Giáo trình cung cấp những kiến thức cơ bản về thuế - phí và lệ phí
GIO TRèNH MễN THU CHNG 7: PH V L PH ThS. Buứi Quang Vieọt Qgọ giaotrinhmonthue 1 1. TỔNG QUAN PHÍ VÀ LỆ PHÍ 1.1 KHÁI NIỆM:1.1 KHÁI NIỆM: Phí: Là khoảntiềnmàtổ chức, cá nhân phảitrả khi đượcmộttổ chức, cá nhân khác cung cấpdịch vụ. Lệ phí: Là khoản tiền mà tổ chức cá nhân phải nộp khi được một Lệ phí: Là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp khi được một cơ quan nhà nướchoặctổ chức được ủy quyềnphụcvụ công việc quản lý NN. 1 2 Sự khác nhau giữa thuế phí và lệ phí:1.2 Sự khác nhau giữa thuế, phí và lệ phí: Thuế: là mộtkhoảnthucủanhànướcmangtínhchấtnghĩavụ bắt buộcmàmọingườidân,mọitổ chứckinhtế phải đóng góp theo quy định của pháp luật thuếquy định của pháp luật thuế. Phí: là khoản thu mang tính chấtbùđắp các chi phí thường xuyên mà nhà nước, các tổ chức, cá nhân cung cấpdịch vụđãchirađể phục vụ người nộp phí như: viện phí học phíphục vụ người nộp phí như: viện phí, học phí … Lệ phí: là khoảnthuvừamangtínhphụcvụ công việcquảnlýNN cho ngườinộplệ phí, vừa mang tính chất động viên đóng góp cho ngân sách nhà nước giaotrinhmonthue 2 ngân sách nhà nước. 1.3 Nguyên tắc quản lý và sử dụng số tiền phí và lệ phí: Cá ổ hứ h hiệ h hí lệ hí đ NN Cáctổ chứcthực hiệnthu phí, lệ phí được NN trang trải kinh phí thì nộptồnbộ số tiền thu vào NSNN. Cá tổ hứ t t t ải h iệ th hí lệ hí thì Các tổ chức tự trang trải choviệc thu phí, lệ phí thì đượctríchlạitheotỷ lệ phầntrăm (%), phầncònlại sẽ nộp vào NSNN Được xác định như sau:sẽ nộp vào NSNN. Được xác định như sau: Dưt ù û ê à hi hí à thiát h iä th hílä hí Tỷ lệ (%) = Dự toán cả năm về phí và lệ phí thu được Dự toán cả năm về chi phí cần thiết cho việc thu phí, lệ phí theo chế độ, tiêu chuẩn, đònh mức theo quy đònh giaotrinhmonthue 3 2. LỆ PHÍ MÔN BÀI (THUẾ MÔN BÀI) 2.1 Khái niệm và đặc điểm: Khái niệm: Lệ phí môn bài là một khoản thu cóä ä p ä tính chất lệ phí thu hàng năm vào các cơ sở hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế. Đặc điểm: - Lệ phí môn bài có tính chất thuế trực thu. - Nhằm phân loai các hoat động SX KD theoNham phan loại cac hoạt động SX, KD theo từng ngành nghề, từng loại (lớn, vừa, nhỏ) để tie än trong việc quản lý của cơ quan thuế. giaotrinhmonthue 4 ä g ä q y q 2.2 Cơ sở pháp lý: - Nghò đònh số 75/2002/NĐ/CP ngày 30/8/2002 của CP - Nghò đònh so 75/2002/NĐ/CP ngay 30/8/2002 cua CP. - Thông tư số 96/2002/TT/BTC ngày 24/10/2002 của Bộ Tài Chính. - Thông tư 113/2002/TT-BTC ngày 16/12/2002 BTC sửa đổi và bổ sung. - Thông tư số 42/2003/TT/BTC ngày 07/5/2003 Bộ Tài Chính sửa đổi và bổ sung. 2 3 Ph i ù d Tá û å hù ù hâ h đä2.3 Phạm vi áp dụng: Tấtcả tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả các chi nhánh , cửa hàng , nhà máy, phân xưởng…. trưc thuộc đơn vò chính)hang , nha may, phan xương…. trực thuộc đơn vò chính) có hoạt động sản xuất kinh doanh, dòch vụ trên lãnh thổ ViệtNamdướibấtkỳ hình thức nào đều phải nộp thuế giaotrinhmonthue 5 môn bài. 2.4 Căn cứ tính thuế Căn cứ vào vốn đăng ký kinh doanh hoặc giấy phépCan cư vao von đang ky kinh doanh hoặc giay phep đầu tư: Mùth á â bøi û Bậc thuế Vốn đăng ký Mức thuế môn bài cả năm (1.000 đồng) Bậc 1 Trên 10 tỷ đồng 3.000 Bậc 2 Từ 5tỷ đến10tỷ đồng 2 000 Bậc 2 Tư 5 ty đen 10 ty đong 2.000 Bậc 3 Từ 2 tỷ đến dưới 5 tỷ đồng 1.500 đong Bậc 4 Dưới 2 tỷ đồng 1.000 giaotrinhmonthue 6 Căn cứ vào thu nhập tháng (lo ạ i hình KD, SX cá thể, nhỏ lẻ): nho le): Bậcthuế Thu nhập 1 tháng Mức thuế cả năm Bậc thuế Thu nhập 1 thang ca nam (Đồng) 1 Trên 1.500.000 1 000 000 1 Tren 1.500.000 1.000.000 2 Trên 1.000.000 đến 1.500.000 750.000 á3 Trên 750.000 đến 1.000.000 500.000 4 Trên 500.000 đến 750.000 300.000 5 Trên 300.000 đến 500.000 100.000 6Bằng hoặc thấp hơn 300.000 50.000 giaotrinhmonthue 7 gë p 50.000 3. LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ 3 1 Khái niệm và đặc điểm: 3.1 Khai niệm va đặc điem: Khái niệm: Là một khoản tiềncủa người được nhận quyền sở hữu hoặc quyền sử dung tài sản nhận quyen sơ hưu hoặc quyen sư dụng tai san phải nộp cho Nhà nước để được công nhận tính hợp pháp của hành vi chuyển dòch tài sản. Đë đi åĐặc điểm: - Lệ phí trước bạ có tính chất thuế trực thu. Lệ phí trước ba góp phần tăng thu cho ngân sách - Lệ phí trươc bạ gop phan tang thu cho ngan sach NN. - Tăng cường quản lý, kiểm soát của nhà nước vềg g q y, hành vi chuyển dòch tài sản trong đời sống xã hội, tạo cơ sở pháp lý cho đối tượng có tài sản chuyển dòch giaotrinhmonthue 8 dòch. 3.2 C Ơ SƠÛ PHÁP LÝ: NĐ 176/1999/NĐ CP của Chính phủ vể lệ phí - NĐ 176/1999/NĐ-CP cua Chính phu ve lệ phí trước bạ và có hiệu lực thi hàh ngày 01/01/2000. Thông tư số 28/2000/TT BCT ngà 18/4/2000 - Thong tư so 28/2000/TT-BCT ngay 18/4/2000 của Bộ tài chính. Nhòđò h á 47/2003/NĐ CP ø 12/5/2003 - Nghò đònh số 47/2003/NĐ-CP ngày 12/5/2003 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung Điều 6 Nghò đònh số 176/1999/NĐ CP ngày 21/12/1999Nghò đònh so 176/1999/NĐ-CP ngay 21/12/1999 của Chính phủ về lệ phí trước bạ. Nghò đònh số 80/2008/NĐ CP của chính phủ ban - Nghò đònh so 80/2008/NĐ-CP cua chính phu ban hành ngày 29/7/2008 sửa đổi bổ sung một số điều về lệ phí trước ba giaotrinhmonthue 9 đieu ve lệ phí trươc bạ. 3.3 PHẠM VI ÁP DỤNG: Đối tượng chòu lệ phí trước bạ: Nhà đất; tàu thuyền các loại; é å ôtô các loại; xe gắn máy; các loại súng săn, súng thể thao. Đối tượng không chòu lệ phí trước bạ: Nhà đất thuộc trụ sở của cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự của NN tạiq g g q VN. Ôtô các loại, xe gắn máy các loại mang biển số NG (ngoại giao) của các tổ chức, cá nhân nước ngoài thuộc diện được hưởng ưu đãi miễn trừ. Đối tượng nộp lệ phí trước bạ: - Người nhận tài sản, phải nộp lệ phí trước bạ. Trường hợp trao đổi tài sản cho nhau thì các bên tham gia đều phải nộp lệ phí đoi tai san cho nhau thì cac ben tham gia đeu phai nộp lệ phí trước bạ trên trò giá tài sản mà mỗi bên nhận được. - Các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước có tài sản ở Việt Nam thuộc diện chòu lệ phí trước ba đều là đối tương nộp lệ Nam thuộc diện chòu lệ phí trươc bạ đeu la đoi tượng nộp lệ phí trước bạ mỗi khi đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền, trừ trường hợp điều ước quốc tế mà Việt Nam kí kết hoặc tham gia có quy đònh khác. giaotrinhmonthue 10 quoc te ma Việt Nam kí ket hoặc tham gia co quy đònh khac. [...]... CĂN CỨ TÍNH LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ: Cong thưc Công thức tính thuế Trước ba: thue Trươc bạ: Lệ phí trước ba phải nộp = Trò giá tài sản x tỷ lệ Trước bạ (%) Trong đó trò giá tài sản: tính theo giá thò trường lúc trước bạ - Trò giá đất tính lệ phí trước bạ đối với đất: Trò giá đất Diện tích đất phải chòu tính Lệ phí = lệ phí trước bạ x trươc bạ (đong) trước ba (đồng) (m2) Giá đất mỗi mét vuông (đ/m2) - Trò giá... bạ x trươc bạ (đong) trước ba (đồng) (m2) Giá đất mỗi mét vuông (đ/m2) - Trò giá nhà tính lệ phí trước bạ đối với nhà: Trò giá nhà Diện tích nhà Giá nhà tính Lệ phí = phải chòu lệ phí trước ba x mỗi mét vuông trươc bạ (đong) trước ba (đồng) (m2) (đ/ m2) giaotrinhmonthue 11 Tỷ lệ (%) lệ phí trước bạ (thuế suất thuế trước bạ): Nhà, đất: 0,5% Tàu thuyền: 1% riêng tàu đánh cá xa bờ: 0 5% (tàu đươc lắp... được áp dụng tỷ lệ thu LPTB thấp hơn thì nộp LPTB theo tỷ lệ là 1% Đối với xe máy đã kê khai, nộp LPTB theo tỷ lệ thấp hơn 5%, sau đó chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở đòa bàn quy đònh (a) thì nộp LPTB theo tỷ lệ là 5% Ô tô: chở người dưới 10 chỗ ngồi (kể cả lái xe) nộäp LPTB theo tỷ lệ từ 10%g g ( ) y 15% Hội đồng nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quyết đònh cụ thể tỷ lệ thu LPTB đối... (tau được lap may co cong suất từ 90 mã lực (CV) trở lên, phải xuất trình giấy tờ xác minh) Súng săn, súng thể thao: 2% Ô tô, Xe máy: 2%, riêng: Xe X may: ù a Xe máy của tổ chức, cá nhân ở các thành phố trực thuộc Trung ương, thành phố thuộc tỉnh và thò xã nơi UBND tỉnh đóng trụ sở: 5% b Xe máy nộp LPTB từ lần thứ 2 trở đi được áp dụng tỷ lệ là 1%, trừ 2 trường hợp sau: Đối với xe máy đã nộp LPTB theo . công việc quản lý NN. 1 2 Sự khác nhau giữa thuế phí và lệ phí: 1.2 Sự khác nhau giữa thuế, phí và lệ phí: Thuế: là mộtkhoảnthucủanhànướcmangtínhchấtnghĩavụ. nộp phí như: viện phí học phíphục vụ người nộp phí như: viện phí, học phí … Lệ phí: là khoảnthuvừamangtínhphụcvụ công việcquảnlýNN cho ngườinộplệ phí,