45 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ Phần Sông Đà 2.07

45 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ Phần Sông Đà 2.07

LỜI MỞ ĐẦU Con người là yếu tố hàng đầu quyết định sự thịnh vượng hay suy tàn của doanh nghiệp và cũng một trong những yếu tố quyết định sự thành bại của mọi hoạt động kinh tế trong xã hội. Chính vì vậy việc thu hút được những người lao động giỏi, có năng lực làm việc và quản lý tốt là một vấn đề hết sức khó khăn. Một trong những yếu tố tạo ra sức hút đối với người lao động mà cũng là một vấn đề mà các nhà quản lý rất quan tâm. Đó là tiền lương trả cho người lao động. Con người không bao giờ thỏa mãn với mình, trong khi đó xã hội ngày nay càng phát triển, đời sống kinh tế ngày càng được nâng cao và giá cả thị trường cũng không ngừng biến đổi. Chính vì lẽ đó việc trả lương cho người lao động làm sao để đảm bảo được mức sống tương đương với năng lực và trí tuệ mà họ đã cống hiến là một vấn đề luôn được các nhà quản lý quan tâm và nghiên cứu và đổi mới. Đối với các doanh nghiệp xây dựng thì chất lượng sản phẩm tạo ra phụ thuộc lớn và tay nghề của người lao động. Mặt khác,tiền lương của người lao động không chỉ là một trong những yếu tố cấu thành chi phí sản xuất kinh doanh mà nó còn là yếu tố tạo đòn bẩy tích cực cho việc ý thức làm chủ tập thể và thái độ lao động của công nhân viên. Từ những lý luận trên ta thấy công tác phân tích lao động - tiền lương ở các doanh nghiệp này là rất quan trọng. Thông qua việc phân tích lao động tiền lương ở doanh nghiệp sẽ giúp người quản lý đưa ra được những kế hoạch về việc tuyển dụng, đào tạo và sử dụng lao động hợp lý đồng nhất mới đạt được các mục đích, kế hoạch sản xuất kinh doanh trong tương lai. Nhận thức được vai trò quan trọng của yếu tố lao động - tiền lương đối với hoạt động sản xuất kinh doanh trong các doanh nghiệp. Cùng với những kiến thức tích lũy được trong quá trình học tập tại trường và quá trình thực tập tại Công ty Cổ Phần Sông Đà 2.07 em đã chọn đề tài “Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ Phần Sông Đà 2.07”. Nội dung chuyên đề được chia thành ba phần: Phần I: Tìm hiểu chung về tổ chức công tác kế toán tại Công Ty Cổ Phần Sông Đà 2.07 Phần II: Thực tế nghiệp vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty Cổ Phần Sông Đà 2.07 Phần III: Nhận xét, đánh giá và một số ý kiến đề xuất hoàn thành nghiệp vụ kế toán tiền lương. PHẦN I TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 2.07 1.Đặc điểm tổ chức của Công Ty Cổ Phần Sông Đà 2.07 1.1 - Tên địa chỉ và quy mô hiện tại của Công Ty Tên công ty: : CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 2.07 Tên giao dịch Quốc Tế : SONG DA 2.07 JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt : SONG DA 2.07J.S.C Biểu tượng (logo) : Trụ sở đăng ký Địa chỉ : Tòa nhà Sông Đà, 162A Nguyễn Tuân, Thanh Xuân, Hà Nội Điện thoại : 04.5 585 985 Fax : 04.5 586 918 Email : songda207@vnn.vn Website : www.songda207.vn Công ty Cổ Phần Sông Đà được thành lập trên cơ sở các nguồn lực hiện có của Xí Nghiệp Sông Đà 2.07. Trong quá trình 5 năm hoạt động và phát triển, Công ty Cổ Phần Sông Đà 2.07 – tiền thân là Xí nghiệp Xây Lắp số 1 trực thuộc Công ty Sudico thuộc Tổng Công Ty Sông Đà được thành lập tháng 5 năm 2002 theo quyết định số 26/TCT-TCĐT ngày 24 tháng 5 năm 2002 của TGĐ Tổng Công Ty Sông Đà với nhiệm vụ thi công xây lắp các công trình dân dụng, công nghiệp, triển khai thực hiện các dự án Công Ty SUDICO và TCT Sông Đà làm chủ đầu tư. 1.2. Cơ sở pháp lý của công ty Sông Đà 2.07 Tháng 8/2003, Tổng công ty Sông Đà tiến hành quy hoạch lại chức năng hoạt động sản xuất kinh doanh của các Công ty theo từng chuyên ngành, đơn vị đã sáp nhập và trở thành đơn vị thành viên của Công Ty Sông Đà 2 với tên gọi Xí Nghiệp Sông Đà 2.07. Tháng 12/2006, thực hiện chủ trương đổi mới và phát triển doanh nghiệp của Đảng và Nhà Nước, HĐQT Tổng Công Ty Sông Đà đã ra nghị quyết số 475 TCT/HĐQT ngày 28 tháng 12 năm 2006 thành lập Công Ty Cổ Phần Sông Đà 2.07 trên cơ sở nguồn lực hiện có của Xí Nghiệp Sông Đà 2.07 và ngày 01 tháng 02 năm 2007 Công Ty Cổ Phần 2.07 chính thức đi vào hoạt động với số vốn điều lệ là 30 tỷ VN đồng. Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103015669 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành Phố Hà Nội cấp ngà 25/01/2007. Qua quá trình 5 năm hoạt động và phát triển, mặc dù còn non trẻ nhưng cới sự năng động sáng tạo, chủ động trong công việc của đội ngũ Ban Giám Đốc và tập thể cán bộ công nhân viên. Công ty đã từng bước khẳng định được vị trí của mình trên thị trường xây dựng dân dụng và một số lĩnh vực kinh doanh khác. 1.3 - Nhiệm vụ của công ty - Sản xuất kinh doanh vật tư, vật liệu xây dựng - Xây dựng công trình công nghiệp công cộng, nhà ở, xây dựng dây tải điện, trạm biến thế. - Xây dựng công trình công nghiệp và dân dụng với quy mô lớn, sản xuất lắp đặt cấu kiện xây dựng và kết cấu cơ khí công trình, lắp đặt thiết bị điện, nước, thiết bị công nghệ, thiết bị công trình. 1.4 - Loại hình công ty Công Ty Cổ Phần Vốn điều lệ: 30 tỷ đồng 2. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty Công ty áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung theo chế độ kế toán mới nên các công việc từ phân loại chứng từ, định khoản kế to đến việc lập báo cáo kế toán đều thực hiện tại phòng kế toán Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty cổ phần Sông Đà 2.07 *Đứng đầu là kế toán trưởng: Phụ trách chung công tác tài chính kế toán của công ty có nhiệm vụ giúp giám đốc công ty tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán thống kê, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế ở công ty theo cơ chế quản lý mới, điều hành các công việc trong phòng đồng thời phối hợp với các phòng liên quan. Chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc công ty, kế toán trưởng, giám đốc công ty và pháp luật về công tác tài chính kế toán của đơn vị theo đúng quy định của công ty và pháp luật quy định. Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán nội bộ Kế toán tiền lương và tài sản cố định Thủ quỹ kiêm kế toán ngân hàng Kế toán tại các công trình Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận kế toán *Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ nhập các chứng từ kế toán để ghi vào nhật ký chung và có trách nhiệm báo cáo quản trị tháng, quý, năm vào ngày 05 tháng, ngày 07 quý, ngày 10 năm sau, đảm bảo chính xác số liệu kế toán. Lập báo cáo quyết toán các công trình. Theo dõi các khoản thu nộp cấp trên với công ty, kế toán thanh toán, theo dõi việc thanh quyết toán đối với các công trình khoán gọn, công nợ cá nhân, công nợ nội bộ trong công ty. Phụ trách kế toán vật tư đối với các công trình tập trung. - Kế toán TSCĐ: Chuyên theo dõi về tình hình tăng giảm TSCĐ và tính trích khấu hao cho từng đối tượng. Tính lương hàng tháng khối gián tiếp, theo dõi BHXH, BHYT, KPCĐ trích nộp cho toàn công ty - Kế toán thanh toán nội bộ: Theo dõi công nợ khách hàng, lập báo cáo tháng, quý , năm. Theo dõi toàn bộ các loại hợp đồng kinh tế, hợp đồng giao khoán, mau bán vật tư, thuê máy và kế toán quản trị các công trình khoán gọn - Thủ quỹ kiêm kế toán ngân hàng: Lập các ủy nhiệm chi, hàng tháng có đối chiếu số dư tiền gửi với ngân hàng kịp thời cho kế toán nhật ký chung. Lập báo cáo tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, hàng ngày nộp trưởng ban trước 8 giờ sáng hàng ngày. - Kế toán tại công trình: Lập sổ sách theo dõi đúng quy định kế toán thống kê và công văn hướng dẫn theo dõi các chi phí, tập hợp bảng chấm công của các đội tại các công trình, có trách nhiệm tập hợp các báo cáo để làm căn cứ đối chiếu. 3. Tổ chức công tác kế toán Hệ thống sổ kế toán áp dụng: Dựa trên cơ sở của hệ thống chứng từ kế toán của chế độ kế toán hiện hành. Phòng kế toán công ty đã áp dụng những mẫu biểu quy định đồng thời có những cải tiến nhất định. Hình thức kế toán mà công ty áp dụng là ghi sổ theo hình thức nhật ký chung. Đặc trưng cơ bản của hình thức hình kế toán Nhật Ký Chung là căn cứ trực tiếp vào các chứng từ ghi chép các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ kế toán. Kỳ kế toán đó có thể là quý hoặc năm kế toán. Việ ghi chép vào sổ Nhật Ký Chung bao gồm các chứng từ sau: + Thu thập các chứng từ phát sinh + Phản ánh vào sổ Nhật Ký Chung + Phản ánh lên sổ cái TK334 và TK338 Chứng từ kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. Hình thức kế toán Chứng Từ ghi sổ gồm: - Chứng từ, giấy tờ - Sổ Nhật Ký Chung - Sổ Cái Trình tự ghi sổ Nhật Ký Chung: (a) Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ ghi các nghiệp vụ phát sinh hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập sổ nhật ký chung. Căn cứ vào sổ nhật ký chung kế toán lập sổ cái và bảng phân bổ. (b) Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng, tính ra tổng số phát sinh nợ, phát sinh có, kết chuyển doanh thu, chi phí để bù trừ ra lãi gộp doanh nghiệp thu được. Qua đó, lập bảng cân đối kế toán. (c) Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, dùng để lập báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ phải bằng số phát sinh có trên sổ nhật ký chung và sổ cái. Các chế độ kế toán áp dụng: Là một đơn vị sản xuất kinh doanh độc lập đặc biệt lại là ngành xây dựng, do quy mô và tính chất của công ty, Công Ty Cổ Phần Sông Đà 2.07 đang sử dụng hình thức kế toán: “ Sổ Nhật Ký Chung”. Các tài khoản công ty hay sử dụng là: 111, 112, 334, 338, 154, 622, 623, 627… Chứng từ gốc: bảng tổng hợp chứng từ gốc Nhật ký chuyên dùng Nhật Ký Chung Sổ kế toán chi tiết Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng đối chiếu số phát sinh Báo cáo kế toán Do công ty hoạt động kinh doanh ở lĩnh vực xây dựng nên chi phí bỏ ra tùy thuộc ở từng công trình. Tùy thuộc vào từng công trình mà trả lương cho công nhân số tiền tương ứng. a, Niên độ kế toán, Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán * Niên độ kế toán : Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01/N và kết thúc ngày 31/12/N * Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán tại Công ty là VNĐ. Hạch toán theo nguyên tắc giá gốc. Kỳ kế toán của đơn vị thường được tính theo từng công trình cụ thể hoặc theo quý. b, Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng * Chế độ kế toán áp dụng : Công ty áp dụng các chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính và các văn bản hướng dẫn kèm theo. * Hình thức sổ kế toán áp dụng : Công ty áp dụng theo hình thức Sổ Nhật ký chung. * Tuyên bố về việc tuân thủ chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán Việt Nam : Các báo cáo của Công ty được lập theo hệ thống Kết toán Việt Nam và Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành theo : - Quyết định số 149/2001/QĐ- BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 về việc ban hành bốn chuẩn mực kế toán Việt Nam ( đợt 1 ). - Quyết định số 165/2002/QĐ- BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 về việc ban hành sáu chuẩn mực kế toán Việt Nam ( đợt 2 ). - Quyết định số 234/2003/QĐ- BTC ngày 30 tháng 12 năm 2003 về việc ban hành sáu chuẩn mực kế toán Việt Nam ( đợt 3 ). - Quyết định số 12/2005/QĐ- BTC ngày 15 tháng 02 năm 2005 về việc ban hành sáu chuẩn mực kế toán Việt Nam ( đợt 4 ). Vì vậy Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và việc sử dụng các báo cáo này không dành cho các đối tượng không được cung cấp các thông tin về Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam và Chế độ kế toán Việt Nam. c, Phương pháp kế toán hàng tồn kho * Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho : Hàng tồn kho được tính theo giá gốc. Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được. Gía gốc hàng tồn kho bao gồm : Chi phí mua, Chi phí chế biến và các Chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có thể có hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại. Gía trị thuần có thể thực hiện được là giá trị bán ước tính của hàng tồn kho trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng. * Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : Phương pháp Kê khai thường xuyên. * Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ : Nguyên liệu, vật liệu, hàng hóa, thành phẩm đều áp dụng theo phương pháp bình quan gia quyền. * Sản phẩm dở dang : Sản phẩm dở dang tại các công trình, hợp đồng, dự án : Bao gồm giá vốn nguyên vật liệu, hàng hóa tồn kho, chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung. Chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung được phân bổ theo giá trị thực tế. * Phương pháp tính giá vốn hàng bán : Gía trị nguyên vật liệu, chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung được tập hợp phân bổ theo từng công trình, hợp đồng theo giá trị dự toán. [...]... hành kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng kế toán sử dụng một số tài khoản sau: Tài khoản 334 - Phải trả công nhân viên Tài khoản này dùng để phản ánh tiền lơng và các khoản thanh toán trợ cấp BHXH, tiền thởng thanh toán khác có liên quan đến thu nhập của công nhân viên Đối với doanh nghiệp kế toán tiền lơng công ty sẽ sử dụng các TK 111( tiền mặt), TK 112( TGNH), TK 141(tạm ứng) Khi hạch toán. .. 141(tạm ứng) Khi hạch toán tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất kế toán sử dụng TK 622 Khi hạch toán tiền lơng của công nhân quản lý phân xởng kế toán sử dụng TK 627 Khi hạch toán tiền lơng của cán bộ trực tiếp quản lý công ty kế toán sử dụng TK 642 b, Kế toán trên sổ Từ các bảng thanh toán tiền lơng, thanh toán BHXH, bảng phân bổ tiền lơng và BHXH kế toán định khoản: ( Công trình nhà máy xi măng... Từ bảng tổng hợp thanh toán bảo hiểm xã hôi kế toán chuyển cho cơ quan bảo hiểm thanh toán tiền bảo hiểm cho cá nhân đợc hởng sau đó bảo hiểm chuyển số tiền bảo hiểm về tài khoản của công ty và công ty rút từ tài khoản về để trả cho ngời lao động nh quy định Còn các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ thì căn cứ vào bảng lơng hàng tháng cán bộ công nhân viên thực lĩnh kế toán trừ các khoản bảo hiểm xã hội,... là phản ánh chi phí bằng hình thức chứng từ ghi sổ nên từ những chứng từ đã có kế toán phản ánh chi tiết vào sổ cái TK334 và TK 338.ví dụ tại văn phòng công ty, kế toán phản ánh sổ cái tài khoản 338 - Phải trả công nhân viên nh sau: sổ cái tài khoản Công ty CP SĐ 2.07 334 - phải trả công nhân viên Thỏng 3 nm 2008 VP Công Ty - MST:010250565 Số CT ngày CT PC24 22/01/08 BPBTL 01/01 31/01/08 PC31 01/02/08... tờn) 9 Hạch toán kế toán: 1 - Hạch toán phân bổ lơng và BHXH ( Khối cơ quan) Nợ TK 6421: Có TK 334101: 265.098.324 đ 250.000.000 đ Có TK 3382: 5.000.000 đ Có TK 3383: 8.207.730 đ Có TK 3384: 1.890.594 đ 2 - Tiền BHXH phải thu: Nợ TK 1388: 3.283.092 đ Có TK 3383: 2.735.901 đ Có TK 3384: 547.182 đ Hà nội, ngày 31 tháng 3 năm 2008 lập biểu kế toán trởng 4 - Kế toán tổng hợp tiền lơng a, Tài khoản sử dụng... tớnh 100% lng tr lng theo hỡnh thc ny, Cụng ty ỏp dng theo cụng thc sau: H s lng c bn theo quy nh ca nh nc: 540.000 S ngy cụng ch theo quy nh ca cụng ty l 22 ngy S ngy cụng lm vic thc t cn c vo bng chm cụng bao gm c nhng ngy ngh phộp theo ch ngh l, tt, i hc, hi hp Ngoi tin lng cụng nhõn viờn cũn c hng cỏc ph cp phỳc li xó hi (tr cp BHXH, BHYT) Cỏc qu ny c hỡnh thnh bng cỏch trớch theo t l quy nh trờn... thỏng 03 nm 2008 gia cụng ty C Phn Sụng 2.07 vi t n do ụng Ngụ Doón nh lm t trng -Cn c vo iu kin thi cụng thc t ti cụng trng - Cn c mt bng n giỏ nhõn cụng trờn th trng H Ni - cn c kh nng v nhu cu 2 bờn Hụm nay, ngy 01 thỏng 03 nm 2008, ti chi nhỏnh cụng Ty C Phn sụng 2.07 chung tụi gm: BấN A( BấN GIAO KHON): CễNG TY C PHN SễNG 2.07 i din: ễng Nguyn ỡnh Dng Chc v: Phú Giỏm c Theo giy y quyn s 130/ CN... cp cho cỏc b phn *Hỡnh thc tr lng theo sn phm Hỡnh thc ny c ỏp dng i vi cụng nhõn trc tip lm vic tai cụng trng, i thi cụng xõy dng n giỏ tin lng c tớnh theo tng cụng nhõn theo biờn bn nghim thu hp ng giao khoỏn hoc phiu xỏc nhn sn phm, cụng vic hon thnh Vớ d tớnh lng theo sn phm ca i xõy dng s 5 Hng ngy t trng ca i s 5 s phi theo dừi thi gian lm vic ca cụng nhõn v theo dừi phn cụng trỡnh xõy dng m... sau: iu 1: Ni dung n giỏ v ph lc hp ng iu 2: a im, tiến độ, khối lợng thi công Điều 3: Các điều khoản chung khác ĐạI diện bên a đại diện bên b b, K toỏn chi tit tin lng cho ngi lao ng Khi nhn dc bn chm cụng ca cỏc t, i sn xut , k toỏn tin hnh tớnh lng cho cụng nhõn viờn TNG CễNG TY SễNG BNG TNH LNG V PH CP CễNG TY C PHN SễNG 2.07 PHềNG K TON Thỏng 3 nm 2008 n v: 1000ng Lng l, phộp lng thi Lng nng... tờn) (Ký, h tờn) (Ký, h tờn) TNG CễNG TY SễNG CễNG TY C PHN SễNG 2.07 BNG PHN B LNG V BHXH Vn phũng cụng ty Thỏng 3 nm 2008 n v: ng 15% BHXH Cỏc khon phõn b 2% BHYT 2% KPC Tng cng H v Tờn H s lng, PCCV Lng CB v PC lng Lng thc tr 1 2 3=2*540000 4 TK 6421 - Vn phũng Cụng Ty 101,33 54.718.200 250.000.000 8,207.73 1.890.594 5.000.000 15.089.324 Khi vn phũng Cụng Ty 101,33 54.718.200 250.000.000 8,207.73 . CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ 2. 07 1.Đặc điểm tổ chức của Công Ty Cổ Phần Sông Đà 2. 07 1.1 - Tên địa chỉ và quy mô hiện tại của Công. phần: Phần I: Tìm hiểu chung về tổ chức công tác kế toán tại Công Ty Cổ Phần Sông Đà 2. 07 Phần II: Thực tế nghiệp vụ kế toán tiền lương và các khoản trích