ÔN TẬP KẾ TOÁN TÀI CHÍNH ppt

LÝ THUYẾT 1.Kế toán các khoản nợ phải trả 1.1 Thuế và các khoản gián thu Nhập khẩu trực tiếp    !"#$%&'(")*' *+" !"'()*'*+" Trình tự ghi chép 1.  Nợ TK 144 Có TK 1112, 1122 đồng thời Có TK 007 (nguyên tệ) ,- !" Nợ TK 1112,1122 Có TK 1111, 1121 đồng thời Nợ TK 007 (nguyên tệ) .#$%&$%' Nợ TK 156, 211,`152 (giá mua + thuế NK + thuế TTĐB) Có TK 3333 (Thuế NK) Có TK 3332 (Thuế TTĐB) Có TK 331 (giá mua phải trả) 4. ()()(*+$%' Nợ TK 133(giá mua + thuế NK + thuế TTĐB)* tỷ lệ % thuế suất Có TK 33312 (Thuế GTGT hàng NK) 5. (,-./012 Nợ TK 331 Có TK 144, 1122 / Phần chênh lệch ngoại tệ tăng ghi Có TK 515, giảm ghi Nợ TK 635 * Công thức tính Thuế Nhập khẩu = giá mua tại cửa khẩu * tỷ lệ % thuế suất * Công thức tính Thuế tiêu thụ đặc biệt = (giá mua tại cửa khẩu + thuế nhập khẩu)* tỷ lệ % thuế suất * Công thức tính ThuếGTGT hàng nhập khẩu = (giá mua tại cửa khẩu + thuế nhập khẩu + thuế tiêu thụ đặc biệt)* tỷ lệ % thuế suất ( Luu ý : thuế GTGT hàng nhập khẩu được coi như là thuế đầu vào và được khấu trừ : Nợ TK 133 Có TK 33312) Ví dụ:0+"*12&34 5*+"/6666725 &""8+9+:;<+=>5+?+@ A(=>5+BBC ;<+D /6>5 E"F1+ (G8*A- 2&3 *+"(GH+I+-(J  "EK,6-=66EL+9E 1a, Nợ TK 211: ( 10.000 * 20.500) 205.000.000 Có TK 331: 205.000.000 Tính thuế NK 1b Nợ TK 211: 10.250.000 ( 205.000.000 * 5%) Có TK 3333: 10.250.000 Tính thuế TTĐB 1c. Nợ TK 211: 10.762.500 ( 205.000.000 + 10.250.000 ) *5% Có TK 3332: 10.762.500 Tính thuế GTGT hàng NK 1d. Nợ TK 133: 22.601.250 Có TK 33312: 22.601.250 ( 205.000.000 + 10.250.000 + 10.762.500) *10% Nộp các khoản thuế 1e. Nợ TK 3333: 10.250.000 Nợ TK 3332: 10762.500 , Nợ TK 33312: 22.601.250 Có TK 111: 43.613.750 Chuyển nguồn 1f. Nợ TK 414: 226.012.500 ( 205.000.000 +10.250.000+ 10.762.500) Có TK 411: 226.012.500 Xuất khẩu trực tiếp $ ( " "( +9+:5M '*+" 5"   N8C'*+" 3# 45657-8!5+9-  Nợ TK 157 Có TK 1561 :# ;57-<8!5+9-=< 519 - Nợ TK 632 (Giá vốn) Có TK 157 %>$?@Nợ TK 641 Có TK 111,112 3."+(  Nợ TK 1122, 131 Có TK 511 4. (56'%-A% Nợ TK 511 Có TK 3333 5. $B/!2 Nợ TK 1122 Có TK 131 đồng thời Nợ TK 007 Phần chênh lệch ngoại tệ tăng ghi Có TK 515 giảm ghi Nợ TK 635 . Vớ d:-O+:/-666 <*P( Q4 5R+:ST-666LU5(D /65,72L5 9"+ *"D? +5F+ ,L.9C8H+" -J"EKD ,6-666 VL725+R+:<+D ,>- 1a. N TK 157:(. 1.000 tp x 69.000 ) = 69.000.000 Cú TK 155 : 69.000.000 1b. N TK 632 : 69.000.000 Cú TK 157 69.000.000 1c. NTK 112 136.000.000 N TK 131 68.000.000 Cú TK 511 (1.000 tp x 10,2 x 20.000 ) = 204.000.000 1d, N TK 511 (204.000.000 x 2%) = 4.080.000 Cú TK 3333 4.080.000 Thu tiờu th c bit - - Thuế tiêu thụ đặc biệt đ Thuế tiêu thụ đặc biệt đ ợc đánh vào doanh thu ợc đánh vào doanh thu của các doanh nghiệp s của các doanh nghiệp s n xuất một số mặt hàng đặc n xuất một số mặt hàng đặc bi bi t mà nhà n t mà nhà n ớc không khuyến khích s ớc không khuyến khích s n xuất, cần n xuất, cần hạn chế mức tiêu thụ v hạn chế mức tiêu thụ v W W không phục vụ thiết thực cho không phục vụ thiết thực cho nhu cầu đời sống nhân dân nh nhu cầu đời sống nhân dân nh : r : r ợu, bia, thuốc lá, ợu, bia, thuốc lá, vàng mã, bài lá (Các đối t vàng mã, bài lá (Các đối t uợng nộp thuế TT uợng nộp thuế TT B còn B còn ph ph i nộp thuế GTGT) i nộp thuế GTGT) - - ối t ối t uợng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tất c uợng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là tất c các các tổ chức, cá nhân s tổ chức, cá nhân s n xuất, nhập khẩu hàng hóa và n xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối kinh doanh dịch vụ thuộc đối t t ợng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. ợng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. - C C n cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính n cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính thuế của hàng hóa , dịch vụ chịu thuế và thuế của hàng hóa , dịch vụ chịu thuế và thuế suất. thuế suất. Trong Trong X Giá tính thuế của hàng hóa s n xuất trong n Giá tính thuế của hàng hóa s n xuất trong n uớc là giá uớc là giá do cơ sở s n xuất bán ra tại nơi s n xuất do cơ sở s n xuất bán ra tại nơi s n xuất ó ó có thuế có thuế tiêu thụ đặc biệt: tiêu thụ đặc biệt: Thuế TT Thuế TT B ph i nộp = Giá bán đ có thuế TT ã B ph i nộp = Giá bán đ có thuế TT ã B x B x Thuế suất (%)/(1+ thuế suất %) Thuế suất (%)/(1+ thuế suất %) - - Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa nhập khẩu là giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập nhập khẩu là giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu: khẩu: Thuế tiêu thụ đặc biệt ph i nộp=Số l Thuế tiêu thụ đặc biệt ph i nộp=Số l ợng hàng ợng hàng nhập khẩu x Giá tính thuế đơn vị x Thuế suất (%) nhập khẩu x Giá tính thuế đơn vị x Thuế suất (%) vớ d Thu tiờu th c bitC 3# D"%$%'8E,13FFFGHD= 4IJ=56((DK3FFJ=B! ,-=();:3#FFFLML ,- DHN,2018EM-%'!1010* E)()(:FF#FFF#FFF=B= ((DKOFJ,101E>)()(# I# D,P();A%((QK Bi giiY /-M/=SYX ,S6-666 &M /Y,/-666-666Z/666[,/666\ &M YS.6-666Z,/-666-666[.>\ &M ,Y,/-S.6-666Z,/-666-666]S.6-666\/66> 2-Giỏ tớnh thu TTB^Z,66-666-666YZ/66>]S6>\^ /,=-666-666 Thu TTB phi np^Z/,=-666-666[S6>\^_=-666-666 M/./Y,66-666-666 &M=//Y,66-666-666 M=//Y_=-666-666 &M ,Y_=-666-666 3-M ,Y_=-666-666 &M//,Y_=-666-666 Thu GTGT u vo TK 133 = - - T T `/ +BB+ Z+BB:+a\ `/ +BB+ Z+BB:+a\ - T - T ` /+BB+"Z+BB`1\ ` /+BB+"Z+BB`1\ Bút toán khấu trừ thuế : $ (bD *`,M+:+a +`1 '`* M /Y &M/ Y Ví dụY9CE+cM/ Y/6-666-666 c9M/ Y,6-666-666 cU9M /Y/=-666-666 Bút toán K.TrừYM/ Y/=-666-666 &M /Y/=-666-666 1.2 K 1.2 K ế toán phải trả NLĐ ế toán phải trả NLĐ Chương tiền lương và các khoả n trích theo lương 1. Lương phải trả: MS,, MS,_ MSX/ MSX, &M X 2. Tạm ứng lương M X &M///-//, 3. Trích theo lương 23% vào chi phí SXKD MS,, MS,_ MSX/ MSX, &M d &""YM d,Y,> S M d.Y/_> M dXY.> M dTY/> 4, Khấu trừ 9,5% người lao động M X &M d &""YM d.Y_> M dXY/5=> M dTY/> 5. Khấu trừ thuế TNCN M = &M = 6. Trích trước TL nghỉ phép của CNTTSX MS,, &M = M&eYM = &M X M`8DfY M X &M///5//, Cuối tháng thanh toán lương( tất toán TK lương) Lấy tổng phát sinh bên có TK 334 trừ(-) tổng phát sinh bên nợ TK 334 : số chênh lệch là tiền lương phải chi trả cho người lao động. Nợ TK 334 Có TK 111,112 Tài sản thừa chờ xử lý (sẽ có ví dụ trong bài tập) Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn _ 2. Kế toán các khoản ứng trước 1.2.1. Kế toán các khoản tạm ứng $ `8g&P&V" *?+h*@):K+1i 12OMAi1"59"+ *"Di`i*gE" 1.2.1.4. Phương pháp kế toán NV1/ Căn cứ vào phiếu chi và giấy đề nghị tạm ứng đã duyệtM/X/ &M/// NV2/ Khi hoàn thành công việc người tạm ứng lập báo cáo thanh toán có kèm CT gốc _ Trường hợp thực chi đã được duyệt nhỏ hơn số tiền đã tạm ứng M/=/-/=,-/= ,//5/ &M///5/X/ M`i*ga"1`H+I":+aDf M/// X &M/X/ d _ Trường hợp số thực chi đã được duyệt > số tiền đã tạm ứng M/=/-/=,-/= ,//-/ &M/X/ &M/// 1.2.2 Kế toán chi phí trả trước NH,DH $ h`)F95D? H+"i12OM"8+c+18*1? 15Ah`)9KD j)(1 )/D"c5 * `(kE8+c5*@)G* b)F"*" i12OME5i 9fgh"E"+ ) NV1 Căn cứ chứng từ phản ánh chi phí trả trước phát sinh M/X,Zli\,X,Zm\ &M///-//, &M,X/.Z2n"h"D2&3\ &M/=.o Lưu ýY+9)2&$W; M,X/. M/ Z+\ &M/=,5/= ///-//, X NV2/ Hàng tháng hoặc định kỳ xác định mức phân bổ tính vào đối tượng chịu chi phí MS,_-SX/-SX, &M/X,Zli\-,X,Zm\ VÍ DỤ &/,-666-6668*A*+"pH+"+5H+" /, q*,6//5`(1;H+`D5DR#" (1&VD **r - Trả tiền mua vé /5M/X,Y/,-666-666 &M///Y/,-666-666 T ,- Phân bổ cho 01 tháng MSX,Y/-666-666 &M/X,Y/-666-666 3 Kế toán TSCĐ hữu hình NV1. Tăng TSCĐ do mua sắm( mới, cũ \ ! +2&3*+"8"" 9nE@ M,//-,/.Z+?\ M/ ZVsM-a!m3BB\ &M///-//, / // X/o t+2&3*+"8`H+""u"DlA5in  )D?H+"9nE@2&3Z*+" 9l*\ ]M*+"2&3 M,X//Z*+"])V;+\ M/ ZVs:+a\ &M///-//, / // X/o ]M9) M,X//Z) \ M/ ZVs:+a\ &M///-//, / // X/-/=,-/= Xo ]2"+2&3( ")g" 9n E@ M,//Z+?\ &M,X// R>L93Y0+"6/** K/66-666-6665Vs /6>5"(GBm5)V&/-666-666 `(G8*A5(G2& *+"aH+I+ - /5M,//Y/66-666-666 M/ Y/6-666-666 &M//,Y//6-666-666 ,5M,//Y/-666-666 /6 [...]... Chi phí từ thanh lý Nợ TK 811: 1.000.000 Có TK 111: 1.000.000 Kế tốn TSCĐ th hoạt đơng 13 Ví dụ về TSCĐ thuê hoạt động Trình tự hạch toán 1/ Khi nhận TSCĐ về ghi đơn Nợ TK 001: ( Giá trò TSCĐ thuê ) 2/ Phản ánh số tiền thuê thanh toán cho bên thuê : + Nếu thanh toán riêng từng kỳ : Nợ TK 627.641.642 Nợ TK 133 Có TK 111.112.331 + Nếâu thanh toán ngay 1 lần cho một số kỳ : Nợ TK 242 ,142 Nợ TK 133 Có TK... 3387 : 30.000.000 Có TK 3331 : 3000.000 +Đònh kỳ kết chuyển doanh thu : Nợ TK 3387 : 2.500.000 15 Có TK 5113 : 2.500.000 + Trích khấu hao TSCĐ Nợ TK 627 : 2000.000 Có Tk 214 : 2000.000 Kế tốn khấu hao TSCĐ Phương pháp đường thẳng Ngun giá / số năm sử dụng /12 tháng Ví dụ kế tốn sửa chữa nhỏ TSCĐ Tại doanh nghiệp có bảo dưỡng thường xun máy móc thiết bị tập hợp chi phí như sau: vật liệu phụ xuất dùng... ngun vật liệu chính Theo phương pháp này thì trong giá trị của những sản phẩm dở dang cuối kỳ chỉ có một loại duy nhất đó là chi phí ngun vật liệu chính còn các chi phí chế biến khác thì tính hết cho sản phẩm hồn thành mà khơng tính cho sản phẩm dở dang Đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí ngun vật liệu chính thực tế sử dụng phù hợp với những doanh nghiệp mà chi phí ngun vật liệu chính chiếm tỷ... Tổng giá thành của các loại SP chính = hồn thành trong kỳ Tổng SP chuẩn hồn thành trong kỳ Một SP chuẩn Số lượng từng loại Hệ số hồn thành = Sp chính hồn thành x quy trong kỳ trong kỳ đổi Ví dụ: Tại một phân xưởng sản xuất ra hai loại sản phẩm A,B có các tài liệu sau: Chi phí sản xuất dở dang đầu tháng 400.000đ Chi phí sản xuất phát sinh trong tháng được xác định để kết chuyển CPNVLTT 3.000.000đ CPNCTT... nghiệp phải phù hợp với đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành sản phẩm đã xác định Tuỳ theo điều kiện cụ thể doanh nghiệp có thể áp dụng một hoặc kết hợp một số phương pháp sau đây: 2.1 Phương pháp trực tiếp: Thường áp dụng trong các trường hợp doanh nghiệp có quy trình cơng nghệ giản đơn, số lượng mặt hàng ít, sản xuất với khối lượng lớn, tập hợp chi phí sản xuất theo từng... thành sản phẩm: Kỳ tính giá thành là thời kỳ mà bộ phận kế tốn cần phải tiến hành cơng việc tính giá thành cho các đối tượng cần tính giá thành Xác định kỳ tính giá thành thích hợp sẽ giúp cho cơng tác tính giá thành sản phẩm được hợp lý đảm bảo cung cấp kịp thời các số liệu, tài liệu cần thiết cho việc phân tích đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch giá thành Doanh nghiệp phải căn cứ vào đặc điểm... nghiệp đã ứng trước cho cơng ty X 2.000.000 đ bằng tiền mặt trong tháng 05.2011 Số còn lại sẽ trả bằng TGNH Kế tốn sẽ phân bổ chi phí này trong vòng 10 tháng bắt đầu từ tháng này 16 a Nợ TK 2413: 10.000.000 ( chi phí SCL th ngồi) Nợ TK 133 : 500.000 Có TK 331 X : 10.500.000 b Nợ TK 142: 10.000.000( kết chuyển chi phí SCL, phân bổ dần) Có TK 2413 : 10.000.000 c Nợ TK 627:1.000.000( 10.000.000 \ 10 tháng)... cơng ty K thanh tốn bằng TGNH theo giá mua chưa thuế , thuế GTGT là 10%: - Vật liệu chính 2000 kg x 30.000 đ= 60.000.000 -Vật liệu phụ 500kg x 20.000 đ= 10.000.000 đã nhập kho đủ, chi phí vận chuyển trả bằng tiền tạm ứng theo giá thanh tốn là : 2.750.000 đ trong đó thuế GTGT khấu trừ là 10% Được phân bổ cho vật liệu chính và vật liệu phụ theo trọng lượng nhập kho a Nợ TK 152 C 60.000.000 Nợ TK 152 P... 21.000 đ\kg Hàng về hố đơn chưa về (3) Ngày 28/6/N cơng ty ký hợp đồng mua vật liệu với cơng ty P với số lượng là 500 kg vật liệu chính, cơng ty P đã giao đủ vật liệu theo hợp đồng, do cơng ty chưa thanh tốn tiền mua hàng nên đến cuối ngày 30/6/N cơng ty P chưa chuyển hóa đơn GTGT, Kế tốn tạm nhập kho với giá là 20.000 đ/kg Nợ TK 152: 10.000.000 (500kg* 20.000) Có TK 331: 10.000.000 18 Hố đơn về hàng chưa... 8.500.000 KẾ TỐN GIÁ THÀNH SẢN PHẨM I Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ (Đánh giá CPSX dở dang cuối kỳ) 1 Khái niệm Đánh giá sản phẩm dở dang là cơng việc cần phải thực hiện trước khi xác định giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ liên quan đến cả sản phẩm hồn thành và sản phẩm làm dở Sản phẩm dở dang là những sản phẩm đang chế tạo trên các dây chuyền sản xuất cuối mỗi kỳ kế tốn, để . hết nợ công ty Nợ TK 331 : 8. 500.000 Có TK 112 : 8.500.000 (10.500.000 – 2.000.000) 4, K ế toán hàng tồn kho Mua VL không có thừa thiếu (1) Công ty mua vật liệu của công ty X thanh toán bằng. về (3) Ngày 28/6/N công ty ký hợp đồng mua vật liệu với công ty P với số lượng là 500 kg vật liệu chính, công ty P đã giao đủ vật liệu theo hợp đồng, do công ty chưa thanh toán tiền mua hàng. 111,112 Tài sản thừa chờ xử lý (sẽ có ví dụ trong bài tập) Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn _ 2. Kế toán các khoản ứng trước 1.2.1. Kế toán các khoản tạm ứng $ `8g&P&V" *?+h*@):K+1i 12OMAi1"59"+ *"Di`i*gE" 1.2.1.4.