Chuyên đề kiểm toán pptx

KHOÁ ÔN TẬP - CPA - 2007 CHUYÊN ĐỀ KIỂM TOÁN TS.NGƯT. Nguyễn Viết Lợi, CPA UVBCHTƯ HỘI KTKT VN-VAA PGĐ. Trường BDCB Tài chính - Bộ Tài chính 2 NỘI DUNG CHÍNH 1. Những vấn đề chung về kiểm toán 2. Những vấn đề về gian lận, sai sót, bằng chứng kiểm toán và hồ sơ kiểm toán 3. Quy trình kiểm toán 4. Các dịch vụ khác do DNKT cung cấp 5. Thực hành kiểm toán các khoản mục chủ yếu của BCTC 3 1- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TOÁN 1. Khái niệm, Phân loại kiểm toán, Kiểm toán viên,DNKT, và Quản lý nhà nước về hoạt động kiểm toán độc lập 2. Mục tiêu, nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán báo cáo tài chính 3. Đạo đức nghề nghiệp của KTV 4. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 4 1.1. Khái niệm, phân loại kiểm toán, Kiểm toán viên, DNKT, và QLNN về kiểm toán KTV - độc lập, năng lực Thu thập và đánh giá các bằng chứng KT Thông tin Các tiêu chuẩn đã được thiết lập Mức độ phù hợp Báo cáo kết quả • Tiêu chuẩn KTV (4) • Kiểm toán viên hành nghề - Điều kiện - Quyền của KTVHN (4) - Trách nhiệm của KTVHN (6) • Hình thức tổ chức (SH) (3+1) • Điều kiện thành lập & h.động (2) • Điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán (2) • Quyền DNKT (6) • Nghĩa vụ DNKT (6) • Trách nhiệm DNKT (4) • Chiến lược • CMKT • Đtạo, thi • QL danh sách • KSCL • … KTV DNKT QLNN NĐ105 Thông tin • Kiểm toán tài chính • Kiểm toán hoạt động • Kiểm toán tuân thủ KTV - độc lập, năng lực • Kiểm toán độc lập • Kiểm toán Nhà nước • Kiểm toán nội bộ - P/c, Đ 2 - BA,5y - NN, VT - CPA (4 tiêu chuẩn KTV + HĐLĐ) - Độc lập - KTBCTC & DV khác - Yêu cầu cc tài liệu, TT - Thẩm tra, xác nhận thông tin : TNHH≥2;HD;TN;NN : Theo ycầu p.luật + 3 CPA (GĐ) : DSách KTV được xác nhận + TX 3 KTV - Thực hiện DV đã đký, từ chối … - Thuê chuyên gia - Thành lập chi nhánh - Tham gia tổ chức nghề nghiệp - + 2 quyền KTV - Hoạt động đúng lĩnh vực hành nghề - Thực hiện đúng những nội dung. - Bồi thường thiệt hại - Mua bảo hiểm trách nhiệm - Thông báo hành vi vi phạm pháp luật - Cung cấp hồ sơ, tài liệu kiểm toán - Q.lý h.đ ng. nghiệp của KTV - Lập hợp đồng dịch vụ - Chịu trách nhiệm trước pháp luật, k.h - Kiểm soát chất lượng 5 1.2. Mục tiêu, nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán toán BCTC (VSA.200) KTV - độc lập, năng lực Thu thập và đánh giá các bằng chứng KT BCTC -Luật, VAS, CĐ KT, -Quy đinh khác Trung thực, hợp lý Báo cáo kết quả Mục tiêu: • Ý kiến … • Giúp đơn vị Báo cáo kiểm toán Thư quản lý Bốn loại ý kiến: - Chấp nhận toàn bộ - Chấp nhận từng phần - Từ chối - Trái ngược Nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán BCTC: • Tuân thủ pháp luật • Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp • Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn • KTV phải có thái độ hoài nghi mang tính nghề nghiệp 6 1.3. Đạo đức nghề Kế toán-Kiểm toán 1. Tại sao cần phải có CM Đạo đức nghề Kế toán Kiểm toán? 2. Những đối tượng nào cần phải tuân thủ CM này? 3. Những Nguyên tắc cơ bản của CM Đạo đức nghề Kế toán - Kiểm toán là gì? 4. Các nhóm áp dụng CM này như thế nào? 7 1.3. Đạo đức nghề Kế toán - Kiểm toán 1. Tại sao? Nhằm để: – Nâng cao sự tín nhiệm của xã hội đối với hệ thống thông tin của kế toán và kiểm toán; – Tạo lập sự công nhận của xã hội về tính chuyên nghiệp của người làm kế toán và người làm kiểm toán, đặc biệt là người hành nghề kế toán và kiểm toán viên hành nghề; – Đảm bảo chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán đạt được các chuẩn mực cao nhất; – Tạo ra sự tin cậy của người sử dụng dịch vụ kế toán, kiểm toán về khả năng chi phối của chuẩn mực đạo đức đối với việc cung cấp các dịch vụ đó. 8 1.3. Đạo đức nghề Kế toán - Kiểm toán 2. Ai phải tuân thủ? – Người làm kế toán – Người làm kiểm toán – Những người hoạt động trong lĩnh vực khác có chứng chỉ kiểm toán hoặc chứng chỉ hành nghề kế toán – Doanh nghiệp kế toán kiểm toán – Đơn vị sử dụng người làm kế toán, người làm kiểm toán; tổ chức cá nhân có liên quan đến công tác kế toán kiểm toán phải có những hiểu biết cần thiết 9 1.3. Đạo đức nghề Kế toán - Kiểm toán 3. Những Nguyên tắc cơ bản? – Độc lập; – Chính trực; – Khách quan; – Năng lực chuyên môn và tính thận trọng; – Tính bảo mật; – Tư cách nghề nghiệp; – Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn. 10 1.3. Đạo đức nghề Kế toán - Kiểm toán 4. Các nhóm áp dụng? – Phần A: Áp dụng cho tất cả người làm kế toán và người làm kiểm toán; – Phần B: Áp dụng cho kiểm toán viên hành nghề, nhóm kiểm toán và công ty kiểm toán; – Phần C: Áp dụng cho người có Chứng chỉ kiểm toán viên hoặc Chứng chỉ hành nghề kế toán đang làm việc trong các doanh nghiệp, tổ chức. [...]... trong các trường hợp cụ thể 16 1.3 Đạo đức nghề Kế toán - Kiểm toán Phần B : Áp dụng cho KTV HN, nhóm kiểm toán và C.ty KT Tính độc lập: Độc lập - nguyên tắc hành nghề cơ bản của kiểm toán viên Mọi kiểm toán viên hành nghề và thành viên nhóm kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán, công ty kiểm toán phải độc lập với các khách hàng sử dụng dịch vụ kiểm toán Tuy nhiên, độc lập không phải là tuyệt đối, không... hàng kiểm toán • Cung cấp dịch vụ thuế cho khách hàng kiểm toán • Cung cấp dịch vụ kiểm toán nội bộ cho khách hàng kiểm toán • Cung cấp dịch vụ thiết kế và cài đặt phần mềm kế toán cho khách hàng kiểm toán • Cử nhân viên đến làm việc tạm thời cho khách hàng kiểm toán • Cung cấp dịch vụ hỗ trợ giải quyết tranh chấp pháp lý cho khách hàng kiểm toán • Cung cấp dịch vụ pháp lý cho khách hàng kiểm toán. .. và quy định về thủ tục soát xét; Kiểm soát từ bên ngoài do một bên thứ ba được uỷ quyền hợp pháp đối với hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán của công ty kiểm toán; và Luật pháp liên quan đến việc kiểm tra các yêu cầu về tính độc lập của kiểm toán viên và của công ty kiểm toán • • • • • 25 1.3 Đạo đức nghề Kế toán - Kiểm toán Phần B : Áp dụng cho KTV HN, nhóm kiểm toán và C.ty KT Các biện pháp bảo... và chấp nhận khách hàng Kiểm tra Từng cuộc kiểm toán – Hướng dẫn – Giám sát – Kiểm tra 34 2 NHỮNG VẤN ĐỀ VỀ GIAN LẬN, SAI SÓT, BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ HỒ SƠ KIỂM TOÁN 1 2 3 4 5 Gian lận, sai sót Các hành vi không tuân thủ pháp luật Bằng chứng kiểm toán Hồ sơ kiểm toán Trao đổi các vấn đề quan trọng phát sinh khi kiểm toán với lãnh đạo đơn vị được kiểm toán 35 2.1 Gian lận, sai sót (VSA.230) • Gian lận,... cấu bộ máy quản lý điều hành (Ví dụ tổ chức kiểm toán nội bộ) và năng lực quản lý đủ để kiểm soát và trao đổi về các dịch vụ với công ty kiểm toán 26 1.3 Đạo đức nghề Kế toán - Kiểm toán Phần B : Áp dụng cho KTV HN, nhóm kiểm toán và C.ty KT Các biện pháp bảo vệ B2 Các biện pháp bảo vệ trong các quy định và thủ tục của công ty kiểm toán – Lãnh đạo công ty kiểm toán nhấn mạnh đến tầm quan trọng của tính...1.3 Đạo đức nghề Kế toán - Kiểm toán • Phần A : Áp dụng cho tất cả người làm kế toán và người làm kiểm toán : – Cách tiếp cận – Các nguy cơ – Biện pháp bảo vệ – Những vấn đề cụ thể 11 1.3 Đạo đức nghề Kế toán - Kiểm toán Phần A : Áp dụng cho tất cả người làm kế toán và người làm kiểm toán : Cách tiếp cận Môi trường làm việc có thể tạo ra một số nguy cơ... nghề nghiệp, chuyên gia, chuyên gia tư vấn pháp luật hoặc một kiểm toán viên hành nghề khác; – Luân chuyển người chịu trách nhiệm soát xét; 30 1.3 Đạo đức nghề Kế toán - Kiểm toán Phần B : Áp dụng cho KTV HN, nhóm kiểm toán và C.ty KT Các biện pháp bảo vệ B2 Các biện pháp bảo vệ trong các quy định và thủ tục của công ty kiểm toán (tiếp) – Thảo luận với người hoặc bộ phận khác có chức năng kiểm soát (ví... bảo • Nhân viên công ty kiểm toán là thành viên Hội đồng quản trị hoặc Giám đốc của khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo • Nhân viên cao cấp của công ty kiểm toán có quan hệ lâu dài với khách hàng sử dụng dịch vụ đảm bảo • Cung cấp dịch vụ ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính cho khách hàng kiểm toán 32 1.3 Đạo đức nghề Kế toán - Kiểm toán Phần B : Áp dụng cho KTV HN, nhóm kiểm toán và C.ty KT Áp dụng... thủ tục của công ty kiểm toán 24 1.3 Đạo đức nghề Kế toán - Kiểm toán Phần B : Áp dụng cho KTV HN, nhóm kiểm toán và C.ty KT Các biện pháp bảo vệ A Các biện pháp bảo vệ do pháp luật và chuẩn mực nghề nghiệp quy định; • Các yêu cầu về trình độ chuyên môn và kinh nghiệm nghề nghiệp của kiểm toán viên; Các yêu cầu về việc liên tục cập nhật, bổ sung kiến thức, kinh nghiệm cho kiểm toán viên; Các quy định... hàng kiểm toán • Cung cấp dịch vụ tài chính doanh nghiệp và các hoạt động tương tự cho khách hàng kiểm toán • Phí dịch vụ kiểm toán • Quà tặng và chiêu đãi 33 1.4 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Cấp công ty – – – – – – – Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Kỹ năng và năng lực chuyên môn Giao việc Hướng dẫn và giám sát Tham khảo ý kiến Duy trì và chấp nhận khách hàng Kiểm tra Từng cuộc kiểm . chứng kiểm toán và hồ sơ kiểm toán 3. Quy trình kiểm toán 4. Các dịch vụ khác do DNKT cung cấp 5. Thực hành kiểm toán các khoản mục chủ yếu của BCTC 3 1- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TOÁN 1 Kế toán - Kiểm toán 4. Các nhóm áp dụng? – Phần A: Áp dụng cho tất cả người làm kế toán và người làm kiểm toán; – Phần B: Áp dụng cho kiểm toán viên hành nghề, nhóm kiểm toán và công ty kiểm. tin của kế toán và kiểm toán; – Tạo lập sự công nhận của xã hội về tính chuyên nghiệp của người làm kế toán và người làm kiểm toán, đặc biệt là người hành nghề kế toán và kiểm toán viên hành