Bài ch a:ữI.
Trang 1Bài t p ậ 1: Doanh nghi p Nh t Quang đ u kỳ kinh doanh có các s li u sau:ệ ậ ầ ố ệ
TK1111
TK1121
TK133
TK156
400 740 40 120
TK311 TK338
200 30
TK211
Trong kỳ kinh doanh có các nghi p v kinh t sau:ệ ụ ế
NV1: Mua ngo i t b ng ti n g i ngân hàng s ti n: 45.000USD (t giá mua ngo i t là 16.000ạ ệ ằ ề ử ố ề ỷ ạ ệ USD)
NV2: Ký qu ngân hàng m LC s ti n là 42.000USDỹ ở ố ề
NV3: Nh n đậ ược thông báo c a ngân hàng đã tr ti n cho ngủ ả ề ười bán và nh n v ch ng t (T giáậ ề ứ ừ ỷ giao d ch là 16050) (Hàng mua đang đi đị ường / Tr vào s ti n ký qu )ừ ố ề ỹ
NV4: Chi phí v n t i hàng hoá qu c t : 400USD tr b ng TGNH & Chi phí b o hi m hàng hoáậ ả ố ế ả ằ ả ể
qu c t là: 100USD tr b ng TGNH (t giá ố ế ả ằ ỷ giao d ch ị 16100)
NV5: Làm th t c nh n hàng: T giá giao d ch 16100ủ ụ ậ ỷ ị
- Thu Nh p kh u ph i n p: 20% theo giá CIF tr ngay b ng ti n m tế ậ ẩ ả ộ ả ằ ề ặ
- Thu GTGT ph i n p: 10% tr b ng ti n m tế ả ộ ả ằ ề ặ
NV6: L phí ngân hàng 500.000VNĐ tr b ng ti n m tệ ả ằ ề ặ
NV7: Chi phí v n chuy n n i đ a là 4tr + thu GTGT 5% tr b ng ti n m tậ ể ộ ị ế ả ằ ề ặ
NV8: Bán lô hàng nh p kh u v i giá v n là 600tr, giá bán là 680tr Ngậ ẩ ớ ố ười mua ch a tr ti n.ư ả ề
NV9: CP tr lả ương cho b ph n bán hàng là 8tr tr b ng ti n m t + trích CP kh u hao b ph n bánộ ậ ả ằ ề ặ ấ ộ ậ hàng là 1tr
NV10 CP tr lả ương cho b ph n qu n lý là 12tr tr b ng ti n m t + trích chi phí kh u hao b ph nộ ậ ả ả ằ ề ặ ấ ộ ậ
qu n lý là 4tr.ả
Yêu c u:ầ
+ Đ nh kho nị ả
+ Ghi chép vào TK ch Tữ
+ K t chuy n, xác đ nh k t qu kinh doanhế ể ị ế ả
+ L p b ng cân đ i s phát sinh.ậ ả ố ố
Bài làm:
NV1: Mua ngo i t b ng ti n g i ngân hàng s ti n: 45.000USD (t giá mua ngo i t là 16.000ạ ệ ằ ề ử ố ề ỷ ạ ệ USD)
N TK1122: 45.000USD x 16.000 (TGGD) = ợ 720tr
Có TK1121: 720tr
(N TK007: 45.000USD)ợ
NV2: Ký qu ngân hàng m LC s ti n là 42.000USDỹ ở ố ề
N TK144: 672 trợ
Có TK1122: 42.000USD x 16000= 672tr
(Có TK007: 42.000USD)
NV3: Nh n đậ ược thông báo c a ngân hàng đã tr ti n cho ngủ ả ề ười bán và nh n v ch ng t (T giáậ ề ứ ừ ỷ giao d ch là 16050) (Hàng mua đang đi đị ường / Tr vào s ti n ký qu )ừ ố ề ỹ
N TK151: 674,1trợ
Có TK144: 672tr
Có TK515: 2,1tr
NV4: Chi phí v n t i hàng hoá qu c t : 400USD tr b ng TGNH & Chi phí b o hi m hàng hoáậ ả ố ế ả ằ ả ể
qu c t là: 100USD tr b ng TGNH (t giá giao d ch 16100)ố ế ả ằ ỷ ị
N TK1562: 500USD x 16100 = 8,05trợ
Có TK1122: 500 x 16.000 = 8tr
Có TK515: 0,05tr
(Có TK007: 500USD)
NV5: Làm th t c nh n hàng: T giá giao d ch 16100ủ ụ ậ ỷ ị
- Thu Nh p kh u ph i n p: 20% theo giá CIF tr ngay b ng ti n m tế ậ ẩ ả ộ ả ằ ề ặ
Giá tr ch u thu NK là: 42.000 + 500 = 42.500 (Giá Mua + CP v n chuy n + CP B o hi m)ị ị ế ậ ể ả ể
Trang 2Thu NK ph i n p = Giá tr ch u thu NK x Thu su t thu NK = 42.500 x 16.100 x 20% = 136,85trế ả ộ ị ị ế ế ấ ế
N TK151: 136,85trợ
Có TK3333: 136,85tr
- Thu GTGT ph i n p: 10% tr b ng ti n m tế ả ộ ả ằ ề ặ
Giá tr ch u thu GTGT = Giá mua + CP v n t i, b o hi m + Thu NK=ị ị ế ậ ả ả ể ế
42.500 x16.100 + 136,85tr = 821,1 tr
N TK133: 82ợ ,11tr
Có TK3331: 82,11tr
N p thu b ng TMộ ế ằ
N TK3333: 136,85trợ
N TK3331: 82,11trợ
Có TK1111: 218,96 tr
Hàng hoá nh p kho:ậ
N TK156: 810,95trợ
Có TK151: 674,1tr + 136,85
NV6: L phí ngân hàng 500.000VNĐ tr b ng ti n m tệ ả ằ ề ặ
N TK1562: 0,5trợ
Có TK1111: 0,5tr
NV7: Chi phí v n chuy n n i đ a là 4tr + thu GTGT 5% tr b ng ti n m tậ ể ộ ị ế ả ằ ề ặ
N TK1562:4trợ
N TK133: 0,2trợ
Có TK1111: 4,2tr
NV8: Bán lô hàng nh p kh u v i giá v n là 600tr, giá bán là 680tr Ngậ ẩ ớ ố ười mua ch a tr ti n.ư ả ề
N TK131:680trợ
Có TK511: 680tr
N TK632: 600trợ
Có TK156: 600tr
NV9: CP tr lả ương cho b ph n bán hàng là 8tr tr b ng ti n m t + trích CP kh u hao b ph n bánộ ậ ả ằ ề ặ ấ ộ ậ hàng là 1tr
N TK6411:8trợ
Có TK334: 8tr
N TK334: 8trợ
Có TK1111: 8tr
N TK6414:1trợ
Có TK214: 1tr
NV10 CP tr lả ương cho b ph n qu n lý là 12tr tr b ng ti n m t + trích chi phí kh u hao b ph nộ ậ ả ả ằ ề ặ ấ ộ ậ
qu n lý là 4tr.ả
N TK64ợ 21:12tr
Có TK334: 12tr
N TK334: 12trợ
Có TK1111: 12tr
N TK6424:4trợ
Có TK214: 4tr
Tài kho n ch T:ả ữ
N TK111ợ 1 Có N TK112 ợ Có N TK133 Cóợ
ĐK 400
CK 156,34
218,96 (5) 0,5 (6) 4,2 (7)
8 (9)
12 (10)
ĐK 740
CK 60
680
ĐK 40
82,11 (5) 0,2 (7)
CK 122,31
N TK1ợ 121 Có N TK1ợ 122 Có N TK1ợ 31 Có
Trang 3CK 20 720 (1) 720 (1)
CK 40
672 (2)
CK 680
N TK1ợ 51 Có N TKợ 156 Có N TKợ 144 Có
ĐK 0
674,1 (3)
136,85 (5)
CK 0
810,95 (5) ĐK 1208,05 (4)
810,95 (5) 0,5 (6)
4 (7) CK: 343,5
600 (8) ĐK 0672 (2)
CK 0
672 (3)
N TK3ợ 33 Có N TK3ợ 11 Có N TK334 Cóợ
136,85 (5)
82,11 (5)
ĐK 0 136,85 (5) 82,11 (5)
CK 0
ĐK 200
CK 200 8 (9)12 (10)
ĐK 0
8 (9)
12 (10)
CK 0
N ợ TK214 Có N ợ TK338 Có N TK411 Cóợ
ĐK 100
1 (9)
4 (10)
CK 105
ĐK 30
CK 30
ĐK 2100
CK 2100
N TK421 ợ Có
ĐK 70 57,15
CK 127,15 Tài kho n xác đ nh k t qu kinh doanh:ả ị ế ả
N TK632 Cóợ N TK911 ợ Có N TK511 Cóợ
8 (9)
1 (9)
2,1 (3) 0,05 (4)
N TK642 Cóợ
12 (10)
4 (10)
∑ Nợ 625 ∑ Có 682,15
KC 57,15
K t chuy n chi phí: ế ể
N TK911ợ : 625
Có TK632 : 600
Có TK641 : 9
Có TK642 : 16
K t chuy n DTế ể :
N TK511ợ : 680
N TK515ợ : 2,15
Có TK911 : 682,15
K t chuy n Lãiế ể :
N TK911ợ : 57,15
Có TK421 : 57,15
B ng cân đ i s phát sinh:ả ố ố
Trang 4STT Mã s TKố S d đ u kỳố ư ầ S phát sinhố S d cu i kỳố ư ố
T ng sổ ố 2500 2500 4027,72 4027,72 2562,15 2562,15
Bài t p 2: ậ
Công ty Xu t nh p kh u X kinh doanh xu t nh p kh u nông s n Ngày 31/12/2007 có các s li uấ ậ ẩ ấ ậ ẩ ả ố ệ sau:
TK1111
TK1121
TK156
TK131
300 800 450 80
TK331 TK3331 TK311
120 40 100
TK211
TK214
TK221
1250 (40) 110
TK411 TK421
2650 40
Trong kỳ k toán phát sinh các nghi p v kinh t sau: ế ệ ụ ế Áp d ng thu GTGT kh u tr và t giá ụ ế ấ ừ ỷ ghi s FIFO ổ
1 Chi ti n m t t m ng cho cán b đi công tác là 10tr.ề ặ ạ ứ ộ
2 Mua m t lô hàng tr giá 200tr + thu GTGT 10% ch a tr ti n Hàng mua đang đi độ ị ế ư ả ề ường
3 Nh p kho lô hàng nghi p v 2 Chi phí v n chuy n là 4tr + thu GTGT5%, thanh toán vào ti nậ ở ệ ụ ậ ể ế ề
t m ng.ạ ứ
4 Dùng ti n g i ngân hàng mua ngo i t tr giá 10.000USD (t giá giao d ch là 15950đ/USD).ề ử ạ ệ ị ỷ ị
5 Xu t kho lô hàng đem xu t kh u v i giá v n là 550tr, giá bán là 40.000USD.ấ ấ ẩ ớ ố
6 Hoàn thành th t c xu t kh u và mang ch ng t xu t kh u đ n ngân hàng nh thu ti n (t giáủ ụ ấ ẩ ứ ừ ấ ẩ ế ờ ề ỷ giao d ch 16000).ị
7 Chi phí v n chuy n qu c t + B o hi m đã tr là 300USD b ng TGNH (t giá giao d ch 15900).ậ ể ố ế ả ể ả ằ ỷ ị
8 Chi phí v n chuy n n i đ a + các chi phí bán hàng khác đã tr 6tr +thu GTGT 5% b ng 5tr ti nậ ể ộ ị ả ế ằ ề
t m ng và s còn l i b ng ti n m t.ạ ứ ố ạ ằ ề ặ
9 Ngân hàng thông báo khách hàng tr ti n vào tài kho n ngân hàng (t giá giao d ch là 15950)ả ề ả ỷ ị
10 Cán b hoàn ti n t m ng th a vào qu ti n m t.ộ ề ạ ứ ừ ỹ ề ặ
11 Bán 20.000USD t TK ngân hàng sang ti n VNĐ (t giá giao d ch 16050) ừ ề ỷ ị
12 Tr n cho ngả ợ ười bán 220tr b ng TGNHằ
13 Chi phí tr lả ương cho b ph n bán hàng là 8tr + trích chi phí kh u hao b ph n bán hàng là 1trộ ậ ấ ộ ậ
14 Chi phí tr lả ương cho b ph n qu n lý là 12tr + trích chi phí kh u hao b ph n qu n lý là 4tr.ộ ậ ả ấ ộ ậ ả Yêu c u:ầ + Đ nh kho n.ị ả + Ghi chép vào TK
+ Xác đ nh k t qu kinh doanhị ế ả
+ L p b ng cân đ i k toán.ậ ả ố ế
Trang 5Bài ch a:ữ
I Đ nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh:ị ả ệ ụ ế
NV1: Chi ti n m t t m ng cho cán b đi công tác là 10tr.ề ặ ạ ứ ộ
N TK141: 10trợ
Có TK111: 10tr
NV2: Mua m t lô hàng tr giá 200tr + thu GTGT 10% ch a tr ti n Hàng mua đang đi độ ị ế ư ả ề ường
N TK151: 200trợ
N TK133: 20trợ
Có TK331: 220tr
NV3: Nh p kho lô hàng nghi p v 2 Chi phí v n chuy n là 4tr + thu GTGT5%, thanh toán vàoậ ở ệ ụ ậ ể ế
ti n t m ng.ề ạ ứ
N TK1561: 200 trợ
Có TK151: 200 tr
N TK1562: 4trợ
N TK133: 0,2trợ
Có TK141: 4,2tr
NV4: Dùng ti n g i ngân hàng mua ngo i t tr giá 10.000USD (t giá giao d ch là 15950đ/USD).ề ử ạ ệ ị ỷ ị
N TK1122: 10.000 x 15950 = 159,5trợ
Có TK1121: 159,5tr
(N TK007: 10.000USD)ợ
NV5: Xu t kho lô hàng đem xu t kh u v i giá v n là 550tr, giá bán là 40.000USD.ấ ấ ẩ ớ ố
N TK157: 550trợ
Có TK156: 550tr
NV6: Hoàn thành th t c xu t kh u và mang ch ng t xu t kh u đ n ngân hàng nh thu ti n (tủ ụ ấ ẩ ứ ừ ấ ẩ ế ờ ề ỷ giá giao d ch 16000).ị
Ghi nh n doanh thu:ậ
N TK131: 40.000USD x 16.000ợ
Có TK511: 640tr
Ghi nh n chi phí giá v n:ậ ố
N TK632: 550trợ
Có TK157: 550tr
NV7: Chi phí v n chuy n qu c t + B o hi m đã tr là 300USD b ng TGNH (t giá giao d chậ ể ố ế ả ể ả ằ ỷ ị 15900)
N TK6417: 300 x 15900 = 4,77ợ
N TK635: 0,015ợ
Có TK1122: 300 x 15.950 = 4,785
(Có TK007: 300USD)
NV8: Chi phí v n chuy n n i đ a + các chi phí bán hàng khác đã tr 6tr +thu GTGT 5% b ng 5trậ ể ộ ị ả ế ằ
ti n t m ng và s còn l i b ng ti n m t.ề ạ ứ ố ạ ằ ề ặ
N TK6417:6trợ
N TK133: 0,3trợ
Có TK141: 5tr
Có TK1111: 1,3tr
NV9: Ngân hàng thông báo khách hàng tr ti n vào tài kho n ngân hàng (t giá giao d ch là 15950)ả ề ả ỷ ị
N TK1122: 40.000 x 15950 = 638trợ
N TK635: 40.000 x 50 = 2trợ
Có TK131: 640
NV10; Cán b hoàn ti n t m ng th a vào qu ti n m t.ộ ề ạ ứ ừ ỹ ề ặ
N TK111: 0,8trợ
Có TK141: 0,8tr
NV11: Bán 20.000USD t TK ngân hàng sang ti n VNĐ (t giá giao d ch 16050) ừ ề ỷ ị
Trang 6Bán 20.000 USD theo phương pháp FIFO: 9.700 x 15950 + 10.300 x 15.950 = 319tr
N TK1121: 20.000 x 16050 = 321trợ
Có TK1122: 319tr
Có TK515: 2tr
(Có TK007: 20.000USD)
NV12: Tr n cho ngả ợ ười bán 220tr b ng TGNHằ
N TK331: 220trợ
Có TK1121: 220tr
NV13: Chi phí tr lả ương cho b ph n bán hàng là 8tr + trích chi phí kh u hao b ph n bán hàng làộ ậ ấ ộ ậ 1tr
N TK6411:8trợ
Có TK334: 8tr
N TK6414:1trợ
Có TK214: 1tr
NV14: Chi phí tr lả ương cho b ph n qu n lý là 12tr + trích chi phí kh u hao b ph n qu n lý là 4tr.ộ ậ ả ấ ộ ậ ả
N TK6421:12trợ
Có TK334: 12tr
N TK6424:4trợ
Có TK214: 4tr
N TK111ợ 1 Có N TK112ợ 1 Có N TK1ợ 41 Có
ĐK 300
0,8 (10)
CK 289,5
10 (1) 1,3 (8)
ĐK 800
321 (11)
CK 741,5
159,5 (4)
220 (12)
ĐK 0
10 (1)
CK 0
4,2 (3)
5 (8) 0,8 (10)
N TK1ợ 51 Có N TKợ 156 Có N TKợ 133 Có
ĐK 0
200 (2)
CK 0
200 (3)
ĐK 450
200 (3)
4 (3) CK: 104
550 (5)
ĐK 0
20 (2) 0,2 (3) 0,3 (8)
CK 0
20,5
N TK1ợ 122 Có N TKợ 157 Có N TKợ 131 Có
ĐK 0
159,5 (4)
638 (9)
CK473,715
4,785 (7)
319 (11)
ĐK 0
550 (5) CK: 0
550 (6)
ĐK 80
640 (6)
CK 80
640 (9)
N TK3ợ 31 Có N TKợ 214 Có N TK334 Cóợ
220 (12) ĐK 120220 (2)
CK 120
ĐK 40
1 (13)
4 (14)
CK 45
ĐK 0
8 (13)
12 (14)
CK 20
N TK3ợ 331 Có N TKợ 411 Có N TK4ợ 21 Có
20,5
ĐK 40
CK 19,5
ĐK 2650
CK 2650
ĐK 40 54,215
CK 94,215
Trang 7Tài kho n l p Báo cáo k t qu kinh doanh:ả ậ ế ả
N TK632 Cóợ N TK911 ợ Có N TK511 Cóợ
4,77 (7)
6 (8)
8 (13)
1 (14)
2 (11)
N TK642 Cóợ
12 (13)
4 (14)
N TK6ợ 35 Có
0,015 (7)
2 (9)
∑ Nợ
587,785
∑ Có 642
KC 54,215
K t chuy n chi phí:ế ể
N TK911: 587,785ợ
Có TK632: 550
Có TK641: 19,77
Có TK642: 16
Có TK635: 2,015
K t chuy n doanh thu:ế ể
N TK511: 640ợ
N TK515: 2ợ
Có TK911: 642
K t chuy n lãi:ế ể
N TK911: 54,215ợ
Có TK421: 54,215 Xác đ nh thu GTGT:ị ế
N TK3331: 20,5ợ
Có TK133: 20,5
B ng cân đ i s phát sinh:ả ố ố
STT Mã s TKố S d đ u kỳố ư ầ S phát sinhố S d cu i kỳố ư ố
T ng sổ ố 2990 2990 2984,3 2984,3 3048,71
5
3048,715