báo cáo tổng hợp trường đại học điện lực

Một đất nước đi lên từ đói nghèo dân trí còn lạc hậu do chiến tranh để lại. Việt Nam của ngày nay đã khoác trên mình một màu áo mới với những bước chuyển mình hợp tác và xu thế hội nhập lẫn tiền đề cho một nền kinh tế cả về chính trị vững mạnh. Bên cạnh sự phát triển của đất nước thì các doanh nghiệp, công ty… đóng một vai trò hết sức quan trọng bởi nguồn thu chủ yếu của Nhà nước là các khoản thuế và các khoản phí, lệ phí chủ yếu của Nhà nước là các khoản thuế và các khoản phí, lệ phí từ các đơn vị tham gia kinh doanh và cá tổ chức cá nhân. Do vậy để tồn tại được thì các doanh nghiệp phải đáp ứng được đầy đủ các yêu cầu tất yếu, góp phần nâng cao thu nhập đồng thời đẩy mạnh nền kinh tế nước nhà. Tuy nhiên để một doanh nghiệp tồn tại và phát triển thì công tác quản lý đóng một vai trò quan trọng, điều này có được thực hiện tốt hay không là nhờ bộ phận kế toán trong doanh nghiệp đó. kế toán là công cụ không thể thiếu được trong hệ thống các công cụ quản lý vốn, tài sản, vật tư và mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đồng thời là nguồn cung cấp thông tin đáng tin cậy để nhà nước điều tiết vĩ mô nền kinh tế.

TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC KHOA TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN

BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

TẠI ĐƠN VỊ THỰC TẬP:

CÔNG TY TNHH VẬN TẢI XÂY DỰNG

VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TRANG

Giảng viên hướng dẫn : Th.S

Chuyên ngành : KẾ TOÁN DOANH

NGHIỆP Khóa : 2011 - 2014

Hà Nội - 2014

LỜI MỞ ĐẦU

Một đất nước đi lên từ đói nghèo dân trí còn lạc hậu do chiến tranh để lại.Việt Nam của ngày nay đã khoác trên mình một màu áo mới với những bướcchuyển mình hợp tác và xu thế hội nhập lẫn tiền đề cho một nền kinh tế cả vềchính trị vững mạnh Bên cạnh sự phát triển của đất nước thì các doanh nghiệp,công ty… đóng một vai trò hết sức quan trọng bởi nguồn thu chủ yếu của Nhànước là các khoản thuế và các khoản phí, lệ phí chủ yếu của Nhà nước là cáckhoản thuế và các khoản phí, lệ phí từ các đơn vị tham gia kinh doanh và cá tổchức cá nhân Do vậy để tồn tại được thì các doanh nghiệp phải đáp ứng đượcđầy đủ các yêu cầu tất yếu, góp phần nâng cao thu nhập đồng thời đẩy mạnh nềnkinh tế nước nhà Tuy nhiên để một doanh nghiệp tồn tại và phát triển thì côngtác quản lý đóng một vai trò quan trọng, điều này có được thực hiện tốt haykhông là nhờ bộ phận kế toán trong doanh nghiệp đó kế toán là công cụ khôngthể thiếu được trong hệ thống các công cụ quản lý vốn, tài sản, vật tư và mọihoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đồng thời là nguồn cung cấpthông tin đáng tin cậy để nhà nước điều tiết vĩ mô nền kinh tế

Được sự giúp đỡ, dạy bảo tận tình của cô giáo và các anh chị phòng kế

toán trong công ty TNHH Vận tải xây dựng và thương mại Hà Trang ,qua mộtthời gian tìm hiểu về công ty và đặc biệt về bộ phận kế toán của công ty em xinđược trình bày những nét tổng quan nhất về công ty TNHH Vận tải xây dựng vàthương mại Hà Trang Báo cáo thực tập theo kết cấu 3 phần như sau:

Phần 1: Tổng quan về Công ty TNHH Vận tải xây dựng và thương mại Hà Trang.

Phần 2: Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu của công ty TNHH Vận tải xây dựng và thương mại Hà Trang

Phần 3: Đánh giá chung về công tác kế toán của công ty TNHH Vận tải xây dựng và thương mại Hà Trang.

Lời đầu tiên em xin được trân thành cảm ơn cô:Nguyễn Tố Tâm và các anh

chị trong phòng tài chính kế toán của công ty TNHH Vận tải xây dựng và

thương mại Hà Trang đã giúp em thực hiện tốt nhiệm vụ, công việc học tập, họchỏi kinh nghiệm làm việc thực tế của một người kế toán Rất cảm ơn cô và cácanh chị đã giúp em tạo được hành trang đầu tiên cho con đường lập nghiệp củamình, sự chứng thực cho lý thuyết trên sách vở, những điều quan trọng trongchuyên môn cuả một người kế toán từ đó khiến em càng đam mê học và ứngdụng thực tế hơn Qua những quan sát thu thập và tìm hiểu em nhận ra đượckhông ít những bài học bổ ích cho bản thân.

Do thời gian thực tập không nhiều,số liệu được công ty cung cấp cũng đã

cũ và hơn nữa kiến thức của em còn nhiều thiếu sót nên bài báo cáo chắc chắnkhông tránh khỏi việc thừa thiếu Vì thế mong thầy cô chỉ bảo thêm và giúp đỡ

em để em hoàn thiện tốt công việc học tập, trang bị kiến thức thực tế phục vụcho công việc sau này

Sinh viên

Nguyễn Thị Huyền Trinh

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH VẬN TẢI XÂY

DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TRANG

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH vận tải xây dựng và thương mại Hà Trang.

1.1.1 Tên, quy mô và địa chỉ của Công ty TNHH vận tải xây dựng và thương mại Hà Trang.

1.1.1.1 Giới thiệu sơ lược về công ty

Tên công ty : Công ty TNHH vận tải xây dựng và thương mại Hà Trang

Trụ sở chính tại: Xóm 2 Quang Vinh xã Đông Quang Đông Sơn Thanh Hóa

-Giám đốc: Nguyễn Thọ Năm

Chức năng chính của công ty là kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ,khai thác đất đá, sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, xây dựng các công trìnhgiao thông, thủy lợi, san lấp mặt bằng.……

Trước yêu cầu to lớn của công tác xây dựng ngành xây dựng công ty đãquyết định thành lập và lấy tên là Công ty TNHH vận tải xây dựng và thươngmại Hà Trang và được Sở kế hoạch và đầu tư xây dựng Thanh Hoá cấp giấyphép kinh doanh

Hiện nay,về mặt nhân lực công ty đã có đội ngũ công nhân viên có trình

độ cao với 15 người có trình độ Cao học và Đại học, 15 người có trình độ Caođẳng cùng với một đội ngũ công nhân lành nghề Công ty càng ngày càng khẳngđịnh vị trí của mình trên thị trường ngành xây dựng trên địa bàn tỉnh Thanh Hoá,vươn ra thị trường ngoài tỉnh Các đội ngũ cán bộ được cải thiện và phát triểnnăng lực rất nhiều.trình độ kỹ thuật và tay nghề ngày một nâng cao Đạt đượcnhiều thành tích hơn nữa về sản dựng

Với mục tiêu trở thành một trong những Doanh nghiệp hàng đầu và xâydựng thi công nhiều dự án lớn, công ty đang ngày có uy tín trên thị trường, đónggóp một phần không nhỏ vào ngân sách của Nhà Nước, tạo công ăn việc làmcho người lao động, nâng cao điều kiện sống và làm việc của công nhân viênchức toàn công ty

1.1.3 Việc vận dụng các chính sách tài chính tại Công ty TNHH vận tải xây dựng và thương mại Hà Trang.

- Công ty TNHH vận tải xây dựng và thương mại Hà Trang áp dụng chế

độ kế toán theo quyết định số 48/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộtài chính

- Đồng tiền sử dụng : đồng Việt Nam (VNĐ)

- Phương pháp hạch toán HTK: phương pháp kê khai thường xuyên

- Niên độ kế toán: Theo QĐ : 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của

Bộ tài chính niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 hàng năm và kết thúc vàongày 31/12 hàng năm

- Hình thức ghi sổ: ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung

- Phương pháp tính thuế GTGT: tính thuế theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: áp dụng kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo nguyên giá và thời gian sử dụng

- Phương pháp xác định giá trị nguyên vật liệu xuất: Tính theo phươngpháp giá thực té đích danh

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất và cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH vận tải xây dựng và thương mại Hà Trang

1.2.1 Ngành nghề kinh doanh của công ty TNHH vận tải xây dựng và thương mại Hà Trang.

- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, công trình giao thôngthuỷ lợi và cầu cống, san lấp mặt bằng, xây dựng công trình điện hạ thế

- Khai thác đất, đá, sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng

- Cho thuê các loại xe, máy công trình…

1.2.2 Quy trình sản xuất tại Công ty TNHH vân tải xây dựng và thương mại

Hà Trang.

Quy trình sản xuất sản phẩm xây lắp của công ty trải qua 3 giai đoạnchính: Giai đoạn đấu thầu, giai đoạn tổ chức thi công, giai đoạn nghiệm thu vàbàn giao công trình

Sơ đồ 1.1 Quy trình chung sản xuất sản phẩm xây lắp của Công ty

Trong giai đoạn tổ chức thi công, đối với mỗi công trình khác nhau (nhưcông trình xây dựng nhà ở, các công trình giao thông thuỷ lợi ) thì được chiathành các giai đoạn thi công khác nhau phù hợp với đặc trưng của từng côngtrình

Đấu thầu

hợp đồng

Tổ chức thi công

Nghiệm thuBàn giao

Sơ đồ 1.2 Quy trình thi công đường giao thông 1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH vận tải xây dựng và thương mại Hà Trang

1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

(Nguồn: Phòng Kế hoạch của Công ty TNHH vận tải xây dựng và thương mại Hà Trang)

Dọn dẹp

mặt bằng

Đào đắp thông thường

Thi công cống thoát nước

Đắp bao

Làm nền móng

Kết cấu mặt đường

Tạo cảnh quan mặt đường, sơn kẻ mặt đường

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ cơ bản của các bộ phận quản lý tại công ty TNHH vận tải xây dựng và thương mại Hà Trang

- Giám đốc là người trực tiếp quản lý, đại diện pháp nhân của công tytrước pháp luật và là người giữ vai trò chỉ đạo chung,là người chịu trách nhiệmtrước nhà nước và về hoạt động của công ty đi đôi với việc đại diện các quyềnlợi của toàn bộ cán bộ công nhân viên chức trong công ty

- Phó giám đốc: điều hành công ty theo uỷ quyền của Giám đốc,là ngườiđược Giám đốc giao trách nhiệm về lĩnh vực hoạt động kinh doanh của công ty

và thay mặt giám đốc phụ trách công tác kỹ thuật và an toàn lao động, điều hànhhoạt động của phòng hành chính và kinh tế thị trường

- Phó giám đốc phụ trách dự án là người chịu trách nhiệm trước giám đốc

về kỹ thuật thi công các công trình, chỉ đạo các đội, các công trình, các thiết kế,

kỹ thuật thi công an toàn cho máy móc, thiết bị, bộ phận công trình

- Phòng kỹ thuật bảo hành: có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất cho công tyđồng thời kiểm tra lắp đạt toàn mạng

- Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ quản lý cán bộ công nhân viênđồng thời tham mưu cho giám đốc về các lĩnh vực xây dựng kế hoạch , ký hợpđồng lao động,thực hiện chế độ bảo hộ lao động,

- Phòng tài chính - kế toán: có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc công tácquản lý tài chính của công ty Đồng thời hướng dẫn, giúp đỡ và giám sát hoạtđộng tài chính của các đợn vị trực thuộc, đảm bảo nguyên tắc, đúng quy địnhcủa nhà nước.thực hiện nghiêm túc “ Pháp lệnh thống kê’’ đảm bảo cân đối vàhuy động vốn kịp thời đáp ứng nhu cầu về vốn của mọi hoạt động sản xuất kinhdoanh của công ty và các đơn vị trực thuộc

1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH vận tải xây dựng

và thương mại Hà Trang

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH vận tải xây dựng và thương mại Hà Trang

(Nguồn tại phòng kế toán của Công ty TNHH vận tải xây dựng và thương mại Hà Trang)

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

1.4.2 Chức năng ,nhiệm vụ của các bộ phận kế toán

+ Kế toán trưởng: phụ trách chung toàn bộ công việc kế toán trong công

ty trực tiếp quản lý điều hành các cán bộ nghiệp vụ trong phòng kế toán và chịutrách nhiệm trước giám đốc về tình hình hạch toán kế toán, tình hình tài chính vàcác báo cáo tài chính, báo cáo thống kê theo quy định của cơ quan quản lý Nhànước Đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc và nhà nước về thông tin kếtoán cung cấp

+ Bộ phận kế toán thanh toán và theo dõi công nợ: Lập các phiếu thu,

chi, tính tiền lương, thưởng trong tháng cho cán bộ, công nhân viên Công ty.Theo dõi toàn bộ công tác thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng, quản lý cácgiấy tạm ứng và theo dõi việc thanh toán tạm ứng, lập, chuyển, nhận và quản lýcác chứng từ ngân hàng, lập các sổ chi tiết về các tài khoản tại ngân hàng theoyêu cầu của Kế toán trưởng Chịu trách nhiệm cập nhật số liệu và cung cấp kịpthời những thông tin thuộc lĩnh vực được giao Nêu các báo cáo công nợ, các

Kế toán vật tư,hàng hóa

Kế toán xác định KQKD Thủ quỹ

Kế toán thanh toán

bảng thanh toán của công ty và các đơn vị bên ngoài.

+ Kế toán tiền lương

Là người thực hiện tính toán tiền lương và các khoản trích theo lươngtheo đúng quy định của Bộ luật lao động, chính sách của công ty và thoả thuậnvới người lao động trên cơ sở dữ liệu phòng hành chính- nhân sự đưa sang

+ Kế toán vật tư, hàng hóa:

Lập báo cáo nhập xuất tồn kho vật tư tại các phân xưởng, phân tích mức

độ tăng giảm vật tư đã sử dụng so với định mức, từ đó đề xuất ý kiến nhằm tiếtkiệm vật tư trong quá trình sử dụng

+ Kế toán chi phí sản xuất và xác định kết quả kinh doanh:

Tập hợp CPSX phát sinh trong kì và xác định giá thành công trình hoànthành, tập hợp và kết chuyển các chi phí ngoài sản xuất và giá vốn hàng bán đểxác định kết quả kinh doanh

1.4.3 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty TNHH vận tải xây dựng và thương mai Hà Trang

Để phù hợp với yêu cầu, trình độ quản, lý và đặc điểm sản xuất kinhdoanh của mình Công ty TNHH vận tải xây dựng và thương mại Hà Trang áp

dụng hình thức kế toán Nhật ký chung và trình tự ghi sổ của công ty được khái

quát bằng sơ đồ sau:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng:

Đối chiếu, kiểm tra:

Sơ đồ 1.5 Trình tự hạch toán chứng từ theo hình thức kế toán Nhật ký chung

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU CỦA CễNG TY TNHH VẬN TẢI XÂY

DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI HÀ TRANG

2.1.Phõ̀n hành kế toỏn tiờ̀n lương và cỏc khoản trớch theo lương của cụng ty TNHH vận tải xõy dựng và thương mại Hà Trang

2.1.1 Quy trỡnh hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương

Trong nền kinh tế thị trường , sức lao động được nhỡn nhận như là mộtthứ hàng húa đặc biệt, nú cú thể sỏng tạo ra giỏ trị từ quỏ trỡnh lao động sảnxuất.tiền lương là số tiền mà người lao động nhận được từ người sử dụng laođộng thanh toỏn tương đương với số lượng và chất lượng lao động mà họ đó tiờuhao để tạo ra của cải vật chất hoặc cỏc giỏ trị cú ớch khỏc

2.1.1.1 Tổ chưc chứng từ và hạch toỏn ban đầu.

+ Bảng chấm cụng

+ Bảng thanh toỏn tiền lương

+ Bảng phõn bổ tiền lương

+ Bảng làm thờm giờ …

2.1.1.2 Kế toỏn tổng hợp tiền lương.

Tính lơng, tính thởng cho ngời lao động.

Cụng việc tớnh lương, tớnh thưởng và cỏc khoản khỏc phải trả cho ngườilao động được thực hiện tập trung tại phũng kế toỏn doanh nghiệp Thời gian đểtớnh lương, tớnh thưởng và cỏc khoản phải trả cho người lao động là hàng thỏng.căn cứ để tớnh là cỏc chứng từ theo dừi thời gian lao động, kết quả lao động vàcỏc chứng từ khỏc cú liờn quan (như giấy nghỉ phép, biờn bản ngừng việc…).Tất cả cỏc chứng từ trờn phải được kế toỏn kiểm tra trước khi tớnh lương, tớnhthưởng và phải bảo đảm được cỏc yờu cầu của chứng từ kế toỏn

Sau khi kiểm tra cỏc chứng từ,kế toỏn tiến hành tớnh lương.tớnh thưởng,trợcấp phải trả cho người lao động theo hỡnh thức trả lương, trả thưởng đang ỏp

dụng tại doanh nghiệp Trên cơ sở các bảng thanh toán tiền lương, tiền thưởngvào chi phí doanh nghiệp ”Bảng thanh toán tiền lương” là chứng từ làm căn cứthanh toán tiền lương, phụ cấp cho người lao động làm việc trong các đơn vị.Bảng thanh toán lương được lập cho từng bộ phận tương ứng với bảng chấmcông

*Tài khoản sử dụng :

Để theo dõi tình hình thanh toán tiền lương,công và các khoản thu nhậpkhác của lao động trong doanh nghiệp, Kế toán sử dụng TK 334 ”Phải trả ngườilao động”

Bên nợ :

_ Các khoản khấu trừ vào thu nhập của cán bộ công nhân viên

_ Tiền lương, tiền công và các khoản khác đã trả cho CNV

_ Kết chuyển tiền lương, tiền công của CNV đi vắng chưa lĩnh

Bên có :

_ Tiền lương, tiền công và các khoản khác phải trả cho CNV

Số dư có : Tiền lương, công, thưởng và các khoản khác phải trả cho CNV

Số dư nợ (nếu có) : Số tiền thừa cho CNV

* Tài khoản tổng hợp TK 334 : Phải trả người lao động cã 2 TK cÊp 2

- Tài khoản chi tiêt TK 3341 : Phải trả công nhân viên

- Tài khoản chi tiêt TK3348 : phải trả người lao động khác

*Tài khoản tổng hợp TK 338 : phải trả phải nộp khác

Các khoản trích theo lương

Tại phòng kế toán của doanh nghiệp, căn cứ vào các tài liệu hạch toán vàchính sách xã hội về lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinhphí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp, do nhà nước ban hành kế toán tính ra tiềnlương và trợ cấp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trích khác cho người lao động

Căn cứ vào chứng từ như: Giấy chứng nhận nghỉ ốm, hưởng BHXH, biênbản điều tra tai nạn lao động… kế toán trợ cấp BHXH, phải trả công nhân viên

và phản ánh vào bảng thanh toán BHXH

* Tài khoản chi tiết

TK 3382: Kinh phí công đoàn

TK 3383: Bảo hiểm xã hội

2.1.2.1 Quy định tính lương tại Công ty

Công ty áp dụng hình thức tính lương theo thời gian Với mức lương doanh thu(còn gọi là lương cơ bản) được tính theo ngày công làm việc của mỗi nhân viêntrong tháng.Mức lương này đảo bảo mức sống tối thiểu

Sau đây là việc tính lương mà Công ty áp dụng để tính lương cho nhân viên:

Mức lương được hưởng = Lương cơ bản x Hệ số lương x Ngày công thực tế /ngày công định mức ( Ngày công định mức quy định là 27 ngày)

Mức phụ cấp trách nhiệm = Mức lương được hưởng x Hệ số phụ cấp trách nhiệm

Phụ cấp ăn trưa = Ngày công thực tế x 15.000đ

Các khoản giảm trừ trực tiếp vào tiền lương:

BHXH, BHYT, BHTN = Lương cơ bản x 9,5%

+ Các khoản trừ vào chi phí :BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ = Lương cơ bản x 23%

Tổng thu nhập = Mức lương được hưởng + Mức phụ cấp trách nhiệm + Phụ cấp

điện thoại + Phụ cấp ăn trưa + Lương doanh thu

Tổng lương được lĩnh = Tổng thu nhập - Tổng các khoản giảm trừ trực tiếp vào

* BHXH là quỹ dùng để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng gópquỹ trong các trường hợp họ bị mất khả năng lao động như ốm đau, thai sản, tainạn lao động, hưu trí , mất sức

Theo chế độ tài chính hiện hành bằng cách tính theo tỷ lệ 24% trên tổngquỹ lương tham gia đóng BHXH của doanh nghiệp Người sử dụng lao độngphải nộp 17% trên tổng quỹ lương và tính vào chi phí sản xuất- kinh doanh , còn7% trên tổng quỹ lương thì do người lao động trực tiếp đóng góp ( trừ vào thunhập của họ) Những khoản trợ cấp thực tế cho người lao động tại doanh nghiệptrong các trường hợp họ bị ốm đau, tai nạn lao động, nữ công nhân viên nghỉ đẻhoặc thai sản, được tính toán trên cơ sở mức lương ngày của họ

Thời gian nghỉ ( có chứng từ hợp lệ) và tỷ lệ trợ cấp BHXH Khi ngườilaođộng được nghỉ hưởng BHXH , kế toán phải lập phiếu nghỉ hưởng BHXH

quan quán lý quỹ.

Các doanh nghiệp phải nộp BHXH trích được trong kỳ vào quỹ tập trung

do Quỹ BHXH quản lý ( qua tài khoản của họ ở kho bạc) cấp bù

* BHYT :

Quỹ BHYT là quỹ được sử dụng để trợ cấp cho những người có tham giađóng góp quỹ trong các hoạt động khám, chữa bệnh Theo chế độ hiện hành cácdoanh nghiệp phải thực hiện trích quỹ BHYT bằng 4,5% tổng quỹ lương , trong

đó doanh nghiệp phải chịu 3% ( tính vào chi phí sản xuất- kinh doanh) cònngười lao động trực tiếp nộp 1,5% ( trừ vào thu nhập của họ) Quỹ BHXH do cơquan BHYT thống nhất và trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế

Vì vậy, khi trích BHYT ( qua tài khoản của họ ở kho bạc)

* BHTN :

- Nguồn hình thành 2% : 1% tính vào chi phí , 1% Trừ vào lương

- Mục đích : dùng trợ cấp cho người lao động khi bị mất việc do nhữngnguyên nhân khách quan Khi đã kiểm tra chứng từ kế toán tiến hành tính tiềnlương cho cán bộ, công nhân viên Công ty

Để giúp việc hạch toán lao động tiền lương được thuận lợi và chính xác đòihỏi phải có đầy đủ những chứng từ gốc làm căn cứ pháp lý để tính toán làm thủtục để thanh toán

VD : Ông Nguyễn Thọ Năm lương cơ bản 1.200.000đ

Tính vào lương: 9.5% BHXH,BHYT,BHTN: 1.200.000 x 9.5% =102.000đ

Trừ vào chi phí: 23%BHXH,BHYT,BHTN,KPCĐ:1.200.000 x 23%=264.000đ

Tài khoản sử dụng :

*Tài khoản tổng hợp TK 334 “ Phải trả người lao động”

- Tài khoản chi tiêt TK 3341 :Phải trả công nhân viên

TK3348 : phải trả người lao động khác

*Tài khoản tổng hợp TK 338 : “phải trả phải nộp khác”

-Tài khoản chi tiết : TK 3382: kinh phí công đoàn

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ

2.1.2.2 Tổ chức chứng từ, sổ sách kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty TNHH vận tải xây dựng và thương mại Hà Trang

Bảng thanh toán lương

Bảng phân bổ

tiền lương và BHXH

- Hàng tháng dựa vào bảng chấm công và các chế độ mà công ty quyđịnh, kế toán tiền lương tính lương cho các nhân viên ở các bộ phận Sau đóchuyển cho kế toán trưởng xem xét và trình cho Giám đốc ký duyệt, chuyển cho

kế toán lập phiếu chi và phát lương Bảng thanh toán tiền lương được lưu tạiphòng kế toán của công ty

Ta có bảng chấm công trong tháng 6/2010 :

Ngày trong tháng Quy ra công

1 2 26 31

Số công hưởng lương sản phẩm

Số công hưởng lương thời gian

Số công nghỉ

việc, ngừng việc hưởng 100%

lương

Số công nghỉ việc, ngừng việc hưởng % lương

Số công hưởng BHXH

7 Đào Thị Minh Thu PTC x x x 27

8 Dương Cẩm Hoa Thủ quỹ x x x 27

Ký hiệu chấm công:

- Lương thời gian: x - Tai nạn: T - Nghỉ không lương: KL

- Con ốm: Cô - Hội nghị, học tập: H - Lao động nghĩa vụ: LĐChú ý: Mỗi lần lĩnh lương, người lao động phải trực tiếp ký vào cột “ Kýnhận” hoặc người nhận hộ phải ký thay

Lương cơ bản của nhân viên trong Công ty được quy định như sau:

- GĐ: 1.200.000đ với hệ số lương là 2.7, hệ số phụ cấp trách nhiệm 0.25,phụ cấp ăn trưa, 27 ngày công

- GĐ ĐH: 1.200.000đ với hệ số lương là 2.7, hệ số phụ cấp trách nhiệm0.25, phụ cấp ăn trưa, 27 ngày công

- Kế toán trưởng : 800.000đ, hệ số lương là 1.65, hệ số phụ cấp tráchnhiệm: 0.17, phụ cấp điện thoại : 200.000đ, 26 ngày công

- Kế toán viên : 768.000đ, hệ số lương là 1.35, hệ số phụ cấp tráchnhiệm : 0.21, phụ cấp điện thoại : 50.000đ

- Trưởng phòng tổ chức quản lý : 1.000.000đ, hệ số lương là 1.65, hệ sốphụ cấp trách nhiệm : 0.17, phụ cấp điện thoại: 200.000đ, 27 ngày công

- thủ quỹ, thu hồi công nợ : 800.000đ, hệ số lương là 1.35, hệ số phụ cấptrách nhiệm : 0.14, phụ cấp điện thoại 100.000đ, 27 ngày công

Mức lương được hưởng = Lương cơ bản x Hệ số lương x Ngày công thực tế /ngày công định mức ( Ngày công định mức quy định là 27 ngày)

Mức phụ cấp trách nhiệm = Mức lương được hưởng x Hệ số phụ cấp trách nhiệm

Phụ cấp ăn trưa = Ngày công thực tế x 15000+ Các khoản giảm trừ trực tiếp vào tiền lương:

BHXH, BHYT, BHTN = Lương cơ bản x 9,5%

+ Các khoản trừ vào chi phí :

BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ = Lương cơ bản x 23%

- Điện thoại

Tổng thu nhập = Mức lương được hưởng + Mức phụ cấp trách nhiệm + Phụ cấp

điện thoại + Phụ cấp ăn trưa + Lương DT

Tổng lương được lĩnh = Tổng thu nhập - Tổng các khoản giảm trừ trực tiếp vào

tiền lương

VD: Tính lương cho Ông Nguyễn Thọ Năm chức vụ Giám đốc

- Căn cứ vào bảng 1 ( bảng chấm công thì số ngày công hưởng lươngthời gian là 27 ngày.)

Mức lương được hưởng = 1.200.000 x 2.7 x 27/27 = 3.240.000đ Mức phụ cấp trách nhiệm = 3.240.000 x 0.25 = 810.000đ

BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ = 1.200.000 x 23% = 264.000đ

Căn cứ vào các tài liệu trên kế toán tiền lương sẽ tính lương cho từngngười theo bảng lương trên cơ sở số tiền thực tế được hưởng

Bảng 2 : Bảng Thanh Toán Lương

Lương thời gian Phụ cấp khác

Tổng số phụ cấp

Tổng số tiền

Các khoản BHXH (9,5%)

Tổng lương

Số công số tiền ăn trưa

Trách nhiệm

Bảng lương sau khi giám đốc Công ty ký duyệt sẽ làm phiếu chi tiết và thủ quỹ cấp tiền lương cho từng nhân viên và viết phiếu

chi cho từng bộ phận văn phòng

Công ty TNHH Vận tải xây dựng và thương mại Hà Trang

Họ và tên người nhận : Dương Cẩm Hoa

Địa chỉ : Bộ phận văn phòng

Lý do chi : Thanh toán lương tháng 06 cho bộ phận văn phòng

Thủ quỹ (Ký, họ tên )

Người lập phiếu (Ký, họ tên )

Người nhận tiền (Ký, họ tên )

Phiếu chi này được lập thành 3 liên : 1 liên lưu tại phòng kế toán, 1 liên thủquỹ dùng để ghi sổ – kế toán ghi sổ, 1 liên giao cho người nhận tiền

Tiền lương và các khoản phải trả công nhân viên:

Nợ TK 334

Có TK 111: Xuất quỹ trả

Từ bảng thanh toán lương vào Bảng tính BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ,

và bảng 5 phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

BHYT 3%

BHTN 1%

KPCĐ

7%

BHYT 1,5%

Bảng 4:

Công ty TNHH vận tải xây dựng và thương mại Hà Trang

Bảng Phân Bổ BHXH, BHYT, KPCĐ

Ngày 30 tháng 06 năm 2010

Ghi có tài khoản

TK334- Phải trả người lao động TK 338 – Phải trả, phải nộp khác

Kinh phícông đoàn2%

Bảo hiểm

xã hội 17%

Bảohiểm y tế3%

Bảo hiểmthất nghiệp1%

Cộng có TK338(3382,3383,33 84,3389)

Căn cứ vào : "Bảng Thanh toán lương “ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

- Tính lương tháng 06 cho bộ phận quản lý:

Họ và tên người nhận : Dương Cẩm Hoa

Địa chỉ : Bộ phận văn phòng

Lý do chi : Thanh toán lương tháng 06 cho bộ phận văn phòng

Thủ quỹ (Ký, họ tên )

Người lập phiếu (Ký, họ tên )

Người nhận tiền (Ký, họ tên )

Phiếu chi này được lập thành 3 liên :

+ 1 liên lưu tại phòng kế toán

+ 1 liên thủ quỹ dùng để ghi sổ – kế toán ghi sổ

+ 1 liên giao cho người nhận tiền

Tiền lương và các khoản phải trả công nhân viên :

- Căn cứ vào phiếu 59 phải nộp các khoản bảo hiểm

Nợ TK 338: 8.982.000

Có TK 111: 8.982.000

- Căn cứ vào phiếu chi số 59 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

Trả lương tháng 06 cho Bộ phận văn phòng

Nợ TK 334: 19.351.260

Có TK 1111: 19.351.260Nghiệp vụ này sẽ được phản ánh vào bảng Trả lương cho bộ phận QLDN

và NCTT

TK 3341 , TK3348 ( Bảng 6)

*Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng bảo hiểm xã hội :

- Giấy này được dùng để xác định số ngày được nghỉ ốm, thai sản, tai nạn,làm căn cứ để tính trợ cấp BHXH trả thay lương theo chế độ quy định

-Phạm vi áp dụng : Được dùng cho người lao động đến khám bệnh tạibệnh viện hoặc cơ quan y tế (kể cả khám cho con) nếu bác sĩ thấy cần thiết chonghỉ để điều trị hoặc trông con (theo quy định độ tuổi con) thì lập phiếu này ghi

số ngày nghỉ vào sổ khám bệnh của người lao động để cơ quan y tế lập giấy nghỉhưởng BHXH

-Phương pháp và trách nhiệm ghi :

Sau khi được cơ quan y tế cho phép nghỉ, người nghỉ cho cơ quan và nộpgiấy cho người chấm công

Cuối tháng, giấy chứng nhận này kèm theo bảng chấm công chuyển vềphòng công tác kế toán để tính bảo hiểm xã hội

Danh sách người lao động nghỉ hưởng BHXH này dùng tổng hợp ngàynghỉ làm chứng từ thanh toán cho cán bộ công nhân viên lập báo cáo quyết toánvới cơ quan quản lý bảo hiểm xã hội cấp trên để hạch toán số liệu thực

Cơ sở y tế : BV Phụ sản Thanh Hóa Mẫu số : C03 - BH

(Ban hành theo QĐ 140/1999/QĐ/BTC Ngày 15/11/1999 của BTC)

Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH Quyển số : 2042

Số : 035

Họ và tên : Lê Thị Mai

Đơn vị công tác : Công ty TNHH Vận tải XD và TM Hà Trang

Lý do nghỉ việc : Nghỉ thai sản

Số ngày cho nghỉ : 150 ngày

Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 01/06/2010

Ngày 01/01/2010 Xác nhận của phụ trách đơn vị Y bác sĩ khám chữa bệnh

Số ngày thực nghỉ : 150 ngày (ký họ tên, đóng dấu)

Bảng 5:

Đơn vị : Công ty TNHH vận tải xây dựng và thương mại Hà Trang

Địa chỉ: Xóm 2 - Quang Vinh - xã Đông Quang - Đông Sơn - Thanh Hóa

Bảng thanh toán nghỉ hưởng BHXH

Tiền lương thai sản được hưởng

Tiền lương thực lĩnh

Ký nhận

Bảng 6:

SỔ CHI TIẾTTài khoản: Lương trả bộ phận quản lý

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Từ nhật ký chung vào sổ cái các TK có liên quan TK334 , TK338 vàobảng (8,9,10,11,12)

498.240124.56083.04030/06 PC58 Trả lương tháng 06 cho

(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Bảng 9

Công ty TNHH vận tải xây dựng và thương mại Hà Trang

33446422

498.2401.328.640

Dư cuối kỳ

Ngày 30 tháng 06 năm 2010

Bảng 11

Công ty TNHH vận tải xây dựng và thương mại Hà Trang

Bảng 12

Công ty TNHH vận tải xây dựng và thương mại Hà Trang

Sổ cái

Tên tài khoản : 338

Bảo hiểm thất nghiệp : 3389

2.2 Phần hành kế toán vật tư, hàng hóa của công ty TNHH vận tải xây dựng và thương mại Hà Trang

Sản phẩm xây lắp là những công trình xây dựng, vật kiến trúc, … nguyênvật liệu dùng có khối lượng lớn và đa dạng về chủng loại Ví dụ như: sắt, thép,tôn, cát, đá, xi măng …

*tính giá nguyên vật liệu

Đối với NVL nhập kho:

* NVL nhập kho do mua ngoài:

Giá trị nhập

-CKTM và giảm giá được hưởng

- Giá mua(không bao gồm thuế GTGT do công ty tính thuế theo phươngpháp khấu trừ), và các chi phí khác có liên quan

- CP thu mua bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt trong địnhmức…(không bao gồm thuế GTGT).Tuy nhiên do Công ty có các phương tiệnvận tải được sử dụng để vận chuyển NVL mua ngoài nên chi phí này chiếm tỉ lệkhông đáng kể trong trị giá vốn nhập kho của NVL

* NVL nhập kho do tự sản xuất gia công :

Trị giá thực tế của nguyên vật liệu

gia công nhập kho trong kỳ =

Trị giá thực tế của vật liệu xuất gia công chế biến +

Chi phí chế biến

- Phế liệu thu hồi do hội đồng đánh giá của Công ty xác định trên cơ sở sốlượng, chất lượng thu hồi và giá có thể mua bán được trên thị trường

Ví dụ: ngày 01/10/2013, nhập kho 1.210 m3 đá 1x2 tại xưởng sản xuất đá.Tổng trị giá của đá thô là 50.217.000 đồng, tiền công của công nhân sản xuất là45.018.000 đồng

Trị giá thực tế vật liệu nhập kho: 50.217.000 + 45.018.000 = 95.235.000 (đồng) Đối với NVL xuất kho

Công ty áp dụng tính giá thực tế đích danh (tính trực tiếp) Với phương pháp nàycông tác tính giá NVL của Công ty giúp kế toán có thể theo dõi được tình hìnhbảo quản vật liệu tại từng kho Do NVL chủ yếu nhập xuất thẳng tới công trìnhnên nó phản ánh chính xác chi phí NVL hiện tại

2.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng

- Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 – VT)

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu số 03 – VT)

- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu số 05 – VT)

- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (Mẫu số 07 – VT)

2.2.3.Thủ tục Nhập – Xuất kho nguyên vật liệu

+ Thủ tục Nhập kho nguyên vật liệu

Khi các công trình phát sinh nhu cầu về NVL để thực hiện hoạt động xâylắp sẽ báo về cho phòng kế hoạch dự án Phòng kế hoạch dự án căn cứ vào dựtoán vật tư đã lập cho công trình, hạng mục công trình đó để phê duyệt và gửixuống phòng vật tư Phòng vật tư dự trên quyết định phê duyệt tổ chức tìm hiểuthị trường,lựa chọn nhà cung cấp phù hợp

Khi thu mua vật tư, nhà cung cấp lập Hóa đơn GTGT giao cho Công ty(liên 2) đồng thời chuyên chở số vật tư trên đến kho Công ty hoặc đến châncông trình Công ty cử cán bộ đến nhận hàng, kiểm nghiệm số vật tư trên trướckhi nhập kho hay xuất dùng thẳng.Tham gia kiểm nghiệm và nhập kho: Thủkho, bảo vệ, người nhập hàng, cán bộ phòng vật tư,…

Nghiệp vụ 1: Ngày 05/06/2010 mua vật liệu của công ty TNHH XD&SX

vật liệu xây dựng Bình Minh về nhập kho, giá mua theo hoá đơn chưa thuế là7.000.000 đồng, thuế suất VAT 10%, thanh toán bằng tiền mặt (Mua đá 1x2,SL:25m3, đơn giá 280.000đ/m3)

Kế toán định khoản: Nợ TK 1521: 7.000.000

Nợ TK 1331: 700.000

Có TK 111: 7.700.000

Biểu 2.1: Hoá đơn giá trị gia tăng

Mã số thuế: 2800314987

Số tài khoản: 407810001618 tại Ngân hàng Vietinbank chi nhánh Thanh Hoá

Họ tên người mua hàng: ………

Tên đơn vị: Công ty TNHH vận tải xây dựng và thương mại Hà Trang

Địa chỉ: Xóm 2 - Quang Vinh - xã Đông Quang -Đông Sơn - Thanh Hóa

Số tài khoản: 3517211000695 Tại Ngân hàng NN&PTNT CN TP.Thanh Hoá Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: 2801072793

giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 7.000.000Thuế suất GTGT 10% 700.000Tổng cộng tiền thanh toán 7.700.000

Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu bảy trăm nghìn đồng

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn )

Biểu 2.2: Phiếu nhập kho

Bộ phận: Kho nguyên vật liệu (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC

ngày 14/09/2006 cña Bé trưëng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Số: 132 Có TK: 111

- Họ tên người giao hàng: Lê Minh Hải

- Theo Hóa đơn GTGT số 0001074 ngày 05 tháng 06 năm 2010 của Công ty TNHH XD&SX vật liệu xây dựng Bình Minh

- Nhập tại kho: Kho nguyên vật liệu

TT Tên nhãn hiệu, quy

Thực nhập

- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bảy triệu đồng chẵn

- Số chứng từ gốc kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0001074

(hoặc bộ phận có nhu cầu nhập )

+ Thủ tục Xuất kho nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu của Công ty TNHH vận tải xây dựng và thương mại Hà

Trang có thể được xuất trực tiếp từ kho hoặc có thể mua xuất thẳng tới chân

công trình.Đội thi công căn cứ vào nhu cầu sử dụng NVL của công trình lậpgiấy đề nghị xuất vật tư gửi lên Ban giám đốc Ban giám đốc dựa trên dự toánthi công, xem xét Giấy đề nghị xuất vật tư có đúng theo dự toán hay không.Sau khi được Ban giám đốc Công ty, kế toán trưởng và trưởng phòng vật tưphê duyệt, phòng vật tư từng tổ, đội sẽ lập Phiếu xuất kho (vật tư tồn kho).Ngoài ra, Công ty còn tổ chức thu mua vật tư và xuất thẳng tới chân côngtrình mà không qua kho

Phiếu xuất kho sau khi được người nhận và thủ kho ký nhận sẽ đượcchuyển về cho phòng kế toán, kế toán vật tư tiến hành ghi sổ, vào máy tính Đốivới những vật tư nhập xuất thẳng thì kế toán căn cứ vào Phiếu nhập kho hayPhiếu xuất thẳng từ nhập mua để ghi

Nghiệp vụ 1: Ngày 14/06/2010, Đội công trình số 1 yêu cầu xuất kho vật

liệu dùng cho thi công Công trình cải tạo, nâng cấp đường liên thôn xã LươngTrung – huyện Bá Thước - tỉnh Thanh Hoá

Trị giá NVL xuất dùng: 67.627.500 đồng

Kế toán định khoản: Nợ TK 621: 67.627.500

Có TK 1521: 67.627.500

Chứng từ đi kèm: Phiếu yêu cầu xuất vật tư;

Phiếu xuất kho