Đề tài: Vận dụng các phương pháp kế toán vào công tác kế toán doanh nghiệp pot

Đề tài Vận dụng phương pháp kế toán vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp Mục Lục Đề tài .1 Vận dụng phương pháp kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp Mục Lục Lời mở đầu Chương I: Những vấn đề lý luận chung hạch toán kế toán 1.1.Khái niệm hạch toán kế toán .5 1.2 Hạch tốn kế tốn với cơng tác quản lý 1.3 Những nguyên tắc chung thừa nhận 1.4 Nhiệm vụ yêu cầu hạch toán kế toán 1.5 Các phương pháp kế toán 1.6 Các hình thức sổ kế tốn 31 Lời mở đầu Trên thực tế, kế tốn đóng vai trị quan trọng việc cung cấp thông tin cho đối tượng khác nhằm điều hành hoạt động kinh tế có hiệu Do đó, đối tượng sử dụng thông tin cần phải thông hiểu biết sử dụng thơng tin kế tốn cung cấp Để thực điều cần thiết phải nghiên cứu kế tốn ngành kinh doanh Mơn học Nguyên lý kế toán trang bị kiến thức lý thuyết phương pháp kế tốn Đồ án mơn ngun lý kế tốn nhằm giúp cho sinh viên đào sâu, nắm vững lý thuyết kế toán vận dụng phương pháp kế tốn vào thực hành cơng tác kế tốn hoạt động thực tiễn doanh nghiệp Qua đó, sinh viên chun ngành kế tốn dễ dàng thu nhận kiến thức mơn học kế tốn tài nắm bắt chu trình cơng tác kế tốn thực tế Qua tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty sứ Nam Giang Em phần hiểu thực tế cơng tác hạch tốn kế toán doanh nghiệp Được quan tâm hướng dẫn thầy giáo Nguyễn Tiến Hưng - Bộ môn kế tốn doanh nghiệp, em hồn thành đồ án Với ý nghĩa quan trọng đồ án mơn ngun lý kế tốn trên, đồ án mơn học em gồm chương : Chương I: Những vấn đề lý luận chung hạch toán kế toán 1, Khái niệm hạch toán kế toán 2, Hạch toán kế tốn với cơng tác quản lý 3, Những ngun tắc chung thừa nhận 4, Nhiệm vụ yêu cầu Hạch toán kế toán 5, Các phương pháp kế toán Phương pháp chứng từ kiểm kê Phương pháp tính giá xác định giá thành Phương pháp tài khoản ghi sổ kép Phương pháp tổng hợp ghi sổ kép 6, Các hình thức sổ kế tốn: Đặc điểm, sổ sách sử dụng, trình tự ghi sổ, ưu nhược điểm, điều kiện áp dụng Chương II: Vận dụng phương pháp kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp 1, Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2, Tổ chức ghi chép nghiệp vụ vào chứng từ có liên quan luân chuyển chứng từ tuyến 3, Tập hợp chứng từ, tính giá tài sản, xác định giá thành, xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh kì đơn vị 4, Tổ chức ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế tốn có liên quan theo hình thức kế toán mà sinh viên tự lựa chọn 5, Lên báo cáo kế toán gồm: Bảng cân đối phát sinh, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết sản xuất kinh doanh theo mẫu quy định chế độ kế toán (phần I: Lãi, lỗ) Chương I: Những vấn đề lý luận chung hạch toán kế toán 1.1.Khái niệm hạch toán kế toán Hạch toán kế tốn bao gồm hệ thống thơng tin kinh tế tài hữu ích cần thiết cho người sử dụng , hệ thống thơng tin đo lường, phân tích, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế tài tổ chức kinh tế Với bề dày phát triển mình, việc sử dụng hệ thống phương pháp riêng biệt nhằm cung cấp thông tin đầu hữu ích cho người sử dụng, kế toán coi vừa môn khoa học, vừa nghề nghiệp quản lý Là mơn khoa học kế tốn hệ thống thông tin thực việc phản ánh, giám đốc hoạt động sản xuất kinh doanh liên quan chặt chẽ tới lĩnh vực kinh tế, tài đơn vị hệ thống phương pháp thơng qua thước đo: vật, thời gian lao động thước đo giá trị Là nghề nghiệp kế tốn nghệ thuật ghi chép, tính tốn nhằm phản ánh số tượng kinh tế, tài phát sinh đơn vị nhằm cung cấp thơng tin tồn diện tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình huy động sử dụng vốn đơn vị 1.2 Hạch tốn kế tốn với cơng tác quản lý Trong hệ thống quản lý thông tin tổ chức kinh tế, phận thông tin giữ chức khác có mối quan hệ với nhau, chúng nhằm phục vụ công tác điều hành cách có hiệu sở kinh doanh Để quản lý, sử dụng thông tin này, người ta tổ chức thành hệ thống, gọi hệ thống thông tin quản trị Trong đó, với đối tượng kiện kinh tế tài chính, thơng tin kế tốn hệ thống quan trọng nhất, cung cấp cho người sử dụng nhìn tổng quát tình hình khả kinh doanh tổ chức Thơng tin kế tốn trợ giúp cho người sử dụng kiến thức để đưa định quan trọng quản lý kinh tế Nó cơng cụ sử dụng phân tích, lập kế hoạch, kiểm tra, giám đốc hoạt động kinh tế đơn vị Như vậy, thơng tin kế tốn đóng vai trị quan trọng hệ thống quản lý kinh tế, việc điều hành tổ chức kinh doanh tất yếu khách quan sản xuất xã hội 1.3 Những nguyên tắc chung thừa nhận - Nguyên tắc giá phí: Là nguyên tắc cở hạch tốn kế tốn, theo nó, để xác định giá trị loại tài sản doanh nghiệp phải căc vào giá thực tế mà doanh nghiệp bỏ để có tài sản khơng phản ánh theo giá thị trường - Nguyên tắc thận trọng: nguyên tắc đặt hai yêu cầu: việc ghi tăng vốn chủ sở hữu thực có chứng chắn, cịn việc ghi giảm vốn chủ sở hữu ghi nhận có chứng có thể( chưa chắn ) - Nguyên tắc phù hợp: Nguyên tắc đòi hỏi khoản chi phí phải tính tốn khấu trừ khỏi doanh thu thực tế khoản chi phí gắn liền với doanh thu tạo kỳ Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Nguyên tắc quy định ghi nhận doanh thu hưởng vào thời điểm giao chuyển quyền sở hữu hàng hóa, sản phẩm - Nguyên tắc quán: Nguyên tắc yêu cầu cơng tác kế tốn phải đảm bảo tính quán nguyên tắc, chuẩn mực phương pháp tính toán kỳ kế toán Nếu cần thay đổi phải có thơng báo để giúp người đọc báo cáo biết - Nguyên tắc khách quan: Các số liệu kế tốn phải có đủ sở để thẩm tra cần thiết, phải phản ánh với thực tế phát sinh nghiệp vụ kinh tế - Nguyên tắc trọng yếu: Theo nguyên tắc này, người ta ý tới vấn đề, đối tượng quan trọng, cịn với vấn đề nhỏ, khơng quan trọng giải theo chiều hướng đơn giản hóa Ngun tắc cơng khai: Báo cáo tài phải phản ánh đầy đủ thơng tin quan trọng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp công khai theo quy định Các thông tin báo cáo phải rõ ràng, dễ hiểu thuận lợi đọc, phân tích chúng Ngun tắc rạch rịi hai kì kế tốn: u cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ phải phản ánh vào kỳ kế tốn đó, khơng hạch tốn lẫn lộn kỳ với kỳ sau ngược lại 1.4 Nhiệm vụ yêu cầu hạch toán kế toán 1.4.1 Nhiệm vụ kế toán Với chức phản ánh, kiểm tra hoạt động kinh tế doanh nghiệp, kế tốn có nhiệm vụ sau: - Ghi chép, phản ánh số có, tình hình ln chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, trình kết sản xuất kinh doanh, tình hình sử dụng kinh phí( có ) đơn vị - Kiểm tra tình hình kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, tình hình thu nộp ngân sách nhà nước, kiểm tra bảo vệ giữ gìn tài sản, vật tư, tiền vốn doanh nghiệp, phát hiện, ngăn ngừa hành vi tham ơ, lãng phí, vi phạm chế độ, thể lệ, vi phạm sách tài - Cung cấp số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động kinh tế, tài chính…nhằm cung cấp sở số liệu cho việc lập, theo dõi thực kế hoạch đề 1.4.2 u cầu cơng tác kế tốn Kế tốn cung cấp thơng tin quan trọng tình hình khả kinh tế, tài đơn vị trợ giúp việc định nhà quản lý nên cần phải đảm bảo u cầu sau: -Kế tốn phải xác: xác u cầu cơng tác kế toán, số liệu kế toán cung cấp gắn với quyền lợi, trách nhiệm nghĩa vụ nhiều người, nhiều tổ chức nên bên cạnh ý nghĩa phục vụ hiệu cho công tác quản lý, xác cịn có vai trị quan trọng việc bảo vệ tài sản đơn vị - Kế tốn phải kịp thời: thơng tin kế tốn có kịp thời phục vụ thiết thực cho cơng tác điều hành quản lý, từ thông tin kịp thời, người quản lý có định sớm, đắn phương hướng kinh doanh cho doanh nghiệp - Kế tốn phải đầy đủ: có phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế tài kế tốn cung cấp thơng tin tổng hợp xác tình hình kinh doanh doanh nghiệp - Kế toán phải rõ ràng, rễ hiểu, rễ so sánh, đối chiếu: nhiều đối tượng sử dụng có tính chất thơng tin nên tiêu kế tốn cung cấp cần trình bày rõ ràng, dể hiểu, phù hợp với kế hoạch đặt để người đọc tiện đối chiếu, so sánh 1.5 Các phương pháp kế tốn Là mơn khoa học độc lập nên hạch toán kế toán xây dựng cho hệ thống phương pháp khoa học nhằm phản ánh, ghi chép đối tượng môn học Hệ thống phương pháp mà hạch toán kế toán sử dụng bao gồm cặp phương pháp sau: - Phương pháp chứng từ kiểm kê - Phương pháp tính giá xác định giá thành - Phưong pháp tài khoản ghi sổ kép - Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán 1.5.1 Phương pháp chứng từ kiểm kê 1.5.1.1 Chứng từ a, Khái niệm: Chứng từ kế toán phương pháp hạch toán kế toán chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh hình thành theo thời gian địa điểm cụ thể, sở để ghi sổ tổng hợp số liệu kế toán xác định trách nhiệm tổ chức, cá nhân có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế b, Các yếu tố chứng từ: Các yếu tố chứng từ phân thành hai loại: yếu tố bắt buộc (yếu tố bản) yếu tố bổ sung Các chứng từ bắt buộc phải bao gồm yếu tố sau: + Tên gọi chứng từ + Ngày, tháng, năm lập chứng từ + Số hiệu chứng từ + Tên gọi, địa chỉ, quan cá nhân đơn vị lập chứng từ + Tên gọi, địa chỉ, quan cá nhân đơn vị nhận chứng từ + Nội dung tóm tắt nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Các tiêu số lượng giá trị để rõ quy mô nghiệp vụ kinh tế + Chữ ký người lập, người chịu trách nhiệm tính xác nghiệp vụ kinh tế c, Phân loại chứng từ: Chứng từ có nhiều loại khác theo tiêu thức phân bổ khác như: theo cơng dụng chứng từ, theo trình độ tổng hợp, theo số lần sử dụng, theo địa điểm lập theo nội dung kinh tế chứng từ Tuy nhiên mặt hình thức giống theo quy định chung d, Trình tự xử lý chứng từ kế toán: bao gồm bước sau: Bước 1: Kiểm tra chứng từ Cơng việc nhằm đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp tính sác chứng từ trước chúng sử dụng ghi sổ kế tốn Bao gồm: + Kiểm tra tính hợp pháp nội dung nghiệp vụ kinh tế phản ánh chứng từ + Kiểm tra yếu tố chứng từ + Kiểm tra việc tính tốn ghi chép chứng từ Bước 2: Hoàn chỉnh chứng từ Sau kiểm tra xong, chứng từ cần hoàn chỉnh nội dung cần thiết để đảm bảo ghi sổ nhanh chóng Bao gồm: + Ghi giá cho chứng từ chưa có giá tiền theo nguyên tắc giá + Phân loại chứng từ theo loại nghiệp vụ kinh tế, thời điểm phát sinh phù hợp yêu cầu ghi sổ kế toán + Lập định khoản kế toán lập chứng từ ghi sổ Bước 3: Tổ chức luân chuyển chứng từ để ghi sổ kế toán Kế toán trưởng vào nhu cầu sử dụng chứng từ kế toán cá nhân phận có liên quan để quy định cụ thể đường đi, thời gian sử dụng chứng từ cá nhân phận Bước 4: Bảo quản chứng từ Chứng từ sau sử dụng để ghi sổ cần phải bảo quản để làm cho việc kiểm tra số liệu kế toán để sử dụng lại kỳ hạch toán 1.5.1.2 Kiểm kê a, Khái niệm: Kiểm kê phương pháp kiểm tra trực tiếp chỗ nhằm xác định xác tình hình số lượng, chất lượng giá trị loại vật tư, tài sản, tiền vốn có đơn vị Kiểm kê phương páp cặp với phương pháp chứng từ có tác dụng bổ sung cho phương pháp chứng từ để phản ánh xác tài sản có, sở để đặt kế hoạch sử dụng hợp lý loại tài sản quy trách nhiệm vật chất kịp thời, đắn b, Trình tự tiến hành: Quá trình kiểm kê tiến hành qua ba bước: + Bước 1: Thành lập ban kiểm kê thủ trưởng đơn vị đứng đầu + Bước 2: Tiến hành kiểm kê ( Tuỳ theo yêu cầu mức độ kiểm kê mà áp dụng phương pháp kiểm kê phù hợp ) + Bước 3: Kết thúc kiểm kê: Ghi vào biên kiểm kê 1.5.2 Phương pháp tính giá xác định giá thành Phương pháp kiểm tra: Nếu số liệu dòng tổng cộng bảng tổng hợp số phát sinh với số dư đầu kỳ, số phát sinh nợ, có kỳ, số dư cuối kỳ tài khoản tổng hợp việc ghi chép chíhn xác Nếu có chênh lệch phải tìm nguyên nhân Để tìm nguyên nhân chênh lệch, có cách xem lại cách ghi chép vào tài khoản tổng hợp chi tiết Yêu cầu việc kiểm tra số liệu ghi chép tài khoản tổng hợp chi tiết không phép có sai số, dù sai số nhỏ phải tìm nguyên nhân sửa chữa kịp thời, phương pháp 1.5.4 Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán: Phưong pháp cân đối kế toán phương pháp kế toán sử dụng nhằm tổng hợp số liệu từ sổ kế toán, theo mối quan hệ cân đối vốn có đối tượng kế toán Tài sản = Nguồn vốn Kết = Thu nhập – Chi phí a, Bảng cân đối kế tốn Bảng cân đối kế tốn hình thức phương pháp tổng hợp cân đối kế toán, phản ánh cách tổng qt tình hình tài sản nguồn vốn đơn vị thời điểm lập báo cáo b,Nội dung kết cấu bảng tổng kết tài sản: Bảng chia làm hai phần: phần tài sản phần nguồn vốn - Phần tài sản: Phản ánh vốn theo hình thái tài sản - Phần nguồn vốn: phản ánh nguồn hình thành loại vốn doanh nghiệp Phần tài sản xếp theo trình tự định, theo tính linh động vốn, xếp Phần A: Tài sản ngắn hạn Phần B: Tài sản dài hạn Phần nguồn vốn xếp theo mức độ cấp thiết theo thời hạn trả nợ nên có thứ tự sau: Phần A: Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Phần B: Vốn chủ sở hữu Số liệu phần tài sản phần nguồn vốn phải đảm bảo tính chất sau: Tổng giá trị tài sản = Tổng giá trị nguồn vốn Hay: Tổng tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu - Xét mặt kinh tế, số liệu phần tài sản thể giá trị kết cấu vốn doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo Qua đánh giá tổng quát lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệpvà trình độ sử dụng vốn đơn vị - Với số liệu nguồn vốn, xét mặt kinh tế, số liệu bên nguồn vốn thể nguồn hình thành tài sản đơn vị, kết cấu chúng, qua khái quát đánh giá mức độ chủ động tài doanh nghiệp Về mặt pháp lý, số liệu phần nguồn vốn thể trách nhiệm doanh nghiệp với nhà nước, với cấp với CBCNV tài sản mà doanh nghiệp sử dụng… c, Sự thay đổi bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán biếu số liệu phản ánh tình hình tài sản, nguồn vốn thời điểm, sau thời điểm đó, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm thay đổi số liệu bảng, song tuân thủ theo nguyên tắc là: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn - Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng tài sản giảm tài sản khác số liệu khơng làm ảnh hưởng tới quy mô tài sản nguồn vốn, thay đổi ảnh hưởng tới kết cấu bên tài sản - Nếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng nguồn vốn giảm nguồn vốn khác số liệu khơng làm ảnh hưởng tới quy mơ tài sản nguồn vốn, thay đổi ảnh hưởng tới kết cấu bên nguồn vốn - Nếu nghiệp vụ vốn kinh tế phát sinh làm ảnh hưởng hai bên bảng theo chiều hướng tăng, có nghĩa nghiệp vụ làm tăng tài sản, tăng nguồn vốn với số tiền, quy mơ tài sản nguồn vốn đồng thời tăng lên lượng giá trị làm ảnh hưởng kết cấu toàn tài sản nguồn vốn doanh nghiệp - Nếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm thay đổi hai bên tài sản nguồn vốn đơn vị theo chiều hướng làm giảm tài sản nguồn vốn giảm xuống lượng giá trị d, Phương pháp lập bảng cân đối kế toán Ở phần tài sản, vào số dư tài khoản phản ánh tài sản để ghi vào cột số tiền tương ứng với loại, phần nguồn vốn, lấy số dư tài khoản phản ánh nguồn vốn để vào bảng Để xác định số dư tài khoản tổng hợp, phải tiến hành khố sổ, tính số phát sinh nợ có kỳ, xác định số dư cuối kỳ, số liệu để lập bảng tổng kết tài sản, số dư cuối kỳ trở thành số dư đầu kỳ năm sau Trên thực tế bảng cân đối kế tốn trình bày theo kết cấu bên sau: Bảng cân đối kế toán Đơn vị: Địa chỉ: Ngày…tháng năm ĐVT: 1000 đ Tài sản A TSNH I Tiền 1.Tiền mặt quỹ ……………… II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư chưng khoán Mã số Số đầu năm Số cuối năm ……… III Các khoản phải thu ………………… IV Hàng tồn kho ………………… B TSDH I TSCĐ ………………… II Các khoản đầu tư tài dài hạn …………… Tổng cộng tài sản Nguồn vốn A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn …………………… II Nợ dài hạn ……………… B Nguồn vốn chủ sở hữu I Nguồn vốn quỹ ………………… II Nguồn kinh phí…… Tổng cộng nguồn vốn e, Bảng báo cáo kết kinh doanh Bảng báo cáo kết kinh doanh số liệu phản ánh khái quát tình hình kết kinh doanh kì doanh nghiệp, chi tiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thời kì định Nội dung kết cấu bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh gồm phần: Phần 1: Báo cáo lỗ lãi : Phản ánh tình hình kết kinh doanh hoạt động hoạt động khác doanh nghiệp Phần 2: Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước Phần 3: Thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT hoàn lại, thuế GTGT giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa Trên thực tế bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh thể sau Đơn vị : Địa chỉ: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm:… Chỉ tiêu Đơn vị tính:… Mã Số 1 Các khoản giảm trừ doanh Doanh thu bán 10 thu hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01- 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng 20 11 cung cấp dịch vụ (20 = 10 -11) Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 - Trong đó: chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh 25 nghiệp 10 minh Doanh thu bán hàng 01 cung cấp dịch vụ Thuyết Lợi nhuận từ hoạt 30 Năm Năm trước động kinh doanh [30 = 20 + (21 – 22) (24 +25) ] 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán 50 32) trước thuế 15 (50 = 30 +40) Chi phí thuế TNDN 51 hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn 52 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập 60 lại doanh nghiệp (60 = 50 – 51 – 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 70 Lập, ngày…tháng…năm… Người lập biểu (kí, họ tên) Kế tốn trưởng (kí, họ tên) 1.6 Các hình thức sổ kế tốn Có hình thức sổ kế tốn là: - Nhật kí - sổ - Nhật kí chung - Chứng từ ghi sổ - Nhật kí chứng từ - Sổ kế tốn máy 1.6.1 Hình thức sổ kế tốn Nhật kí - Sổ Giám đốc (kí, họ tên) a, Đặc điểm: Chỉ sử dụng sổ kế toán tổng hợp để ghi chép tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh vừa theo trình tự thời gian vừa ghi theo hệ thống b, Các loại sổ sách sử dụng gồm: - Sổ nhật kí sổ - Sổ kế tốn chi tiết c, Trình tự ghi sổ: Sơ đồ trình tự ghi sổ: Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Nhật kí - Sổ Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra d, Điều kiện áp dụng: áp dụng với doanh nghiệp tài sản, lao động kế tốn, khối lượng ghi chép khơng nhiều, trình độ kế tốn thấp 1.6.2 Hình thức sổ kế toán nhật ký chung a, Đặc điểm: Sử dụng sổ nhật kí chung để ghi chép tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian theo quan hệ đối ứng sau số liệu sổ nhật kí chung sử dụng để ghi vào sổ tài khoản có liên quan b, Các loại sổ sách sử dụng gồm: - Sổ nhật kí chung - Sổ tài khoản - Sổ nhật kí đặc biệt sổ kế tốn chi tiết c, Trình tự ghi sổ Sơ đồ trình tự ghi sổ Hàng năm, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau dùng số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ nhật ký đặc biệt hàng ngày vào chứng từ dùng làm cănn ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10,…ngày) cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp nhật ký đặc biệt,lấy số liệu ghi vào tài khoản phù hợp sổ cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt ( có) Cuối tháng, cuối kỳ, cuối năm, cộng số liệu sổ Cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (Được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc, tổng số phát sinh nợ tổng số phát sinh có bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh nợ tổng số phát sinh có sổ Nhật ký chung ( sổ Nhật ký chung sổ nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ nhật ký đặc biệt) kỳ Chứng từ gôc Sổ nhật kí đặc biệt Sổ nhật kí chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra d, Điều kiện áp dụng: áp dụng với doanh nghiệp vừa áp dụng phương tiện kĩ thuật đại 1.6.3 Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ a, Đặc điểm: Các hoạt động kinh tế tài ghi chép vào chứng từ gốc phân loại, tổng hợp, lập chứng từ ghi sổ sử dụng chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ tài khoản Trong hình thức chứng từ ghi sổ, việc ghi sổ theo thứ tự thời gian tách rời việc ghi sổ theo hệ thống hai loại sổ kế toán tổng hợp khác nhau: sổ đăng kí chứng từ ghi sổ sổ tài khoản b, Các loại sổ sách sử dụng gồm: - Sổ tài khoản - Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ - Bảng cân đối số phát sinh - Sổ kế toán chi tiết c, Trình tự ghi sổ: Sơ đồ trình tự ghi sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế toán chứng từ loại Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra d, Điều kiện áp dụng: Áp dụng với doanh nghiệp có quy mơ lớn, có nhiều nghiệp vụ Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết 1.6.4 Hình thức kế tốn Nhật kí - chứng từ a, Đặc điểm: Các họat động kinh tế tài đơn vị phản ánh chứng từ gốc phân loại để ghi vào sổ nhật kí - chứng từ, cuối tháng số liệu tổng cộng ghi vào sổ lần b, Các loại sổ sách sử dụng gồm: - Các nhật kí chứng từ - Các bảng kê - Sổ - Sổ, thẻ kế tốn chi tiết c, Trình tự ghi sổ: Sơ đồ trình tự ghi sổ: Chứng từ gốc bảng phân bổ Bảng kê Sổ, thẻ kế toán chi tiết Nhật kí Chứng từ Số Báo cáo tài Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra d, Điều kiện áp ụng: áp dụng với doanh nghệp có quy mơ lớn, có nhiều nghiệp vụ phát sinh 1.6.5 Sổ kế toán máy: a, Khái niệm Kế toán máy q trình ứng dụng cơng nghệ thơng tin hệ thống thơng tin kế tốn, thực cơng tác hạch toán doanh nghiệp b, Đặc điểm: - Phần mềm kế toán thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn theo quy định Bộ tài kết hợp hình thức kế tốn với - Phần mềm kế tốn thiết kế theo hình thức có loại sổ hình thức kế tốn khơng bắt buộc hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi tay - Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định - Được thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính c, Trình tự ghi sổ Sơ đồ trình tự ghi sổ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀM KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI MÁY VI TÍNH Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm a Đối chiếu, kiểm tra - Báo cáo TC - Báo cáo kế toán quản trị ... thuyết phương pháp kế tốn Đồ án mơn ngun lý kế tốn nhằm giúp cho sinh viên đào sâu, nắm vững lý thuyết kế toán vận dụng phương pháp kế tốn vào thực hành cơng tác kế toán hoạt động thực tiễn doanh nghiệp. .. nhân sửa chữa kịp thời, phương pháp 1.5.4 Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán: Phưong pháp cân đối kế toán phương pháp kế toán sử dụng nhằm tổng hợp số liệu từ sổ kế toán, theo mối quan hệ cân... sách sử dụng, trình tự ghi sổ, ưu nhược điểm, điều kiện áp dụng Chương II: Vận dụng phương pháp kế tốn vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp 1, Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2, Tổ chức ghi chép nghiệp