchkiểmtoán,thựchiệncácthủtụckiểmtoánphùhợpvàtừđóđưaraý kiếnkiểmtốnthíchhợpmvẫnđảmbảođượctínhhữuhiệuvàhiệuquảcủacuộckiểm toán.Đâych í nhlànguyênnhânthúcđẩyngườiviếttìmtịi,nghincứuvềXC XC XC XCL L L LẬ Ậ Ậ ẬP P P PM M M MỨ Ứ Ứ ỨC C C C TR TR TR TRỌ Ọ Ọ ỌNG NG NG NGY Y Y YẾ Ế Ế ẾU U U UV V V VVI VI VI VIỆ Ệ Ệ ỆC C C CV V V VẬ Ậ Ậ ẬN N N ND D D DỤ Ụ Ụ ỤNG NG NG NGVO VO VO VOTRONG TRONG TRONG TRONGQUI QUI QUI QUITR TR TR TRÌ Ì Ì ÌNH NH NH NHKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MT T T TỐ Ố Ố ỐN N N NBO BO BO BOCO CO CO CO TI TI TI TICH CH CH CHÍ Í Í ÍNH NH NH NHT T T TẠ Ạ Ạ ẠI I I IC C C CƠ Ơ Ơ ƠNG NG NG NGTY TY TY TYKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MT T T TỐ Ố Ố ỐN N N NKPMG KPMG KPMG KPMG. Quathờ i gianthựctậptạicôngtykiểmtoánKPMGngườiviếtđc ĩ cơhộitìmhiểuccvấn đềsau: vNghiêncứucácvấnđềvềcơsởlýluậnlinquanđếnđềtàithôngquacácchuẩnmực kiểmtoántrongnướcvàquốctếcũngnhưcácbà i viết,thamluậntừnhiềunguồn sáchbáo,internetkhácnhau. vT ì mhiểucchtổchứcbộmyhoạtđộngcủacôngtykiểmtoánKPMG. vTìmhiểuccquiđịnhliênquanđếncáchxáclậpmứctrọngyếuvvậndụngmứctrọng yếutrongquitr ì nhkiểmtốnbocotichínhtạ i cơngtykiểmtốnKPMG. vTìmhiểucchxclậpmứctrọngyếuvvậndụngmứctrọngyếutrongquitrìnhkiểm tốnbocotich í nhthựctếtạicơngtykiểmtốnKPMG. vRtranhậnxétvềtínhkếthừavàcácưuđ i ểmcủaviệcxáclậpvàvậndụngmứctrọng yếutrongquitr ì nhkiểmtốnbocotichínhtạicơngtykiểmtốnKPMGsovớihệ thốngchuẩnmựckiểmtốn. ĐỂ ĐỂ ĐỂ ĐỂC C C CƯƠ ƯƠ ƯƠ ƯƠNG NG NG NGCHI CHI CHI CHITI TI TI TIẾ Ế Ế ẾT T T T L L L LỜ Ờ Ờ ỜI I I IM M M MỞ Ở Ở ỞĐẦ ĐẦ ĐẦ ĐẦU U U U Ch Ch Ch Chươ ươ ươ ương ng ng ng1: 1: 1: 1:NH NH NH NHỮ Ữ Ữ ỮNG NG NG NGV V V VẤ Ấ Ấ ẤN N N NĐỀ ĐỀ ĐỀ ĐỀCHUNG CHUNG CHUNG CHUNGV V V VỀ Ề Ề ỀTR TR TR TRỌ Ọ Ọ ỌNG NG NG NGY Y Y YẾ Ế Ế ẾU U U UTRONG TRONG TRONG TRONGKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MT T T TỐ Ố Ố ỐN N N NBO BO BO BOCO CO CO CO TI TI TI TICH CH CH CHÍ Í Í ÍNH NH NH NH 1.1. 1.1. 1.1. 1.1.Khi Khi Khi Khini ni ni niệ ệ ệ ệm m m mv v v về ề ề ềtr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u u 1.1.1.Địnhnghĩa 1.1.2.Trọngyếuvềmặtđịnhlượng 1.1.3.Trọngyếuvềmặtđịnhtính 1.2. 1.2. 1.2. 1.2.S S S Sự ự ự ực c c cầ ầ ầ ần n n nthi thi thi thiế ế ế ết t t tph ph ph phả ả ả ải i i ixc xc xc xcl l l lậ ậ ậ ập p p pm m m mứ ứ ứ ức c c ctr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u utrong trong trong trongki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tố ố ố ốn n n n 1.3. 1.3. 1.3. 1.3.M M M Mố ố ố ối i i iquan quan quan quanh h h hệ ệ ệ ệgi gi gi giữ ữ ữ ữa a a atr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u uv v v vm m m mộ ộ ộ ột t t ts s s số ố ố ốcc cc cc ccnhn nhn nhn nhnt t t tố ố ố ốkhc khc khc khc 1.3.1.Sựxétđoánnghềnghiệpcủakiểmtoánviên 1.3.2.Quimô,đặcđ i ểm,kếtquảhoạtđộngvàtìnhhìnhtich í nhcủadoanhnghiệp 1.3.3.Rủirokiểmtốn 1.4. 1.4. 1.4. 1.4.V V V Vậ ậ ậ ận n n nd d d dụ ụ ụ ụng ng ng ngm m m mứ ứ ứ ức c c ctr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u utrong trong trong trongqui qui qui quitr tr tr trì ì ì ình nh nh nhki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tố ố ố ốn n n n 1.4.1.Ướclượngsơbộvềmứctrọngyếuchotoànbộbáocáotà i chính(PM- PlanningMaterial) 1.4.2.Xclậpmứctrọngyếuchotừngkhoảnmụctrnbocotichính(TE-Tolerable Errors) 1.4.3.Thựchiệnướctínhsai l ệchchotừngkhoảnmục 1.4.4.Tổnghợpcácsailệchchưađiềuchỉnhcủacáckhoảnmục 1.4.5.Sosánhmứcsailệchchưađ i ềuch ỉ nhcủacáckhoảnmụcvớimứctrọngyếu đđượcxácđịnh(hoặcđđiềuch ỉ nh) 1.4.6.Minhhọacchxclậpmứctrọngyếutrongquitrìnhkiểmtốn Ch Ch Ch Chươ ươ ươ ương ng ng ng2: 2: 2: 2:T T T TÌ Ì Ì ÌNH NH NH NHH H H HÌ Ì Ì ÌNH NH NH NHTH TH TH THỰ Ự Ự ỰC C C CT T T TẾ Ế Ế ẾT T T TẠ Ạ Ạ ẠI I I IC C C CƠ Ơ Ơ ƠNG NG NG NGTY TY TY TYKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MT T T TỐ Ố Ố ỐN N N NKPMG KPMG KPMG KPMGVI VI VI VIỆ Ệ Ệ ỆT T T TNAM NAM NAM NAM 2.1. 2.1. 2.1. 2.1.Vi Vi Vi Vint nt nt ntv v v về ề ề ềc c c cơ ơ ơ ơng ng ng ngty ty ty tyki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tố ố ố ốn n n nKPMG KPMG KPMG KPMG 2.1.1.Qutr ì nhhìnhthnhvphttriển 2.1.2.Chứcnăngvà l ĩnhvựchoạtđộng 2.1.2.1.Chứcnăng 2.1.2.2.Lĩnhvựchoạtđộng 2.1.3.Cơcấutổchứcquảnlý 2.1.4.Sơ l ượcquitr ì nhkiểmtốnbocotichínhtạiKPMG 2.2. 2.2. 2.2. 2.2.Ph Ph Ph Phươ ươ ươ ương ng ng ngph ph ph phá á á áp p p px x x xá á á ác c c cl l l lậ ậ ậ ập p p pm m m mứ ứ ứ ức c c ctr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u u 2.2.1.Xác l ậpmứctrọngyếuchomụcđíchlậpkếhoạch(MPP-Materialityfor PlanningPurposes) 2.2.2.Ngưỡngsailệchtrọngyếu(SMT-SignificantMisstatementThresholds) 2.2.3.Mứcsailệchkhơngtrọngyếucầnphảighinhận(ADPT-AuditDifference PostingThresholds) 2.2.4.MinhhọacáctrườnghợpxáclậpmứctrọngyếutạiKPMG 2.3. 2.3. 2.3. 2.3.V V V Vậ ậ ậ ận n n nd d d dụ ụ ụ ụng ng ng ngm m m mứ ứ ứ ức c c ctr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u utrong trong trong trongqui qui qui quitr tr tr trì ì ì ình nh nh nhki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tố ố ố ốn n n nbo bo bo boco co co coti ti ti tich ch ch chí í í ính nh nh nht t t tạ ạ ạ ại i i ic c c cơ ơ ơ ơng ng ng ngty ty ty ty ki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tố ố ố ốn n n nKPMG KPMG KPMG KPMG 2.3.1.Vậndụngmứctrọngyếutrongquitrình l ậpkếhoạchkiểmtốn 2.3.2.Vậndụngmứctrọngyếutrongthửnghiệmchitiết-Quitr ì nh l ấymẫu 2.3.3.Đánhgiásailệchpháthiện 2.3.4.Đưaraýkiếnkiểmtốn Ch Ch Ch Chươ ươ ươ ương ng ng ng3: 3: 3: 3:NH NH NH NHẬ Ậ Ậ ẬN N N NX X X XÉ É É ÉT T T TV V V VÀ À À ÀĐÁ ĐÁ ĐÁ ĐÁNH NH NH NHGI GI GI GIÁ Á Á ÁC C C CÁ Á Á ÁCH CH CH CHX X X XÁ Á Á ÁC C C CL L L LẬ Ậ Ậ ẬP P P PM M M MỨ Ứ Ứ ỨC C C CTR TR TR TRỌ Ọ Ọ ỌNG NG NG NGY Y Y YẾ Ế Ế ẾU U U UV V V VÀ À À À VI VI VI VIỆ Ệ Ệ ỆC C C CV V V VẬ Ậ Ậ ẬN N N ND D D DỤ Ụ Ụ ỤNG NG NG NGTRONG TRONG TRONG TRONGQUI QUI QUI QUITR TR TR TRÌ Ì Ì ÌNH NH NH NHKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MT T T TỐ Ố Ố ỐN N N NBO BO BO BOCO CO CO COTI TI TI TICH CH CH CHÍ Í Í ÍNH NH NH NH 3.1. 3.1. 3.1. 3.1.T T T Tổ ổ ổ ổng ng ng ngk k k kế ế ế ết t t tkh kh kh khả ả ả ảo o o ost st st stth th th thự ự ự ực c c ct t t tế ế ế ế 3.2. 3.2. 3.2. 3.2.Nh Nh Nh Nhậ ậ ậ ận n n nx x x xé é é ét t t tv v v và à à àđá đá đá đánh nh nh nhgi gi gi giá á á á 3.3. 3.3. 3.3. 3.3.Bi Bi Bi Bih h h họ ọ ọ ọc c c ckinh kinh kinh kinhnghi nghi nghi nghiệ ệ ệ ệm m m m K K K KẾ Ế Ế ẾT T T TLU LU LU LUẬ Ậ Ậ ẬN N N N PH PH PH PHỤ Ụ Ụ ỤL L L LỤ Ụ Ụ ỤC C C C 1. 1. 1. 1.Ph Ph Ph Phụ ụ ụ ụl l l lụ ụ ụ ục c c c1: 1: 1: 1:L L L Lậ ậ ậ ập p p pk k k kế ế ế ếho ho ho hoạ ạ ạ ạch ch ch chl l l lấ ấ ấ ấy y y ym m m mẫ ẫ ẫ ẫu u u utrong trong trong trongph ph ph phầ ầ ầ ần n n nm m m mề ề ề ềm m m mMUS MUS MUS MUS 2. 2. 2. 2.Ph Ph Ph Phụ ụ ụ ụl l l lụ ụ ụ ục c c c2: 2: 2: 2:T T T Tổ ổ ổ ổng ng ng ngh h h hợ ợ ợ ợp p p pcc cc cc ccsai sai sai saibi bi bi biệ ệ ệ ệt t t tki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tố ố ố ốn n n n TI TI TI TILI LI LI LIỆ Ệ Ệ ỆU U U UTHAM THAM THAM THAMKH KH KH KHẢ Ả Ả ẢO O O O . T T T TĨ Ĩ Ĩ ĨM M M MT T T TẮ Ắ Ắ ẮT T T TĐỀ ĐỀ ĐỀ Đ TI TI TI TI T T T Tê ê ê ên n n nđề đề đề đềt t t tà à à ài: i: i: i:XC XC XC XCL L L LẬ Ậ Ậ ẬP P P PM M M MỨ Ứ Ứ ỨC C C CTR TR TR TRỌ Ọ Ọ ỌNG NG NG NGY Y Y YẾ Ế Ế ẾU U U U V V V VVI VI VI VIỆ Ệ Ệ ỆC C C CV V V V Ậ Ậ ẬN N N ND D D DỤ Ụ Ụ ỤNG NG NG NGVO VO VO VO TRONG TRONG TRONG TRONGQUI QUI QUI QUITR TR TR TRÌ Ì Ì ÌNH NH NH NHKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M M T T T TỐ Ố Ố ỐN N N NBO BO BO BOCO CO CO COTI TI TI TICH CH CH CHÍ Í Í ÍNH NH NH NHT T T TẠ Ạ Ạ ẠI I I I C C C CƠ Ơ Ơ ƠNG NG NG NGTY TY TY TYKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MT T T TỐ Ố Ố ỐN N N NKPMG KPMG KPMG KPMG N N N Nộ ộ ộ ội i i idung dung dung dung Trongnhữngnămvừaqua,songhànhcùngsựpháttriểnvượtbậccủanềnkinhtếth ị trường l àsựrađờivàpháttriểnngàycànglớnmạnhcủanhiềudoanhnghiệptrongvà ngoà i nước.Chínhsựpháttriểncủacácdoanhnghiệpnày l àđộng l ựckhiếnchongành kiểmtoánnóichungvàkiểmtoánđộclậpnó i riêngđóngvaitrịngycngquantrọngtrong nềnkinhtế.Nhucầucủangườisửdụngbáocáokiểmtoánluônởmứclýtưởng,cịnkhả năngđápứngcủakiểmtoánviênthìbịgiớihạnbởinhiềuyếut trong óquantrọngnhất làsựchiphốicủayếutốthờ i gianvàchiph í .Nó i đ i ềunàykhôngcónghĩalàkiểmtoán viêncóthểlấyđây l àmnguyêncớđểthựchiệncáccuộckiểmtoánhờihợt,kémchất lượngmàngượclạingườ i kiểmtoánphảithựchiệncácthủtụckiểmtoánsaochokhông nhữngđảmbảomàcịnphảingàycàngnângcaochấtlượngcuộckiểmtoán.Dobáocáo kiểmtoánchỉcóthểchứngnhậnlàbáocáotà i chính “ “ “ “Trung Trung Trung Trungth th th thự ự ự ực c c cv v v vh h h hợ ợ ợ ợp p p pl l l lý ý ý ýtrn trn trn trnm m m mọ ọ ọ ọi i i ikh kh kh khí í í ía a a a c c c cạ ạ ạ ạnh nh nh nhtr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u u” ” ” ” nênbảnthânnhữngngườikiểmtoánviêncũngphảicómột“cộtmốc”đo lườngmứcđộsai l ệchthếnàogọ i làchấpnhậnđượcđểtừđ ti nhànhcuộckiểmtoán saochođảmbảobáocáotàich í nhkhôngc ị ncĩsailệchtrọngyếu.Mứcsai l ệchcĩthể chấpnhậnđólàmứctrọngyếu.Đốivớingườikiểmtoánmứctrọngyếunhưkimchỉnam giúphọlậpkếhoạchkiểmtoán,thựchiệncácthủtụckiểmtoánphùhợpvàtừđóđưaraý kiếnkiểmtốnthíchhợpmvẫnđảmbảođượctínhhữuhiệuvàhiệuquảcủacuộckiểm toán.Đâych í nhlànguyênnhânthúcđẩyngườiviếttìmtịi,nghincứuvềXC XC XC XCL L L LẬ Ậ Ậ ẬP P P PM M M MỨ Ứ Ứ ỨC C C C TR TR TR TRỌ Ọ Ọ ỌNG NG NG NGY Y Y YẾ Ế Ế ẾU U U UV V V VVI VI VI VIỆ Ệ Ệ ỆC C C CV V V V Ậ Ậ ẬN N N ND D D DỤ Ụ Ụ ỤNG NG NG NGVO VO VO VOTRONG TRONG TRONG TRONGQUI QUI QUI QUITR TR TR TRÌ Ì Ì ÌNH NH NH NHKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MT T T TỐ Ố Ố ỐN N N NBO BO BO BOCO CO CO CO TI TI TI TICH CH CH CHÍ Í Í ÍNH NH NH NHT T T TẠ Ạ Ạ ẠI I I IC C C CƠ Ơ Ơ ƠNG NG NG NGTY TY TY TYKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MT T T TỐ Ố Ố ỐN N N NKPMG KPMG KPMG KPMG. Quathờ i gianthựctậptạicôngtykiểmtoánKPMGngườiviếtđc ĩ cơhộitìmhiểuccvấn đềsau: vNghiêncứucácvấnđ v cơsởlýluậnlinquanđếnđềtàithôngquacácchuẩnmực kiểmtoántrongnướcvàquốctếcũngnhưcácbà i viết,thamluậntừnhiềunguồn sáchbáo,internetkhácnhau. vT ì mhiểucchtổchứcbộmyhoạtđộngcủacôngtykiểmtoánKPMG. vTìmhiểuccquiđịnhliênquanđếncáchxáclậpmứctrọngyếuvvậndụngmứctrọng yếutrongquitr ì nhkiểmtốnbocotichínhtạ i cơngtykiểmtốnKPMG. vTìmhiểucchxclậpmứctrọngyếuvvậndụngmứctrọngyếutrongquitrìnhkiểm tốnbocotich í nhthựctếtạicơngtykiểmtốnKPMG. vRtranhậnxétvềtínhkếthừavàcácưuđ i ểmcủaviệcxáclậpv v ndụngmứctrọng yếutrongquitr ì nhkiểmtốnbocotichínhtạicơngtykiểmtốnKPMGsovớihệ thốngchuẩnmựckiểmtốn. ĐỂ ĐỂ ĐỂ ĐỂC C C CƯƠ ƯƠ ƯƠ ƯƠNG NG NG NGCHI CHI CHI CHITI TI TI TI Ế Ế ẾT T T T L L L LỜ Ờ Ờ ỜI I I IM M M MỞ Ở Ở ỞĐẦ ĐẦ ĐẦ ĐẦU U U U Ch Ch Ch Chươ ươ ươ ương ng ng ng1: 1: 1: 1:NH NH NH NHỮ Ữ Ữ ỮNG NG NG NGV V V V Ấ Ấ ẤN N N NĐỀ ĐỀ ĐỀ ĐỀCHUNG CHUNG CHUNG CHUNGV V V V Ề Ề ỀTR TR TR TRỌ Ọ Ọ ỌNG NG NG NGY Y Y YẾ Ế Ế ẾU U U UTRONG TRONG TRONG TRONGKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MT T T TỐ Ố Ố ỐN N N NBO BO BO BOCO CO CO CO TI TI TI TICH CH CH CHÍ Í Í ÍNH NH NH NH 1.1. 1.1. 1.1. 1.1.Khi Khi Khi Khini ni ni niệ ệ ệ ệm m m mv v v v ề ề ềtr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u u 1.1.1.Địnhnghĩa 1.1.2.Trọngyếuvềmặtđịnhlượng 1.1.3.Trọngyếuvềmặtđịnhtính 1.2. 1.2. 1.2. 1.2.S S S Sự ự ự ực c c cầ ầ ầ ần n n nthi thi thi thiế ế ế ết t t tph ph ph phả ả ả ải i i ixc xc xc xcl l l lậ ậ ậ ập p p pm m m mứ ứ ứ ức c c ctr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u utrong trong trong trongki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tố ố ố ốn n n n 1.3. 1.3. 1.3. 1.3.M M M Mố ố ố ối i i iquan quan quan quanh h h hệ ệ ệ ệgi gi gi giữ ữ ữ ữa a a atr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u uv v v vm m m mộ ộ ộ ột t t ts s s số ố ố ốcc cc cc ccnhn nhn nhn nhnt t t tố ố ố ốkhc khc khc khc 1.3.1.Sựxétđoánnghềnghiệpcủakiểmtoánviên 1.3.2.Quimô,đặcđ i ểm,kếtquảhoạtđộngvàtìnhhìnhtich í nhcủadoanhnghiệp 1.3.3.Rủirokiểmtốn 1.4. 1.4. 1.4. 1.4 .V V V Vậ ậ ậ ận n n nd d d dụ ụ ụ ụng ng ng ngm m m mứ ứ ứ ức c c ctr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u utrong trong trong trongqui qui qui quitr tr tr trì ì ì ình nh nh nhki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tố ố ố ốn n n n 1.4.1.Ướclượngsơb v mứctrọngyếuchotoànbộbáocáotà i chính( PM- PlanningMaterial) 1.4.2.Xclậpmứctrọngyếuchotừngkhoảnmụctrnbocotichính(TE-Tolerable Errors) 1.4.3.Thựchiệnướctínhsai l ệchchotừngkhoảnmục 1.4.4.Tổnghợpcácsailệchchưađiềuchỉnhcủacáckhoảnmục 1.4.5.Sosánhmứcsailệchchưađ i ềuch ỉ nhcủacáckhoảnmụcvớimứctrọngyếu đđượcxácđịnh(hoặcđđiềuch ỉ nh) 1.4.6.Minhhọacchxclậpmứctrọngyếutrongquitrìnhkiểmtốn Ch Ch Ch Chươ ươ ươ ương ng ng ng2: 2: 2: 2:T T T TÌ Ì Ì ÌNH NH NH NHH H H HÌ Ì Ì ÌNH NH NH NHTH TH TH THỰ Ự Ự ỰC C C CT T T TẾ Ế Ế ẾT T T TẠ Ạ Ạ ẠI I I IC C C CƠ Ơ Ơ ƠNG NG NG NGTY TY TY TYKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MT T T TỐ Ố Ố ỐN N N NKPMG KPMG KPMG KPMGVI VI VI VIỆ Ệ Ệ ỆT T T TNAM NAM NAM NAM 2.1. 2.1. 2.1. 2.1.Vi Vi Vi Vint nt nt ntv v v v ề ề ềc c c cơ ơ ơ ơng ng ng ngty ty ty tyki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tố ố ố ốn n n nKPMG KPMG KPMG KPMG 2.1.1.Qutr ì nhhìnhthnhvphttriển 2.1.2.Chứcnăngvà l ĩnhvựchoạtđộng 2.1.2.1.Chứcnăng 2.1.2.2.Lĩnhvựchoạtđộng 2.1.3.Cơcấutổchứcquảnlý 2.1.4.Sơ l ượcquitr ì nhkiểmtốnbocotichínhtạiKPMG 2.2. 2.2. 2.2. 2.2.Ph Ph Ph Phươ ươ ươ ương ng ng ngph ph ph phá á á áp p p px x x xá á á ác c c cl l l lậ ậ ậ ập p p pm m m mứ ứ ứ ức c c ctr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u u 2.2.1 .Xác l ậpmứctrọngyếuchomụcđíchlậpkếhoạch(MPP-Materialityfor PlanningPurposes) 2.2.2.Ngưỡngsailệchtrọngyếu(SMT-SignificantMisstatementThresholds) 2.2.3.Mứcsailệchkhơngtrọngyếucầnphảighinhận(ADPT-AuditDifference PostingThresholds) 2.2.4.MinhhọacáctrườnghợpxáclậpmứctrọngyếutạiKPMG 2.3. 2.3. 2.3. 2.3 .V V V Vậ ậ ậ ận n n nd d d dụ ụ ụ ụng ng ng ngm m m mứ ứ ứ ức c c ctr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u utrong trong trong trongqui qui qui quitr tr tr trì ì ì ình nh nh nhki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tố ố ố ốn n n nbo bo bo boco co co coti ti ti tich ch ch chí í í ính nh nh nht t t tạ ạ ạ ại i i ic c c cơ ơ ơ ơng ng ng ngty ty ty ty ki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tố ố ố ốn n n nKPMG KPMG KPMG KPMG 2.3.1 .V ndụngmứctrọngyếutrongquitrình l ậpkếhoạchkiểmtốn 2.3.2 .V ndụngmứctrọngyếutrongthửnghiệmchitiết-Quitr ì nh l ấymẫu 2.3.3.Đánhgiásailệchpháthiện 2.3.4.Đưaraýkiếnkiểmtốn Ch Ch Ch Chươ ươ ươ ương ng ng ng3: 3: 3: 3:NH NH NH NHẬ Ậ Ậ ẬN N N NX X X XÉ É É ÉT T T TV V V V À À ÀĐÁ ĐÁ ĐÁ ĐÁNH NH NH NHGI GI GI GIÁ Á Á ÁC C C CÁ Á Á ÁCH CH CH CHX X X XÁ Á Á ÁC C C CL L L LẬ Ậ Ậ ẬP P P PM M M MỨ Ứ Ứ ỨC C C CTR TR TR TRỌ Ọ Ọ ỌNG NG NG NGY Y Y YẾ Ế Ế ẾU U U UV V V V À À À VI VI VI VIỆ Ệ Ệ ỆC C C CV V V V Ậ Ậ ẬN N N ND D D DỤ Ụ Ụ ỤNG NG NG NGTRONG TRONG TRONG TRONGQUI QUI QUI QUITR TR TR TRÌ Ì Ì ÌNH NH NH NHKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MT T T TỐ Ố Ố ỐN N N NBO BO BO BOCO CO CO COTI TI TI TICH CH CH CHÍ Í Í ÍNH NH NH NH 3.1. 3.1. 3.1. 3.1.T T T Tổ ổ ổ ổng ng ng ngk k k kế ế ế ết t t tkh kh kh khả ả ả ảo o o ost st st stth th th thự ự ự ực c c ct t t tế ế ế ế 3.2. 3.2. 3.2. 3.2.Nh Nh Nh Nhậ ậ ậ ận n n nx x x xé é é ét t t tv v v v à à àđá đá đá đánh nh nh nhgi gi gi giá á á á 3.3. 3.3. 3.3. 3.3.Bi Bi Bi Bih h h họ ọ ọ ọc c c ckinh kinh kinh kinhnghi nghi nghi nghiệ ệ ệ ệm m m m K K K KẾ Ế Ế ẾT T T TLU LU LU LUẬ Ậ Ậ ẬN N N N PH PH PH PHỤ Ụ Ụ ỤL L L LỤ Ụ Ụ ỤC C C C 1. 1. 1. 1.Ph Ph Ph Phụ ụ ụ ụl l l lụ ụ ụ ục c c c1: 1: 1: 1:L L L Lậ ậ ậ ập p p pk k k kế ế ế ếho ho ho hoạ ạ ạ ạch ch ch chl l l lấ ấ ấ ấy y y ym m m mẫ ẫ ẫ ẫu u u utrong trong trong trongph ph ph phầ ầ ầ ần n n nm m m mề ề ề ềm m m mMUS MUS MUS MUS 2. 2. 2. 2.Ph Ph Ph Phụ ụ ụ ụl l l lụ ụ ụ ục c c c2: 2: 2: 2:T T T Tổ ổ ổ ổng ng ng ngh h h hợ ợ ợ ợp p p pcc cc cc ccsai sai sai saibi bi bi biệ ệ ệ ệt t t tki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tố ố ố ốn n n n TI TI TI TILI LI LI LIỆ Ệ Ệ ỆU U U UTHAM THAM THAM THAMKH KH KH KHẢ Ả Ả ẢO O O O . T T T TĨ Ĩ Ĩ ĨM M M MT T T TẮ Ắ Ắ ẮT T T TĐỀ ĐỀ ĐỀ Đ TI TI TI TI T T T Tê ê ê ên n n nđề đề đề đềt t t tà à à ài: i: i: i:XC XC XC XCL L L LẬ Ậ Ậ ẬP P P PM M M MỨ Ứ Ứ ỨC C C CTR TR TR TRỌ Ọ Ọ ỌNG NG NG NGY Y Y YẾ Ế Ế ẾU U U U V V V VVI VI VI VIỆ Ệ Ệ ỆC C C CV V V V Ậ Ậ ẬN N N ND D D DỤ Ụ Ụ ỤNG NG NG NGVO VO VO VO TRONG TRONG TRONG TRONGQUI QUI QUI QUITR TR TR TRÌ Ì Ì ÌNH NH NH NHKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M M T T T TỐ Ố Ố ỐN N N NBO BO BO BOCO CO CO COTI TI TI TICH CH CH CHÍ Í Í ÍNH NH NH NHT T T TẠ Ạ Ạ ẠI I I I C C C CƠ Ơ Ơ ƠNG NG NG NGTY TY TY TYKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MT T T TỐ Ố Ố ỐN N N NKPMG KPMG KPMG KPMG N N N Nộ ộ ộ ội i i idung dung dung dung Trongnhữngnămvừaqua,songhànhcùngsựpháttriểnvượtbậccủanềnkinhtếth ị trường l àsựrađờivàpháttriểnngàycànglớnmạnhcủanhiềudoanhnghiệptrongvà ngoà i nước.Chínhsựpháttriểncủacácdoanhnghiệpnày l àđộng l ựckhiếnchongành kiểmtoánnóichungvàkiểmtoánđộclậpnó i riêngđóngvaitrịngycngquantrọngtrong nềnkinhtế.Nhucầucủangườisửdụngbáocáokiểmtoánluônởmứclýtưởng,cịnkhả năngđápứngcủakiểmtoánviênthìbịgiớihạnbởinhiềuyếut trong óquantrọngnhất làsựchiphốicủayếutốthờ i gianvàchiph í .Nó i đ i ềunàykhôngcónghĩalàkiểmtoán viêncóthểlấyđây l àmnguyêncớđểthựchiệncáccuộckiểmtoánhờihợt,kémchất lượngmàngượclạingườ i kiểmtoánphảithựchiệncácthủtụckiểmtoánsaochokhông nhữngđảmbảomàcịnphảingàycàngnângcaochấtlượngcuộckiểmtoán.Dobáocáo kiểmtoánchỉcóthểchứngnhậnlàbáocáotà i chính “ “ “ “Trung Trung Trung Trungth th th thự ự ự ực c c cv v v vh h h hợ ợ ợ ợp p p pl l l lý ý ý ýtrn trn trn trnm m m mọ ọ ọ ọi i i ikh kh kh khí í í ía a a a c c c cạ ạ ạ ạnh nh nh nhtr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u u” ” ” ” nênbảnthânnhữngngườikiểmtoánviêncũngphảicómột“cộtmốc”đo lườngmứcđộsai l ệchthếnàogọ i làchấpnhậnđượcđểtừđ ti nhànhcuộckiểmtoán saochođảmbảobáocáotàich í nhkhôngc ị ncĩsailệchtrọngyếu.Mứcsai l ệchcĩthể chấpnhậnđólàmứctrọngyếu.Đốivớingườikiểmtoánmứctrọngyếunhưkimchỉnam giúphọlậpkếhoạchkiểmtoán,thựchiệncácthủtụckiểmtoánphùhợpvàtừđóđưaraý kiếnkiểmtốnthíchhợpmvẫnđảmbảođượctínhhữuhiệuvàhiệuquảcủacuộckiểm toán.Đâych í nhlànguyênnhânthúcđẩyngườiviếttìmtịi,nghincứuvềXC XC XC XCL L L LẬ Ậ Ậ ẬP P P PM M M MỨ Ứ Ứ ỨC C C C TR TR TR TRỌ Ọ Ọ ỌNG NG NG NGY Y Y YẾ Ế Ế ẾU U U UV V V VVI VI VI VIỆ Ệ Ệ ỆC C C CV V V V Ậ Ậ ẬN N N ND D D DỤ Ụ Ụ ỤNG NG NG NGVO VO VO VOTRONG TRONG TRONG TRONGQUI QUI QUI QUITR TR TR TRÌ Ì Ì ÌNH NH NH NHKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MT T T TỐ Ố Ố ỐN N N NBO BO BO BOCO CO CO CO TI TI TI TICH CH CH CHÍ Í Í ÍNH NH NH NHT T T TẠ Ạ Ạ ẠI I I IC C C CƠ Ơ Ơ ƠNG NG NG NGTY TY TY TYKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MT T T TỐ Ố Ố ỐN N N NKPMG KPMG KPMG KPMG. Quathờ i gianthựctậptạicôngtykiểmtoánKPMGngườiviếtđc ĩ cơhộitìmhiểuccvấn đềsau: vNghiêncứucácvấnđ v cơsởlýluậnlinquanđếnđềtàithôngquacácchuẩnmực kiểmtoántrongnướcvàquốctếcũngnhưcácbà i viết,thamluậntừnhiềunguồn sáchbáo,internetkhácnhau. vT ì mhiểucchtổchứcbộmyhoạtđộngcủacôngtykiểmtoánKPMG. vTìmhiểuccquiđịnhliênquanđếncáchxáclậpmứctrọngyếuvvậndụngmứctrọng yếutrongquitr ì nhkiểmtốnbocotichínhtạ i cơngtykiểmtốnKPMG. vTìmhiểucchxclậpmứctrọngyếuvvậndụngmứctrọngyếutrongquitrìnhkiểm tốnbocotich í nhthựctếtạicơngtykiểmtốnKPMG. vRtranhậnxétvềtínhkếthừavàcácưuđ i ểmcủaviệcxáclậpv v ndụngmứctrọng yếutrongquitr ì nhkiểmtốnbocotichínhtạicơngtykiểmtốnKPMGsovớihệ thốngchuẩnmựckiểmtốn. ĐỂ ĐỂ ĐỂ ĐỂC C C CƯƠ ƯƠ ƯƠ ƯƠNG NG NG NGCHI CHI CHI CHITI TI TI TI Ế Ế ẾT T T T L L L LỜ Ờ Ờ ỜI I I IM M M MỞ Ở Ở ỞĐẦ ĐẦ ĐẦ ĐẦU U U U Ch Ch Ch Chươ ươ ươ ương ng ng ng1: 1: 1: 1:NH NH NH NHỮ Ữ Ữ ỮNG NG NG NGV V V V Ấ Ấ ẤN N N NĐỀ ĐỀ ĐỀ ĐỀCHUNG CHUNG CHUNG CHUNGV V V V Ề Ề ỀTR TR TR TRỌ Ọ Ọ ỌNG NG NG NGY Y Y YẾ Ế Ế ẾU U U UTRONG TRONG TRONG TRONGKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MT T T TỐ Ố Ố ỐN N N NBO BO BO BOCO CO CO CO TI TI TI TICH CH CH CHÍ Í Í ÍNH NH NH NH 1.1. 1.1. 1.1. 1.1.Khi Khi Khi Khini ni ni niệ ệ ệ ệm m m mv v v v ề ề ềtr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u u 1.1.1.Địnhnghĩa 1.1.2.Trọngyếuvềmặtđịnhlượng 1.1.3.Trọngyếuvềmặtđịnhtính 1.2. 1.2. 1.2. 1.2.S S S Sự ự ự ực c c cầ ầ ầ ần n n nthi thi thi thiế ế ế ết t t tph ph ph phả ả ả ải i i ixc xc xc xcl l l lậ ậ ậ ập p p pm m m mứ ứ ứ ức c c ctr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u utrong trong trong trongki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tố ố ố ốn n n n 1.3. 1.3. 1.3. 1.3.M M M Mố ố ố ối i i iquan quan quan quanh h h hệ ệ ệ ệgi gi gi giữ ữ ữ ữa a a atr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u uv v v vm m m mộ ộ ộ ột t t ts s s số ố ố ốcc cc cc ccnhn nhn nhn nhnt t t tố ố ố ốkhc khc khc khc 1.3.1.Sựxétđoánnghềnghiệpcủakiểmtoánviên 1.3.2.Quimô,đặcđ i ểm,kếtquảhoạtđộngvàtìnhhìnhtich í nhcủadoanhnghiệp 1.3.3.Rủirokiểmtốn 1.4. 1.4. 1.4. 1.4 .V V V Vậ ậ ậ ận n n nd d d dụ ụ ụ ụng ng ng ngm m m mứ ứ ứ ức c c ctr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u utrong trong trong trongqui qui qui quitr tr tr trì ì ì ình nh nh nhki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tố ố ố ốn n n n 1.4.1.Ướclượngsơb v mứctrọngyếuchotoànbộbáocáotà i chính( PM- PlanningMaterial) 1.4.2.Xclậpmứctrọngyếuchotừngkhoảnmụctrnbocotichính(TE-Tolerable Errors) 1.4.3.Thựchiệnướctínhsai l ệchchotừngkhoảnmục 1.4.4.Tổnghợpcácsailệchchưađiềuchỉnhcủacáckhoảnmục 1.4.5.Sosánhmứcsailệchchưađ i ềuch ỉ nhcủacáckhoảnmụcvớimứctrọngyếu đđượcxácđịnh(hoặcđđiềuch ỉ nh) 1.4.6.Minhhọacchxclậpmứctrọngyếutrongquitrìnhkiểmtốn Ch Ch Ch Chươ ươ ươ ương ng ng ng2: 2: 2: 2:T T T TÌ Ì Ì ÌNH NH NH NHH H H HÌ Ì Ì ÌNH NH NH NHTH TH TH THỰ Ự Ự ỰC C C CT T T TẾ Ế Ế ẾT T T TẠ Ạ Ạ ẠI I I IC C C CƠ Ơ Ơ ƠNG NG NG NGTY TY TY TYKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MT T T TỐ Ố Ố ỐN N N NKPMG KPMG KPMG KPMGVI VI VI VIỆ Ệ Ệ ỆT T T TNAM NAM NAM NAM 2.1. 2.1. 2.1. 2.1.Vi Vi Vi Vint nt nt ntv v v v ề ề ềc c c cơ ơ ơ ơng ng ng ngty ty ty tyki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tố ố ố ốn n n nKPMG KPMG KPMG KPMG 2.1.1.Qutr ì nhhìnhthnhvphttriển 2.1.2.Chứcnăngvà l ĩnhvựchoạtđộng 2.1.2.1.Chứcnăng 2.1.2.2.Lĩnhvựchoạtđộng 2.1.3.Cơcấutổchứcquảnlý 2.1.4.Sơ l ượcquitr ì nhkiểmtốnbocotichínhtạiKPMG 2.2. 2.2. 2.2. 2.2.Ph Ph Ph Phươ ươ ươ ương ng ng ngph ph ph phá á á áp p p px x x xá á á ác c c cl l l lậ ậ ậ ập p p pm m m mứ ứ ứ ức c c ctr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u u 2.2.1 .Xác l ậpmứctrọngyếuchomụcđíchlậpkếhoạch(MPP-Materialityfor PlanningPurposes) 2.2.2.Ngưỡngsailệchtrọngyếu(SMT-SignificantMisstatementThresholds) 2.2.3.Mứcsailệchkhơngtrọngyếucầnphảighinhận(ADPT-AuditDifference PostingThresholds) 2.2.4.MinhhọacáctrườnghợpxáclậpmứctrọngyếutạiKPMG 2.3. 2.3. 2.3. 2.3 .V V V Vậ ậ ậ ận n n nd d d dụ ụ ụ ụng ng ng ngm m m mứ ứ ứ ức c c ctr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u utrong trong trong trongqui qui qui quitr tr tr trì ì ì ình nh nh nhki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tố ố ố ốn n n nbo bo bo boco co co coti ti ti tich ch ch chí í í ính nh nh nht t t tạ ạ ạ ại i i ic c c cơ ơ ơ ơng ng ng ngty ty ty ty ki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tố ố ố ốn n n nKPMG KPMG KPMG KPMG 2.3.1 .V ndụngmứctrọngyếutrongquitrình l ậpkếhoạchkiểmtốn 2.3.2 .V ndụngmứctrọngyếutrongthửnghiệmchitiết-Quitr ì nh l ấymẫu 2.3.3.Đánhgiásailệchpháthiện 2.3.4.Đưaraýkiếnkiểmtốn Ch Ch Ch Chươ ươ ươ ương ng ng ng3: 3: 3: 3:NH NH NH NHẬ Ậ Ậ ẬN N N NX X X XÉ É É ÉT T T TV V V V À À ÀĐÁ ĐÁ ĐÁ ĐÁNH NH NH NHGI GI GI GIÁ Á Á ÁC C C CÁ Á Á ÁCH CH CH CHX X X XÁ Á Á ÁC C C CL L L LẬ Ậ Ậ ẬP P P PM M M MỨ Ứ Ứ ỨC C C CTR TR TR TRỌ Ọ Ọ ỌNG NG NG NGY Y Y YẾ Ế Ế ẾU U U UV V V V À À À VI VI VI VIỆ Ệ Ệ ỆC C C CV V V V Ậ Ậ ẬN N N ND D D DỤ Ụ Ụ ỤNG NG NG NGTRONG TRONG TRONG TRONGQUI QUI QUI QUITR TR TR TRÌ Ì Ì ÌNH NH NH NHKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MT T T TỐ Ố Ố ỐN N N NBO BO BO BOCO CO CO COTI TI TI TICH CH CH CHÍ Í Í ÍNH NH NH NH 3.1. 3.1. 3.1. 3.1.T T T Tổ ổ ổ ổng ng ng ngk k k kế ế ế ết t t tkh kh kh khả ả ả ảo o o ost st st stth th th thự ự ự ực c c ct t t tế ế ế ế 3.2. 3.2. 3.2. 3.2.Nh Nh Nh Nhậ ậ ậ ận n n nx x x xé é é ét t t tv v v v à à àđá đá đá đánh nh nh nhgi gi gi giá á á á 3.3. 3.3. 3.3. 3.3.Bi Bi Bi Bih h h họ ọ ọ ọc c c ckinh kinh kinh kinhnghi nghi nghi nghiệ ệ ệ ệm m m m K K K KẾ Ế Ế ẾT T T TLU LU LU LUẬ Ậ Ậ ẬN N N N PH PH PH PHỤ Ụ Ụ ỤL L L LỤ Ụ Ụ ỤC C C C 1. 1. 1. 1.Ph Ph Ph Phụ ụ ụ ụl l l lụ ụ ụ ục c c c1: 1: 1: 1:L L L Lậ ậ ậ ập p p pk k k kế ế ế ếho ho ho hoạ ạ ạ ạch ch ch chl l l lấ ấ ấ ấy y y ym m m mẫ ẫ ẫ ẫu u u utrong trong trong trongph ph ph phầ ầ ầ ần n n nm m m mề ề ề ềm m m mMUS MUS MUS MUS 2. 2. 2. 2.Ph Ph Ph Phụ ụ ụ ụl l l lụ ụ ụ ục c c c2: 2: 2: 2:T T T Tổ ổ ổ ổng ng ng ngh h h hợ ợ ợ ợp p p pcc cc cc ccsai sai sai saibi bi bi biệ ệ ệ ệt t t tki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tố ố ố ốn n n n TI TI TI TILI LI LI LIỆ Ệ Ệ ỆU U U UTHAM THAM THAM THAMKH KH KH KHẢ Ả Ả ẢO O O O . T T T TĨ Ĩ Ĩ ĨM M M MT T T TẮ Ắ Ắ ẮT T T TĐỀ ĐỀ ĐỀ Đ TI TI TI TI T T T Tê ê ê ên n n nđề đề đề đềt t t tà à à ài: i: i: i:XC XC XC XCL L L LẬ Ậ Ậ ẬP P P PM M M MỨ Ứ Ứ ỨC C C CTR TR TR TRỌ Ọ Ọ ỌNG NG NG NGY Y Y YẾ Ế Ế ẾU U U U V V V VVI VI VI VIỆ Ệ Ệ ỆC C C CV V V V Ậ Ậ ẬN N N ND D D DỤ Ụ Ụ ỤNG NG NG NGVO VO VO VO TRONG TRONG TRONG TRONGQUI QUI QUI QUITR TR TR TRÌ Ì Ì ÌNH NH NH NHKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M M T T T TỐ Ố Ố ỐN N N NBO BO BO BOCO CO CO COTI TI TI TICH CH CH CHÍ Í Í ÍNH NH NH NHT T T TẠ Ạ Ạ ẠI I I I C C C CƠ Ơ Ơ ƠNG NG NG NGTY TY TY TYKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MT T T TỐ Ố Ố ỐN N N NKPMG KPMG KPMG KPMG N N N Nộ ộ ộ ội i i idung dung dung dung Trongnhữngnămvừaqua,songhànhcùngsựpháttriểnvượtbậccủanềnkinhtếth ị trường l àsựrađờivàpháttriểnngàycànglớnmạnhcủanhiềudoanhnghiệptrongvà ngoà i nước.Chínhsựpháttriểncủacácdoanhnghiệpnày l àđộng l ựckhiếnchongành kiểmtoánnóichungvàkiểmtoánđộclậpnó i riêngđóngvaitrịngycngquantrọngtrong nềnkinhtế.Nhucầucủangườisửdụngbáocáokiểmtoánluônởmứclýtưởng,cịnkhả năngđápứngcủakiểmtoánviênthìbịgiớihạnbởinhiềuyếut trong óquantrọngnhất làsựchiphốicủayếutốthờ i gianvàchiph í .Nó i đ i ềunàykhôngcónghĩalàkiểmtoán viêncóthểlấyđây l àmnguyêncớđểthựchiệncáccuộckiểmtoánhờihợt,kémchất lượngmàngượclạingườ i kiểmtoánphảithựchiệncácthủtụckiểmtoánsaochokhông nhữngđảmbảomàcịnphảingàycàngnângcaochấtlượngcuộckiểmtoán.Dobáocáo kiểmtoánchỉcóthểchứngnhậnlàbáocáotà i chính “ “ “ “Trung Trung Trung Trungth th th thự ự ự ực c c cv v v vh h h hợ ợ ợ ợp p p pl l l lý ý ý ýtrn trn trn trnm m m mọ ọ ọ ọi i i ikh kh kh khí í í ía a a a c c c cạ ạ ạ ạnh nh nh nhtr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u u” ” ” ” nênbảnthânnhữngngườikiểmtoánviêncũngphảicómột“cộtmốc”đo lườngmứcđộsai l ệchthếnàogọ i làchấpnhậnđượcđểtừđ ti nhànhcuộckiểmtoán saochođảmbảobáocáotàich í nhkhôngc ị ncĩsailệchtrọngyếu.Mứcsai l ệchcĩthể chấpnhậnđólàmứctrọngyếu.Đốivớingườikiểmtoánmứctrọngyếunhưkimchỉnam giúphọlậpkếhoạchkiểmtoán,thựchiệncácthủtụckiểmtoánphùhợpvàtừđóđưaraý kiếnkiểmtốnthíchhợpmvẫnđảmbảođượctínhhữuhiệuvàhiệuquảcủacuộckiểm toán.Đâych í nhlànguyênnhânthúcđẩyngườiviếttìmtịi,nghincứuvềXC XC XC XCL L L LẬ Ậ Ậ ẬP P P PM M M MỨ Ứ Ứ ỨC C C C TR TR TR TRỌ Ọ Ọ ỌNG NG NG NGY Y Y YẾ Ế Ế ẾU U U UV V V VVI VI VI VIỆ Ệ Ệ ỆC C C CV V V V Ậ Ậ ẬN N N ND D D DỤ Ụ Ụ ỤNG NG NG NGVO VO VO VOTRONG TRONG TRONG TRONGQUI QUI QUI QUITR TR TR TRÌ Ì Ì ÌNH NH NH NHKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MT T T TỐ Ố Ố ỐN N N NBO BO BO BOCO CO CO CO TI TI TI TICH CH CH CHÍ Í Í ÍNH NH NH NHT T T TẠ Ạ Ạ ẠI I I IC C C CƠ Ơ Ơ ƠNG NG NG NGTY TY TY TYKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MT T T TỐ Ố Ố ỐN N N NKPMG KPMG KPMG KPMG. Quathờ i gianthựctậptạicôngtykiểmtoánKPMGngườiviếtđc ĩ cơhộitìmhiểuccvấn đềsau: vNghiêncứucácvấnđ v cơsởlýluậnlinquanđếnđềtàithôngquacácchuẩnmực kiểmtoántrongnướcvàquốctếcũngnhưcácbà i viết,thamluậntừnhiềunguồn sáchbáo,internetkhácnhau. vT ì mhiểucchtổchứcbộmyhoạtđộngcủacôngtykiểmtoánKPMG. vTìmhiểuccquiđịnhliênquanđếncáchxáclậpmứctrọngyếuvvậndụngmứctrọng yếutrongquitr ì nhkiểmtốnbocotichínhtạ i cơngtykiểmtốnKPMG. vTìmhiểucchxclậpmứctrọngyếuvvậndụngmứctrọngyếutrongquitrìnhkiểm tốnbocotich í nhthựctếtạicơngtykiểmtốnKPMG. vRtranhậnxétvềtínhkếthừavàcácưuđ i ểmcủaviệcxáclậpv v ndụngmứctrọng yếutrongquitr ì nhkiểmtốnbocotichínhtạicơngtykiểmtốnKPMGsovớihệ thốngchuẩnmựckiểmtốn. ĐỂ ĐỂ ĐỂ ĐỂC C C CƯƠ ƯƠ ƯƠ ƯƠNG NG NG NGCHI CHI CHI CHITI TI TI TI Ế Ế ẾT T T T L L L LỜ Ờ Ờ ỜI I I IM M M MỞ Ở Ở ỞĐẦ ĐẦ ĐẦ ĐẦU U U U Ch Ch Ch Chươ ươ ươ ương ng ng ng1: 1: 1: 1:NH NH NH NHỮ Ữ Ữ ỮNG NG NG NGV V V V Ấ Ấ ẤN N N NĐỀ ĐỀ ĐỀ ĐỀCHUNG CHUNG CHUNG CHUNGV V V V Ề Ề ỀTR TR TR TRỌ Ọ Ọ ỌNG NG NG NGY Y Y YẾ Ế Ế ẾU U U UTRONG TRONG TRONG TRONGKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MT T T TỐ Ố Ố ỐN N N NBO BO BO BOCO CO CO CO TI TI TI TICH CH CH CHÍ Í Í ÍNH NH NH NH 1.1. 1.1. 1.1. 1.1.Khi Khi Khi Khini ni ni niệ ệ ệ ệm m m mv v v v ề ề ềtr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u u 1.1.1.Địnhnghĩa 1.1.2.Trọngyếuvềmặtđịnhlượng 1.1.3.Trọngyếuvềmặtđịnhtính 1.2. 1.2. 1.2. 1.2.S S S Sự ự ự ực c c cầ ầ ầ ần n n nthi thi thi thiế ế ế ết t t tph ph ph phả ả ả ải i i ixc xc xc xcl l l lậ ậ ậ ập p p pm m m mứ ứ ứ ức c c ctr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u utrong trong trong trongki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tố ố ố ốn n n n 1.3. 1.3. 1.3. 1.3.M M M Mố ố ố ối i i iquan quan quan quanh h h hệ ệ ệ ệgi gi gi giữ ữ ữ ữa a a atr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u uv v v vm m m mộ ộ ộ ột t t ts s s số ố ố ốcc cc cc ccnhn nhn nhn nhnt t t tố ố ố ốkhc khc khc khc 1.3.1.Sựxétđoánnghềnghiệpcủakiểmtoánviên 1.3.2.Quimô,đặcđ i ểm,kếtquảhoạtđộngvàtìnhhìnhtich í nhcủadoanhnghiệp 1.3.3.Rủirokiểmtốn 1.4. 1.4. 1.4. 1.4 .V V V Vậ ậ ậ ận n n nd d d dụ ụ ụ ụng ng ng ngm m m mứ ứ ứ ức c c ctr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u utrong trong trong trongqui qui qui quitr tr tr trì ì ì ình nh nh nhki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tố ố ố ốn n n n 1.4.1.Ướclượngsơb v mứctrọngyếuchotoànbộbáocáotà i chính( PM- PlanningMaterial) 1.4.2.Xclậpmứctrọngyếuchotừngkhoảnmụctrnbocotichính(TE-Tolerable Errors) 1.4.3.Thựchiệnướctínhsai l ệchchotừngkhoảnmục 1.4.4.Tổnghợpcácsailệchchưađiềuchỉnhcủacáckhoảnmục 1.4.5.Sosánhmứcsailệchchưađ i ềuch ỉ nhcủacáckhoảnmụcvớimứctrọngyếu đđượcxácđịnh(hoặcđđiềuch ỉ nh) 1.4.6.Minhhọacchxclậpmứctrọngyếutrongquitrìnhkiểmtốn Ch Ch Ch Chươ ươ ươ ương ng ng ng2: 2: 2: 2:T T T TÌ Ì Ì ÌNH NH NH NHH H H HÌ Ì Ì ÌNH NH NH NHTH TH TH THỰ Ự Ự ỰC C C CT T T TẾ Ế Ế ẾT T T TẠ Ạ Ạ ẠI I I IC C C CƠ Ơ Ơ ƠNG NG NG NGTY TY TY TYKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MT T T TỐ Ố Ố ỐN N N NKPMG KPMG KPMG KPMGVI VI VI VIỆ Ệ Ệ ỆT T T TNAM NAM NAM NAM 2.1. 2.1. 2.1. 2.1.Vi Vi Vi Vint nt nt ntv v v v ề ề ềc c c cơ ơ ơ ơng ng ng ngty ty ty tyki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tố ố ố ốn n n nKPMG KPMG KPMG KPMG 2.1.1.Qutr ì nhhìnhthnhvphttriển 2.1.2.Chứcnăngvà l ĩnhvựchoạtđộng 2.1.2.1.Chứcnăng 2.1.2.2.Lĩnhvựchoạtđộng 2.1.3.Cơcấutổchứcquảnlý 2.1.4.Sơ l ượcquitr ì nhkiểmtốnbocotichínhtạiKPMG 2.2. 2.2. 2.2. 2.2.Ph Ph Ph Phươ ươ ươ ương ng ng ngph ph ph phá á á áp p p px x x xá á á ác c c cl l l lậ ậ ậ ập p p pm m m mứ ứ ứ ức c c ctr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u u 2.2.1 .Xác l ậpmứctrọngyếuchomụcđíchlậpkếhoạch(MPP-Materialityfor PlanningPurposes) 2.2.2.Ngưỡngsailệchtrọngyếu(SMT-SignificantMisstatementThresholds) 2.2.3.Mứcsailệchkhơngtrọngyếucầnphảighinhận(ADPT-AuditDifference PostingThresholds) 2.2.4.MinhhọacáctrườnghợpxáclậpmứctrọngyếutạiKPMG 2.3. 2.3. 2.3. 2.3 .V V V Vậ ậ ậ ận n n nd d d dụ ụ ụ ụng ng ng ngm m m mứ ứ ứ ức c c ctr tr tr trọ ọ ọ ọng ng ng ngy y y yế ế ế ếu u u utrong trong trong trongqui qui qui quitr tr tr trì ì ì ình nh nh nhki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tố ố ố ốn n n nbo bo bo boco co co coti ti ti tich ch ch chí í í ính nh nh nht t t tạ ạ ạ ại i i ic c c cơ ơ ơ ơng ng ng ngty ty ty ty ki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tố ố ố ốn n n nKPMG KPMG KPMG KPMG 2.3.1 .V ndụngmứctrọngyếutrongquitrình l ậpkếhoạchkiểmtốn 2.3.2 .V ndụngmứctrọngyếutrongthửnghiệmchitiết-Quitr ì nh l ấymẫu 2.3.3.Đánhgiásailệchpháthiện 2.3.4.Đưaraýkiếnkiểmtốn Ch Ch Ch Chươ ươ ươ ương ng ng ng3: 3: 3: 3:NH NH NH NHẬ Ậ Ậ ẬN N N NX X X XÉ É É ÉT T T TV V V V À À ÀĐÁ ĐÁ ĐÁ ĐÁNH NH NH NHGI GI GI GIÁ Á Á ÁC C C CÁ Á Á ÁCH CH CH CHX X X XÁ Á Á ÁC C C CL L L LẬ Ậ Ậ ẬP P P PM M M MỨ Ứ Ứ ỨC C C CTR TR TR TRỌ Ọ Ọ ỌNG NG NG NGY Y Y YẾ Ế Ế ẾU U U UV V V V À À À VI VI VI VIỆ Ệ Ệ ỆC C C CV V V V Ậ Ậ ẬN N N ND D D DỤ Ụ Ụ ỤNG NG NG NGTRONG TRONG TRONG TRONGQUI QUI QUI QUITR TR TR TRÌ Ì Ì ÌNH NH NH NHKI KI KI KIỂ Ể Ể ỂM M M MT T T TỐ Ố Ố ỐN N N NBO BO BO BOCO CO CO COTI TI TI TICH CH CH CHÍ Í Í ÍNH NH NH NH 3.1. 3.1. 3.1. 3.1.T T T Tổ ổ ổ ổng ng ng ngk k k kế ế ế ết t t tkh kh kh khả ả ả ảo o o ost st st stth th th thự ự ự ực c c ct t t tế ế ế ế 3.2. 3.2. 3.2. 3.2.Nh Nh Nh Nhậ ậ ậ ận n n nx x x xé é é ét t t tv v v v à à àđá đá đá đánh nh nh nhgi gi gi giá á á á 3.3. 3.3. 3.3. 3.3.Bi Bi Bi Bih h h họ ọ ọ ọc c c ckinh kinh kinh kinhnghi nghi nghi nghiệ ệ ệ ệm m m m K K K KẾ Ế Ế ẾT T T TLU LU LU LUẬ Ậ Ậ ẬN N N N PH PH PH PHỤ Ụ Ụ ỤL L L LỤ Ụ Ụ ỤC C C C 1. 1. 1. 1.Ph Ph Ph Phụ ụ ụ ụl l l lụ ụ ụ ục c c c1: 1: 1: 1:L L L Lậ ậ ậ ập p p pk k k kế ế ế ếho ho ho hoạ ạ ạ ạch ch ch chl l l lấ ấ ấ ấy y y ym m m mẫ ẫ ẫ ẫu u u utrong trong trong trongph ph ph phầ ầ ầ ần n n nm m m mề ề ề ềm m m mMUS MUS MUS MUS 2. 2. 2. 2.Ph Ph Ph Phụ ụ ụ ụl l l lụ ụ ụ ục c c c2: 2: 2: 2:T T T Tổ ổ ổ ổng ng ng ngh h h hợ ợ ợ ợp p p pcc cc cc ccsai sai sai saibi bi bi biệ ệ ệ ệt t t tki ki ki kiể ể ể ểm m m mt t t tố ố ố ốn n n n TI TI TI TILI LI LI LIỆ Ệ Ệ ỆU U U UTHAM THAM THAM THAMKH KH KH KHẢ Ả Ả ẢO O O O