Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương và các khoản thu tại trường THPT mỹ hòa hưng

Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HOÀ HƢNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ -QUẢN TRỊ KINH DOANH SVTH: Nguyễn Thị Thơ KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN THU TẠI TRƢỜNG THPT MỸ HỊA HƢNG Chun ngành : Kế tốn doanh nghiệp CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP An Giang, ngày 12 tháng năm 2013 GVHD: TS TÔ THIỆN HIỀN SVTH: NGUYỄN THỊ THƠ Page Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HOÀ HƢNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ -QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN THU TẠI TRƢỜNG THPT MỸ HÒA HƢNG Chuyên ngành : Kế toán doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Thơ Lớp: DT5KT2 MSSV: DKT093575 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS.Tô Thiện Hiền An Giang, ngày 12 tháng năm 2013 GVHD: TS TÔ THIỆN HIỀN SVTH: NGUYỄN THỊ THƠ Page Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HỒ HƢNG CƠNG TRÌNH ĐƢỢC HOÀN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG Ngƣời hƣớng dẫn: TS Tô Thiện Hiền ( Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) …………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Ngƣời chấm, nhận xét 1: ( Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Ngƣời chấm, nhận xét 2: ( Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… GVHD: TS TÔ THIỆN HIỀN SVTH: NGUYỄN THỊ THƠ Page Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HOÀ HƢNG LỜI CẢM ƠN Sau thời gian nghiên cứu, học tập khoa kinh tế trƣờng Đại học An Giang, đƣợc giúp đỡ quý báo Thầy Cô bạn bè đồng nghiệp em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Hòan thành báo cáo này, cho phép em đƣợc bày tỏ lời cảm ơn với Thầy Cô giáo khoa kinh tế Trƣờng Đại học An Giang giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Đồng thời em gửi lời cảm ơn đặc biệt hƣớng dẫn tận tình Tiến sĩ Tơ Thiện Hiền tận tình hƣớng dẫn giúp đỡ em suốt q trình hồn thành báo cáo Cùng giúp đỡ nhiệt tình cán bộ, nhân viên phịng hành Trƣờng THPT Mỹ Hịa Hƣng, tạo điều kiện thuận lợi suốt thời gian thực tập Tuy thời gian có hạn, nhƣ kinh nghiệm hạn chế sinh viên thực tập nên báo cáo thực tập tốt nghiệp khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Vì em mong đƣợc bảo, đóng góp ý kiến Thầy Cơ tồn thể bạn để em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức mình, phụ vụ tốt công tác thực tế sau SVTH Nguyễn Thị Thơ GVHD: TS TÔ THIỆN HIỀN SVTH: NGUYỄN THỊ THƠ Page Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HỒ HƢNG NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… GVHD: TS TÔ THIỆN HIỀN SVTH: NGUYỄN THỊ THƠ Page Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HOÀ HƢNG NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… GVHD: TS TÔ THIỆN HIỀN SVTH: NGUYỄN THỊ THƠ Page Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HOÀ HƢNG MỤC LỤC Trang CHƢƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ TRƢỜNG THPT MỸ HÕA HƢNG 1.1 Giới thiệu chung Trƣờng THPT Mỹ Hòa Hƣng………………… 15 1.2.Lịch sử hình thành……………………………………………………15 1.3.Bộ máy nhân Trƣờng THPT Mỹ Hịa Hƣng………………… 15 1.3.1.Sơ đồ tổ chức máy………………………………………… 15 1.3.2.Chức nhiệm vụ máy kế tốn…………………………16 1.4.Cơng tác kế toán…………………………………………………… 17 1.4.1.Bộ máy kế toán………………………………………………… 17 1.4.2.Chức nhiệm vụ máy kế tốn…………………………18 1.4.3.Hình thức sổ kế tốn………………………………………… …18 1.4.4.Trình tự phƣơng pháp ghi sổ………………………………….19 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 2.1 Tổng quát tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng………… …21 2.1.1 Khái niệm, vai trò, chức quỹ tiền lƣơng…………… …21 2.1.2 Một số qui định việc chi trả tiền lƣơng……………………… 22 2.1.3 Quỹ tiền lƣơng…………………………………………………….22 2.2 Kế tốn tiền lƣơng……………………………………………………23 GVHD: TS TƠ THIỆN HIỀN SVTH: NGUYỄN THỊ THƠ Page Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HỒ HƢNG 2.2.1 Nhiệm vụ kế toán tiền lƣơng……………………………….….23 2.2.2 Chứng từ sử dụng…………………………………………… 23 2.2.3 Kế toán chi tiết tiền lƣơng………………………………….….24 2.2.4 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán……………… …24 2.2.5 Kế tốn khoản trích theo lƣơng: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ……………………………………………………………………… 29 2.2.6 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán……………………31 2.2.7.Quỹ phúc lợi, khen thƣởng………………………………… ….35 2.3 Tóm tắt chƣơng 2………………………………………………… …36 CHƢƠNG KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG CỦA TRƢỜNG THPT MỸ HOÀ HƢNG 3.1 Qũy tiền lƣơng cách tính lƣơng trƣờng……………………… 38 3.1.1 Qũy tiền lƣơng………………………………………………….…38 3.1.2 Cách tính lƣơng trƣờng……………………………………… 38 3.2 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích nộp theo lƣơng…………….…40 CHƢƠNG HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN THU – CHI TRƢỜNG THPT MỸ HÕA HƢNG 4.1.Nội dung thu – chi đơn vị……………………………………… 43 4.1.1.Nội dung thu………………………………………………….……43 4.1.2.Nội dung chi………………………………………………….……43 4.2.Công tác hạch toán khoản thu – chi đơn vị……………… ….44 4.2.1.Hạch tốn khoản thu……………………………………….44 GVHD: TS TƠ THIỆN HIỀN SVTH: NGUYỄN THỊ THƠ Page Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HỒ HƢNG 4.2.2.Hạch tốn khoản chi đơn vị……………………….… 50 CHƢƠNG KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 Kiến nghị………………………………………………………………59 5.2 Kết luận……………………………………………………………… 59 GVHD: TS TÔ THIỆN HIỀN SVTH: NGUYỄN THỊ THƠ Page Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HOÀ HƢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ - Sơ đồ tổ chức máy………………………………………….15 Sơ đồ 2.1 Tài khoản 334 “ Phải trả công chức, viên chức”… 23 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ kế toán tổng hợp tài khoản 334…………… 27 Sơ đồ 2.3 Tài khoản 332 “Các khoản phải nộp theo lƣơng”…30 - Sơ đồ 2.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp tài khoản 332………………32 - Sơ đồ 2.5 Tài khoản 431 “Các Quỹ”……………………………33 - Sơ đồ 2.6 Sơ đồ kế toán tổng hợp Tài khoản 431: Các quỹ…….34 - Sơ đồ 3.1 Sơ đồ hạch toán lƣơng tháng năm 2012……………39 - Sơ đồ 3.2 Sơ đồ hạch tốn BHXH, BHYT, KPCĐ……………40 GVHD: TS TƠ THIỆN HIỀN SVTH: NGUYỄN THỊ THƠ Page 11 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HỒ HƢNG liên để kế tốn lấy làm sở lập phiếu thu cho nhập vào sổ quỹ, kinh phí đƣợc cấp tiền mặt + Khi quan đƣợc sở tài cấp phát thơng báo hạn mức kinh phí đƣợc duyệt, kế tốn làm bảng kế hoạch rút tiền mặt kèm theo bảng sở tính chi quản lý nhà nƣớc năm quý, bảng tổng hợp quỹ báo cáo tiền lƣơng - Tài khoản sử dụng + Tài khoản 461 “Nguồn kinh phí hoạt động” TK 461 - Số kinh phí nộp lại NSNN nộp lại cấp - Kết chuyển số chi hoạt động đƣợc duyệt tốn với nguồn kinh phí hoạt động - Các khoản đƣợc phép ghi giảm nguồn kinh phí hoạt động - - Số kinh phí nhận NSNN cấp Kết chuyển số kinh phí nhận tạm ứng thành nguồn kinh phí hoạt động Số kinh phí nhận đƣợc hội viên nộp hội phí đóng góp, đƣợc viện trợ phi dự án, tài trợ, bổ sung từ khoản thu phí, lệ phí, thu nghiệp Số dƣ cuối kỳ: - Số kinh phí đƣợc cấp trƣớc cho năm sau ( có) - Nguồn kinh phí hoạt động cịn chi nhƣng chƣa đƣợc tốn Tài khoản 461 có TK cấp 2: Tài khoản 4611 “Năm trƣớc” : phản ánh nguồn kinh phí hoạt động thƣờng xun nguồn kinh phí hoạt động khơng thƣờng xuyên thuộc năm trƣớc sử dụng nhƣng tốn chƣa đƣợc duyệt Tài khoản 4611 có tài khoản cấp 3: TK 46111 “Nguồn kinh phí thƣờng xuyên” TK 46112 “Nguồn kinh phí khơng thƣờng xun” TK 4612 “Năm nay” : phản ánh nguồn kinh phí hoạt động thƣờng xun nguồn kinh phí hoạt động khơng thƣờng xun thuộc năm gồm: kinh phí GVHD: TS TƠ THIỆN HIỀN SVTH: NGUYỄN THỊ THƠ Page 47 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HOÀ HƢNG năm trƣớc chƣa sử dụng chuyển sang, khoản kinh phí đƣợc cấp, đƣợc viện trợ, tài trợ bổ sung từ khoản thu phí, lệ phí nguồn khác năm Tài khoản 4612 có tài khoản cấp 3: TK 46121 “Nguồn kinh phí thƣờng xuyên” TK 46122 “ Nguồn kinh phí khơng thƣờng xun” TK 4613 “Năm sau” : Tài khoản đƣợc sử dụng cho đơn vị có nguồn kinh phí thuộc năm sau, bao gồm khoản kinh phí đƣợc cấp trƣớc cho năm sau, khoản kinh phí chƣa sử dụng hết đƣợc quan tài cho phép chuyển sang năm sau Đầu năm sau, mở sổ kế tốn số kinh phí phản ánh vào TK 4613 đƣợc chuyển sang TK 4612 Tài khoản 4613 có tài khoản cấp 3: TK 46131 “Nguồn kinh phí thƣờng xuyên” TK 46132 “Nguồn kinh phí khơng thƣờng xun” + Tài khoản 008 “Dự tốn chi hoạt động” TK 008 - Dự toán chi hoạt động đƣợc giao - - Số dự toán điều chỉnh năm - Rút dự toán chi hoạt động sử dụng Số nộp khơi phục dự tốn Số dƣ cuối kỳ: Dự tốn chi hoạt động cịn lại chƣa rút Tài khoản 008 có tài khoản cấp 2: TK 0081 “Dự toán chi thƣờng xuyên” TK 0082 “Dự toán chi khơng thƣờng xun” - Phƣơng pháp hạch tốn + Đầu năm đơn vị đƣợc cấp có thẩm quyền giao dự toán chi hoạt động Nợ TK 008  Rút dự toán để chi: Nợ TK 111 (Nếu rút nhập quỹ) Nợ TK 152 (Mua nguyên liệu, vật liệu nhập kho) Nợ TK 331 (Trả cho ngƣời bán) GVHD: TS TÔ THIỆN HIỀN SVTH: NGUYỄN THỊ THƠ Page 48 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HOÀ HƢNG + + + + + + + + Nợ TK 661 (Chi trực tiếp) Có TK 461 ĐT Có TK 008 Cuối niên độ kế toán khoản chi hoạt động chƣa đƣợc tốn với nguồn kinh phí hoạt động nguồn kinh phí hoạt động đƣợc kết chuyển nhƣ sau: Nợ TK 4612 Có TK 4611 Kết chuyển chi hoạt động vào nguồn kinh phí hoạt động báo cáo tốn đƣợc duyệt Nợ TK 4611 Có TK 6611 Nguồn kinh phí hoạt động năm trƣớc xác định cịn thừa xét duyệt báo cáo toán năm, chuyển thành nguồn kinh phí hoạt động năm Nợ TK 4611 Có TK 4612 Nhận kinh phí hoạt động tài sản cố định hữu hình ngân sách cấp Nợ TK 211 Có TK 461 Thu hội phí, thu đóng góp tài trợ, viện trợ biếu tặng Nợ TK 111,112 Có TK 461 Bổ sung nguồn kinh phí hoạt động từ khoản thu khác theo quy định chế độ tài Nợ TK 5118 Có TK 461 Cuối năm, số kinh phí nhận nhƣng chƣa sử dụng hết năm đƣợc kết chuyển nhƣ sau: Nợ TK 4612 Có TK 4613 Đầu năm sau, chuyển số kinh phí cấp trƣớc cho năm sau thành nguồn kinh phí năm Nợ TK 4613 Có TK 4612 GVHD: TS TÔ THIỆN HIỀN SVTH: NGUYỄN THỊ THƠ Page 49 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HOÀ HƢNG + Khi báo cáo toán năm trƣớc đƣợc duyệt, xác định chênh lệch thu chi hoạt động thƣờng xuyên (số tiết kiệm), đƣợc kết chuyển sang TK 4211 theo quy định chế độ tài chính, ghi : Nợ TK 4611 Có TK 4211 4.2.2.Hạch tốn khoản chi đơn vị 4.2.2.1 TK sử dụng Tài khoản 661 “Chi hoạt động” - TK661 Chi hoạt động thực tế phát sinh đơn vị - - Tổng chi hoạt động đơn vị trực thuộc - Kết chuyển chi hoạt động vào nguồn kinh phí hoạt động báo cáo toán đƣợc duyệt Các khoản đƣợc phép ghi giảm chi khoản chi sai bị xuất toán Số dƣ cuối kỳ: Chi hoạt động chƣa đƣợc toán Tài khoản 661 có tài khoản cấp 2: -TK 6611 “năm trƣớc” : Dùng để phản ánh khoản chi hoạt động thuộc niên độ ngân sách năm trƣớc nhƣng cịn chờ phê duyệt tốn Tài khoản 6611 có tài khoản cấp 3: + TK 6611 “Chi thƣờng xuyên” + TK 6612 “Chi không thƣờng xuyên” -TK 6612 “Năm nay” :Phản ánh khoản chi hoạt động thuộc kinh phí ngân sách năm Tài khoản 6612 có tài khoản cấp 3: + TK 66121 “Chi thƣờng xuyên” + TK 66122 “Chi không thƣờng xuyên” - TK 6613 “Năm sau” : Tài khoản sử dụng đơn vị đƣợc cấp phát kinh phí trƣớc cho năm sau để phản ánh khoản chi trƣớc cho năm sau đến cuối ngày 31/12, số chi tài khoản đƣợc chuyển sang tài khoản 6612 Tài khoản 6613 có tài khoản cấp 3: + TK 66131 “Chi thƣờng xuyên” +TK 66132 “Chi không thƣờng xuyên” GVHD: TS TÔ THIỆN HIỀN SVTH: NGUYỄN THỊ THƠ Page 50 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HOÀ HƢNG 4.2.2.2 Nguyên tắc kế toán - Phải mở sổ kế toán chi tiết chi hoạt động theo nguồn kinh phí, theo niên độ kế tốn, niên khóa ngân sách theo phân loại mục ngân sách nhà nƣớc - Hạch toán chi hoạt động phải đảm bảo thống với công tác lập dự toán đảm bảo khớp đúng, thống hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết, sổ kế toán với chứng từ báo cáo tài -Hạch tốn vào tài khoản khoản chi thuộc kinh phí hàng năm đơn vị, bao gồm khoản chi thƣờng xuyên khoản chi không thƣờng xuyên theo chế độ tài quy định -Hết niên độ kế tốn, tốn chƣa đƣợc duyệt tồn số hoạt động năm đƣợc chuyển từ TK 6612 sang TK 6611 để theo dõi báo cáo toán đƣợc duyệt Riêng số chi trƣớc cho năm sau theo dõi TK 6613 sang đầu năm sau đƣợc chuyển sang TK 6612 để tiếp tục tập hợp chi hoạt động năm báo cáo 4.2.2.3 Chứng từ kế tốn - Hóa đơn mua hàng hóa Dịch vụ, bảng tốn tiền cơng - Bảng kê trích nộp BHXH, BHYT, phiếu xuất kho, phiếu chi - Bảng kê khai cơng tác phí,… 4.2.2.4 Phƣơng pháp hạch tốn - Xác định tiền lƣơng, phụ cấp,phải trả cho cán bộ, viên chức đơn vị Nợ TK 661 Có TK 334 - Hàng tháng trích BHYT, BHXH, KPCĐ tính vào chi HCSN Nợ TK 661 Có TK 332 - Phải trả dịch vụ điện, nƣớc, điện thoại,……đơn vị sử dụng nhƣng chƣa tốn Nợ TK 661 Có TK 331 - Các khoản chi phí tiền mặt, tiền gửi cho hoạt động đơn vị Nợ TK 661 Có TK 111, 112 - Thanh tốn khoản tạm ứng chi cho hoạt động đơn vị Nợ TK 661 Có TK 312 - Rút dự tốn chi hoạt động sử dụng trực tiếp chi hoạt động GVHD: TS TÔ THIỆN HIỀN SVTH: NGUYỄN THỊ THƠ Page 51 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HOÀ HƢNG Nợ TK 661 Có TK 461 ĐT có TK 008 - Đơn vị nghiệp phân bổ chi phí trả trƣớc vào chi hoạt động Nợ TK 661 Có TK 643 - Xác định học bổng, sinh hoạt phí,… phải trả đối tƣợng khác Nợ TK 661 Có TK 335 - Khi phát sinh khoản thu giảm chi hoạt động Nợ TK 111, 112, 152 Có TK 661 4.2.2.5.Các nghiệp vụ thực tế phát sinh (Đơn vị tính : đồng) Trong tháng 7/2012 - Căn vào bảng toán tiền lƣơng tháng 7/2012 phải trả lƣơng cho cán công nhân viên số tiền 230.883.327 Nợ TK 6612 230.883.327 Có TK 334 230.883.327 Căn vào giấy rút dự toán số 06 ngày 09/7/2012 chuyển khoản lƣơng tháng 7/2012 số tiền là: 230.883.327 Nợ TK 334 230.883.327 Có TK 4612 230.883.327 ĐT có TK 008 230.883.327 Căn vào giấy rút dự toán số ngày nộp BHXH, BHYT, BHTN cho BHXH Long Xuyên số tiền là: 59.384.563 Nợ TK 6612 59.384.563 Có TK 3321 46.728.818 Có TK 3322 8.761.665 Có TK 3324 3.894.080 - Căn vào giấy rút dự toán số ngày nộp BHXH, BHYT, BHTN cho BHXH Long Xuyên số tiền là: 59.384.563 Nợ TK 3321 46.728.818 Nợ TK 3322 8.761.665 Nợ TK 3324 3.894.080 Có TK 4612 59.384.563 ĐT có TK 008 59.384.563 - Căn vào giấy rút dự toán số 05 ngày 09/7/2012 nộp KPCĐ cho Liên Đoàn Lao Động tỉnh An Giang số tiền là: 3.894.080 GVHD: TS TÔ THIỆN HIỀN SVTH: NGUYỄN THỊ THƠ Page 52 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HỒ HƢNG - - - - - - - Nợ TK 6612 3.894.080 Có TK 3323 3.894.080 Căn vào giấy rút dự toán số 05 ngày 09/7/2012 nộp KPCĐ cho Liên Đoàn Lao Động tỉnh An Giang số tiền là: 3.894.080 Nợ TK 3323 3.894.080 Có TK 4612 3.894.080 ĐT có TK 008 3.894.080 Căn vào giấy rút dự toán số 06 ngày 09/7/2012 chuyển khoản khoán điện thoại tháng 7/2012 số tiền là: 100.000 Nợ TK 6612 100.000 Có TK 4612 100.000 ĐT có TK 008 100.000 Căn vào giấy rút dự toán số 06 ngày 09/7/2012 chuyển khoản vé phà cho giáo viên tháng 7/2012 số tiền là: 1.350.000 Nợ TK 6612 1.350.000 Có TK 4612 1.350.000 ĐT có TK 008 1.350.000 Căn vào giấy rút dự tốn số 06 ngày 09/7/2012 chuyển khoản khốn cơng tác phí tháng 7/2012 số tiền là: 1.200.000 Nợ TK 6612 1.200.000 Có TK 4612 1.200.000 ĐT có TK 008 1.200.000 Căn vào giấy rút dự toán số 07 ngày 18/7/2012 chuyển khoản tiền tập phát thƣởng NH 2011 - 2012 số tiền là: 13.500.000 Nợ TK 6612 13.500.000 Có TK 4612 13.500.000 ĐT có TK 008 13.500.000 Căn vào uỷ nhiệm thu số 65 ngày 18/7/2012 tiền điện thoại T6/2012 số tiền là: 133.921 Nợ TK 6612 133.921 Có TK 4612 133.921 ĐT có TK 008 133.921 Căn vào uỷ nhiệm thu số 118 ngày 26/7/2012 tiền điện kỳ 7/2012 số tiền là: 1.292.071 Nợ TK 6612 1.292.071 Có TK 4612 1.292.071 ĐT có TK 008 1.292.071 GVHD: TS TÔ THIỆN HIỀN SVTH: NGUYỄN THỊ THƠ Page 53 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HOÀ HƢNG - Căn vào giấy ủy nhiệm thu số 71 ngày 24/7/2012 tiền nƣớc kỳ 7/2012 số tiền 1.116.000 Nợ TK 66121 1.116.000 Có TK 46121 1.116.000 ĐT có TK 008 1.116.000 - Căn vào uỷ nhiệm chi tiền trực đêm T7/2012 số tiền 500.000 Nợ TK 661 500.000 Có TK 112 500.000 Trong tháng 8/2012 - Căn vào bảng toán tiền lƣơng tháng 8/2012 phải trả lƣơng cho cán công nhân viên số tiền 227.341.748 Nợ TK 6612 227.341.748 Có TK 334 227.341.748 - Căn vào giấy rút dự toán số 07 ngày 01/8/2012 chuyển khoản lƣơng tháng 8/2012 số tiền 227.341.748 Nợ TK 334 227.341.748 Có TK 4612 227.341.748 ĐT có TK 008 227.341.748 - Căn vào giấy rút dự toán số 08 ngày 06/8/2012 nộp BHXH, BHYT, BHTN T8/2012 cho BHXH TP Long Xuyên số tiền 18.233.798 Nợ TK 6612 18.233.798 Có TK 3321 13.435.418 Có TK 3322 2.879.028 Có TK 3324 1.919.352 - Căn vào giấy rút dự toán số 08 ngày 06/8/2012 nộp BHXH, BHYT, BHTN T8/2012 cho BHXH TP Long Xuyên số tiền 18.233.798 Nợ TK 3321 13.435.418 Nợ TK 3322 2.879.028 Nợ TK 3324 1.919.352 Có TK 4612 18.233.798 ĐT có TK 008 18.233.798 - Căn vào giấy rút dự toán số 06 ngày 06/8/2012 nộp KPCĐ cho Liên Đoàn Lao Động An Giang số tiền 3.838.704 Nợ TK 6612 3.838.704 Có TK 3323 3.838.704 GVHD: TS TÔ THIỆN HIỀN SVTH: NGUYỄN THỊ THƠ Page 54 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HOÀ HƢNG - Căn vào giấy rút dự toán số 06 ngày 06/8/2012 nộp KPCĐ cho Liên Đoàn Lao Động An Giang số tiền 3.838.704 Nợ TK 3323 3.838.704 Có TK 4612 3.838.704 ĐT có TK 008 3.838.704 - Căn vào giấy rút dự toán số 07 ngày 1/8/2012 CK tiền giấy bút soạn NH 2011 - 2012 số tiền 4.500.000 Nợ TK 6612 4.500.000 Có TK 4612 4.500.000 ĐT có TK 008 4.500.000 - Căn vào giấy rút dự toán tiền mặt chi hoạt động số tiền 3.851.000 Nợ TK 111 3.851.000 Có TK 4612 3.851.000 ĐT có TK 008 3.851.000 - Căn vào phiếu chi số 16 ngày 13/8/2012 chi tiền tài liệu tập huấn tổng phụ trách Đội số tiền 200.000 Nợ TK 6612 200.000 Có TK 111 200.000 - Căn vào phiếu chi số 17 ngày 13/8/2012 chi tiền nƣớc uống văn phòng số tiền 200.000 Nợ TK 6612 200.000 Có TK 111 200.000 - Căn vào phiếu chi số 18 ngày 13/8/2012 chi tiền mua ổ khoá cửa số tiền 150.000 Nợ TK 6612 150.000 Có TK 111 150.000 - Căn vào phiếu chi số 19 ngày 13/8/2012 chi tiền mua sổ lớn số tiền 43.000 Nợ TK 6612 43.000 Có TK 111 43.000 - Căn vào phiếu chi số 20 ngày 13/8/2012 chi tiền tài liệu tập huấn cán Đoàn số tiền 200.000 Nợ TK 6612 200.000 Có TK 111 200.000 - Căn vào phiếu chi số 21 ngày 13/8/2012 chi tiền nạp mức máy in số tiền 280.000 Nợ TK 6612 280.000 GVHD: TS TÔ THIỆN HIỀN SVTH: NGUYỄN THỊ THƠ Page 55 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HỒ HƢNG Có TK 111 280.000 - Căn vào phiếu chi số 22 ngày 13/8/2012 chi tiền cơng tác phí T7/2012 số tiền 2.778.000 Nợ TK 6612 2.778.000 Có TK 111 2.778.000 - Căn vào định số 1305 ngày 15/8/2012 việc giao dự toán bổ sung cho trƣờng THPT Mỹ Hoà Hƣng số tiền 30.012.000 Nợ TK 008 30.012.000 Trong tháng 9/2012 - Căn vào bảng toán tiền lƣơng tháng 9/2012 phải trả lƣơng cho cán công nhân viên số tiền 234.025.974 Nợ TK 6612 234.025.974 Có TK 334 234.025.974 - Căn vào giấy rút dự toán số 08 ngày 4/9/2012 chuyển khoản lƣơng tháng 9/2012 số tiền 234.025.974 Nợ TK 334 234.025.974 Có TK 4612 234.025.974 ĐT có TK 008 234.025.974 - Căn vào giấy rút dự toán số 09 ngày 5/9/2012 nộp BHXH, BHYT cho BHXH TP Long Xuyên số tiền 60.264.625 Nợ TK 6612 60.264.625 Có TK 3321 47.421.327 Có TK 3322 8.891.514 Có TK 3324 3.951.784 - Căn vào giấy rút dự toán số ngày nộp BHXH, BHYT cho BHXH TP Long Xuyên số tiền Nợ TK 3321 47.421.327 Nợ TK 3322 8.891.514 Nợ TK 3324 3.951.784 Có TK 4612 60.264.625 ĐT có TK 008 60.264.625 - Căn vào giấy rút dự toán số 07 ngày 5/9/2012 nộp KPCĐ cho Liên Đoàn Lao Động An Giang số tiền 3.951.784 Nợ TK 6612 3.951.784 Có TK 3323 3.951.784 - Căn vào giấy rút dự toán số 07 ngày 5/9/2012 nộp KPCĐ cho Liên Đoàn Lao Động An Giang số tiền 3.951.784 Nợ TK 3323 3.951.784 GVHD: TS TÔ THIỆN HIỀN SVTH: NGUYỄN THỊ THƠ Page 56 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HỒ HƢNG Có TK 4612 ĐT có TK 008 3.951.784 3.951.784 - Căn vào định số 1445 ngày 13/9/2012 việc giao dự toán bổ sung cho trƣờng THPT Mỹ Hoà Hƣng số tiền 630.000.000 Nợ TK 008 630.000.000 - Căn vào giấy rút dự toán số 05 ngày 12/9/2012 chuyển khoản tiền hƣớng dẫn tập số tiền 11.280.000 Nợ TK 66121 11.280.000 Có TK 46121 11.280.000 ĐT có TK 008 11.280.000 - Căn vào giấy rút dự toán số 05 ngày 12/9/2012 chi trang phục cho Tổng Phụ Trách Đội, Giáo Viên Thể Dục, Bảo vệ NH 2012 – 2013 số tiền 3.600.000 Nợ TK 66121 3.600.000 Có TK 46121 3.600.000 ĐT có TK 008 3.600.000 - Căn vào giấy rút dự toán số 11 ngày 19/9/2012 chuyển khoản tiền bao thƣ trƣờng số tiền 1.023.000 Nợ TK 66121 1.023.000 Có TK 46121 1.023.000 ĐT có TK 008 1.023.000 - Căn vào giấy ủy nhiệm thu tiền nƣớc kỳ 9/2012 số 71 ngày 20/9/2012 số tiền 750.200 Nợ TK 6612 750.200 Có TK 46121 750.200 ĐT có TK 008 750.200 - Căn vào giấy ủy nhiệm thu tiền điện thoại số 65 ngày 209/2012 số tiền 131.887 Nợ TK 6612 131.887 Có TK 46121 131.887 ĐT có TK 008 131.887 - Căn vào giấy ủy nhiệm thu tiền điện số 118 ngày 26/9/2012 số tiền 2.520.993 Nợ TK 6612 2.520.993 Có TK 46121 2.520.993 ĐT có TK 008 2.520.993 GVHD: TS TÔ THIỆN HIỀN SVTH: NGUYỄN THỊ THƠ Page 57 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HỒ HƢNG - Căn vào giấy rút dự toán số 06 ngày 25/9/2012 chuyển khoản tiền thừa NH 2011 - 2012 số tiền 68.859.680 Nợ TK 6612 68.859.680 Có TK 46121 68.859.680 ĐT có TK 008 68.859.680 - Căn vào giấy rút dự toán số 12 ngày 26/9/2012 chuyển khoản tiền xây kho tạm chứa bàn ghế số tiền 22.191.578 Nợ TK 6612 22.191.578 Có TK 46121 22.191.578 ĐT có TK 008 22.191.578 GVHD: TS TƠ THIỆN HIỀN SVTH: NGUYỄN THỊ THƠ Page 58 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HỒ HƢNG CHƢƠNG KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 Kiến nghị Qua thời gian thực tập Trƣờng THPT Mỹ Hồ Hƣng Tơi xin nêu lên số ý kiến cơng tác kế tốn: 5.1.1.Đối với trƣờng: Việc hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng phải đảm bảo nguyên tắc tuân thủ theo quy định hành Nhà nƣớc, Bộ tài Áp dụng sách, quy định ban hành Nhà nƣớc chế độ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng để đảm bảo quyền lợi cho ngƣời lao động 5.1.2 Đối với quan quản lý cấp trên: Giáo dục quốc sách hàng đầu, nhƣng để ngƣời giáo viên an tâm, có thời gian đầu tƣ cho cơng tác giảng dạy cần phải có chế độ tiền lƣơng vững vàng cho đời sống họ Nên Cơ quan tài cần có sách chế độ tiền lƣơng khoản phụ cấp phù hợp cho cán công nhân viên chức, để họ đƣợc cải thiện đời sống, tận tâm công tác giáo dục 5.2 Kết luận: Qua thời gian tìm hiểu thực tế trƣờng THPT Mỹ Hịa Hƣng, Tơi thấy cơng tác kế tốn trƣờng đáp ứng đƣợc yêu cầu chung nhƣ việc tuân thủ luật kế toán, chế độ kế toán, chế độ quản lý tài Qua thời gian thực tập trƣờng, khoản thu - chi phản ánh vào sổ sách, chứng từ hợp lệ, có kế hoạch hoạt động Các khoản nộp theo lƣơng, chi lƣơng toán giải kịp thời, phản ánh đầy đủ, xác cơng khai trƣớc đơn vị Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng THPT Mỹ Hòa Hƣng việc làm khơng thể thiếu cơng tác tổ chức kế tốn, giúp cho công tác quản lý lao động đơn vị vào nề nếp, thúc đẩy cho CB, CNV chấp hành kỷ luật lao động, tăng hiệu công tác, tạo sở cho việc trả lƣơng trợ cấp BHXH chế độ sách Đồng thời, việc đánh giá, xem xét ảnh hƣởng tiền lƣơng ngƣời lao động việc làm GVHD: TS TÔ THIỆN HIỀN SVTH: NGUYỄN THỊ THƠ Page 59 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HỒ HƢNG khơng phần quan trọng Vì cơng tác lƣơng làm tốt thúc đẩy đội ngũ giáo viên hay say công việc, nâng cao hiệu công việc Qua đề tài này, Tơi hy vọng đóng góp phần cho đơn vị việc hạch toán kế toán tiền lƣơng, nhằm đƣa hệ thống kế tốn tiền lƣơng cách hồn chỉnh hiệu Đề tài cho thấy đƣợc gắn bó, tác động đơn vị ngƣời lao động Từ đó, Ban lãnh đạo trƣờng có sách, có kế hoạch hiệu quả, hợp lý nhằm mang lại lợi ích cho đơn vị ngƣời lao động GVHD: TS TÔ THIỆN HIỀN SVTH: NGUYỄN THỊ THƠ Page 60 Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HOÀ HƢNG TÀI LIỆU THAM KHẢO  Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp- Nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân Th.s Phan Thị Thuý Ngọc NXB Tài Chính 1999 “Giáo trình Kế tốn Hành nghiệp” Bộ Tài 2006 Chế độ kế tốn ngân sách tài xã Hà Nội: Nhà xuất Tài Bộ Tài 2006 Chế độ kế tốn hành nghiệp Hà Nội: Nhà xuất Tài Bộ Tài 2006 Hệ thống Mục lục ngân sách Nhà nƣớc Hà Nội: Nhà xuất Tài Sách, báo, tạp chí chuyên ngành Trên thông tin Internet Luận văn anh chị khóa GVHD: TS TƠ THIỆN HIỀN SVTH: NGUYỄN THỊ THƠ Page 61 .. .Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HOÀ HƢNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ -QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN THU TẠI... THƠ Page 37 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HỒ HƢNG CHƢƠNG KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG CỦA TRƢỜNG THPT MỸ HOÀ HƢNG 3.1 Qũy tiền lƣơng cách tính lƣơng... Page 20 SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Trƣờng THPT MỸ HOÀ HƢNG CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 2.1