ÔN TẬP KẾ TOÁN TÀI CHÍNH pptx

CH 1.6 Tại sao Bảng cân đối kế toán luôn luôn cân sau mọi giao dịch, trong khi có nhiều giao dịch chỉ tác động tới các yếu tố của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh?. Các đối tượng n

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN

CÂU HỎI:

CH1.1 Giải thích tại sao bất cứ tổ chức nào cũng đều có bộ phận kế toán? Kế toán tài

chính có vai trò gì? Kế toán quản trị có vai trò gì?

CH 1.2 Giải thích tại sao một số doanh nghiệp công bố có lợi nhuận dương (có lãi) trong

năm tài chính, nhưng họ lại không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp? Và ngược lại

CH 1.3 Một tờ báo nêu “Dưới đây là Bảng cân đối kế toán của năm 20X1 của công ty Cổ

phần Á Âu” Bạn nhận xét gì về cách diễn đạt này?

CH 1.4 Tại sao nhiều nhà đầu tư cho rằng Báo cáo tài chính của DN không phản ánh

được hết tình hình tài chính cũng như kết quả kinh doanh của DN?

CH 1.5 Tại sao có những DN kinh doanh có lợi nhuận rất cao, nhưng lại không đủ tiền để

trả nợ?

CH 1.6 Tại sao Bảng cân đối kế toán luôn luôn cân sau mọi giao dịch, trong khi có nhiều

giao dịch chỉ tác động tới các yếu tố của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh?

CH 1.7 A là nhân viên kế toán của DN X Một trong các công việc của A là in các báo

báo hàng tháng của bộ phận kế toán để trình cho ban giám đốc Báo cáo được in trên 1 mặt giấy Do lỗi của máy in, thỉnh thoảng báo cáo bị lỗi và phải bỏ đi để in lại A đã tận dụng giấy của các báo cáo lỗi này để đóng thành tập để ghi chú các công việc trong công

ty hoặc dùng khi đi học lớp nâng cao trình độ vào các buổi tối Nêu nhận xét của bạn về việc này?

CH 1.8 A là kế toán của 1 công ty sản xuất A là bạn thân của B B mới mở 1 công ty bán

lẻ hàng gia dụng được 1 năm nay Công ty này đang làm ăn khá hiệu quả B muốn vay thêm tiền ngân hàng để phát triển công ty B nhờ A làm giúp báo cáo tài chính để nộp cho ngân hàng (trong hồ sơ vay) B đề xuất: tiền thù lao lập báo cáo tài chính sẽ được trả tùy thuộc vào B có nhận được khoản vay hay không

A nên xem xét đến những nhân tố nào trước khi quyết định có nên nhận việc này?

BÀI TẬP:

BT1.1 Nhận diện và phân loại các đối tượng kế toán: TS, NP trả, VCSH, DT, CP Các

đối tượng này sẽ được trình bày trên báo cáo nào: B1(Bảng cân đối KT) B2(Báo cáo kết quả HĐKD)

Tiền

Khoản phải thu

Cổ phiếu

Chi phí khấu hao

Doanh thu thuần

Chi phí thuế thu nhập DN

Đầu tư tài chính ngắn hạn

Thu nhập do bán đất

Lợi nhuận chưa phân phối

Nợ phải trả

Nợ vay ngắn hạn ngân hàng

Khấu hao lũy kế

BT 1.2 Nhận diện và phân loại các đối tượng kế toán: TS, NP trả, VCSH, DT, CP Các

đối tượng này sẽ được trình bày trên báo cáo nào: B1(Bảng cân đối KT) B2(Báo cáo kết quả HĐKD)

BT 1.3 Phân tích và xác đinh: Các nghiệp vụ kinh tế sau sẽ tác động đến các đối tượng kế

toán nào, chiều hướng tác động (điền vào mẫu cho ở dưới)

a Bán chịu hàng hóa cho khách hàng, doanh thu là 550.000.000

b Chi tiền mặt trả 36.000.000 lương đã nợ nhân viên từ tháng trước

c Chi tiền mặt trả 26.000.000 lương tháng này cho nhân viên

d Mua chịu hàng hóa nhập kho, giá trị hàng 100.000.000

e Trả phí bảo hiểm cháy nổ cho văn phòng 20.000.000 cho 12 tháng tới bằng tiền gửi ngân hàng (Khoản phí bảo hiểm này được ghi nhận vào chi phí trả trước ngắn hạn)

f Khách hàng chuyển khoản 550.000.000 để trả nợ

g Ghi nhận 10.000.000 tiền lãi vay ngân hàng trong tháng này, nhưng chưa phải trả ngay

h Bán hàng cho khách hàng, doanh thu là 30.000.000, thu bằng tiền mặt

(Hướng dẫn: Trình bày tương tự ví dụ:

Ví dụ: Chi tiền mặt trả nợ vay ngân hàng: 50.000.000)

Phân tích tác động

Nghiệp vụ

kinh tế Tài sản Nợ phải trả

Vốn chủ sở hữu Doanh thu Chi phí

Lợi nhuận thuần

VD: chi

tiền trả nợ

vay

BT 1.4 Thông tin sau đây được lấy từ bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh

doanh của 3 công ty Yêu cầu tính toán và bổ sung phần còn thiếu: Đơn vị tính: triệu đồng

DN A DN B DN C

Cổ tức đã chia trong năm N 50 19 65

BT 1.5 Đầu năm tài chính, Bảng cân đối kế toán của DN cho biết tài sản là

12.400.000.000 và nợ phải trả là 7.000.000.000 Trong năm, nợ phải trả tăng lên 1.200.000.000 Lợi nhuận kế toán sau thuế là 3.000.000.000, và tài sản thuần vào lúc cuối năm là 6.000.000.000 Chủ sở hữu của DN không góp thêm vốn trong cả năm

Yêu cầu: Tính cổ tức đã được chia cho cổ đông trong năm

BT 1.6 Đầu năm tài chính, Bảng cân đối kế toán của DN cho biết tổng nợ phải trả là

320.000.000, trong năm, nợ phải trả giảm 18.000.000, tổng tài sản tăng lên 65.000.000,

và vốn góp của chủ sở hữu tăng từ 30.000.000 lên 192.000.000 Cổ tức đã chia và trả trong năm là 25.000.000 Vào lúc cuối năm, vốn chủ sở hữu là 429.000.000

Yêu cầu: Tính lợi nhuận thuần (hoặc lỗ) của năm

BT 1.7 DN X thuộc lĩnh vực sản xuất, có đặc điểm kinh doanh như sau: Nguyên liệu

được mua từ đầu tháng để đưa vào sản xuất Quy trình sản xuất bao gồm 2 giai đoạn, cần

3 ngày để hoàn thành giai đoạn 1, 15 ngày để hoàn thành giai đoạn 2 Giữa giai đoạn 1 và

2 cần thời gian nghỉ bắt buộc là 2 ngày Sauk hi sản xuất xong, sản phẩm được bán hết cho khách hàng Để khuyến khích khách mua hàng, DN có chính sách bán hàng thu tiền chậm Khách hàng chỉ phải thanh toán tiền sau 15 ngày Tất cả các chi phí của DN đều được thanh toán trong tháng

Yêu cầu: Xác định chu kỳ kinh doanh của DN

BT 1.8 Doanh nghiệp Z đang thanh lý và chuẩn bị giải thể Kế toán của DN cung cấp

Bảng cân đối kế toán như sau:

Ngoài số nợ phải trả được nêu, từ thời điểm lập BCĐKT này đến nay, DN còn nợ thêm nhân viên 2.400.000, và tiền lãi của số nợ phải trả phát sinh thêm là 5.250.000

BÀI TẬP CÁ NHÂN

Lập Bảng cân đối kế toán của cá nhân bạn trong hôm nay bằng cách xác định tổng tài sản

và tổng nợ phải trả Làm tròn với những số lẻ

Lập báo cáo kết quả hoạt động dự kiến của bản thân trong học kỳ

Giải thích sự tác động của báo cáo kết quả hoạt động dự kiến đến bảng cân đối kế toán Xác định các nguồn tiền mặt vào/ra chính của bản thân

Giả sử bạn sắp xin việc tại một doanh nghiệp Bạn sẽ tìm hiểu thông tin gì trên báo cáo tài chính của DN đó?

Trong tháng có tình hình như sau:

1 Bán hàng thu tiền mặt 22.000.000, trong đó thuế GTGT 2.000.000

2 Đem tiền mặt gởi vào ngân hàng 50.000.000

3 Chi tiền mặt vận chuyển hàng hoá đem bán 1.000.000

4 Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên mua hàng 10.000.000

5 Chuyển khoản trả tiền vay ngắn hạn 100.000.000

6 Mua vật liệu nhập kho giá chưa thuế 50.000.000, thuế suất thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng TGNH Chi phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu mua vào 440.000 trả bằng tiền mặt, trong đó thuế GTGT 40.000

7 Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm về sử dụng ngay 360.000

8 Nhận Phiếu tính lãi tiền gửi không kỳ hạn ở Ngân hàng 16.000.000

9 Chi TGNH để trả lãi vay ngân hàng 13.000.000

10 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt 125.000.000, chi tiền mặt tạm ứng lương cho nhân viên 85.000.000

Yêu cầu: Định khoản, trình bày thông tin về khoản mục tiền trên bảng cân đối kế

toán ngày 30/06/201X (cột Số cuối tháng)

- TK 139 : 30.000.000đ

Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:

1 Bán hàng chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 60.000.000đ, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tính 10%

2 Nhận được giấy báo Có của Ngân hàng về khoản nợ của khách hàng ở nghiệp vụ 1 trả

3 Kiểm kê hàng hoá tại kho phát hiện thiếu 1 số hàng trị giá 2.000.000đ chưa rõ nguyên nhân

4 Xử lý số hàng thiếu như sau: Bắt thủ kho phải bồi thường 1/2, số còn lại tính vào giá vốn hàng bán

5 Thu được tiền mặt do thủ kho bồi thường 1.000.000đ

6 Chuyển khoản ứng trước cho người cung cấp 20.000.000đ

7 Phải thu khoản tiền bồi thường do bên bán vi phạm hợp đồng 4.000.000đ

8 Đã thu bằng tiền mặt 4.000.000đ về khoản tiền bồi thường vi phạm hợp đồng

9 Nhận tiền khách hàng N ứng trước 15.000.000đ bằng tiền mặt

c- Cuối năm căn cứ vào nguyên tắc lập dự phòng, doanh nghiệp xác định mức lập

dự phòng nợ phải thu khó đòi kỳ này 20.000.000đ

Yêu cầu : Định khoản, trình bày chỉ tiêu phải thu khách hàng và Dự phòng nợ phải

thu khó đòi trên bảng cân đối kế toán ngày 31/12/201X

BT 2.3:

Trong tháng 12 năm 201X, Công ty Hải Đăng có một số nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản phải thu khách hàng như sau: (đơn vị tính: triệu đồng)

Số dư đầu tháng 12: - TK 131 (dư Có): 30

Chi tiết: Phải thu ngắn hạn Khách hàng A: 180; Phải thu ngắn hạn Khách hàng B: 40; Nhận tiền ứng trước của Khách hàng C: 250

- TK 139 : 20

Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12:

1 Bán chịu cho công ty D, thời hạn 10 tháng, giá bán 100

2 Khách hàng A bị phá sản, chỉ thanh toán được 100 bằng chuyển khoản, số còn lại

công ty xử lý xoá sổ

3 Cuối năm căn cứ vào nguyên tắc lập dự phòng, công ty tính mức dự phòng nợ phải

thu khó đòi phải lập cuối kỳ này là 25 Kế toán so sánh số liệu và ghi bút toán thích hợp

Yêu cầu:

1 Định khoản các nghiệp vụ trên

2 Trình bày trên Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N thông tin sau:

III Các khoản phải thu ngắn hạn

- Phải thu khách hàng

- Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi

3 Bút toán ở nghiệp vụ 3 ảnh hưởng đến Báo cáo kết quả kinh doanh như thế nào?

BT 2.4:

Phân tích tác động của các nghiệp vụ sau lên các yếu tố của báo cáo tài chính và ghi bút toán định khoản (giả sử bỏ qua tác động của các loại thuế) Đơn vị tính: triệu đồng

1 Nhập kho hàng hóa trả bằng tiền mặt 50 Chi phí vận chuyển phải trả 2

2 Chi tiền mặt 12 trả tiền điện dùng cho văn phòng tháng này

3 Khách hàng chuyển khoản 55 trả nợ cho doanh nghiệp

4 Chuyển khoản trả nợ nhà cung cấp 200

5 Chi tiền mặt cho nhân viên đi nghỉ mát 150 do quỹ phúc lợi đài thọ

6 Mua xe tải để chở hàng đi bán giá 120, đã thanh toán bằng chuyển khoản

7 Chuyển khoản trả lương cho người lao động 82

8 Mua nguyên liệu nhập kho chưa trả tiền, giá mua 110

9 Chi tiền mặt trả hoa hồng cho đại lý tháng này số tiền 25

10 Vay ngắn hạn ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, số tiền 90

BT 2.5:

Nêu ảnh hưởng của sai sót trong việc hạch toán các nghiệp vụ sau đến các yếu tố (tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí) của báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh (giả sử bỏ qua tác động của các loại thuế) Đvt: đồng

1 Chi tiền mặt 5 triệu mua công cụ đưa vào sử dụng ngay tại cửa hàng, kế toán ghi nhận tăng giá trị công cụ và giảm tiền mặt 5 triệu

2 Chi phí vận chuyển vật liệu mua về kho 2 triệu, kế toán đưa chi phí này vào khoản mục chi phí sản xuất chung

3 Kế toán quên ghi nhận nghiệp vụ cho nhân viên A ứng tiền đi công tác 10 triệu

4 Chuyển khoản ứng lương kỳ 1 cho người lao động 130 triệu, kế toán ghi nhận Nợ

a Tại sao sự “phù hợp hơn” này lại xảy ra với LIFO?

b Tác động lên giá trị hàng tồn kho cuối kỳ trên bảng cân đối kế toán khi phương pháp LIFO thay vì FIFO được sử dụng trong giai đoạn lạm phát

BT 3.2:

Công ty Natco sử dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho theo FIFO Trong năm giá

cả có xu hướng tăng lên, công ty báo cáo lợi nhuận là 120 triệu đồng và giá trị tài sản bình quân là 600 triệu đồng Nếu Natco sử dụng phương pháp LIFO trong năm đó, giá vốn hàng bán sẽ cao hơn 20 triệu so với sử dụng FIFO và tài sản bình quân sẽ thấp hơn 20 so với sử dụng FIFO

Yêu cầu:

a Tính ROI của công ty theo mỗi phương pháp tính giá và rút ra nhận xét

b Giả định rằng 2 năm sau giá cả giảm, công ty sử dụng phương pháp tính giá FIFO đối với hàng tồn kho, lợi nhuận và tài sản bình quân lần lượt là 130 triệu và 650 triệu đồng Nếu công ty sử dụng phương pháp LIFO trong năm đó, giá trị hàng tồn kho sẽ thấp hơn so với sử dụng phương pháp FIFO là 30 triệu và giá vốn hàng bán thấp hơn 10 triệu Tính ROI theo mỗi phương pháp tính giá

BT 3.3:

Một doanh nghiệp thương mại áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, kinh doanh duy nhất mặt hàng A, trong tháng 6 phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến hàng tồn kho như sau (Đvt:)

Ngày Nội dung nghiệp vụ Số lượng Đơn giá (ng.đồng)

b Giả sử giá bán hàng trong tháng thống nhất là 60 ngàn/đơn vị Tính lãi gộp tháng 6 theo các phương pháp tính giá hàng tồn kho (LIFO,FIFO, bình quân)

BT 3.4:

Tại một DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai hàng thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp FIFO, có tình hình về hàng tồn kho như sau :

 Tồn kho đầu kỳ vật liệu N :200kg, đơn giá 5.000đ/kg

 Trong kỳ có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

1 Mua vật liệu N nhâp kho 500kg, đơn giá chưa thuế 5.200đ/kg, thuế GTGT 10%, đã trả bằng tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu đã trả bằng tiền nặt 110.000đ, trong đó thuế GTGT 10%

2 Mua vật liệu N của công ty K chưa trả tiền, số lượng nhập kho 1.300kg, đơn giá chưa thuế 5.400đ/kg, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển ,bốc dỡ đã được trả bằng tiền tạm ứng 330.000đ, trong đó thuế GTGT 30.000đ

3 Do mua khối lượng lớn, công ty K cho DN hưởng khoản chiết khấu thương mại 120.000đ, thuế GTGT 10%

4 Nhập kho một số công cụ chưa trả tiền , theo hoá đơn giá chưa thuế 2.000.000đ, thuế GTGT 10%.Chi phí vận chuyển trả bằng tiền mặt 120.000đ, trong

7 Nhận được hàng và hoá đơn GTGT của công ty X gửi đến gồm 600đv hàng B, đơn giá chưa thuế 10.000đ/đv,thuế GTGT 10%, đã nhập kho đủ

8 Chuyển tiền gửi NH trả hết nợ cho công ty X sau khi trừ đi khoản chiết khấu thanh toán được hưởng bằng 1% giá thanh toán trên hóa đơn, đã được ngân hàng báo Nợ

9 Xuất vật liệu N dùng để trực tiếp sản xuất sản phẩm 1.000 kg và dùng cho cửa hàng 200 kg

10 Mua một số công cụ nhập kho giá hoá đơn chưa thuế là 8.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán tiền cho người bán Chi phí vận chuyển, bốc dỡ về đến DN là 300.000đ đã trả bằng tiền mặt

11 Sau đó DN dùng TGNH chuyển trả hết nợ cho bên bán sau khi trừ đi khoản chiết khấu thanh toán được hưởng bằng 1% trên giá hoá đơn chưa thuế

12 Xuất kho công cụ dùng cho các bộ phận sau:

14 Mua một số công cụ và nhập kho, giá hoá đơn chưa thuế 9.600.000đ, thuế GTGT 10% đã trả bằng chuyển khoản Chi phí vận chuyển, bốc dỡ về đến DN là 220.000đ, trong đó thuế GTGT 20.000đ đã trả bằng tiền mặt

15 Xuất dùng công cụ loại phân bổ dần dùng cho bộ phận văn phòng 4.000.000đ

Số công cụ này được phân bổ trong 4 tháng kể từ tháng này

c Giả sử toàn bộ Máy phát điện và Máy bơm nước của công ty đã được ký hợp đồng cung cấp cho khách hàng ở Đắc Lắc với giá lần lượt là 300 triệu và 170 triệu (đây là hợp đồng với giá cố định không được quyền hủy ngang), dự kiến sẽ giao hàng đầu tháng 1 tới Thực hiện lại yêu cầu a và b với giả định các thông tin về hàng hóa còn lại không thay đổi

-

CHƯƠNG 4 – KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

BT 4.1 Công ty Dorsey mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh bằng việc mua một khu

đất cùng với căn nhà trên khu đất đó từ côgn ty Bibb với giá mua chưa thuế 9 tỷ đồng, thuế GTGT của căn nhà là 10% Giá trị hợp lý chưa thuế được một công ty định giá xác

định riêng biệt cho khu đất là 2 tỷ và căn nhà là 8 tỷ

Yêu cầu:

1/Phân bổ giá mua cho đất và nhà trong tình huống trên

2/Giải thích tại sao, theo mục đích thuế thu nhập, nhà quản lý của Dorsey muốn giá trị phân bổ cho căn nhà càng nhiều càng tốt?

3/ Phân tích ảnh hưởng của nghiệp vụ trên đến BCTC của Dorsey

4/ Thực hiện bút toán liên quan các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên

BT 4.2: Tại công ty Minh Hà nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong tháng 05 có

tài liệu:

1 Ngày 08/05 mua 1 thiết bị sử dụng ở bộ phận sản xuất, theo HĐGTGT giá mua 100.000.000 đ, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán Chi phí vận chuyển chi bằng tiền mặt: 525.000 đ (gồm thuế GTGT 5%) Tài sản này do nguồn vốn đầu tư

XDCB đài thọ

2 Ngày 18/05 mua 1 thiết bị sử dụng ở bộ phận bán hàng, theo HĐ GTGT có giá mua là 60.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền chưa thanh toán.Chi phí lắp đặt phải trả là: 2.500.000đ (trong đó thuế GTGT 300.000đ) Tài sản này do quỹ đầu tư phát triển tài trợ theo nguyên giá