ÔN TẬP VIẾT BÀI THU HOẠCH I. QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ TÀI CHÍNH Tổng quan về quản lý tài chính công II.PHÁP LỆNH CÁN BỘ CÔNG CHỨC Đối tượng nào là cán bộ công chức, phạm vi điều chỉnh của pháp lệnh cán bộ công chức Những điều công chức không được làm Quyền hạn, nghĩa vụ của CBCC Những hình thức kỷ luật CBCC Nâng cao ý thức trách nhiệm của CBCC III.THỰC HÀNH TIẾT KIỆM Nguyên tắc chung Vì sao Nhà nước ban hành Thực hành tiết kiệm. Trước tình hình biến động kinh tế như hiện nay, việc ban hành cơ chế thực hành tiết kiệm đã ảnh hưởng như thế nào? IV.KIẾN THỨC THUẾ Định nghĩa thuế. Nêu mục đích sử dụng tiền thuế của Nhà nước Đối tượng nào chịu thuế GTGT?.Bản chất của thuế GTGT. Nêu những ưu việt của thuế GTGT So sánh giữa Thuế thu nhập cao và thuế thu nhập cá nhân Vì sao Nhà nước lại ban hành Luật quản lý thuế?.Đối tượng nào chịu sự ảnh hưởng? Thẩm quyền và trách nhiệm của cơ quan thuế ( gồm các điều 4, 8, 9, 25, 30, 35, 36, 40, 50, 59, 60, 67, 68, 75, 80, 84, 85, 94, 96, 104, 109, 118 trong luật quản lý thuế) Cơ cấu bộ máy tổ chức của ngành thuế (3 cấpTổng cục thuếCục thuếChi cục thuế), chức năng nhiệm vụ của từng cấp. V.Tin học : TH văn phòng VI.Ngoại ngữ: Cố gắng ôn (Chứng chỉ A đối với cán sự; chứng chỉ B đối với chuyên viên và kiểm soát viên.) ÔN TẬP VIẾT BÀI THU HOẠCH I. QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ TÀI CHÍNH Chuyên đề 17 I TỔNG QUAN VỀ TÀI CHÍNH CÔNG VÀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CÔNG 1. Bản chất của tài chính công Về mặt sở hữu: các nguồn tài chính, các quỹ tiền tệ trong tài chính công thuộc sở hữu công cộng, sở hữu toàn dân mà Nhà nước là đại diện, thường gọi là sở hữu nhà nước. Về mặt mục đích: các nguồn tài chính, các quỹ tiền tệ trong tài chính công được sử dụng vì lợi ích chung toàn xã hội, của toàn quốc và của cả cộng đồng. Về mặt chủ thể: các hoạt động thu, chi bằng tiền trong tài chính công do chủ thể thuộc khu vực công tiến hành. Về mặt pháp luật: các quan hệ tài chính chịu sự điều chỉnh bởi các “luật công”, dựa trên các quy phạm pháp luật mệnh lệnh quyền uy. Các quan hệ tài chính công là quan hệ kinh tế nảy sinh gắn liền với công việc tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ công mà một bên của quan hệ là chủ thể thuộc khu vực công. Tài chính công là tổng thể các hoạt động thu, chi bằng tiền do Nhà nước tiến hành, nó phản ánh các quan hệ kinh tế nảy sinh trong quá trình tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ công nhằm phục vụ thực hiện các chức năng của Nhà nước và đáp ứng các nhu cầu, lợi ích của toàn xã hội. Như vậy, tài chính công là một phạm trù kinh tế gắn với thu nhập và chi tiêu của Nhà nước. Tài chính công vừa là nguồn lực để Nhà nước thực hiện các chức năng vốn có của mình, vừa là công cụ để Nhà nước chi phối, điều chỉnh các hoạt động khác của xã hội. Tài chính công là công cụ quan trọng của Nhà nước để thực hiện những nhiệm vụ phát triển kinh tế, chính trị, xã hội của đất nước. Cơ cấu tài chính bao gồm: Ngân sách nhà nước (trung ương và địa phương). Tài chính các cơ quan hành chính nhà nước. Tài chính các đơn vị sự nghiệp nhà nước. Các quỹ tài chính ngoài ngân sách nhà nước. 2. Các chức năng của tài chính công Chức năng tạo lập vốn Trong nền kinh tế thị trường, vốn tiền tệ là điều kiện và tiền đề cho mọi hoạt động kinh tếxã hội. Thực ra, chức năng tạo lập vốn là một khâu tất yếu của quá trình phân phối, nên khi nói về chức năng của tài chính nói chung, người ta thường không tách riêng ra thành một chức năng. Tuy nhiên, đối với tài chính công, vấn đề tạo lập vốn có sự khác biệt với tạo lập của các khâu tài chính khác, nó giữ vai trò quan trọng và có ý nghĩa quyết định đối với toàn bộ quá trình phân phối, vì vậy, có thể tách ra thành mộtchức năng riêng biệt. Chủ thể của quá trình tạo lập vốn là Nhà nước. Đối tượng của quá trình này là các nguồn tài chính trong xã hội do Nhà nước tham gia điều tiết. Đặc thù của chức năng tạo lập vốn của tài chính công là quá trình này gắn với quyền lực chính trị của Nhà nước. Nhà nước sử dụng quyền lực chính trị của mình để hình thành các quỹ tiền tệ của mình thông qua việc thu các khoản có tính bắt buộc từ các chủ thể kinh tế xã hội. Chức năng phân phối lại và phân bổ Chủ thể phân phối và phân bổ là nhà nước với tư cách là người nắm giữ quyền lực chính trị. Đối tượng phân phối và phân bổ là các nguồn tài chính công tập trung trong ngân sách Nhà nước và các quỹ tiền tệ khác của Nhà nước, cũng như thu nhập của các pháp nhân và thể nhân trong xã hội mà nhà nước tham gia điều tiết. Thông qua chức năng phân phối, tài chính công thực hiện sự phân chia nguồn lực tài chính công giữa các chủ thể thuộc Nhà nước, các chủ thể tham gia vào các quan hệ kinh tế với Nhà nước trong việc thực hiện các chức năng vốn có của Nhà nước, chức năng phân phối của tài chính công nhằm mục tiêu công bằng xã hội. Tài chính công, đặc biệt ngân sách nhà nước, được sử dụng làm công cụ để điều chỉnh thu nhập của các chủ thể trong xã hội thông qua thuế và chi tiêu công. Cùng với phân phối, tài chính công còn thực hiện chức năng phân bổ. Thông qua chức năng này, các nguồn nhân lực tài chính công được phân bổ một cách có chủ đích theo ý chí của Nhà nước nhằm thực hiện sự can thiệp của Nhà nước vào các hoạt động kinh tếxã hội. Trong điều kiện chuyển từ cơ chế quản lý tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước, chức năng phân bổ của tài chính công được vận dụng có sự lựa chọn, cân nhắc, tính toán, có trọng tâm, trọng điểm, nhằm đạt hiệu quả phân bổ cao. Chức năng giám đốc và điều chỉnh. Với tư cách là một công cụ quản lý trong tay Nhà nước, Nhà nước vận dụng chức năng giám đốc và điều chỉnh của tài chính công để kiểm tra bằng tiền đối với quá trình vận động của các nguồn tài chính công và điều chỉnh quá trình đó theo các mục tiêu mà Nhà nước đề ra. Chủ thể của quá trình giám đốc và điều chỉnh là Nhà nước. Đối tượng của sự giám sát đốc và điều chỉnh là quá trình vận động của các nguồn tài chính công trong sự hình thành vừa sử dụng các quỹ tiền tệ. Giám đốc bằng đồng tiền là vai trò khách quan của tài chính nói chung. Tài chính công cũng thực hiện sự giám đốc bằng đồng tiền đối với mọi sự vận động cả các nguồn tài chính công, thông qua đó biểu hiện các hoạt động của các chủ thể thuộc Nhà nước. Còn chức năng điều chỉnh của tài chính công được thực hiện trên cơ sở các kết quả của giám đốc, là sự tác động có ý chí của Nhà nước nhằm điều chỉnh các bất hợp lý trong quá trình hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ thuộc tài chính công. 3. Quản lý tài chính công Khái niệm quản lý tài chính công. Quản lý tài chính công là hoạt động của các chủ thể quản lý tài chính công thông qua việcc sử dụng có chủ định các phương pháp quản lý và công cụ quản lý để tcs động và điều khiển hoạt động của tài chính công nhằm đạt được các mục tiêu đã định. Thực chất của quản lý tài chính công là quá trình lập ké haọch, tổ chức, đièu hành và kiểm soát hoạt động thu chi của Nhà nước nhằm phục vụ cho việc thực hiện cácchức năng nhiệm vụ của Nhà nước có hiệu quả nhất. Nguyên tắc quản lý tài chính công. Hoạt dộng quản lý tài chính ông được thực hiện theo những nguyên tắc cơ bản sau:4 Nguyên tắc tập trung dân chủ: là nguyên tắc hàng đầu trong quản lý tài chính công. Điều này được thể hiện ở quản lý ngân sách nhà nước, quản lý quỹ tài chính nhà nước và quản lý tài chính đối với các cơ quan hành chính và đơn vị sự nghiệp. Tập trung dân chủ đảm bảo cho các nguồn lực của xã hội, của nền kinh tế được sử dụng tập trung và phân phối hợp lý. Các khoản thuchi trong quản lý tài chính công phải được bàn bạc thực sự công khai nhằm đáp ứng các mục tiêu vì lợi ích cộng đồng. Nguyên tắc hiệu quả: là nguyên tắc quan trọng trong quản lý tài chính công. Hiệu quả trong quản lý tài chính công được thể hiện trên tất cả các lĩnh vực chính trị, kinh tế và xã hội. Ngoài ra, hiệu quả kinh tế cũng là thước đo quan trọng để Nhà nước cân nhắc khi ban hành các chính sách và các quyết định liên quan đến chi tiêu công. Hiệu quả về xã hội là tiêu thức rất cần quan tâm trong quản lý tài chính công. Mặc dù rất khó định lượng, song những lợi ích của xã hội luôn được đề cập, cân nhắc, thận trọng trong quá trình quản lý tài chính công. Hiệu quả xã hội và hiệu quả kinh tế là hai nội dung quan trọng phải được xem xét đồng thời khi hình thành một quyết định, hay một chính sách chi tiêu ngân sách. Nguyên tắc thống nhất: Thống nhất quản lý theo những văn bản pháp luật là nguyên tắc không thể thiếu trong quản lý tài chính công. Thống nhất quản lý chính là việc tuân thủ theo một quy định chung từ việc hình thành, sử dụng, kiẻm tra thanh tra, thanh quyết toán, xử lý các vướng mắc trong quá trình triển khai thực hiện. Thực hiện nguyên tắc quản lý thống nhất sẽ đảm bảo tính bình đẳng, công bằng, đảm bảo hiệu quả, hạn chế những tiêu cực và những rủi ro khi quyết định các khoản chi tiêu công,. Nguyên tắc công khai, minh bạch: Công khai minh bạch trong động viên, phân phối các nguồn lực tài chính công, là nguyên tắc quan trọng nhằm đảm bảo cho việc quản lý nguồn tài chính công được thực hiện thống nhất và hiệu quả. Thực hiện công khai minh bạch trong quản lý sẽ tạo điều kiện cho cộng đồng có thể giám sát, kiểm soát các quyết định về thu, chi trong quản lý tài chính công, hạn chế những thất thoát và đảm bảo hiệu quả của những khoản thu, chi tiêu công. 4. Mối quan hệ giữa cải cách hành chính và cải cách tài chính công Cải cách tài chính công trong xu thế cải cách hành chính Cải cách hành chính nhà nước là một quá trình chuyển đổi từ nền hành chính theo cơ chế quản lý kế hoạch hóa tập trung sang nền hành chính của cơ chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa.
ÔN TẬP VIẾT BÀI THU HOẠCH I./ QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ TÀI CHÍNH Tổng quan quản lý tài cơng II./PHÁP LỆNH CÁN BỘ CƠNG CHỨC -Đối tượng cán công chức, phạm vi điều chỉnh pháp lệnh cán công chức -Những điều công chức không làm -Quyền hạn, nghĩa vụ CBCC -Những hình thức kỷ luật CBCC -Nâng cao ý thức trách nhiệm CBCC III./THỰC HÀNH TIẾT KIỆM -Nguyên tắc chung -Vì Nhà nước ban hành Thực hành tiết kiệm Trước tình hình biến động kinh tế nay, việc ban hành chế thực hành tiết kiệm ảnh hưởng nào? IV./KIẾN THỨC THUẾ -Định nghĩa thuế Nêu mục đích sử dụng tiền thuế Nhà nước -Đối tượng chịu thuế GTGT?.Bản chất thuế GTGT Nêu ưu việt thuế GTGT -So sánh Thuế thu nhập cao thuế thu nhập cá nhân -Vì Nhà nước lại ban hành Luật quản lý thuế?.Đối tượng chịu ảnh hưởng? -Thẩm quyền trách nhiệm quan thuế ( gồm điều 4, 8, 9, 25, 30, 35, 36, 40, 50, 59, 60, 67, 68, 75, 80, 84, 85, 94, 96, 104, 109, 118 luật quản lý thuế) -Cơ cấu máy tổ chức ngành thuế (3 cấp-Tổng cục thuế-Cục thuế-Chi cục thuế), chức nhiệm vụ cấp V./Tin học : TH văn phòng VI./Ngoại ngữ: Cố gắng ôn (Chứng A cán sự; chứng B chuyên viên kiểm soát viên.) ÔN TẬP VIẾT BÀI THU HOẠCH I./ QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ TÀI CHÍNH -1- Chuyên đề 17 I- TỔNG QUAN VỀ TÀI CHÍNH CƠNG VÀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CƠNG Bản chất tài cơng Về mặt sở hữu: nguồn tài chính, quỹ tiền tệ tài cơng thuộc sở hữu cơng cộng, sở hữu toàn dân mà Nhà nước đại diện, thường gọi sở hữu nhà nước Về mặt mục đích: nguồn tài chính, quỹ tiền tệ tài cơng sử dụng lợi ích chung toàn xã hội, toàn quốc cộng đồng Về mặt chủ thể: hoạt động thu, chi tiền tài cơng chủ thể thuộc khu vực công tiến hành Về mặt pháp luật: quan hệ tài chịu điều chỉnh “luật công”, dựa quy phạm pháp luật mệnh lệnh- quyền uy Các quan hệ tài cơng quan hệ kinh tế nảy sinh gắn liền với công việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ công mà bên quan hệ chủ thể thuộc khu vực cơng Tài cơng tổng thể hoạt động thu, chi tiền Nhà nước tiến hành, phản ánh quan hệ kinh tế nảy sinh trình tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ công nhằm phục vụ thực chức Nhà nước đáp ứng nhu cầu, lợi ích tồn xã hội Như vậy, tài cơng phạm trù kinh tế gắn với thu nhập chi tiêu Nhà nước Tài cơng vừa nguồn lực để Nhà nước thực chức vốn có mình, vừa công cụ để Nhà nước chi phối, điều chỉnh hoạt động khác xã hội Tài cơng công cụ quan trọng Nhà nước để thực nhiệm vụ phát triển kinh tế, trị, xã hội đất nước Cơ cấu tài bao gồm: - Ngân sách nhà nước (trung ương địa phương) - Tài quan hành nhà nước - Tài đơn vị nghiệp nhà nước - Các quỹ tài ngồi ngân sách nhà nước Các chức tài cơng Chức tạo lập vốn Trong kinh tế thị trường, vốn tiền tệ điều kiện tiền đề cho hoạt động kinh tế-xã hội Thực ra, chức tạo lập vốn khâu tất yếu trình phân phối, nên nói chức tài nói chung, người ta thường khơng tách riêng thành chức Tuy nhiên, tài cơng, vấn đề tạo lập vốn có khác biệt với tạo lập khâu tài khác, giữ vai trị quan trọng có ý nghĩa định tồn q trình phân phối, vậy, tách thành mộtchức riêng biệt Chủ thể trình tạo lập vốn Nhà nước Đối tượng trình nguồn tài xã hội Nhà nước tham gia điều tiết Đặc thù chức tạo lập vốn tài cơng q trình gắn với quyền lực trị Nhà nước Nhà nước sử dụng quyền lực trị để hình thành quỹ tiền tệ thơng qua việc thu khoản có tính bắt buộc từ chủ thể kinh tế xã hội Chức phân phối lại phân bổ Chủ thể phân phối phân bổ nhà nước với tư cách người nắm giữ quyền lực trị Đối tượng phân phối phân bổ nguồn tài cơng tập trung -2- ngân sách Nhà nước quỹ tiền tệ khác Nhà nước, thu nhập pháp nhân thể nhân xã hội mà nhà nước tham gia điều tiết Thông qua chức phân phối, tài cơng thực phân chia nguồn lực tài cơng chủ thể thuộc Nhà nước, chủ thể tham gia vào quan hệ kinh tế với Nhà nước việc thực chức vốn có Nhà nước, chức phân phối tài cơng nhằm mục tiêu cơng xã hội Tài cơng, đặc biệt ngân sách nhà nước, sử dụng làm công cụ để điều chỉnh thu nhập chủ thể xã hội thông qua thuế chi tiêu công Cùng với phân phối, tài cơng cịn thực chức phân bổ Thơng qua chức này, nguồn nhân lực tài cơng phân bổ cách có chủ đích theo ý chí Nhà nước nhằm thực can thiệp Nhà nước vào hoạt động kinh tếxã hội Trong điều kiện chuyển từ chế quản lý tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trường có điều tiết Nhà nước, chức phân bổ tài cơng vận dụng có lựa chọn, cân nhắc, tính tốn, có trọng tâm, trọng điểm, nhằm đạt hiệu phân bổ cao Chức giám đốc điều chỉnh Với tư cách công cụ quản lý tay Nhà nước, Nhà nước vận dụng chức giám đốc điều chỉnh tài cơng để kiểm tra tiền q trình vận động nguồn tài cơng điều chỉnh q trình theo mục tiêu mà Nhà nước đề Chủ thể trình giám đốc điều chỉnh Nhà nước Đối tượng giám sát đốc điều chỉnh q trình vận động nguồn tài cơng hình thành vừa sử dụng quỹ tiền tệ Giám đốc đồng tiền vai trò khách quan tài nói chung Tài cơng thực giám đốc đồng tiền vận động nguồn tài cơng, thơng qua biểu hoạt động chủ thể thuộc Nhà nước Còn chức điều chỉnh tài cơng thực sở kết giám đốc, tác động có ý chí Nhà nước nhằm điều chỉnh bất hợp lý trình hình thành sử dụng quỹ tiền tệ thuộc tài cơng Quản lý tài cơng Khái niệm quản lý tài cơng Quản lý tài cơng hoạt động chủ thể quản lý tài cơng thơng qua việcc sử dụng có chủ định phương pháp quản lý công cụ quản lý để tcs động điều khiển hoạt động tài cơng nhằm đạt mục tiêu định Thực chất quản lý tài cơng q trình lập ké haọch, tổ chức, đièu hành kiểm soát hoạt động thu chi Nhà nước nhằm phục vụ cho việc thực cácchức nhiệm vụ Nhà nước có hiệu Ngun tắc quản lý tài cơng Hoạt dộng quản lý tài ơng thực theo nguyên tắc sau:4 - Nguyên tắc tập trung dân chủ: nguyên tắc hàng đầu quản lý tài cơng Điều thể quản lý ngân sách nhà nước, quản lý quỹ tài nhà nước quản lý tài quan hành đơn vị nghiệp Tập trung dân chủ đảm bảo cho nguồn lực xã hội, kinh tế sử dụng tập trung phân phối hợp lý Các khoản thu-chi quản lý tài cơng phải bàn bạc thực công khai nhằm đáp ứng mục tiêu lợi ích cộng đồng -3- -Ngun tắc hiệu quả: nguyên tắc quan trọng quản lý tài cơng Hiệu quản lý tài cơng thể tất lĩnh vực trị, kinh tế xã hội Ngoài ra, hiệu kinh tế thước đo quan trọng để Nhà nước cân nhắc ban hành sách định liên quan đến chi tiêu công Hiệu xã hội tiêu thức cần quan tâm quản lý tài cơng Mặc dù khó định lượng, song lợi ích xã hội đề cập, cân nhắc, thận trọng trình quản lý tài cơng Hiệu xã hội hiệu kinh tế hai nội dung quan trọng phải xem xét đồng thời hình thành định, hay sách chi tiêu ngân sách - Nguyên tắc thống nhất: Thống quản lý theo văn pháp luật nguyên tắc thiếu quản lý tài cơng Thống quản lý việc tuân thủ theo quy định chung từ việc hình thành, sử dụng, kiẻm tra tra, toán, xử lý vướng mắc trình triển khai thực Thực nguyên tắc quản lý thống đảm bảo tính bình đẳng, công bằng, đảm bảo hiệu quả, hạn chế tiêu cực rủi ro định khoản chi tiêu công, - Nguyên tắc công khai, minh bạch: Công khai minh bạch động viên, phân phối nguồn lực tài cơng, ngun tắc quan trọng nhằm đảm bảo cho việc quản lý nguồn tài cơng thực thống hiệu Thực công khai minh bạch quản lý tạo điều kiện cho cộng đồng giám sát, kiểm soát định thu, chi quản lý tài cơng, hạn chế thất đảm bảo hiệu khoản thu, chi tiêu cơng Mối quan hệ cải cách hành cải cách tài cơng Cải cách tài cơng xu cải cách hành Cải cách hành nhà nước q trình chuyển đổi từ hành theo chế quản lý kế hoạch hóa tập trung sang hành chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Mối quan hệ cải cách hành với tài công thể hiện: - Việc thực thi hoạt động máy Nhà nước gắn liền với chế tài hỗ trợ cho hoạt động - Việc phân cấp quản lý hành phải tương ứng với phân cấp quản lý kinh tế phân cấp quản lý tài cơng để đảm bảo kinh phí cho hoạt động có hiệu cấp - Bản thân cấp quyền máy hành có trách nhiệm quyền hạn định quản lý tài cơng phạm vi - Các thể chế quản lý tài cơng có tác dụng chi phối hoạt động quan nhà nước theo mong muốn Nhà nước - Quy mô chế chi tiêu tài cơng, đặc biệt để trả lương cho đội ngũ cán công chức máy nhà nước, có tác động quan trọng đến việ phát huy lực đội ngũ cơng việc - Nhà nước thực giám sát đồng tiền hoạt động quan hành nhà nước Nội dung cải cách tài cơng Cải cách tài cơng bốn nội dung chương trình tổng thể cải cách hành nhà nước giai đoạn 2001-2010 Nội dung cải cách tài công bao gồm: -4- Thứ nhất, đổi chế phân cấp quản lý tài ngân sách, đảm bảo tính thống hệ thống tài quốc gia vai trò đạo ngân sách trung ương; đồng thời phát huy tính tích cực chủ động, động sáng tạo trách nhiệm địa phương ngành việc điều hành tài ngân sách Thứ hai, đảm bảo quyền định ngân sách địa phương Hội đồng nhân dân cấp, tạo điều kiện cho quyền địa phương chủ động xử lý công việc địa phương; quyền định Sở, Bộ, Ban, Ngành phân bổ ngân sách cho đơn vị trực thuộc; quyền chủ động đơn vị sử dụng ngân sách phạm vi dự toán duyệt phù hợp với chế độ, sách Thứ ba, sở phân biệt rõ quan hành cơng quyền với tổ chức nghiệp, dịch vụ công, thực đổi chế phân bổ ngân sách cho quan hành chính, xóa bỏ chế độ cấp kinh phí vào kết chất lượng hoạt động, hướng vào kiểm soát đầu ra, chất lượng tiêu theo mục tiêu quan hành chính, đổi hệ thống định mức chi tiêu đơn giản hơn, tăng quyền chủ động cho quan sử dụng ngân sách Thứ tư, đổi chế độ tài khu vực dịch vụ công - Xây dựng quan niệm dịch vụ cơng Nhà nước có trách nhiệm chăm lo đời sống vật chất văn hóa nhân dân, khơng phải mà cơng việc dịch vụ quan Nhà nước trực tiếp đảm nhận Trong lĩnh vực định rõ công việc mà Nhà nước phải đầu tư trực tiếp thực hiện, công việc cần phải chuyển để tổ chức xã hội đảm nhiệm Nhà nước có sách, chế tạo điều kiện để doanh nghiệp, tổ chức xã hội nhân dân trực tiếp làm dịch vụ phục vụ sản xuất đời sống hướng dẫn, hỗ trợ, kiểm tra, kiểm sốt quan hành nhà nước - Xóa bỏ chế cấp phát tài theo kiểu “xin-cho”, ban hành chế, sách thực chế độ tự chủ tài cho đơn vị nghiệp có điều kiện trường đại học, bệnh viện, viện nghiên cứu sở xác định nhiệm vụ phải thực hiện, mức hỗ trợ tài từ ngân sách nhà nước phần lại đơn vị tự trang trải Thứ năm, thực thí điểm để áp dụng rộng rãi số chế tài mới, sau: - Cho thuê đơn vị nghiệp công, cho thuê đất để xây dựng sở nhà trường, bệnh viện - Khuyến khích nhà đầu tư nước, nước đầu tư phát triển sở đào tạo nghề, đại học, đại học, sở chữa bệnh có chất lượng cao thành phố, khu cơng nghiệp; khuyến khích liên doanh đầu tư trực tiếp nước vào lĩnh vực - Thực số chế khoán, số loại dịch vụ công cộng, như: vệ sinh thị, cấp, nước, xanh, cơng viên, nước phục vụ nông nghiệp - Thực chế hợp đồng số dịch vụ công quan hành Thứ sáu, đổi cơng tác kiểm tốn quan hành chính, đơn vị nghiệp nhằm nâng cao trách nhiệm hiệu sử dụng kinh phí từ ngân sách nhà nước, xóa bỏ tình trạng nhiều đầu mối tra, kiểm tra, kiểm tốn, quan hnàh chính, đơn vị nghiệp Thực dân chủ, công khai, minh bạch tài cơng, tất tiêu tài cơng bố cơng khai -5- Những nội dung cải cách tài cơng trình bày có tác động trực tiếp đến hoạt động máy hành Nhà nước, làm tăng tính tự chủ đơn vị gắn với chủ động tài chính; tạo chế tài khuyến khích đơn vị chi tiêu có hiệu quả, hướng vào kết đầu tiết kiệm ngân sách, sở tăng thu nhập cho người lao động Đó động lực thúc đẩy quan máy Nhà nước đổi tổ chức, phương hướng hoạt động nâng cao lực đội ngũ cán bộ, công chức, làm cho máy nhà nước hoạt động có hiệu lực hiệu hơn, đáp ứng yêu cầu công cải cách hành nước ta II./PHÁP LỆNH CÁN BỘ CÔNG CHỨC -Đối tượng cán công chức, phạm vi điều chỉnh pháp lệnh cán công chức - Đối tượng CBCC: Điều Pháp lệnh UBTVQH Số 11/2003/PL-UBTVQH11 ngày 29/04/2003 sửa đổi, bổ sung số điều pháp lệnh CBCC UBTVQH Số 01/1998/PLUBTVQH10 ngày 26/02/1998 quy định : Cán bộ, công chức quy định Pháp lệnh công dân Việt Nam, biên chế, bao gồm; a) Những người bầu cử để đảm nhiệm chức vụ theo nhiệm kỳ quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội Trung ương; tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau gọi chung cấp tỉnh); huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (sau gọi chung cấp huyện); b) Những người tuyển dụng, bổ nhiệm giao nhiệm vụ thường xuyên làm việc tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội Trung ương, cấp tỉnh, cấp huyện; c) Những người tuyển dụng, bổ nhiệm vào ngạch công chức giao giữ công vụ thường xuyên quan nhà nước Trung ương, cấp tỉnh, cấp huyện; d) Những người tuyển dụng, bổ nhiệm vào ngạch viên chức giao giữ nhiệm vụ thường xuyên đơn vị nghiệp Nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội; đ) Thẩm phán Tòa án nhân dân, Kiểm sát viên Viện Kiểm sát nhân dân; e) Những người tuyển dụng, bổ nhiệm giao nhiệm vụ thường xuyên làm việc quan, đơn vị thuộc Quân đội nhân dân mà sĩ quan, qn nhân chun nghiệp, cơng nhân quốc phịng; làm việc quan, đơn vị thuộc Công an nhân dân mà sĩ quan, hạ sĩ quan chuyên nghiệp; g) Những người bầu cử để đảm nhiệm chức vụ theo nhiệm kỳ Thường trực Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân; Bí thư, Phó bí thư Đảng ủy; người đứng đầu tổ chức trị - xã hội xã, phường, thị trấn (sau gọi chung cấp xã); h) Những người tuyển dụng, giao giữ chức danh chuyên môn nghiệp vụ thuộc Uỷ ban nhân dân cấp xã Cán bộ, công chức quy định điểm a, b, c, đ, e, g h khoản Điều -6- hưởng lương từ ngân sách nhà nước; cán bộ, công chức quy định điểm d khoản Điều hưởng lương từ ngân sách nhà nước nguồn thu nghiệp theo quy định pháp luật." - Phạm vi điều chỉnh pháp lệnh CBCC : Điều PL CBCC quy định : Cán bộ, cơng chức ngồi việc thực quy định Pháp lệnh này, phải tuân theo quy định có liên quan Pháp lệnh chống tham nhũng, Pháp lệnh thực hành tiết kiệm, chống lãng phí văn pháp luật khác Điều PL CBCC (sửa đổi, bổ sung) quy định Ủy ban Thường vụ Quốc hội, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội quy định cụ thể việc áp dụng Pháp lệnh người bầu cử không thuộc đối tượng quy định điểm a điểm g khoản Điều Pháp lệnh Chính phủ quy định cụ thể việc áp dụng Pháp lệnh sĩ quan, quân nhân chun nghiệp, cơng nhân quốc phịng quan, đơn vị thuộc Quân đội nhân dân; sĩ quan, hạ sĩ quan chuyên nghiệp quan, đơn vị thuộc Công an nhân dân; thành viên Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Phó Tổng giám đốc, Giám đốc, Phó giám đốc, Kế toán trưởng cán quản lý khác doanh nghiệp nhà nước." Điều 5a Chính phủ quy định chức danh, tiêu chuẩn, nghĩa vụ, quyền lợi, việc khơng làm chế độ, sách khác cán bộ, công chức cấp xã quy định điểm g điểm h khoản Điều Pháp lệnh này." Điều 5b Chế độ công chức dự bị áp dụng quan, tổ chức sử dụng cán bộ, công chức quy định điểm b điểm c khoản Điều Pháp lệnh Người tuyển dụng làm cơng chức dự bị phải có đủ tiêu chuẩn, điều kiện theo quy định pháp luật Căn vào quy định Pháp lệnh này, Chính phủ quy định chế độ tuyển dụng, sử dụng, nghĩa vụ, quyền lợi, việc không làm chế độ, sách khác cơng chức dự bị." -Những điều cán bộ, công chức không làm: điều Được quy định từ điều 15 đến điều 20 Pháp lệnh cán công chức - CBCC ko chây lười cơng tác,trốn tránh trách nhiệm thối thác nhiệm vụ,cơng vụ;ko gây bè phái,mất đồn kết,cục or tự ý bỏ việc - CBCC ko cửa quyền,hách dịch,sách nhiễu,gây khó khăn,fiền hà quan,tổ chức,cá x giải công việc - CBCC ko thành lập,tham gia thành lập or tham gia quản lý,điều hành DNTN, cty TNHH, cty cổ fần,cty hợp danh,hợp tác xã,bệnh viện tư,trường học tư & tổ chức nghiên cứu khoa học tư CBCC ko làm tư vấn cho dn,tổ chức kd,dvụ & tổ chức,cá nhân khác nước & nước cơng việc có liên quan đến bí mật NN,bí mật cơng tác,những cơng việc thuộc thẩm quyền giải of & cơng việc khác mà việc tư vấn có khả gây fương hại đến lợi ích quốc gia.Chính fủ quy định cụ thể việc làm tư vấn of CBCC - CBCC làm việc ngành,nghề liên quan đến bí mật NN,thì thời gian năm kể từ có định hưu trí,thơi việc,ko làm việc cho tổ chức,cá nhân nước,nước or tổ chức liên doanh với nước ngồi fạm vi cơng -7- việc có liên quan đến ngành,nghề mà trứơc đảm nhiệm.Chính fủ quy định cụ thể danh mục ngành,nghề,cơng việc,thời hạn mà CBCC ko làm & sách ưu đãi đvới người fải áp dụng quy định of Điều - Những người đứng đầu,cấp phó of người đứng đầu quan,vợ chồng người khơng góp vốn vào doanh nghiệp hoạt động fạm vi ngành,nghề mà người trực tiếp thực việc quản lý NN - Người đứng đầu & cấp fó of người đứng đầu quan,tổ chức ko bố trí vợ or chồng,bố mẹ,con,anh,chị,em ruột of giữ chức vụ lãnh đạo tổ chức nhân sự,kế toán-tài vụ;làm thủ qũy,thủ kho quan,tổ chức mua bán vật tư,hàng hóa, giao dịch,ký kết hợp đồng cho quan,tổ chức -Nghĩa vụ quyền hạn CBCC - Nghĩa vụ CBCC: (từ điều đến điều 8) Cán bộ, cơng chức có nghĩa vụ sau : Trung thành với Nhà Nước Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam; bảo vệ an tồn, danh dự lợi ích quốc gia; 2- Chấp hành nghiêm chỉnh đường lối, chủ trương Đảng sách, pháp luật Nhà nước; thi hành nhiệm vụ, công vụ theo quy định pháp luật; 3- Tận phục vụ nhân dân, tôn trọng nhân dân 4- Liên hệ chặt chẽ với nhân dân, tham gia sinh hoạt với cộng đồng dân cư nơi cư trú, lắng nghe ý kiến chịu giám sát nhân dân; 5- Có nếp sống lành mạnh, trung thực, cần kiệm liêm chính, chí cơng vô tư; không quan liêu, hách dịch, cửa quyền, tham nhũng; 6- Có ý thức tổ chức kỷ luật trách nhiệm công tác; thực nghiêm chỉnh nội quy quan, tổ chức; giữ gìn bảo vệ, cơng, bảo vệ bí mật nhà nước theo quy định pháp luật; 7- Thường xuyên học tập nâng cao trình độ; chủ động, sáng tạo, phối hợp cơng tác nhằm hồn thành tốt nhiệm vụ, công vụ giao; 8- Chấp hành điều động, phân cơng cơng tác quan, tổ chức có thẩm quyền - Cán bộ, công chức chịu trách nhiệm trước pháp luật việc thi hành nhiệm vụ, công vụ mình; cán bộ, cơng chức giữ chức vụ lãnh đạo phải chịu trách nhiệm việc thi hành nhiệm vụ, cơng vụ cán bộ, cịng chức thuộc quyền theo quy định pháp luật - Cán bộ, công chức phải chấp hành định cấp trên; có định trái pháp luật phải báo cáo với người định; trường họp phải chấp hành định phải chấp hành phải báo cáo lên cấp trực tiếp người định chịu trách nhiệm hậu việc thi hành định - Quyền lợi CBCC: từ điều đến điều 14 - Cán bộ, cơng chức có quyền lợi sau đây: -8- Được nghỉ hàng năm theo quy định tài Điều 74, Điều 75, Khoản 2, Khoản Điều 76 Điều 77, nghỉ ngày lễ theo quy định Điều 73 nghỉ việc riêng theo quy định Điều 78 Bộ Luật lao động, Trong trường hợp có lý đáng nghỉ khơng hưởng lương sau đồng ý người đứng đầu quan, tổ chức sử dụng cán bộ, công chức; Được hưởng chế độ trợ cấp, bảo hiểm xã hội, ốm đau, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, thai sản, hưu trí chế độ tử tuất theo quy định Điều 107, 142, 143, 144, 145 146 Bộ Luật Lao động; Được hưởng chế độ hưu trí, thơi việc theo quy định mục chương IV Pháp lệnh này; Cán bộ, cơng chức nữ cịn hưởng quyền lợi quy định khoản Điều 109, 111, 113, 114, 115, 116 Điều 117 Bộ Luật lao động; Được hưởng quyền lợi khác pháp luật quy định - Cán bộ, công chức hưởng tiền lương tương xứng với nhiệm vụ, công vụ giao, sách nhà ở, sách khác đảm bảo điều kiện làm việc Cán bộ, công chức làm việc vùng cao, vùng sâu, vùng xa, hải đảo làm việc ngành, nghề độc hại, nguy hiểm hưởng phụ cấp sách ưu đãi Chính phủ quy định - Cán bộ, cơng chức có quyền tham gia hoạt động trị, xã hội theo quy định pháp luật; tạo điều kiện để học tập nâng cao trình độ, quyền nghiên cứu khoa học, sáng tác; khen thưởng hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, công vụ giao - Cán bộ, công chức có quyền khiếu nại, tố cáo, khởi kiện việc làm quan, tổ chức, cá nhân mà cho trái pháp luật đến quan, tổ chức có thẩm quyền theo quy định pháp luật - Cán bộ, công chức thi hành nhiệm vụ, công vụ pháp luật nhân dân bảo vê - Cán bộ, công chức hy sinh thi hành nhiệm vụ công vụ xem xét để công nhận liệt sĩ theo quy định pháp luật Cán bộ, công chức bị thương thi hành nhiệm vụ, cơng vụ xem xét để áp dụng sách, chế độ tương tự thương binh -Những hình thức kỷ luật CBCC Điều 39 PLCBCC sửa đổi, bổ sung quy định: Cán bộ, công chức quy định điểm b, c, d, đ, e h khoản Điều Pháp lệnh CBCC sửa đổi, bổ sung vi phạm quy định pháp luật, chưa đến mức bị truy cứu trách nhiệm hình sự, tùy theo tính chất, mức độ vi phạm phải chịu hình thức kỷ luật sau đây: a) Khiển trách; b) Cảnh cáo; c) Hạ bậc lương; d) Hạ ngạch; đ) Cách chức; -9- e) Buộc việc Việc xử lý kỷ luật thuộc thẩm quyền quan, tổ chức, đơn vị quản lý cán bộ, công chức Việc bãi nhiệm, kỷ luật cán quy định điểm a điểm g khoản Điều Pháp lệnh thực theo quy định pháp luật điều lệ tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội." -Nâng cao ý thức trách nhiệm CBCC Tăng cừơng bfáp giáo dục CBCC tinh thần trách nhiệm,ý thức tận tâm,tận tụy với công việc.XD tiêu chuẩn đạo đức nghề nghiệp CBCC.Tôn vinh nghề nghiệp,danh dự of người CBCC -Ban hành & thực nghiêm Quy chế công vụ,gắn với thực Quy chế dân chủ quan hc NN,thực triệt để nguyên tắc công khai hóa hđ cơng vụ,nhất cơng việc có quan hệ trực tiếp với cơng dân,trong lĩnh vực tài chính,Ngân sách,bảo đảm thực kỷ cương of máy,nâng cao trách nhiệm,ý thức tổ chức kỷ luật of đội ngũ CBCC -Đẩy mạnh đấu tranh chống quan liêu,tham máy NN.Thực chế độ kiểm tốn & chế độ bảo vệ cơng sản & NSNN III./THỰC HÀNH TIẾT KIỆM -Nguyên tắc chung : Điều Luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Quốc hội số 48/2005/QH11 ngày 29/11/2005 quy định Nguyên tắc thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Thực hành tiết kiệm, chống lãng phí phải quán triệt từ chủ trương, đường lối, chế, sách thể chế hoá pháp luật Thực hành tiết kiệm, chống lãng phí phải vào định mức, tiêu chuẩn, chế độ quy định pháp luật Thực hành tiết kiệm, chống lãng phí phải có phối hợp chặt chẽ cấp, ngành, quan, tổ chức; sở phân cấp quản lý đồng thời với việc nâng cao trách nhiệm người đứng đầu, trách nhiệm cán bộ, công chức, viên chức quan, tổ chức Bảo đảm dân chủ, cơng khai, minh bạch, đề cao vai trị giám sát Quốc hội, Hội đồng nhân dân cấp, Mặt trận Tổ quốc tổ chức thành viên Mặt trận, đoàn thể quần chúng nhân dân việc thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Có chế độ khen thưởng, xử lý vi phạm rõ ràng, nghiêm minh, kịp thời cơng khai -Vì Nhà nước ban hành Thực hành tiết kiệm Trước tình hình biến động kinh tế nay, việc ban hành chế thực hành tiết kiệm ảnh hưởng nào? Vì Nh nước ban hnh Thực hnh tiết kiệm - Tổ chức thực văn quy phạm php luật phịng, chống tham nhũng; - Tiếp nhận, xử lý kịp thời bo co, tố gic, tố co v thơng tin khc hnh vi tham nhũng; - 10 - Ngồi ra, Luật cịn quy định thuế suất cụ thể cho loại thu nhập áp dụng cá nhân không cư trú với mức thuế suất từ 1% đến 10% tính toàn thu nhập phát sinh Việt Nam (khơng trừ chi phí) Tóm lại, Luật thuế TNCN vừa Quốc hội thơng qua có nhiều điểm mới, phù hợp với tiến trình đổi quản lý kinh tế nhà nước, với trình hội nhập kinh tế đất nước phù hợp với trình độ phát triển kinh tế-xã hội nước ta Với việc ban hành Luật thuế quan trọng này, hệ thống thuế hướng đến phù hợp với hệ thống thuế nước, hướng tới hệ thống thuế cơng đại -Vì Nhà nước lại ban hành Luật quản lý thuế?.Đối tượng chịu ảnh hưởng? Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Để trì tồn thực chức năng, nhiệm vụ kinh tế, xã hội, trị, an ninh, quốc phịng Nhà nước cần phải có nguồn lực vật chất định Việc huy động nguồn lực vật chất Nhà nước thực nhiều cách khác nhau, có hình thức đóng góp bắt buộc thể dạng thuế Quản lý thuế hoạt động tổ chức, điều hành giám sát quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật Quản lý thuế có vai trị bảo đảm cho sách thuế thực thi nghiêm chỉnh thực tiễn đời sống kinh tế xã hội Chính sách thuế thường thiết kế nhằm thực chức cao thuế điều tiết kinh tế vĩ mô phục vụ mục tiêu tăng trưởng đất nước hay phân phối thu nhập nhằm bảo đảm công tầng lớp dân cư xã hội Tuy nhiên, mục tiêu thực hố cơng tác quản lý thuế thực điều hành, giám sát để người nộp thuế phải nộp thuế người nộp thuế phải nộp đúng, nộp đủ nộp hạn số thuế phải nộp vào NSNN Vì vậy, khẳng định Quản lý thuế có vai trị định cho thành cơng sách thuế Q trình đời Luật quản lý thuế Hệ thống pháp luật thuế Việt nam hình thành hồn chỉnh thời kỳ đổi đất nước Trải qua hai lần cải cách, hoàn thiện hệ thống sách thuế, có hệ thống sách thuế tương đối đồng bộ, có phạm vi điều chỉnh toàn diện đến quan hệ kinh tế xã hội, bao gồm sắc thuế thuộc nhóm thuế tiêu dùng, thuế thu nhập thuế tài sản Mỗi sắc thuế Nhà nước ban hành thông qua Luật Pháp lệnh văn pháp quy hướng dẫn thi hành Trong thời gian trước năm 2007, quy định pháp luật sắc thuế bao gồm quy định sách thuế quy định quản lý thuế Các quy định phát huy vai trò pháp lý, bảo đảm khoản thuế huy động kịp thời vào NSNN Các quy trình nghiệp vụ quản lý thuế bước kiện toàn, máy quản lý thuế bước củng cố Nhờ đó, số thu từ thuế, phí lệ phí hàng năm ngành Thuế ln hồn thành vượt mức dự toán Nhà nước giao - 18 - Tuy nhiên, cơng tác quản lý thuế cịn bộc lộ số tồn như: Tính pháp lý quy định quản lý thuế chưa cao, dẫn đến hạn chế việc tuân thủ pháp luật thuế; quy định quản lý thuế phân tán nhiều văn pháp luật, số nội dung chưa thống gây khó khăn cho người nộp thuế quan thuế việc chấp hành pháp luật thuế Bên cạnh đó, quyền hạn, nghĩa vụ trách nhiệm chủ thể tham gia quản lý thuế chưa quy định đầy đủ, rõ ràng, ảnh hưởng đến hiệu việc thực công tác quản lý thuế; thủ tục hành thuế nhiều khâu cịn rườm rà, nặng tính hình thức gây khó khăn cho người nộp thuế; chưa xây dựng chế phối hợp quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác quy định trách nhiệm quan cá nhân với quan Thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tăng cường việc phòng chống, xử lý hành vi vi phạm phát luật thuế, chống thất thu thuế Thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Chính phủ phê duyệt, với việc hồn thiện xây dựng luật sách thuế, Luật Quản lý thuế ban hành để khắc phục hạn chế trên, đồng thời đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội hội nhập kinh tế quốc tế Luật Quản lý thuế Quốc hội khố XI thơng qua kỳ họp thứ 10 ngày 22/11/2006, có hiệu lực thi hành từ 1/7/2007 Việc ban hành Luật Quản lý thuế nhằm đáp ứng mục tiêu sau: - Nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế nộp đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước quan quản lý thuế thu đúng, thu đủ tiền thuế - Quy định rõ quyền, nghĩa vụ, trách nhiệm người nộp thuế, quan quản lý thuế tổ chức, cá nhân có liên quan việc quản lý thuế - Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, dễ thực hiện, tăng cường vai trò kiểm tra giám sát Nhà nước, cộng đồng xã hội việc thực quản lý thuế Về tổng thể, Luật Quản lý thuế thiết lập khung pháp lý chung, áp dụng thống trình thực thi tất sách thuế, khắc phục tình trạng chia cắt tách biệt phương thức quản lý loại thuế, tạo tảng cho việc áp dụng chế tự khai, tự nộp Đối tượng áp dụng Luật Quản lý thuế (chịu ảnh hưởng) Theo Điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 đối tượng áp dụng gồm: Người nộp thuế: a) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế theo quy định pháp luật thuế; b) Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước (sau gọi chung thuế) quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật; c) Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục thuế thay người nộp thuế Cơ quan quản lý thuế: a) Cơ quan thuế gồm Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế; - 19 - b) Cơ quan hải quan gồm Tổng cục hải quan, Cục hải quan, Chi cục hải quan Công chức quản lý thuế gồm công chức thuế, công chức hải quan Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực pháp luật thuế -Thẩm quyền trách nhiệm quan thuế ( gồm điều 4, 8, 9, 25, 30, 35, 36, 40, 50, 59, 60, 67, 68, 75, 80, 84, 85, 94, 96, 104, 109, 118 luật quản lý thuế) -Cơ cấu máy tổ chức ngành thuế (3 cấp-Tổng cục thuế-Cục thuế-Chi cục thuế), chức nhiệm vụ cấp Ghi câu : Theo quy định Điều …Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 thì… Điều : Nguyên tắc quản lý thuế Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Việc quản lý thuế thực theo quy định Luật quản lý thuế quy định khác pháp luật có liên quan Việc quản lý thuế phải bảo đảm cơng khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế Đi ều : Trách nhiệm quan quản lý thuế Tổ chức thực thu thuế theo quy định pháp luật Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật thuế; công khai thủ tục thuế Giải thích, cung cấp thơng tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế; công khai mức thuế phải nộp hộ gia đình, cá nhân kinh doanh địa bàn xã, phường, thị trấn Giữ bí mật thơng tin người nộp thuế theo quy định Luật Thực việc miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt, hồn thuế theo theo quy định Luật quy định khác pháp luật thuế Xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế có đề nghị theo quy định pháp luật Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền Giao kết luận, biên kiểm tra thuế, tra thuế cho đối tượng kiểm tra thuế, tra thuế giải thích có u cầu Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định Luật 10 Giám định để xác định số thuế phải nộp người nộp thuế theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền Đi ều : Quyền hạn quan quản lý thuế Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu, nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế - 20 - Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thơng tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phối hợp với quan quản lý thuế để thực pháp luật thuế Kiểm tra thuế, tra thuế Ấn định thuế Cưỡng chế thi hành định hành thuế Xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo thẩm quyền; công khai phương tiện thông tin đại chúng trường hợp vi phạm pháp luật thuế Áp dụng biện pháp ngăn chặn bảo đảm việc xử lý vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật Ủy nhiệm cho quan, tổ chức, cá nhân thu số loại thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định Chính phủ Đi ều 25 : Trách nhi ệm quan thuế, công chức thuế việc tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế : Trường hợp hồ sơ đăng ký thuế nộp trực tiếp quan thuế, công chức thuế tiếp nhận đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu hồ sơ Trường hợp hồ sơ đăng ký thuế gửi qua đường bưu chính, cơng chức thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ ghi vào sổ văn thư quan thuế Trường hợp hồ sơ đăng ký thuế nộp thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ đăng ký thuế quan thuế thực thông qua hệ thống xử lý liệu điện tử Trường hợp cần bổ sung hồ sơ, quan thuế phải thông báo cho người nộp thuế ngày nhận hồ sơ trường hợp trực tiếp nhận hồ sơ, thời hạn ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ qua đường bưu thơng qua giao dịch điện tử Điều 30: Nguyên tắc khai thuế tính thuế: Người nộp thuế phải khai xác, trung thực, đầy đủ nội dung tờ khai thuế theo mẫu Bộ Tài quy định nộp đủ loại chứng từ, tài liệu quy định hồ sơ khai thuế với quan quản lý thuế Người nộp thuế tự tính số thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế quan quản lý thuế thực theo quy định Chính phủ Điều 35 : Trách nhiệm quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế Đối với hồ sơ khai thuế nộp trực tiếp quan thuế, công chức thuế tiếp nhận đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu hồ sơ Hồ sơ khai thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập nộp trực tiếp quan hải quan, công chức hải quan tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra, đăng ký hồ sơ khai thuế; không chấp nhận đăng ký hồ sơ, công chức hải quan thông báo lý cho người nộp thuế - 21 - Đối với hồ sơ khai thuế gửi qua đường bưu chính, cơng chức thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ ghi vào sổ văn thư quan thuế Trường hợp hồ sơ khai thuế nộp thông qua giao dịch điện tử, việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ khai thuế quan quản lý thuế thực thông qua hệ thống xử lý liệu điện tử Chương trình tiếp nhận hồ sơ khai thuế điện tử cài đặt sẵn tự động kiểm tra, sốt xét tính đầy đủ, hợp lý thơng tin khai hồ sơ thuế Người nộp thuế biết lỗi kê khai để hoàn chỉnh, bổ sung hồ sơ kịp thời Trường hợp hồ sơ khai thuế chưa đầy đủ theo quy định, thời hạn ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, quan thuế phải thông báo văn cho người nộp thuế để hoàn chỉnh hồ sơ Điều 36 : Nguyên tắc ấn định thuế: Việc ấn định thuế phải bảo đảm khách quan, công tuân thủ quy định pháp luật thuế Cơ quan quản lý thuế ấn định số thuế phải nộp ấn định yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp Điều 40 : Trách nhiệm quan quản lý thuế việc ấn định thuế Cơ quan quản lý thuế thông báo văn cho người nộp thuế lý ấn định thuế, ấn định thuế, số thuế ấn định, thời hạn nộp tiền thuế Trường hợp số thuế ấn định quan quản lý thuế lớn số thuế phải nộp quan quản lý thuế phải hồn trả lại số tiền thuế nộp thừa bồi thường thiệt hại theo định giải khiếu nại quan nhà nước có thẩm quyền án, định Toà án Điều 49+50 : Gia hạ n nộp thuế Thẩm quyền gia hạn nộp thuế Điều 49 : Việc gia hạn nộp thuế xem xét sở đề nghị người nộp thuế theo trường hợp sau đây: - Bị thiệt hại vật chất, gây ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh gặp thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ - Khơng có khả nộp thuế hạn gặp khó khăn đặc biệt khác theo quy định Chính phủ Người nộp thuế thuộc diện gia hạn nộp thuế gia hạn nộp thuế phần toàn tiền thuế phải nộp Thời gian gia hạn nộp thuế không hai năm, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định luật Người nộp thuế khơng bị phạt chậm nộp tính số tiền thuế nợ thời gian gia hạn nộp thuế Thủ trưởng quan quản lý thuế quản lý trực tiếp hồ sơ gia hạn nộp thuế để định số tiền thuế gia hạn nộp, thời gian gia hạn nộp thuế Điều 59 : Trách nhiệm quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế việc tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế : Trường hợp hồ sơ hoàn thuế nộp trực tiếp quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế tiếp nhận đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu hồ sơ - 22 - Trường hợp hồ sơ hoàn thuế gửi qua đường bưu chính, cơng chức quản lý thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ ghi vào sổ văn thư quan quản lý thuế Trường hợp hồ sơ hồn thuế nộp thơng qua giao dịch điện tử việc tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ hoàn thuế quan quản lý thuế thực thông qua hệ thống xử lý liệu điện tử Trường hợp hồ sơ hoàn thuế chưa đầy đủ, thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, quan quản lý thuế phải thơng báo cho người nộp thuế để hồn chỉnh hồ sơ Điều 60 : Trách nhiệm quan quản lý thuế việc giải hồ sơ hoàn thuế Việc phân loại hồ sơ hoàn thuế quy định sau: a) Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau hồ sơ người nộp thuế có q trình chấp hành tốt pháp luật thuế giao dịch toán qua ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng khác Chính phủ quy định cụ thể việc phân loại hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau; b) Hồ sơ không thuộc diện quy định điểm a khoản thuộc diện kiểm tra trước hồn thuế sau Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau chậm mười lăm ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế, quan quản lý thuế phải định hồn thuế thơng báo việc chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra trước, hồn thuế sau thơng báo lý khơng hồn thuế Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hồn thuế sau chậm sáu mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế, quan quản lý thuế phải định hồn thuế thơng báo lý khơng hồn thuế Q thời hạn quy định trên, việc chậm định hoàn thuế lỗi quan quản lý thuế ngồi số tiền thuế phải hồn, quan quản lý thuế cịn phải trả tiền lãi theo quy định Chính phủ Điều 67 : Thẩm quyền xóa nợ tiền thuế, tiền phạt: Bộ trưởng Bộ Tài xóa nợ tiền thuế, tiền phạt trường hợp theo quy định Điều 65 Luật Bộ trưởng Bộ Tài báo cáo Quốc hội số tiền thuế, tiền phạt xố năm Chính phủ trình Quốc hội phê chuẩn Tổng tốn ngân sách nhà nước Điều 68 : Trách nhiệm việc tiếp nhận giải hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt Cơ quan quản lý thuế quản lý trực tiếp lập hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt gửi đến quan quản lý thuế cấp Trường hợp hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt chưa đầy đủ thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, quan quản lý thuế cấp phải thông báo cho quan lập hồ sơ để hoàn chỉnh hồ sơ Trong thời hạn sáu mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt, người có thẩm quyền phải định xố nợ thông báo trường hợp không thuộc diện xoá nợ tiền thuế, tiền phạt Điều 75 :Nguyên tắc kiểm tra thuế, tra thuế : - 23 - Thực sở phân tích thơng tin, liệu liên quan đến người nộp thuế, đánh giá việc chấp hành pháp luật người nộp thuế, xác minh thu thập chứng để xác định hành vi vi phạm pháp luật thuế Không cản trở hoạt động bình thường quan, tổ chức, cá nhân người nộp thuế Tuân thủ quy định Luật quy định khác pháp luật có liên quan Điều 80 : Nhiệm vụ, quyền hạn thủ trưởng quan quản lý thuế định kiểm tra thuế công chức quản lý thuế việc kiểm tra thuế 1./Thủ trưởng quan quản lý thuế định kiểm tra thuế có nhiệm vụ, quyền hạn sau: a./ Chỉ đạo thực nội dung, thời hạn ghi định kiểm tra thuế; b./ Áp dụng biện pháp tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định Điều 90 Luật này; c./ Gia hạn kiểm tra trường hợp cần thiết; d./ Quyết định xử lý thuế, xử phạt vi phạm hành theo thẩm quyền kiến nghị người có thẩm quyền định xử phạt vi phạm hành chính; đ./ Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến hành vi hành chính, định hành cơng chức quản lý thuế 2./ Cơng chức quản lý thuế thực kiểm tra thuế có nhiệm vụ, quyền hạn sau: a./ Thực nội dung, thời hạn ghi định kiểm tra thuế; b./ Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến nội dung kiểm tra; c./ Lập biên kiểm tra thuế; báo cáo kết kiểm tra với người định kiểm tra chịu trách nhiệm tính xác, trung thực, khách quan biên bản, báo cáo đó; d./ Xử phạt vi phạm hành theo thẩm quyền kiến nghị với người có thẩm quyền định xử lý vi phạm Điều 84 : Nhiệm vụ, quyền hạn người định tra thuế Chỉ đạo, kiểm tra đoàn tra thuế thực nội dung, thời hạn ghi định tra thuế; Yêu cầu đối tượng tra cung cấp thông tin, tài liệu, báo cáo văn bản, giải trình vấn đề liên quan đến nội dung tra thuế; yêu cầu quan, tổ chức, cá nhân có thơng tin, tài liệu liên quan đến nội dung tra thuế cung cấp thông tin, tài liệu đó; Áp dụng biện pháp: Yêu cầu tổ chức, cá nhân có thơng tin liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế cung cấp thông tin này; Tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế; Khám nơi cất giấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế Trưng cầu giám định vấn đề liên quan đến nội dung tra thuế; Tạm đình kiến nghị người có thẩm quyền đình việc làm xét thấy việc làm gây thiệt hại nghiêm trọng đến lợi ích Nhà nước, quyền lợi ích hợp pháp quan, tổ chức, cá nhân; Xử lý theo thẩm quyền kiến nghị người có thẩm quyền xử lý vi phạm pháp luật thuế; kiểm tra, đôn đốc việc thực định xử lý tra thuế; - 24 - Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến trách nhiệm trưởng đoàn tra thuế, thành viên khác đoàn tra thuế; Kết luận nội dung tra thuế Khi thực nhiệm vụ, quyền hạn trên, người định tra thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật định Điều 85 : Nhiệm vụ, quyền hạn trưởng đoàn tra thuế, thành viên đoàn tra thuế: Tổ chức, đạo thành viên đoàn tra thuế thực nội dung, đối tượng, thời hạn ghi định tra thuế; Yêu cầu đối tượng tra cung cấp thông tin, tài liệu, báo cáo văn bản, giải trình vấn đề liên quan đến nội dung tra thuế; cần thiết tiến hành kiểm kê tài sản đối tượng tra liên quan đến nội dung tra thuế; Áp dụng biện pháp tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định điều 90 Luật này; Lập biên tra thuế; Báo cáo với người định tra thuế kết tra chịu trách nhiệm tính xác, trung thực, khách quan báo cáo đó; Xử phạt vi phạm hành theo thẩm quyền kiến nghị người có thẩm quyền định xử lý vi phạm Khi thực nhiệm vụ, quyền hạn trên, trưởng đoàn tra thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật định hành vi Điều 94 : Thẩm quyền định cưỡng chế thi hành định hành thuế: Thủ trưởng quan quản lý thuế, Cục trưởng Cục điều tra chống buôn lậu, Cục trưởng Cục kiểm tra sau thơng quan có thẩm quyền định cưỡng chế thi hành định hành thuế trường hợp quy định tiết a, b, c, d, đ e điểm Điều 93 Luật Việc thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề quy định tiết g điểm Điều 93 Luật quản lý thuế nêu thực theo quy định pháp luật Điều 96 : Trách nhiệm tổ chức thi hành định cưỡng chế thi hành định hành thuế Người định cưỡng chế thi hành định hành thuế có nhiệm vụ tổ chức thi hành định cưỡng chế thi hành định hành thuế Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn nơi có đốI tượng thuộc diện cưỡng chế thi hành định hành thuế đạo quan có trách nhiệm phốI hợp với quan quản lý thuế thực việc cưỡng chế thi hành định hành thuế Lực lượng cảnh sát nhân dân có trách nhiệm bảo đảm trật tự, an toàn, hỗ trợ quan quản lý thuế q trình cưỡng chế thi hành định hành thuế có yêu cầu người định cưỡng chế thi hành định hành thuế - 25 - Điều 104 : Nguyên tắc, thủ tục xử phạt vi phạm pháp luật thuế Mọi hành vi vi phạm pháp luật thuế phát phải xử lý kịp thời, công minh, triệt để Mọi hậu vi phạm pháp luật thuế gây phải khắc phục theo quy định pháp luật Tổ chức, cá nhân bị xử phạt hành thuế có hành vi vi phạm pháp luật thuế Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế phải người có thẩm quyền thực Một hành vi vi phạm pháp luật thuế bị xử phạt lần Nhiều người thực hành vi vi phạm pháp luật thuế người vi phạm bị xử phạt Một người thực nhiều hành vi vi phạm pháp luật thuế bị xử phạt hành vi vi phạm Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế phải vào tính chất, mức độ vi phạm tình tiết giảm nhẹ, tăng nặng để định mức xử phạt thích hợp Trình tự, thủ tục xử phạt vi phạm pháp luật thuế thực theo quy định Chính phủ Trường hợp vi phạm pháp luật thuế đến mức truy cứu trách nhiệm hình thực theo pháp luật hình pháp luật tố tụng hình Điều 109 : Thẩm quyền xử phạt vi phạm pháp luật thuế? Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế thẩm quyền xử phạt thực theo quy định Luật Pháp luật xử lý vi phạm hành Đối với hành vi: Chậm nộp tiền thuế; Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn; Trốn thuế, gian lận thuế Thủ trưởng quan quản lý thuế, Cục trưởng Cục điều tra chống buôn lậu, Cục trưởng Cục kiểm tra sau thông quan thuộc Tổng cục Hải quan có thẩm quyền định xử phạt vi phạm pháp luật thuế Điều 118 : Trách nhiệm quyền hạn quan quản lý thuế việc giải khiếu nại, tố cáo thuế Cơ quan quản lý thuế nhận khiếu nại, tố cáo việc thực pháp luật thuế phải xem xét, giải thời hạn theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo Cơ quan quản lý thuế phải hoàn trả số tiền thuế, số tiền phạt thu không cho người nộp thuế, bên thứ ba thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày nhận định xử lý quan quản lý thuế cấp quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật Cơ quan quản lý thuế phải hoàn trả số tiền thuế, số tiền phạt thu không cho người nộp thuế, bên thứ ba thời hạn mười lăm ngày, kể từ ngày nhận định xử lý quan quản lý thuế cấp quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật -Cơ cấu máy tổ chức ngành thuế (3 cấp-Tổng cục thuế-Cục thuế-Chi cục thuế), chức nhiệm vụ cấp Cấp Tổng cục thuế Cục thuế - 26 - Chi cục thuế Vị trí chức -Là tổ chức trực thuộc BTC Chức quản lý nhà nước khoản thu nội địa, bao gồm: thuế, phí, lệ phí khoản thu khác NSNN, tổ chức thực quản lý thuế theo qđịnh pluật -Là tổ chức trực thuộc Tổng cục thuế Chức tổ chức thực công tác QLT, phí, lệ phí khoản thu khác NSNN địa bàn tỉnh, thành phố theo theo qđịnh pluật -Là tổ chức trực thuộc Cục thuế, có chức tổ chức thực cơng tác QLT, phí, lệ phí khoản thu khác NSNN địa bàn theo qđịnh pluật Nhiệm vụ quyền hạn Cơ cấu tổ - Bộ máy giúp việc Tổng chức cục trưởng gồm có: 1.Ban Hỗ trợ Người nộp máy thuế; + Có số thu 300 1.Phịng Tuyên truyền - tỷ/năm trở lên Hỗ trợ; 1.Đội Tuyên truyền 2.Phòng Kê khai kế hỗ trợ Người nộp thuế; toán thuế; 2.Đội Kê khai, kế toán 2.Ban Kê khai kế tốn 3.Phịng Quản lý nợ thuế tin học; thuế; cưỡng chế nợ thuế; 3.Đội Quản lý nợ 3.Ban Quản lý nợ cưỡng 4.Một số Phòng kiểm tra cưỡng chế nợ thuế; chế nợ thuế; giám sát 4.Đội Kiểm tra thuế kê khai thuế; 5.Đội Quản lý thu lệ 4.Ban Thanh tra; 5.Một số Phịng Thanh phí trước bạ thu 5.Ban Pháp chế; khác; tra; 6.Ban Tuyên truyền - Thi 6.Phòng Tổng hợp - 6.Đội Quản lý Thuế thu đua; Nghiệp vụ - Dự toán; nhập cá nhân; 7.Ban Cải cách đại 7.Phòng Quản lý thuế Thu 7.Đội Nghiệp vụ - dự hoá; nhập cá nhân; toán (gồm chức 8.Ban Chính sách thuế; 8.Phịng Kiểm tra nội bộ; pháp chế); 8.Đội Hành Nhân - Tài vụ 10.Ban Dự tốn thu thuế; 10.Phịng Hành - Quản trị-Ấn 11.Ban Quản lý thuế Thu Quản trị - Tài vụ (có ấn Đội kiểm tra nội chỉ) nhập cá nhân; 10.Một số Đội thuế liên 12 Ban Hợp tác quốc tế; xã, phường 13.Ban Tổ chức cán bộ; + Có số thu 300 14.Ban Tài vụ - quản trị; tỷ/năm trở lên : Đội Kiểm tra nội 15.Văn phịng; 9.Ban Kiểm tra nội bộ; 9.Phòng Tổ chức cán bộ; - 27 - 16.Cục ứng dụng Công nghệ thông tin 17.Đại diện Tổng cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh; - Các đơn vị nghiệp trực thuộc: 1.Trường Nghiệp vụ thuế 2.Tạp chí Thuế Ban lãnh đạo Cơ cấu máy tổ chức ngành thuế Cơ cấu tổ chức chuyển sang mơ hình quản lý thuế theo chức chủ yếu Theo đó, kiện tồn thành lập phận quản lý thuế theo chức Đồng thời, thành lập phận thuộc chức hỗ trợ quản lý thuế tư vấn pháp chế, kiểm tra giám sát nội bộ,… I./ Cơ cấu tổ chức Cơ quan Tổng cục Thuế - Bộ máy giúp việc Tổng cục trưởng gồm có: Ban Hỗ trợ Người nộp thuế; Ban Kê khai kế toán thuế; Ban Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Ban Thanh tra; Ban Pháp chế; Ban Tuyên truyền - Thi đua; Ban Cải cách đại hố; Ban Chính sách thuế; Ban Kiểm tra nội bộ; 10 Ban Dự toán thu thuế; 11 Ban Quản lý thuế Thu nhập cá nhân; 12 Ban Hợp tác quốc tế; 13 Ban Tổ chức cán bộ; - 28 - 14 Ban Tài vụ - quản trị; 15 Văn phòng; 16 Cục ứng dụng Công nghệ thông tin 17 Đại diện Tổng cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh; - Các đơn vị nghiệp trực thuộc: Trường Nghiệp vụ thuế Tạp chí Thuế II./ Cơ cấu tổ chức Cục Thuế Bộ máy Cục thuế tổ chức chủ yếu theo mơ hình chức Tổ chức máy Cục Thuế kiện tồn sau: Mơ hình tổ chức Cục thuế sau: Phịng Tuyên truyền - Hỗ trợ; Phòng Kê khai kế tốn thuế; Phịng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Một số Phòng kiểm tra giám sát (tuỳ theo quy mô, số kê khai thuế; lượng ĐTNTcủa Một số Phòng Thanh tra; tỉnh, thành phố) Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự tốn; Phịng Quản lý thuế Thu nhập cá nhân; Phòng Kiểm tra nội bộ; Phòng Tổ chức cán bộ; 10 Phịng Hành - Quản trị - Tài vụ (có ấn chỉ) III./ Cơ cấu tổ chức Chi Cục Thuế Bộ máy quản lý thuế cấp Chi cục tổ chức lại theo mơ hình chức thống toàn quốc Bộ máy quản lý thuế Chi cục thuế gồm loại Đội quản lý là: Đội Tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế; Đội Kê khai, kế toán thuế tin học; Đội Quản lý nợ cưỡng chế thu nợ thuế; Đội Kiểm tra (nơi trọng điểm thu thuế có nhiều Đội kiểm tra tổ chức riêng đội kiểm tra, giám sát kê khai thuế Đội Kiểm tra nội riêng); Đội Quản lý thu lệ phí trước bạ thu khác; Đội Quản lý Thuế thu nhập cá nhân; - 29 - Đội Nghiệp vụ - dự toán (gồm chức pháp chế); Đội Hành - Nhân - Tài vụ - Quản trị (gồm chức quản lý ấn chỉ); Một số Đội thuế liên xã, phường Trên mô hình áp dụng chung cho Chi cục Thuế Tuy nhiên, đặc điểm kinh tế - xã hội Chi cục khác nhau, có Chi cục lớn Chi cục quản lý thuế quận nội thành thuộc thành phố Hà Nội TP Hồ Chí Minh có số thu tương đương Cục thuế đồng bằng, miền núi tăng thêm số lượng đội cho phù hợp; ngược lại, số Chi cục thuế miền núi, đồng bằng, đối tượng quản lý khơng nhiều lồng ghép số chức năng, nhiệm vụ, để thành lập, song phải bảo đảm hoàn thành nhiệm vụ giao, phân định rõ chức năng, nhiệm vụ bảo đảm tính thống toàn hệ thống Sơ đồ: TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ THUẾ THEO CHỨC NĂNG CỦA HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM Về vị trí chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quan quản lý Thuế cấp - Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quan Thuế cấp Nhà nước qui định văn pháp qui Theo qui định văn pháp qui hành quan Thuế cấp có chung chức quản lý thu thuế thu khác vào ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, cấp khác nhau, chức năng, nhiệm vụ cụ thể quan Thuế qui định khác - Xây dựng hệ thống sở liệu thông tin người nộp thuế; - Cưỡng chế thi hành định hành thuế để bảo đảm thu đủ số tiền thuế người nộp thuế chây ỳ chưa nộp ngân sách nhà nước - Thực việc gia hạn hồ sơ khai thuế; thẩm định để trình cấp có thẩm quyền xố tiền nợ thuế, tiền phạt theo quy định 1./ Tổng cục Thuế -Vị trí chức : tổ chức thuộc Bộ Tài chính, thực chức quản lý nhà nước đốI vớI khỏan thu nộI địa, bao gồm : thuế, phí, lệ phí khoản thu khác NSNN theo quy định pháp luật -Nhiệm vụ quyền hạn : + Tham gia nghiên cứu, xây dựng văn quy phạm pháp luật thuế, văn quy phạm pháp luật quản lý thuế theo phân cấp Bộ Tài Hướng dẫn thực phạm vi nước; + Nghiên cứu, xây dựng quy trình nghiệp vụ quản lý thuế; hướng dẫn, đạo, tổ chức thực quy trình, biện pháp nghiệp vụ, quản lý biên chế, kinh phí bảo đảm thống toàn ngành thuế Quyết định số 76/2007/QĐ-TTg ngày 28/5/2007 Thủ tướng Chính phủ qui định chức nhiệm vụ quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài Chính - 30 - + Chỉ đạo quan Thuế cấp tra, kiểm tra, giám sát việc thực sách, pháp luật thuế, trực tiếp tổ chức tra thuế người nộp thuế lớn, có phạm vi kinh doanh đa dạng, phức tạp, liên quan đến nhiều địa phương quốc tế 2./ Cục Thuế -Vị trí chức : Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (gọi chung Cục thuế) tổ chức trực thuộc Tổng cục thuế, có chức tổ chức thực thu thuế, phí, lệ phí khoản thu khác NSNN địa bàn quản lý theo quy định pháp luật -Nhiệm vụ quyền hạn : + Hướng dẫn, đạo Chi cục thuế thực chức quản lý thuế địa bàn +Trực tiếp quản lý thuế doanh nghiệp lớn vừa, có phạm vi kinh doanh liên quan đến nhiều quận huyện, tỉnh, thành phố; doanh nghiệp thuộc diện phải hoàn thuế GTGT; quản lý nguồn thu lớn, quan trọng, gồm sắc thuế: Thuế giá trị gia tăng, Thuế tiêu thu đặc biệt, Thuế thu nhập doanh nghiệp, Thuế Thu nhập cá nhân theo phương pháp khấu trừ nguồn, khoản phí, lệ phí tổ chức, doanh nghiệp thuộc tỉnh, thành phố quản lý Thực chức tra tất doanh nghiệp địa tỉnh, thành phố trực thuộc TW 2./Chi Cục Thuế -Vị trí chức : Chi Cục thuế đặt quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương đơn vị trực thuộc Cục thuế, có chức tổ chức thực thu thuế, phí, lệ phí khoản thu khác NSNN địa bàn quản lý theo quy định pháp luật -Nhiệm vụ quyền hạn : Trực tiếp quản lý thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế cịn lại, doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân (không qua khấu trừ nguồn), khoản thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế nhà đất, loại phí, lệ phí phát sinh địa bàn quận, huyện, thị xã sắc thuế ban hành giai đoạn 2008-2010 theo chương trình cải cách Nhà nước Chi cục Thuế thực tất chức quản lý thuế trừ nhiệm vụ tra thuế Quyền hạn : + Được áp dụng biện pháp mạnh tra thuế trường hợp có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế Đó biện pháp: + Thu thập thông tin liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế (được ghi âm, ghi hình cơng khai); + Tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế; + Khám nơi cất dấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế Trách nhiệm : - Giám định tư pháp thuế theo quy định pháp luật; - 31 - - Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định Luật quản lý thuế + Cơ quan Tổng cục Thuế có chức quản lý Nhà nước khoản thu nội địa, bao gồm: thuế, phí, lệ phí khoản thu khác NSNN Đồng thời, có nhiệm vụ đạo tồn diện việc thực công tác quản lý thu thuế thu khác thống nước; đề xuất qui trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế phù hợp đạo thực toàn ngành Ngoài ra, cịn có nhiệm vụ tham gia với Bộ Tài cơng tác xây dựng sách thuế Hiện nay, Tổng cục Thuế khơng có chức trực tiếp thu thuế + Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã có nhiệm vụ quản lý trực tiếp thu khoản thuế, phí thu khác vào NSNN Vì vậy, cấu tổ chức máy quản lý thuế cấp Trung ương cấp địa phương thống nhất, có điểm khác nhau, phù hợp phục vụ trực tiếp cho việc thực nhiệm vụ cấp Ví dụ: Tổng cục Thuế thực chức giúp Bộ Tài nghiên cứu xây dựng sách thuế, chức hợp tác quốc tế thuế quan Tổng cục Thuế phải thành lập Ban sách, Ban Hợp tác quốc tế Nhưng Cục Thuế, Chi cục Thuế lại khơng tổ chức phịng Cục Thuế, Chi cục Thuế khơng có chức trực tiếp xây dựng sách thuế hợp tác quốc tế - Khi chức năng, nhiệm vụ quan Thuế thay đổi để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế đến mức độ định tổ chức máy phải thay đổi nhằm thực đầy đủ chức quản lý thuế V./Tin học : TH văn phịng VI./Ngoại ngữ: Cố gắng ơn (Chứng A cán sự; chứng B chuyên viên kiểm soát viên.) - 32 - ... quan, tổ chức có thẩm quyền theo quy định pháp luật - Cán bộ, công chức thi hành nhiệm vụ, công vụ pháp luật nhân dân bảo vê - Cán bộ, công chức hy sinh thi hành nhiệm vụ công vụ xem xét để công nhận... hải quan Công chức quản lý thuế gồm công chức thuế, công chức hải quan Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực pháp luật thuế -Thẩm quyền trách nhiệm quan thuế ( gồm điều... -Cơ cấu máy tổ chức ngành thuế (3 cấp-Tổng cục thuế- Cục thuế- Chi cục thuế) , chức nhiệm vụ cấp Cấp Tổng cục thuế Cục thuế - 26 - Chi cục thuế Vị trí chức -Là tổ chức trực thuộc BTC Chức quản lý