CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH A, Kế toán tổng hợp tài sản cố định I . Các trường hợp tăng TSCĐ 1. Tăng do mua sắm trong nước a. Ghi tăng nguyên giá Nợ TK 211, 213: nguyên giá Nợ TK 1332: thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111; 112; 331; 341 b. kết chuyển nguồn vốn Nợ TK 414: đầu tư bằng quỹ đầu tư phát triển Nợ TK 441: đầu tư bằng nguồn vốn đầu tư XDCBB Nợ TK 353: đầu tư bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi Có TK 411: nguồn vốn kinh doanh NOTE: NẾU DOANH NGHIỆP MUA BẰNG VỐN VAY THÌ SẼ KHÔNG CÓ BÚT TOÁN KẾT CHUYỂN NOTE: Trường hợp dùng cho HOẠT ĐỘNG PHÚC LỢI a. ghi tăng nguyên giá Nợ TK 211; 213: nguyên giá Có TK 111;112;331 b. kết chuyển nguồn vốn Nợ TK 3532: quỹ phúc lợi Có TK 3533: quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ NOTE: Trường hợp được đầu tư bằng QUỸ KHOA HỌC CÔNG NGHỆ a. ghi tăng nguyên giá Nợ TK 211; 213: nguyên giá Nợ TK 1332: thuế GTGT Có TK 111; 112; 331 b. kết chuyển nguồn vốn Nợ TK 3561: quỹ phát triển khoa học CÔng nghệ Có TK 3562: quỹ pt KHCN hình thành TSCĐ 2. Tăng TSCĐ do nhập khẩu Theo phương pháp khấu trừ Theo phương pháp trực tiếp a. ghi tăng nguyên giá Nợ TK 211; 213: nguyên giá Có TK 333(3): thuế nhập khẩu Có TK 111; 112; 331: Số thuế GTGT nhập khẩu phải nộp Nợ TK 1332: thuế GTGT được k.trừ Có TK 33312: b. kết chuyển nguồn Nợ TK 414;441;353 Có TK 411: a. Ghi tăng nguyên giá Nợ TK 211;213 Có TK 3333: thuế NK Có TK 33312: Thuế GTGT hàng nk Có TK 111;112;331: b. kết chuyển nguồn Nợ TK 414; 441;353 Có TK 411
CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH A, Kế toán tổng hợp tài sản cố định I Các trường hợp tăng TSCĐ Tăng mua sắm nước a Ghi tăng nguyên giá Nợ TK 211, 213: nguyên giá Nợ TK 1332: thuế GTGT khấu trừ Có TK 111; 112; 331; 341 b kết chuyển nguồn vốn Nợ TK 414: đầu tư quỹ đầu tư phát triển Nợ TK 441: đầu tư nguồn vốn đầu tư XDCBB Nợ TK 353: đầu tư quỹ khen thưởng, phúc lợi Có TK 411: nguồn vốn kinh doanh NOTE: NẾU DOANH NGHIỆP MUA BẰNG VỐN VAY THÌ SẼ KHÔNG CÓ BÚT TOÁN KẾT CHUYỂN NOTE: Trường hợp dùng cho HOẠT ĐỘNG PHÚC LỢI a ghi tăng nguyên giá Nợ TK 211; 213: nguyên giá Có TK 111;112;331 b kết chuyển nguồn vốn Nợ TK 3532: quỹ phúc lợi Có TK 3533: quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ NOTE: Trường hợp đầu tư QUỸ KHOA HỌC CÔNG NGHỆ a ghi tăng nguyên giá Nợ TK 211; 213: nguyên giá Nợ TK 1332: thuế GTGT Có TK 111; 112; 331 b kết chuyển nguồn vốn Nợ TK 3561: quỹ phát triển khoa học CÔng nghệ Có TK 3562: quỹ pt KHCN hình thành TSCĐ Tăng TSCĐ nhập Theo phương pháp khấu trừ a ghi tăng nguyên giá Nợ TK 211; 213: nguyên giá Có TK 333(3): thuế nhập Có TK 111; 112; 331: - Số thuế GTGT nhập phải nộp Nợ TK 1332: thuế GTGT k.trừ Có TK 33312: b kết chuyển nguồn Nợ TK 414;441;353 Có TK 411: Theo phương pháp trực tiếp a Ghi tăng nguyên giá Nợ TK 211;213 Có TK 3333: thuế NK Có TK 33312: Thuế GTGT hàng nk Có TK 111;112;331: b kết chuyển nguồn Nợ TK 414; 441;353 Có TK 411 Tăng TSCĐ mua theo phương thức trả chậm, trả góp a Khi mua TSCĐ bàn giao cho phận sử dụng Nợ TK 211; 213: nguyên giá Nợ TK 1332: thuế GTGT Nợ TK 242: cp trả trước (lãi mua trả chậm, trả góp) Có TK 111; 112; 331 b định kì toán tiền cho người bán theo thỏa thuận Nợ TK 331: Có TK 111;112 c định kì phân bổ số lãi trả chậm, trả góp Nợ TK 635: cp tài (số phân bổ cho kì này) Có TK 242: cp trả trước (số phân bổ cho kì này) d kết chuyển nguồn vốn Nợ TK 441: Có TK 411: Tăng TSCĐ mua sắm ( có giai đoạn lắp đặt, chạy thử) a tập hợp chi phí mua sắm, lắp đặt( giá mua, cp lắp đặt, chạy thử chi phí khác trước đưa vào sử dụng) Nợ TK 2411: Tập hợp cp thực tế phát sinh Nợ TK 133: thuế GTGT Có TK 111; 112; 331; 341: b Khi việc mua sắm, lắp đặt hoàn thành đưa vào sử dụng( ghi hoàn thành) Nợ TK 211: Tăng nguyên giá Có TK 2411: Giảm chi phí ( TK 2411 + số ĐK có) Tăng TSCĐ đầu tư XDCB hoàn thành a Khi TSCĐ giai đoạn XDCB Nợ TK 2412: Nợ TK 133 Có TK 111; 112; 331; 341 b Khi TSCĐ hoàn thành nợ TK 211; 213 Có TK 2412: c kết chuyển nguồn: Nợ TK 414; 441;353 Có TK 411: Tăng TSCĐ tự chế (thành phẩm) - Khi sử dụng sản phẩm doanh nghiệp tự chế tạo để chuyển thành TSCD HH sử dụng cho HĐSXKD Nợ TK 632: ( theo giá thành SX thực tế) Có TK 155: ( giá vốn thực tế thành phẩm xuất kho) Có TK 154: Theo giá thành SX SP SX xong chuyển sử dụng ngay) - Tăng nguyên giá Nợ TK 211; 213: Có TK 511: doanh thu bán hàng nội Có TK 111; 152: chi phí lắp đạt chạy thử Có Tk 411: nguồn vốn kinh doanh Tăng nhà nước cấp nhận vốn góp liên doanh TSCĐ Nợ TK 211; 213 Có TK 411: Tăng TSCĐ nhận biếu tặng, viện trợ Nợ TK 211; 213 Có TK 722: Thu nhập khác ( ghi theo giá trị hợp lý nhận được) II trường hợp giảm TSCĐ Giảm lý nhượng bán a Giảm nguyên giá TSCĐ Nợ TK 214: Hao mòn lũy kế Nợ TK 811: cp khác( GTCL) Có TK 211; 213: nguyên giá b Thu nhập từ lý Nhượng bán Nợ TK 111; 112; 131; 152; 153: giá trị thu hồi Có TK 711: Thu nhập khác Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp c Chi phí lý, nhượng bán Nợ TK 811: Chi phí khác Nợ TK 133: thuế GTGT phải nộp CóTK 111; 112 NOTE: TSCĐ hình thành từ vốn vay số tiền thu từ lý nhượng bán trước hết phải trả từ vốn vay Nợ TK 341: vay ngắn hạn Nợ TK 315: nợ dài hạn đến hạn trả Có TK 111; 112: tổng giá toán NOTE: trường hợp lý, nhượng bán cho hoạt dộng phúc lợi a ghi giảm tSCĐ Nợ TK 3533: quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ (GTCL) Nợ TK 214: hao mòn Có TK 211; 213: nguyên giá b thu nhập từ lý, nhượng bán Nợ TK 111; 112; 131 Có TK 3532: quỹ phúc lợi Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp c chi phí cho lý nhượng bán Nợ TK 3532: quỹ phúc lợi Có TK 111; 112; 331 Đem tài sản góp vốn vào công ty Nợ TK 221; 222 ( giá đanh giá lại) Nợ TK 214: hao mòn Nợ TK 811: ( Nợ < Có) Có TK 711: ( Nợ > Có) Có TK 211; 213: nguyên giá III Kiểm kê TSCĐ Kiểm kê phát thừa TSCĐ a Nếu thừa chưa rõ nguyên nhân, chờ xử lý Nợ TK 211; 213 Có TK 3318: TS thừa chờ giải b Khi có định xử lý: tùy vào trường hợp Nợ TK 3381: Có TK 338;711;411;3533;466 c Đồng thời xác định mức độ hao mòn để phản ánh giá trị hao mòn trích khấu hao bổ sung Nợ TK 627; 641; 642 Có TK 214 Or Nợ TK 3533; 466( phúc lợi, nghiệp) Có TK 214: Kiểm kê phát thiếu TSCĐ a Nếu TSCĐ dùng cho phúc lợi Nợ TK 214: hao mòn Nợ TK 3533: giá trị lại Có TK 211; 213: b Nếu sử dụng cho SXKD Nợ TK 214: Nợ TK 1381: chưa có đinh xử lý Nợ TK 811: tính vào cp hoạt dộng DN Có TK 211; 213 IV Kế toán sửa chữa TSCĐ sửa chữa thường xuyên Nợ TK 627; 641; 642: Nợ TK 133 (nêu có) Có TK 111; 112; 331; 152; 214; 334 sửa chữa lớn a Nếu có kế hoạch - Khi lập kế hoạch Nợ TK 627; 641; 642: Có TK 335: chi phí phải trả - Khi phát sinh thực tế sửa chữa lớn Nợ TK 2413: sửa chữa lớn TSCĐ Nợ TK 133: Có TK 111; 112; 331; 152; 153 - Kết chuyền chi phí sửa chữa lớn hoàn thành Nợ TK 335 Có TK 2413: - Điều chỉnh + Nếu chi phí trả trước > chi phí thực tế phát sinh ( 335 > 2413) Nợ TK 335: (335 – 2413) Có TK 627; 641; 642 + Nếu cp trích trước < chi phí thực tế ( 335< 2413) Nợ TK 627; 641; 642 Có TK 335 b Nếu chưa có kế hoạch (ngoài kế hoạch) - Chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh Nợ TK 2413: Có TK 111; 112; 331 - Khi sửa chữa lớn hoàn thành + Nếu chi phí thực tế phát sinh nhỏ Nợ TK 627; 641; 642 Có TK 2413: + Nếu chi phí thực tế phát sinh lớn -> Phân bổ Nợ TK 242: Có TK 2413: Hàng kì phân bổ: Nợ TK 627; 641; 642 Có TK 242 Khi nâng câp, cải tạo làm tăng nguyên giá - Khi phát sinh khoản chi phí nâng cấp, cải tạo Nợ TK 2413: Nợ TK 133 Có TK 111; 112 - Khi nâng cấp cải tạo hoàn thành Nợ TK 211 Có TK 2413 V Kế toán thuê tài sản cố định Khi Phát sinh chi phí liên quan đến hợp đồng thuê tài trước nhận tài sản thuê Nợ TK 242: Có TK 111; 112 Trả trước tiền thuê, ký quỹ để thuê TSCĐ thuê tài Nợ TK 3412: ( số tiền thuê trả trước) Nợ TK 244: tiền ký quỹ Có TK 111; 112 Khi nhận TSCĐ thuê tài chíh Nợ TK 212 Có TK 3412 Thuế GTGT đầu vào a Nếu thuế GTGT đầu vào khấu trừ Nợ TK 133 Có TK 111; 112; 338 b Nếu thuế GTGT không khấu trừ Nợ TK 212: thuế GTGT trả tiền or tính vào giá trị ts thuê nhận TSCĐ Nợ Tk 627; 641; 642: Nếu thuế gtgt trả dần hàng kì Có TK 111; 112; 338 Hàng kì trả tiền Nợ TK 3412: Nợ TK 635: lãi Có TK 111; 112 Trường hợp bên thuê mua lại TSCĐ thuê tài ghi giảm TSCĐ thuê tc ghi tăng TSCĐ HH Nợ TK 211: ( giá mua lại) Có TK 212: ( giá trị lại TSCĐ thuê tài chính) Có TK 111; 112: số tiền trả thêm Đồng thời : Nợ TK 2141: Có TK 2142 V Kế toán khoản đầu tư tài Kế toán khoản đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết a góp vốn vào công ty liên doanh, liên kết Nợ TK 222: CÓ TK 111; 112 b Góp vốn tài sản khác • Nếu TSCĐ Nợ TK 214: hao mòn Nợ TK 222: ( giá đánh giá lại) Nợ TK 811: ( phần chênh lệch) Có Tk 711: Có TK 211; 213 • Nếu NVL; CCDC Nợ TK 222: giá đánh giá lại Nợ TK 811: Có TK 711 Có TK 152; 153; 156; 155: (giá xuất kho) c Đầu tư vào công ty liên doanh hình thức thức mua lại phần vốn góp • Thanh toán tiền Nợ TK 222: Có TK 111; 112 • Nếu mua cách phát hành cổ phiếu Nợ TK 222: Nợ TK 4112: (phần chênh lệch) Có Tk 4112: Có TK 4111: mệnh giá cổ phiếu • Nếu mua cách trao đổi tài sản với bên bán - Tài sản mang đi: định khoản lý, nhượng bán - Tài sản mang về: Nợ TK 222: Có TK 711:( Thu nhập từ tài sản mang ) Có TK 3331: • Mua lại phần vốn góp cách phát hành trái phiếu Nợ TK 222: giá trị vốn góp Nợ Tk 34312: chiết khấu Có TK 34311: mệnh giá Có TK 34313: phụ trội Vốn < mệnh giá: chiết khấu Vốn > mệnh giá: phụ trội d Phản ánh khoản cổ tức chia sau đầu tư vào công ty Nợ TK 111; 112; 1388: Có TK 515: doanh thu hoạt động tài e Thanh lý nhượng bán khoản đầu tư Nợ TK 228: phần đầu tư tài khác Nợ TK 111; 112; 152; 156 Nợ TK 635: ( phần chênh lệch) Có TK 515: phần chênh lệch Có TK 222: phần đem lý, nhượng bán f Đầu tư thêm vào công ty liên doanh • Sau đầu tư thêm công ty liên doanh, liên kết Nợ TK 222: Có TK 111; 112 • Sau đầu tư thêm trở thành công ty Nợ TK 221: Có TK 222: Có TK 111; 112 Kế toán khoản đầu tư vào công ty ( giống liên kết: thay 222 = 221) Kế toán dự phòng tổn thất vào công ty khác a cuối niên độ kế toán - Nếu trích lập (số dự phòng < số phải trích cho năm sau) Nợ TK 635: Có TK 2292 - Nếu số lại dự phòng > số phải trích cho năm sau Nợ TK 2292: Có TK 635 b Nếu có khoản tổn thất thực tế xảy sử dụng khoản giảm giá đầu tư vào đơn vị khác để bù đắp tổn thất Nợ Tk 2292: Nếu dự phòng Nợ Tk 635: thiếu or chưa dự phòng Có TK 221; 222; 228: giá gốc khoản đầu tư bị tổn thất CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ I Phương pháp tính giá Phương pháp đích danh Trị giá xuất = số lượng xuất * đơn giá đích danh Phương pháp nhập trước, xuất trước Phương pháp bình quân giá quyền Trị giá xuất = số lượng xuất * đơn giá bình quân a đơn giá bình quân cuối kì trước( đầu kì này) b đơn giá bình quân gia quyền kì dự trữ c đơn giá bình quân sau lần nhập == II Kế toán tăng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Mua NVL, CCDC a Hàng hóa đơn Nợ TK 152, 153: Nợ TK 621; 627; 641; 642, 242 (nếu sử dụng k nhập kho) Nợ TK 1331: Có TK 111; 112; 141; 331 b Hàng hóa đơn chưa - Tại thời điểm hàng chưa nhận hóa đơn Nợ Tk 152; 153; 621; 642: giá tạm tính Có TK 331: - Khi nhận hóa đơn: điều chỉnh giá tạm tính->giá thực tê + Giá tạm tính < Giá hóa đơn Nợ TK 152; 153; 621; 642 ( Hóa đơn – tạm tính) Có TK 331: + Giá tạm tính > Giá hóa đơn Nợ TK 331: Có Tk 152; 153; 621; 642 - sau ghi xong giá tạm tính, giá thực tế phải ghi thuế Nợ Tk 133 Có TK 331 c Hóa đơn về, hàng chưa - Tại thời điểm mua Nợ TK 151: (hàng mua đường) Nợ TK 133 Có TK 111; 112 - Tại thời điểm nhận hàng Nợ TK 152; 153 Có TK 151: Nhập NVL, CCDC Theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 152; 153; 621; 642: Có TK 333(3): thuế nhập Có TK 3332; Thuế TTĐB Có TK 111; 112; 331: - Số thuế GTGT nhập phải nộp Nợ TK 1331: thuế GTGT k.trừ Có TK 33312: Theo phương pháp trực tiếp Nợ TK 152; 153; 621; 642 Có TK 3333: thuế NK Có TK 3332: thuế TTĐB Có TK 33312: Thuế GTGT hàngnk Có TK 111;112;331: Được cấp nhận góp vốn NVL; CCDC Nợ TK 152; 153 Nợ TK 641; 642: sd Có TK 411 Kiểm kê phát thừa ( thực tế > ghi sổ) Nợ TK 152; 153 Có TK 3381: ( chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý) - Khi có định xử lý Nợ TK 3381: Có TK liên quan III Kế toán giảm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Nhận NVL, CDC thiếu so với hóa đơn mua hàng Nợ TK 152 ; 153 ; 641 ; 627 : ( số lượng nhận thực tế + định mức) Nợ TK 1381 : chưa có định xử lý ( số lượng thiếu đm) Nợ TK 1331 : Có TK 111 ; 112 ; 331 : Thiếu kiểm kê a Nợ TK 632 : phần thiếu định mức Có TK 152 ; 153 : b Nợ TK 1381 : phần thiếu định mức chưa rõ nguyên nhân Có TK 152 ; 153 : c Khi có định xử lý Nợ Tk 334 ; 111 ; 1388 Có TK 1381 : Xuất kho CCDC, NVL mang góp vốn Nợ TK 221 ; 222 : giá đánh giá lại Nợ TK 811 : chênh lệch Or Có TK 711 : chênh lệch Có Tk 152 ; 153 CHƯƠNG : KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM I Bán buôn qua kho Bán trực tiếp a Giá vốn : Nợ TK 632 Có TK 155 ; 156 ; 154 b doanh thu Nợ TK 111 ; 112 ; 331 Có TK 511 : Có Tk 3331 Bán vận chuyển hàng a Khi chuyển hàng cho khách hàng Nợ TK 157 : Có TK 155 ; 156 ; 154 : b Khi khách hàng toán chấp nhận toán - GV : Nợ Tk 632 : Có TK 157 - DT : Nợ TK 111 ; 112 : Có TK 511 : Có TK 3331 c Khi phát sinh chi phí vận chuyển TH1 : doanh nghiệp phải chịu Nợ TK 641 : Nợ TK 133 : Có TK 111 ; 112 ; 331 TH2 : Trả hộ cho KH Nợ TK 1388: (đã có thuế) Có Tk 111; 112; 331 II Bán buôn vận chuyển thẳng Bán trực tiếp - GV: Nợ TK 632: Nợ TK 133: Có TK 111; 112; 331 - DT; Nợ TK 111; 112; 331 Có TK 511: Có TK 3331 Bán vận chuyển hàng a Khi vận chuyển hàng cho khách hàng: Nợ TK 157; Nợ TK 133 Có TK 111; 112; 331 b Khi khách hàng toán - GV: Nợ TK 632: (ghi theo 157) CÓ TK 157 - Dt: Nợ TK 111; 112; 131: Có TK 511: Có TK 3331 III Bán lẻ Doanh nghiệp bán Doanh nghiệp mua nv bán hàng Nvmua hàng\ - Gv: Nợ TK 632: Nợ TK 152; 153; 156; 211 Có TK 152; 156… - DT: Nợ TK 111; 112; 131 Có TK 511 Nợ TK 627; 641; 642/ Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 111; 112; 331 Có TK 3331 chiết khấu thương mại (mua hàng với số lượng lớn); giảm giá hàng mua Nợ TK 521(chi tiết cấp 2) Nợ TK 3331: Có TK 111; 112; 131 Giảm giá hàng mua Nợ TK 111; 112; 331 Có TK 152; 153; 621; 641 Có TK 133 Hàng bán bị trả lại Hàng bán bị trả lại - Ghi nhận doanh thu giá vốn bt Nợ TK 111; - ghi thêm but toán giảm giá vốn Có TK 152 Nợ Tk 155; 156 Có TK 133 Có TK 632 Chiết khấu toán Chiết khấu toán Nợ TK 635 Nợ TK 111; 112; 331 Có TK 111; 112 Có TK 515 IV Hàng gửi đại lý DN bên gửi hàng( chủ hàng) Khi giao hàng cho đại lý Bên đại lý ( nhận hàng) Khi nhận hàng: Nợ TK 157 Có TK 155; 156; 154 2, Khi đại lý bán hàng cho ng tiêu dùng Khi nhận tiền bán hàng Nợ Tk 111; 112; 131_ng tiêu dùng Có Tk 331_chủ hàng đại lý thông báo số hàng bán \ - GV: Nợ Tk 632: Có TK 157 _đại lý - DT: Nợ TK 111; 112; 131_đại lý Có TK 511: Có TK 3331 Hoa hồng đại lý Hoa hồng Nợ TK 641: chi phí hoa hồng Nợ Tk 111; 112; 331_chủ hàng Nợ Tk 133: thuế cp hoa hồng Có Tk 511: Có TK 111; 112; 131_đại lý Có TK 3331 đại lý trả tiền chuyển tiền trả tiền hàng Nợ TK 111; 112 Nợ TK 331_chủ hàng Có TK 131_đại lý: (N131- C131) Có TK 111; 112 V Kế toán bán trả chậm, trả góp Dn bán a Khi mua TSCĐ bàn giao cho phận sử dụng Nợ TK 211; 213: nguyên giá Nợ TK 1332: thuế GTGT Nợ TK 242: cp trả trước (lãi mua trả chậm, trả góp) Có TK 111; 112; 331 b định kì toán tiền cho người bán theo thỏa thuận Nợ TK 331: Có TK 111;112 c định kì phân bổ số lãi trả chậm, trả góp Nợ TK 635: cp tài (số phân bổ cho kì này) DN mua a GV: Nợ TK 632: Có TK liên quan b DT: Nợ TK 111; 112: tổng tiền thu từ trả chậm Có TK 511: giá bán chưa thuế Có TK 3331: Có TK 3387 (Nợ - CÓ) c hàng kỳ kH trả tiền Nợ TK 111; 112 Có TK 131 d hàng kỳ phẩn bổ lãi Nợ TK 3387: Có 3387/số kì Có TK 242: cp trả trước (số phân bổ cho kì này) Có TK 515 d kết chuyển nguồn vốn Nợ TK 441: Có TK 411: VI Trả lương sản phẩm, hàng hóa a Giá vốn Nợ TK 632: Có TK liên quan b Doanh thu Nợ TK 334 : (theo giá bán) Có TK 511 : Có TK 3331 VII, Biếu tặng, khen thưởng trang trải quỹ khen thưởng phúc lợi a Giá vốn Nợ TK 632 Có TK liên quan b doanh thu Nợ TK 353 : Có TK 511 : Có TK 3331 VIII Hàng hóa, thành phẩm sử dụng cho SXKD a giá vốn Nợ TK 632 : Có TK liên quan b doanh thu Nợ Tk 641 ; 642 : giá chưa thuế Có TK 511 IX Thừa thiếu hàng hóa Gửi bán thiếu chưa rõ nguyên nhân Nợ Tk 1381 : Có TK 157 : Gửi bán thừa chưa rõ nguyên nhân Nợ TK 157: Có TK 3381: thừa chưa rõ nn - Khi có định - Khi có định Nợ TK 632 : Nợ TK 3381: Nợ TK 1388 Nợ TK 334 Nợ TK 111 ; 112 Có TK 1381( ghi theo N 1381) Có TK 156 [...]... đầu tư thêm vẫn là công ty liên doanh, liên kết Nợ TK 222: Có TK 111; 112 • Sau khi đầu tư thêm trở thành công ty con Nợ TK 221: Có TK 222: Có TK 111; 112 2 Kế toán các khoản đầu tư vào công ty con ( giống liên kết: chỉ thay 222 = 221) 3 Kế toán dự phòng tổn thất vào công ty khác a cuối niên độ kế toán - Nếu trích lập mới hoặc (số còn dự phòng < số phải trích cho năm sau) Nợ TK 635: Có TK 2292 - Nếu số... sau khi đầu tư vào công ty Nợ TK 111; 112; 1388: Có TK 515: doanh thu hoạt động tài chính e Thanh lý nhượng bán các khoản đầu tư Nợ TK 228: phần đầu tư tài chính khác Nợ TK 111; 112; 152; 156 Nợ TK 635: ( phần chênh lệch) Có TK 515: phần chênh lệch Có TK 222: phần đem thanh lý, nhượng bán f Đầu tư thêm vào công ty liên doanh • Sau khi đầu tư thêm vẫn là công ty liên doanh, liên kết Nợ TK 222: Có TK... tư vào công ty liên doanh dưới hình thức thức mua lại phần vốn góp • Thanh toán bằng tiền Nợ TK 222: Có TK 111; 112 • Nếu mua bằng cách phát hành cổ phiếu Nợ TK 222: Nợ TK 4112: (phần chênh lệch) Có Tk 4112: Có TK 4111: mệnh giá cổ phiếu • Nếu mua bằng cách trao đổi tài sản với bên bán - Tài sản mang đi: định khoản như thanh lý, nhượng bán - Tài sản mang về: Nợ TK 222: Có TK 711:( Thu nhập từ tài sản... CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ I Phương pháp tính giá 1 Phương pháp đích danh Trị giá xuất = số lượng xuất * đơn giá đích danh 2 Phương pháp nhập trước, xuất trước 3 Phương pháp bình quân giá quyền Trị giá xuất = số lượng xuất * đơn giá bình quân a đơn giá bình quân cuối kì trước( đầu kì này) b đơn giá bình quân gia quyền cả kì dự trữ c đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập == II Kế toán. .. Có TK 711 : chênh lệch Có Tk 152 ; 153 CHƯƠNG 5 : KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM I Bán buôn qua kho 1 Bán trực tiếp a Giá vốn : Nợ TK 632 Có TK 155 ; 156 ; 154 b doanh thu Nợ TK 111 ; 112 ; 331 Có TK 511 : Có Tk 3331 2 Bán vận chuyển hàng a Khi chuyển hàng cho khách hàng Nợ TK 157 : Có TK 155 ; 156 ; 154 : b Khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán - GV : Nợ Tk 632 : Có TK 157 - DT : Nợ TK 111... (N131- C131) Có TK 111; 112 V Kế toán bán trả chậm, trả góp Dn bán a Khi mua TSCĐ về bàn giao cho bộ phận sử dụng Nợ TK 211; 213: nguyên giá Nợ TK 1332: thuế GTGT Nợ TK 242: cp trả trước (lãi do mua trả chậm, trả góp) Có TK 111; 112; 331 b định kì thanh toán tiền cho người bán theo thỏa thuận Nợ TK 331: Có TK 111;112 c định kì phân bổ số lãi do trả chậm, trả góp Nợ TK 635: cp tài chính (số phân bổ cho kì... sd ngay Có TK 411 4 Kiểm kê phát hiện thừa ( thực tế > ghi sổ) Nợ TK 152; 153 Có TK 3381: ( nếu chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý) - Khi có quyết định xử lý Nợ TK 3381: Có TK liên quan III Kế toán giảm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1 Nhận NVL, CDC thiếu so với hóa đơn mua hàng Nợ TK 152 ; 153 ; 641 ; 627 : ( số lượng nhận thực tế + định mức) Nợ TK 1381 : khi chưa có quyết định xử lý ( số lượng thiếu... 331 Có TK 152; 153; 621; 641 Có TK 133 3 Hàng bán bị trả lại 3 Hàng bán bị trả lại - Ghi nhận doanh thu và giá vốn như bt Nợ TK 111; - ghi thêm but toán giảm giá vốn Có TK 152 Nợ Tk 155; 156 Có TK 133 Có TK 632 4 Chiết khấu thanh toán 4 Chiết khấu thanh toán Nợ TK 635 Nợ TK 111; 112; 331 Có TK 111; 112 Có TK 515 IV Hàng gửi đại lý DN bên gửi hàng( chủ hàng) 1 Khi giao hàng cho đại lý Bên đại lý ( nhận... xuất = số lượng xuất * đơn giá bình quân a đơn giá bình quân cuối kì trước( đầu kì này) b đơn giá bình quân gia quyền cả kì dự trữ c đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập == II Kế toán tăng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1 Mua ngoài NVL, CCDC a Hàng và hóa đơn cùng về Nợ TK 152, 153: Nợ TK 621; 627; 641; 642, 242 (nếu sử dụng ngay k nhập kho) Nợ TK 1331: Có TK 111; 112; 141; 331 b Hàng về hóa đơn chưa... TH2 : Trả hộ cho KH Nợ TK 1388: (đã có thuế) Có Tk 111; 112; 331 II Bán buôn vận chuyển thẳng 1 Bán trực tiếp - GV: Nợ TK 632: Nợ TK 133: Có TK 111; 112; 331 - DT; Nợ TK 111; 112; 331 Có TK 511: Có TK 3331 2 Bán vận chuyển hàng a Khi vận chuyển hàng cho khách hàng: Nợ TK 157; Nợ TK 133 Có TK 111; 112; 331 b Khi khách hàng thanh toán - GV: Nợ TK 632: (ghi theo 157) CÓ TK 157 - Dt: Nợ TK 111; 112; 131: