Tìm hiểu công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc.DOC

Tìm hiểu công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc

MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

LỜI MỞ ĐẦU 1

PHẦN THỨ NHẤT: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỨC ĂN CHĂN NUÔI THIÊN LỘC 3

1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH 3

1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY .4

1.2.1 Ngành nghề kinh doanh 4

1.2.2 Cơ cấu và đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 5

1.3 ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY 7

1.3.1 Phân tích tình hình tài sản 7

1.3.2 Phân tích tình hình nguồn vốn 8

1.3.3 Phân tích các chỉ tiêu tài chính 9

1.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 10

1.4.1 Tổ chức công tác bộ máy kế toán 10

1.4.2 Tổ chức thực hiện các phần hành kế toán 11

1.4.2.1 Giới thiệu về phần mềm kế toán Fast Accounting 11

1.4.2.2 Một số đặc điểm chung 13

1.4.2.3 Tổ chức các phần hành kế toán 13

1.4.3 Tổ chức hệ thống Báo cáo kế toán 21

1.4.3.1 Báo cáo tài chính của công ty 21

1.4.3.2 Tổ chức kiểm tra kế toán 22

1.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ GIẢI PHÁP 22

1.5.1 Thuận lợi 22

1.5.2 Khó khăn 23

1.5.3 Giải Pháp 23

PHẦN HAI: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG THỨC ĂN CHĂN NUÔI THIÊN LỘC 24

2.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TIỀN LƯƠNG 24

2.1.1 Đặc điểm kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty CP thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc 24

2.1.2 Phương pháp tính lương 25

2.1.2.1 Bộ phận văn phòng và CNTT ăn lương theo sản lướngPSX trong

tháng 25

2.1.2.2 Lương của bộ phận bán hàng( Phòng kinh doanh) 26

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CP THỨC ĂN CHĂN NUÔI THIÊN LỘC 27

2.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu 27

2.2.2 Tổ chức hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương 40

2.2.2.1 Nhiệm vụ kế toán tổng hợp 40

2.2.2.2 Quy trình vào sổ kế toán 40

2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 46

2.3.1 Kết quả đạt được 46

2.3.2 Hạn chế tồn tại 47

2.3.3 Một số kiến nghị, ý kiến 48

KẾT LUẬN 50 TÀI LIỆU THAM KHẢO

DANH MỤC VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU

Bảng 1.1: Cơ cấu vốn sở hữu vốn điều lệ 4

Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất 5

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 6

Bảng 1.2: Bảng phân tích tình hình tài sản 7

Bảng 1.3: Bảng phân tích tình hình nguồn vốn 8

Bảng 1.4: Bảng phân tích các chỉ tiêu tài chính 9

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 10

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính 12

Sơ đồ 1.5: Quy trình thực hiện phân hệ kế toán vốn bằng tiền 13

Sơ đồ 1.6: Quy trình thực hiện phân hệ kế toán hàng tồn kho 14

Sơ đồ 1.7: Quy trình thực hiện phân hệ kế toán TSCĐ 15

Sơ đồ 1.8: Quy trình thực hiện phân hệ kế toán lương và các khoản trích theo lương 16

Sơ đồ 1.9: Quy trình thực hiện phân hệ kế toán thanh toán 17

Sơ đồ 1.10: Quy trình thực hiện phân hệ kế toán chi phí sản xuất và giá thành .18

Sơ đồ 1.11: Quy trình thực hiện phân hệ kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 20

Sơ đồ 1.12: Quy trình thực hiện phân hệ kế toán tổng hợp 21

Bảng 2.1: Bảng chấm công lao động thực tế 29

Bảng 2.2: Bảng tính tiền lương 30

Bảng 2.3: Bảng trích Bảo hiểm 31

Bảng 2.4: Bảng thanh toán tiền lương 33

Bảng 2.5: Bảng thanh toán tiền lương 35

Bảng 2.6: Bảng trích Bảo hiểm 36

Bảng 2.7: Bảng thanh toán tiền lương thuê ngoài 37

Bảng 2.8: Bảng tổng hợp tiền lương toàn công ty 38

Bảng 2.9: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH 38

Bảng 2.10: Sổ nhật ký chung 42

Bảng 2.11: Sổ cái tài khoản 334 43

Bảng 2.12: Sổ cái TK 3382 44

Bảng 2.13: Sổ cái TK 3383 45

Bảng 2.14: Sổ cái TK 3384 46

Mà tiền lương là số tiền thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo

số lượng và chất lượng mà lao động họ đóng góp cho doanh nghiệp, để tái sản xuấtmức lao động, bù đắp hao phí lao động của họ trong quá trình sản xuất kinh doanh.Tiền lương phù hợp mới kích thích được người lao động trong nâng cao tay nghề,nâng cao ý thức kỷ luật, thi đua lao động sản xuất, thúc đẩy sản xuất phát triển

Câu hỏi đặt ra ở đây là: Làm sao để tăng tính cạnh tranh của chính sáchlương bổng? Mức lương thế nào là hợp lý? Đây cũng là vấn đề đặt ra cho các doanhnghiệp nói chung cũng như Công ty thức ăn gia súcThiên Lộc nói riêng

Đối với người lao động sức lao đông họ đặt ra là để đạt được mục tiêu cụ thể,

đó là tiền công(lương) mà người sử dụng lao động sẽ trả Vi vậy nghiên cứu quátrinh phân tích hạch toán tiền lương và các khoản trich theo lưong (bao hiểm xã hội,chi phí công đoàn,bảo hiểm y tế) rất đựoc người lao động quan tâm Trước hết là họmuốn biết lương chính thức họ được hưởng bao nhiêu, họ được hưởng bao nhiêucho bảo hiểm xã hội, bao nhiêu cho bảo hiểm y tế, kinh phi công đoàn và họ tráchnhiệm như thế nào với các quỹ đó Sau đó là việc hiểu biết về lương và các khoảntrích theo lương sẻ giúp họ đối chiếu với chính sách của Nhà nước quy định về cáckhoản này,qua đó biết được người sử dụng lao động đã trích đúng, đủ cho họ quyềnlợi hay chưa Cách tính lương củng giúp cán bộ công nhân viên thấy được quyền lợicủa mình trong việc tăng năng suất lao động, từ đó thúc đẩy nâng cao chất lượng laođộng của doanh nghiệp

Còn đối với doanh nghiệp, việc nghiên cứu tìm hiểu sâu quá trình hạch toántiền lương tại doanh nghiệp giúp cán bộ quán lý hoàn thiện lại cho đúng, đủ, phùhợp với chính sách của Nhà nước, qua đó cán bộ công nhân viên của doanh nghiệpđược quan tâm đảm bảo về quyền lợi yên tâm hăng hái hơn trong lao động sản xuất.Hoàn thiện hạch toán tiền lương còn giúp doanh nghiệp phân bổ chính xác chi phínhân công vào giá thành sản phẩm tăng sức cạnh tranh của sản phẩm trên thị trường

nhờ giá cả hợp lý Mối quan hệ giữa chất lượng lao động(lương) và kết quả sản xuấtkinh doanh được thể hiện đúng trong hạch toán cũng giúp rất nhiếu cho bộ máyquản lý của doanh nghiệp trong việc đưa ra các quyết định chiến lược nâng cao hiệuquả hoạt động sản xuất kinh doanh.

Xuất phát từ tầm quan trong của lao động tiền lương, trong thời gian thực tậptại Công ty Cổ phần thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc, em đã lựa chọn, tìm hiểu, nghiên

cứu sâu đề tài “Tìm hiểu công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo

lương tại Công ty Cổ phần thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc”.

Báo cáo gồm 2 phần:

Phần thứ nhất: Tổng quan về công tác kế toán tại Công ty Cổ phần thức

ăn chăn nuôi Thiên Lộc

Phần thứ hai: Thực trạng và giải pháp kế toán tiền lương và các khoản

trích theo lương tại Công ty Cổ phần thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc

Trong quá trình thực tập em đã được sự hướng dẫn tận tình của cô giáoNguyễn Thị Thanh Hòa và phòng kế toán của Công ty Cổ phần thức ăn chăn nuôiThiên Lộc, cùng với sự tìm tòi nghiên cứu của bản thân Nhưng do thời gian, kiếnthức chuyên môn, kinh nghiệm bản thân còn hạn chế nên không thể tránh khỏinhững sai sót nhất định Rất mong sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến của thầy cô giáo vàban lãnh đạo công ty để em có thể hoàn thành tốt báo cáo này

PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

THỨC ĂN CHĂN NUÔI THIÊN LỘC

1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH

- Tên giao dịch quốc tế: THIENLOC ANIMALS FEED STOCK COMPANI

Với nhiệm vụ chính là chế biến thức ăn gia súc và chăn nuôi lợn siêu nạc.Công ty ra đời theo dự án: “Xây dựng mô hình trình diễn ứng dụng công nghệ tiêntiến trong tổ hợp sản xuất giống Chăn nuôi, chế biến thức ăn gia súc đảm bảo vệsinh môi trường, tạo ra giống lợn siêu nạc chất lượng cao phù hợp với điều kiệnsinh thái Hà Tĩnh”

Năm 2007, theo Đề án phát triển của Tổng Công ty, Hội đồng Quản trị cóQuyết định số 82/HĐQT ngày 25 tháng 04 năm 2007 của Tổng công ty Khoáng sản

và Thương mại Hà Tĩnh về việc tách Công ty chế biến thức ăn gia súc và chăn nuôithành 02 Công ty:

- Công ty chăn nuôi Mitraco

- Công ty Chế biến thức ăn gia súc Thiên Lộc, trực thuộc Tổng công tyKS&TM Hà Tĩnh hoạt động theo mô hình công ty mẹ và công ty con

Ngành nghề kinh doanh: Chế biến thức ăn gia súc

Năm 2009 thực hiện lộ trình Cổ phần hóa các Doanh nghiệp Nhà nước củaThủ tướng Chính phủ, Ủy ban nhân dân tỉnh Hà Tĩnh có Quyết định số2276/QĐ-UB ngày 27/07/2009 về việc thành lập Công ty Cổ phần thức ăn chănnuôi Thiên Lộc.

Bảng 1.1: Cơ cấu vốn sở hữu vốn điều lệ

- Công ty được tăng vốn điều lệ khi được Đại hội đồng cổ đông thông qua vàphù hợp với các quy định của pháp luật hiện hành

1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY 1.2.1 Ngành nghề kinh doanh

- Công ty Cổ phần thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc với các chức năng chủyếu sau:

+ Tham gia chuyển dịch cơ cấu kinh tế Hà Tĩnh bằng việc sản xuất sản phẩmnông nghiệp theo hướng hàng hoá thay cho lối tự cung, tự tiêu không định hướngtrước đây

+ Tiêu thụ các sản phẩm như: ngô, cám gạo, bột cá, bã đậu tương,…trongquá trình sản xuất nông nghiệp của nhân dân

+ Tạo được nguồn thức ăn đạt tiêu chuẩn quốc tế cho chăn nuôi gia súc,gia cầm

Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất

1.2.2 Cơ cấu và đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty là tổng hợp các bộ phận lao độngquản lý chuyên môn với trách nhiệm được bố trí thành các cấp, các khâu khác nhau

va có mối quan hệ phụ thuộc lân nhau để cùng tham gia quản lý Công ty Công ty tổchức bộ máy quản lý theo cơ cấu trực tuyến- chức năng

Nhiêm vụ của các phòng ban là tổ chức các chỉ tiêu kinh tế - kỹ thuật và laođộng được xác định trong kế hoạch sản xuất Đồng thời các phòng ban tìm ra các

Kho nguyên liệu

Cấp nguyên liệu dạng bột

biện pháp tối ưu đề xuất vói giám đốc nhằm giải quyết các khó khăn trong hoạtđông sản xuất kinh doanh, đem lại hiệu quả kinh tế và lợi nhuận cao cho Công ty.

Đồng thời đề ra biện pháp tối ưu đề xuất với giám đốc

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Ghi chú: : Quan hệ trực tuyến

Chức năng của mỗi bộ phận:

Giám đốc: Là người lãnh đạo Công ty, chịu trách nhiệm trước Tổng giám

đốc Tổng Công ty và tập thể lao động về sản xuất kinh doanh, về đảm bảo thực hiệncác nhiệm vụ Tổng công giao cho Công ty, đồng thời chịu trách nhiệm truớc phápluật về hoạt động của Công ty

Phó Giám đốc: Là người giúp Giám đốc điều hành hoạt động của Công ty,

trực tiếp chỉ đạo các phòng ban thực hiện tốt công việc theo yêu cầu được giao PhóGiám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc và Nhà nước về kết quả công việc đượcphân công

P Kỹ thuật P Kiểm soát chấtlượngĐại hội đồng cổ đông

Phòng Tổ chức - Hành chính: Quản lý hành chính, quản lý lao động, quản

lý - tổ chức tiền lương, chế độ chính sách thi đua khen thưởng Tham mưu choGiám đốc trong việc ra các quyết định tài chính, nhân sự

Phòng Kế toán: Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình

sản xuất kinh doanh của Công ty theo chế độ kế toán và các quy định chuẩn mựccủa nhà nước, thực hiện nghĩa vụ báo cáo quyết toán, báo cáo tài chính định kỳchính xác và kịp thời

Phòng Kỹ thuật: Chịu trách nhiệm vận hành, quản lý, sữa chữa máy móc

thiết bị trong toàn Công ty, lập kế hoạch bảo trì, thay thế máy móc

Phòng Kinh doanh: Chịu trách nhiệm về công tác bán hàng, thông tin chính

xác về tình hình hàng hoá của Công ty, những biến động về nhu cầu thị trường để từ

đó tham mưu cho Ban lãnh đạo đề ra những quyết định hiệu quả nhất

Phòng KCS: Chịu trách nhiệm về chất lượng nguyên vật liệu nhập vào, chất

lượng sản phẩm, đồng thời có quyền đình chỉ việc nhập nguyên vât liệu và sảnphẩm khi không đảm bảo chất lượng

1.3 ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản

Bảng 1.2: Bảng phân tích tình hình tài sản

Chênh lệch Tuyệt đối Tương

đối I.Tài sản ngắn hạn 9.464.179.109 19.804.934.592 10.340.755.483 109.29 %

- Tiền và các khoản tương đương tiền 215.705.794 605.846.323 390.140.529 180,8 %

- Các khoản phải thu 2.156.618.622 7.221.326.931 5.064.708.309 234,8 %

Phân tích: So sánh tài sản năm 2008 - 2009: Năm 2008 kết cấu tài sản: tài

sản ngắn hạn chiếm 29,7%, tài sản dài hạn chiếm 70,3% Còn năm 2009 kết cấu tàisản có sự thay đổi: tài sản ngắn hạn chiếm 50,04%, tài sản dài hạn chiếm 49,96%

Công ty được trang bị một hệ thống giây chuyền sản xuất tự động từ khâu nguyênliệu đến thành phẩm do đó trong năm 2009 công ty tập trung vào sản xuất sảnphẩm, lượng hàng tiêu thụ lớn, tiền và các khoản tương đương tiền tăng 180,8%,phải thu tăng 234,8%.

1.3.2 Phân tích tình hình nguồn vốn

Bảng 1.3: Bảng phân tích tình hình nguồn vốn

Chênh lệch Tuyệt đối Tương đối

Phân tích: So sánh nguồn vốn năm 2008- 2009

Tổng nguồn vốn năm 2009 tăng so với năm 2008 là 7.708.414.775 tươngứng tỷ lệ tăng 24,19% Năm 2008 kết cấu nguồn vốn: nợ phải trả chiếm 9,53%, vốnchủ sở hữu chiếm 90,47% Còn năm 2009 kết cấu thay đổi: nợ phải trả chiếm37.56%, vốn chủ sở hữu chiếm 62,44%

Như vậy năm 2009 vốn huy động từ bên ngoài (vay hoặc chiếm dụng)tăng hơn năm 2008, còn vốn chủ sở hữu giảm xuống Điều này chứng tỏ công tykhông có khả năng độc lập về mặt tài chính, đồng thời vốn chủ sở hữu lại giảmxuống 28,03% => công ty nên xem xét lại cơ cấu nguồn vốn, để có kết cấu phùhợp Để công ty có tính độc lập cao hơn không bị ràng buộc hoặc bị sức ép củacác khoản nợ vay

1.3.3 Phân tích các chỉ tiêu tài chính

Bảng 1.4: Bảng phân tích các chỉ tiêu tài chính

984 460 863 31

366 119 827 28

759 875 571 39

475 494 708 24

984 460 863 31

875 281 399 22

795 875 571 39

167 941 766 19

3.Khả năng thanh

toán hiện hành 3 036 341 618 10,49

984 460 863 31

284 381 863 14

795 875 571 39

4 Khả năng

thanh toán nhanh 3 036 341 618 0,07

974 705 215

284 381 863 14

323 846 605

5.Khả năng thanh

toán ngắn hạn 3 036 341 618 3,12

109 179 464 9

284 381 863 14

592 934 804 19

nợ Doanh nghiệp cần tăng tỷ suất tự tài trợ

- Tỷ suất đầu tư năm 2009 so với năm 2008 giảm 0,203 công ty đã hạn chếtrang bị cơ sở vật chất để sản xuất

- Khả năng thanh toán hiện hành năm 2009 so với năm 2008 giảm 7,83.Chứng

tỏ khả năng thanh toán các khoản nợ giảm xuống,công ty nên có biện pháp phù hợp

để tăng khả năng thanh toán hơn nữa

cho thấy khả năng thanh toán của công ty ngày cang xâu, sử dụng vốn không hiệuquả Các nhà quản trị của công ty nên có biện pháp phù hợp để tăng yếu tố này

- Khả năng thanh toán ngắn hạn năm 2009 so với năm 2008 giảm 1,79.Mức

độ giảm này đã nói lên rằng khả năng thanh toán ngắn hạn của công ty là giảm sút

1.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

1.4.1 Tổ chức công tác bộ máy kế toán

Tổ chức công tác bộ máy kế toán là điều quan trọng trong đơn vị, nhằm đảmbảo cho việc quản lý kinh tế tài chính chặt chẽ, giúp công ty quản lý được tài sảncủa công ty Giúp ngăn ngừa được hành vi gian lận làm tổn hại đến tài sản, cơ sởvật chất của công ty Công ty cổ phần thức ăn gia súc Thiên Lộc là một công ty cóquy mô vừa Bộ máy kế toán được chia làm 6 bộ phận: 1 kế toán trưởng, 6 kế toánnghiệp vụ Công ty đã tổ chức theo bộ máy tập trung, bộ máy kế toán này có nhiệm

vụ tham mưu cho công ty trong việc quản lý, sử dụng vốn có hiệu quả Giúp công

ty có số liệu cụ thể, đầy đủ về sản phẩm và quá trình lao động để thanh toán tiềnlương cho công nhân viên hợp lý nhằm kích thích năng suất lao động

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

* Chức năng nhiệm vụ từng kế toán cụ thể như sau:

2 Phó phòng kế toán

+ Lập các báo cáo tổng hợp, báo cáo quy định và các vướng mắc về công táchạch toán, kế toán trình kế toán truởng phê duyệt,quá trình tổng hợp công nợ phảithu,bán phải trả,tính giá thành và làm báo cáo tài chính theo quy định

Kế toán thanh toán, kế toán thuế

Kế toán ngân hàng Thủ quỹ

+ Xuất hàng bán cho khách hàng theo các biên bản, hợp đồng kinh tế đểđược kỳ của giám đốc theo từng quy định(có hoá đơn VAT)

+ Cuối tháng lập các biên bản thanh toán chế độ hoa hồng cho các đại lý,trang trại,…hàng tháng, quý, năm,và biên bản đối chiếu công nợ

+ Chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng, giám đốc công ty về công tác bánhàng và quản lý công nợ phải thu.Phối hợp với thủ kho thành phẩm quản lý khothành phẩm

4 Kế toán mua hàng, công nợ phải trả, kế toán thuế

+ Căn cứ vào các hợp đồng kinh tế, các dự toán mua hàng đã được phê duyệt

cập nhật số liệu (phiếu nhập mua) vào phần mềm kế toán

+ Quản lý về hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế của các lôhàng

+ Quản lý công nợ phải trả theo hợp đồng, báo cáo công nợ đến hạn và kếhoạch thanh toán công nợ cho khách hàng trình kế toán trưởng phê duyệt

+ Đối chiếu công nợ phải trả từng lô, tháng, quý, năm

+ Phối hợp cùng thủ kho nguyên liệu, công cụ dụng cụ để quản lý hàngtồn kho

5 Kế toán thanh toán, ngân hàng và tiền gửi ngân hàng

+ Cập nhật phiếu thu tiền mặt, chi tiền mặt, phiếu kế toán tổng hợp vào phần

mềm kế toán theo đúng quy định

+ Phối hợp cùng với thủ quỷ quản lý kiểm kiểm lượng tiền mặt tồn quỷ hàngngày, tháng, năm

6 Thủ quỹ

+ Là người ký xác nhận việc thu chi tiền mặt, tiền gửi,bảo quản cất giữ tiềnmặt, Thủ quỹ theo dõi tình hình thu chi thực tế Làm sổ quỹ tiền tiền mặt Hàngngày, tuần, tháng đối chiếu với kế toán tiền mặt

1.4.2 Tổ chức thực hiện các phần hành kế toán

1.4.2.1 Giới thiệu về phần mềm kế toán Fast Accounting

Công ty đã sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting, là phần mềm có đầy

đủ các nghiệp vụ kế toán với các phân hệ: Kế toán vốn bằng tiền, kế toán tài sản cốđịnh, kế toán chi phí và tính giá thành, kế toán mua hàng và công nợ phải trả, kế toánbán hàng, kế toán hàng tồn kho, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Đáp ứng đầy đủ việc thu thập, xử lý, phân tích và cung cấp thông tin về hoạtđộng nội bộ của doanh nghiệp như: Chi phí từng bộ phận, từng công việc, sảnphẩm Phân tích và đánh giá tình hình thực hiện với kế hoạch về doanh thu, chiphí, lợi nhuận; quản lý tài sản, vật tư, tiền vốn, công nợ Phân tích mối quan hệ về

chi phí và khối lượng với lợi nhuận, giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp lựa chọn thôngtin thích hợp cho quyết định đầu tư ngắn hạn, dài hạn.

Màn hình phần mềm kế toán Fats Accounting

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính

Ghi chú: : Nhập số liệu hàng ngày

: In sổ báo cáo cuối tháng, cuối năm

Phần mềm

kế toán(nhậpchứng từtheo phân

hệ cụ thể)

Sổ tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chínhBáo cáo quản trị

- Chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo QĐ số15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

- Đơn vị tiền tệ: VNĐ (việt nam đồng)

- Phương pháp tính VAT: Theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: Theo phương pháp khê khai thường xuyên

- Phương pháp ghi nhận giá trị TSCĐ: Ghi nhận theo nguyên giá

- Phương pháp ghi nhận giá trị hàng hoá: Ghi nhận theo giá gốc

- Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Theo phương pháp bình quân gia quyền

- Phương pháp tính khấu hao: theo phương pháp đường thẳng

+ Bảng sao kê của ngân hàng

Sơ đồ 1.5: Quy trình thực hiện phân hệ kế toán vốn bằng tiền

Ghi chú: : Nhập số liệu hàng ngày

: In sổ báo cáo cuối tháng, cuối năm

Sổ kế toán tổng hợp:

- Sổ nhật ky chung

- Sổ cái TK 111, 112

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo

nợ xác định tài khoản ghi nợ, ghi có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảngbiểu được thiết kế sẵn trên phần hệ kế toán vốn bằng tiền Theo quy trình phần hệ

kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp

- Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ.Sổ kế toán tổng hợp được

in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định

1.4.2.3.2 Phân hệ kế toán hàng tồn kho

- Chứng từ sử dụng:

+ Hoá đơn GTGT, phiếu giao nộp sản phẩm

+ Phiếu nhập kho: MS 01 - VT - HD

+ Phiếu xuất kho ; MS 02 - TT- HD

+ Biên bản kiểm kê vật tư, giấp đề nghị cung ứng vật tư

Sơ đồ 1.6 Quy trình thực hiện phân hệ kế toán hàng tồn kho

Ghi chú: : Nhập số liệu hằng ngày

: Đối chiếu, kiểm tra: In sổ, Báo cáo cuối tháng

Giải thích:

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ nhập mua, nhập từ sản xuất, nhậphàng bán trả lại, xuất cho sản xuất để xác định tài khoản ghi nợ, ghi có để nhập dữliệu vào máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần hệ kế toán hàngtồn kho Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ và lập sổ tổng hợp, sổchi tiết Việc đối chiếu giữa số liệu ở sổ kế toán tổng hợp và sổ chi tiết luôn đượcthực hiên tự động và đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhậptrong kỳ Và có thể in ra để kiểm tra

Phần hệ kế toánHàng tồn kho

Chứng từ nhập mua,

nhập từ sản xuất, nhập

hàng bán bị trả lại, xuất

cho sản xuất

- Cuối tháng các báo cáo được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện cácthủ tục pháp lý theo quy định.

1.4.2.3.3 Phân hệ kế toán tài sản cố định

- Chứng từ sử dụng:

Sơ đồ 1.7 Quy trình thực hiện phân hệ kế toán TSCĐ

Ghi chú: : Nhập số liệu hằng ngày

: Đối chiếu, kiểm tra: In sổ, Báo cáo cuối tháng

Giải thích:

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ tăng giảm TSCĐ, khấu hao TSCĐ

để xác định tài khoản ghi nợ, ghi có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảngbiểu được thiết kế sẵn trên phần hệ kế toán TSCĐ.Theo quy trình phần hệ kế toán,các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ chi tiết TSCĐ.Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ và lập sổ chi tiết, sổ kế toán tổnghợp Việc đối chiếu giữa số liệu ở sổ kế toán tổng hợp và sổ chi tiết luôn được thực

Phần hệ kế toánTSCĐ

hiên tự động và đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong

- Tài khoản sử dụng:

- Sổ kế toán sử dụng:

+ Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 334, 338

Sơ đồ 1.8: Quy trình thực hiện ph ân hệ kế toán lương

và các khoản trích theo lương

Ghi chú: : Nhập số liệu hằng ngày

: In sổ, Báo cáo cuối tháng

Giải thích:

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ lao đông, Bảng chấm công, Phiếuxác nhận sản phẩm hoàn thành để xác định tài khoản ghi nợ, ghi có để nhập dữ liệuvào máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần hệ kế toán tiền lương

và các khoản trích theo lương Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ vàlập sổ tổng hợp

- Cuối tháng các báo cáo được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện cácthủ tục pháp lý theo quy định

Phần hệ kế toántiền lương và các khoản trích theo lương

Sổ tổng hợp:

-Sổ nhật ký chung

- Sổ cái TK 334, 338

Chứng từ lao độngBảng chấm côngPhiếu xác nhận sản phẩm

hoàn thành

1.4.2.3.5 Phân hệ kế toán thanh toán

- Chứng từ sử dụng:

Sơ đồ 1.9: Quy trình thực hiện phân hệ kế toán thanh toán

Ghi chú: : Nhập số liệu hằng ngày

: Đối chiếu, kiểm tra: In sổ, Báo cáo cuối tháng

Giải thích:

- Hàng ngày, kế toán căn cứ Hoá đơn mua hàng, chứng từ phải trả khác đểxác định tài khoản ghi nợ, ghi có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểuđược thiết kế sẵn trên phần hệ kế toán thanh toán Theo quy trình phần hệ kế toán,các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp Cuối tháng, kế toán thựchiện các thao tác khóa sổ và lập Sổ chi tiết Việc đối chiếu giữa số liệu ở sổ kế toántổng hợp và Sổ chi tiết công nợ luôn được thực hiên tự động và đảm bảo chính xác,trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ

- Cuối tháng sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết công nợ được in ragiấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục

1.4.2.3.6 Phân hệ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm

Sổ tổng hợp:

- Sổ nhật ký chung

- Sổ cái TK 131, 331

+ Phiếu xuất kho + Bảng phân bổ NVL, CCDC

+ Bảng tính và phân bổ tiền lương,BHXH

- Tài khoản sử dụng:

TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”

TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”

TK 627 “Chi phí sản xuất chung”

TK154 “Sản phẩm dở dang”

- Sổ kế toán sử dụng:

Sơ đồ 1.10: Quy trình thực hiện phân hệ kế toán chi phí sản xuất và giá thành

Ghi chú: : Nhập số liệu hằng ngày

: Đối chiếu, kiểm tra: In sổ, Báo cáo cuối tháng

Giải thích:

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào bảng tính và phân bổ các chi phí: chi phínguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung để xácđịnh tài khoản ghi nợ, ghi có rồi nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểuđược thiết kế sẵn trên phần hệ kế toán chi phí sản xuất Theo quy trình phần hệ kếtoán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ chi tiết vềchi phí sản xuất Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ và lập thẻ tínhgiá thành Việc đối chiếu giữa số liệu ở sổ kế toán tổng hợp và sổ chi tiết luôn được

Phần hệ kế toánChi phí sản xuất

thực hiên tự động và đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhậptrong kỳ

- Cuối tháng sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóngthành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định

1.4.2.3.7 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.

- Tài khoản sử dụng:

+ TK 511 “DTBH và cung cấp dịch vụ”

+ TK 512 “Doanh thu nội bộ”

+ TK 531 “Doanh thu hàng bán bị trả lại”

+ TK 532 “Chiết khấu thương mại”

+ Lệnh xuất kho bán hàng + Hoá đơn bán hàng

+ Hoá đơn giá trị gia tăng

Sơ đồ 1.11: Quy trình thực hiện phân hệ kế toán bán hàng

và xác định kết quả kinh doanh

Ghi chú: : Nhập số liệu hằng ngày

: Đối chiếu, kiểm tra: In sổ, Báo cáo cuối tháng

kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ Việc đối chiếu giữa số liệu ở sổ kế toán tổnghợp và sổ chi tiết luôn được thực hiên tự động và đảm bảo chính xác, trung thựctheo thông tin đã được nhập trong kỳ

- Cuối tháng sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định

1.4.2.3.8 Phân hệ kế toán tổng hợp

- Chứng từ sử dụng:

Phiếu kế toán:

+ Bút toán kết chuyển cuối kỳ

+ Bút toán phân bổ cuối kỳ

Sổ chi tiết

TK 511, 632, 911…

Sơ đồ 1.12: Quy trình thực hiện phân hệ kế toán tổng hợp

Ghi chú: : Nhập số liệu hằng ngày

: Đối chiếu, kiểm tra: In sổ, Báo cáo cuối tháng

Giải thích:

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào phiếu kế toán, bút toán kết chuyển định kỳ,bút toán phân bổ tực động và số liệu chuyển từ các phân hệ khác đã được kiểm tradùng làm căn cứ để ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ, ghi có để nhập dữ liệu vàomáy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán tổnghợp.Theo quy trình phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào cácphân hệ Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ và lập Báo cáo tàichính, báo cáo thuế, sổ sách kế toán Việc đối chiếu giữa báo cáo và các phân hệkhác luôn được thực hiên tự động và đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin

đã được nhập trong kỳ

- Cuối tháng các báo cáo được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện cácthủ tục pháp lý theo quy định

1.4.3 Tổ chức hệ thống Báo cáo kế toán

1.4.3.1 Báo cáo tài chính của công ty

- Kỳ lập báo cáo: Báo cáo năm

- Hệ thống báo cáo tài chính: Công ty áp dụng hệ thống báo cáo tài chínhtheo QĐ 15/2006/QĐ- BTC Hệ thống báo cáo bao gồm:

Phiếu kế toánBút toán kết chuyển định kỳBút toán phân bổ tự động

hợp Chuyển số liệu sang các phân hệ khác

Báo cáo tài chính

Sổ sách kế toán Báo cáo thuế

+ Bảng cân đối kế toán

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

+ Thuyết minh báo cáo tài chính

- Tổ chức hệ thống tài khoản:

+ Theo hệ thống tài khoản thống nhất ban hành kèm theo quyết định15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

- Hệ thống báo cáo nội bộ:

+ Báo cáo kế toán nội bộ được lập theo yêu cầu quản lý của ngành và củadoanh nghiệp, bao gồm cả báo cáo định kỳ và báo cáo thường xuyên

1.4.3.2 Tổ chức kiểm tra kế toán

+ Kết thúc niên độ, các cơ quan quản lý tiến hành kiểm tra công tác tài chínhcủa công ty như: công ty kiểm toán, cục thuế

+ Kiểm tra các chứng từ, sổ sách, báo cáo

+ Phương pháp kiểm tra: Đối chiếu, so sánh, phân tích, kiểm kê

+ Ban kiểm soát của công ty tiến hành kiểm tra số liệu, phân tích để nhàquản trị thấy được tình hình phát triển của công ty và đưa ra hướng giải quyếthợp lý

1.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ GIẢI PHÁP

+ Bộ máy quản lý luôn tận tình công việc, không có thái độ ỷ lại,làm việc kháchquan, tiếp thu ý kiến của cán bộ công nhân viên và đưa ra quyết định phù hợp nhất

+ Quan hệ giữa các thành viên trong phòng kế toán nói riêng và cả công ty nóichung rất thânh thiện, rõ ràng, luôn hỗ trợ lẫn nhau trong công việc và cuộc sống

+ Công ty có chính sách khen thưởng, phát rõ ràng, hợp lý Làm tăng tính tựgiác, kích thích khả năng sản xuất

+ Công ty sử dụng phương pháp tính khấu hao theo phương pháp đườngthẳng làm cho mức khấu hao được phân bổ đều đặn vào giá thành, làm cho giáthành ổn định Mặt khác tính toán đơn giản nên rút ngắn được thời gian

+ Công ty có thị trường rộng, bao gồm trong và ngoài nước

+ Công ty có cơ sở vật chất tương đối đảm bảo đựơc tiến độ sản xuất như: + Máy móc thiết bị, nhà xưởng, quần áo bảo hộ lao động đảm bảo điều kiệnlao động cho công nhân.

+ Công ty luôn chấp hành, tuân thủ mọi chế độ do nhà nước ban hành

1.5.2 Khó khăn

+ Thị trường tiêu thụ rộng nên việc giao hàng, ký kết hợp đồng còn gặpnhiều khó khăn do địa hình, thời tiết…, công tác thu hồi nợ phức tạp Việc cạnhtranh thị trường ngày càng gay gắt, chất lượng sản phẩm đòi hỏi cao hơn

+ Các chế độ tài chính thường xuyên thay đổi, đặc biệt công ty đã lên sàngiao dịch chứng khoán Đòi hỏi các cán bộ kế toán nói riêng và toán công ty nóichung cần phải nỗ lực tìm tòi và học hỏi

+ Bộ máy kế toán mặc dù có trình độ cao, nhưng với quy mô của công ty thìviệc hoàn thành công việc theo tiến độ gặp nhiều khó khăn

+ Công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng cũng gặp nhiềukhó khăn do tỷ lệ khấu hao hàng năm đều nhau nên khả năng thu hồi vốn chậm, tàisản cố định khó tránh khỏi bị hao mòn vô hình nhưng chưa tính hết hao mòn đó

+ Vấn đề chổ ở cho công nhân viên ở xa còn gặp nhiều khó khăn do vượt quákhả năng của công ty

1.5.3 Giải pháp

+ Hiện nay cạnh tranh thị trường tiêu thụ gay gắt vì thế công ty nên nâng caochất lượng sản phẩm, có hướng khai thác thị trường mới, thêm nghành nghề kinhdoanh sản xuất sản phẩm mới…

+ Tổ chức đào tạo nâng cao trình độ, tư tưởng cho công nhân viên công ty,thông báo sự thay đổi của thị trường

+ Tạo chổ ở cần thiết cho những công nhân viên ở xa, còn gặp nhiều khókhăn để tạo điều kiện cho công nhân viên làm việc tốt hơn

+ Có chế độ tiền lương, thưởng, phạt phù hợp tạo tinh thần đoàn kết trongcông ty để tạo thành khối vững chắc Xử lý nghiêm những cán bộ công nhân viên viphạm theo đúng nguyên tắc đã đề ra

+ Công ty có cơ cấu nguồn vốn: Nợ phải trả tăng làm cho khả năng thanhtoán của công ty gặp nhiều khó khăn Công ty cần có hướng giải quyết để có cơ cấunguồn vốn hợp lý hơn, tăng khả năng thanh toán của công ty

PHẦN HAI THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

THỨC ĂN CHĂN NUÔI THIÊN LỘC

2.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TIỀN LƯƠNG

2.1.1 Đặc điểm kế toán tiền lương và các khoản trích theo luơng tại Công ty

CP thức ăn chăn nuôi Thiên Lộc

- Tiền lương: Là biểu hiện bằng tiền phần sản phẩm xã hội trả cho người lao

động tương ứng với thời gian,sức lao động mà họ cống hiến.Công ty CP thức ănchăn nuôi Thiên lộc xác định tiêu chí tiền lương và các khoản trích theo lươngkhông chỉ liên quan đến quyền lợi người lao động mà còn liên quan đến các chi phíhoạt động sản xuất kinh doanh, giá thành sản phẩm của công ty Nếu công ty cóchính sách tiền lương hợp lý sẽ kích thích được người lao động trong nâng cao ýthức, lao động sản xuất, thúc đẩy sản xuất phát triển.Tài khoản sử dụng TK334

- Quỹ lương: Là toàn bộ tiền lương tính theo số công nhân viên trong công

ty,do do công ty quản lý v à chi trả tiền lương

Quỹ lương bao gồm:

+ Tiền lương trong thời gian đi công tác, nghỉ phép, đi học…

+ Các loại phụ cấp làm thêm giờ

+ Các khoản tiền thưởng có tính chất làm thêm

+ Tiền ăn ca của công nhân viên

- Quỹ BHXH: Quỹ BHXH là quỹ dùng trợ cấp cho người lao động có tham

gia đóng góp quỹ khi tạm thời hay vĩnh viễn mất khả năng lao động

Tại công ty quỷ BHXH được trích theo quy định hiện hành, hàng tháng trích(22%) trên hệ số lương theo quy định.Đóng BHXH cho công nhân viên trong tháng,trong đó tính vào chi phí sản xuất kinh doanh (16%), khấu trừ vào tiền lương trongthang là (6%) của công nhân viên.Tài khoản sử dụng TK 3383

- Quỹ BHYT: Quỹ BHYT là quỹ dùng đài thọ cho người lao động có tham

gia đóng góp quỹ trong tr ường hợp khám chữa b ệnh

Tại công ty, tỷ lệ trích lập quỷ BHYT được hình thành bằng cách trích theo

tỷ lệ quy định trên tiền lương cơ bản Theo chế độ hiện hành tỷ lệ trích BHYT là4,5% trong đó 3% doanh nghiệp nộp tính vào chi phí, 1,5% còn lại do người laođộng nộp trừ vào lương Tài khoản sử dụng TK 3384

- Quỹ BHTN: Theo Luật Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp bắt buộc áp

dụng đối với đối tượng lao động và người sử dụng lao động như sau: