Doanh nghiệp Sản xuất – Thương mại – Dịch vụ trong năm 201x có số liệu sau:I. Mua hàng hóa – dịch vụ phục vụ sản xuất kinh doanh trong năm:(1) Nhập khẩu 5.000 lít rựou 45 0 dùng để sản xuất rượu thuốc, giá nhập khẩu FOB là 20 USDlít, phí vận chuyển quốc tế là 2.000 USD. Chi phí chở hàng từ cảng nhập về kho của doanh nghiệp đã có thuế GTGT 10% là 22.000.000 đ.(2) Nhập khẩu 10.000 hộp sữa, giá FOB là 13 USDhộp, phí IF là 2 USDhộp. Chi phí chở hàng từ cảng nhập về kho của doanh nghiệp đã có thuế GTGT 10% là 30.000.000 đ.(3) Mua 4.000 thùng bia, giá mua đã có thuế GTGT 10% là 220.000 đthùng.
TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG BÀI TẬP NHÓM 20% MÔN THUẾ Giảng viên : Th.Sỹ Trần Tấn Hùng SVTH: Nhóm 6 Nguyễn Thị Hồng Linh – NT B1180130 Lê Đỗ Thảo Bình B1180086 Nguyễn Thị Hồng B1180115 Trần Thị Ngọc Hân B1180013 TP HCM, THÁNG 12 NĂM 2014 1 THÔNG TIN THÀNH VIÊN 2 Họ và Tên MSSV Nhiệm Vụ Tỷ lệ hoàn thành Chữ Ký Nguyễn Thị Hồng Linh – NT B1180130 Thuế GTGT đầu vào, thuế TNDN Trần Thị Ngọc Hân B1180013 Thuế GTGT đầu ra, thuế TNDN Nguyễn Thị Hồng B1180115 Thuế XNK, thuế TNDN Lê Đỗ Thảo Bình B1180086 Thuế TTĐB và thuế TNDN BÀI TẬP NHÓM Doanh nghiệp Sản xuất – Thương mại – Dịch vụ trong năm 201x có số liệu sau: I. Mua hàng hóa – dịch vụ phục vụ sản xuất kinh doanh trong năm: (1) Nhập khẩu 5.000 lít rựou 45 0 dùng để sản xuất rượu thuốc, giá nhập khẩu FOB là 20 USD/lít, phí vận chuyển quốc tế là 2.000 USD. Chi phí chở hàng từ cảng nhập về kho của doanh nghiệp đã có thuế GTGT 10% là 22.000.000 đ. (2) Nhập khẩu 10.000 hộp sữa, giá FOB là 13 USD/hộp, phí I&F là 2 USD/hộp. Chi phí chở hàng từ cảng nhập về kho của doanh nghiệp đã có thuế GTGT 10% là 30.000.000 đ. (3) Mua 4.000 thùng bia, giá mua đã có thuế GTGT 10% là 220.000 đ/thùng. (4) Mua 7.000 thùng nước ngọt, giá mua chưa thuế GTGT 10% là 100.000 đ/thùng. (5) Mua vật liệu phụ (gồm vỏ chai, nhãn, hộp giấy, hương liệu) dùng để sản xuất rượu với giá có thuế GTGT 10% là 440.000.000 đ. (6) Mua một dây chuyền đóng chai với giá đã có thuế GTGT 10% là 880.000.000 đ. Thời gian sử dụng 10 năm, khấu hao theo phương pháp đường thẳng. (7) Mua công cụ, dụng cụ phục vụ bộ phận sản xuất có hóa đơn bán hàng là 30.000.000 đ. (8) Chi phí thuê mặt bằng cửa hàng giới thiệu sản phẩm có hóa đơn bán hàng là 22.000.000đ. (7) Chi phí tiền điện, nước ở phân xưởng sản xuất đã chưa thuế GTGT 10% là 50.000.000đ. (8) Chi phí khác mua ngoài phục vụ sản xuất có hóa đơn bán hàng là 10.000.000 đ. (9) Chi phí điện, nước, điện thoại, internet và văn phòng phẩm phục vụ bộ phận bán hàng và quản lý doanh nghiệp đã có thuế GTGT 10% là 33.000.000 đ. II. Sản xuất: Doanh nghiệp xuất kho 80% lượng rượu nhập khẩu, 100% vật liệu phụ và 100% công cụ dụng cụ đưa vào sản xuất. Số lượng thành phẩm nhập kho trong kỳ 32.000 chai rượu thuốc. Thông tin về chi phí sản xuất (ngoài các chi phí nên trên): - Chi phí tiền lương công nhân sản xuất là 500.000.000 đ. Các khoản trích theo lương theo chế độ hiện hành. 3 - Chi phí khấu hao tài sản cố định của bộ phận sản xuất là 100.000.000 đ. - Chi phí tiền lương của bộ phận quản lý phân xưởng là 50.000.000 đ. Các khoản trích theo lương theo chế độ hiện hành. - Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ là 200.000.000 đ, chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ là 250.000.000đ. III. Tiêu thụ: (10) Xuất khẩu 8.000 chai rượu thuốc với giá FOB là 40 USD/chai. (11) Xuất bán qua cửa hàng là 6.000 chai rượu với giá bán chưa thuế GTGT là 800.000 đ/chai. (12) Xuất gửi đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng 12.000 chai rượu, giá qui định đã có thuế GTGT 10% là 880.000 đ/chai. Cuối kỳ đại lý báo đã tiêu thụ được 80% lượng hàng. Phí hoa hồng đại lý chưa thuế GTGT 10% được tính là 3% trên giá bán chưa thuế GTGT. (13) Xuất khẩu 2.000 thùng bia với giá FOB là 20 USD đ/thùng. (14) Xuất bán 1.500 thùng bia với giá chưa thuế GTGT là 400.000 đ/thùng. (15) Xuất bán thông qua cửa hàng 4.900 thùng nước ngọt, giá bán chưa thuế GTGT 10% là 150.000 đ/thùng. (16) Xuất tặng 100 thùng nước ngọt cho CB-CNV. (17) Xuất bán 8.000 hộp sữa với giá bán chưa thuế GTGT 10% là 800.000 đ/hộp. IV. Các số liệu khác: (ngoài các chi phí đã nêu ở phần trên) - Chi phí tiền lương bộ phận bán hàng và quản lý doanh nghiệp là 400.000.000 đ. Các khoản trích theo lương theo chế độ hiện hành. - Chi khấu hao tài sản cố định phục vụ bán hàng và quản lý doanh nghiệp 50.000.000đ (chưa tính chi phí khấu hao của xe ô tô mới mua trong kỳ). - Chi phí lãi vay cho Ông Nguyễn Văn X: 300.000.000đ (số tiền vay là 1.000.000.000đ, lãi suất vay 30%/năm, biết lãi suất cơ bản của Ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm vay là 9%/năm). - Chi phí lãi vay ngân hàng là 120.000.000 đ. - Thuế môn bài: 3.000.000 đ. - Thuế TNCN từ tiền lương tiền công của CB-CNV đã tạm khấu trừ trong năm là 5.000.000 đ. 4 - Đóng góp xây dựng nhà tình nghĩa: 50.000.000 đ. - Chi quảng cáo, tiếp khách, hoa hồng môi giới, chiết khấu thanh toán: 8.000.000.000đ. - Chi tài trợ cuộc đua xe đạp Cúp truyền hình: 70.000.000 đ. - Chi đóng góp Quỹ an ninh quốc phòng theo quy định: 5.000.000 đ. - Chi nộp phạt vi phạm luật giao thông vì chở hàng quá tải: 10.000.000 đ. - Thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết kỳ trước là 20.000.000 đ. - Hàng hóa dịch vụ mua vào trong kỳ đều thanh toán qua ngân hàng, trừ mua công cụ dụng cụ ở nghiệp vụ (7) là thanh toán bằng tiền mặt. - Không có hàng hóa, vật tư tồn kho đầu kỳ. V. Yêu cầu: - Tính các loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp. Biết: - Thuế suất thuế nhập khẩu của rượu là 20%. - Thuế suất thuế TTĐB của rượu nhập khẩu là 50%. - Thuế suất thuế TTĐB của rượu thuốc là 25%. - Thuế suất nhập khẩu của sữa hộp là 2%. - Thuế suất thuế xuất khẩu của rượu thuốc là 5%, của bia là 3%. - Thuế suất thuế TNDN là 22%. - Thuế suất thuế TNCN của hoạt động đầu tư vốn là 5%. - Tỷ giá USD/VND=20.000 đ. - Doanh nghiệp đã thành lập và hoạt động trên 3 năm. 5 BÀI LÀM (đơn vị tính: đồng) I. Thuế khâu nhập khẩu I.1. 5.000l rượu nguyên liệu - Thuế NK (1) = (5.000 x 20 + 2.000) x 20% x 20.000 = 408.000.000 - Thuế TTĐB(1) = (5.000 x 20 + 2.000) x 1,2 x 50% x 20.000 = 1.224.000.000 - Thuế GTGT (1) = (5.000 x 20 + 2.000) x 1,2 x 1,5 X 10% x 20.000 = 367.200.000 I.2. 10.000 hộp sữa hộp - Thuế NK (2) = 10.000 x 15 x 20.000 x 2% = 60.000.000 - Thuế GTGT (2) = 10.000 x 15 x 20.000 x 1,2 x 10% = 306.000.000 II. Thuế xuất khẩu - Rượu (10) = 8.000 x 40 x 5% x 20.000 = 320.000.000 - Bia (13) = 2.000 x 20 x 3% x 20.000 = 24.000.000 III. Hoạt động sản xuất kinh doanh III.1. Thuế TTĐB - Rượu XK (10) : không chịu thuế TTĐB - Thuế TTĐB của rượu bán ra (11 + 12) 80% x 12.000 x x 25% + 6.000 x x 25% = 2.496.000.000 - Thuế TTĐB của NL được khấu trừ (11 + 12) 80% x 1.224.000.000 x = 477.360.000 - Thuế TTĐB phải nộp (11 +12) 2.496.000.000 - 477.360.000 = 2.018.640.000 III.2. Thuế giá trị gia tăng a. Thuế GTGT đầu ra - Rượu XK (10) = 8.000 x 40 x 20.000 x 0% = 0 - Bia XK (13) = 2.000 x 20 x 20.000 x 0% = 0 - Rượu (11 +12) = (6.000 + 12.000 x 80%) x 800.000 x 10% = 1.248.000.000 - Bia (14) = 1.500 x 400.000 x 10% = 60.000.000 - Nước ngọt (15+16) = (4900+100) x 150.000 x 10% = 75.000.000 - Sữa (17) = 8.000 x 800.000 x 10% = 640.000.000 ⇒ Tổng thuế GTGT đầu ra: 1.248.000.000 + 60.000.000 + 75.000.000 + 640.000.000 = 2.023.000.000 b. Thuế GTGT đầu vào - Mua rượu NK (1) = 367.200.000 6 - Mua sữa NK (2) = 306.000.000 - Vận chuyển rượu NL (1) = x 10% = 2.000.000 - Vận chuyển sữa (2) =30.000.000 x 10% = 3.000.000 - Mua bia (3) = 4.000 x x 10% = 80.000.000 - Mua nước ngọt (4) = 7.000 x 100.000 x 10% = 70.000.000 - Mua VL phụ (5) = x 10% = 40.000.000 - Mua dây chuyền đóng chai (6) = x 10% = 80.000.000 - Thanh toán điện nước cho SX (7) = 50.000.000 x 10% = 5.000.000 - Thanh toán điện nước cho BH. QLDN (9) = x 10% = 3.000.000 - Thanh toán hoa hồng đại lý = 12.000 x 80% x x 10% x 3% = 23.040.000 - Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ trước: 20.000.000 ⇒ Tổng thuế GTGT đầu vào: 367.200.000 + 306.000.000 + 2.000.000 + 3.000.000 + 80.000.000 + 70.000.000 + 40.000.000 + 80.000.000 + 5.000.000 + 3.000.000 + 23.040.000 + 20.000.000 = 999.240.000 c. Thuế GTGT phải nộp 2.023.000.000 - 999.240.000 = 1.023.760.000 III.3. Thuế TNDN III.3.1. Doanh thu tính thuế TNDN - Rượu XK (10) = 8.000 x 40 x 20.000 = 6.400.000.000 - Rượu (11+12) = (6.000 +12.000 x 80% ) x 800.000= 12.480.000.000 - Bia XK (13) = 2.000 x 20 x 20.000 = 800.000.000 - Bia (14) =1.500 x 400.000 = 600.000.000 - Nước ngọt (15)= 5000 x 150.000 = 750.000.000 - Sữa (17) = 8.000 x 800.000 = 6.400.000.000 ⇒ Tổng DT = 6.400.000.000 + 12.480.000.000 + 800.000.000 + 600.000.000 + 735.000.000 + 6.400.000.000 = 27.430.000.000 III.3.2. Chi phí được trừ a. Chi phí SXDD đầu kỳ: 200.000.000 b. Chi phí SX phát sinh trong kỳ - Rượu NL = 5.000x 80% x = 2.953.600.000 - VL phụ = 400.000.000 - Điện nước SX = 50.000.000 - Chi phí khác có hóa đơn bán hàng = 10.000.000 - Khấu hao TSCĐ SX = 100.000.000 - CP KH dây chuyền sản xuất = = 80.000.000 - Chi phí nhân công = 500.000.000 7 - Chi phí lương quản lý SX = 50.000.000 - Chi phí BHXH. BHYT. BHTN.KPCĐ trích theo lương (24%) = (500.000.000 + 50.000.000) x 24% = 132.000.000 ⇒ Tổng chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ: 2.953.600.000 + 400.000.000 + 50.000.000 + 10.000.000 + 100.000.000 + 80.000.000 + 500.000.000 + 50.000.000 + 132.000.000 = 4.275.600.000 c. Chi phí SXDD cuối kỳ : 250.000.000 d. Tính giá thành sản xuất một chai rượu = = 132.050 - Giá vốn hàng bán của rượu = (6.000 + 12.000 x 80% + 8.000) x 132.050 = 3.116.380.000 - Giá vốn hàng bán của bia = (2.000 + 1.500) x 200.000 = 700.000.000 - Giá vốn hàng bán của nước ngọt = 5.000 x 100.000 = 500.000.000 - Giá vốn hàng bán của sữa = 8.000 x = 2.472.000.000 - Chi phí lương BH.QLDN = 400.000.000 - BHXH. BHYT. BHTN. KPCĐ trích theo lương (24%) = 400.000.000 x 24% = 96.000.000 - CP KHTSCĐ = 50.000.000 - Chi phí trả lãi vay ông A = 1.000.000.000 x 9% x 150% = 135.000.000 - Chi phí lãi vay ngân hàng = 120.000.000 - Thuế môn bài = 3.000.000 - Đóng góp nhà tình nghĩa = 50.000.000 - Đóng Quỹ an ninh quốc phòng = 5.000.000 - Thuế Xuất khẩu = 320.000.000 + 24.000.000 = 344.000.000 - Thuế Tiêu thụ đặc biệt bán rượu SX trong nước = 2.018.640.000 - Chi phí tiền hoa hồng của đại lý = 230.400.000 - Chi phí điện. nước. VPP phục vụ bán hàng, QLDN = 30.000.000 - Chi phí thuê mặt bằng có hóa đơn bán hàng = 22.000.000 ⇒ Chi phí được trừ: 3.116.380.000 + 700.000.000 + 500.000.000 + 2.472.000.000 + 400.000.000 + 96.000.000 + 50.000.000 + 135.000.000 + 120.000.000 + 3.000.000 + 50.000.000 + 5.000.000 + 344.000.000 + 2.018.640.000 + 230.400.000 + 30.000.000 + 22.000.000 = 10.292.420.000 - Chi phí quảng cáo: ( tổng chi phí được trừ trừ đi gvhb thương mại) 8 [(10.292.420.000 – (2.472.000.000 +500.000.000 + 700.000.000)] x 15% = 993.063.000 Vậy tổng chi phí được trừ là: 10.292.420.000 + 993.063.000 = 11.258.483.000 III.3.3. Thu nhập chịu thuế 27.430.000.000 - 11.258.483.000 = 16.144.517.000 III.3.4. Thuế TNDN 16.144.517.000 x 22% = 3.551.793.740 Nếu tính thuế được hoàn - Thuế Nhập khẩu được hoàn = x 80% x 408.000.000 = 81.600.000 - Thuế TTĐB được hoàn = x 80% x 1.224.000.000 = 244.800.000 - Thu nhập khác = 244.800.000 + 81.600.000 = 326.400.000 - Thu nhập chịu thuế = 326.400.000 + 16.144.517.000 = 16.470.917.000 - Thuế TNDN = 16.470.917.000 x 22% = 3.623.601.740 9 . NT B1180130 Thuế GTGT đầu vào, thuế TNDN Trần Thị Ngọc Hân B1180013 Thuế GTGT đầu ra, thuế TNDN Nguyễn Thị Hồng B1180115 Thuế XNK, thuế TNDN Lê Đỗ Thảo Bình B1180086 Thuế TTĐB và thuế TNDN BÀI TẬP NHÓM Doanh. 50%. - Thuế suất thuế TTĐB của rượu thuốc là 25%. - Thuế suất nhập khẩu của sữa hộp là 2%. - Thuế suất thuế xuất khẩu của rượu thuốc là 5%, của bia là 3%. - Thuế suất thuế TNDN là 22%. - Thuế. tiền mặt. - Không có hàng hóa, vật tư tồn kho đầu kỳ. V. Yêu cầu: - Tính các loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp. Biết: - Thuế suất thuế nhập khẩu của rượu là 20%. - Thuế suất thuế TTĐB của rượu