51 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác Kế toán vật liệu tại Công ty công trình giao thông 1 - Hà Nội

51 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác Kế toán vật liệu tại Công ty công trình giao thông 1 - Hà Nội

Lời nói đầu Chuyển sang kinh doanh trong cơ chế thị trờng chịu sự chi phối của các quy luật của nền kinh tế thị trờng và sự điều tiết của nhà nớc. Trớc sự cạnh tranh ngày càng gay gắt giữa các doanh nghiệp, muốn tồn tại và phát triển đ- ợc thì hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phải mang lại hiệu quả kinh tế xã hội, nghĩa là thu nhập bù đắp chi phí đồng thời phải có lợi nhuận và đảm bảo thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nớc. Hiện nay nhà nớc trao quyền tự chủ trong sản xuất kinh doanh, thực hiện hạch toán kinh doanh độc lập cho các doanh nghiệp. Đây là điều kiện thuận lợi để các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả. Để xác định một cách chính xác hiệu quả kinh tế xã hội của các hoạt động sản xuất kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ các khoản chi phí đã bỏ ra và doanh thu từ việc tiêu thụ sản phẩm. Trong chi phí sản xuất sản phẩm thì chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn. Khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao toàn bộ và chuyển toàn bộ giá trị một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Vì vậy cần phải tính đúng, tính đủ chi phí vật liệu đã chi vào giá thành sản phẩm. Đây là yêu cầu mang tính nguyên tắc đối với các doanh nghiệp hạch toán kinh tế. Đảm bảo một mặt tiết kiệm tới mức tối đa về chi phí vật liệu, mặt khác vẫn đâm bảo đợc chất lợng sản phẩm. Có nh vậy mới tạo nên sức mạnh cạnh tranh trong nền kinh tế thi trờng. Nhận thức đợc vai trò của hạch toán, đặc biệt là hạch toán vật liệu tại Công ty Công trình Giao thông I Hà nội, em đã mạnh dạn tìm hiểu nghiên cứu đề tài về hạch toán vật liệu. Qua thời gian thực tập và tìm hiểu về công tác hạch toán vật liệu tại Công ty Công trình Giao thông I Hà Nội. Em nhận thấy việc hạch toán vật liệu ở công ty là tơng đối phức tạp(do đặc điểm của công ty) song tơng đối hoàn chỉnh. Đó là sự cố gắng rất lớn của cán bộ kế toán công ty. Tuy nhiên bên cạnh đó vẫn còn có mặt cha hoàn thiện cần phải bổ xung và củng cố thêm. Để hoàn thành đợc đề tài này em đã đợc sự giúp đỡ nhiệt tình của các cán bộ kế toán Công ty, sự hớng dẫn tận tình của các thầy giáo, cô giáo, đặc biệt là cô giáo Đặng Thị Loan. Em xin chân thành cám ơn. 1 Chơng I Những vấn đề lý luận cơ bản về công tác hạch toán nguyên vật liệu trong các đơn vị sản xuất. I- Vai trò, đặc điểm và nhiệm vụ của vật liệu trong sản xuất kinh doanh 1.Vai trò và đặc điểm của vật liệu trong hoạt động sản xuất kinh doanh Trong doanh nghiệp sản xuất thì vật liệu chiếm một vị chí rất quan trọng, là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất(t liệu lao động, sức lao động và đối tợng lao động), là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm. Chi phí về các loại vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm của các doanh nghiệp sản xuất. Trong quá trình sản xuất vật liệu không ngừng biến đổi cả về mặt hiện vật cũng nh mặt giá trị: Về mặt hiện vật, vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất và khi tham gia vào quá trình sản xuất nó thay đổi hình thái vật chất ban đầu. Còn về mặt giá trị vật liệu đợc chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá trị sản phẩm mới đợc tạo ra. Ngoài ra về mặt kỹ thuật vật liệu là những tài sản vật chất tồn tại dới nhiều dạng khác nhau, phức tạp về đặc tính lý hoá nên dễ bị tác động bởi môi trờng tự nhiên nh: thời tiết, khí hậu .và môi trờng xung quanh. Từ đặc điểm của vật liệu cho chúng ta thấy nó có vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp 2. Nhiệm vụ của kế toán vật liệu trong doanh nghiệp. Nhà nớc đã xác định nhiệm vụ của kế toán vật liệu đối với các doanh nghiệp nh sau: Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu. Tính giá thực tế của vật liệu đã mua và nhập kho, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch thu mua vật t về các mặt: số lợng, chất lợng, chủng loại và thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời, đúng chủng loại cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 2 áp dụng đúng đắn các phơng pháp về kỹ thuật hach toán vật liệu, hớng dẫn kểm tra các bộ phận, đơn vị trong doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu về vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ) mở các sổ, thẻ kế toán trong phạm vi ngành kinh tế và toàn bộ nền kinh tế quốc dân. Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ và sử dụng vật t, phát hiện, ngăn ngừa đề xuất những biện pháp xử lý vật t thừa, thiếu ứ đọng và kém phẩm chất hoặc mất phẩm chất. Tính toán chính xác số lợng và giá trị vật liệu thực tế đa vào sử dụng và tiêu hao trong quá trình sản xuất. Phân bổ chính xác giá trị vật liệu, đã tiêu hao vào các đối tợng sử dụng. II- Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu 1.Phân loại vật liệu: Trong các doanh nghiệp sản xuất, vật liệu bao gồm rất nhiều loại, nhiều thứ có vai trò công dụng và tính chất lý hoá khác nhau, thờng xuyên biến động trong quá trình sản xuất. Để quản lý một cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết tới từng loại, từng thứ vật liệu phục vụ cho yêu cầu quản trị, doanh nghiệp cần thiết phải phân loại vật liệu theo tiêu thức phù hợp. Tuỳ theo nội dung kinh tế, chức năng của vật liệu trong hoạt động sản xuất kinh doanh mà vật liệu trong doanh nghiệp đợc phân chia thành các loại sau: Nguyên vật liệu chính: Nguyên vật liệu chính là đối tợng chủ yếu trong doanh nghiệp, là cơ sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể của sản phẩm mới nh sắt, thép, trong các doanh nghiệp chế tạo cơ khí, bông trong các doanh nghiệp dệt kéo sợi, vải, trong các doanh nghiệp may, đất trong các doanh nghiệp sản xuất gạch . đối với bán thành phẩm mua ngoài với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất cũng đợc phản ánh vào nguyên vật liệu chính nh sợi mua ngoài trong các doanh nghiệp dệt. Vật liệu phụ: cũng là đối tợng lao động, nhng vật liệu phụ không phải là cơ sở vật chất hìng thành nên sản phẩm mới. Vật liệu phụ chỉ có tác dụng phụ trong các quá trình sản xuất sản phẩm nh làm tăng chất lợng sản phẩm, làm tăng chất lợng của nguyên vật liệu chính, hoặc phục vụ cho công tác quản lý, cho việc bao sản phẩm , đóng gói sản phẩm nh các loại thuốc nhuộm, sơn , dầu nhờn, dẻ lau .vv. Nhiên liệu: là loại vật liệu cung cấp nhiệt lợng cho quá trình sản xuất kinh doanh. Nó từng tồn tại ở thể lỏng, thể khí, thể rắn nh xăng, dầu, than, hơi đốt . 3 Phụ tùng thay thế, sửa chữa: là những chi tiết, phụ tùng máy móc, thiết bị mà doanh nghiệp mua sắm và dự trữ nhằm mục đích cho việc sửa chữa máy móc thiết bị. Thiết bị xây dựng cơ bản: bao gồm các loại thiết bị, phơng tiện đợc sử dụng cho công việc xây dựng cơ bản nh: thiết lập cần lắp, không cần lắp công cụ khí cụ và vật kết cấu dùng để lắp đặt các công trình xây dựng cơ bản. Phế liệu: là những vật liệu bị loại ra trong quá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị mà nó mất toàn bộ giá trị sử dụng ban đầu nh: sắt, thép vụn, gỗ vụn, gạch ngói vỡ . hoặc phế liệu thu hồi trong quá trình thanh lý tài sản cố định. Trong thực tế tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý và kế toán chi tiết của từng doanh nghiệp mà trong từng loại vât liệu nêu trên lại đợc chia thành từng nhóm, từng thứ, từng quy cách một cách chi tiết hơn bằng cách lập và xây dựng(sổ doanh nghiệp vật t). Sổ này đợc xây dựng trên cơ sở số liệu của từng loại vật t, nhóm vật t, thứ vật t và quy cách vật t. Tuỳ theo số lợng nhóm, thứ vật t để xây dựng một, hai hoặc nhiều chữ số. Sổ danh điển vật liệu Loại nguyên vật liệu chính Ký hiệu Tên, nhãn hiệu, qui cách vật liệu Đơn vị tính Đơn giá hạch toán Ghi chú Nhóm Danh điểm vật liệu 152101 15210101 15210102 152102 15210201 15210202 . 2. Đánh giá vật liệu: Đánh giá vật liệu là việc dùng thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị theo những nguyên tắc nhất định: 2.1. Nguyên tắc đánh giá vật liệu: 4 Theo quy định hiện hành, kế toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu phải phản ánh theo giá trị thực tế. Điều đó có nghĩa là khi nhập kho vật liệu phải tính toán và phản ánh theo giá trị thực tế, khi xuất kho vật liệu phải xác định giá thực tế xuất kho theo đúng phơng pháp quy định. Tuy nhiên trong thực tế để đơn giản và giảm bớt khối lợng ghi chép, tính toán hàng ngày cho phép doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để phản ánh tình hình nhập, xuất vật liệu trên các tài khoản, sổ kế toán tổng hợp theo giá thực tế. 2.2. Tác dụng của việc đánh giá: Đánh giá vật liệu theo giá thực tế: Giá thực tế nhập kho. Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải nhập nguyên vật liệu từ các nguồn nhập khác nhau. Do vậy giá thực tế nhập của từng trờng hợp là khác nhau. Chúng ta xem xét từng trờng hợp một: Đối với vật liệu mua ngoài thì trị giá vốn thực tế là giá mua thực tế(giá ghi trên hoá đơn -đối với doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế hoặc giá mua có cả thuế nếu doanh nghiệp áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hoặc đối với doanh nghiệp không thuộc đối tợng tính thuế GTGT) . Giá thực tế nhập kho vật liệu tự chế biến bao gồm giá thực tế vật liệu, xuất chế biến và chi phí chế biến. Giá thực tế nhập kho của vật liệu thuê ngoài gia công chế biến là trị giá vốn thực tế xuất thuê ngoài gia công chế biến cộng các chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi thuê gia công chế biến và từ nơi đó về doanh nghiệp cộng với số tiền phải trả cho ngời nhận gia công chế biến. Trờng hợp doanh nghiệp nhận vốn góp liên doanh của đơn vị khác bằng vật liệu,thì giá vốn thực tế nhập kho là giá do hội đồng liên doanh đánh giá. Giá thực tế của phế liệu thu hồi nhập kho có thể sử dụng là giá có thể tiêu thụ đợc hoặc giá ớc tính. Giá thực tế xuất kho: Trong quá trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải thu mua nhập kho thờng xuyên vật liệu từ nhiều nguồn khác nhau. Do vậy giá thực tế của từng lần nhập, từng đợt nhập là hoàn toàn không giống nhau. Vì thế khi xuất kho vật liệu cho các đối tợng sử dụng, kế toán cần tính chính xác giá thực tế xuất kho cho các nhu cầu, đối tợng sử dụng khác nhau theo phơng pháp tính 5 giá thực tế xuất kho đã đăng ký áp dụng trong niên độ kế toán. Để tính trị giá thực tế vật liệu xuất kho, tuỳ theo sự phù hợp của từng phơng pháp đối với doanh nghiệp mà lựa chọn một trong những phơng pháp sau: Tính theo giá thực tế tồn đầu kỳ: Theo phơng pháp này, thì giá thực tế vật liệu xuất kho đợc tính trên cơ sở số lợng và đơn giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ. Giá thực tế xuất kho= số lợng xuất kho x đơn giá thực tế tồn đầu kỳ. Trong đó: Đơn giá thực tế tồn đầu kỳ = Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ Số lợng vật liệu tồn đầu kỳ Tính theo giá bình quân gia quyền: Theo phơng pháp này, giá thực tế vật liệu xuất kho đợc xác định trên cơ sở số lợng xuất kho và đơn giá thực tế bình quân cả kỳ dự trữ. Giá thực tế xuất kho= số lợng xuất kho x đơn giá thực tế bình quân. Trong đó: Đơn giá thực tế bình quân = Giá thực tế đầu kỳ+giá thực tế nhập trong kỳ Số lợng tồn đầu kỳ+ Số lợng nhập trong kỳ Tính theo giá nhập trớc xuất trớc: Theo phơng pháp này trớc hết ta phải xác định đợc đơn giá thực tế nhập kho của từng lần nhập. Sau đó giả thiết rằng hàng nào nhập kho trớc thì đợc xuất trớc. Sau đó căn cứ vào số lợng xuât kho để tính giá thực tế theo nguyên tắc sau: Số lợng xuất kho thuộc lần nhập trớc đợc tính theo đơn giá thực tế của lần nhập trớc, số xuất kho còn lại (tổng số xuất kho- số đã xuất kho thuộc lần nhập trớc) đợc tính theo đơn giá của lần nhập tiếp theo, cứ nh vậy chúng ta tính đợc gía trị thực tế xuất kho cần tính. Đồng thời cũng xác định đợc giá thực tế của vật liệu tồn cuối kỳ chính là giá thực tế của số vật liệu đã nhập kho thuộc các lần nhập sau cùng. Tính theo giá nhập sau xuất trớc: 6 Theo phơng pháp này chúng ta cũng phải xác định đợc giá thực tế vật liệu nhập kho từng lần nhập. Sau đó giả thiết rằng hàng nào nhập kho sau thì đợc nhập xuất trớc. Sau đó căn cứ vào số lợng xuất kho và đơn giá thực tế xuất kho để tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc sau:Tính theo đơn giá của lần nhập sau cùng đối với số lợng xuất kho của lần nhập sau cùng, số còn lại đợc tính theo giá thực tế của lần nhập trớc đó. Từ đó xác định đợc giá thực tế của vật liệu tồn kho cuối kỳ lại là giá thực tế của vật liệu thuộc các lần nhập đầu kỳ. Tính theo phơng pháp thực tế đích danh: Phơng pháp này yêu cầu doanh nghiệp phải quản lý theo dõi vật liệu theo từng lô hàng một cách chặt chẽ. Bởi không sẽ tính giá thực tế xuất kho một cách không chính xác. Khi xuất kho vật liệu thuộc lô hàng nào thì căn cứ vào số lợng xuất kho và đơn giá thực tế nhập của lô hàng đó để tính giá thực tế xuất kho. Tuy năm phơng pháp này đang đợc sử dụng nhng không một phơng pháp nào đợc coi là tốt nhất cho mọi doanh nghiệp. Bởi mỗi phơng pháp có u điểm và nhợc điểm riêng vì vậy tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh trinh độ kế toán của từng doanh nghiệp mà lựa chọn phơng pháp nào cho phù hợp. Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán: Đối với các doanh nghiệp có quy mô lớn, khối lợng, chủng loại vật liệu nhiều, tình hình nhập xuất diễn ra thờng xuyên hàng ngày, giá cả biến động nhiều thì việc hạch toán theo giá thực tế trở nên rất phức tạp, tốn nhiều công sức và có khi không thực hiện đợc. Ngay cả trong trờng hợp có thể thực hiện đợc nhng chi phí quá tốn kém, không hiệu quả cho công tác kế toán. Do đó cho phép sử dụng giá hạch toán để hạch toán chi tiết tình hình nhập xuất vật liệu hàng ngày. Giá hạch toán vật liệu là giá quy định thống nhất trong toàn doanh nghiệp và đợc sử dụng trong thời gian dài. Nh vậy hàng ngày kế toán sử dụng giá hạch toán để ghi sổ chi tiết giá tri vật liệu nhập xuất. Nhng cuối kỳ điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế thông qua hệ số giá. Hệ số giá vật liệu là hệ số chênh lệch giữa giá thực tế so với giá hạch toán. Hệ số giá ký hiệu là H và đợc xác định nh sau: H = Giá thực tế tồn đầu kỳ +giá thực tế nhập trong kỳ Giá hạch toán tồn đầu kỳ + giá hạch toán nhập trong kỳ 7 Trên cơ sở xác định đợc hệ số giá chúng ta xác định giá thực tế xuất kho căn cứ vào giá hạch toán xuất kho và hệ số giá: Giá thực tế xuất kho = giá hạch toán xuất kho x hệ số giá. Ký hiệu nh sau: Zttxk = GHTxk x H Việc sử dụng giá hạch toán để hạch toán vật liệu đảm bảo tính kịp thời cho công tác kế toán, giảm bớt khối lợng tính toán, tạo điều kiện để tăng c- ờng công tác quản lý vật liệu. Việc điều chuyển giá hạch toán theo giá thực tế đợc thực hiện trên bảng kê số ba. Nhng tuỳ theo yêu cầu và trình độ quản lý mà hệ số giá vật liệu có thể tính cho từng loại, từng thứ, từng nhóm vật liệu. III.Tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu: Hạch toán chi tiết vật liệu là việc ghi chép hàng ngày tình hình biến động về số lợng, giá trị, chất lợng của từng thứ, từng loại vật liệu theo từng kho của các doanh nghiệp. Hạch toán chi tiết vật liệu đợc tiến hành ở kho và ở phòng kế toán. Trong thực tế hiện nay, tuỳ theo điều kiện kinh doanh cụ thể, tuỳ theo yêu cầu và trình độ quản lý mà doanh nghiệp có thể áp dụng một trong ba phơng pháp sau để hạch toán chi tiết vật liệu: 1.Phơng pháp ghi thẻ song song: Theo phơng pháp này, thì ở kho ghi chép về mặt số lợngcòn ở phòng kế toán ghi chép cả về mặt số lợng và của từng thứ vật liệu. Trình tự ghi chép đ- ợc tiến hành nh sau: ở kho: hàng ngày khi nhận chứng từ nhập xuất vật liệu, thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho. Cuối ngày tính ra số tồn kho ghi vào thẻ kho. Định kỳ thủ kho gửi lên hoặc kế toán xuống kho nhận các chứng từ nhập, xuất đã đợc phân loại theo từng thứ. ở phòng kế toán: Kế toán mở sổ (thẻ) hạch toán chi tiết vật liệu, để ghi chép tình hình nhập, xuất tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị. Khi nhận đợc các chứng từ nhập, xuất kho từ thủ kho, kế toán phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giá và thành tiền trên chứng từ. Sau đó mới ghi vào sổ(thẻ) chi tiết vật liệu có liên quan. Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu và tiến hành kiểm tra đối chiếu với thẻ kho. Ngoài ra để có số lợng đối chiếu với kế toán tổng hợp cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ các sổ chi tiết vào bảng tổng hợp nhập xuất- tồn theo từng loại nhóm vật liệu. 8 Phơng pháp này có u điểm là ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu. Nhng lại có nhợc điểm là việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán trùng lặp về chỉ tiêu số lợng, đồng thời việc kiểm tra đối chiếu không đợc tiến hành một cách kịp thời của kế toán. Phơng pháp này đợc áp dụng thích hợp trong các doanh nghiệp có ít chủng loại vật liệu, khối lợng các nghiệp vụ(chứng từ) nhập xuất ít không th- ờng xuyên và trình độ nghiệp vụ chuyên môn của cán bộ kế toán còn hạn chế. Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp thẻ song song Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra 2.Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển: Về mặt nguyên tắc, phơng pháp này cũng giống phơng pháp thẻ song song. ở kho cũng theo dõi ghi chép về mặt số lợng, ở phòng kế toán ghi chép cả mặt số lợng và giá tri theo từng kho, từng loại, từng thứ vật liệu nhng chỉ ghi một lần vào cuối tháng. Trình tự ghi chép đợc tiến hành nh sau: ở kho: hàng ngày ghi nhận chứng từ nhập, xuất vật liệu, thủ kho kiểm tra tính hợp lý hợp lệ chứng từ rồi tiến hành ghi chép sổ thực nhập, thực xuất vào các phiếu nhập, phiếu xuất và thẻ kho. Cuối ngày tính ra số tồn kho ghi vào thẻ kho. Định kỳ thủ kho gửi lên hoặc kế toán xuống kho nhận các phiếu nhập, xuất kho đã đợc phân loại theo từng thứ vật liệu cho phòng kế toán. 9 Phiếu nhập kho Thẻ kho Số (thẻ) chi tiết vật t Bảng tổng hợp nhập -xuất- tồn Phiếu xuất kho ở phòng kế toán: kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn của từng thứ vật liệu theo từng kho dùng cho cẳ năm. Sổ đối chiếu chỉ ghi mỗi tháng mỗi lần vào cuối tháng. Để có số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển kế toán phải lập trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất kho do thủ kho định kỳ gửi lên. Sổ đối chiếu luân chuyển đợc theo dõi cả về chỉ tiêu số lợng và chỉ tiêu giá trị. Cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho và số liệu kế toán tổng hợp. Phơng pháp có u điểm là khối lợng ghi chép của kế toán đợc giảm bớt, do chỉ ghi một lần vào cuối tháng. Nhng nhợc điểm vẫn là ghi sổ trùng lặp giữa kho và kế toán về chỉ tiêu số lợng, việc kiểm tra đối chiếu của phòng kế toán đợc tiến hành kịp thời. Phơng pháp này đợc áp dụng thích hợp trong các doanh nghiệp không có nhiều nghiệp vụ nhập, xuất, không phân công riêng hạch toán chi tiết vật liệu. 10 [...]... trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty Công trình Giao thông I Hà Nội: 1 Một số vấn đề về công tác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty Công trình Giao thông I Hà Nội: 1. 1.Phân loại vật liệu: Công ty Công trình Giao thông I Hà Nội phân loại vật liệu căn cứ vào nội dung kinh tế và chức năng của vật liệu đối với quá trình sản xuất kinh doanh Theo cách phân loại này bao gồm: Vật liệu. .. Nợ TK 13 3 Có TK 111 ,11 2 Có TK 14 1 Có TK 3 31, 311 ,3 41 Chi phí mua nguên vật liệu: Nợ TK 611 ( 611 1) Nợ TK 13 3 Có TK 11 1 ,11 2 Có TK 3 31 Thuế nhập khẩu(nếu có) Nợ TK 611 ( 611 1) Có TK 333(3333) Chiết khấu hàng mua đợc hởng: Nợ TK 3 31 Có TK 7 21 ( 611 1) Giá trị hàng mua trả lại do không đúng quy định của hợp đồng Nợ TK 11 1 ,11 2 (nếu thu ngay lại) Nợ TK 13 8 (13 88) (nếu cha thu đợc) Nợ TK 3 31 (trừ vào nợ) Có TK 13 3 Có... bằng sơ đồ sau: Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ TK 15 1, 15 2 TK 611 Giá trị vật liệu tồn đầu kỳ cha sử dụng TK 15 1, 15 2 Giá trị vật liệu tồn đầu kỳ TK 11 1, 11 2, 3 31 TK 11 1, 11 2, 3 31, 411 Giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại Giá trị vật liệu tăng thêm trong kỳ (tổng giá thanh toán TK 15 1, 15 2 Giá trị vật liệu xuất dùng Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kiểm... vật liệu xuất kho đợc phản ánh trên bảng phân bổ số 2, là căn cứ để ghi vào nhật ký chung rồi ghi vào sổ cái 27 Chơng II thực trạng công tác hạch toán doanh nghiệp vật liệu tạI công ty công trình giao thông I - Hà Nội I- Đặc điểm quá trình hình thành sản xuất kinh doanh tại công ty công trình giao thông I hà nội 1 Quá trình hình thành và phát triển tại công ty Công ty công trình giao thông I Hà nội. .. Có TK 13 3 Có TK 611 ( 611 1) 22 Khoản giảm giá hàng mua: Nợ TK 11 1 ,11 2 Nợ TK 13 8 (13 88) Nợ TK 3 31 Có TK 13 3 Có TK 611 ( 611 1) (số giảm giá) Thanh toán tiền mua vật liệu cho ngời bán: Nợ TK 3 31 Có TK 11 1 ,11 2 Giá trị vật liệu nhận vốn góp liên doanh, vốn cấp phát Nợ TK 611 ( 611 1) Có TK 411 Cuối kỳ tiến hành kiểm kê xác định giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ và giá trị xuất kho trong kỳ để kết chuyển vào các... kế toán ghi: Nợ TK 15 2 Nợ TK 13 3 (13 31) Nợ TK 13 8 (13 81) Có TK 3 31 Khi xử lý số thiếu Nếu ngời bán giao tiếp số hàng còn thiếu Nợ TK 15 2 Nợ TK 13 3 (13 31) Có TK 13 8 (13 81) 16 Trừ vào số tiền phải trả ngời bán và đợc ngời bán trả lại tiền Nợ TK 3 31, 11 1, 11 2 Có TK 13 8 (13 81) Nếu cá nhân làm mất phải bồi thờng Nợ TK 13 8 (13 88) Nợ TK 334 Có TK 13 8 (13 81) Nếu thiếu không rõ nguyên nhân Nợ TK 8 21 Có TK 13 8... TK 15 2 Giảm do vay tạm thời Nợ TK 13 8 (13 88) Nợ TK 13 6 (13 68) Có TK 15 2 18 Giảm do xuất bán Nợ TK 632 Có TK 15 2 Đồng thời phản ánh giá bán vật liệu Nợ TK 11 1, 11 2 Nợ TK 13 1 Có TK 511 Có TK 33 31 Giảm do phát hiện thiếu qua kiểm kê Nợ TK 642 Nợ TK 13 81 Có TK 15 2 19 Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên (Tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ) TK 3 31, 11 1, 11 2 TK 3 31, 11 1,... pháp khấu trừ) TK 15 1, 15 2 TK 611 Giá trị vật liệu tồn đầu kỳ cha sử dụng TK 15 1, 15 2 Giá trị vật liệu tồn cuối kỳ TK 11 1, 11 2, 3 31 TK 11 1, 11 2, 3 31 Giảm giá đợc hởng và giá trị hàng mua trả lại Giá trị vật liệu mua vào trong kỳ TK 3 31 TK 13 8, 334, 8 21, 642 Thuế VAT đợc khấu trừ Giá trị thiếu hụt mất mát TK 411 TK 6 21, 627, 6 41, 642 Nhận vốn liên doanh cấp phát tặng thởng TK 4 21 TK 412 Giá trị dụng cụ... Bảng số 5: Số TT Số thẻ kho 1 2 1 2 1 2 1 Mục lục vật t Tên quy cách vật t !5 21 -Vật liệu chính Nhựa đờng Singapo Đá 4x6 Đá 2x4 Đá 1x2 Đá 1x0,5 15 22 -Vật liệu phụ Sơn Dầu bôi trơn 15 23-Nhiên liệu Xăng Dầu diezel 15 24-Phụ tùng thay thế Phụ tùng máy móc 35 Đơn vị tính kg m3 m3 m3 m3 kg lít lít lít 1. 2 Đánh giá vật liệu: 1. 2 .1 Đánh giá vật liệu theo giá thực tế nhập kho Vật liệu ở Công ty Công trình Giao. .. (13 31) Có TK 3 31, 11 1, 11 2, 14 1 - Trờng hợp doanh nghiệp đợc hởng giảm giá hàng mua (do mua nhiều do hàng kém phẩm chất, sai qui cách,do giao hàng chậm.) Nợ TK 3 31 Nợ TK 11 1, 11 2 Nợ TK 13 88 Có TK 15 2 Có TK 13 31 Trờng hợp doanh nghiệp đợc hởng chiết khấu khi mua hàng do thanh toán tiền hàng trớc hạn, kế toán ghi: Nợ TK 3 31 Nợ TK 11 1, 11 2 Nợ TK 13 88 Có TK 711 - Tăng do mua ngoài hàng về nhng hoá đơn cha . tiếp) 20 TK 3 31, 11 1, 11 2 TK 3 31, 11 1, 11 2 TK 3 31, 11 1, 11 2 Tăng do mua ngoài Xuất vốn góp liên doanh TK 3 31 Thuế VAT đợc khấu trừ TK 627, 6 41, 642 Xuất. tập và tìm hiểu về công tác hạch toán vật liệu tại Công ty Công trình Giao thông I Hà Nội. Em nhận thấy việc hạch toán vật liệu ở công ty là tơng đối phức