Kiềm toán - Gian lận và sai sót ppt

Lý thuyết kiểm toán Lý thuyết kiểm toán Gian lận và sai sót Nhóm Hồ Hiền Anh Vũ Thị Phương Thảo Nguyễn Thi Anh Thư Lương Ngọc Hà Ngô Thùy Trang Đặng Minh Đức Đặng Thùy Linh Lê Thị Bích Quỳnh Hoàng Diệu Linh Ví dụ minh họa Khái niệm và hình thức gian lận và sai sót Mối quan hệ giữa gian lận và sai sót Những nhân tố ảnh hưởng dến gian lận và sai sót Trách nhiệm của kiểm toán viên Nội dung chính Gian lận là gì????? Gian lận: Là những hành vi cố ý làm sai lệch thông tin kinh tế, tài chính do một hay nhiều người trong Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, các nhân viên hoặc bên thứ ba thực hiện, làm ảnh hưởng đến báo cáo tài chính. Sai sót là gì??? Sai sót: Là những lỗi không cố ý có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính Ghi chép các nghiệp vụ KT không đúng sự thật Ghi chép các nghiệp vụ KT không đúng sự thật Che dấu hoặc cố ý bỏ sót các thông tin, tài liệu hoặc nghiệp vụ KT làm sai lệch BCTC Che dấu hoặc cố ý bỏ sót các thông tin, tài liệu hoặc nghiệp vụ KT làm sai lệch BCTC Biển thủ tài sản Biển thủ tài sản Sửa đổi chứng từ, tài liệu kế toán làm sai lệch báo cáo tài chính Sửa đổi chứng từ, tài liệu kế toán làm sai lệch báo cáo tài chính Xuyên tạc, làm giả chứng từ, tài liệu liên quan đến báo cáo tài chính Xuyên tạc, làm giả chứng từ, tài liệu liên quan đến báo cáo tài chính Các hình thức gian lận Bỏ sót hoặc hiểu sai, làm sai các khoản mục, các nghiệp vụ kinh tế; Áp dụng sai các chuẩn mực, nguyên tắc, phương pháp và chế độ kế toán, chính sách tài chính nhưng không cố ý. Lỗi về tính toán số học hoặc ghi chép sai Các hình thức sai sót Mối liên hệ giữa gian lận và sai sót Giống nhau: • Gian lận và sai sót đều là hành vi sai phạm. Trong lĩnh vực tài chính kế toán, gian lận và sai sót đều làm lệch lạc thông tin. phản ánh sai sự thật. • Người chịu trách nhiệm trong hành vi gian lận và sai sót luôn liên đới tới những nhà quản lí tài chính, kế toán nói riêng và nhà quản lí nói chung. Giống nhau: • Gian lận và sai sót đều là hành vi sai phạm. Trong lĩnh vực tài chính kế toán, gian lận và sai sót đều làm lệch lạc thông tin. phản ánh sai sự thật. • Người chịu trách nhiệm trong hành vi gian lận và sai sót luôn liên đới tới những nhà quản lí tài chính, kế toán nói riêng và nhà quản lí nói chung. Chỉ tiêu Gian lận Sai sót Về mặt ý thức Là hành vi có tính toán, có chủ ý gây ra sự sai lệch thong tin với mục đích vụ lợi Là hành vi không có chủ ý, chỉ là vô tình bỏ sót, hoặc do năng lực hạn chế, hoặc do sao nhãng, thiếu thận trọng trong công việc…gây ra sai phạm. Về mức độ tinh vi Là hành vi trải qua 3 giai đoạn: + Hình thành ý đồ gian lận + Thực hiện hành vi gian lận + Che giấu hành vi gian lận =>được tính toán kĩ lưỡng, khó phát hiện. Dễ bị phát hiện, kiểm tra Tính trọng yếu Luôn là hành vi sai phạm nghiêm trọng Phụ thuộc vào quy mô và mức độ lặp đi lặp lại của các sai phạm. Khác nhau được xem như một loại áp lực có thể từ phía cá nhân người thực hiện hành vi gian lận hoặc bởi một người nào đó. thời cơ để thực hiện hành vi gian lận sẽ làm cho sự kết hợp giữa xúi giục và thời cơ biến thành hành động gian lận Nhân tố ảnh hưởng Nhân tố ảnh hưởng Gian lận phát sinh phụ thuộc 3 yếu tố Sự xúi giục Cơ hội Thiếu liêm khiết Nhân tố ảnh hưởng Nhân tố ảnh hưởng Phong cách, lề lối làm việc cẩu thả, thiếu thận trọng, thiếu ý thức, trách nhiệm Do áp lực về công việc Năng lực yếu kém là nguyên nhân làm mức độ sai sót gia tăng Các yếu tố làm nảy sinh sai sót [...]... kiểm toán viên Khi thực hiện kiểm toán để tìm ra các sai phạm: •Trong quá trình kiểm toán •Khi lập kế hoạch và khi thực hiện kiểm toán •Trên cơ sở đánh giá rủi ro •KTV phải thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp Trách nhiệm của kiểm toán viên Khi phát hiện gian lận và sai sót, KTV và công ty kiểm toán phải: • Thông báo cho giám đốc hoặc người đứng đầu •Thông báo cho người sử dụng báo cáo kiểm toán. .. làm gian lận và sai sót gia tăng Những vấn đề liên quan đến tính chính trực hoặc năng lực của BGĐ Các sức ép bất thường trong đơn vị hoặc từ bên ngoài vào đơn vị Các nghiệp vụ và sự kiện không bình thường Những khó khăn liên quan đến thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp Những nhân tố từ môi trường tin học liên quan đến các tình huống và sự kiện nêu trên Nhân tố ảnh hưởng Dấu hiệu phát hiện gian. .. Những khó khăn liên quan đến thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp Những nhân tố từ môi trường tin học liên quan đến các tình huống và sự kiện nêu trên Nhân tố ảnh hưởng Dấu hiệu phát hiện gian lận • Tồn tại các hoạt động chưa phê duyệt • Có dính líu các cuộc điều tra của Chính phủ • Các báo cáo pháp luật liên quan tới vấn đề vi phạm pháp luật • Chi trả cho các nhà tư vấn, luật gia hoặc một ssố . niệm và hình thức gian lận và sai sót Mối quan hệ giữa gian lận và sai sót Những nhân tố ảnh hưởng dến gian lận và sai sót Trách nhiệm của kiểm toán viên Nội dung chính Gian lận là gì????? Gian. tính toán số học hoặc ghi chép sai Các hình thức sai sót Mối liên hệ giữa gian lận và sai sót Giống nhau: • Gian lận và sai sót đều là hành vi sai phạm. Trong lĩnh vực tài chính kế toán, . riêng và nhà quản lí nói chung. Giống nhau: • Gian lận và sai sót đều là hành vi sai phạm. Trong lĩnh vực tài chính kế toán, gian lận và sai sót đều làm lệch lạc thông tin. phản ánh sai sự