bài giảng phân tích hoạt động kinh doanh - chương 4 phân tích chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm

CHƯƠNG PHÂN TÍCH CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CHƯƠNG Phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 4.1 Phân tích chi phí sản xuất kinh doanh 4.2 Phân tích tình hình thực giá thành 4.3 Phân tích tình hình thực chi tiêu chi phí 1.000 đồng giá trị sản lượng 4.1 Phân tích chi phí sản xuất kinh doanh 4.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất kinh doanh Chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tất chi phí phát sinh gắn liền với doanh nghiệp trình hình thành, tồn hoạt động; từ khâu mua nguyên vật liệu, tạo sản phẩm đến tiêu thụ 4.1 Phân tích chi phí sản xuất kinh doanh 4.1.2 Phân loại chi phí sản xuất a Phân loại theo tính chất hoạt động kinh doanh: Theo Quyết định Bộ Tài chi phí sản xuất kinh doanh DN phân thành loại: - Chi phí hoạt động kinh doanh: gồm tất chi phí có liên quan đến trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chi phí giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí hoạt động khác: khoản chi phí xảy khơng thường xuyên chi phí nhượng bán, lý tài sản cố định, chi phí tổn thất thực tế, chi phí thu hồi khoản nợ xóa, chi phí bất thường khác 4.1 Phân tích chi phí sản xuất kinh doanh 4.1.2 Phân loại chi phí sản xuất b Phân loại theo khoản mục chi phí: Để thuận lợi cho cơng tác hạch tốn theo chế độ kế tốn hành có khoản mục chi phí sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân cơng trực tiếp - Chi phí sản xuất chung - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí hoạt động tài 4.1 Phân tích chi phí sản xuất kinh doanh 4.1.2 Phân loại chi phí sản xuất c Phân loại theo yếu tố chi phí: - Chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu động lực - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí tiền lương khoản phụ cấp có tính chất tiền lương - Chi phí bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chí phí tiền khác 4.1 Phân tích chi phí sản xuất kinh doanh 4.1.3 Phân tích chi phí sản xuất Phân tích chi phí sản xuất sở cung cấp thơng tin cần thiết tình hình biến động tổng quan loại chi phí cụ thể để giúp nhà quản lý kịp thời có giải pháp điều chỉnh phù hợp Nội dung phân tích chi phí sản xuất đề cập khía cạnh: a.Phân tích chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp b.Phân tích chi phí bất biến chi phí khả biến 4.1 Phân tích chi phí sản xuất kinh doanh 4.1.3 Phân tích chi phí sản xuất a.Phân tích chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp - Chi phí trực tiếp: chi phí có liên quan trực tiếp đến loại sản phẩm Mối quan hệ chi phí trực tiếp khối lượng sản phẩm quan hệ tỷ lệ thuận Y (Chi phí trực tiếp) Y2 Y1 Q1 Q2 X (klg sp) 4.1 Phân tích chi phí sản xuất kinh doanh 4.1.3 Phân tích chi phí sản xuất a.Phân tích chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp - Chi phí gián tiếp chi phí có liên quan đến nhiều loại sản phẩm Y (Chi phí gián tiếp) Y2 Y1 Q1 Q2 X (sản lượng sx) 4.1 Phân tích chi phí sản xuất kinh doanh 4.1.3 Phân tích chi phí sản xuất a.Phân tích chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp Ngồi để phân tích loại chi phí này, người ta dùng phương pháp tỷ lệ (tỷ trọng) so sánh biến động tỷ trọng loại chi phí thực tế kế hoạch, thực tế kỳ phân tích với thực tế kỳ trước Từ kết phân tích giúp lãnh đạo kịp thời điều chỉnh kết cấu chi phí cho hợp lý nhằm sử dụng tiết kiệm chi phí để hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp 4.3 Phân tích tình hình thực chi tiêu chi phí 1.000 đồng giá trị sản lượng 4.3.2 Trình tự pp phân tích tình hình thực KH chi phí 1.000 đồng giá trị sp hàng hóa a) Đánh giá chung tình hình thực kế hoạch: Để đánh giá chung, nhà phân tích sử dụng phương pháp so sánh kết thực KH với KH để tiêu “Chi phí 1.000 đồng giá trị sản phẩm hàng hóa” Mức chi phí tiết kiệm (-) vượt chi (+) tính 1.000 đồng giá trị sản phẩm hàng hóa (ΔF) Tỷ lệ % hồn thành kế hoạch chi phí 1.000 đồng giá trị sản phẩm hàng hóa (IF) = F1 – Fk = ( F1/ Fk ) x 100 4.3 Phân tích tình hình thực chi tiêu chi phí 1.000 đồng giá trị sản lượng 4.3.2 Trình tự pp phân tích tình hình thực KH chi phí 1.000 đồng giá trị sp hàng hóa a) Đánh giá chung tình hình thực kế hoạch: ∆F < phản ánh mức chi phí mà doanh nghiệp tiết kiệm Mức chênh lệch không (0) lớn, lượng chi phí mà DN bỏ tính 1.000 đồng giá trị SP, HH giảm, lợi nhuận kinh doanh kỳ cao, đó, IF nhỏ 100%, ngược lại Để tăng sức thuyết phục , đánh giá chung, kết hợp so sánh mức chi phí 1.000 đồng giá trị sản phẩm hàng hóa loại sản phẩm hàng hóa để biết mức độ tiết kiệm chi phí theo loại 4.3 Phân tích tình hình thực chi tiêu chi phí 1.000 đồng giá trị sản lượng 4.3.2 Trình tự pp phân tích tình hình thực KH chi phí 1.000 đồng giá trị sp hàng hóa b) Xác định p.tích ảnh hưởng nhân tố: Các nhân tố ảnh hưởng biến động tiêu là: nhân tố cấu sản phẩm, giá thành đơn vị sản phẩm giá bán đơn vị sản phẩm Mức độ ảnh hưởng nhân tố xác định phương pháp loại trừ - Xác định đối tượng phân tích: F  F1  Fk Q Z  Q P 1i 1i 1i 1i Q Z 1.000  Q P ki ki ki ki  1.000 4.3 Phân tích tình hình thực chi tiêu chi phí 1.000 đồng giá trị sản lượng 4.3.2 Trình tự pp phân tích tình hình thực KH chi phí 1.000 đồng giá trị sp hàng hóa b) Xác định p.tích ảnh hưởng nhân tố: - Xác định ảnh hưởng nhân tố: + Ảnh hưởng nhân tố kết cấu sản phẩm: F( KC ) Q Z  Q P 1i ki 1i ki Q Z 1.000  Q P ki ki 1.000 ki ki + Ảnh hưởng nhân tố giá thành đơn vị sản phẩm: F( Z ) Q Z  Q P 1i 1i 1i ki Q Z  1.000  Q P 1i ki 1i ki  1.000 4.3 Phân tích tình hình thực chi tiêu chi phí 1.000 đồng giá trị sản lượng 4.3.2 Trình tự pp phân tích tình hình thực KH chi phí 1.000 đồng giá trị sp hàng hóa b) Xác định p.tích ảnh hưởng nhân tố: - Xác định ảnh hưởng nhân tố: + Ảnh hưởng nhân tố giá bán đơn vị sản phẩm: F( P ) Q Z  Q P 1i 1i 1i 1i Q Z  000  Q P 1i 1i k i - Tổng hợp kết quả: ΔF = ΔF(KC) + ΔF(Z) + ΔF(P) - Phân tích đánh giá kết quả: 1i  000 4.3 Phân tích tình hình thực chi tiêu chi phí 1.000 đồng giá trị sản lượng 4.3.2 Trình tự pp phân tích tình hình thực KH chi phí 1.000 đồng giá trị sp hàng hóa Ví dụ: Phân tích tiêu chi phí tính cho 1000 đồng doanh thu đơn vị theo số liệu sau: Bảng tình hình thực HĐKD đơn vị Sản lượng sp (1000 đ) Đơn giá (1000 đ/sp ) Giá thành đơn vị (1000 đ/sp) SP KH KH TH KH TH Qk A B TH Q1 Pk P1 Zk Z1 210 900 200 800 5,5 3,5 5,0 3,0 2,0 1,5 2,0 1,5 4.3 Phân tích tình hình thực chi tiêu chi phí 1.000 đồng giá trị sản lượng 4.3.2 Trình tự pp phân tích tình hình thực KH chi phí 1.000 đồng giá trị sp hàng hóa Ví dụ: Từ bảng số liệu trên, ta lập lại bảng sau: (Đơn vị 1.000đ) Sp QkZk QkPk Q1Zk Q1Z1 Q1Pk Q1P1 A 420 1.155 400 400 1.100 1.000 B 1.350 3.150 1.200 1.200 2.800 2.400 ∑ 1.770 4.305 1.600 1.600 3.900 3.400 4.3 Phân tích tình hình thực chi tiêu chi phí 1.000 đồng giá trị sản lượng 4.3.2 Trình tự pp phân tích tình hình thực KH chi phí 1.000 đồng giá trị sp hàng hóa Ví dụ: Chi phí tính cho 1000 đồng doanh thu: Q Z F đồng  Q P ki ki k ki ki F đồng Q Z  Q P 1i 1i 1i 1i 1.770 1.000   1.000  411,15 4.305 1.600  1.000   000  470,59 3.400 4.3 Phân tích tình hình thực chi tiêu chi phí 1.000 đồng giá trị sản lượng 4.3.2 Trình tự pp phân tích tình hình thực KH chi phí 1.000 đồng giá trị sp hàng hóa Ví dụ: Phân tích tiêu CP tính cho 1000 đồng doanh thu: Phân tích chung: - So sánh số tuyệt đối: F = F1 - Fk = 470,59 - 411,15 = 59,44 đồng - So sánh số tương đối: F1 470,59 I F   100  100  114,46% Fk 411,15 Như tiêu chi phí tính cho 1.000 đồng doanh thu tăng 59,44 đồng so với kế hoạch hay tăng 14,46% 4.3 Phân tích tình hình thực chi tiêu chi phí 1.000 đồng giá trị sản lượng 4.3.2 Trình tự pp phân tích tình hình thực KH chi phí 1.000 đồng giá trị sp hàng hóa Ví dụ: Phân tích tiêu CP tính cho 1000 đồng doanh thu: Phân tích nhân tố ảnh hưởng: + Ảnh hưởng nhân tố kết cấu sản phẩm: F( KC ) Q Z  Q P 1i ki 1i ki F( KC ) Q Z  1.000  Q P ki ki 1.000 ki ki 1.600  1.000  411,15  410, 26  411,15  0,89( đ ) 3.900 4.3 Phân tích tình hình thực chi tiêu chi phí 1.000 đồng giá trị sản lượng 4.3.2 Trình tự pp phân tích tình hình thực KH chi phí 1.000 đồng giá trị sp hàng hóa Ví dụ: Phân tích tiêu CP tính cho 1000 đồng doanh thu: Phân tích nhân tố ảnh hưởng: + Ảnh hưởng nhân tố giá thành đơn vị sản phẩm: F(Z ) Q Z  Q P 1i 1i 1i ki F(Z ) Q Z 1.000  Q P 1i ki  1.000 1i ki 1.600   1.000  410,26  410,26  410,26  0(đ ) 3.900 4.3 Phân tích tình hình thực chi tiêu chi phí 1.000 đồng giá trị sản lượng 4.3.2 Trình tự pp phân tích tình hình thực KH chi phí 1.000 đồng giá trị sp hàng hóa Ví dụ: Phân tích tiêu CP tính cho 1000 đồng doanh thu: Phân tích nhân tố ảnh hưởng: + Ảnh hưởng nhân tố giá bán đơn vị sản phẩm: F( P ) Q Z  Q P 1i 1i 1i 1i Q Z 1.000  Q P 1i 1i 1.000 1i ki F( P )  470,59  410, 26  60,33( đ ) - Tổng hợp kết quả: ΔF = ΔF(KC) + ΔF(Z) + ΔF(P) = - 0,89 + + 60,33 = 59,44 (đồng) 4.3 Phân tích tình hình thực chi tiêu chi phí 1.000 đồng giá trị sản lượng 4.3.2 Trình tự pp phân tích tình hình thực KH chi phí 1.000 đồng giá trị sp hàng hóa Ví dụ: Phân tích tiêu CP tính cho 1000 đồng doanh thu: Phân tích nhân tố ảnh hưởng: Nhận xét: Kỳ TH tiêu chi phí tính cho 1.000 đồng doanh thu tăng 59,44 đồng so với KH hay tăng 14,46% nhân tố ảnh hưởng: Do kết cấu sản lượng sx thay đổi (theo hướng tăng tỷ trọng sp có giá thành thấp hơn–sp B) khiến tiêu CP tính cho 1.000đ DT giảm 0,89đ Đây thành tích DN, cần phát huy, cần tìm kết cấu sản lượng tối ưu cho sx tiêu thụ 4.3 Phân tích tình hình thực chi tiêu chi phí 1.000 đồng giá trị sản lượng 4.3.2 Trình tự pp phân tích tình hình thực KH chi phí 1.000 đồng giá trị sp hàng hóa Ví dụ: Phân tích tiêu CP tính cho 1000 đồng doanh thu: Phân tích nhân tố ảnh hưởng: Nhận xét: Do giá thành đvị sp kỳ TH kỳ KH không thay đổi nên khơng a.hưởng đến tiêu CP tính cho 1.000đ DT Do giá bán đơn vị sp giảm làm cho tiêu CP tính cho 1.000đ DT tăng 60,33đ Đây nguyên nhân từ khâu tiêu thụ, nguyên nhân khách quan bên ngồi DN, DN cần sâu tìm hiểu để kịp thời đưa biện pháp khắc phục nhằm tăng giá bán sản phẩm The end ...CHƯƠNG Phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 4. 1 Phân tích chi phí sản xuất kinh doanh 4. 2 Phân tích tình hình thực giá thành 4. 3 Phân tích tình hình thực chi tiêu chi phí 1.000... (Chi phí trực tiếp) Y2 Y1 Q1 Q2 X (klg sp) 4. 1 Phân tích chi phí sản xuất kinh doanh 4. 1.3 Phân tích chi phí sản xuất a .Phân tích chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp - Chi phí gián tiếp chi phí. .. lao động Giá thành sản phẩm thường chia thành loại: - Giá thành phân xưởng (giá thành sản xuất) - Giá thành toàn 4. 2 Phân tích tình hình thực giá thành - Giá thành phân xưởng (giá thành sản xuất)