Vận dụng các phương pháp kế toán vào công tác kế toán doanh nghiệp tại xí nghiệp Sàng Tuyển và Cảng

MỤC LỤCPHẦN I5NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN51 Khái niệm hạch toán kế toán:52 Hạch toán kế toán với công tác quản lý:63 Nhiệm vụ và yêu cầu của Hạch toán kế toán:73.1 Nhiệm vụ của kế toán:73.2 Yêu cầu của kế toán:74 Những nguyên tắc chung được thừa nhận:84.1 Nguyên tắc giá phí:84.2 Nguyên tắc thận trọng:94.3 Nguyên tắc phù hợp:94.4 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:94.5 Nguyên tắc nhất quán:94.6 Nguyên tắc khách quan:94.7 Nguyên tắc trọng yếu:104.8 Nguyên tắc công khai:104.9 Nguyên tắc rạch ròi giữa hai kỳ kế toán:105 Các Phương pháp kế toán:115.1 Phương pháp chứng từ và kiểm kê:115.1.1 Phương pháp chứng từ:115.2 Phương pháp tính giá và xác định giá thành:145.2.1 Tính giá:143 Trình tự tính giá một số đối tượng chủ yếu:165.2.2 Xác định giá thành sản phẩm:221 Khái niệm:222 Trình tự tính giá thành sản phẩm: Bao gồm 4 bước:225.3 Phương pháp tài khoản và ghi sổ kép:245.3.1 Phương pháp tài khoản:24Dư đầu kỳ: Tài sản hiện có ở255.3.2 Ghi sổ kép:295.4 Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán:315.4.3 Bảng báo cáo kết quả kinh doanh:35KẾT LUẬN50

M C L C ỤC LỤC ỤC LỤC

PHẦN I 5

NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN 5

1- Khái niệm hạch toán kế toán: 5

2- Hạch toán kế toán với công tác quản lý: 6

3- Nhiệm vụ và yêu cầu của Hạch toán kế toán: 7

3.1- Nhiệm vụ của kế toán: 7

3.2- Yêu cầu của kế toán: 7

4- Những nguyên tắc chung được thừa nhận: 8

4.1- Nguyên tắc giá phí: 8

4.2- Nguyên tắc thận trọng: 9

4.3- Nguyên tắc phù hợp: 9

4.4- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: 9

4.5- Nguyên tắc nhất quán: 9

4.6- Nguyên tắc khách quan: 9

4.7- Nguyên tắc trọng yếu: 10

4.8- Nguyên tắc công khai: 10

4.9- Nguyên tắc rạch ròi giữa hai kỳ kế toán: 10

5- Các Phương pháp kế toán: 11

5.1- Phương pháp chứng từ và kiểm kê: 11

5.1.1- Phương pháp chứng từ: 11

5.2- Phương pháp tính giá và xác định giá thành: 14

5.2.1- Tính giá: 14

3- Trình tự tính giá một số đối tượng chủ yếu: 16

5.2.2- Xác định giá thành sản phẩm: 22

1/ Khái niệm: 22

2/ Trình tự tính giá thành sản phẩm: Bao gồm 4 bước: 22

5.3/ Phương pháp tài khoản và ghi sổ kép: 24

5.3.1- Phương pháp tài khoản: 24

Dư đầu kỳ: Tài sản hiện có ở 25

5.3.2- Ghi sổ kép: 29

5.4- Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán: 31

5.4.3- Bảng báo cáo kết quả kinh doanh: 35

KẾT LUẬN 50

Lời mở đầu

Trong sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước.Tập đoànCông nghiệp Than-Khoáng sản Việt Nam đang từng bước đổi mới vàđóng góp một vai trò quan trọng trong nền kinh tế Quốc dân Đặc biệt làngành khai thác than, chế biến sản phẩm Sản phẩm chủ yếu là cung cấpcho nền kinh tế và phục vụ nhu cầu sinh hoạt của nhân dân mà còn là mặthàng xuất khẩu đem lại ngoại tệ cho Đất nước Tập đoàn Công nghiệpThan-Khoáng sản Việt Nam đứng trước thời kỳ kinh tế toàn cầu hoá và

sự cạnh tranh thị trường

Xí Nghiệp Sàng Tuyển và Cảng được thành lập từ tháng 3 năm

1999 đến nay trực thuộc Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viênThan Uông Bí thuộc Tập Đoàn công nghiệp Than - Khoáng sản, với môhình tổ chức Công ty mẹ- Công ty con Công ty là đơn vị hạch toán phụthuộc Công ty than Uông Bí và luôn coi trọng công tác kế toán tài chínhtrong doanh nghiệp Việc hạch toán kế toán là không thể thiếu trong mộtdoanh nghiệp, nó giúp cho doanh nghiệp quản lý về tài chính được dễdàng

Trong nền kinh tế đổi mới, tài chính luôn là tổng hoà các mối quan

hệ kinh tế Tài chính không chỉ có nhiệm vụ khai thác các nguồn lực tàichính, tăng thu nhập, tăng trưởng kinh tế, mà còn phải quản lý và sử dụng

có hiệu quả nguồn lực bằng các công cụ biện pháp hữu hiệu

Kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụquản lý kinh tế tài chính, có vai trò trong công việc quản lý, điều hành vàkiểm soát các hoạt động kinh tế Với tư cách là công cụ quản lý kế toángắn liền với hoạt động kế toán, tài chính, tổ chức hệ thống thông tin hữuích cho các quyết định kinh tế

Vì vậy, đồ án môn học Nguyên lý kế toán đã giúp cho sinh viên cóthể đào sâu, nắm vững lý thuyết kế toán, vận dụng các phương pháp kếtoán vào thực hành công tác kế toán trong hoạt động của Công ty Qua đógiúp cho sinh viên chuyên ngành kế toán có thể dễ dàng thu nhận đượcnhững kiến thức của môn học Nguyên lý kế toán, và nắm bắt được chutrình của công tác kế toán trong thực tế

Qua một thời gian học tập bằng những kiến thức lý thuyết đã đượchọc, áp dụng vào điều kiện thực tế tại Xí Nghiệp Sàng Tuyển và Cảng -Công ty than Uông Bí Được sự quan tâm của các thầy cô giáo bộ mônkhoa Kinh tế - Quản trị doanh nghiệp và Cô giáo Nguyễn Thị Kim Oanh

và cán bộ Phòng tài chính kế toán Xí Nghiệp Sàng Tuyển và Cảng đã tạo

điều kiện cho em hoàn thành đồ án môn học “Vận dụng các phương pháp kế toán vào công tác kế toán doanh nghiệp.”.

*Nội dung đồ án môn học trình bày 2 phần:

- Phần 1: Những vấn đề lý luận chung về hạch toán kế toán tại

Xĩ Nghiệp Sàng Tuyển và Cảng

- Phần 2: Vận dụng các phương pháp kế toán vào công tác kế toán doanh nghiệp.

Việc hoàn thiện đồ án môn học “ Nguyên lý kế toán” trong Doanhnghiệp không tránh khỏi những thiếu sót Rất mong nhận được sự quantâm, góp ý của các thầy cô giáo trong bộ môn khoa Kinh tế – Quản trịdoanh nghiệp để đồ án môn học của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn./

Uông bí, ngày tháng năm 2010

Sinh viên

PHẦN I

NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN

1- Khái niệm hạch toán kế toán:

Hạch toán kế toán là một nghệ thuật ghi chép tính toán và phản ánhbằng con số mọi hiện tượng kinh tế, tài chính phát sinh ở trong đơn vịnhằm cung cấp các thông tin một cách toàn diện về tình hình sản xuấtkinh doanh, tình hình huy động và sử dụng vốn ở trong đơn vị

Là môn khoa học thì kế toán là một hệ thống thông tin thực hiệnviệc phản ánh, giám đốc các hoạt động thực tiễn sản xuất kinh doanh liênquan chặt chẽ tới lĩnh vực kinh tế, tài chính của một đơn vị bằng hệ thốngphương pháp của mình, thông qua các thước đo hiện vật, thời gian laođộng và thước đo giá trị

- Thước đo hiện vật: Là công cụ để bảo vệ chất lượng và nói lênchất lượng của sự vật

- Thước đo giá trị: Là dùng giá trị của đồng tiền để biểu hiện cácđối tượng

- Thước đo thời gian: Là tổng hợp của thước đo hiện vật

2- Hạch toán kế toán với công tác quản lý:

Trong công tác quản lý Hạch toán kế toán giữ vai trò đặc biệt quantrọng, Hạch toán kế toán cung cấp cho hoạt động quản lý những thông tin

kế toán cần thiết cũng như tổ chức chúng thành hệ thống cung cấp chocác đối tượng quản lý khác nhau.Từ đó các nhà quản lý có được một cáinhìn tổng quát về tình hình, khả năng kinh doanh của một tổ chức, từ đó

có thể đưa ra các quyết định quan trọng nhất trong quản lý kinh tế

Với những nhà quản trị biết được tình hình sản xuất cụ thể củaDoanh nghiệp,để đưa ra quyết định là lên tiếp tục sản xuất hay thu hẹp,hay mở rộng những mặt hàng, dịch vụ của mình cũng như cơ cấu hoạtđộng của Doanh nghiệp

Với những người có quyền lợi trực tiếp về tài chính với Doanhnghiệp hạch toán kế toán cung cấp các thông tin về kết quả thu được, khảnăng thanh toán trong quá khứ cũng như khả năng tạo lợi nhuận trongtương lại của Doanh nghiệp

Với các cơ quan Nhà nước có thể đưa ra những quyết định về thunộp thuế và nghĩa vụ khác của các Doanh nghiệp

3- Nhiệm vụ và yêu cầu của Hạch toán kế toán:

3.1- Nhiệm vụ của kế toán:

Nhiệm vụ kế toán hạch toán trong doanh nghiệp có chức năng phảnánh kiểm tra các hoạt động kinh tế của doanh nghiệp gồm có các nhiệm

vụ sau:

a- Ghi chép, phản ánh số liệu hiện có, tình hình luân chuyển và sửdụng tài sản, vật tư, tiền vốn, trong các quá trình xuất sản và kết quả hoạtđộng sản xuất kinh doanh và sử dụng tài chính của doanh nghiệp.

b- Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kếhoach thu chi tài chính, tình hình nộp ngân sách nhà nước, kiểm tra vàbảo vệ tài sản, vật tư, tiền vốn của doanh nghiệp, phát hiện, ngăn ngừacác hành vi tham ô, lãng phí, vi phạm chế độ, thể lệ, vi phạm chính sáchtài chính

c- Cung cấp các số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sảnxuất kinh doanh, hoạt động kinh tế, tài chính nhằm cung cấp số liệu choviệc lập, theo dõi thực hiện kế hoạch đề ra của Doanh nghiệp

3.2- Yêu cầu của kế toán:

a- Kế toán phải chính xác: Là yêu cầu cơ bản của công tác kết toán,mỗi số liệu của kế toán cung cấp đều gắn liền với quyền lợi, trách nhiệm

và nghĩa vụ của nhiều người, nhiều tổ chức nên bên cạnh ý nghĩa phục vụhiệu quả cho công tác quản lý, sự chính xác còn có vai trò quan trọngtrong việc bảo vệ tài sản của đơn vị

b- Kế toán phải kịp thời: Thông tin kế toán có kịp thời thì mới phục

vụ thiết thực cho công tác điều hành quản lý, từ những thông tin kịp thời,người quản lý sẽ có những quyết định sớm, đúng đắn về phương hướngkinh doanh cho Doanh nghiệp

c- Kế toán phải đầy đủ: Có phản ánh được đầy đủ hoạt động kinh

tế tài chính thì kế toán mới có thể cung cấp những thông tin tổng hợp vàchính xác về tình hình kinh doanh của Doanh nghiệp

d- Kế toán phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ so sánh, đối chiếu:Vì được rấtnhiều đối tượng sử dụng và có tính chất thông tin nên các chỉ tiêu do kếtoán cung cấp cần được trình bày rõ ràng, dễ hiểu, phù hợp với kế hoạchđặt ra để người đọc tiện đối chiếu, so sánh

4- Những nguyên tắc chung được thừa nhận:

4.1- Nguyên tắc giá phí:

Nguyên tắc giá phí là một nguyên tắc cơ bản của hạch toán kế toán,xác định giá trị của các loại tài sản trong doanh nghiệp, căn cứ vào giáthực tế mà doanh nghiệp bỏ ra để có được tài sản chứ không phản ánhtheo giá thị trường

4.2- Nguyên tắc thận trọng:

Nguyên tắc thận trọng gồm 2 yếu cầu: Việc ghi tăng vốn chủ sởhữu chỉ được thực hiện khi có chứng từ chắc chắn, còn việc ghi giảm vốnchủ sở hữu được ghi nhận ngay khi có chứng từ có thể ( chưa chắc chắn )

4.3- Nguyên tắc phù hợp:

Nguyên tắc phù hợp này đòi hỏi các khoản chi phí phải được tínhtoán và khấu trừ khỏi doanh thu khi trên thực tế các khoản chi phí gắnliền với doanh thu tạo ra trong kỳ

4.4- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu chỉ ghi nhận doanh thu được hưởngvào thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá, sản phẩm

4.5- Nguyên tắc nhất quán:

Nguyên tắc này yêu cầu trong công tác kế toán phải đảm bảo tínhnhất quán về các nguyên tắc, chuẩn mực về phương pháp tính toán giữacác kỳ kế toán, hạch toán Nếu cần thay đổi thì phải có thông báo để giúpngười đọc báo cáo nhận biết được

4.8- Nguyên tắc công khai:

Báo cáo tài chính phải đảm bảo tính chính xác về số liệu tài chính

và phản ánh đầy đủ các thông tin quan trọng liên quan đến hoạt động sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp và được công khai đúng quy định Cácthông tin trong báo cáo rõ ràng, dễ hiểu và thuận lợi khi đọc, phân tích tàichính trong nền kinh tế Quốc dân cũng như hoạt động tài chính của doanhnghiệp sản xuất kinh doanh

4.9- Nguyên tắc rạch ròi giữa hai kỳ kế toán:

Yêu cầu các nghiệp vụ phát sinh ở kỳ nào thì phản ánh vào kỳ kếtoán đó, không được hạch toán lẫn lộn giữa kỳ này với kỳ sau và ngượclại

5- Các Phương pháp kế toán:

5.1- Phương pháp chứng từ và kiểm kê:

5.1.1- Phương pháp chứng từ:

1- Khái niệm: Chứng từ kế toán là một phương pháp của hạch

toán kế toán chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh và hình thànhtheo thời gian và địa điểm cụ thể, là cơ sở để ghi sổ và tổng hợp số liệu

kế toán cũng như xác định trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân có liênquan đến nghiệp vụ kinh tế

2- Hình thức thể hiện:

Theo quy đinh chung hiện nay về kế toán, cơ sở để ghi chép số liệu

kế toán vào các loại sổ sách chính là các chứng từ kế toán hợp lệ, cáchình thức và mẫu của các chứng từ phải được thống nhất và theo quyđịnh của Nhà nước ( có thể theo quy định bắt buộc hoặc hường dẫn ).Như vậy thực chất của chứng từ kế toán là những giấy tờ được in sẵn theomẫu, được sử dụng để ghi chép nội dung của các nghiẹp vụ kinh tế phátsinh và hình thành trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp, sao chụp

sự thay đổi của các loại tài sản, nguồn vốn cũng như đối tượng khác củahạch toán kế toán

Chứng từ kế toán có ý nghĩa to lớn trong việc chỉ đạo kinh tế cũngnhư công tác kiểm tra, phân tích hoạt động kinh tế của doanh nghiệp Yếu

tố của chứng từ kế toán có 2 loại:

- Yếu tố bặt buộc: Là yếu tố nêu và gắn nghiệp vụ kinh tế phát sinhvới địa điểm, thời gian và trách nhiệm của con người

- Yếu tố bổ sung: Nhằm làm rõ hơn các nghiệp vụ kinh tế vềphương thức thanh toán, địa chỉ, số điện thoại của người lập và liênquan

Chứng từ kế toán là cơ sở pháp lý của số liệu ghi trên sổ kế toán,ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng của công tác kế toán, để đạt đượcnhững yêu cầu cơ bản của chứng từ là kịp thời, chính xác và trung thựcthì chứng từ kế toán cần phải được sử lý theo trình tự nhất định

a- Kiểm tra chứng từ: Công việc này nhằm đảm bảo tính hợp lệ,hợp pháp và tình chính xác của chứng từ trước khi xử dụng ghi sổ kếtoán.

- Kiểm tra tính hợp pháp về nội dung của nghiệp vụ kinh tế đượcphản ánh trong chứng từ

- Kiểm tra các yếu tố của chứng từ

- Kiểm tra việc tính toán, ghi chép trong chứng từ

b- Hoàn chỉnh chứng từ: Sau khi kiểm tra xong chứng từ cần phảiđược hoàn chỉnh một số nội dung cần thiết để đảm bảo việc ghi sổ kếtoán được thuận lợi và nhanh chóng, hoàn chỉnh chứng từ bao gồm:

- Ghi giá cho những chứng từ chưa có giá tiền theo đúng nguyêntắc tính giá

- Phân loại chứng từ theo từng lọai nghiệp vụ kinh tế, từng thờiđiểm phát sinh phù hợp yêu cầu ghi sổ kế toán

- Lập định khoản kế toán hoặc lập chứng từ ghi sổ

c- Tổ chức luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán:Là việc xác địnhđường đi cụ thể của từng loại chứng từ cụ thể của từng bộ phận, kế toántrưởng có nhiệm vụ kiểm tra duyệt chứng từ để cho các kế toán viên căn

lưu trữ trong đơn vị theo quy định của cục lưu trừ nhà nước Sau khi đãđưa chứng từ đi lưu trữ bảo quản thì chỉ có Kế toán trưởng mới đựơc lấy

ra, trong trường hợp muốn đưa chứng từ ra bên ngoài thì phải đựơc sựđồng ý của thủ trưởng đơn vị

5.1.2- Kiểm kê:

1- Khái niệm: Kiểm kê là phương pháp trực tiếp tại chỗ nhằm xác

định chính xác tình hình về số lượng, chất lượng và giá trị của các loạivật tư, tài sản, nguồn vốn hiện có trong đơn vị

2- Các hình thức kiểm kê:

- Theo phạm vi và đối tượng kiểm kê.

+ Kiểm kê toàn diện là tiến hành kiểm kê tất cả các loại tài sản.+ Kiểm kê từng phần là tiến hành kiểm kê 1 số loại tài sản nào đó

- Thời gian tiến hành.

+ Kiểm kê định kỳ: Quy định theo tháng, quý, năm.

+ Kiểm kê bất thường: Là kiểm kê đột xuất, ngoài kỳ hạn quy định

- Thủ tục và phương pháp tiến hành kiểm kê.

- Kiểm kê hiện vật là phương pháp kiểm kê cân, đo, đong, đếm tạichỗ

- Kiểm kê tiền gửi ngân hàng, công nợ: Nhân viên kiểm kê đốichiếu số liệu của ngân hàng và số liệu công nợ của các đơn vị có quan hệthanh toán với đơn vị

Sau khi kiểm kê xong kết quả kiểm kê phải được phản ánh vàobiên bản kiểm kê và phải có đầy đủ chữ ký của ban kiểm kê và ngườichịu trách nhiệm quản lý tài sản.

5.2- Phương pháp tính giá và xác định giá thành:

5.2.1- Tính giá:

1- Khái niệm: Tính giá là phương pháp thông tin kiểm tra về sự

hình thành và phát sinh chi phí có liên quan đến từng loại vật tư, sảnphẩm, hàng hoá và dịch vụ Đây chính là phương pháp dùng thước đo giátrị để biểu hiện các loại tài sản khác nhau nhằm phản ánh thông tin tổnghợp cần thiết cho công tác quản lý

2-Yêu cầu và nguyên tắc tính giá:

b/ Nguyên tắc

Tính giá tài sản phải tuân theo nguyên tắc chung:

- Xác định đối tượng tính giá phù hợp vì tài sản của doanh nghiệpđược tính theo giá thực tế

- Phân loại chi phí trong doanh nghiệp có rất nhiều chi phí phátsinh có những chi phí trực tiếp tập hợp thẳng được vào đối tượng, cónhững chi phí gián tiếp khi tập hợp vào đối tượng thì ta phải phân bổ chiphí cho hợp lý

- Tiêu th c phân b chi phí h p lý theo công th c:ức phân bổ chi phí hợp lý theo công thức: ổ chi phí hợp lý theo công thức: ợp lý theo công thức: ức phân bổ chi phí hợp lý theo công thức:

Tổng tiêu thức phân bổ của cả các đối tượng

3- Trình tự tính giá một số đối tượng chủ yếu:

a/ Đối với TSCĐ hữu hình:

- V i lo i TSC ới loại TSCĐ được mua sắm: ại TSCĐ được mua sắm: Đ được mua sắm: đượp lý theo công thức:c mua s m: ắm:

Nguyên giá =

Giá mua ( Giá trị ghi trên hoá

đơn)

+

Chi phí vận chuyển, một số loại thuế, lắp đặt, chạy thử nếu

có

-V i TSC ới loại TSCĐ được mua sắm: Đ được mua sắm: đượp lý theo công thức:c xây d ng m i :ựng mới : ới loại TSCĐ được mua sắm:

Nguyên giá =

Giá trị thực tế ( Giá trị quyết toán công trình)

b/ Đối với TSCĐ vô hình: Được tính bằng chi phí thực tế mà

doanh nghiệp phải chi ra như chi phí thành lập doanh nghiệp, về nghiêncứu phát triển

c/ Đ được mua sắm: ối với TSCĐ đi thuê tài chính: ới loại TSCĐ được mua sắm: i v i TSC i thuê t i chính: Đ được mua sắm: đ ài chính:

d/ Đối với vật liệu nhập kho:

- V t li u mua ngo i.ật liệu mua ngoài ệu mua ngoài ài chính:

Giá thực

tế nhập

=

Giá mua ghi trên hoá đơn

và các khoản thuế được Quy định theo GVL

-Chi phí thu mua

-Khoản chiết khấu TM giảm giá hàng mua

- V t li u t ch bi n ho c thuê ngo i gia công.ật liệu mua ngoài ệu mua ngoài ựng mới : ế biến hoặc thuê ngoài gia công ế biến hoặc thuê ngoài gia công ặc thuê ngoài gia công ài chính:

Gía thực tế nhập =

Giá thực tế VL xuất kho chế biến hoặc thuê ngoài chế biến

+

Chi phí chế biến hoặc chi phí thuê ngoài

- V t li u nh n góp v n liên doanh.ật liệu mua ngoài ệu mua ngoài ật liệu mua ngoài ối với TSCĐ đi thuê tài chính:

Giá thực tế = Giá do hội đồng xác định

e/ Tính giá vật liệu xuất kho: Trong công tác hạch toán kế toán có

2 phương pháp tính giá vật liệu xuất kho:

* V i doanh nghi p s d ng phới loại TSCĐ được mua sắm: ệu mua ngoài ử dụng phương pháp kiểm kê thường ụng phương pháp kiểm kê thường ương pháp kiểm kê thườngng pháp ki m kê thểm kê thường ườngng

+

Lượng hàng nhập trong

kỳ

-Lượng hàng xuất trong kỳ

Bao gồm các phương pháp tính giá vật tư xuất kho như sau:

- Phương pháp kiểm kê thườngng pháp đơng pháp kiểm kê thườngn giá t n ồn đầu kỳ: đầu kỳ:u k :ỳ:

Giá trị của vật tư

hàng hóa xuất

kho

=

Số lượng vật tư hàng hóa xuất kho

x

Đơn giá vật tư, hàng hóa tồn kho đầu kỳ

Giá trị của vật tư

hàng hóa xuất

kho

=

Số lượng vật tư hàng hóa xuất kho

x

Đơn giá vật tư, hàng hóa tồn kho đầu kỳ

Xuất kho được

- Phương pháp nhập trước xuất trước: PIFO

Theo phương pháp kiểm kê thườngng pháp n y lài chính: ượp lý theo công thức:ng v t li u n o nh p trật liệu mua ngoài ệu mua ngoài ài chính: ật liệu mua ngoài ưới loại TSCĐ được mua sắm: ẽ được đượp lý theo công thức:c s c

xu t trưới loại TSCĐ được mua sắm: c, h t s lế biến hoặc thuê ngoài gia công ối với TSCĐ đi thuê tài chính: ượp lý theo công thức:ng nh p trật liệu mua ngoài ưới loại TSCĐ được mua sắm: c m i ới loại TSCĐ được mua sắm: đế biến hoặc thuê ngoài gia công ối với TSCĐ đi thuê tài chính: ượp lý theo công thức:n s l ng nh p sau thep ật liệu mua ngoài.giá th c t c a t ng s h ng xu t.ựng mới : ế biến hoặc thuê ngoài gia công ủa từng số hàng xuất ừng số hàng xuất ối với TSCĐ đi thuê tài chính: ài chính:

Giá thực tế xuất = Số lượng xuất từng lần x

Đơn giá thực tế của từng lần nhập

- Phương pháp nhập sau xuất trước: LIPO

Phương pháp này là vật liệu nhập sau được xuất ra trước hay là được tính giá xuất của ngày nhập trước nó gần nhất tính trở lại

- Phương pháp giá thực tế đích danh:

Phương pháp này giá xuất kho của vật liệu thuộc lô nhập lần nào sẽ tính theo giá nhập của lô vật liệu đó.

- Phương pháp giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ:

n giá c a v t li u xu t kho c tính v o lúc cu i k , sau

Đ được mua sắm: ơng pháp kiểm kê thường ủa từng số hàng xuất ật liệu mua ngoài ệu mua ngoài đượp lý theo công thức: ài chính: ối với TSCĐ đi thuê tài chính: ỳ:

ó khi tính giá v t li u xu t c n c v o giá bình quân ã c tính

đ ật liệu mua ngoài ệu mua ngoài ăn cứ vào giá bình quân đã được tính ức phân bổ chi phí hợp lý theo công thức: ài chính: đ đượp lý theo công thức:

v lài chính: ượp lý theo công thức:ng v t li u xu t kho ây l phật liệu mua ngoài ệu mua ngoài Đ được mua sắm: ài chính: ương pháp kiểm kê thườngng pháp m công ty ã áp ài chính: đ

d ng v o công tác h ch toán giá tr v t t xu t kho.ụng phương pháp kiểm kê thường ài chính: ại TSCĐ được mua sắm: ị vật tư xuất kho ật liệu mua ngoài ư

Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + Trị giá TT hàng nhập

- Phương pháp giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập:

Theo phương pháp này sau mỗi lần nhập kho, giá đơn vị bình quân được tính căn cứ vào giá, lượng hàng tồn kho và lượng hàng nhập kho

- Phương pháp hệ số giá ( Giá hạch toán):

Theo phương pháp kiểm kê thườngng pháp n y thì doanh nghi p s s d ng 1 giá nh t ài chính: ệu mua ngoài ẽ được ử dụng phương pháp kiểm kê thường ụng phương pháp kiểm kê thường đị vật tư xuất kho.nh

s d ng l m giá xu t kho c a v t t ây l giá c xác nh đểm kê thường ử dụng phương pháp kiểm kê thường ụng phương pháp kiểm kê thường ài chính: ủa từng số hàng xuất ật liệu mua ngoài ư Đ được mua sắm: ài chính: đượp lý theo công thức: đị vật tư xuất kho.cho c k h ch toán ỳ: ại TSCĐ được mua sắm: đế biến hoặc thuê ngoài gia công.n cu i k trên c s t p h p giá tr c a các l nối với TSCĐ đi thuê tài chính: ỳ: ơng pháp kiểm kê thường ở tập hợp giá trị của các lần ật liệu mua ngoài ợp lý theo công thức: ị vật tư xuất kho ủa từng số hàng xuất ầu kỳ:

nh p kho trong k , s ti n h nh i u ch nh theo giá th c t Kho ó ật liệu mua ngoài ỳ: ẽ được ế biến hoặc thuê ngoài gia công ài chính: đ ều chỉnh theo giá thực tế Kho đó ỉnh theo giá thực tế Kho đó ựng mới : ế biến hoặc thuê ngoài gia công đgiá th c t c a v t li u xu t kho ựng mới : ế biến hoặc thuê ngoài gia công ủa từng số hàng xuất ật liệu mua ngoài ệu mua ngoài đượp lý theo công thức:c tính:

Giá thực tế xuất

kho

H s giá ệu mua ngoài ối với TSCĐ đi thuê tài chính: đượp lý theo công thức:c tính b ng: Nh ng ph i tính riêng cho t ng lo i ằng: Nhưng phải tính riêng cho từng loại ư ừng số hàng xuất ại TSCĐ được mua sắm:

v t li u.ật liệu mua ngoài ệu mua ngoài

* Phương pháp kiểm kê định kỳ:

Theo phương pháp kiểm kê thườngng pháp n y h ng t n kho c a doanh nghi p ài chính: ài chính: ồn đầu kỳ: ủa từng số hàng xuất ệu mua ngoài đượp lý theo công thức:c

ti n h nh ki m kê v o m t th i gian cu i k nh t ế biến hoặc thuê ngoài gia công ài chính: ểm kê thường ài chính: ột thời gian cuối kỳ nhất định, thường là ờng ối với TSCĐ đi thuê tài chính: ỳ: đị vật tư xuất kho.nh, thườngng l ài chính:

cu i tháng, quý, n m trên c s xác ối với TSCĐ đi thuê tài chính: ăn cứ vào giá bình quân đã được tính ơng pháp kiểm kê thường ở tập hợp giá trị của các lần đị vật tư xuất kho.nh h ng t n kho, tính ra h ng ài chính: ồn đầu kỳ: ài chính:

s h ng ã xu t trong k ối với TSCĐ đi thuê tài chính: ài chính: đ ỳ:

Trị giá của

hàng xuất kho

=

Trị giá TT hàng tồn kho đầu kỳ

x

Trị giá TT của hàng nhập trong kỳ

-Trị giá TT của hàng tồn kho cuối kỳ

- Phương pháp nhập sau xuất trước:

Theo phương pháp này thì trị giá của vật liệu tồn kho tính theo đơngiá của vật liệu tồn đầu kỳ tính trở đi theo cuối tháng

- Phương pháp nhập trước xuất trước:

Theo phương pháp này giá trị hàng tồn kho cuối kỳ sẽ được tính

dựa theo số lượng kiểm kê cuối kỳ và đơn giá của lần nhập sau cùng tính ngược trở về đầu tháng

- Phương pháp giá thực tế đích danh:

Giá trị hàng tồn kho được tính theo đúng đơn giá của lô hàng còn

2/ Trình tự tính giá thành sản phẩm: Bao gồm 4 bước:

a- Tập hợp chi phí trực tiếp liên quan đến sản xuất từng loại sảnphẩm

b- Tập hợp chi phí gián tiếp rồi tiến hành phân bổ cho các đốitượng chịu chi phí theo một tiêu thức hợp lý

c- Xác định trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ

+ Xác định trị giá của sản phẩm dở dang theo chi phí NVL trựctiếp: Theo phương pháp này sản phẩm dở dang cuối kỳ chỉ bao gồm chiphí NVL trực tiếp, còn các chi phí gia công chế biến khác thì được tínhvào gía thành của sản phẩm

ho n th nh, khi ó:ài chính: ài chính: đ

Chi phí sản = CPSP dở dang đầu + CPNVL trực tiếp x Số

phẩm Dở dang

cuối kỳ

SP dở dang

Số lượng TP hoàn

thành

+

Số lượng SP dở dang

+ Xác định giá trị sản phẩm dở dang theo sản lượng ước tính tương

đương: Với phương pháp này thì ngoài chi phí NVL trực tiếp mà sản

phẩm dở dang phải chịu thì chúng còn phải chịu thêm các chi phí nhân

công trực tiếp và chi phí chung theo tỷ lệ hoàn thành của sản phẩm dở

dang

+ Xác định giá trị sản phẩm dở dang theo 50% chi phí chế biến

+ Xác đinh giá trị sản phẩm dở dang theo chi phí định mức hoặc

+

Tổng chi phí sản xuất trong kỳ

-Chi phí SX

dở dang cuối kỳ

+ Xác đị vật tư xuất kho.nh gía th nh ài chính: đơng pháp kiểm kê thườngn v s n ph m:ị vật tư xuất kho ẩm, lao vụ hoàn thành theo công thức

Giá thành đơn vị sản phẩm =

Giá thành sản phẩm hoàn thành

Số lượnấnhnr phẩm nhập kho

5.3/ Phương pháp tài khoản và ghi sổ kép:

5.3.1- Phương pháp tài khoản:

1/ Khái niệm:

Tài khoản kế toán là phương pháp phân loại nghiệp vụ kinh tế phátsinh theo từng loại tài sản, nguồn vốn nhằm phản ánh và giám đốc mộtcách thường xuyên, liên tục số hiện có và tình hình biến động từng đốitượng của hạch toán - kế toán

2/ Đặc điểm của tài khoản kế toán:

+ Về hình thức: Tài khoản kế toán chính là tờ sổ kế toán được intheo mẫu nhằm ghi chép bằng đơn vị giá trị, sự hình thành, tình hình biềnđộng và số hiện có của từng đối tượng kế toán

3/ Kết cấu của tài khoản:

Nợ Tài khoản Có

4/ Hệ thống tài khoản kế toán thống nhất:

Được chia thành 9 loại:

- Loại 1: Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn