bài giảng phân tích hoạt động kinh doanh - chương 1 đối tượng và phương pháp phân tích hoạt động kinh doanh

Đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh: Đối tượng nghiên cứu của phân tích hoạt động kinhdoanh là những kết quả kinh doanh cụ thể được biểuhiện bằng các chỉ tiêu kinh tế, với sự tác độ

Nhập môn Phân tích hoạt động

kinh doanh

Phân tích hoạt động kinh doanh

Số tín chỉ: 3 (45 tiết: 35 tiết lý thuyết, 5 tiết

bài tập, 5 tiết bài tập lớn)

Mục tiêu, yêu cầu môn học:

- Kiến thức: trang bị những kiến thức cơ

bản về phân tích hoạt động kinh doanh.

- Kỹ năng: sv có khả năng tổng hợp, phân

tích các yếu tố nguồn lực (lao động, tư liệu lao động, đối tượng lao động) và kết quả sxkd của 1 đơn vị sản xuất.

Phân tích hoạt động kinh doanh

 Nội dung gồm 6 chương:

- Đối tượng và phương pháp phân tích hoạt động kinh doanh.

- Phân tích kết quả hoạt động sản xuất trong doanh

nghiệp

- Phân tích tình hình sử dụng các yếu tố sản xuất

- Phân tích chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm

- Phân tích tình hình tiêu thụ và lợi nhuận

CHƯƠNG 1 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

1.1 Đối tượng và nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh

1.2 Các phương pháp phân tích hoạt

động kinh doanh

1.3 Tổ chức phân tích hoạt động kinh

doanh

1.1 Đối tượng và nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh

1.1 Đối tượng và nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh

1.1.2 Đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh:

Đối tượng nghiên cứu của phân tích hoạt động kinhdoanh là những kết quả kinh doanh cụ thể được biểuhiện bằng các chỉ tiêu kinh tế, với sự tác động củacác nhân tố kinh tế

Kết quả kinh doanh thuộc đối tượng phân tích có thể làkết quả riêng biệt của từng khâu, từng giai đoạn củaquá trình sản xuất kinh doanh, như: mua hàng, bánhàng, sản xuất hàng hóa hoặc có thể là kết quả tổnghợp của cả một quá trình sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp

1.1 Đối tượng và nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh

1.1.2 Đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh:

Phân tích hoạt động kinh doanh hướng vào kết quả thực hiện các định hướng , các mục tiêu , các kế

hoạch hoặc so sánh kết quả kinh doanh của các kỳ trước đó nhằm xác định xu thế biến động của các kết quả kinh doanh.

Trong phân tích hoạt động kinh doanh cần phân biệt chỉ tiêu với trị số của chỉ tiêu Chỉ tiêu có nội dung kinh tế tương đối ổn định , như: doanh thu bán

hàng, tổng lợi nhuận còn trị số của chỉ tiêu luôn luôn thay đổi theo thời gian và địa điểm cụ thể.

1.1 Đối tượng và nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh

1.1.3 Nội dung và nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh

1.1.3.1 Nội dung phân tích hoạt động kinh doanh

- Phân tích các chỉ tiêu về kết quả kinh doanh

- Các chỉ tiêu kết quả kinh doanh được phân tích trong

mối quan hệ với các chỉ tiêu về nguồn lực (yếu tố) của quá trình sản xuất kinh doanh

- Phân tích hoạt động kinh doanh cần xác định các đặc trưng về mặt lượng của các giai đoạn, các quá trình

kinh doanh (số lượng, kết cấu, quan hệ, tỷ lệ ) nhằm

xác định xu hướng và nhịp độ phát triển, xác định

những nguyên nhân ảnh hưởng đến sự biến động của các quá trình kinh doanh

1.1 Đối tượng và nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh

1.1.3 Nội dung và nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh

1.1.3.2 Nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh

- Kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh

thông qua các chỉ tiêu kinh tế

- Xác định các nhân tố ảnh hưởng của các chỉ tiêu và tìm các nguyên nhân gây nên ảnh hưởng của các nhân tố đó

- Đề xuất giải pháp nhằm khai thác triệt để tiềm năng và khắc phục những tồn tại của quá trình hoạt động kinh doanh

- Xây dựng phương án kinh doanh căn cứ vào mục tiêu

đã định

1.1 Đối tượng và nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh

1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến phân tích hoạt

động k.doanh

1.1.4.1 Khái niệm nhân tố

Nhân tố là nguyên nhân gây ảnh hưởng đến kết quả nhất định cho hiện tượng và quá trình kinh tế

1.1.4.2 Phân loại nhân tố

 Theo nội dung kinh tế bao gồm:

- Nhân tố thuộc điều kiện kinh doanh (lao động, vật tư, tiền vốn); các nhân tố này ảnh hưởng trực tiếp đến quy

mô kinh doanh

- Nhân tố thuộc về kết quả kinh doanh, các nhân tố này thường ảnh hưởng dây chuyền từ khâu cung ứng đến sản xuất tiêu thụ từ đó ảnh hưởng đến tài chính

1.1 Đối tượng và nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh

1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến phân tích hoạt động

k.doanh

1.1.4.2 Phân loại nhân tố

 Theo tính tất yếu của nhân tố bao gồm:

- Nhân tố chủ quan là những nhân tố tác động đến hđộng

k.doanh tuỳ thuộc vào sự nỗ lực chủ quan của chủ thể tiến hành hoạt động kinh doanh

- Nhân tố khách quan là những nhân tố phát sinh và tác động như một yêu cầu tất yếu ngoài sự chi phối của chủ thể tiến hành hoạt động kinh doanh

 Theo tính chất của nhân tố bao gồm:

- Nhân tố số lượng là những nhân tố phản ánh quy mô, điều

kiện hoạt động kinh doanh

- Nhân tố chất lượng là những nhân tố phản ánh hiệu suất hoạt động kinh doanh

1.1 Đối tượng và nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh

1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến phân tích hoạt động k.doanh

1.1.4.2 Phân loại nhân tố

Theo xu hướng tác động của các nhân tố phân ra:

- Nhân tố tích cực là những nhân tố có tác động tốt, hay làm tăng độ lớn của kết quả và hiệu quả hoạt động kinh doanh

- Nhân tố tiêu cực là những nhân tố có tác động xấu hay làm giảm quy mô của kết qủa hoạt động kinh doanh.

1.2 Các phương pháp phân tích hoạt động kinh doanh chủ yếu

1.2.4 Phương pháp tương quan hồi quy

1.2.4.1 Phương pháp hồi quy đơn

1.2.4.1 Phương pháp hồi quy bội

1.2.5 Phương pháp liên hệ

1.2 Các phương pháp phân tích hoạt động

k.doanh chủ yếu

1.2.1 Phương pháp so sánh

So sánh là một phương pháp được sử dụng rất rộng rãi trong PTKD.

Nó cho phép chúng ta tổng hợp được những nét

chung, tách ra được những nét riêng của các hiện tượng kinh tế đưa ra so sánh, trên cơ sở đó đánh giá được các mặt phát triển hay các mặt kém phát triển, hiệu quả hay kém hiệu quả để tìm các giải

pháp nhằm quản lý tối ưu trong mỗi trường hợp cụ thể.

1.2 Các phương pháp phân tích HĐKD chủ yếu

1.2.1 Phương pháp so sánh

Để tiến hành so sánh cần phải thực hiện những vấn đề

cơ bản sau đây:

a) Lựa chọn tiêu chuẩn để so sánh:

Tiêu chuẩn so sánh là chỉ tiêu được lựa chọn để làm căn

cứ so sánh, được gọi là kỳ gốc so sánh

Các gốc so sánh có thể là:

- Tài liệu của năm trước (kỳ trước hay kế hoạch)

- Các mục tiêu đã dự kiến (kế hoạch, dự đoán, định mức)

- Các chỉ tiêu trung bình của ngành, của khu vực kinh

doanh; nhu cầu hoặc đơn đặt hàng của khách hàng

1.2 Các phương pháp phân tích HĐKD chủ yếu

1.2.1 Phương pháp so sánh

b) Ðiều kiện so sánh:

Chúng ta cần quan tâm cả về thời gian và không gian của các chỉ tiêu và điều kiện có thể so sánh được giữa các chỉ tiêu kinh tế

Điều kiện của chỉ tiêu so sánh về mặt thời gian:

- Phản ánh cùng nội dung kinh tế

- Các chỉ tiêu phải cùng sử dụng một phương pháp tính

- Phải cùng một đơn vị đo lường

Khi so sánh về mặt không gian: yêu cầu các chỉ tiêu đưa

ra phân tích cần phải được quy đổi về cùng quy mô và điều kiện kinh doanh tương tự như nhau

1.2 Các phương pháp phân tích HĐKD chủ yếu

tế

1.2 Các phương pháp phân tích HĐKD chủ yếu

1.2.1 Phương pháp so sánh

c) Kỹ thuật so sánh:

- So sánh mức biến động tương đối điều chỉnh theo

hướng quy mô chung:

- So sánh bằng số tương đối:

+ Số tương đối hoàn thành kế hoạch tính theo tỉ lệ:

là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích so

với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế Nó phản ánh tỉ lệ hoàn thành kế hoạch của chỉ tiêu kinh tế

Mức biến động

tương đối =

Chỉ tiêu kỳ phân tíchChỉ tiêu kỳ gốc x Hệ số điều chỉnh

1.2 Các phương pháp phân tích HĐKD chủ yếu

1.2.1 Phương pháp so sánh

- So sánh bằng số tương đối:

+ Số tương đối hoàn thành kế hoạch tính theo tỉ lệ:

Ví dụ: Phân tích chi phí tiền lương của công nhân

viên bán hàng giữa thực hiện với kế hoạch đặt

trong mối quan hệ với kết quả kinh doanh thông qua chỉ tiêu doanh thu tiêu thụ sản phẩm tại một

DN với số liệu thu thập như sau:

Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện

1 Chi phí lương (tr.đồng) 100 110

2 Doanh thu tiêu thụ (tr.đồng) 1.000 1.200

1.2 Các phương pháp phân tích HĐKD chủ yếu

1.2.1 Phương pháp so sánh

Sau khi tính toán ta được bảng số liệu như sau:

* So sánh mức biến động tuyệt đối:

- So sánh số tuyệt đối về Tổng quỹ lương thực tế so với

1.2 Các phương pháp phân tích HĐKD chủ yếu

1.2.1 Phương pháp so sánh

* So sánh theo số tương đối:

- Số tương đối hoàn thành

kế hoạch quỹ lương là:

- Số tương đối hoàn thành

kế hoạch doanh thu là:

Như vậy so sánh theo số tương đối thì:

- Tổng quỹ lương tăng 10%

- Tổng doanh thu tiêu thụ tăng 20%

Nếu xét riêng chỉ tiêu chi phí lương thực tế so với kế hoạch DN đã vượt chi 10% tương ứng 10 tr.đồng

% 110

100 100

110





% 120

100 1000

1200





1.2 Các phương pháp phân tích HĐKD chủ yếu

1.2.1 Phương pháp so sánh

Nếu xét chỉ tiêu tổng quỹ lương trong mối quan hệ với

doanh thu tiêu thụ trong năm cho ta thấy, tốc độ tăng doanh thu tiêu thụ nhanh hơn tốc độ tăng chi phí lương

là 10%(120% - 110%)

Mức biến động chi phí lương = 110trđ - 100trđ x120%

= 110 - 120 = -10 trđ

Như vậy kết quả mức độ biến động tương đối có điều

chỉnh trên cho ta thấy, so với kế hoạch, thực tế số tiền

đã tiết kiệm được trong chi trả lương là 10 triệu đồng

Qua đây mới cho ta thấy rõ được thực chất tình hình chi trả lương của DN

1.2 Các phương pháp phân tích HĐKD chủ yếu

1.2.1 Phương pháp so sánh

* So sánh theo số tương đối:

+ Số tương đối kết cấu:

So sánh số tương đối kết cấu thể hiện chênh lệch về tỉ

trọng của từng bộ phận chiếm trong tổng số giữa kỳ

phân tích với kỳ gốc của chỉ tiêu phân tích Nó phản

ánh biến động bên trong của chỉ tiêu

Ví dụ: Có t.liệu ptích về kết cấu lao động ở 1 DN như sau:

Chỉ tiêu

Kế hoạch Thực tế

Số lượng

Tỷ trọng

Số lượng

Tỷ trọng

1.2 Các phương pháp phân tích HĐKD chủ yếu

1.2.1 Phương pháp so sánh

* So sánh theo số tương đối:

+ Số tương đối kết cấu:

Như vậy cùng với sự biến động của tổng số công

nhân viên thì kết cấu lao động cũng thay đổi, tỷ

trọng công nhân sản xuất giảm từ 90% xuống còn 85%, tỷ trọng nhân viên quản lý tăng từ 10 lên

15%.

Xu hướng thay đổi này không tạo điều kiện tăng năng suất lao động tại doanh nghiệp

1.2 Các phương pháp phân tích HĐKD chủ yếu

1.2.1 Phương pháp so sánh

* So sánh theo số tương đối:

+ Số tương đối động thái:

Biểu hiện sự biến động về tỷ lệ của chỉ tiêu kinh tế

qua một khoảng thời gian nào đó.

Nó được tính bằng cách so sánh chỉ tiêu kỳ phân tích với chỉ tiêu kỳ gốc.

Chỉ tiêu kỳ gốc có thể cố định hoặc liên hoàn, tùy

theo mục đích phân tích

1.2 Các phương pháp phân tích HĐKD chủ yếu 1.2.1 Phương pháp so sánh

* So sánh theo số tương đối:

+ Số tương đối động thái:

Ví dụ: Có tài liệu về doanh thu tại 1 DN như sau:

Năm Chỉ tiêu 1999 2000 2001 2002 2003

1.2 Các phương pháp phân tích HĐKD chủ yếu

1.2.1 Phương pháp so sánh

* So sánh theo số tương đối:

+ Số tương đối động thái:

- Như vậy doanh thu qua các năm của DN đều tăng

so với năm 1999, điều này cho thấy quy mô của

DN có mở rộng, tuy nhiên tốc độ phát triển của DN

có xu hướng chậm dần qua các năm

- So sánh bằng số bình quân: Số bình quân là dạng đặc biệt của số tương đối, nó biểu hiện tính chất và đặc trưng chung về mặt số lượng nhằm phản ánh đặc điểm chung của một đơn vị, một bộ phận hay một tổng thể chung nào đó có cùng một tính chất

1.2 Các phương pháp phân tích HĐKD chủ yếu

1.2.2 Phương pháp phân tích chi tiết

- Chi tiết theo các bộ phận cấu thành chỉ tiêu:

Chi tiết các chỉ tiêu theo các bộ phận cùng với sự biểu

hiện về lượng của các bộ phận đó sẽ giúp ích rất nhiều trong việc đánh giá chính xác kết quả đạt được

1.2 Các phương pháp phân tích HĐKD chủ yếu

1.2.2 Phương pháp phân tích chi tiết

-Chi tiết theo thời gian:

Chi tiết theo thời gian sẽ giúp ích cho việc đánh giá kết quả kinh doanh được sát, đúng và tìm được các giải pháp có hiệu quả cho công việc kinh doanh.

Tuỳ đặc tính quá trình kinh doanh, tuỳ nội dung kinh

tế của chỉ tiêu phân tích và tuỳ mục đích phân

tích… khác nhau có thể lựa chọn khoảng thời gian

và chỉ tiêu phải chi tiết cho phù hợp.

Ví dụ: Trong sản xuất công nghiệp, có thể chi tiết sản lượng, sản xuất theo tháng, quý trong năm hoặc tuần

kì trong tháng để nghiên cứu tính đều đặn của sản

xuất

1.2 Các phương pháp phân tích HĐKD chủ yếu

1.2.2 Phương pháp phân tích chi tiết

-Chi tiết theo địa điểm:

Phân xưởng, đội, tổ…thực hiện các kết quả kinh doanh trong các trường hợp sau:

Một là, đánh giá kết quả thực hiện hạch toán kinh

doanh nội bộ

Hai là, phát hiện các đơn vị tiên tiến hoặc lạc hậu trong việc thực hiện các mục tiêu kinh doanh

Ba là, khai thác các khả năng tiền tàng về sử dụng vật

tư lao động, tiền vốn, đất đai…trong kinh doanh

1.2 Các phương pháp phân tích hoạt động kinh doanh chủ yếu

1.2.3 Phương pháp loại trừ

Loại trừ là phương pháp nhằm xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến kết quả kinh doanh, bằng cách khi xác định sự ảnh hưởng của từng nhân tố này thì loại trừ ảnh hưởng của nhân tố

khác.

Ta có thể sử dụng 2 phương pháp sau:

- Phương pháp thay thế liên hoàn

- Phương pháp số chênh lệch

1.2 Các phương pháp phân tích HĐKD chủ yếu

1.2.3 Phương pháp loại trừ

1.2.3.1 Phương pháp thay thế liên hoàn

Xác định ảnh hưởng của các nhân tố thông qua việc thay thế lần lượt và liên tiếp các nhân tố để xác định trị số của chỉ tiêu khi nhân tố đó thay đổi

Các nguyên tắc khi sử dụng phương pháp:

- Thiết lập mối quan hệ toán học của các nhân tố ảnh

hưởng với chỉ tiêu phân tích theo một trình tự nhất

định, từ nhân tố số lượng đến nhân tố chất lượng

- Lần lượt thay thế, nhân tố số lượng được thay thế trước rồi đến nhân tố chất lượng

- Tổng đại số mức ảnh hưởng của các nhân tố phải bằng đối tượng phân tích

1.2 Các phương pháp phân tích HĐKD chủ yếu

1.2.3 Phương pháp loại trừ

1.2.3.1 Phương pháp thay thế liên hoàn

Giả sử có 3 nhân tố ảnh hưởng là: a,b,c đều có quan hệ tích số với chỉ tiêu phân tích A và nhân tố a phản ánh lượng tuần tự đến c phản ánh về chất theo nguyên tắc

đã trình bày ta thiết lập được mối quan hệ như sau:

A = a b c

Kỳ phân tích: A 1 = a 1 b 1 c 1

Kỳ gốc là: A 0 = a 0 b 0 c 0

1.2 Các phương pháp phân tích HĐKD chủ yếu

1.2.3 Phương pháp loại trừ

1.2.3.1 Phương pháp thay thế liên hoàn

Bước 1: Xác định đối tượng phân tích: là mức chênh lệch giữa chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu kỳ

1.2 Các phương pháp phân tích HĐKD chủ yếu

1.2.3 Phương pháp loại trừ

1.2.3.1 Phương pháp thay thế liên hoàn

Bước 3: Xác định các nhân tố ảnh hưởng

+ Ảnh hưởng của nhân tố a:

Tổng mức ảnh hưởng của các nhân tố:

ΔA = ΔA a + ΔA b + ΔA c

Bước 5: Phân tích kết quả

1.2 Các phương pháp phân tích HĐKD chủ yếu

Bước 2 và 3 của PP thay thế liên hoàn được thay thế

bằng 1 bước:

+ Ảnh hưởng của nhân tố a: ΔAa = (a1-a0) b0.c0

+ Ảnh hưởng của nhân tố b: ΔAb = a1.(b1 -b0) c0

+ Ảnh hưởng của nhân tố c: ΔAc = a1.b1.(c1-c0)

1.2 Các phương pháp phân tích HĐKD chủ yếu

1 Doanh thu bán hàng (1000đ) 100.000 120.000 +20.000

1.2 Các phương pháp phân tích HĐKD chủ yếu

1.2 Các phương pháp phân tích HĐKD chủ yếu

1.2 Các phương pháp phân tích HĐKD chủ yếu

là kết quả của hai nhân tố ảnh hưởng:

+ Do khối lượng tiêu thụ năm nay tăng 25% tương ứng với mức tăng là 250 sản phẩm so với năm ngoái khiến cho doanh thu của doanh nghiệp tăng 25 triệu đồng

Nguyên nhân có thể là doanh nghiệp đã tổ chức và

quản lý tốt công tác tiêu thụ, maketing sản phẩm… Đây

là một thành tích của doanh nghiệp, doanh nghiệp cần tìm hiểu kỹ nguyên nhân để phát huy thành tích này