kế toán tài chính: GVHD: Th.s Hồ Thị Phi Yến pps

Nhóm 4 13KKT3 GVHD: Th.s H Th Phi Y nồ ị ế I. QUY Đ NH CHUNGỊ Báo cáo tài chính gi a niên đ g m 2 lo i: Báo cáo tài chính gi a niên đữ ộ ồ ạ ữ ộ d ng đ y đ và báo cáo tài chính gi a niên đ d ng tóm l c. Doanh nghi p l p báoạ ầ ủ ữ ộ ạ ượ ệ ậ cáo tài chính theo d ng đ y đ thì áp d ng Chu n m c k toán s 21 “Trình bày báoạ ầ ủ ụ ẩ ự ế ố cáo tài chính” và m t s quy đ nh t i chu n m c k toán s 27 “Báo cáo tài chínhộ ố ị ạ ẩ ự ế ố gi a niên đ ”. Doanh nghi p l p báo cáo tài chính theo d ng tóm l c thì áp d ngữ ộ ệ ậ ạ ượ ụ Chu n m c k toán s 27 “ Báo cáo tài chính gi a niên đ ” và h ng d n t i ph nẩ ự ế ố ữ ộ ướ ẫ ạ ầ này.M u bi u và các ch tiêu trong báo cáo tài chính gi a niên đ th c hi n theo m uẫ ể ỉ ữ ộ ự ệ ẫ bi u và các ch tiêu trong ch đ báo cáo tài chính năm ban hành theo Ch đ k toánể ỉ ế ộ ế ộ ế doanh nghi p hi n hành (quy t đ nh s 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 c a B Tàiệ ệ ế ị ố ủ ộ chính). Doanh nghi p nhà n c ph i l p báo cáo tài chính quý d ng đ y đ khi n pệ ướ ả ậ ạ ầ ủ ộ BCTC cho các c quan qu n lý nhà n c. Các DN khác khi t nguy n l p BCTC quýơ ả ướ ự ệ ậ d ng đ y đ ho c tóm l c thì th c hi n theo ph n h ng d n có liên quan c aạ ầ ủ ặ ượ ự ệ ầ ướ ẫ ủ Thông t này. Các DN niêm y t trên th tr ng ch ng khoán khi th c hi n báo cáo tàiư ế ị ườ ứ ự ệ chính gi a niên đ th c hi n theo ph n h ng d n có liên quan c a thông t này vàữ ộ ự ệ ầ ướ ẫ ủ ư các quy đ nh khác theo pháp lu t v th tr ng ch ng khoán; Công ty m niêm y tị ậ ề ị ườ ứ ẹ ế trên th tr ng ch ng khoán thì l p báo cáo tài chính quý c a công ty m và báo cáoị ườ ứ ậ ủ ẹ tài chính t ng h p quý c a công ty m và các công ty con. T báo cáo tài chính nămổ ợ ủ ẹ ừ công ty m ph i l p báo cáo h p nh t.ẹ ả ậ ợ ấ H th ng báo cáo tài chính gi a niên đ bao g m:ệ ố ữ ộ ồ + B ng cân đ i k toán (đ y đ , tóm l c)ả ố ế ầ ủ ượ + B ng báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh (đ y đ , tóm l c)ả ế ả ạ ộ ầ ủ ượ + Báo cáo l u chuy n ti n t ( đ y đ , tóm l c)ư ể ề ệ ầ ủ ượ + B n Thuy t minh báo cáo tài chính ch n l cả ế ọ ọ Kỳ l p báo cáo tài chính gi a niên đ là cu i m i quý c a năm tài chínhậ ữ ộ ố ỗ ủ (không bao g m quý IV)ồ K Toán Tài Chính 2ế 1 Nhóm 4 13KKT3 GVHD: Th.s H Th Phi Y nồ ị ế Báo cáo tài chính gi a niên đ ph i l p đúng hình th c, n i dung, ph ngữ ộ ả ậ ứ ộ ươ pháp và trình bày ph i nh t quán gi a các kỳ k toán, n u có n i dung khác thì ph iả ấ ữ ế ế ộ ả gi i thích B ng thuy t minh báo cáo tài chính. Các n i dung trình bày trên m i báoả ở ả ế ộ ỗ cáo tài chính gi a niên đ t i thi u ph i bao g m các đ m c và các s c ng chi ti tữ ộ ố ể ả ồ ề ụ ố ộ ế đ c trình bày trong m i Báo cáo tài chính năm g n nh t t ng ng, và B ngượ ỗ ầ ấ ươ ứ ả thuy t minh báo cáo tài chính ch n l c.ế ọ ọ Vi c l p và trình bày Báo cáo tài chính gi a niên đ cũng ph i tuân th cácệ ậ ữ ộ ả ủ yêu c u và nguyên t c quy đ nh ng n h n.ầ ắ ị ắ ạ Khi đi u ch nh Báo cáo tài chính gi a niên đ doanh nghi p ph i áp d ngề ỉ ữ ộ ệ ả ụ chính sách k toán nh t quán cho m t lo i giao d ch c th . Tr ng h p doanhế ấ ộ ạ ị ụ ể ườ ợ nghi p t nguy n thay đ i chính sách k toán vào gi a năm tài chính thì doanhệ ự ệ ổ ế ữ nghi p ph i áp d ng ph ng pháp h i t , t c là ph i đi u ch nh l i báo cáo tài chínhệ ả ụ ươ ồ ố ứ ả ề ỉ ạ các quý tr c.ướ Doanh nghi p l p báo cáo tài chính gi a niên đ cũng ph i th c hi n côngệ ậ ữ ộ ả ự ệ khai Báo cáo tài chính theo quy đ nh c a pháp lu t.ị ủ ậ II. H ng d n l p và trình bày BCTC gi a niên đ :ướ ẫ ậ ữ ộ 1. L p và trình bày B ng cân đ i k toán gi a niên đ :ậ ả ố ế ữ ộ 1.1. Nguyên t c l p và trình bày:ắ ậ Vi c l p và trình bày B ng cân đ i k toán gi a niên đ ph i tuân th cácệ ậ ả ố ế ữ ộ ả ủ quy đ nh chung v l p và trình bày BCTC, cũng nh các nguyên t c riêng đ i v iị ề ậ ư ắ ố ớ B ng cân đ i k toán năm, đ c quy đ nh trong BCTC doanh nghi p hi n hành.ả ố ế ượ ị ệ ệ Ngoài ra khi l p BC này doanh nghi p cũng ph i tuân th các quy đ nh sauậ ệ ả ủ ị -Áp d ng các chính sách k toán v ghi nh n và đánh giá tài s n, n ph i trụ ế ề ậ ả ợ ả ả t ng t nh đ i v i B ng cân đ i k toán nămươ ự ư ố ớ ả ố ế -N i dung t i thi u c n trình bày trong B ng cân đ i k toán gi a niên độ ố ể ầ ả ố ế ữ ộ (d ng tóm l c) g m các kho n m c t ng h p, mà m i kho n m c này là t ng c aạ ượ ồ ả ụ ổ ợ ỗ ả ụ ổ ủ các kho n m c chi ti t B ng cân đ i k toán năm g n nh t và các s li u v cácả ụ ế ở ả ố ế ầ ấ ố ệ ề K Toán Tài Chính 2ế 2 Nhóm 4 13KKT3 GVHD: Th.s H Th Phi Y nồ ị ế s ki n, các ho t đ ng m i phát sinh t cu i niên đ k toán năm tr c g n nh tự ệ ạ ộ ớ ừ ố ộ ế ướ ầ ấ đ n cu i quý BC này.ế ố -Ph i trình bày s li u t đ u niên đ đ n h t ngày k t thúc m i quý BC vàả ố ệ ừ ầ ộ ế ế ế ỗ s li u so sánh t ng ch tiêu t ng ng đ c l p vào cu i kỳ k toán năm tr c g nố ệ ừ ỉ ươ ứ ượ ậ ố ế ướ ầ nh t (s đ u năm)ấ ố ầ 1.2. K t c u và n i dung b ng cân đ i k toán gi a niên đ (d ng tóm l c)ế ấ ộ ả ố ế ữ ộ ạ ượ Căn c vào các nguyên t c trình bày nêu trên, b ng cân đ i k toán tóm l cứ ắ ả ố ế ượ t ng quý g m t i thi u các kho n m c ch y u đ c s p x p theo k t c u quyừ ồ ố ể ả ụ ủ ế ượ ắ ế ế ấ đ nh t i Ch đ k toán Doanh nghi p (M u s B 01b-DN) ban hành kèm theoị ạ ế ộ ế ệ ẫ ố quy t đ nh s 15/2006/QD-BTC ngày 20/03/2006 c a B Tài Chính, g m các ch tiêuế ị ố ủ ộ ồ ỉ ch y u sau đây:ủ ế Ph n tài s n:ầ ả Các ch tiêu ph n “tài s n” ph n ánh toàn b giá tr tài s n hi n có c aỉ ở ầ ả ả ộ ị ả ệ ủ doanh nghi p t i ngày k t thúc kỳ k toán quý theo c c u tài s n và hình th c t nệ ạ ế ế ơ ấ ả ứ ồ t i trong quá trình ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p, g m :ạ ạ ộ ủ ệ ồ A . Tài s n ng n h nả ắ ạ B. Tài s n dài h nả ạ Ph n ngu n v n:ầ ồ ố Các ch tiêu ph n “ngu n v n” ph n ánh ngu n hình thành tài s n có c aỉ ở ầ ồ ố ả ồ ả ủ doanh nghi p t i ngày k t thúc quý. Các chie tiêu ngu n v n th hi n trách nhi mệ ạ ế ồ ố ể ệ ệ pháp lý c a doanh nghi p đ i v i tài s n đang s d ng và qu n lý doanh nghi p,ủ ệ ố ớ ả ử ụ ả ở ệ g m:ồ A. N ph i trợ ả ả B. V n ch s h uố ủ ở ữ M i ph n c a b ng cân đ i k toán đ u ph n ánh theo 4 c t:ỗ ầ ủ ả ố ế ề ả ộ +Mã s ố +Thuy t minhế +S cu i quýố ố +S đ u nămố ầ K Toán Tài Chính 2ế 3 Nhóm 4 13KKT3 GVHD: Th.s H Th Phi Y nồ ị ế Sau đây là m u b ng:ẫ ả M u s B 01 b-DNẫ ố Đ n v báo cáo: ơ ị Đ a ch :….ị ỉ B NG CÂN Đ I K TOÁN GI A NIÊN ĐẢ Ố Ế Ữ Ộ (D ng tóm l c)ạ ượ Quý …năm… T i ngày…tháng …năm…ạ Đ n v tính:….ơ ị TÀI S NẢ Mã số Thuy tế minh Số cu i ố quý S đ uố ầ năm 1 2 3 4 5 A- TÀI S N NG N H NẢ Ắ Ạ (100=110+120+130+140+150) I. Ti n và các kho n t ng đ ng ti nề ả ươ ươ ề II. Các kho n ph i thu tài chính ng n h nả ả ắ ạ III. Các kho n ph i thu ng n h nả ả ắ ạ IV. Hàng t n khoồ V.Tài s n ng n h n khácả ắ ạ 100 110 120 130 140 150 B- TÀI S N DÀI H NẢ Ạ (200=210+220+240+250) I. Các kho n ph i thu dài h nả ả ạ II. Tài s n c đ nhả ố ị III. B t đ ng s n đ u tấ ộ ả ầ ư IV. Các kho n đ u t tài chính dài h nả ầ ư ạ V.Tài s n dài h n khácả ạ 200 210 220 240 250 260 T NG C NG TÀI S NỔ Ộ Ả (270=100+200) 270 K Toán Tài Chính 2ế 4 Nhóm 4 13KKT3 GVHD: Th.s H Th Phi Y nồ ị ế NGU N V NỒ Ố A- N PH I TRỢ Ả Ả (300=310+330) I. N ng n h n ợ ắ ạ II. N dài h nợ ạ 300 310 330 B- V N CH S H UỐ Ủ Ở Ữ (400=410+430) I. V n ch s h uố ủ ở ữ II. Ngu n kinh phí và qu khácồ ỹ 400 410 430 L p, ngày tháng năm ậ Ng i l p bi uườ ậ ể K toán tr ngế ưở Giám đ cố (ký, h tên)ọ (ký, h tênọ ) (ký, h tên, đóng d u)ọ ấ III. N i dung và ph ng pháp l p các ch tiêu:ộ ươ ậ ỉ 1. B ng c n đ i k toán gi a niên đ ( d ng tóm l c) (M u s B-01b-DN)ả ấ ố ế ữ ộ ạ ượ ẫ ố • “Mã s ” ghi c t 2 dùng đ c ng khi l p báo cáo tài chính t ng h p ho c báoố ở ộ ể ộ ậ ổ ợ ặ cáo tài chính h p nh t.ợ ấ • S hi u ghi c t 3 “thuy t minh” c a báo cáo này dùng cho ng i đ c báoố ệ ở ộ ế ủ ườ ọ cáo tham chi u s li u chi ti t c a ch tiêu này trong b ng thuy t minh baoế ố ệ ế ủ ỉ ả ế cáo tài chính ch n l c.ọ ọ • S li u ghi c t 5 “s đ u năm” c a báo cáo này t i ngày k t thúc quý báoố ệ ở ộ ố ầ ủ ạ ế cáo đ c căn c vào s li u c a t ng ch tiêu t ng ng đ c l p vào cu iượ ứ ố ệ ủ ừ ỉ ươ ứ ượ ậ ố kỳ k toán năm tr c.ế ướ • S li u ghi c t 4 “ s cu i quý” c a báo cáo nay t i ngày k t thúc quý đ cố ệ ở ộ ố ố ủ ạ ế ượ th c hi n theo h ng d n nh đ i v i b ng cân đ i k toán năm ( m u sự ệ ướ ẫ ư ố ớ ả ố ế ẫ ố B01 – DN) K Toán Tài Chính 2ế 5 Nhóm 4 13KKT3 GVHD: Th.s H Th Phi Y nồ ị ế PH N TÀI S NẦ Ả • TÀI S N NG N H N (Mã s 100)Ả Ắ Ạ ố Bao g m: Ti n, các kho n t ng đ ng ti n, giá tr thu n c a các kho n đ u tồ ề ả ươ ươ ề ị ầ ủ ả ầ ư tài chính ng n h n, các kho n ph i thu ng n h n, hàng t n kho và tài s n ng n h nắ ạ ả ả ắ ạ ồ ả ắ ạ khác. Mã s 100 = Mã s 110 + Mã s 120 + Mã s 130 + Mã s 140 + Mã s 150.ố ố ố ố ố ố • Ti n và các kho n t ng đ ng ti n (Mã s 110)ề ả ươ ươ ề ố S li u đ ghi vào chi ti t này là t ng s d n c a các tài kho n: TK 111,ố ệ ể ế ổ ố ư ợ ủ ả TK112, TK113 và chi ti t TK 121, có th i h n không quá 3 tháng k t ngày mua trênế ờ ạ ể ừ S cái ho c Nh t ky - s cái t i ngày k t thúc báo cáo.ổ ặ ậ ổ ạ ế • Các kho n đ u t tài chính ng n h n ( Mã 120)ả ầ ư ắ ạ Là ch tiêu t ng h p ph n ánh t ng giá tr c a các kho n đ u t tài chínhỉ ổ ợ ả ổ ị ủ ả ầ ư ng n h n (sau khi tr đi d phòng giam giá ch ng khoán đ u t ng n h n) hi n cóắ ạ ừ ự ứ ầ ư ắ ạ ệ t i ngày k t thúc quý báo cáo.ạ ế S li u đ ghi ch tiêu này la t ng s d N c a các tài kho n: TK 121 và TKố ệ ể ỉ ổ ố ư ợ ủ ả 128 trên s cái ho c nh t ký s cái t i ngày k t thúc quý báo cáo sau khi tr đi s d .ổ ặ ậ ổ ạ ế ừ ố ư Có c a TK 129.ủ • Các kho n ph i thu ng n h n ( Mã s 130)ả ả ắ ạ ố Là ch tiêu t ng h p ph n ánh toàn b giá tr c a các kho n ph i thu t kháchỉ ổ ợ ả ộ ị ủ ả ả ừ hàng ( sau khi tr đi d phòng ph i thu khó đòi), kho n tr tr c cho ng i bán ,ừ ự ả ả ả ướ ườ ph i thu n i b và các kho n ph i thu khác t i ngày k t thúc quý báo cáo, có th iả ộ ộ ả ả ạ ế ờ h n thu h i ho c thanh toán d i 1 năm ho c trong m t chu kỳ kinh doanh.ạ ồ ặ ướ ặ ộ S li u đ ghi vào ch tiêu này là t ng s d N t i ngày k t thúc quý báo cáoố ệ ể ỉ ổ ố ư ợ ạ ế c a các tài kho n: TK 131, TK 331, TK 1368, TK 337 và ghi d n chi ti t c a cácủ ả ư ợ ế ủ TK 138, 338, 141, 144 theo t ng đ i t ng ph i thu trên s k toán chi ti t, sau khiừ ố ượ ả ổ ế ế tr chi ti t s d Có c a TK 139 “d phòng ph i thu khó đòi” t i ngày k t thúc quýừ ế ố ư ủ ự ả ạ ế báo cáo. K Toán Tài Chính 2ế 6 Nhóm 4 13KKT3 GVHD: Th.s H Th Phi Y nồ ị ế • Hàng t n kho ( Mã 140) ồ Là ch tiêu t ng h p ph n ánh toàn b giá tr thu n hi n có các lo i hàng t nỉ ổ ợ ả ộ ị ầ ệ ạ ồ kho d tr trong quá trinh s n xu t, kinh doanh c a doanh nghi p t i ngày k t thúcự ữ ả ấ ủ ệ ạ ế quý báo cáo. S li u đ ghi vào ch tiêu là t ng s d n c a các tài kho n: TK 151, TKố ệ ể ỉ ổ ố ư ợ ủ ả 152, TK 153, TK 154, TK 155, TK 156, TK 157, TK 158, sau khi tr s d có TK 159,ừ ố ư trên s cái ho c nh t ký - s cái t i ngày k t thúc quý báo cáo.ổ ặ ậ ổ ạ ế • Tài s n ng n h n khác ( Mã 150)ả ắ ạ Là ch tiêu t ng h p ph n ánh t ng các kh n chi phí tr tr c ng n h n, thuỉ ổ ợ ả ổ ả ả ướ ắ ạ ế GTGT đ c kh u tr , thu và các kho n ph i thu Nhà n c và tài s n ng n h nượ ấ ừ ế ả ả ướ ả ắ ạ khác t i ngày k t thúc quý báo cáo.ạ ế S li u ghi vào ch tiêu này là t ng s d n c a các tài kho n: TK 133 và chi ti tố ệ ỉ ổ ố ư ợ ủ ả ế s d tài kho n 333, TK 1381, TK 141, TK 142, và TK 144 trên s cái ho c Nh t kýố ư ả ổ ặ ậ – S cái t i ngày k t thúc quý báo cáo.ổ ạ ế • TÀI S N DÀI H N (Mã s 200)Ả Ạ ố Ph n ánh t ng giá tr thu n c a các lo i tài s n không đ c ph n ánh trong chả ổ ị ầ ủ ạ ả ượ ả ỉ tiêu tài s n ng n h n t i ngày k t thúc quý báo cáo g m giá tr thu n các kho n ph iả ắ ạ ạ ế ồ ị ầ ả ả thu dài h n, tái s n c đ nh, b t đ ng s n đ u t , các kho n đ u t tài chính dài h nạ ả ố ị ấ ộ ả ầ ư ả ầ ư ạ và các tài s n dài h n khác có đ n ngày k t thúc quý báo cáo.ả ạ ế ế • Các kho n ph i thu dài h n (Mã s 210)ả ả ạ ố Là ch tiêu t ng h p ph n ánh toàn b giá tr thu n c a các kho n ph i thu dàiỉ ổ ợ ả ộ ị ầ ủ ả ả h n c a khách hàng, ph i thu n i b dài h n và các kho n ph i thu dài h n khác t iạ ủ ả ộ ộ ạ ả ả ạ ạ ngày k t thúc quý báo cáo, có th i h n thu h i ho c thanh toán trên 1 năm.ế ờ ạ ồ ặ S hi u đ ghi vào ch tiêu nay là t ng s d n chi ti t ph i thu dài h n c aố ệ ể ỉ ổ ố ư ợ ế ả ạ ủ các tài kho n: Chi ti t TK 131, TK 1361, TK 1368, và các TK 138, 338, 244, sau khiả ế tr đi chi ti t s d có TK 139 t i ngày k t thúc quý báo cáo.ừ ế ố ư ạ ế • Tài s n c đ nh (220) ả ố ị K Toán Tài Chính 2ế 7 Nhóm 4 13KKT3 GVHD: Th.s H Th Phi Y nồ ị ế Là ch tiêu t ng h p ph n ánh toàn b giá tr còn l i c a các lo i tài s n cỉ ổ ợ ả ộ ị ạ ủ ạ ả ố đ nh và chi phí đ u t xây d ng c b n d dang hi n có, t i ngày k t thúcị ầ ư ự ơ ả ở ệ ạ ế quý báo cáo. S li u đ ghi vào ch tiêu này là t ng s d n c a các tài kho n: TK 211,ố ệ ể ỉ ổ ố ư ợ ủ ả TK 212, TK 213, sau khi tr t ng s d có c a các tài kho n ph n ánh giá tr haoừ ổ ố ư ủ ả ả ị mòn: TK 2141, 2142, 2143, và s d n c a TK 214 trên s cái ho c Nh t ký – số ư ợ ủ ổ ặ ậ ố cái t i ngày k t thúc quý báo cáo.ạ ế • B t đ ng s n đ u t ( Mã s 240)ấ ộ ả ầ ư ố Là ch tiêu t ng h p ph n ánh toàn b giá tr còn l i c a các lo i b t đ ngỉ ổ ợ ả ộ ị ạ ủ ạ ấ ộ s n đ u t hi n có t i ngày k t thúc quý báo cáo.ả ầ ư ệ ạ ế S li u đ ph n ánh vào ch tiêu này lá s d n c a TK 217, sau khi tr số ệ ể ả ỉ ố ư ợ ủ ừ ố d có c a TK 2147 trên S Cái ho c Nh t Ký – S Cái t i ngày k t thúc quý báoư ủ ổ ặ ậ ổ ạ ế cáo. • Các kho n đ u t tài chính dài h n ( Mã s 250)ả ầ ư ạ ố Là ch tiêu t ng h p ph n ánh t ng giá tr thu n các kho n đ u t tài chínhỉ ổ ợ ả ổ ị ầ ả ầ ư dài h n hi n có t i ngày k t thúc quý bạ ệ ạ ế áo cáo. S li u đ ghi vào ch tiêu này là t ng s d N c a các tài kho n: TK 221,ố ệ ể ỉ ổ ố ư ợ ủ ả 222, 223, 228, trên s cái ho c nh t ký – s cái t i ngày k t thúc quý báo cáo, sau khiổ ặ ậ ổ ạ ế tr s d có TK 229.ừ ố ư • Tài s n dài h n khác ( Mã s 260)ả ạ ố Là ch tiêu t ng h p ph n ánh t ng s chi phí tr tr c dài h n nh ng ch aỉ ổ ợ ả ổ ố ả ướ ạ ư ư phân b vào chi phí s n xu t, kinh doanh, tài s n thu thu nh p hoãn l i, các kho nổ ả ấ ả ế ậ ạ ả ký qu , ký c c dài h n và tài s n khác t i ngày k t thúc quý báo cáo.ỹ ượ ạ ả ạ ế S li u đ ph n ánh vào ch tiêu này đ c căn c vào t ng s d N c a các TKố ệ ể ả ỉ ượ ứ ổ ố ư ợ ủ 242, 243, 244 và các TK khác có liên quan trên S Cái ho c Nh t ký – s cái.ổ ặ ậ ổ • T NG C NG TÀI S N (Mã s 270)Ổ Ộ Ả ố Ph n ánh t ng giá tr tài s n thu n hi n có c a doanh nghiả ổ ị ả ầ ệ ủ p hi n có t i th iệ ệ ạ ờ đi m báo cáo, bao g m các lo i thu c các lo i tài s n ngan han và tài s n dài h n.ể ồ ạ ộ ạ ả ả ạ K Toán Tài Chính 2ế 8 Nhóm 4 13KKT3 GVHD: Th.s H Th Phi Y nồ ị ế Mã s 270 = Mã s 100 + Mã s 200ố ố ố NGU N V NỒ Ố • N PH I TR (Mã s 300)Ợ Ả Ả ố Là ch tiêu t ng h p ph n ánh toàn b ỉ ổ ợ ả ộ s ph i tr t i th i đi m báo cáo, g m nố ả ả ạ ờ ể ồ ợ ng n h n và n dài h nắ ạ ợ ạ Mã s 300 = Mã s 310 + Mã s 330ố ố ố • N ng n h n (Mã s 310) ợ ắ ạ ố Là ch tiêu t ng h p ph n ánh t ng giá tr các kho n n còn ph i tr có th iỉ ổ ợ ả ổ ị ả ợ ả ả ờ h n thanh toán d i 1 năm ho c d i 1 chu kỳ kinh doanh , các kho n vay ng n h n,ạ ướ ặ ướ ả ắ ạ và giá tr các kho n chi phí ph i tr , tài s n th a ch x lý, các kho n nh n ký qu ,ị ả ả ả ả ừ ờ ử ả ậ ỹ ký c c ng n h n và các kho n ph i tr , phai n p khác t i ngày k t thúc quý báoượ ắ ạ ả ả ả ộ ạ ế cáo. S li u đ ghi vào chi ti t này là t ng s d có c a các kho n ph i tr ng nố ệ ể ế ổ ố ư ủ ả ả ả ắ h n c a các TK 311, TK 315, TK 331, TK 131, 333, 334, 335, 336, 338, 138, 337, vàạ ủ TK 351, 352 trên s k toán chi ti t các tài kho n liên quan và S cái ho c Nh t ký –ổ ế ế ả ổ ặ ậ s cái các TK 311, 315, 337 t i ngày k t thúc quý báo cáo.ổ ạ ế • N dài h n ( Mã s 330)ợ ạ ố Là t ng ch tiêu t ng h p ph n ánh t ng giá tr các kho n n ph i tr dài h nổ ỉ ổ ợ ả ổ ị ả ợ ả ả ạ c a doanh nghi p bao g m nh ng kho n n có th i h n thanh toán ban đ u trên 1ủ ệ ồ ữ ả ợ ờ ạ ầ năm ho c trên 1 chu kỳ kinh doanh: kho n ph i tr cho ng i bán, ph i tr dài h n,ặ ả ả ả ườ ả ả ạ ph i tr dài h n n i b , vay và n dài h n, thu rthu nh p hoãn l i ph i tr và cácả ả ạ ộ ộ ợ ạ ế ậ ạ ả ả kho n ph i tr dài h n khác t i ngày k t thúc quý báo cáo.ả ả ả ạ ạ ế S li u đ ghi vao ch tiêu này là t ng s d Có chi ti t các kho n ph i tr dàiố ệ ể ỉ ổ ố ư ế ả ả ả h n c a các tài kho n: TK 331, 336, 338, 341, 342, 335, 343, 344, 347, 351, và TKạ ủ ả 352 trên s k toán chi ti t các TK 331, 336, 338, 351, 352 và s cái ho c Nh t ký –ổ ế ế ổ ặ ậ s cái các TK 341, 342, 343, 344, 347 t i ngày k t thúc quý báo cáo.ổ ạ ế • V N CH S H U (Mã s 400):Ố Ủ Ở Ữ ố • V n ch s h u (410)ố ủ ở ữ K Toán Tài Chính 2ế 9 Nhóm 4 13KKT3 GVHD: Th.s H Th Phi Y nồ ị ế Là ch tiêu t ng h p ph n ánh toàn b v n thu c ch s h u c a doanhỉ ổ ợ ả ộ ố ộ ủ ở ữ ủ nghi p và các qu c a doanh nghi p, bao g m: v n đ u t c a ch s h u, th ngệ ỹ ủ ệ ồ ố ầ ư ủ ủ ở ữ ặ d v n c ph n, v n khác, c phi u qu , chênh l ch đánh giá l i tài s n và chênhư ố ổ ầ ố ổ ế ỹ ệ ạ ả l ch t giá h i đoái, qu đ u t phát tri n, qu d phòng tài chính, qu khác thu cệ ỷ ố ỹ ầ ư ể ỹ ự ỹ ộ v n ch s h u, l i nhu n ch a phân ph i và ngu n v n đ u t XDCB t i ngày k tố ủ ở ữ ợ ậ ư ố ồ ố ầ ư ạ ế thúc quý BC. S li u đ ghi vào ch tiêu này là t ng s d Có c a Tài kho n 411 “Ngu nố ệ ể ỉ ổ ố ư ủ ả ồ v n kinh doanh”, TK 419 “C phi u qu ”, TK 412 “Chênh l ch đánh giá l i tài s n”,ố ổ ế ỹ ệ ạ ả TK 413 “Chênh l ch t giá h i đoái”, TK 414 “Qu đ u t phát tri n”, TK 415 “Quệ ỷ ố ỹ ầ ư ể ỹ d phòng tài chính”, TK 418 “Các qu khác thu c v n ch s h u”, TK 421 “L iự ỹ ộ ố ủ ở ữ ợ nhu n ch a phân ph i”, TK 441 “Ngu n v n đ u t XDCB”, trên S Cái ho c Nh tậ ư ố ồ ố ầ ư ổ ặ ậ ký –S Cái t i ngày k t thúc quý báo cáo.ổ ạ ế Tr ng h p các tài kho n: TK412, TK413, TK419, TK421 có s d n thì sườ ợ ả ố ư ợ ố li u này đ c gi b ng s âm d i hình th c ghi trong ngo c đ n (…)ệ ượ ằ ố ướ ứ ặ ơ • Ngu n kinh phí và qu khác(Mã s 420)ồ ỹ ố Là ch tiêu t ng h p ph n ánh t ng giá tr qu khen th ng, phúc l i, ngu nỉ ổ ợ ả ổ ị ỹ ưở ợ ồ kinh phí s nghi p, kinh phí d án đ c c p đ chi tiêu cho các ho t đ ng sự ệ ự ượ ấ ể ạ ộ ự nghi p, d án (sau khi tr các kho n chi b ng ngu n kinh phí s nghi p, d án)vàệ ự ừ ả ằ ồ ự ệ ự ngu n kinh phí đã hình thành TSCĐ t i ngày k t thúcquý BC.ồ ạ ế T ng c ng ngu n v n(Mã s 440)ổ ộ ồ ố ố Ph n ánh t ng s các ngu n v n hình thành tài s n c a doanh nghi p t i ngàyả ổ ố ồ ố ả ủ ệ ạ k t thúc quay báo cáo.ế Mã s 440 = Mã s 300 + Mã s 400ố ố ố Ch tiêu “T ng c ng tài s n”(MS 270)=Ch tiêu “T ng c ng ngu n v n”(MS 440).ỉ ổ ộ ả ỉ ổ ộ ồ ố VÍ D MINH HO :Ụ Ạ K Toán Tài Chính 2ế 10 [...]... vào tài sản dài hạn, máy móc thiết bị để cải thiện năng lực sản xuất, tăng cường vay vốn ngắn hạn tài trợ vốn lưu động sản xuất kinh doanh để có cấu trúc tài chính hiệu quả hơn Kế Toán Tài Chính 2 15 GVHD: Th.s Hồ Thị Phi Yến Nhóm 4 13KKT3 Sinh viên thực hiện:  Nguyễn Thị Hồng Giang  Đỗ Thị Thương  Lê Hồng Dạ Hạ Thu  Nguyễn Thị Như Quỳnh  Lê Thị Tuyết Mai  Lê Thị Ngọc Hà  Trương Minh Quang Kế Toán. .. thời điểm đầu năm cho thấy đơn vị có kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu, sản xuất kinh doanh khá ổn định - Tài sản dài hạn: Chiếm 34% cơ cấu tổng tài sản, tỷ trọng giảm so với thời điểm đầu năm (52,7%) Kế Toán Tài Chính 2 12 Nhóm 4 13KKT3 GVHD: Th.s Hồ Thị Phi Yến Như phân tích ở trên, tài sản dài hạn của đơn vị gần như không thay đổi, đơn vị gần như không trang bị thêm tài sản cố định trong quý, trong khi... 22 tháng 04 năm 2008 Kế toán trưởng Giám đốc 11 GVHD: Th.s Hồ Thị Phi Yến Nhóm 4 13KKT3 Doãn Thị Vân Nguyễn Quang Hiến Trương Phú Chiến PHÂN TÍCH A Tài sản: - Tổng tài sản: Nhìn vào bảng cân đối ta thấy, tổng tài sản tại thời điểm báo cáo tăng 224 tỷ VND (tương đương 59%) so với đầu kỳ chủ yếu là từ phần tăng của tài sản ngắn hạn tăng 219 tỷ VND (tương đương 122%), trong khi đó tài sản dài hạn gần như... chưa hẳn đã tối ưu, đơn vị sẽ không sử dụng đòn bẩy tài chính hiệu quả và do đó hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị sẽ không cao Kế Toán Tài Chính 2 14 Nhóm 4 13KKT3 GVHD: Th.s Hồ Thị Phi Yến C Cấu trúc tài chính: Vốn lưu động ròng của đơn vị: VCSH + Nợ dài hạn – Ts dài hạn 01/01/2008: + 38 tỷ VND 31/03/2008: +298 tỷ VND Cho thấy cấu trúc tài chính của đơn vị khá an toàn, vốn dài hạn dự.. .GVHD: Th.s Hồ Thị Phi Yến Nhóm 4 13KKT3 CÔNG TY CỔ PHẦN BIBICA  Địa chỉ: Khu công nghiệp Biên Hòa 1, TP Biên Hoà, tỉnh Đồng Nai BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN GIỮA NIÊN ĐỘ Tại ngày 31 tháng 03 năm 2008 Đơn vị tính: VND TÀI SẢN A-TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I.Tiền và các khoản tương đương tiền II.Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn III.Các khoản... B Nguồn vốn: - Tổng nguồn vốn: Tổng nguồn vốn của đơn vị tăng mạnh, tương ứng với mức tăng tổng tài sản Chủ yếu là do trong kỳ đơn vị thực hiện tăng vốn chủ sở hữu 279 tỷ Kế Toán Tài Chính 2 13 Nhóm 4 13KKT3 GVHD: Th.s Hồ Thị Phi Yến VND Trong khi đó nợ phải trả của đơn vị giảm 57 tỷ VND (-33%) chủ yếu là do đơn vị trả nợ các khoản vay ngắn và phải trả dài hạn khác giảm mạnh - Nợ phải trả: Tại thời... vực kinh doanh chính của đơn vị mặt khác thị trường chứng khoán đang có xu hướng giảm do ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng tài chính kinh tế thế giới Nhận xét: Tổng tài sản của đơn vị tăng mạnh trong quý qua, tuy nhiên mức tăng chủ yếu là từ tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn gần như không thay đổi cho thấy trong thời gian ngắn đơn vị chủ yếu tập trung vào hoạt động tài chính (đầu tư ngắn hạn tăng mạnh),... đương tiền II.Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn III.Các khoản phải thu ngắn hạn IV.Hàng tồn kho V .Tài sản ngắn hạn khác B-TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) I.Các khoản phải thu dài hạn II .Tài sản cố định III.Bất động sản đầu tư IV.Các khoản dầu tư tài chính dài hạn V .Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) NGUỒN VỐN A-NỢ PHẢI TRẢ I.Nợ ngắn hạn II.Nợ dài hạn B-NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU... trong dài hạn Cơ cấu tài sản của đơn vị có sự chuyển đổi không hợp lý, đơn vị hoạt động trong ngành sản xuất công nghiệp, đòi hỏi tỷ trọng tài sản dài hạn chiếm phần lớn tuy nhiên tại thời điểm báo cáo tỷ trọng tài sản dài hạn có xu hướng giảm, đơn vị cần cải thiện trong thời gian tới B Nguồn vốn: - Tổng nguồn vốn: Tổng nguồn vốn của đơn vị tăng mạnh, tương ứng với mức tăng tổng tài sản Chủ yếu là do... tài sản ngắn hạn tăng 219 tỷ VND (tương đương 122%), trong khi đó tài sản dài hạn gần như không thay đổi - Tài sản ngắn hạn: Chiếm 66% trong cơ cấu tài sản, tỷ trọng tăng so với thời điểm đầu năm (47,3%) Tại thời điểm cuối tháng 3/2009, tài sản ngắn hạn tăng 122%, nguyên nhân là do các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn khác tăng mạnh đến 241 tỷ VND gấp 18 lần số dư đầu năm, trong khi đó số dư tiền mặt giảm . th c hi n theo h ng d n nh đ i v i b ng cân đ i k toán năm ( m u s ệ ướ ẫ ư ố ớ ả ố ế ẫ ố B01 – DN) K Toán Tài Chính 2ế 5 Nhóm 4 13KKT3 GVHD: Th. s H Th Phi Y nồ ị ế PH N TÀI S NẦ Ả • TÀI S. ch s h uố ủ ở ữ M i ph n c a b ng cân đ i k toán đ u ph n ánh theo 4 c t:ỗ ầ ủ ả ố ế ề ả ộ +Mã s ố +Thuy t minhế +S cu i quýố ố +S đ u nămố ầ K Toán Tài Chính 2ế 3 Nhóm 4 13KKT3 GVHD: Th. s H Th. ấ ổ ị - Tài s n dài h n: Chi m 34% c c u t ng tài s n, t tr ng gi m so v i th i đi mả ạ ế ơ ấ ổ ả ỷ ọ ả ớ ờ ể đ u năm (52,7%).ầ K Toán Tài Chính 2ế 12 Nhóm 4 13KKT3 GVHD: Th. s H Th Phi Y nồ