Đề tài " Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần LILAMA10 " ppt

2 Chuyên đề tốt nghiệp Đề tài " Tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần LILAMA10 " 4 Chuyên đề tốt nghiệp MỤC LỤC 6 Chuyên đề tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT GTGT NSNN : Ngân sách nhà nước TSCĐ : Tài sản cố định SXKD : Sản xuất kinh doanh LĐTL : Lao động tiền lương TT- BTC : Thơng tư- Bộ Tài NĐ-CP : Nghị định- Chính phủ TK : Thuế giá trị gia tăng : Tài khoản 8 Chuyên đề tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức công ty cổ phần LILAMA10 Sơ đồ 1.2 : Quy trình cơng nghệ Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Sơ đồ 1.4 : Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy tính Bảng 1.1 : Tổ chức cấu lao động Bảng 1.2 : Kết hoạt động số năm gần Bảng 1.3 : Kế hoạch doanh thu năm 2007 Bảng 1.4 : Hóa đơn thuế GTGT Bảng 1.5 : Trích Nhật Ký chung TK 133 Bảng 1.6 : Trích sổ Cái TK 133 Bảng 1.7 : Bảng kê hóa đơn , chứng từ hàng hóa mua vào Bảng 1.8 : Tờ khai thuế GTGT dùng địa phương Bảng 1.9 : Nhật ký chung TK 3331 Bảng 1.10 : Sổ Cái TK 3331 Bảng 1.11 : Tờ khai thuế GTGT nộp quan thuế Bảng 1.12 : Bảng theo dõi số thuế nộp vào NSNN Bảng 1.13 : Bảng tổng hợp thuế VAT 10 10 Chuyên đề tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam xu mở cửa hội nhập với kinh tế khu vực giới doanh nghiệp có nhiều điều kiện thuận lợi để phát triển tiếp cận với công nghệ đại tiên tiến giới, nhiên vấn đề khác mà doanh nghiệp phải đương đầu trình hội nhập gặp phải cạnh tranh vô liệt doanh nghiệp khác nước ngồi nước Trong xu , với phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trường thơng tin trở thành yếu tố đầu vào vô quan trọng , đặc biệt thơng tin kinh tế Hạch tốn kế toán kênh quan trọng cung cấp phần lớn thơng tin mang tính chất tài cách xác , trung thực kịp thời Với tư cách công cụ quản lý kinh tế , tài , kế tốn thu thập , xử lý cung cấp thơng tin tồn tài sản vận động tài sản giúp nhà quản lý có định đắn kịp thời tạo điều kiện nắm bắt hội kinh doanh Vì thế, kế tốn đóng vai trị đặc biệt quan trọng không hoạt động tài Nhà nước mà cịn vơ cấp thiết quan trọng với hoạt động doanh nghiệp Từ ngày 01/01/1999, Luật thuế GTGT đưa vào áp dụng , từ đến sửa đổi bổ sung nhiều điều khoản để ngày phù hợp với phát triển kinh tế Cùng với chế độ Kế tốn có thay đổi lớn lao , việc cho đời chuẩn mực kế toán Việt Nam đặc biệt việc ban hành Luật Kế toán thay cho Pháp lệnh Kế toán thống kê bước đưa kế toán nước ta ngày hội nhập với kế toán khu vực quốc tế Cùng với điều chỉnh tầm vĩ mơ việc triển khai áp dụng 10 12 12 Chuyên đề tốt nghiệp toàn thể doanh nghiệp việc làm quan trọng cần thiết Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, cộng với tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế GTGT thời gian thực tập cuối khóa, em chọn đề tài: “Tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần LILAMA10” Cho chuyên đề thực tập Mục đích việc chọn đề tài vận dụng lý luận kế toán thuế GTGT vào nghiên cứu thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần LILAMA10 từ xác định tồn cơng tác kế tốn , góp phần hồn thiện cơng tác kế toán doanh nghiệp Nội dung chuyên đề gồm phần chính: Phần 1: Thực trạng kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần LILAMA10 Phần 2: Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty LILAMA10 Dù có cố gắng song kiến thức hạn chế , kinh nghiệm thực tế chun mơn chưa có nhiều nên chun đề em khơng thể tránh khỏi sai sót định Em mong nhận đóng góp ý kiến anh chị phịng Kế tốn – Tài cơng ty cổ phần LILAMA10 thầy giáo Th.S Nguyễn Hữu Đồng giúp em hoàn thiện chuyên đề thực tập 12 14 14 Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN LILAMA 10 1.1 Tổng quan công ty cổ phần LILAMA10 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty LILAMA10 tiền thân xí nghiệp Lắp máy số 10 thuộc liên hiệp xí nghiệp Lắp máy thành lập năm 1983 Công ty thành lập theo định số 004/BXD-TCLD ngày 12/1/1996 Đến ngày 11/12/2006 sở Nghị định 187/2004/NĐ-CP ngày 16 tháng 11 năm 2004 Chính phủ việc chuyển Doanh nghiệp nhà nước thành Công ty cổ phần Quyết định số 1672/QĐ-BXD ngày 11 tháng 12 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Xây dựng việc chuyển Công ty Lắp máy & Xây dựng số 10 thuộc Tổng công ty Lắp máy Viết Nam thành công ty cổ phần , tên giao dịch quốc tế là: “MACHINERY ERECTION AND CONTRUCTION COMPANY” viết tắt ECC Đây công ty cổ phần trực thuộc Tổng công ty Lắp máy Việt Nam hạch tốn độc lập có đủ tư cách pháp nhân -Tên tiếng Việt : Công ty cổ phần LILAMA10 -Tên tiếng Anh : LILAMA10 JOINT STOCK company -Tên giao dịch : LILAMA10, JSC Trụ sở : Số 989 Giải Phóng-Phường Giáp Bát –Q.Hoàng Mai– Hà Nội Điện thoại : 04.8649585 Fax: 04.8649581 E-mail: lilama10ktkt@.vnn.vn Với trình hoạt động trưởng thành , công ty LILAMA10 đạt bước đáng kể Từ thành lập đến , cơng ty khơng ngừng hồn thiện nâng cao chất lượng , số lượng đội ngũ công nhân , phương tiện , trạng bị kỹ thuật phục vụ thi cơng Hiện cơng ty có đội ngũ 14 16 16 Chuyên đề tốt nghiệp cán , kỹ sư , kỹ thuật viên, công nhân đa ngành nghề với trình độ khoa học tiến tiến , tay nghề giỏi , trực tiếp làm việc với nhiều chuyên gia nước tiên tiến giới , hoạt động lĩnh vực chế tạo thiết bị , gia công kết cấu thép , lắp đặt cơng trình cơng nghiệp dân dụng miền đất nước Bên cạnh , cơng ty khơng ngừng cải tiến nâng cấp , trang bị thêm nhiều phương tiện máy móc , thiết bị thi cơng đại đủ sức phục vụ cơng trình có u cầu thi công kỹ thuật cao Đặc biệt từ năm 1990 trở lại công ty không ngừng mở rộng quy mô hoạt động + Tháng 4/1990 thành lập xí nghiệp Lắp máy & Xây dựng 10.1 Thanh Xuân Bắc - Quận Thanh Xuân, Hà Nội + Tháng 1/1991 thành lập xí nghiệp Lắp máy & Xây dựng 10.2 cơng trình thuỷ điện YALY- Gia Lai + Tháng 5/1997 thành lập xí nghiệp Lắp máy & Xây dựng 10.3 thị xã Phủ Lý - tỉnh Hà Nam + Tháng 10/1997 công ty tiếp nhận nhà máy khí nơng nghiệp thuỷ Bộ nông nghiệp phát triển nông thôn đổi tên thành : “Nhà máy chế tạo thiết bị kết cấu thép” tỉnh Hà Nam Có thể nhận thấy công ty lớn quy mô , mạnh khả , công ty chủ đạo Tổng công ty Lắp máy Việt Nam Các cơng trình cơng ty thi cơng xây dựng đa dạng từ cơng trình cơng nghiệp thuỷ điện , thuỷ lợi , chế tạo gia công lắp đặt thiết bị , đến cơng trình dân dụng khác Giá trị xây dựng chế tạo , gia cơng , lắp đặt cơng trình lên tới hàng chục tỷ đồng : Trạm phân phối điện 220 KV nhà máy thuỷ điện Hồ Bình , cơng trình thuỷ điện Yaly , nhà máy lọc dầu Dung Quất , cơng trình thuỷ điện Na Dương , dự án cải tạo đại hoá Nhà máy xi măng Bỉm Sơn … 16 18 18 Chuyên đề tốt nghiệp Trong năm qua với thành tích mà cán công nhân viên công ty đạt có tính chất quan trọng đóng góp vào phát triển kinh tế quốc dân giai đoạn cơng nghiệp hố đại hố đất nước Cơng ty liên tục nhận 19 huy chương vàng Bộ xây dựng “Cơng trình sản phẩm chất lượng cao” nhiều huy chương , khen Thủ Tướng Chính Phủ , Bộ Xây dựng , UBND tỉnh cấp địa bàn công ty thi công 1.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh 1.1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh - Hình thức sở hữu vốn: cơng ty cổ phần - Lĩnh vực kinh doanh : + Xây dựng cơng trình cơng nghiệp , đường dây tải điện , trạm biến thế, lắp ráp máy móc cho cơng trình + Sản xuất , kinh doanh vật tư , đất đèn , que hàn , ôxy, phụ tùng , cấu kiện kim loại cho xây dựng , sản xuất VLXD + Gia công chế tạo , lắp đặt , sửa chữa thiết bị nâng , thiết bị chịu áp lực ( bình , bể , đường ống chịu lực ), thiết bị , thiết bị điện , kết cấu thép phi tiêu chuẩn , cung cấp , lắp đặt bảo trì thang máy + Kinh doanh xuất nhập vật tư , thiết bị , dây chuyền công nghệ , vật liệu xây dựng + Thí nghiệm , hiệu chỉnh hệ thống điện; nhiệt , điều khiển tự động ,kiểm tra chất lượng mối hàn kim loại + Đầu tư xây dựng kinh doanh bất động sản , nhà , trang trí nội thất + Các ngành nghề kinh doanh khác theo quy định Pháp luật Những thuận lợi khó khăn việc thực kết SXKD năm 2006 Công ty sau 18 20 20 Chuyên đề tốt nghiệp - Thuận lợi : Là doanh nghiệp lớn Tổng công ty Lắp máy Việt Nam , tham gia thi công công trình lớn thuỷ điện Sơng Đà , thuỷ điện Yaly , nhiệt điện Phả Lại , nhà máy xi măng Bút Sơn … Cơng ty có đội ngũ cán lãnh đạo quản lý trẻ , động , sáng tạo , đội ngũ công nhân kỹ thuật lành nghề có kinh nghiệm , có khả thực công việc phức tạp, số 1964 cán cơng nhân viên làm việc cơng ty có đến 1071 thợ bậc 4/7 trở lên Trong năm 2006, Công ty trúng thầu thi công số công trình : Sữa chữa Nhà máy Thuỷ điện Thác Bà , chế tạo cột điện Đường dây Nghĩa Lộ- Yên Bái , Trạm biến áp Thái Bình- Nam Định … Được giúp đỡ Tổng công ty Lắp máy Việt Nam việc đạo quản lý SXKD giao nhiệm vụ thi cơng cơng trình lớn : Cơng trình Nhà máy nhiệt điện Na Dương với vai trị nhà thầu Cơng ty ln khẳng định vai trị uy tín cơng trình lắp máy lớn - Khó khăn: Số lao động Công ty lớn ( gần 2000 người ) nên việc giải công ăn việc làm cho đủ số lao động vấn đề lớn lúc kinh tế cạnh tranh gay gắt Các cơng trình thi công dàn trải khắp nước ( chủ yếu vùng núi xa xôi , hẻo lánh Việc điều động nhân lực di chuyển máy móc thiết bị vận chuyển vật tư tới cơng trình khó khăn , tốn Mặt khác thủ tục nghiêm thu , tốn cơng trình cịn phức tạp kéo dài nên ảnh hưởng đến việc toán , thu hồi vốn chậm Nhu cầu vốn kinh doanh ngày lớn vốn tự có chưa đáp ứng nên Công ty phải vay ngân hàng , chi phí lãi vay ngân hàng lớn ( tỷ đồng) chiếm tỷ trọng cao chi phí sản xuất kinh doanh đơn vị nên làm ảnh hưởng đáng kể đến kết kinh doanh đơn vị 1.1.2.2 Tổ chức máy quản lý điều hành sản xuất kinh doanh Công ty Mặc dù công ty doanh nghiệp Nhà nước thuộc Tổng công ty Lắp máy Việt Nam đơn vị hạch toán độc lập Do đặc thù sản xuất kinh 20 90 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hữu Đồng Bảng 1.14: BẢNG KÊ THUẾ GTGT PHẢI NỘP CÁC CỤC THUẾ ĐỊA PHƯƠNG THÁNG 12/2006 T T TÊN CỤC THUẾ Cục thuế Cao Bằng Cục thuế Kontum DOANH THU SỐ TIỀN 1,228,164,383 36,844,931 11,613,969,850 242,517,718 Chi cục Thuế huyện Thờng Tín 2,558,436,039 76,753,081 Cục thuế Sơn La 2,209,644,546 66,289,336 Cục thuế Gia Lai 19,515,551,413 585,466,542 Cục thuế Hà Nam 2,425,236,639 71,981,056 Cục thuế Tuyên Quang 1,076,570,610 32,297,118 Cục thuế Nghệ An 213,019,036 4,260,381 Cục thuế Thanh Hoá 4,254,004,981 65,194,606 45,094,597,497 1,181,604,770 Tổng cộng 90 92 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hữu Đồng PHẦN HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA10 2.1 Sự cần thiết , u cầu nội dung hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán thuế GTGT 2.1.1 Sự cần thiết việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT Kế toán thuế GTGT phần hành kế toán quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp , thực tốt kế toán thuế GTGT giúp cho doanh nghiệp xác định số thuế GTGT phải nộp vào NSNN từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực nghĩa vụ nhà nước Tránh tình trạng chậm trễ việc tính tốn thuế dẫn đến chậm nộp thuế ảnh hưởng đến mối quan hệ doanh nghiệp với quan nhà nước, uy tín doanh nghiệp mặt vật chất bị phạt chậm nộp thuế Việc thực tổ chức công tác kế tốn thuế cách khoa học cịn giúp cho kế tốn doanh nghiệp dễ dàng giải trình số liệu liên quan đến thuế GTGT phải nộp kỳ Với chế thị trường mở cửa , cạnh tranh trở thành xu tất yếu , doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phải không ngừng nỗ lực việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh , nâng cao uy tín doanh nghiệp để thành cơng việc lựa chọn đối tác kinh doanh Thực tốt cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế nói riêng góp phần quan trọng việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các số liệu liên quan đến thuế , tình hình nộp thuế cho biết thực trạng , quy mô , hiệu hoạt đông kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp từ xác định vị doanh nghiệp chủ đầu tư đối tác kinh tế Mặt khác , điều kiện , 92 94 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hữu Đồng chủ đầu tư đối tác kinh tế Mặt khác , điều kiện , kinh tế nước ta bước hội nhập kinh tế giới Nhà nước có thay đổi với sách kinh tế vĩ mơ sách thuế , chế độ kế toán Cùng với thay đổi , cơng tác kế tốn doanh nghiệp phải tổ chức cho phù hợp Từ nguyên nhân , đòi hỏi mang tính khách quan kinh tế đặt , để đảm bảo tính đồng , thống phát huy đầy đủ vai trị cung cấp thơng tin cho việc điều hành , quản lý sản xuất kinh doanh , cần thiết phải cải tiến , đổi vào hồn thiện hệ thống kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng 2.1.2 u cầu việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT 2.1.2.1 Tơn trọng sách , chế độ Nhà nước kế toán thuế GTGT Sự đổi sâu sắc chế quản lý kinh tế đòi hỏi tài quốc gia phải đổi cách toàn diện , nhằm tạo ổn định môi trường kinh tế , hế thống pháp luật tài , lành mạnh hóa quan hệ hoạt động tài Các hoạt động tài cần phải quản lý pháp luật , công cụ biện pháp quản lý có hiệu lực , tăng cường pháp chế Cùng với trình phát triển kinh tế đất nước , với đổi sâu sắc chế kinh tế việc ban hành áp dụng thuế GTGT nước ta hệ thống kế tốn Việt Nam khơng ngừng phát triển hồn thiện , đưa áp dụng số chuẩn mực kế tốn cịn lại Việc hồn thiện kế tốn thuế GTGT hồn tồn tơn trọng sách , chế độ Nhà nước kế tốn thuế: Tơn trọng nội dung Luật thuế GTGT (đã sửa đổi bổ sung số điều ) , chế độ kế toán hành : Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 việc ban hành : “Hệ thống Kế toán 94 96 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hữu Đồng Doanh nghiệp” , thông tư 105/2003/TT-BTC việc hướng dẫn chuẩn mực kế toán Việt Nam , … đặc biệt đời Luật kế tốn nước ta 2.1.2.2 Hồn thiện kế toán thuế GTGT phải phù hợp với đặc điểm đơn vị Mục đích việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT tăng cường cơng tác hạch tốn quản lý thuế GTGT khắc phục tồn , nâng cao hiệu công tác kế tốn đơn vị , yêu cầu quan trọng việc hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT phải phù hợp với đơn vị , với đặc thù nghành mà doanh nghiệp hoạt động Trong phạm vi viết việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn xuất phát từ thực trạng kế toán thuế GTGT công ty LILAMA10 phù hợp với đặc điểm riêng cơng ty Do đặc điểm ngành xây dựng có ảnh hưởng đến công tác thu thập chứng từ, hạch toán ban đầu , việc phải nộp lại cho địa phương phần thuế GTGT đòi hỏi phải hạch toán TK 33311 từ đặc điểm cơng ty nên lập báo cáo thuế cho dễ hiểu chứa đựng đầy đủ thông tin cần thiết 2.1.2.3 Cung cấp thông tin đầy đủ , kịp thời Mọi việc hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT tn thủ nghiêm túc sách , chế độ kế tốn hành , kể việc mở tài khoản đến sổ sách báo cáo nhằm mục đích cung cấp thơng tin nhanh chóng , xác dễ dàng 2.1.2.4 Đảm bảo tính khả thi hiệu Để hệ thống kế toán Việt Nam ngày hồn thiện phát triển, góp phần tích cực vào việc tăng cường nâng cao chất lượng quản lý tài quốc gia , quản lý doanh nghiệp việc hồn thiện kế tốn tối thiểu cần đáp ứng yêu cầu đảm bảo tính khả thi , tiết kiệm hiệu Có 96 98 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hữu Đồng , chắn chế độ kế toán nước ta đáp ứng yêu cầu đổi kinh tế , sựa hồ nhập với chuẩn mực thơng lệ phổ biến kế toán nước cải cách triệt để , toàn diện Bài chuyên đề đưa số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện kế tốn thuế cơng ty LILAMA10 cho phù hợp với đặc điểm đơn vị , đặc điểm ngành hết phải đáp ứng u cầu đặt với cơng tác kế tốn tính dễ hiểu , xác trung thực , đơng thời phải đảm bảo có hiệu cao 2.1.3.Nội dung hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT 2.1.3.1 Hồn thiện khâu hạch tốn ban đầu Hạch toán ban đầu nội dung quan trọng cơng tác kế tốn Để thu nhận xử lý tốt thông tin kế tốn , cơng tác hạch tốn ban đầu cần phải tổ chức cách khoa học , hợp lý theo quy định nguyên tắc chung chế độ kế toán nhà nước ban hành Doanh nghiệp phải tiến hành tổ chức hạch toán ban đầu cách thống Đó thống nội dung , phương pháp , biểu mẫu , ghi chép , kiểm tra nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp Đối với hệ thống chứng từ : Phải xác định loại chứng từ sử dụng cho phận doanh nghiệp , quy định việc sử dụng mẫu chứng từ kế toán ban đầu cách thức ghi chép vào hệ thống chứng từ kế toán ban đầu Bộ tài ban hành Đồng thời cần phải quy định kênh luân chuyển chứng từ ban đầu từ phận đến phịng kế tốn phận kế toán cách hợp lý , tránh ghi trùng lặp , luân chuyển vòng quanh Trong tập hợp chứng từ ban đầu phải ý mặt thời gian đảm bảo tính kịp thời thơng tin kế tốn 98 100 Chun đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hữu Đồng Việc tổ chức hợp lý khâu hạch toán ban đầu tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực khâu quy trình kế tốn ngăn chặn hành vi tiêu cực 2.1.3.2 Hoàn thiện tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản thống Hệ thống TK kế toán doanh nghiệp phận cấu thành quan trọng toàn hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp Các doanh nghiệp phải vào chức , nhiệm vụ nội dung hoạt động doanh nghiệp , để lựa chọn , xác định cho danh mục TK kế tốn Cho dù doanh nghiệp thuộc loại hình kinh tế , vận dụng doanh nghiệp tuân theo lấy hệ thống TK thống làm sở để tổ chức cơng tác kế tốn ghi sổ kế tốn Tuỳ theo tình hình quản lý , tổ chức kế tốn doanh nghiệp mà có tài khoản khơng cần sử dụng đến có tài khoản doanh nghiệp phải mở chi tiết thành nhiều tiểu khoản để dễ dàng quản lý ghi sổ xác Đối với kế toán thuế GTGT việc vận dụng tài khoản 133, 33311 cách hợp lý phù hợp với điều kiện thực tế công ty làm cho cơng tác kế tốn quản lý tiến hành thuận lợi 2.1.3.3 Hoàn thiện hệ thống sổ kế tốn Việc hồn thiện tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán phù hợp với chế độ kế toán trở thành mối quan tâm cấp thiết tất người làm cơng tác kế tốn doanh nghiệp Hệ thống sổ kế toán bao gồm : Sổ lượng sổ , kết cấu mẫu sổ mối quan hệ loại sổ để thực việc ghi chép , phản ánh , hệ thống hóa tổng hợp số liệu từ chứng từ kế toán nhằm cung cấp tiêu kế tốn cần thiết cho việc lập Báo cáo Tài theo trình tự phương pháp định Hiện nay, công ty LILAMA10 áp dụng hệ thống sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung Đây hình thức kế tốn mà việc ghi chép, 100 102 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hữu Đồng phản ánh thuận tiện dễ hiểu phù hợp với tình hình thực tế cơng ty có khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều sử dụng kế toán máy Dựa loại sổ theo quy định hình thức kế tốn , cơng ty mở thêm loại sổ chi tiết đáp ứng yêu cầu quản lý tài khoản 133, 33311… 2.1.3.4 Hoàn thiện hệ thống Báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài sản phẩm cuối cơng tác kế tốn Nó cung cấp thơng tin kinh tế đến đối tượng sử dụng , theo quy định hành hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam , báo cáo tài quy định cho doanh nghiệp gồm biểu sau: - Bảng cân đối kế toán -Báo cáo kết hoạt động kinh doanh -Báo cáo lưu chuyển tiền tệ -Thuyết minh báo cáo tài -Bộ máy kế tốn tổ chức gọn nhẹ , kết hợp với phân công công việc hợp lý kế tốn trưởng nên cơng việc thành viên vừa phải , phù hợp với lực , trình độ người Đội ngụ nhân viên động , sáng tạo , có chun mơn đủ sức đáp ứng yêu cầu công việc giao -Quy định hạnh tốn theo hình thức Nhật ký chung , sổ sách kế toán sử dụng phù hợp với chế độ quy định đồng thời phù hợp với đặc điểm hoạt động thực tế doanh nghiệp Mặt khác , việc thực kế toán máy kết hợp với theo dõi thủ công , mặt giúp cho cơng tác kế tốn thực cách nhanh chóng , đơng thời so sánh đối chiếu số liệu cụ thể kế toán máy với số liệu kế toán theo dõi thủ cơng phát sai sót để chỉnh sửa Do số liệu kế tốn ghi chép phản ánh 102 104 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hữu Đồng mốt cách hợp lý , khoa học đảm bảo cho việc đối chiếu số liệu lập báo cáo kế toán thường xuyên kịp thời -Công ty thực chế độ kế tốn thuế GTGT hành , ngồi cịn thêm phầm sáng tạo cho phù hợp với đặc điểm riêng công ty công ty mở sổ chi tiết theo dõi doanh thu cơng trình theo tiêu giá trị hợp đồng , doanh thu thuế năm giúp cho việc kế toán doanh thu kế toán thuế GTGT thực dễ dàng Đồng thời công ty mở sổ chi tiết TK 33311 cho tưng cục thuế để theo dõi tình hình thực nghĩa vụ thuế địa phương *Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm tổ chức cơng tác kế tốn tồn vưỡng mắc cần giải -Về công tác luân chuyển chứng từ : Hiện , chứng từ kế toán sử dụng cách đồng theo quy định nhiên , mặt thời gian ,do đặc tính ngành xây lắp sản phẩm phân bổ rải rác , xa trụ sở công ty nên việc chuyển chứng từ phịng kế tốn chưa cập nhập Điều ảnh hưởng đến việc kê khai , nộp thuế GTGT, làm cho việc khai thuế không với kỳ phát sinh , đặc biệt thuế GTGT đầu vào thời hạn phép kê khai ( tháng ) khơng khấu trừ số thuế GTGT đầu vào Còn xẩy tượng đánh chứng từ phòng Tài – Kế tốn cơng ty gây ảnh hưởng đến việc tổ chức kế tốn cơng ty , đánh uy tín cơng ty - Về kê khai , nộp thuế : Do sản phẩm Cơng ty mang tính chất đơn , thời gian thi công dài nên phát sinh doanh thu không thường xun Thơng thường kế tốn cơng ty kê khai thuế GTGT đầu theo tháng Tuy nhiên , có tháng phát sinh doanh thu khơng nhiều công ty kê khai thuế GTGT đầu vào phát sinh tháng thuế GTGT đầu để lại vào 104 106 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hữu Đồng cuối quý kê khai Cuối kỳ , phải kê khai nhiều hoá đơn đầu nên ảnh hưởng tới tiến độ công việc Đặc biệt để nhiều hoá đơn vào cuối năm khơng ảnh hưởng đến cơng tác tốn mà cịn tác động xấu đến khả tốn nộp thuế đơn vị Bởi , doanh thu đầu phát sinh lớn nên thuế GTGT phải nộp nhiều mà công ty thường chưa thu tiền chủ đầu tư cộng với việc trả nhiều khoản vào cuối năm Do nguồn tiền mặt , tiền gửi không đáp ứng việc nộp thuế Thực tế cho thấy , tháng 12 số thuế GTGT phải nộp cao , dẫn đến tình trạng nộp thuế chậm ( cơng ty bị phạt 288.650 tiền chậm nộp thuế ) - Về việc lập bảng kế chứng từ , hàng hóa mua vào :Mặc dù cơng ty có sáng tạo việc thiết kế mẫu bảng kê so với quy định nhà nược thêm cột “mã số thuế người bán”, “doanh số chưa có thuế” … Tuy nhiên công ty lại theo dõi tất mặt hàng có mức thuế suất khác bảng kê nên khó kiểm tra 3.2.2 Một số kiến nghị đề xuất nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty LILAMA10 Kiến nghị 1: Hồn thiện cơng tác ln chuyển chứng từ Cơng ty LILAMA10 có địa bàn hoạt động rộng, số lượng cơng trình mà cơng ty thi cơng thời gian nhiều , rải rác phân tán Do , việc luân chuyển chưng từ gốc ban đầu lên phịng kế tốn cơng ty thường khơng kịp thời Để đảm bảo cho việc nhập liệu vào sổ sách kế tốn theo tính chất hình thức Nhất ký chung , đảm bảo việc kê khai thuế xác kỳ phịng kế toán cần quy định thời gian nộp chứng từ tốn kịp thời chuyển phịng kế tốn để có số liệu phản ánh kịp thời sổ sách kế tốn , tránh trường hợp chi phí phát sinh kỳ , kỳ sau ghi sổ Muốn , trưởng phịng Tài kế tốn cần xây dựng lịch trình cho đội , xí nghiệp thi hành sai phạm tiến hành xử phạt Bên cạnh , cần có hỗ trợ đắc lực ban giám đốc công ty việc nâng cao ý thức trách nhiệm , xây dựng chế độ thưởng phạt rõ ràng Đối với công 106 108 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hữu Đồng trình xa , cơng ty cần xử cần cử nhân viên kế tốn phịng tài kế tốn tới tận cơng trình hỗ trợ cho việc ghi chép , cập nhập số liệu chi tiết để đảm bảo cho cơng việc tiến hành nhanh gọn xác Kiến nghị 2: Hoàn thiện TK 133- Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Hiện thuế GTGT đầu vào được khấu trừ hàng nhập hạch toán riêng TK 1332 , nhiên lại không theo dõi riêng biệt TSCĐ hàng hoá dịch vụ nhập Để phản ánh riêng thuế GTGT đầu vào TSCĐ nhập hàng hóa dịch vụ nhập phân biệt với thuế GTGT đầu vào hàng mua nước doanh nghiệp : Cách 1: Sử dụng tài khoản chế độ quy định : thuế GTGT đầu vào TSCĐ nhập hạch toán vào TK 1332, hàng hoá dịch vụ nhập hạch toán vào TK 1331 TK lại mở cấp cho hàng mua nước hàng nhập Cách 2: Vẫn sử dụng TK 1332- Thuế GTGT hàng nhập mở thêm tới cấp 3: TK 13321- Thuế GTGT đầu vào khấu trừ hàng hoá dịch vụ nhập TK 13322- Thuế GTGT đầu vào khấu trừ TSCĐ nhập Kiến nghị 3: Kê khai nộp thuế kỳ Hàng tháng kế toán phải kê khai nộp thuế đầy đủ tiêu thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào Muốn , trước hết phải đảm bảo cho hoá đơn , chứng từ luân chuyển kịp thời Khi lập bảng kê hoá đơn , chứng từ hàng hố , dịch vụ mua vào Cơng ty nên lập bảng kê riêng cho mức thuế suất để dễ đối chiếu , kiểm tra Kiến nghi 4: Hồn thiện phần mềm kế tốn Phần mềm kế toán Fast 2005 sử dụng máy kế tốn cơng ty phần mềm mạnh , cơng cụ hữu ích khơng thể phủ nhận Mặc 108 110 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hữu Đồng dù trở thành phần mền lạc hậu chưa cập nhập kịp thời chế độ kế tốn theo Quyết đính số 15 ban hành ngày 20 tháng năm 2006 Doanh nghiệp cần ý theo dõi việc hạch tốn kế tốn để phát sai phạm để kịp thời có kế hoạch điều chỉnh phù hợp với chế độ kế toán ban hành để không để xẩy sai phạm ngiêm trọng để ảnh hưởng đến việc kinh doanh công ty vào thời điểm công ty thực việc cổ phần hóa hịa nhập vào kinh tế giới Kiến nghị 5: Thực cơng tác kế tốn quản trị Hiện mơ hình cơng tác kế tốn quản trị cịn mẻ với doanh nghiệp nói chung cơng ty cổ phần LILAMA10 nói riêng máy kế tốn cịn tập trung thiết kế , thu thập thơng tin thuộc kế tốn tài cịn việc xây dựng kế tốn quản trị chưa có việc đánh giá phân tích thơng tin chi phí nhà quản trị chưa coi trọng Mặc dù, công ty lập Báo cáo giá trị sản xuất kinh doanh – doanh thu Báo cáo tổng hợp tiêu tài theo quý, năm hai báo cáo chưa phát huy hiệu quản trị thực nó, chưa làm rõ phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng lợi nhuận, nhân tố giá bán, sản lượng chi phí cố định, chi phí biến đổi tác động chúng đến kết lợi nhuận công ty để thấy tác động nhân tố ảnh hưởng đến tổng doanh thu giá bán,… ảnh hưởng đến tổng chi phí chi phí biến đổi, chi phí cố định, cấu chi phí Từ nhà quản trị chủ động đưa giải pháp nhằm tiết kiệm chi phí, sử dụng hiệu yếu tố sản xuất, nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng cường khả cạnh tranh phát triển ổn định thị trường Để làm điều đó, trước hết cơng ty cần có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nhân viên kế toán quản trị để thiết lập, tổ chức hệ thống kế tốn quản trị cho cơng ty , đồng thời tạo mối liên hệ chặt chẽ kế toán 110 112 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hữu Đồng quản trị kế tốn tài Sau đó, để tổ chức kế tốn quản trị chi phí Xí nghiệp cần phải đa dạng hố phân loại chi phí: ngồi cách phân loại chi phí kế tốn tài cơng ty nên quan tâm tới cách phân loại thành biến phí định phí (biến phí bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp….; định phí gồm chi phí khấu hao nhà xưởng hàng năm….) Phần chênh lệch doanh thu biến phí gọi số dư đảm phí Bằng cách phân loại nhà quản trị biết muốn tối đa hố lợi nhuận cần phải tối đa hố lãi biến phí, xác định độ lớn đòn bẩy kinh doanh, doanh nghiệp có kết cấu chi phí với định phí cao cho nhiều hội mang lại lợi nhuận cao đồng thời liền rủi ro kinh doanh lớn Ngồi ra, để kiểm sốt, tác động vào chi phí cung cấp thơng tin giúp cho việc lựa chọn phương án cần phân biệt chi phí trực tiếp gián tiếp, chi phí kiểm sốt khơng kiểm sốt được, chi phí chênh lệch, chi phí hội, chi phí thích đáng khơng thích đáng Các cách phân loại chi phí cung cấp thông tin phục vụ cho việc lập kế hoạch, kiểm tra chủ động điều tiết chi phí cho phù hợp Nhà quản trị thấy biến động chi phí có phù hợp biến động mức độ hoạt động hay không từ đưa biện pháp quản lý có hiệu Công ty cần lập báo cáo quản trị chi phí – giá thành như: Báo cáo giá thành sản phẩm, Báo cáo loại chi phí, Báo cáo lập theo mẫu lãi biến phí… Bên cạnh việc làm cơng tác tiến hành phân tích chi phí – giá thành cần phải đặc biệt quan tâm: Xác định mức hạ giá thành, tỷ lệ hạ giá thành kế hoạch thực tế, phân tích chi tiết theo khoản mục chi phí giá thành , xây dựng giá thành kế hoạch cho cơng trình để tiết kiệm vật tư, nâng cao suất lao động Ngồi ra, cơng ty tiến 112 114 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hữu Đồng hành phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận để định giá dự thầu, định giá giao khoán, định loại bỏ hay tiếp tục sản xuất kinh doanh phận , đội thi công KẾT LUẬN Sau kinh tế nước ta vận hành theo chế thị trường có quản lý nhà nước , sách chế độ đổi phù hợp với xu phát triển kinh tế Ngày 1/1/1999 luật thuế GTGT đưa vào áp dụng có sửa đổi bổ sung cho thích ứng với thực trạng kinh tế Chế độ kế tốn có bước tiến đáng kể để ngày hội nhập phù hợp với chuẩn mực kế toán Quốc tế Thực tiễn cho thấy chế độ kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng tương đối hồn chỉnh , tuỳ nhiên số vấn đề vướng mắc cần tháo dỡ q trình thực hạch tốn kế toán thuế GTGT đơn vị Mặc khác , doanh nghiệp kế toán thuế GTGT phần hành quan trọng giúp doanh nghiệp tính , đủ số thuế phải nộp để doanh nghiệp chủ động việc thực nghĩa vụ với nhà nước đảm bảo quyền lợi hạch tốn thuế GTGT khấu trừ , hồn lại Qua thời gian thực tập em cố gắng tìm hiểu thực trạng cơng tác hạch tốn thuế GTGT công ty Kết hợp với kiến thức lý luận tiếp thu nhà trường , em mạnh dạn trình bày số ý kiến với nguyện vọng hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty Song kiến thức chun mơn cịn hạn chế , thời gian thực tập không nhiều cộng với eo hẹp nguồn tài liệu tham khảo , viết em đề cập đến vấn đề có tính chất đưa ý kiến bước đầu , chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong quan tâm góp ý bảo thầy giáo cô , anh chị phịng Tài chính-Kế tốn cơng ty để viết em hoàn thiện 114 116 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hữu Đồng Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội ngày … tháng … năm 2007 TÀI LIỆU THAM KHẢO Trang www.gdt.gov.vn : Cục thuế Việt Nam Trang www.mof.gov.vn : Bộ Tài Chính Giáo trình Kế tốn Tài : Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Hệ thống kế toán Doanh nghiệp Hệ thống chứng từ , sổ sách , báo cáo kế tốn cơng ty cổ phần LILAMA10 Hướng dẫn thực Luật kế tốn thuế Một số tạp chí kế toán Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 116 118 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Hữu Đồng NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ……………………………………………… TRƯỞNG PHỊNG TÀI CHÍNH- KẾ TOÁN 118 ... trọng vấn đề này, cộng với tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế GTGT thời gian thực tập cuối khóa, em chọn đề tài: ? ?Tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty cổ phần LILAMA10? ?? Cho chuyên đề thực tập... doanh nghiệp Nội dung chuyên đề gồm phần chính: Phần 1: Thực trạng kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần LILAMA10 Phần 2: Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty LILAMA10 Dù có cố gắng song... 12 14 14 Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 10 1.1 Tổng quan công ty cổ phần LILAMA10 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty LILAMA10 tiền thân