Kiềm toán - Gian lận và sai sót ppt

Ví dụ minh họaKhái niệm và hình thức gian lận và sai sót Mối quan hệ giữa gian lận và sai sót Những nhân tố ảnh hưởng dến gian lận và sai sót Trách nhiệm của kiểm toán viên Nội dung chín

Lý thuyết kiểm toán

Gian lận và sai sót

Nhóm

Hồ Hiền Anh

Vũ Thị Phương Thảo Nguyễn Thi Anh Thư

Lương Ngọc Hà Ngô Thùy Trang Đặng Minh Đức Đặng Thùy Linh

Lê Thị Bích Quỳnh Hoàng Diệu Linh

Ví dụ minh họa

Khái niệm và hình thức gian lận và sai sót

Mối quan hệ giữa gian lận và sai sót

Những nhân tố ảnh hưởng dến gian lận và sai sót

Trách nhiệm của kiểm toán viên

Nội dung chính

Gian lận là gì?????

Gian lận: Là những hành vi cố ý làm sai

lệch thông tin kinh tế, tài chính do một hay

nhiều người trong Hội đồng quản trị, Ban

Giám đốc, các nhân viên hoặc bên thứ ba

thực hiện, làm ảnh hưởng đến báo cáo tài

chính.

Sai sót là gì???

Sai sót: Là những lỗi không cố ý có ảnh

hưởng đến báo cáo tài chính

Ghi chép các nghiệp vụ KT không đúng sự thật

Che dấu hoặc cố ý bỏ sót các thông tin, tài liệu hoặc nghiệp vụ KT làm sai lệch BCTC

Che dấu hoặc cố ý bỏ sót các thông tin, tài liệu hoặc nghiệp vụ KT làm sai lệch BCTC

Biển thủ tài sản

Sửa đổi chứng từ, tài liệu kế toán làm sai lệch báo cáo tài chính

Sửa đổi chứng từ, tài liệu kế toán làm sai lệch báo cáo tài chính

Xuyên tạc, làm giả chứng từ, tài liệu liên quan đến báo cáo tài chính

Xuyên tạc, làm giả chứng từ, tài liệu liên quan đến báo cáo tài chính

Các hình thức gian lận

Bỏ sót hoặc hiểu

sai, làm sai các

khoản mục, các

nghiệp vụ kinh tế;

Áp dụng sai các chuẩn mực, nguyên tắc, phương pháp và chế độ kế toán, chính sách tài chính nhưng không

cố ý

Lỗi về tính toán

số học hoặc ghi chép sai

Các hình thức

sai sót

Mối liên hệ giữa gian lận và sai sót

Giống nhau:

• Gian lận và sai sót đều là hành vi sai phạm Trong lĩnh vực tài

chính kế toán, gian lận và sai sót đều làm lệch lạc thông tin phản ánh sai sự thật.

• Người chịu trách nhiệm trong hành vi gian lận và sai sót luôn liên đới tới những nhà quản lí tài chính, kế toán nói riêng và nhà quản lí nói chung.

Giống nhau:

• Gian lận và sai sót đều là hành vi sai phạm Trong lĩnh vực tài

chính kế toán, gian lận và sai sót đều làm lệch lạc thông tin phản ánh sai sự thật.

• Người chịu trách nhiệm trong hành vi gian lận và sai sót luôn liên đới tới những nhà quản lí tài chính, kế toán nói riêng và nhà quản lí nói chung.

Chỉ tiêu Gian lận Sai sót

Về mặt ý thức Là hành vi có tính toán, có

chủ ý gây ra sự sai lệch thong tin với mục đích

vụ lợi

Là hành vi không có chủ ý, chỉ là vô tình bỏ sót, hoặc do năng lực hạn chế, hoặc do sao nhãng, thiếu thận trọng trong công việc…gây ra sai phạm.

Về mức độ tinh vi Là hành vi trải qua 3 giai

đoạn:

+ Hình thành ý đồ gian lận + Thực hiện hành vi gian lận

+ Che giấu hành vi gian lận

=>được tính toán kĩ lưỡng, khó phát hiện.

Dễ bị phát hiện, kiểm tra

Tính trọng yếu Luôn là hành vi sai phạm

nghiêm trọng Phụ thuộc vào quy mô và mức độ lặp đi lặp lại của

các sai phạm.

Khác nhau

được xem như một loại áp lực có

thể từ phía cá nhân người thực

hiện hành vi gian lận hoặc bởi một

người nào đó.

thời cơ để thực hiện hành

vi gian lận

sẽ làm cho sự kết hợp giữa xúi giục và thời cơ biến thành hành động gian lận

Nhân tố ảnh hưởng

Gian lận phát sinh phụ thuộc 3 yếu tố

khiết

Nhân tố ảnh hưởng

Phong cách,

lề lối làm việc cẩu thả, thiếu thận trọng, thiếu

ý thức, trách nhiệm

Do áp lực về công việc

Năng lực

yếu kém là

nguyên nhân

làm mức độ

sai sót gia

tăng

Các yếu tố làm nảy sinh sai sót

Những nhân tố làm gian lận và sai sót gia tăng

Nhân tố ảnh hưởng

Các nghiệp vụ và sự kiện không bình thường Các sức ép bất thường trong đơn vị hoặc từ bên ngoài vào đơn vị

Những vấn đề liên quan đến tính chính trực hoặc năng lực của BGĐ

Những khó khăn liên quan đến thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp

Những nhân tố từ môi trường tin học liên quan đến các tình huống và sự kiện nêu trên

Dấu hiệu phát hiện gian lận

Nhân tố ảnh hưởng

• Tồn tại các hoạt động chưa phê duyệt

• Có dính líu các cuộc điều tra của Chính phủ

• Các báo cáo pháp luật liên quan tới vấn đề vi phạm pháp luật

• Chi trả cho các nhà tư vấn, luật gia hoặc một ssố nhân viên không rõ lí do

• Chi phí hoa hồng cho các đại lí hoặc người bán hàng quá lớn

• Các khoản chi tiền mặt bất thường

• Các khoản chi cho Quan chức chính phủ không giải thích được

• Không lưu các báo cáo nộp thuế, lệ phí…

Trách nhiệm của kiểm toán viên

Khi thực hiện kiểm toán để tìm ra các sai phạm:

•Trong quá trình kiểm toán

•Khi lập kế hoạch và khi thực hiện kiểm toán

•Trên cơ sở đánh giá rủi ro

•KTV phải thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp

Khi phát hiện gian lận và sai sót, KTV và công ty kiểm toán phải:

• Thông báo cho giám đốc hoặc người đứng đầu

•Thông báo cho người sử dụng báo cáo kiểm toán

• Thông báo cho cơ quan chức năng có liên quan

Trách nhiệm của kiểm toán viên

Ví dụ