Vốn lưu động và một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại Công ty Cổ phần Pin Hà Nội.DOC

Vốn lưu động và một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại Công ty Cổ phần Pin Hà Nội

Trờng Đại học Quản lý & Kinh doanh Hà Nội Khoa Tài chính – Kế toán

Lời mở đầu

Vốn lu động là một trong những nguồn vốn quan trọng của sản xuất kinh doanh Một mặt, vốn vốn lu động đợc sử dụng đúng đắn uyển chuyển, linh hoạt, phù hợp với những điều kiện, tình hình phát triển của mỗi doanh nghiệp thì sẽ có tác động tích cực tới các mục tiêu kinh tế và giúp doanh nghiệp phát triển mạnh mẽ hơn đa doanh nghiệp tiến xa trở thành những doanh nghiệp hàng đầu Mặt khác, vốn lu động nếu không đợc sử dụng một cách thích hợp thì sẽ trở thành vật cản cho sự phát triển của toàn doanh nghiệp.

Trong cơ chế thị trờng hiện nay vốn có ý nghĩa quyết định đến sự tồn tại và phát triển của một doanh nghiệp.

Nền kinh tế Việt Nam đang phát triển theo định hớng xã hội chủ nghĩa, các doanh nghiệp Việt Nam đa số là những doanh nghiệp cha có kinh nghiệm trên th-ơng trờng quốc tế trong khi đó trình độ quản lý còn yếu kém, công nghệ lạc hậu cho nên vấn đề bảo tồn và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động là vấn đề nan giải cần đợc tất cả các doanh nghiệp chú trọng nắm vững và phát huy sức mạnh của nó.

Nhận thức đợc tầm quan trọng của vốn lu động vì vậy sau một thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Pin Hà Nội em đã quyết định chọn đề tài: “Vốn lu động

và một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động tại Công tyCổ phần Pin Hà Nội” làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp của mình.

Ngoài phần mở đầu và kết luận luận văn gồm 3 chơng:

Chơng I: Một số vấn đề chung về vốn lu động và hiệu quả sử dụng vốn lu

động trong doanh nghiệp

Chơng II: Tình hình quản lý và hiệu quả sử dụng vốn lu động tại Công ty

Cổ phần Pin Hà Nội

Chơng III: Một số ý kiến nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động tại

Công ty Cổ phần Pin Hà Nội

Do trình độ nhận thức về lý luận và thực tế còn nhiều hạn chế nên trong bài luận văn này không thể tránh nhiều thiếu sót Em rất mong đợc sự góp ý của các thầy cô giáo và các bạn để đề tài nghiên cứu của em đợc hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo TS – Trần Trọng Khoái cùng toàn thể cán bộ phòng Tài chính – Kế toán của Công ty Cổ phần Pin Hà Nội đã giúp đỡ tận tình và tạo điều kiện cho em hoàn thành đề tài này.

1

Trờng Đại học Quản lý & Kinh doanh Hà Nội Khoa Tài chính – Kế toán

Chơng I

Một số vấn đề chung về vốn lu động và

hiệu quả sử dụng vốn lu động trong doanh nghiệp

I Nội dung và cách phân loại vốn lu động

1. Khái niệm và đặc điểm vốn lu động

Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần phải có 3 yếu tố cơ bản: Đối tợng lao động, t liệu lao động và sức lao động.

Khác với t liệu lao động, các đối tợng lao động (bán thành phẩm, nguyên nhiên, vật liệu…) chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh và khi tham) chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh và khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh chúng thay đổi hình thái vật chất ban đầu, giá trị của nó đợc chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá trị sản phẩm hàng hóa Những đối tợng lao động trên xét về hình thái hiện vật gọi là các tài sản lu động, còn xét về hình thái giá trị gọi là vốn lu động(VLĐ) của doanh nghiệp.

Căn cứ vào giai đoạn sản xuất ngời ta chia tài sản lu động thành hai loại: Tài sản lu động sản xuất và tài sản lu động lu thông.

Trờng Đại học Quản lý & Kinh doanh Hà Nội Khoa Tài chính – Kế toán - Tài sản lu động sản xuất kinh doanh: Gồm tất cả những vật t dự trữ cho quá trình sản xuất nh: nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, sản phẩm đang chế tạo dở dang, bán thành phẩm…) chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh và khi tham

- Tài sản lu động lu thông bao gồm: Sản phẩm hàng hóa chờ tiêu thụ, vốn bằng tiền, vốn trong thanh toán, các khoản chi phí chờ kết chuyển, chi phí trả tr-ớc…) chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh và khi tham

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, tài sản lu động sản xuất kinh doanh và tài sản lu động lu thông luôn vận động đan xen và chuyển hoá cho nhau, chính đặc điểm này đã làm cho quá trình sản xuất kinh doanh đợc tiến hành liên tục.

Để hình thành nên tài sản lu động các doanh nghiệp cần phải có một số vốn thích hợp ứng trớc để đầu t vào các tài sản Số vốn này đợc gọi là VLĐ của doanh nghiệp.

Do đặc điểm vận động của tài sản lu động, VLĐ của doanh nghiệp cũng không ngừng vận động qua các giai đoạn của chu kỳ kinh doanh: dự trữ, sản xuất và lu thông Quá trình này đợc diễn ra liên tục và thờng xuyên lặp lại theo chu kỳ và đợc gọi là quá trình tuần hoàn VLĐ.

Qua mỗi giai đoạn của chu kỳ kinh doanh vốn lu động lại thay đổi hình thái biểu hiện Sự vận động trình tự lần lợt từ hình thái này sang hình thái khác cho đến khi quay trở về hình thái ban đầu của VLĐ là vốn tiền tệ Quá trình đó đợc mô tả

Sau mỗi chu kỳ sản xuất, vốn lu động hoàn thành một vòng chu chuyển: - Khởi đầu vóng tuần hoàn, tiền đợc dùng để mua sắm ĐTLĐ trong khâu sản xuất, ở giai đoạn này vốn đã thay đổi hình thái từ vốn tiền tệ sang vốn vật t hàng hoá.

- Tiếp theo là giai đoạn sản xuất, qua công nghệ sản xuất các vật t dự trữ đợc chế tạo thành bán thành phẩm.

- Kết thúc vòng tuần hoàn, sản phẩm sau khi đợc tiêu thụ, hình thái hiện vật lại đợc chuyển sang hình thái tiền tệ nh điểm ban đầu.

Nh vậy ta có thể định nghĩa vốn lu động nh sau: Vốn lu động ứng ra để hình thành nên tài sản lu động nhằm đảm bảo cho quá trình kinh doanh của doanh nghiệp đợc thực hiện thờng xuyên, liên tục Vốn lu động đợc chuyển toàn bộ giá trị của chúng vào lu thông và từ lu thông toàn bộ giá trị của chúng đợc hoàn lại một lần sau một chu kỳ kinh doanh.

2. Phân loại vốn lu động trong doanh nghiệp

3

Trờng Đại học Quản lý & Kinh doanh Hà Nội Khoa Tài chính – Kế toán Để quản lý và sử dụng VLĐ có hiệu quả ngời ta phải phân loại VLĐ Có nhiều cách phân loại, mỗi loại có những tác dụng riêng nhng đều giúp cho nhà quản lý nắm bắt và đánh giá tình hình sử dụng VLĐ từ đó có những quyết định quản trị tốt VLĐ.

2.1 Căn cứ theo vai trò của VLĐ đối với quá trình sản xuất

- Vốn lu động trong khâu dự trữ sản xuất: bao gồm giá trị nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế…) chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh và khi tham

- Vốn lu động trong khâu sản xuất: bao gồm các giá trị sản phẩm dở dang, bán thành phẩm, các khoản chi phí trả trớc…) chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh và khi tham

- Vốn lu động trong khâu lu thông: bao gồm các giá trị thành phẩm, vốn bằng tiền, các khoản vốn đầu t ngắn hạn, cho vay ngắn hạn…) chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh và khi tham

Qua cách phân loại này cho thấy vai trò và sự phân bố của VLĐ trong từng khâu của quá trình sản xuất kinh doanh Từ đó đề ra những biện pháp tổ chức quản lý và sử dụng VLĐ hợp lý sao cho có hiệu quả cao nhất.

2.2 Căn cứ vào hình thái biểu hiện của vốn

Vốn vật t hàng hoá: bao gồm nguyên vật liệu chung, vật liệu phụ, sản phẩm dở dang, phí tổn chờ phân bổ, vốn thành phẩm

Vốn bằng tiền bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển, các khoản phải thu, các khoản tạm ứng và các khoản phải thu nội bộ…) chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh và khi tham Cách phân loại này giúp cho các doanh nghiệp xem xét đánh giá mức tồn kho dự trữ và khả năng thanh toán của doanh nghiệp Thông qua đó doanh nghiệp có thể tìm ra biện pháp phát huy các chức năng của các thành phần VLĐ, từ đó xác định nhu cầu VLĐ.

2.3 Căn cứ theo nguồn hình thành vốn lu động

Trong các hoạt động sản xuất kinh doanh đều cần phải có lợng vốn cần thiết đủ để duy trì sản xuất Vốn kinh doanh gồm vốn lu động và vốn cố định, trong đó VLĐ đợc hình thành từ những nguồn sau:

▪ Nguồn vốn chủ sở hữu

Là nguồn vốn do chủ doanh nghiệp bỏ ra từ đầu khi thành lập doanh nghiệp Phần vốn này doanh nghiệp có đầy đủ quyền chiếm hữu, sử dụng, chi phối và định đoạt.

Nguồn vốn trên của doanh nghiệp Nhà nớc do Nhà nớc cấp, của doanh nghiệp t nhân do chủ doanh nghiệp bỏ ra, Công ty Cổ phần do các cổ đông đóng góp.

▪ Các khoản nợ phải trả

Là các khoản nợ phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả cho các chủ nợ Dựa vào tính chất và thời hạn thanh toán, các khoản nợ đợc chia thành :

Trờng Đại học Quản lý & Kinh doanh Hà Nội Khoa Tài chính – Kế toán - > Nợ ngắn hạn: Là những khoản nợ dới một năm nh là các khoản vay ngắn hạn, lơng và các khoản phụ cấp phải trả cho công nhân viên…) chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh và khi tham

- > Nợ dài hạn: Là các khoản nợ trên một năm nh các khoản vay dài hạn nợ dài hạn…) chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh và khi tham

- > Nợ khác: Là các khoản tài sản chờ xử lý, nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn Ngoài các nguồn vốn trên doanh nghiệp có thể huy động thêm vốn thông qua hình thức phát hành cổ phiếu, nhận góp vốn liên doanh…) chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh và khi tham

2.4 Phân loại theo thời gian huy động vốn

- > Nguồn VLĐ th ờng xuyên : Doanh nghiệp muốn đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh đợc liên tục tơng ứng với quy mô sản xuất kinh doanh nhất định thì doanh nghiệp thờng phải có một lợng tài sản lu thông nhất nằm trong các giai đoạn của chu kỳ kinh doanh, bao gồm các khoản dự trữ nguyên vật liệu, sản phẩm dở dang, thành phẩm và nợ phải thu của khách hàng Những tài sản lu động này gọi là tài sản lu động thờng cuyên.

Nguồn VLĐ thờng xuyên : Là nguồn vốn có tính chất ổn định và dài hạn mà doanh nghiệp có thể sử dụng để hình thành nên tài sản cố định.

Nguồn VLĐ thờng xuyên = Tài sản lu động – Nợ ngắn hạnHoặc:

Nguồn VLĐ = Tổng nguồn vốn - Giá trị còn lại thờng xuyên thờng xuyên của TSCĐ

Trong đó:

Tổng nguồn vốn = Nguồn vốn + Nợ dài hạn thờng xuyên chủ sở hữu

Giá trị còn lại = Nguyên giá _ Giá trị hao của TSCĐ TSCĐ mòn luỹ kế

Chính nguồn vốn thờng xuyên này cho phép các doanh nghiệp chủ động cung cấp vật t kịp thời, đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh đợc diễn ra liên tục.

- > Nguồn VLĐ tạm thời: Là nguồn vốn có tính chất ngắn hạn dới một nắm chủ yếu để đáp ứng các nhu cầu có tính chất tạm thời về VLĐ phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh Nguồn vốn này bao gồm các khoản vay ngắn hạn ngân hang và các tổ chức tín dụng, các khoản nợ ngắn hạn khác.

Theo nh phân tích trên, thì ta có thể xác định nguồn VLĐ và TSLĐ của doanh nghiệp nh sau:

Nguồn VLĐ = Nguồn VLĐ thờng xuyên - Nguồn VLĐ tạm thời

TSLĐ = Nguồn VLĐ thờng xuyên – Nguồn VLĐ tạm thời

Mối quan hệ này đợc biểu hiện nh sau

5

Trờng Đại học Quản lý & Kinh doanh Hà Nội Khoa Tài chính – Kế toán

Nguồn vốn lu động thờng xuyên

quản lý xem xét huy động nguồn vốn một cách phù hợp để nâng cao hiệu quả sử dụng VLĐ trong doanh nghiệp Đồng thời giúp nhà quản lý lập ra những kế hoạch tài chính hình thành nên các dự định về tổ chức, quản lý và sử dụng nguồn VLĐ trong tơng lai

3. Nhu cầu VLĐ và phơng pháp xác định nhu cầu VLĐ của doanh nghiệp

3.1 Nhu cầu vốn lu động

Đối với mỗi doanh nghiệp, ngoài việc phân loại VLĐ để quản lý, còn phải xác định nhu cầu VLĐ hợp lý để đảm bảo sản xuất kinh doanh không thừa, không thiếu vốn.

Nhu cầu = Mức dự trữ + Khoản phải thu – Khoản phải trả VLĐ hàng tồn kho từ khách hàng ngời cung cấp

Trong doanh nghiệp nhu cầu VLĐ thờng chia làm 2 loại: - Nhu cầu VLĐ thờng xuyên

- Nhu cầu VLĐ tạm thời

3.2 Phơng pháp xác định nhu cầu vốn lu động

*Ph ơng pháp trực tiếp

Căn cứ vào các yếu tố ảnh hởng trực tiếp đến lợng vốn doanh nghiệp phải ứng ra để xác định nhu cầu thờng xuyên Việc xác định nhu cầu VLĐ theo phơng pháp này có thể theo trình tự sau:

- Xác định lợng hàng tồn kho cần thiết

- Xác định chính sách tiêu thụ sản phẩm và khoản tín dụng cung cấp cho khách hàng

- Xác định các khoản nợ phải trả cho ngời cung cấp - Tổng hợp xác định nhu cầu vốn của doanh nghiệp *Ph ơng pháp gián tiếp

Phơng pháp này dựa vào thống kê kinh nghiệm để xác định nhu cầu vốn ở đây có thể chia làm 2 trờng hợp:

Trờng hợp 1: Dựa vào kinh nghiệm thực tế của các doanh nghiệp cùng loại

trong ngành để xác định nhu cầu vốn cho doanh nghiệp mình.

Phơng pháp này tơng đối đơn giản, tuy nhiên mức độ chính xác bị hạn chế Nó thích hợp với việc xác định nhu cầu VLĐ khi thành lập doanh nghiệp với quy

Trờng Đại học Quản lý & Kinh doanh Hà Nội Khoa Tài chính – Kế toán

Trờng hợp 2: Dựa vào tình hình thực tế sử dụng VLĐ ở thời kỳ vừa qua của

doanh nghiệp và tình hình năm kế hoạch để xác định nhu cầu chuẩn về VLĐ cho các kỳ tiếp theo Có thể thực hiện phơng pháp này theo trình tự sau:

- Xác định số d bình quân các khoản trong năm bao gồm: số hàng tồn kho bình quân, số phả thu từ khách hàng bình quân, số nợ phải trả bình quân.

- Xác định tỷ lệ các khoản trên so với doanh thu thuần trong cả năm Trên cơ sở đó xác định tỷ lệ nhu cầu VLĐ với doanh thu.

- Xác định nhu cầu VLĐ của thời kỳ sau

4. Các nhân tố ảnh hởng đến vốn lu động

Mỗi doanh nghiệp kinh doanh các mặt hàng khác nhau thuộc những ngành nghề khác nhau, có những đặc điểm sản xuất khác nhau dẫn đến sự khác nhau về kết cấu nguồn VLĐ Có nhiều nhân tố ảnh hởng đến kết cấu VLĐ.

Thứ nhất, các nhân tố về mặt dự trữ vật t phụ thuộc vào khoảng cách giữa

doanh nghiệp với nơi cung cấp, khả năng cung cấp của thị trờng, kỳ hạn giao hàng và khối lợng vật t đợc cung cấp mỗi lần giao hàng, chủng loại vật t cung cấp.

Thứ hai, các nhân tố về mặt sản xuất phụ thuộc vào đặc điểm kỹ thuật, công

nghệ sản xuất của doanh nghiệp, mức độ phức tạp của sản phẩm sản xuất chế tạo, chu kỳ sản xuất, trình độ tổ chức và quản lý.

Thứ ba, các nhân tố về mặt thanh toán nh: phơng thức thanh toán, thủ tục

thanh toán, việc chấp hành kỷ luật thanh toán giữa các doanh nghiệp…) chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh và khi tham

II sự cần thiết phải nâng cao hiệu quả sử dụng vốn luđộng trong doanh nghiệp

1 Sự cần thiết của việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động

Vốn là yếu tố rất quan trọng để giúp các nhà doanh nghiệp đạt tới mục tiêu cuối cùng là tối đa hoá lợi nhuận Hiệu quả sử dụng VLĐ của doanh nghiệp là chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Việc nâng cao hiệu quả sử dụng VLĐ là cơ sở để mở rộng qui mô sản xuất, nâng cao đời sống cho ngời lao động.

Tổ chức quản lý tốt và nâng cao hiệu quả sử dụng VLĐ giúp cho doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, giá thành sản phẩm hạ, chất lợng sản phẩm cao nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của khách hàng, tăng uy tín trên thơng trờng.

Hoạt động sản xuất kinh doanh là hoạt động diễn ra thờng xuyên và liên tục do đó việc đảm bảo lợng VLĐ thờng xuyên là rất cần thiết đối với tất cả các Công ty bằng cách là phải tăng cờng quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng VLĐ.

2 Quản lý và bảo toàn vốn lu động

Quản lý VLĐ là một bộ phận trọng yếu của công tác quản lý hoạt động tài chính của doanh nghiệp Do đó các doanh nghiệp nên chú trọng đảm bảo sử dụng VLĐ hợp lý, tiết kiệm để góp phần thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm và thanh toán các khoản công nợ kịp thời.

7

Trờng Đại học Quản lý & Kinh doanh Hà Nội Khoa Tài chính – Kế toán Vì trong nền kinh tế thị trờng, VLĐ thờng chịu nhiều tác động bởi nhiều nhân tố khiến cho VLĐ bị giảm sút dần cho nên bảo toàn VLĐ là một vấn đề quan trọng quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

- Hàng hoá bị ứ đọng, kém phẩm chất, mất phẩm chất hoặc không phù hợp với nhu cầu thị trờng, không tiêu thụ đợc hoặc tiêu thụ với giá thấp.

- Những rủi ro trong kinh doanh.

- Kinh doanh thua lỗ kéo dài, vốn bị thiếu hụt dần do doanh nghiệp thu bán hàng không bù đắp VLĐ.

- Lạm phát làm cho giá cả tăng nhanh sau mỗi vòng luân chuyển VLĐ của doanh nghiệp mất dần do trợt giá.

- Vốn bị chiếm dụng lớn trong thanh toán.

Chính các nhân tố trên sẽ làm VLĐ giảm sút dần, vì vậy nếu doanh nghiệp sử dụng không tốt VLĐ, không đảm bảo đợc vốn làm ảnh hởng tới quá trình sản xuất kinh doanh, vốn chậm luân chuyển, qui mô vốn bị thu hẹp lại, hiệu quả sử dụng vốn thấp và tất yếu doanh nghiệp hoạt động kém hiệu quả Nếu tình trạng này kéo dài sẽ làm giảm mất khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp.

3 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng vốn lu động

Để đánh giá hiệu quả sử dụng VLĐ, doanh nghiệp có thể sử dụng một số các chỉ tiêu sau:

3.1 Tốc độ luân chuyển VLĐ

Là chỉ tiêu tổng hợp dùng để đánh giá chất lợng của công tác quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, tốc độ luân chuyển vốn nhanh hay chậm nói lên tình hình tổ chức các mặt của công tác mua sắm, dự trữ, tiêu thụ của doanh nghiệp hợp lý hay không tốt, các khoản chi phí trong quá trình sản xuất cao hay thấy, tiết kiệm hay lãng phí.

Tốc độ luân chuyển VLĐ có thể đợc đo bằng hai chỉ tiêu là số lần luân chuyển vốn(số vòng quay vốn/năm) và kỳ luân chuyển vốn (số ngày của một vòng quay vốn).

Doanh thu thuầnSố vòng quay VLĐ =

VLĐ bình quân trong kỳ

Chỉ tiêu này cho biết nếu vòng quay tăng so với kỳ trớc thì chứng tỏ hiệu quả sử dụng VLĐ tăng và ngợc lại.

360 ngàyKỳ luân chuyển VLĐ =

Số vòng quay VLĐ

Chỉ tiêu này cho biết số ngày cần thiết để VLĐ quay đợc một vòng Kỳ luân chyển càng nhỏ thì tốc độ luân chuyển càng lớn.

Trờng Đại học Quản lý & Kinh doanh Hà Nội Khoa Tài chính – Kế toán Từ sự phân tích tốc độ luân chuyển VLĐ và kỳ luân chuyển VLĐ ta có thể xem xét ảnh hởng của chúng tới mức độ tiết kiệm hay lãng phí VLĐ sử dụng trong kỳ kinh doanh.

Mức lãng phí (+) Doanh thu thuần Kỳ luân Kỳ luânhoặc tiết kiệm(-) VLĐ = x chuyển VLĐ - chuyển VLĐ do ảnh hởng của 360 ngày kỳ này kỳ trớctốc độ luân chuyển VLĐ

3.2 Mức đảm nhiệm VLĐ

VLĐ bình quânMức đảm nhiệm VLĐ =

Doanh thu thuần

Chỉ tiêu này cho ta biết để có một đồng doanh thu thuần thì phải có bao nhiêu đồng VLĐ bỏ ra Nếu Chỉ tiêu này càng nhỏ chứng tỏ VLĐ đợc sử dụng tiết

Chỉ tiêu này cho biết số lần mà hàng lu kho luân chuyển trong kỳ Số vòng quay hàng tồn kho càng cao thì việc kinh doanh càng đợc đánh giá tốt, ngợc lại số vòng quay hàng tồn kho thấp thì việc kinh doanh kém hiệu quả, hàng hoá tiêu thụ chậm.

3.4 Vòng quay các khoản phải thu

Doanh thu thuầnSố vòng quay các khoản phải thu =

Số d bình quân khoản phải thu

Chỉ tiêu này phản ánh tốc độ chuyển đổi các khoản phải thu thành tiền mặt của doanh nghiệp Số vòng quay càng lớn chứng tỏ tốc độ thu hồi các khoản phải thu là nhanh và doanh nghiệp ít bị chiếm dụng vốn.

3.5Kỳ thu tiền trung bình

Số d bình quân của các khoản phải thu

Kỳ thu tiền trung bình = x 360Doanh thu thuần

Chỉ tiêu này cho biết kỳ thu tiền từ khi bán hàng đến khi thu đợc tiền về hết bao nhiêu ngày Kỳ thu tiền trung bình càng dài chứng tỏ lợng vốn bị chiếm dụng trong thanh toán của doanh nghiệp càng lớn và ngợc lại.

3.6 Các hệ số khả năng thanh toán

o Hệ số khả năng thanh toán hiện thời 9

Trờng Đại học Quản lý & Kinh doanh Hà Nội Khoa Tài chính – Kế toán

Hệ số này phản ánh khả năng thanh toán các khoản nợ đến hạn trả trong thời gian ngắn mà không cần phải tiêu thụ vật t, hàng hoá.

o Hệ số khả năng thanh toán tức thời

Chỉ tiêu này cho biết một đống VLĐ trong kỳ tạo ra đợc bao nhiêu đồng lợi nhuận Chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng VLĐ càng có hiệu quả.

4 ý nghĩa của việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động

Tài sản lu động chiếm một phần khá lớn trong tổng giá trị tài sản của doanh nghiệp Do đó sử dụng hợp lý các loại tài sản lu động có ảnh hởng rất quan trọng đối với việc hoàn thành nhiệm vụ chung của doanh nghiệp.

Vốn lu động đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp diễn ra liên tục từ khâu đầu tiên đến khâu cuối cùng của quá trình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm.

Hiệu quả sử dụng VLĐ là một trong những chỉ tiêu tổng hợp dùng để đánh giá chất lợng quản lý và sử dụng vốn của doanh nghiệp Thông qua các chỉ tiêu hiệu quả sử dụng VLĐ giúp nhà quản lý doanh nghiệp rút ra những vấn đề then chốt để từ đó đề ra những quyết định đúng đắn phù hợp với doanh nghiệp của mình.

Trờng Đại học Quản lý & Kinh doanh Hà Nội Khoa Tài chính – Kế toán

Chơng II

Tình hình quản lý và hiệu quả sử dụng vốn lu động tại Công ty Cổ phần Pin Hà Nội

I.Lịch sử hình thành và kết quả sản xuất kinhdoanh của Công ty Cổ Phần Pin Hà Nội.

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Pin Hà Nội

Công ty Pin Hà Nội là một doanh nghiệp cổ phần hạch toán kinh tế độc lập tự chủ về tài chính, có t cách pháp nhân, trực thuộc Tổng công ty Hoá chất Việt

Công ty Cổ phần Pin Hà Nội ( trớc đây là nhà máy Pin Văn Điển ) đợc xây dựng từ năm 1958 đến tháng 1/1/1960 thì chính thức đi vào hoạt động Công ty đợc xây dựng với diện tích 3ha tại Thị trấn Văn Điển – Thanh Trì - Hà Nội.

Nhà máy do Trung Quốc thiết kế xây dựng và viện trợ thiết bị toàn bộ, sản l-ợng thiết kế ban đầu là 5 triệu chiếc Pin/năm Sản phẩm là các loại Pin thuộc thế hệ Mn02/NH4CI/Zn Dây chuyền thiết bị thủ công, nguyên vật liệu vật t ban đầu do Trung Quốc cung cấp 100%.

11

Trờng Đại học Quản lý & Kinh doanh Hà Nội Khoa Tài chính – Kế toán Từ khi chính thức đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh theo kế hoạch thì toàn bộ đầu vào, đầu ra đều do nhà nớc cung cấp và tiêu thụ( chủ yếu phục vụ cho phát triển kinh tế và quốc phòng Để chủ động trong sản xuất, phấn đấu hạ giá thành sản phẩm, nhà máy tích cực thay thế nguyên vật liệu nhập ngoại bằng nguyên liệu có sẵn trong nớc Năm 1962 đợc nhà nớc cho phép, nhà máy đã mở mỏ khai thác quặng Măng gan thiên nhiên tại Hà Tuyên.

Năm 1983 Tổng cục Hoá chất Việt Nam quyết định sáp nhập nhà máy Pin Văn Điển và nhà máy Pin Xuân Hoà thành nhà máy Pin Hà Nội Việc sáp nhập này nhằm mục đích là tập trung hoá sản xuất để nâng cao hiệu qủa hoạt động sản xuất kinh doanh của các xí nghiệp Pin Miền Bắc.

Tháng 7/1996 nhà máy đợc đổi tên thành Công ty Pin Hà Nội.

Trong những năm gần đây Công ty đã rất chú trọng về việc đầu t những dây chuyền sản xuất tiên tiến hiện đại nhằm nâng cao năng xuất và chất lợng sản phẩm, cải thiện điều kiện làm việc cho công nhân lao động.

Tháng 10/2002 toàn bộ dây chuyền sản xuất Pin hoá hồ đợc thay thế bằng dây chuyền thiết bị sản xuất Pin tẩm hồ tăng năng suất lao động và cải thiện điều kiện làm việc và môi trờng cho ngời lao động

Năm 2004 với hơn 500 cán bộ công nhân viên đã sản xuất và tiêu thụ đạt trên 100 triệu chiếc/năm thay vì những năm trớc đây Công ty có tới 1200 lao động nhng sản phẩm chỉ đạt 5 triệu chiếc/năm Đời sống vật chất và tinh thần của cán bộ công nhân viên không ngừng đợc nâng cao.

Năm 2002 sản phẩm của Công ty đã đạt tiêu chuẩn ISO – 9001 Một số sản phẩm chính của công ty: Pin R20(pin đèn), Pin R6P(pin tiểu), Pin R40(pin chuyên dùng), Pin R14(Pin chuyên dùng), Pin BTO(Pin chuyên dùng), Pin PO2 (Pin chuyên dùng).

Công ty Cổ phần Pin Hà Nội đợc thành lập theo quyết định số 207/2002/QĐ - BCN ngày 03/12/2002 của Bộ trởng Bộ Công nghiệp và chính thức đi vào hoạt động từ 01/01/2003 với nhiệm vụ chính là:

Sản xuất kinh doanh các loại Pin phục vụ sản xuất Xuất nhập khẩu vật t, nguyên liệu chuyên dùng

2 Bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Pin Hà Nội

Để hoàn thành nhiệm vụ trên, Công ty Cổ phần Pin Hà Nội đã có một cơ cấu tổ chức phù hợp với và nhiệm vụ kinh doanh của mình.

Sơ đồ 1: Sơ đồ bộ máy quản lý

Trờng Đại học Quản lý & Kinh doanh Hà Nội Khoa Tài chính – Kế toán

Nhiệm vụ chính của các phòng nh sau:

 Giám đốc

Là ngời lãnh đạo cao nhất, quyết định mọi phơng án sản xuất kinh doanh, phơng hớng phát triển của công ty hiện tại và tơng lai Chịu trách nhiệm trớc nhà nớc và toàn thể cán bộ công nhân viên trong hoạt động sản xuất kinh doanh.

 Phòng tổ chức – hành chính

Quản lý về nhân sự, hồ sơ, con ngời, đào tạo cán bộ công nhân viên về nghiệp vụ tay nghề, an toàn lao động đồng thời là nơi tiếp nhận giấy tờ, công văn, lu trữ tài liệu, quản lý cơ sở vật chất để phục vụ các phòng ban, phân x ởng nh bàn ghế, văn phòng phẩm…) chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh và khi tham

 Phòng kế hoạch – vật t

Cung cấp vật t, bán thành phẩm, hàng gia công, bảo hộ lao động…) chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh và khi tham phục vụ quá trình sản xuất của nhà máy.

 Phòng kỹ thuật công nghệ

Có nhiệm vụ quản lý về công nghệ sản xuất Pin, cải tiến nâng cao chất lợng sản phẩm sao cho sản phẩm ngày càng tốt hơn đáp ứng nhu cầu của ngời tiêu dùng.

 Phòng kỹ thuật cơ điện

Quản lý về công nghệ của máy móc thiết bị sản xuất Pin, tìm tòi cải tiến máy móc sao cho phục vụ sản xuất tốt nhất.

Trờng Đại học Quản lý & Kinh doanh Hà Nội Khoa Tài chính – Kế toán

 Phòng thị trờng tiêu thụ

Có các nhiệm vụ nh marketing tiếp thị sản phẩm, tìm thị trờng tiêu thụ, đa ra các chính sách khuyến mại hợp lý…) chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh và khi tham để có thể tiêu thụ đợc nhanh và nhiều sản phẩm nhằm thu hồi vốn nhanh không để bị ứ đọng trong khâu thành phẩm, tăng nhanh vòng quay vốn, nâng cao hiệu quả kinh doanh của toàn Công ty.

 Phòng tài chính – kế toán

Thực hiện nhiệm vụ quản lý tài chính đúng chế độ, tài chính của nhà nớc để phân tích tổng hợp đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

3 Bộ máy kế toán của công ty

Bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Pin Hà Nội đợc tổ chức theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2: Sơ đồ bộ máy kế toán

 Kế toán trởng

Là ngời giúp việc giám đốc, phụ trách và chịu trách nhiệm toàn bộ công tác kế toán và quản lý tài chính ở công ty nh: thông tin kinh tế, tổ chức phân tích hoạt động kinh tế, giá cả và hạch toán kinh doanh theo pháp luật hiện hành.

 Kế toán tiền mặt, kế toán ngân hàng

Kế toán tiền mặt có nhiệm vụ theo dõi thu chi về tiền mặt phát sinh hàng ngày ở công ty và theo dõi các khoản tiền vay, tiền gửi tại ngân hàng, thanh toán công nợ với ngân hàng, chuyển séc, mở LC.

 Kế toán nhập xuất nguyên vật liệu kiêm kế toán tiền lơng

Kế toán nhập xuất nguyên vật liệu theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho của các loại nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ trong kỳ Hàng ngày nhận từ kho các phiếu nhập kho, xuất kho, phiếu lĩnh vật t theo định mức, hoá đơn…) chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh và khi thamđể tập hợp vào các đối tợng sử dụng Đồng thời thực hiện tính lơng, phụ cấp và các khoản trích nộp theo tiền lơng cho toàn bộ công nhân viên trong Công ty.

 Kế toán TSCĐ kiêm thủ quỹ

Có nhiệm vụ tập hợp chứng từ gốc tiến hành lập phiếu thu chi tiền mặt để thanh toán cho CBCNV của công ty, cũng nh khách hàng ngoài Công ty đến giao