Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Đức Bộ

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Đức Bộ 

Trường Đại Học Đà Nẵng LỜI NÓI ĐẦU Trong điều kiện đổi mới của nền kinh tế để tồn tại và phát triển trên thị trường là một thành công rất lớn của hầu hết các doanh nghiệp. Đằng sau sự thành công ấy là cả một quá trình phấn đấu không ngừng của toàn thể công nhân viên trong doanh nghiệp. Sự nhạy bén, linh hoạt trong công tác quản lý kinh tế và việc tổ chức kế toán trong doanh nghiệp nói chung và kế toán tiền lương nói riêng cũng phải được hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu của nền kinh tế thị trường. Để khuyến khích người lao động tích cực sản xuất, tăng năng suất lao động sẽ thúc đẩy việc tăng lợi nhuận. Muốn vậy thì doanh nghiệp cần phải xác định một tỷ lệ hợp lý trong giá trị mới sáng tạo ra. Tức là doanh nghiệp phải trả lương cho công nhân viên một cách xứng đáng với những gì họ bỏ ra và công bằng cho người lao động để họ có thể tái sản xuất sức lao động, đồng thời làm tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp. Từ đó tiền lương mới trở thành công cụ khuyến khích vật chất và hoàn thành tốt các chức năng của nó. Tiền lương là khoản thu nhập chính của người lao động. Nó đảm bảo cho nhu cầu tiêu dùng sinh hoạt hàng ngày của người lao động và phần nào thoả mãn nhu cầu giải trí của họ trong xã hội. Ngoài ra việc các doanh nghiệp trích các khoản BHXH, ĐỨC BỘ, KPCĐ theo lương và vào lương vừa thực hiện đúng chế độ lại vừa biểu hiện sự quan tâm chăm lo đến đời sống sức khoẻ của người lao động. Chính những khoản tiền lương, tiền thưởng, phụ cấp khi được nhận đúng lúc không những thể hiện sự quan tâm của doanh nghiệp đến người lao động mà còn là sợi dây gắn chặt người lao động với doanh nghiệp, tạo động lực cho người lao động hăng say với công việc…. Công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở công ty phải không ngừng được hoàn thiện, đổi mới sao cho phù hợp với xu thế vận động và phát triển của đất nước. Nguyễn Thanh Cường Lớp Kế toán : 8A3 1 Trường Đại Học Đà Nẵng Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề, trong q trình thực tập tại cơng ty TNHH ĐỨC BỘ, cùng với sự hướng dẫn tận tình của Cơ giáo Trần Hồng Vân đã giúp em lựa chọn đề tài:“Kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương tại cơng ty TNHH ĐỨC BỘ ” để làm chun đề thực tập tốt nghiệp. Nội dung chun đề gồm những phần chính sau: PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY PHẦN II:TÌNH HÌNH THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH ĐỨC BỘ PHẦN III:CÁC KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Do trình độ còn hạn chế, thời gian thực tập khơng nhiều, bản chun đề này chắc chắn còn nhiều thiếu sót nhất định. Tơi rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cơ giáo trong khoa Kế tốn để bản chun đề này được hồn thiện hơn. Tơi xin chân thành cám ơn! Nguyễn Thanh Cường Lớp Kế tốn : 8A3 2 Trường Đại Học Đà Nẵng PHẦN I PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY I.ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH ĐỨC BỘ. Tên đơn vị : Công ty TNHH ĐỨC BỘ Tên giao dịch : ĐỨC BỘ Trụ sở chính : Tổ 13 Phường Bắc Cường Thành Phố Lào Cai 1.Quá trình hình thành và phát triển: Xuất phát từ một cửa hàng kinh doanh nhỏ với số lượng chỉ có vài người với mục đích kinh doanh chủ yếu là kinh doanh các mặt hàng nông sản và điện tử. Qua gần năm năm hoạt động và phát triển đến ngày 28 tháng 01 năm 2003 công ty TNHH ĐỨC BỘ chính thức được Sở Kế Hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102007674 với ngành nghề đăng ký là: Kinh doanh các mặt hàng nông sản và hàng điện tử với số lượng lao động lúc đó tăng lên hơn 20 người. Công ty TNHH ĐỨC BỘ được thay đổi lần thứ nhất vào ngày 04 tháng 03 năm 2003. 2.Thị trường tiêu thụ Công ty được phéphoạt động trên phạm vi cả nước theo quy định của pháp luật, là đơn vị có tư cách pháp nhân và hạch toán độc lập, được tự chủ về tài chính và phải chịu trách nhiệm trước Nhà nước về hoạt động kinh doanh của đơn vị mình. Thị trường tiêu thụ sản phẩm chủ yếu của công ty là ở miền Bắc tập trung ở các thành phố lớn như Hà Nội, Hải Dương… Qua hơn ba năm xây dựng và phát triển, mặc dù phải đương đầu với nhiều khó khăn trong nền kinh tế thị trường nhưng công ty TNHH ĐỨC BỘ đã từng bước hoà nhập, phát triển và dần khẳng định vị trí và thương hiệu của mình trên thị trường. * Khách hàng của công ty bao gồm: Nguyễn Thanh Cường Lớp Kế toán : 8A3 3 Trường Đại Học Đà Nẵng - Các công ty xuất nhập khẩu và dịch vụ thương mại - Các trung tâm thương mại - Các công ty cổ phần - Các siêu thị… * Về đối thủ cạnh tranh: Trong tình hình kinh tế thị trường hiện nay, công TNHH ĐỨC BỘ đã gặp phải rất nhiều khó khăn trong việc phát triển thị trường do số lượng đối thủ cạnh tranh rất lớn như công ty Vạn Đức, Vinamit….Nhưng với phương châm : Đối thoại chứ không đối đầu, thêm một người bạn là bớt đi một kẻ thù….Chính vì những lý do đó, công ty phải không ngừng nỗ lực để chiếm lĩnh thị trường và giữ gìn thương hiệu của mình. Bên cạnh đó công ty càng phải quan tâm hơn nữa trong việc nâng cao chất lượng sản phẩm, tìm kiếm những nguồn hàng ổn định, giá cả hợp lý để tăng cường sức cạnh tranh trên thị trường. * Về các nhà cung cấp Công ty luôn xây dựng được mối quan hệ tốt với các nhà cung cấp như: Công ty DONAFOOD, cơ sở sản xuất Thiện Hương, cơ sở sản xuất Mỹ Quỳnh, …… Bên cạnh đó công ty cũng cần phải xây dựng kế hoạch nhập hàng hợp lý để tránh việc tồn đọng hàng hoá trong kho gây tồn đọng vốn, đảm bảo dự trữ hàng hoá đầy đủ để có thể cung cấp hàng hoá cho khách hàng. 3. Lĩnh vực kinh doanh và quy trình công nghệ: a , Lĩnh vực kinh doanh: Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty là : kinh doanh các mặt hàng nông sản và hàng điện tử. b,Quy trình công nghệ: Nguyễn Thanh Cường Lớp Kế toán : 8A3 4 Trường Đại Học Đà Nẵng *Sơ đồ về quy trình luân chuyển hàng hoá: Hàng hóa nông sản thực phẩm được nhập từ những đơn vị xản xuất có uy tín trên thị trường như Công ty DONAPOOT, Cơ sở sản xuất Minh Thông, cơ sở mứt Ái Liên … Từng thùng hàng lớn sẽ nhập vào kho bán thành phẩm, sau đó trải qua công đoạn đóng gói để chia thành những gói nhỏ nhập vào kho thành phẩm rồi từ đó mới được cung cấp đến tay khách hàng. 4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của công ty : Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty được bố trí gọn nhẹ, các bộ phận chức năng hoạt động có hiệu quả. Bộ máy tổ chức của công ty TNHH ĐỨC BỘ bao gồm:Giám đốc, Phó Giám đốc và các phòng ban quản lý nghiệp vụ về kinh doanh, Tài chính kế toán. *Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của công ty: Nguyễn Thanh Cường Lớp Kế toán : 8A3 HÀNG MUA VỀ KHO BÁN THÀNH PHẨM ĐÓNG GÓI KHO THÀNH PHẨM Phòng Kinh Doanh GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC Phòng Tài Chính Kế Toán 5 Trường Đại Học Đà Nẵng Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban: - Giám đốc Công ty: là người đứng đầu công ty có chức năng điều hành mọi hoạt động của công ty theo đúng chế độ chính sách của Nhà nước, chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty mình.Thay mặt công ty để ký kết các hợp đồng kinh tế, các văn bản giao dịch theo phương hướng kế hoạch của công ty. - Phó Giám đốc: có nhiệm vụ hướng dẫn thi hành quyết định của Giám đốc và nhận phản hồi những thông tin từ các phòng ban nghiệp vụ trình lên Giám đốc để bàn phương hướng giải quyết. Phó Giám đốc là người giúp việc cho giám đốc và đưa ra những ý kiến đề xuất và giúp tư vấn cho giám đốc những ý kiến để có thể giải quyết công việc một cách nhanh nhất và có hiệu quả cao. -Phòng kinh doanh:Có nhiệm vụ tìm hiểu và mở rộng thị trường, ngoại giao ký kết các hợp đồng kinh tế Điều tiết và cung ứng hàng hoá. Lập dự án về khối lượng , giá cả, thời gian….cho các mặt hàng. Thống kê kế hoạch báo cáo kết quả bán hàng trong kỳ tập trung lại để lên kế hoạch điều động vận chuyển hàng hoá đến các khách hàng đảm bảo đúng thời gian và số lượng hàng hóa. Quan tâm chăm sóc khách hàng cũ, tìm hiểu về nhu cầu của khách hàng mới. - Phòng Tài chính kế toán: Có nhiệm vụ như vay tiền để đầu tư sản xuất trả lãi nợ vay, đảm bảo hạch toán kinh doanh có lãi. Đảm bảo vốn cho sản xuất cân đối tính toán vòng quay có hiệu quả, thu chi đúng nguyên tắc, giám sát các hoạt động tài chính có liên quan đến sản xuất kinh doanh của công ty. Quản lý tài sản lưu động, Tài sản cố định của công ty, quản lý các đơn hàng về mặt tài chính và lập kế hoạch về hàng hóa, tính giá thành kế hoạch phục vụ công tác của phòng kinh doanh. Nguyễn Thanh Cường Lớp Kế toán : 8A3 6 Trường Đại Học Đà Nẵng Chỉ đạo quản lý công nợ, thu hồi công nợ không để khách hàng chiếm dụng vốn quá lâu Kiểm tra, giám sát việc trả lương và các khoản phụ cấp cho các phòng ban theo chế độ hiện hành. Đề xuất với giám đốc đình chỉ việc cấp phát thanh toán khi không đảm bảo nguyên tắc tài chính Lập báo cáo tài chính, báo cáo kết quả kinh doanh trình Giám đốc và các cơ quan chức năng. 5. Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH ĐỨC BỘ trong những năm gần đây Bảng kết quả kinh doanh của công ty năm 2005, 2006, 2007: Các chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 1.Doanh thu 2.Các khoản giảm trừ 3.Doanh thu thuần 4.Giá vốn 5.Lãi gộp 6.Lãi sau thuế Ngàn đồng Ngàn đồng Ngàn đồng Ngàn đồng Ngàn đồng Ngàn đồng 483.128 6.328 476.800 422.560 54.240 6.966 592.954 12.652 580.301 512.310 67.991 13.197 711.423 20.225 691.197 603.300 87.897 21.150 Nhìn chung tình hình kinh doanh của công ty phát triển mạnh, lợi nhuận ròng qua các năm 2004-2005-2006 đã không ngừng được cải thiện và phát triển qua các năm từ năm 2004 từ 6.966 (ngàn đồng) lên 21.150(ngàn đồng). *Định hướng phát triển kinh doanh trong năm 2007 của công ty là: -Nâng tổng doanh thu lên: 1.000.000.000 VNĐ -Các khoản phải nộp NSNN là: 150.000.000 VNĐ -Lợi nhuận sau thuế đạt : 60.000.000 VNĐ -Mở rộng thị phần sang cả thị trường miền Trung và các tỉnh phía Bắc. - Tăng mămg suất lao động, hạ giá thành sản phẩm. Nguyễn Thanh Cường Lớp Kế toán : 8A3 7 Trường Đại Học Đà Nẵng - Nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng *Định hướng phát triển lâu dài : -Đẩy mạnh công tác quảng và hoạt động xúc tiến hỗ trợ thương mại -Đẩy mạnh công tác mở rộng thị trường -Đẩy mạnh công tác đào tạo công nhân viên II. Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán trong công ty TNHH ĐỨC BỘ. 1.Tình hình tổ chức thực hiện công tác kế toán. Hình thức tổ chức kế toán trong công ty bao gồm: số lượng và các mẫu sổ ,kết quả của từng loại sổ, mối quan hệ giữa các sổ kế toán với nhau và giữa sổ kế toán với báo cáo kế toán. Công ty hạch toán theo hình thức Nhật ký chung gồm các loại sổ sách kế toán chủ yếu sau: -Sổ Nhật ký chung -Sổ cái Nguyễn Thanh Cường Lớp Kế toán : 8A3 8 Trường Đại Học Đà Nẵng -Sổ chi tiết thanh toán với người bán, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết hàng hoá… *Sơ đồ trình tự hạch toán của công ty: Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối tháng, kỳ Nguyễn Thanh Cường Lớp Kế toán : 8A3 Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Nhật kí chung Sổ cái tài khoản Bảng cân đối tài khoản Báo cáo Tài chính Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ tổng hợp chi tiết 9 Trường Đại Học Đà Nẵng -Hạch toán tổng hợp căn cứ vào chứng từ gốc: như phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất……ghi vào sổ nhật ký chung, cuối kỳ số liệu ở sổ Nhật ký chung ghi vào sổ cái, sau đó lập bảng cân đối số phát sinh. -Hạch toán chi tiết căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào sổ chi tiết, cuối kỳ lập bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu với bản cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu xong thì bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết được làm căn cứ lập báo cáo tài chính, niên độ kế toán là một năm. Hiện nay công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Công ty đang áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ. Các chứng từ kế toán sổ sách mẫu biểu kế toán về thuế GTGT được lập đầy đủ và luân chuyển theo quy định của Nhà Nước ban hành 2.Tổ chức bộ máy kế toán Phòng Tài chính kế toán của công ty có nghiệp vụ hạch toán chính xác toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty theo quy định kế toán hiện hành. Phòng Tài chính kế toán của công ty TNHH ĐỨC BỘ được khái quát theo sơ đồ sau : Nguyễn Thanh Cường Lớp Kế toán : 8A3 10 [...]... Lớp Kế toán : 8A3 Trường Đại Học Đà Nẵng PHẦN II THỰC TẾ CÔNG TÁC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY I THỰC TẾ CÔNG TÁC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY 1.Tình hình về nhân sự của công ty TNHH ĐỨC BỘ Số lượng công nhân viên của công ty đã ngày càng tăng cả về số lượng cũng như về chất lượng và khả năng chuyên môn Tính đến đầu năm 2007 công ty đã có hơn 40 công. .. cho người lao động và công ty phải chịu toàn bộ (tính vào chi phí sản xuất kinh doanh) Vì vậy KPCĐ tại công ty tháng 3 năm 2007 là: 26.190.000x2% = 523.800đ 5.3 .Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương *Các Tài khoản sử dụng để hạch toán các khoản trích theo lương -TK 3382: Kinh phí công đoàn Bên Nợ: Chi tiêu kinh phí công đoàn tại công ty Bên Có: Trích KPCĐ tính vào chi phí sản xuất-kinh... người 5 tiền 6 Nghỉ đẻ Số Số người 7 tiền 8 Tổng Số Số tiền 10 82.500 02 82.500 người 9 02 82.500 Số tiền từ danh sách và Bảng tổng hợp sẽ cho biết tổng số tiền quỹ BHXH phải thanh toán cho người lao động trong tháng 5.Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương *Tài khoản sử dụng để hạch toán tiền lương: -TK 334: Phải trả công nhân viên(CNV) Bên Nợ: -Các khoản tiền lương, tiền thưởng và các khoản. .. : 5.325.000 -3384 : 852.000 -Các khoản khấu trừ trực tiếp vào lương Nợ TK 334: 1.278.000 Có TK 338: 1.278.000 -3383: 1.065.000 -3384: 213.000 6 Hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương Căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lương, các chứng từ khác liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán lập sổ nhật ký chung: Nguyễn Thanh Cường 31 Lớp Kế toán : 8A3 Trường Đại Học Đà... Nẵng KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán thuế Kế toán tổng hợp Kế toán kho và quỹ *Chức năng và quyền hạn của từng vị trí trong bộ máy kế toán: *Kế toán trưởng do Giám đốc công ty bổ nhiệm, có nhiệm vụ tổ chức điều hành chung toàn bộ công tác kế toán +Kiểm tra giám sát, đánh giá kết quả công việc của các nhân viên thuộc phòng +Kiểm tra lần cuối các báo cáo kế toán trước khi trình Giám đốc ký duyệt +Liên hệ với các. .. Cường Lớp Kế2 3 : 8A3 toán Trường Đại Học Đà Nẵng Bên Có: Các khoản tiền lương ,tiền thưởng và các khoản khác thực tế phải trả cho người lao động Số dư bên Có: Các khoản tiền lương, tiền thưởng còn phải trả cho người lao động -Khi thanh toán tiền lương cho CNV kế toán ghi: Nợ TK 627: Phải trả cho nhân viên Nợ TK 642: Phải trả cho nhân viên quản lý Có TK 334: Tiền lương, tiền thưởng và các khoản phụ cấp... chi có chữ ký của Giám đốc và kế toán trưởng Khi thu hoặc chi thủ quỹ ký tên và đóng dấu lên các phiếu thu,phiếu chi Sau đó, thủ quỹ sử dụng phiếu thu, phiếu chi để ghi sổ quỹ tiền mặt Các TK liên quan: TK 111,… 3.Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty TNHH ĐỨC BỘ Công ty TNHH ĐỨC BỘ là công ty có quy mô thuộc loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ, đã và đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC... cách trừ vào lương cuối tháng Quỹ BHXH, BHYT được hình thành hàng tháng và được công ty tạm thời quản lý sử dụng để chi trả cho công nhân viên các khoản trợ cấp BHXH Kinh phí công đoàn được trích lập từ 2% quỹ lương thực tế 5.1.Tính tiền lương thực tế phải trả công nhân viên Căn cứ vào bảng tính lương tại các bộ phận, kế toán tiến hành tính lương thực nhận cho công nhân viên cuối tháng Ví dụ:Tính lương. .. khoản sử dụng chủ yếu để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương: TK 334, TK 338 (3382, 3383, 3384)…… *Kế toán kho và quỹ: +Trực tiếp theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hoá và kho hàng của toàn công ty, chịu trách nhiệm về hàng hoá tồn kho Tài khoản liên quan: TK 156, TK133, TK 111, TK 511… +Thu và chi tiền, lập báo cáo quỹ theo yêu cầu của Công ty Việc thu chi tại quỹ phải có lệnh thu, lệnh... Cường 11 Lớp Kế toán : 8A3 Trường Đại Học Đà Nẵng *Kế toán thuế : Có nhiệm vụ kiểm tra tính pháp lý của các chứng từ đầu ra, đầu vào, các khoản khấu trừ thuế, chịu trách nhiệm kê khai các khoản thuế theo quy định +Theo dõi và quyết toán chi phí tiền lương theo quy định, tiến hành tính lương, Bảo hiểm xã hội , bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và chi trả lương cho nhân viên toàn công ty Tài khoản sử dụng . Kế toán : 8A3 13 Trường Đại Học Đà Nẵng PHẦN II THỰC TẾ CÔNG TÁC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY I. THỰC TẾ CÔNG TÁC TIỀN LƯƠNG. dụng tại Công ty TNHH ĐỨC BỘ Công ty TNHH ĐỨC BỘ là công ty có quy mô thuộc loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ, đã và đang áp dụng chế độ kế toán theo