BT Ke Toan TC2 Bài toán : Một doanh nghiệp hạchtoán hàng tồn kho theo PP KK thỡng xuyên .Tính giá hàng xuất kho theo ph- ơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ. Thuế xuất 10% theo PP khấu trừ. Hàng tồn kho gồm: - SP H : 800 sp giá 100.000đ. - SP M: 1000 sp giá: 250.000đ. TRong tháng phát sinh nh sau: 1. Nhập kho sp H: 9.200sp giá : 106.000đ/sp sp M : 7000 sp giá : 230.000đ/sp. 1a. Nợ TK : 155 (H): Có TK : 154 : (H) 9.200 x 106.000đ = 975.200 ngàn 1b Nợ TK : 155 (M): Có TK : 154 : (M) 7000 x 203.000=142.100 ngàn 2. Xuất kho trong kỳ : I SP H: Xuất bán 5000sp. Trong đó 1000 thu tiền mặt;3000 sp thu bằng tiền gửi ngân hàng;1000sp cha thu tiền Đơn giá cha thuế GTGT 150.000đ/sp. Tính giá BQGQ : (800 x 100 ngàn ) + (9200 x 106 ngàn) 1055.200 GBQGQ = = =105.520 800 + 9200 10.000 2a. Nợ TK : 632 Có TK : 155 5000*105520 = 527.600 ngàn 2b. Nợ TK : 111 : (1000 * 150.000) *110%= 165.000 ng Nợ TK: 112 : (3000* 150000)*110% = 495.000 ng Nợ TK : 131 : (1000*150000)*110% = 165.000 ng Có TK : 511 : 5000*150.000 = 750.000 ng Có TK : 333 : (5000*150.000 )*10% = 75.000ng. * Xuất 3000 sp đem góp vốn liên doanh ngắn hạn . Giá các bên đánh giá là 130.000đ/sp. Nợ TK : 128 : 3000 *130.000 = 390.000 ng Có TK : 155 : 3000* 105.520 = 316.560 ng Có TK : 412 : 3000 * 24.480 = 73.440 ng II. Sản phẩm M: 1. Xuất gửi bán 1.500 sp, khách hàng đã nhận hàng và chấp nhận Thanh toán 1400 sp và từ chối thanh toán trả lại 100 sp. đơn giá cha thuế GTGT 300.000đ/sp: (1000 * 250.000)+(7000 * 230000) Tính giá BQGQ sp M = . = 232.500đ/sp 8000 a. Nợ TK 157 : Có TK : 155: 1.500*232.500 = 348.750 ng b. Nợ TK : 155: 100 * 232.500 = 23.250 ng Nợ TK : 632 : 1400 * 232.500 = 325.500 ng Có TK : 157 : 1500 * 232.500 = 348.750 ng c. Nợ TK : 131 : 442.000 ng Có TK : 511 :1400 * 300.000 = 420.000 ng Có TK: 333 : (1400*300.000)*10% = 42.000 ng 2.Xuất bán 4500 sp cha thu tiền . DN cho cho ĐV hởng giảm giá 2% tính theo giá bán cha thuế và đồng ý trừ vào khoản phải thu. a. Nợ TK 632 : 4500*232.500 = 1.046.200 ng Có TK 155 : b. Nợ TK: 131 : 1485.000ng Có TK 511: 4500*300.000 =1350.000 ng Có TK 333: 135.000ng c. Nợ TK : 532 : Có TK 131 : (4500*300.000)*2% = 27.000ng III. Tổng chi phí bán hàng : 50.000ng Tổng chi phí QLDN: 60.000ng Xác định kết quả kinh doanh: a. Kết chuyển : Nợ TK : 911 : 2.009.350 Có TK : 632 : 1899.350 Có TK : 641: 50.000 Có TK : 642: 60.000. b. Kết chuyển DT thuần : Nợ TK 511: Có TK 532 : 27.000 Vậy DT thuần là : 2.520.000 27.000 = 2.493.000 ng. c. Kết chuển DT: Nợ TK 511: có TK 911 : 2.493.000 ng d. Xác điịnh lỗ,lãi: = 2.009.350- 2.493.000 = 483.650 ng. Nợ TK 911: Có TK 421 : 483.650 632 511 911 527.600 27.000 750.000 2.009.350 2.493.000 325.500 420.000 1.046.250 1.899.350 2.493.000 1.350.000 483.650 . . 1.899.350 1.899.350 2.520.000 2.520.000 2.493.000 2.493.000 0 0 0 0 0 0 lỗ 241 lãi 483.650 483.650 Bài toán 2:Công ty Phơng Thảo nộp thuế VAT theo PP khấu trừ , KT hàng tồn kho theo PP kê khai thờng xuyên .Trong tháng 5 có tình hình KD nh sau: ( công ty chỉ KD 1 mặt hàng duy nhất ). Số d đầu tháng 5 - TK 156 : 25.000.000 đ( 1.000 cái *25000đ/c. - Các TK khác có số d giả định Tình hình phát sinh nh sau: 1. Công ty cử ngời đến nhận 1 lô hàng từ CTY x, số lợng hàng ghi trên hoá đơn là 3.000 cái, đơn giá 28.000, thuế VAT 10%. tiền hàng cha thanh toán .Sau khi nhập kho phát hiện thừ 200 cái , cha rõ nguyên nhân . CTY nhận giữ hộ. Chi phí hàng chi tiền mặt 2.870.000đ. a. Nợ TK 1561 : 3000*28.000 = 84.000 ng Nợ TK 133 : 84.000 ng * 10% = 8.400 ng có TK 331 : 92.400 ng b. Nợ TK : 002 : 200c c. Nợ TK 1562 : Có TK 111 : 2.870 ng. 2.CTY a chuyển đến 1 lô hàng , số lợng ghi trên hoá đơn laqf 4.000 cái , đơn giá 27.000đ, VAT 10%. Khi kiểm nhận phát hiện thiếu 500 cái Công ty cho nhập kho theo số hàng thực nhận , Chi phí vận chuyển phải trả 500đ/cái. a. Nợ TK 1561 : 3.500*27.000=94.500 ng Nợ TK 1381: 500 * 27 ng = 13.500ng Nợ TK : 133 : 10.800 ng Có TK 331 : 118.800 ng b. Nợ TK 1562 : 3500*500=1750ng Có TK 331 : 1750 ng. 3. Công ty xuâts hàng gửi bán 2000 c , giá bán 30.000đ/c VAT 10% . Sau đó nhận đợc giấy báo TT 1500 c số còn lại kém phẩm chất bên mua giữ hộ. a. Nợ TK 157 : ( 1000c * 25ng + 1000c * 28 ng ) = 53.000ng Có TK 1561 : 53.000ng. b. Nợ TK 632 : 39.000 Có TK . 157 : 39.000 ng. c. Nợ 131 : 49.500 ng Có TK : 511 : 1500* 30ng= 45.000ng Có TK . 333 : 4.500 ng. 4.Xuất bán trực tiếp tại kho 3.000, giá bán 35.000,VAT 10%, đã thu tiền mặt .Sau đó nhận đợc hồi báo của bên mua đề nghị trả lại 200 cái kém phẩm chất , đơn vị chấp nhận và thu hồi hàng vềnhập kho. a. Nợ TK 632 : 2000*28 ng + 1000*27 ng = 83.000ng Có TK 1561 : 83.000ng b. Nợ TK 111 : 115.500 ng Có TK : 511 3000*35ng = 105.000 ng Có TK 333 : 105.000*10% = 10.500 ng c. Nợ TK : 1561 : 200 * 27 ng = 5.400 ng. Có TK : 632: 5400 ng d. Nợ TK 531 : 200*35 ng = 7.000 ng Nợ TK 333: 700 ng Có TK : 3388 : 7700 ng. 5. Xuất 1000c cho đại lý Lan Thảo , giá bán 32ng, VAT 10% Hoa hồng dành cho đại lý 5% trên giá bán . Cuối tháng đại lý thanh toán bằng tiền mặt 800 c sau khi đã trừ phần hê hồng. a. Nợ TK 157 : 1000 *27.000 = 27000 ng có TK 1561 : 27000. b Nợ 632 : 800 *27ng = 21.600 ng có tk 157 : 21.600 ng c. Nợ TK 111 : (25.600 + 2560)- 1280 = 26.880 ng Nợ TK 641 : 25.600*5% = 1280 ng Có TK 511 : 800 * 32000 = 25.600 ng Có TK 333 : 2.560 ng. 6. Số hàng thừa ở nghiệp vụ 1, công ty đề nghị đơn vị mua luôn, đơn vị chấp nhận và đã nhận đ- ợc hoá đơn của sốhàng này. a. Có TK 002: 200c b. Nợ TK 1561: 200*28.000 = 5.600 Nợ TK 133: 560 Có TK 331: 6.160 7. Cty chi tiền mặt thanh toán cho lô hàng của Cty MH, só lợng 1.000c, đơn giá 27.000đ, VAT10%. Nhng cuối tháng số hàng này vẫn cha về đến đơn vị. Nợ TK 151: 27.000 Nợ TK 133: 2.700 Có 111: 29.700 8. Tính tiền lơng phải trả trong tháng ở một bộ phận bán hàng 5.000.000đ và bộ phận QLDN 2.000.000đ. Nợ 641: 5.000 Nợ 642: 2.000 Có 334: 7.000 9.BHXH, KPCĐ, BHYT Nợ 641: 5.000*19% = 950 Nợ 642: 2.000*19% = 380 Có 338: 1330 10. KHTSCĐ trích trong tháng ở bộ phận bán hàng 500.000đ, bộ phận QLDN 300.000đ Nợ 641: 500 Nợ 642: 300 Có 214: 800 Đồng thời Nợ 009: 800 11. Xuất công cụ ra sử dụng ở bộ phận bán hàng100.000đ, QLDN 200.000đ Nợ 641: 100 Nợ 642: 200 Có 153: 300 12. Các khoản chi phí bằng tiền mặt ở BPBH 1.000.000đ, QLDN 2.000.000đ Nợ 641: 1.000 Nợ 642: 2.000 Có 111: 3.000 13. Cuối tháng Ktoán xác định kết quả HĐKD trong tháng. Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán ratheo khối lợng tiêu thụ. Chi phí bán hàng, chi phí QLDN phân bổ hết cho khối lợng hàng tiêu thụ trong tháng. a. Nợ 911: 141260+8830+4880=154.970 ng Có 632: (39ng+83ng+21,6ng-5,4ng)+ 3060(chi phí thu mua)=141.260ng Có TK 641: 1280+5000+950+500+100+1000= 8830ng. Có TK 642 : 2000+380+300+200+2000=4880 ng b. Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 7000ng Có TK 531: 7000ng. Nợ Tk 511 : (45000+105000+25600)-7000=168.600ng Có TK 911 : 168.600 ng c. Xác định lỗ, lãi: có 911: 168600- nợ 911: 154970 = 13.630 ng ( lãi). Nợ TK 911 : 13.630 ng Có TK 421 : 13.600 ng * Tính chi phí thu mua : Theo công thức : CPTM liên quan hàng tồn kho + Chi phí thu mua phát sinh CPTM = x K.lợng XĐ tiêu thụ. K.lợng HH còn lại cuối kỳ + K.lợng HH đã xuất tr.kỳ . 0 + ( 2870 +1750) của TK 1562 CPTM = x 5100 = 3060 ng (1900+700)+5100 của TK 1561+157 +632 1561 1562 632 511 84.000 53.000 2.870 39.000 5.400 45.000 94.500 83.000 1.750 83.000 105.000 5.600 27.000 21.600 25.600 5.400 4.620 143.600 5400 175.600 189.500 163.000 138.200 26.500 641 642 911 421 1.280 2.000 138.200 175.600-7000 5.000 380 8.830 = 168.600 13.630 950 300 4.880 lãi 500 200 3.060 CPTM 100 2000 1000 4.880 154.970 168.600 8.830 13.630 . BT Ke Toan TC2 Bài toán : Một doanh nghiệp hạchtoán hàng tồn kho theo PP KK thỡng xuyên .Tính giá hàng xuất kho. 1.899.350 2.520.000 2.520.000 2.493.000 2.493.000 0 0 0 0 0 0 lỗ 241 lãi 483.650 483.650 Bài toán 2:Công ty Phơng Thảo nộp thuế VAT theo PP khấu trừ , KT hàng tồn kho theo PP kê khai thờng