Đề tài: “Hoàn thiện công tác tổ chức và xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán” potx

Đề tài: “Hồn thiện cơng tác tổ chức xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán” MỤC LỤC Trang Danh mục chữ viết tắt Lời mở đầu CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP I KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Khái niệm kiểm toán, kiểm toán độc lập 1.1- Định nghĩa chung kiểm toán 1.2- Khái niệm kiểm toán độc lập ý nghĩa kiểm toán độc lập kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước Việt Nam 10 Hoạt động, trách nhiệm nghĩa vụ tổ chức kiểm toán độc lập Việt Nam 12 3.1- Các dịch vụ cung cấp tổ chức kiểm toán độc lập 12 3.2-Trách nhiệm nghĩa vụ tổ chức kiểm toán độc lập 12 II Chất lượng kiểm toán hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán độc lập 13 Khái niệm, quan điểm chất lượng kiểm toán 13 1.1 - Thế chất lượng 13 1.2 - Các quan điểm chất lượng kiểm toán 14 1.3 - Khái niệm chất lượng kiểm toán 16 1.4 - Các tiêu thức đánh giá chất lượng kiểm toán 17 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập 18 2.1 - Khái niệm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập 18 2.2 - Một số đặc điểm công tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập 18 2.3 - Những lợi ích hoạt động kiểm toán độc lập mang lại 19 III CÔNG TÁC TỔ CHỨC XÂY DỰNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG CỦA BẢN THÂN CÁC TỔ CHỨC KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 20 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 23 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn nói chung Cơng ty kiểm tốn 25 2.1 - Đánh giá lựa chọn khách hàng 25 2.2 - Kiểm soát chất lượng hồ sơ kiểm toán 26 2.3 - Đánh giá mức độ hài lòng khách hàng 28 2.4 - Trang thiết bị phục vụ công tác kiểm tốn 28 IV CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TỪ BÊN NGOÀI (NGOẠI KIỂM) 29 Tiêu chuẩn nguyên tắc kiểm soát chất lượng kiểm toán 30 Nội dung kiểm soát chất lượng kiểm toán 31 Quy trình phương pháp kiểm soát chất lượng kiểm toán 31 Tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán độc lập nước giới 32 4.1 - Lựa chọn tổ chức để kiểm tra 32 4.2 - Chủ thể kiểm tra 33 4.3 - Quyền hạn nghĩa vụ đơn vị bị kiểm tra 34 4.4 - Đặc điểm kiểm soát chất lượng kiểm tốn độc lập từ bên ngồi Cơng ty đa chi nhánh 35 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC XÂY DỰNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI AASC 37 I KHÁI QUÁT VỀ AASC 37 Lịch sử hình thành phát triển 37 Đặc điểm tình hình hoạt động kinh doanh 38 Đặc điểm tổ chức máy hoạt động 42 3.1 - Hệ thống phòng ban 42 3.2 - Tổ chức phân công, phân nhiệm 45 Một số yếu tố khách quan ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán AASC 46 II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC XÂY DỰNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG TẠI AASC 47 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 47 1.1 - Kiểm soát trước kiểm toán 47 1.2 - Kiểm soát thực kiểm toán 50 1.3 - Kiểm soát sau thực kiểm toán 53 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán nói chung tồn Cơng ty 56 2.1 - Kiểm soát hồ sơ kiểm toán 56 2.2 - Đánh giá mức độ hài lòng khách hàng 60 2.3 - Công tác tuyển dụng đào tạo 60 2.4 - Trang thiết bị phục vụ công tác kiểm toán 61 CHƯƠNG III NHỮNG PHƯƠNG HƯỚNG NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC XÂY DỰNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI AASC 62 I MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC XÂY DỰNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI AASC 62 Ưu điểm hệ thống kiểm soát chất lượng 62 Nhược điểm hệ thống kiểm soát chất lượng 63 II MỘT SỐ PHƯƠNG HƯỚNG NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC XÂY DỰNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI AASC 64 Đối với kiểm soát chất lượng kiểm toán 64 1.1 - Phương hướng 64 1.2 - Kiến nghị 65 Đối với kiểm soát hồ sơ kiểm toán 66 2.1 - Phương hướng 66 2.2 - Kiến nghị 66 CHƯƠNG IV MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN XÂY DỰNG CƠ CHẾ KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM 67 I KHÁI QUÁT VỀ THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM 67 Kiểm sốt chất lượng từ bên ngồi tổ chức kiểm toán độc lập (Ngoại kiểm) 67 Kiểm soát chất lượng thân tổ chức kiểm toán độc lập (Nội kiểm ) 67 II MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠ CHẾ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM 70 Phương hướng 70 Một số Giải pháp 71 KẾT LUẬN 73 Danh mục tài liệu tham khảo 74 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt STT Kiểm toán viên KTV Kiểm soát chất lượng KSCL Cơng ty Dịch vụ tư vấn Tài AASC Kế tốn Kiểm tốn VACO Cơng ty kiểm tốn Việt Nam IFAC Liên đồn kế tốn quốc tế Chuẩn mực kiểm toán Việt VSA Nam ISA Chuẩn mực kiểm toán quốc tế DTT Deloitte Touche Tohmatsu Lời mở đầu Xu hướng hội nhập theo chế thị trường, kiểm tốn hình thành phát triển mạnh mẽ nhu cầu tất yếu khách quan Kiểm tốn ngày khẳng định vị trí, vai trò to lớn quản lý kinh tế - tài tầm vĩ mơ vi mơ Kiểm tốn với tư cách cơng cụ thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế nhằm cung cấp thông tin đắn, trung thực, khách quan, tin cậy Với chức mình, kiểm tốn ngày góp phần làm lành mạnh hố kinh tế Kiểm tốn ví “Quan tồ cơng minh khứ, người dẫn dắt cho tại, người cố vấn sáng suốt cho tương lai” Hoạt động kiểm tốn độc lập Việt Nam hình thành phát triển nhanh chóng từ kinh tế chuyển đổi theo chế thị trường hội nhập quốc tế Dịch vụ kiểm toán độc lập cung cấp thông tin tin cậy cho Nhà nước, cho đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp mà cho thân doanh nghiệp cơng chúng Để đáp ứng địi hỏi ngày cao thông tin chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập kinh tế thị trường phát triển, tăng niềm tin khách hàng, để đảm bảo uy tín nghề nghiệp cho Cơng ty kiểm tốn cung cấp dịch vụ mình: Kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn độc lập đời vấn đề vô cấp bách cần thiết Hiện Việt Nam, kiểm toán độc lập hoạt động non trẻ, hành lang pháp lý cịn bước hồn thiện Nhà nước ta ban hành chưa đầy đủ chuẩn mực kiểm toán kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, đồng thời chế kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn độc lập chưa có quy định rõ ràng, cụ thể Quan trọng hoạt động Cơng ty kiểm tốn độc lập chưa thực có mang tính hình thức Vì vậy, Cơng ty kiểm tốn độc lập cần tổ chức xây dựng hồn thiện hệ thống kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn cho nhằm khơng ngừng nâng cao chất lượng kiểm tốn dịch vụ cung cấp Đó lý em chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác tổ chức xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán” cho Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em hy vọng Chuyên đề góp phần hồn thiện mặt lý luận thực tiễn cho công tác tổ chức xây dựng hệ thống kiểm sốt chất lượng Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn nói riêng Cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam nói chung Chuyên đề thực tập tốt nghiệp em gồm bốn chương chính: Chương I: Lý luận chung kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn độc lập Chương II: Thực trạng cơng tác tổ chức xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng Cơng ty dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán Chương III: Những phương hướng nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán AASC Chương IV: Một số giải pháp nhằm xây dựng chế kiểm soát chất lượng kiểm toán độc lập Việt Nam Em xin bày tỏ lòng biết ơn thầy giáo TS Chu Thành tận tình hướng dẫn bảo giúp em hoàn thành Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn anh chị Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn, đặc biệt anh chị phòng Tư vấn Kiểm tốn phịng Kiểm sốt chất lượng tạo điều kiện thuận lợi cho em trình thực tập Công ty CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP I KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Khái niệm kiểm toán, kiểm toán độc lập 1.1Định nghĩa chung kiểm tốn Kiểm tốn có gốc từ La tinh AUDIT nghĩa NGHE Cho đến nay, ý nghĩa mang tính lịch sử Trên giới có nhiều định nghĩa khác kiểm tốn theo quan niệm GS Alvin A Arens trường Đại học Tổng hợp Quốc gia Missigan GS James Kloebbecker trường Đại học Utah đưa định nghĩa chung kiểm toán sau: “Kiểm toán q trình chun gia độc lập có thẩm quyền tiến hành thu thập đánh giá chứng thơng tin định lượng đơn vị cụ thể nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với Chuẩn mực thiết lập”.(Trích nguồn 01) Qua định nghĩa rút chức kiểm toán kiểm tra (xác minh) bày tỏ ý kiến (báo cáo kết quả) Đồng thời kiểm toán chủ yếu với tư cách cơng cụ để kiểm sốt thơng tin, ngồi cịn tư vấn thơng qua chức trình bày ý kiến Tuy nhiên, hai chức có vị trí khác giai đoạn lịch sử định Có thể khái qt kiểm tốn qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1: KHÁI QUÁT KIỂM TOÁN Các thơng tin định lượng Thu thập Các chuyên gia đánh giá đơn vị cụ thể (xác định cáo Báo độc lập chứng tương quan phù hợp) kết Các chuẩn mực thiết lập Kiểm toán phân loại theo nhiều tiêu thức khác Kiểm toán độc lập (Independent Audit) loại kiểm toán phân chia từ kiểm tốn nói chung theo chức chủ thể kiểm toán 1.2Khái niệm kiểm toán độc lập Kiểm toán độc lập xuất giới cách hàng trăm năm, Việt Nam kinh tế đổi theo chế thị trường, kiểm toán độc lập thực diện đời hai doanh nghiệp Nhà nước làm kiểm tốn vào ngày 13/05/1991 là: Cơng ty kiểm tốn Việt Nam (VACO) Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Kiểm tốn độc lập có nhiều định nghĩa khác theo Liên đồn kế tốn quốc tế (International Federation of Accountants – viết tắt IFAC) thì: “Kiểm toán độc lập việc kiểm toán viên độc lập kiểm tra trình bày ý kiến khai tài chính”.(Trích nguồn17) Theo quan niệm chuyên gia kiểm toán Hoa Kỳ: “Kiểm toán q trình mà qua người độc lập, có nghiệp vụ tập hợp đánh giá rõ ràng thơng tin lượng hố có liên quan đến thực thể kinh tế riêng biệt nhằm mục đích xác định báo cáo mức độ phù hợp thơng tin lượng hố với tiêu chuẩn thiết lập”.(Trích nguồn 02) Trong lời mở đầu giải thích Chuẩn mực kiểm tốn Vương quốc Anh thì: “Kiểm tốn kiểm tra độc lập bày tỏ ý kiến khai tài doanh nghiệp kiểm toán viên bổ nhiệm để thực cơng việc theo với nghĩa vụ pháp định có liên quan”.(Trích nguồn 02) Theo quan điểm thống giáo dục đào tạo Cộng hồ Pháp: “Kiểm tốn việc nghiên cứu kiểm tra tài khoản niên độ tổ chức người độc lập, đủ danh nghĩa gọi kiểm toán viên tiến hành để khẳng học…Hiện nay, Cơng ty có 79 nhân viên có chứng KTV cấp Nhà nước, đứng thứ nước sau VACO 2.4Trang thiết bị phục vụ công tác kiểm tốn Đối với hoạt động kiểm tốn lao động KTV yếu tố định sản phẩm chất lượng kiểm toán song điều kiện làm việc trang thiết bị, công cụ, dụng cụ phục vụ cho công việc cần thiết để nâng cao tính chuyên nghiệp KTV Với nguồn vốn tích luỹ, trợ giúp Bộ tài chính, dự án EURO TAPVIET, mức độ đầu tư AASC tốt Công ty trang bị dụng cụ văn phịng, thiết bị như: máy tính, máy photocopy, đèn chiếu… tương đối đại đầy đủ, đáp ứng nhu cầu KTV, phương tiện lại thuận lợi Tuy nhiên, lượng máy tính xách tay hạn chế trang bị cho số người chủ chốt nói chung đáp ứng phần nhu cầu làm việc Lượng xe ô tơ cịn hạn chế (đồn kiểm tốn từ người trở lên dùng ô tô), nhân viên tự dùng phương tiện (xe máy) Cơng ty thiết lập hệ thống máy tính nối mạng nội tạo điều kiện cho nhân viên trao đổi, truy cập khai thác thông tin CHƯƠNG III NHỮNG PHƯƠNG HƯỚNG NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC XÂY DỰNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI AASC I MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC XÂY DỰNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN TẠI AASC Sau tìm hiểu thực trạng tổ chức xây dựng hệ thống KSCL AASC, nhận thấy non trẻ thành lập 10 năm, để thực phương châm đặt chất lượng dịch vụ cung cấp lên hàng đầu, AASC 64 trú trọng triển khai thực hoạt động KSCL đạt mặt tích cực sau: Ưu điểm hệ thống kiểm soát chất lượng - Cơ cấu tổ chức Công ty: AASC tổ chức hệ thống phịng chức bố trí nhân viên theo hướng chun mơn hố rõ rệt Việc thiết lập phịng ban bố trí nhân lực dựa sở lực nhân viên điều kiện cụ thể Công ty làm tăng hiệu công việc chất lượng dịch vụ cung cấp - Công tác tuyển dụng, đào tạo nhân viên: Công tác tuyển dụng Ban lãnh đạo Công ty coi trọng Công ty thiết lập ban hành tiêu tuyển dụng nhân viên cụ thể như: phải có tốt nghiệp hệ quy chun ngành tài chính, kế tốn, kiểm tốn loại trở lên, thơng thạo ngoại ngữ, vi tính phải người có phẩm chất đạo đức tư cách tốt… Bên cạnh đó, cơng tác đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ thường xun cho nhân viên tồn Cơng ty Ban lãnh đạo Công ty ý: lên kế hoạch đào tạo cụ thể hàng năm với chương trình đào tạo đa dạng Do đó, AASC ln ln có đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, chuyên môn cao, am hiểu sâu sắc lĩnh vực dịch vụ cung cấp Công ty - Kế hoạch chương trình kiểm tốn: Mặc dù thành lập 10 năm Cơng ty đề Chương trình kiểm tốn chuẩn tuân theo Chuẩn mực kiểm toán tiếp tục xây dựng quy trình kiểm tốn đầy đủ khoa học Hàng năm, Cơng ty có kế hoạch làm việc cụ thể chi tiết Kế hoạch công tác Ban giám đốc xây dựng cho tồn Cơng ty sau triển khai thực chi tiết, phân cơng nhiệm vụ cho kiểm tốn viên - Tổ chức hồ sơ kiểm tốn: Cơng ty ban bố hồ sơ kiểm tốn chuẩn, có đánh ký hiệu tham chiếu thuận tiện cho cơng việc kiểm tra, kiểm sốt - Trang thiết bị phục vụ: Trang thiết bị Công ty đầy đủ đại Các KTV trang bị máy tính xách tay thuận lợi cho công việc 65 - Công tác đánh giá khách hàng: Công ty tiến hành việc đánh giá sơ khách hàng trước cam kết tiến hành cung cấp dịch vụ - Đánh giá mức độ thoả mãn khách hàng: Cơng ty tiến hành thăm dị mức thoả mãn khách hàng thông qua tiếp xúc trực tiếp Bên cạnh mặt mạnh cịn tồn mặt tiêu cực sau: Nhược điểm hệ thống kiểm sốt chất lượng - Cơng ty chưa có văn cụ thể quy định quy trình hoạt động KSCL - Các chi nhánh chưa Công ty quy định có kế hoạch cụ thể cơng tác kiểm sốt chất lượng dịch vụ cung cấp - Cơng việc kiểm sốt, sốt xét chưa thể đầy đủ tài liệu lưu hồ sơ, giấy tờ làm việc KTV - Chương trình kiểm tốn có ý nghĩa tài liệu tham khảo, mức độ chi tiết chưa cao, chưa vi tính hố - Việc đánh giá khách hàng chưa lưu hồ sơ kiểm toán - Hoạt động thăm dị khách hàng thơng qua tiếp xúc trực tiếp nên không đảm bảo chất lượng thông tin độ khách quan - Việc đánh giá rủi ro quy trình kiểm tốn chuẩn chưa có hướng dẫn chi tiết cụ thể Nên công việc KTV dừng lại mức độ định tính chưa lượng hoá rủi ro kiểm toán, dẫn đến chất lượng kiểm tốn hiệu II MỘT SỐ Ý KIẾN TRONG CÔNG TÁC TỔ CHỨC XÂY DỰNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN TẠI AASC Từ việc tìm hiểu tổ chức xây dựng hệ thống KSCL AASC, có số nhận xét vấn đề xin mạnh dạn đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức xây dựng hệ thống KSCL Công ty sau: Đối với kiểm soát chất lượng kiểm toán 1.1Phương hướng 66 Một kiểm toán có chất lượng cao định đến việc tăng cường độ tin cậy kết kiểm toán kiến nghị nêu kiểm toán quan tâm thực cách nghiêm túc, ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng kiểm tốn nói chung tồn Cơng ty Thiết lập chế kiểm soát kiểm toán cụ thể tảng cho hoạt động KSCL Công ty Những câu hỏi cần trả lời xây dựng qui trình kiểm sốt kiểm toán là: - Đánh giá ban đầu mức độ rủi ro chấp nhận kiểm tốn có giúp cho việc giám sát, kiểm tra trước, sau thực kiểm tốn hay khơng? - Đội ngũ KTV lựa chọn có đáp ứng u cầu cơng việc (năng lực, kỹ năng, tư cách đạo đức…) thực hay khơng? - Các giấy tờ làm việc rõ bất cập chưa giải tính độc lập với bên ngồi cá nhân hay không? - Các quy định KTV có tn thủ chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán thừa nhận Việt Nam hay khơng? - Mục tiêu kiểm tốn có rõ ràng phù hợp yêu cầu khách hàng không? - Kế hoạch kiểm tốn chi tiết có lập thực hay không? - Các giấy tờ làm việc có tài liệu hố, tổng hợp, đánh tham chiếu rõ ràng kiểm tra, soát xét đầy đủ không? - Các phát hiện, kết luận, nhận xét chứng có hợp lý, đầy đủ có giá trị khơng? Chúng có phản ánh Báo cáo kiểm toán hay chưa? - Báo cáo kiểm tốn có lập theo thời hạn kết luận có chứng xác thực khơng? Để thiết lập quy trình KSCL cho kiểm tốn phù hợp, cần có đầy đủ Chuẩn mực kiểm toán KSCL kiểm toán mà Việt Nam chưa ban hành đầy đủ 1.2 Kiến nghị 67 Đối với kiểm tốn cụ thể, Cơng ty cần lập sách, thủ tục KSCL cách phù hợp Các quy định kiểm soát bao gồm: - Xem xét khả tiếp tục, trì chấp nhận kiểm tốn Cơng ty nên lưu giữ việc đánh giá ban đầu mức độ rủi ro chấp nhận kiểm toán vào hồ sơ kiểm toán Như giúp cho việc kiểm tra, kiểm soát trước, sau thực kiểm toán dễ dàng thuận lợi Hơn nữa, cơng việc cịn tạo điều kiện để trì uy tín danh tiếng Cơng ty - Kế hoạch kiểm tốn chi tiết nên lập cụ thể giấy tờ lưu vào hồ sơ kiểm toán phải Ban giám đốc soát xét lại ký duyệt - Các trợ lý KTV thực công việc phải hướng dẫn, đạo, giám sát chặt chẽ KTV trưởng nhóm kiểm tốn Các trợ lý phải hướng dẫn đầy đủ thích hợp cơng việc Đồng thời, cần phải xem xét trợ lý có đầy đủ kỹ cần thiết để hồn thành thực cơng việc giao; họ có hiểu hướng dẫn kiểm tốn khơng thực hịên theo Chuẩn mực kiểm tốn hay khơng? - Các giấy tờ làm việc kiểm tra, soát xét cần ghi đủ vào ô: người kiểm tra, ngày thực để nâng cao trách nhiệm người soát xét giúp cho việc rà soát cấp cao dễ dàng - Đối với kiểm tốn mà hợp đồng có giá trị lớn, Cơng ty nên thành lập riêng Ban kiểm soát độc lập với đồn kiểm tốn để kiểm tra rà sốt kiểm tốn Cơng việc Ban kiểm sốt để kiểm tra: kiểm tốn có tiến hành chương trình kiểm tốn, kết kiểm tốn có lưu vào tài liệu không, vấn đề trọng yếu giả phản ánh vào kết luận kiểm tốn chưa, mục tiêu kiểm tốn có đạt khơng kết luận nêu có phù hợp với kết cơng việc kiểm tốn hay khơng Ngồi ra, có bất đồng xảy đánh giá chun mơn nhân viên nhóm kiểm tốn Ban kiểm sốt kiêm ln vai trò giải quyết, tư vấn Các quy định cần lập thành quy trình kiểm sốt chuẩn áp dụng thống cho tồn Cơng ty Muốn vậy, Ban lãnh đạo Công ty nên đề nghị 68 Bộ tài sớm ban hành đầy đủ Chuẩn mực kiểm soát chất lượng kiểm toán, chế KSCL kiểm tốn để dựa vào Cơng ty thiết lập quy trình KSCL kiểm tốn phù hợp Đối với việc kiểm soát hồ sơ kiểm toán 2.1Phương hướng Cơng ty tiến hành cơng tác kiểm sốt hồ sơ kiểm sốt hồ sơ kiểm tốn có quy trình cụ thể cho việc Song Cơng ty chưa lập ban hành chương trình hướng dẫn chi tiết thực kiểm tra 2.2Kiến nghị Để kiểm tra hồ sơ kiểm tốn Cơng ty cần ban hành mẫu câu hỏi kiểm soát hồ sơ kiểm toán hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm toán thường niên.(Xem phụ lục 4) Mẫu câu hỏi có tác dụng: - Giúp cho kiểm sốt có định hướng thực đạo Ban giám đốc, đạt kết cao đảm bảo có yếu tố quan trọng ý kiểm sốt chặt chẽ - Bên cạnh đó, có mẫu câu hỏi nhằm tài liệu hoá phương pháp, kỹ thuật kiểm soát để kiểm soát viên lập hồ sơ kiểm soát thuận tiện dễ dàng CHƯƠNG IV MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN XÂY DỰNG CƠ CHẾ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM I KHÁI QUÁT VỀ THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TẠI MỘT SỐ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM 69 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán từ bên (ngoại kiểm) Cho đến nay, Việt Nam ban hành cơng bố 27 Chuẩn mực kiểm tốn qua đợt, trình tiếp tục nghiên cứu ban hành chuẩn mực khác Do ban hành chưa đầy đủ Chuẩn mực KSCKL (mới có VSA số 220) khiến cho Cơng ty kiểm tốn thiếu quy định pháp lý để làm sở cho việc đạo, giám sát kiểm tra đánh giá chất lượng dịch vụ kiểm tốn Trên thực tế, Cơng ty khơng có pháp lý để thiết lập hướng dẫn nghề nghiệp đầy đủ liên quan đến sách thủ tục KSCL Do chưa có sở lực lượng KSCL hoạt động kiểm tốn Cơng ty nên nay, Bộ tài thực kiểm tra sơ mà chưa thực kiểm tra toàn diện hoạt động kiểm toán Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán thân tổ chức kiểm tốn độc lập (Nội kiểm) Tìm hiểu nghiên cứu hoạt động KSCL kiểm tốn số Cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam, nhận thấy cơng việc KSCL hoạt động kiểm toán từ bên Công ty triển khai thực tương đối tốt có tác dụng tích cực Rõ nét tự kiểm soát hoạt động kiểm tốn góp phần đắc lực cho cơng việc kiểm tốn thực theo trình tự hợp lý, theo chất lượng kiểm tốn nâng cao Tuy việc tổ chức, nội dung thủ tục KSCL Công ty khác thể thông qua điểm sau: * Tổ chức cơng việc kiểm tốn Các Cơng ty kiểm tốn độc lập tổ chức phòng chức bố trí nhân viên theo hướng chun mơn hố rõ rệt Việc thiết lập bố trí nhân lực dựa sở lực nhân viên điều kiện cụ thể Cơng ty Song nói chung, phịng tham gia kiểm tốn Báo cáo tài cho đối tượng khách hàng Các Công ty xây dựng kế hoạch công tác phân bổ cho phòng chức thực Từng phịng phân cơng nhiệm vụ cho KTV KTV 70 lập kế hoạch cho nhân viên Tuy nhiên, cơng việc lập kế hoạch kiểm tốn phòng đặc biệt cá nhân chưa thực thường xuyên giám sát chặt chẽ * Công tác đào tạo tuyển dụng Các Công ty kiểm toán độc lập đặt yêu cầu chuyên môn, nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp KTV Đối với họ chất lượng đội ngũ nhân viên dịch vụ quan trọng hàng đầu Vì vậy, công tác tuyển dụng đào tạo quy định chặt chẽ: - Công tác tuyển dụng: Công ty Nhà nước Công ty quốc tế có quy chế thi tuyển nghiêm ngặt thực tuyển dụng qua nhiều bước thi tuyển Các công ty TNHH nước thành lập có quy mơ nhỏ chưa có quy chế chặt chẽ thống - Công tác đào tạo: Các Công ty coi trọng công tác đào tạo Nhưng thực tế, chương trình, hình thức chi phí dành cho đào tạo cịn khác Cơng ty * Quy trình hồ sơ kiểm tốn Tuy Nhà nước chưa công bố đầy đủ Chuẩn mực kiểm tốn hầu hết Cơng ty xây dựng quy trình hồ sơ kiểm tốn chuẩn, đó: - Các Cơng ty nước ngồi: PWC, KPMG, E&Y,… xây dựng quy trình mẫu hồ sơ riêng q trình vi tính hố - VACO thực quy trình kiểm tốn AS/2 DTT (Deloitte Touche Tohmatsu), trình phổ cập vi tính hố - Các Cơng ty khác thuộc Bộ tài có quan hệ hợp tác với nhiều Công ty quốc tế hỗ trợ dự án EU tự nghiên cứu xây dựng quy trình hồ sơ kiểm tốn tốt : A&C, AASC, AFC, AISC,… làm thủ cơng chưa vi tính hố - Trong số Công ty TNHH, số Công ty Hà Nội CPA tự xây dựng quy trình hồ sơ tốt, cịn lại Cơng ty khác có quan tâm cịn tự phát, chưa thống bảo đảm chất lượng 71 * Kiểm soát hồ sơ kiểm tốn Các Cơng ty kiểm tốn nước tiến hành kiểm tra chấm điểm hồ sơ kiểm toán hàng năm theo thủ tục KSCL Công ty mẹ quy định bao gồm: u cầu chun mơn, đạo đức trình độ, lực nhân viên (bao gồm: công tác tuyển dụng, đào tạo, hội thăng tiến, phân công công việc, phân công trách nhiệm, quan hệ với khách hàng, kiểm soát,…) Sau kiểm tra chấm điểm, để khuyến khích Cơng ty có khen thưởng hồ sơ đạt chất lượng tốt có biện pháp xử lý hồ sơ không đảm bảo tiêu chuẩn Các Cơng ty kiểm tốn thuộc Bộ tài chính, bao gồm: VACO, AASC, A&C, AFC hàng năm tiến hành kiểm tra chấm điểm hồ sơ kiểm tốn Các Cơng ty TNHH nói chung chưa thực việc * Kiểm tra, sốt xét cơng việc kiểm tốn Mặc dù Cơng ty kiểm tốn độc lập khảo sát khơng có tổ chức riêng phận sốt xét chất lượng cơng việc kiểm tốn, nói chung có thực việc sốt xét với cách thức thực khác Ví dụ: Tại VACO Hà Nội CPA thường có quy định rõ ràng (bằng văn bản) hướng dẫn nghiệp vụ sốt xét cơng việc kiểm tốn theo cấp quản lý: Ban giám đốc, chủ nhiệm kiểm tốn, KTV (trưởng nhóm kiểm tốn) Các KTV chịu trách nhiệm sốt xét nội dung cơng việc cụ thể ký vào tờ tài liệu hồ sơ kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán soát xét kiểm tốn sau gửi cho Ban giám đốc sốt xét lại Việc kiểm tra, sốt xét nói tiến hành giai đoạn kiểm tốn Hiện nay, VACO cịn có chun gia nước ngồi DTT sốt xét KSCL kiểm toán VACO thành viên DTT nên kế thừa cải tiến tài liệu làm việc DTT mẫu biểu hoá tài liệu (từ năm 1998) để thuận tiện cho việc hướng dẫn, kiểm tra áp dụng máy vi tính vào cơng tác kiểm tốn 72 Nhìn chung Cơng ty thường xuyên tiến hành kiểm tra trình thực quy định, quy chế tính đầy đủ hiệu lực Đồng thời quan tâm đến việc bổ sung, sửa đổi thủ tục kiểm tra phù hợp với hoạt động thực tế II MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠ CHẾ KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM 1.Phương hướng Xuất phát từ thực tiễn, xây dựng chế KSCL Việt Nam cần thực số yêu cầu sau đây: * Đối với quan quản lý Nhà nước: - Cần tạo dựng hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam tiến trình hội nhập - Ban hành văn tạo sở pháp lý cho hoạt động KSCL kiểm toán - Nghiên cứu soạn thảo, công bố đầy đủ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam làm sở cho việc thực cơng tác kiểm tốn KSCL kiểm tốn - Nghiên cứu giải vấn đề thu thập KTV Cơng ty kiểm tốn Nhà nước để lành mạnh hố mơi trường cạnh tranh * Đối với Tổ chức nghề nghiệp kế toán kiểm toán: Việc xác lập chế KSCL hoạt động kiểm toán phải đặt lên hàng đầu mối quan hệ yếu tố pháp lý yếu tố nghề nghiệp Về lâu dài, Nhà nước phải chuyển giao chức quản lý cho Hiệp hội nghề nghiệp * Học tập tham khảo kinh nghiệm quốc tế để áp dụng vào thực tiễn hoạt động kiểm toán Việt Nam: Khi khai thác tiếp thu kinh nghiệm quốc tế quy trình kỹ thuật KSCL phải thận trọng cân nhắc chế mơ hình KSCL kiểm tốn, vấn đề đào tạo tuyển dụng nhân viên việc tài 73 trợ cho hoạt động KSCL…sao cho phù hợp với tình hình thực tiễn Việt Nam để thực mục tiêu “hồ nhập khơng hồ tan” Một số giải pháp *Xác định chế kiểm sốt chất lượng Để hồn thiện cơng tác KSCL kiểm tốn Việt Nam, Bộ tài quan ban ngành cần ban hành cụ thể quy chế KSCL tập trung vào vấn đề sau: - Cần sớm ban hành đầy đủ nguyên tắc Chuẩn mực kiểm toán tài liệu hướng dẫn phương pháp, chuyên môn nghiệp vụ đặc biệt cho hoạt động KSCL - Ban hành đạo thực quy chế đào tạo, bồi dưỡng chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn, thể thức thi tuyển cấp chứng hành nghề thức cho KTV - Quy định khung, giá phí áp dụng thống hoạt động kiểm tốn - Có biện pháp kiểm tra, đánh giá chất lượng nghề nghiệp tất Cơng ty kiểm tốn cách thường xuyên cách: thiết lập hoạt động kiểm soát chéo Cơng ty kiểm tốn hoạt động KSCL quan chủ quản Công ty kiểm tốn *Xây dựng quy trình phương pháp kiểm sốt chất lượng cho kiểm sốt chéo Cơng ty kiểm toánvà quan chủ quản Để KSCL đạt kết cao, kiểm tra viên cần phải tiến hành tuân thủ trình tự bước quy trình kiểm tra Quy trình kiểm tra tham khảo mơ hình kiểm sốt chéo (ở Pháp) trình bày Chương I * Thành lập Hội kiểm toán viên độc lập Cần thành lập Hội kiểm toán viên độc lập với nhiệm vụ hội là: phối hợp với quan quản lý Nhà nước để góp phần nâng cao đạo đức nghề nghiệp, ý thức KTV Cơng ty kiểm tốn chất lượng kiểm toán 74 KẾT LUẬN 75 Kiểm toán độc lập nhu cầu tất yếu khách quan kinh tế thị trường Để cung cấp dịch vụ có chất lượng cao để kết kiểm tốn sử dụng có hiệu vấn đề tổ chức xây dựng hệ thống kiểm sốt chất lượng kiểm tốn độc lập vơ cần thiết quan trọng Trong thời gian thực tập AASC, em sâu tìm hiểu lí luận thực tiễn công tác tổ chức xây dựng hệ thống kiểm sốt chất lượng Cơng ty đồng thời tham khảo kinh nghiệm hệ thống kiểm soát chất lượng số Cơng ty kiểm tốn quốc tế Việt Nam Từ đó, em đưa số nhận xét kiến nghị nhằm xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm soát chất lượng AASC Em hi vọng Chuyên đề có đóng góp nhỏ cơng tác tổ chức xây dựng hệ thống kiểm sốt chất lượng AASC nói riêng Việt Nam nói chung Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo TS Chu Thành anh chị AASC giúp em hoàn thành Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Danh mục tài liệu tham khảo [1] Kiểm toán – Alvin A.arens & James K.Loebbecke, Nhà xuất (viết tắt NXB) Thống kê 76 [2] Lý thuyết kiểm toán – GS.TS Nguyễn Quang Quynh – Trường Đại học Kinh tế quốc dân, năm 1998, NXB Tài chính, Hà Nội [3] Những chuẩn mực nguyên tắc đạo kiểm toán quốc tế (tài liệu dịch) Đặng Ngọc Hữu, Cơng ty kiểm tốn Việt Nam (VACO) [4] Auditing – Jack C Robertson, PH.D, CPA, CFE – 8th edition [5] Mordern Auditing – G.S.Gill & G.W.Cosserat – 4th edition [6] Hệ thống Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, Bộ tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội [7] Nghị định Chính phủ chế độ kiểm toán văn hướng dẫn thi hành, NXB Chính trị quốc gia (2000) [8] Nghị định Chính phủ Kiểm tốn độc lập số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 [9] Những giải pháp nâng cao chất lượng kiểm tốn độc lập Việt Nam – Ngơ Đức Long, tài liệu nghiên cứu [10] Mục tiêu đào tạo chuyên ngành kế tốn-kiểm tốn q trình hội nhập kinh tế quốc tế, PGS.TS Vương Đình Huệ, Tạp chí (viết tắt TC) kiểm tốn (số 5/2001) [11] Hồn thiện chế kiểm soát chất lượng kiểm toán độc lập – PGS.TS Vương Đình Huệ - Đề tài nghiên cứu khoa học [12] Mơ hình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn độc lập Cộng hồ Pháp – PGS.TS Vương Đình Huệ, TC Kiểm tốn (số 3/2001) [13] Kinh nghiệm kiểm soát chất lượng kiểm toán độc lập – Võ Thị Bích Hồng – TC kế tốn (số 29/2001) [14] Nội dung, phương thức kiểm soát chất lượng kiểm tốn – Th.S Dương Đình Ngọc – TC kiểm tốn (số 5/2003) [15] Quản lý chất lượng hàng hoá dịch vụ – Trần Sửu Nguyễn Chí Tụng, NXB Khoa học kỹ thuật, Hà Nội – Năm 1996 [16] Kiểm tốn – PGS.TS Nguyễn Đình Hựu, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội – Năm 2003 77 [17] Tìm hiểu kiểm tốn độc lập Việt Nam – Bùi Văn Mai, NXB Tài chính, Hà Nội – Năm 1995 [18] Kiểm tra, kiểm toán báo cáo tốn cơng trình XDCBDD hồn thành – NXB Tài – Hà Nội – Năm 2002 [19] Kiểm tốn quốc tế – NGTƯ Vũ Huy Cẩm, PGS.TS Vương Đình Huệ (1993), NXB Thống Kê, Hà Nội [20] Tài liệu đào tạo nội AASC 78 ... THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC VÀ XÂY DỰNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG TẠI CƠNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN I KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC)... vào Báo cáo kiểm toán - Tự tổ chức kiểm soát chất lượng hoạt động chịu kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn Bộ tài tổ chức nghề nghiệp kiểm toán II CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT... HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC XÂY DỰNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI AASC 62 I MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC XÂY DỰNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN