Bài tập kế toán tài chính doanh nghiệp

Kế toán tài chính doanh nghiệp, kế toán tài chính kinh doanh dành cho sinh viên kinh tế khoa kế toán các trường đại học cao đẳng Kế toán tài chính doanh nghiệp Kế toán tài chính doanh nghiệp Kế toán tài chính doanh nghiệp

Chương 1: KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN

Lê Thị Thu Hoài

Một doanh nghiệp tính tỷ giá xuất ngoại tệ theo phương pháp FIFO, có số dư một sốtài khoản đầu tháng 12 như sau:

TK 1122: 10.000 EUR x 25

TK 131: 5.000 EUR x 25,5

TK 331: 8.000 EUR x 25,3

Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12:

1 Vay ngắn hạn 15.000 EUR đã nhận được giấy báo có tỷ giá thực tế: 25,6

2 Xuất 5.000 EUR trả nợ người bán, tỷ giá thực tế là 25,4

3 Người mua thanh toán 3.000 EUR bằng tiền gửi ngân hàng, tỷ giá thực tế là 25,3

4 Xuất bán toàn bộ số EUR còn lại đã nhận được giấy báo có (VNĐ), tỷ giá thực tế:25,7

5 Đánh giá lại số dư ngoại tệ vào cuối kỳ biết tỷ giá thực tế là 25,7

+) TK 131 có số liệu trên sổ kế toán 2.000 x 25,5 = 51.000

Quy đổi ngoại tệ theo tỷ giá ngày 31/12: 2.000 x 25,7 = 51.400

 Lãi 51.400 – 51.000 = 400

Nợ 131: 400

Có 4131: 400+) TK 331 có số liệu trên sổ kế toán 3.000 x 25,3 = 75.900Quy đổi ngoại tệ theo tỷ giá ngày 31/12: 3.000 x 25,7 = 77.100

2. Mua vật liệu của công ty K, trị giá thanh toán ( cả thuế GTGT 10% ): 363.000.Hàng đã kiểm nhận, nhập đủ kho

3. Phế liệu thu hồi từ thanh lý TSCĐ nhập kho: 5000

4. Xuất kho một số thành phần để đổi lấy dụng cụ với công ty Y, trị giá trao đổi ( cảthuế GTGT 10% ) 66.000 Biết giá vốn thành phẩm xuất kho 45.000 Thành phẩm

đã bàn giao, dụng cụ đã kiểm nhận, nhập kho đủ

5. Dùng tiền mặt mua một số vật liệu phụ của công ty Z theo tổng giá thanh toán ( cảthuế GTGT 10% ) là 55.000

Tại DNA tháng 9 có tình hình như sau về quỹ tiền mặt:

Số dư một số tài khoản đầu tháng 9 như sau:

TK 112 :150.000.000

TK 1121 :95.000.000

TK 1122 :55.000.000

TK 007 :2800 USD

Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 9/N

1. Ngày 5: Bán hàng xuất khẩu vào khu chế xuất thu bằng chuyển khoản 20.500USD (đã báo có) Tỷ giá giao dịch 19.040 đ/USD Thuế suất 0%

2. Ngày 8: Nhập kho nguyên vật liệu trị giá 8000 USD, chưa thanh toán cho nhàcung cấp X.Tỷ giá giao dịch: 19.050 USD, thuế nhập khẩu 5%

3. Ngày 15: Chuyển khoản từ tài khoản ngoại tệ loại tiền USD (ngân hàng đã báo nợ)thanh toán tiền mua hàng hóa ngày 8/9 cho người bán X ,tỷ giá giao dịch19060đ/USD

4. Ngày 26 Bán hàng xuât khẩu vào khu chế xuât 12000 USD (NH đã báo có), tỷ giágiao dịch 19.060 đ/USD, thuế xuất 5 %

5. Ngày 30: Bán 8000 USD từ tài khoản tiền gửi ngoại tệ ngân hàng đã báo nợ tàikhoản ngoại tệ và báo có tài khoản VNĐ, tỷ giá giao dịch: 19.100đ/USD

Yêu cầu: Tính số dư cuối kì của tài khoản 112 và tài khoản 007 (tiền gửi USD)Tài liệu bổ sung:

- Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

- Ngoại tệ xuất quỹ theo phương pháp FIFO

2 Ngày (5/10): Nhập kho 1.000 sản phẩm A, đơn giá 20.000đ/sp, thuế GTGT 10%,thanh toán cho người bán bằng tiền mặt Chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hoá ghitrên hoá đơn 550, trong đó thuế GTGT 50 chưa thanh toán cho người cung cấp.

3 Ngày (6/10): Thu tiền bán vé dịch vụ vận tải là 300.000, thuế GTGT 5% đã nhậpquỹ tiền mặt

4 ngày (10/10): Thu hồi các khoản nợ phải thu về bán hàng kỳ trước, bằng tiền mặtnhập quỹ 15.000 Thu hồi tạm ứng chi không hết bằng tiền mặt là 1.000

5 Khi kiểm kê quỹ phát hiện thừa 1.500 chưa rõ nguyên nhân (15/10)

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên

Hoàng Nguyễn Ngọc Hưng

Doanh nghiệp Trường Xuân hoạt động kinh doanh thương mại Trong tháng 7/2013,phòng kế toán báo cáo các nghiệp vụ phát sinh như sau:

(1) Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 500.000.000 đ

(2) Nhập kho một lô hàng 500 sản phẩm, giá bán chưa thuế 100.000 đ/sản phẩm, thuếGTGT 10% Doanh nghiệp đã chuyển khoản nhưng chưa có giấy báo Nợ của ngânhàng

(3) Góp vốn vào công ty liên kết Lạc Hồng 100.000.000 đ bằng chuyển khoản

(4) Nhận được giấy báo Nợ của Ngân hàng ở nghiệp vụ 2

(5) Nhận kí cược, kí quỹ của công ty A 5.000.000 đ, thời hạn 4 tháng

Biết doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Định khoản các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh trên

Giải

Đvt: 1.000đ

(1) Nợ 111: 500.000

Có 112: 500.000(2) Nợ 1561: 500x100=50.000

Nợ 133: 5.000

Có 113: 55.000(3) Nợ 223: 100.000

Có 112: 100.000(4) Nợ 113: 55.000

Có 112: 55.000

2 Ngày 2/12 chi tiền mặt 9.000.000đ mua kỳ phiếu mệnh giá 10.000.000đ thời hạn

12 tháng, lãi suất 10%/năm, lãnh lãi trước 1 lần ngay khi mua kỳ phiếu

(1) Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 50.000.000 đồng

(2) Doanh nghiệp mua TSCĐHH nguyên giá chưa thuế là 20.000.000 đồng, thuếGTGT 10% Doanh nghiệp thanh toán cho người bán bằng tiền mặt

(3) Trả nợ cho người bán 10.000.000 đồng bằng chuyển khoản.

(4) Nhập kho một lo hàng theo giá mua trên hóa đơn 40.000.000 đồng, thuế GTGT10%, chi phí vận chuyển lô hàng 1.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, tất cả thanh toánbằng tiền gửi ngân hàng

(5) Thu tiền bán hàng giá bán là 30.000.000 đồng, thuế GTGT 10% về nhập quỹ tiềnmặt

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Giải

(Đơn vị tính: đồng)

(1) Nợ TK 111: 50.000.000

Có TK 112: 50.000.000(2) Nợ TK 211: 20.000.000

Nợ TK 133: 2.000.000

Có TK 111: 22.000.000(3) Nợ TK 331: 10.000.000

Có TK 112: 10.000.000(4) Nợ TK 152: 40.000.000

1 Dùng tiền mặt 100.000.000đ để mở tài khoản tại ngân hàng

2 Mua hàng hóa nhập kho giá 20.000.000 chưa trả tiền cho người bán

3 Mua vật liệu nhập kho giá 50.000.000d , trong đó trả bằng tiền mặt 30.000.000 , sốcòn lại nợ người bán

Một doanh nghiệp trong tháng có phát sinh các hoạt động như sau: ĐVT: (1.000đ)

1. Chi phí hoạt động liên doanh chi bằng tiền mặt 600

2. Nhượng bán trái phiếu ngắn hạn: giá bán 24.000 thu bằng tiền gửi ngân hàng, giágốc trái phiếu 21.000 Chi phí môi giới cho thị trường chứng khoán chi bằng tiềnmặt 200

3. Nhượng bán trái phiếu dài hạn: giá bán 30.000 thu bằng tiền gửi ngân hàng, giá gốcchứng khoán 32.000

4. Chuyển tiền gửi ngân hàng nộp phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế 2.000

5. Khách hàng A trả tiền cho doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng 10.000 USD, tỉgiá thực tế trong ngày là 16.2 /USD Cho biết số dư đầu tháng TK 131 (chi tiết phảithu khách hàng A): 194.280 (tỉ giá ghi sổ là 16.19 /USD)

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế nêu trên.

Chương 2: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU

Lê Thị Thu Hoài

Một doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ có tình hình như sau:

Số dư đầu tháng 12:

TK 131 (H): 180.000.000đ

Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:

1 Bán hàng chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 60.000.000đ, thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ tính 10%

2 Kiểm kê hàng hóa tại kho phát hiện thiếu 1 số hàng trị giá 2.000.000đ chưa rõnguyên nhân

3 Xử lý số hàng thiếu như sau: bắt thủ kho phải bồi thường 1.000.000đ, số còn lạitính vào giá vốn hàng bán

4 Thu được tiền mặt do thủ kho bồi thường 1.000.000đ

4 Doanh nghiệp nhận được một khoản tiền vè TSCĐ do doanh nghiệp Y nộp lên.

5 Chi trả hộ cho doanh nghiệp Z (đơn vị cấp dưới trực thuộc doanh nghiệp X) bangtiền mặt 5.000.000đ

6 Doanh nghiệp A nộp 20.000.000đ bằng tiền mặt về số lãi cho hoạt đông sản xuất,kinh doanh trong kì

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

• TK 131 (dư nợ): 180.000.000đ (chi tiết khách hàng H: 100.000.000, khách hàng

K 80.000.000đ)

• TK 139 (Khách hàng H ): 30.000.000đ

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng :

1. Bán hàng chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 60.000.000đ, VAT 10%

2. Nhận được giấy báo có của ngân hang ở nghiệp vụ 1 trả

3. Kiểm kê hàng hoá tại kho phát hiện thiếu 1 số hàng trị giá 2000.000đ chưa rõnguyên nhân, xử lí số hang thiếu như sau :bắt thủ kho bồi thường ½, số còn lạitính vào giá vốn hang bán

4. Nhận được biên bản chia lãi từ hoặc động ~ien doanh 10.000.000, nhưng chưanhận tiền

5. Thu được tiền mặt do thu kho bồi thường là 1000.000đ

Định khoản các nghiệp vụ trên

Tại doanh nghiệp sản xuất A tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, có các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh trong tháng 1/n như sau:

1 Ngày 1/1: Xuất kho 1500 sp cho đơn vị B, giá vốn 40.000đ/sp, giá bán50.000đ/sp( chưa thuế GTGT 10%), chưa thu của khách hàng Chi phí vận chuyển lôhàng này đến kho của B là 1.320.000đ ( bao gồm 10% thuế GTGT) đã trả bằng tiềnmặt

2 Ngày 5/1 doanh nghiệp bán 4.000 sp cho khách hàng C theo phương thức trả chậm,với giá bán trả ngay là 52.000đ/sp (chưa bao gồm thuế 10% GTGT) và tiền lãi trảchậm là 5% trên giá chưa thuế

3 Ngày 10/1 thu 159.000.000đ tiền bán hàng trả chậm kỳ trước của Z bằng tiền mặt,trong đó 9.000.000đ là tiền lãi trả chậm

4 Ngày 13/1 do lô hàng kém chất lượng nên doanh nghiệp quyết định giảm giá cho B(đã mua hàng 1/1) 10% trên giá bán chưa thuế GTGT

5 Ngày 23/1 công ty HP ứng trước cho doanh nghiệp 5% tổng giá trị hợp đồng choviệc mua 1 lô hàng sắp tới của doanh nghiệp Biết hợp đồng trị giá 150.000.000đ.Định khoản các nghiệp vụ phát sinh của doanh nghiệp A

Hoàng Nguyễn Ngọc Hưng

Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất 10%, trong tháng

10 phát sinh các nghiệp vụ sau:

(1) 5/10, xuất kho 1.000 sản phẩm, giá vốn 13.000 đ/sp, giá bán chưa thuế GTGT20.000 đ/sp, chưa thu tiền người mua Chi phí vận chuyển đến kho của khách là1.500.000 đ (đã bao gồm VAT), khách hàng trả bằng tiền mặt

(2) 7/10, bán trả góp 10 sản phẩm cao cấp, giá chưa VAT 15.000.000 đ/sp Giá vốn8.000.000đ/sp Giá bán trả ngay chưa thuế là 12.000.000đ/sp Trả góp trong vòng 6tháng.

(3) 15/10, khách hàng trả hết tiền mua hàng ở nghiệp vụ 1 bằng chuyển khoản

Nợ 112: 22.000

Có 131: 22.000(4) 16/10

Nợ 111: 500.000

Có 131: 500.000(5) 18./10

thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ có tình hình như sau:

Số dư đầu tháng 12:

TK 131 (dư nợ): 180.000.000đ (Chi tiết: Khách hàng H: 100.000.000đ,

khách hàng K: 80.000.000đ)

TK 139 (Khách hàng H): 30.000.000đ

Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:

1 Bán hàng chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 60.000.000đ, thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ tính 10%

2 Nhận được giấy báo Có của ngân hàng về khoản nợ của khách hàng ở nghiệp vụ 1trả

3 Kiểm kê hàng hóa tại kho phát hiện thiếu 1 số hàng trị giá 2.000.000đ chưa rõnguyên nhân

4 Xử lý số hàng thiếu như sau: bắt thủ kho phải bồi thường1/2, số còn lại tính vào giávốn hàng bán

5 Nhận được biên bản chia lãi từ họat động liên doanh 10.000.000đ, nhưng chưa nhậntiền

c Ngày 12/4: Do lô hàng kém chất lượng, doanh nghiệp quyết định giảm giá cho đơn

vị A (đã mua hàng ngày 5/4) 10% trên giá bán chưa thuế GTGT

d Ngày 15/4: Xuất khẩu lô hàng trị giá 50.000USD, tỷ giá thực tế là 20.000đ/USD,thuế xuất khẩu phải nộp 10%, khách hàng chưa thanh toán cho doanh nghiệp

e Ngày 20/4: Doanh nghiệp cấp 5 xe tải có nguyên giá 1.500.000.000 đồng, đã khấuhao 150.000.000 đồng cho doanh nghiệp Mỹ Hiệp (đơn vị cấp dưới trực thuộc doanhnghiệp Hải Long)

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở doanh nghiệp Hải Long trong

Có TK 511: 400.000.000 [5000*80.000]

Có TK 3331: 40.000.000 [5000*8.000]

Có TK 3387: 100.000.000 [540.000.000-400.000.000-40.000.000]b3 Nợ TK 3387: 8.333.333 [100.000.000/12]

1 Doanh nghiệp xuất bán 500 sản phẩm vốn giá vốn 50,000/sp và gía bán chưa baogồm 10% thuế GTGT là 55,000/sp cho công ty C chưa thu tiền Nếu thanh tóantrong thời hạn được quy định trong hợp đồng sẽ đuợc chiết khấu thanh toán 10%trên giá bán chưa thuế.

2 Công ty C tiến hành thanh tóan bằng chuyển khoản cho doanh nghiệp trong thời hạnquy định trong hợp đồng nên đuợc hưởng chiết khấu thanh toán

3 Công ty B thanh tóan toàn bộ số nợ cho doanh nghiệp, đồng thời bị phạt thêm 10%tổng số nợ vì thanh toán trễ thời hạn quy định trong hợp đồng

4 Kiểm kê tiền mặt phát hiện thiếu 5 triệu so với sổ sách chưa xác định rõ nguyênnhân

5 Công ty A tuyên bố phá sản, do vậy số nợ cần phải thu của công ty A đuợc tổ thanhtoán tài sản thanh toán bằng chuyển khoản 40 triệu Phần còn lại doanh nghiệp xử

lý xóa sổ

Giải

1 a) Nợ TK 632: (500 x 50.000) 25 triệu

Có TK 155: 25 triệub) Nợ TK 131: 30.25 triệu

Có TK 511: (500 x 55.000) 27.5 triệu

Có TK 3331: (27,5 triệu x 10%) 2.75 triệu

2 a) Nợ TK 635: 2.75 triệu

Có TK 112: 2.75 triệub) Nợ TK 112: 27.5 triệu

Có TK 131: 27.5 triệu

3 Nợ TK 112: 330 triệu

Có TK 131: 300 triệu

Một doanh nghiệp trong tháng có phát sinh các nghiệp vụ kinh tế như sau:

1 Xuất kho thành phẩm tiêu thụ trực tiếp, số lượng 40000 kg, đơn giá bán chưa thuế

là 100 đồng/kg, thuế GTGT 10% Khách hàng đã thanh toán qua ngân hàng, sau khitrừ chiết khấu được hưởng 700.000 đồng do thanh toán sớm

2 Nhận được giấy báo Có của ngân hàng về khoản nợ của khách hàng trả ở nghiệp vụ1

3 Nhận được biên bản chia lãi từ hoạt động liên doanh là 10.000.000 đồng nhưngchưa nhận tiền

4 Cuối năm công ty có thực trạng các khoản phải thu như sau: công ty TNHH A:300.000.000 đồng quá hạn 6 tháng; công ty TNHH B: 100.000.000 đồng quá hạn 13tháng Chú thích: không có số dư đầu kỳ của TK 139

5 Phải thu khoản tiền bồi thường do bên bán vi phạm hợp đồng là 4.000.000 đồng.Cho biết: Thành phẩm tồn kho đầu tháng là 24.000 kg giá thành đơn vị thực tế là 75đồng/ kg

Thành phẩm sản xuất hoàn thành và nhập kho trong tháng là 120.000 kg, giá thànhđơn vị thực tế là 80 đồng/kg

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế nêu trên.

Chương 3: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC

Lê Thị Thu Hoài

Tại công ty thương mại Nam Phong kê khai và nộp thuế GTGT theo phương phápkhấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Số dư đầu kỳ:

TK 141: 30.000.000đ (Trong đó chi tiết cho chị Mai là 20.000.000đ, chi tiết cho anhNam là 10.000.000đ)

Trong tháng phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau:

Ngày 01: Nhập kho nguyên vật liệu trị giá chưa thuế là 15.000.000đ, thuế GTGT 10%thanh toán bằng tiền tạm ứng của anh Nam Phần chênh lệch công ty chi thêm bằngtiền mặt

Ngày 10: Xuất quỹ tiền mặt tạm ứng cho chị Thu 10.000.000đNgày 15: Nhận được bảng kê giải chi tạm ứng của chị Mai gồm:

- Nhập kho 1 tủ đựng tài liệu trị giá chưa thuế 5.000.000đ, thuế GTGT 10%

- Nhập kho nguyên vật liệu trị giá chưa thuế là 10.000.000đ, thuế GTGT 10%

Ngày 25: Đi thuê hoạt động 1 căn nhà dùng làm cửa hàng để quảng cáo sản phẩm củacông ty, tiền thuê nhà mỗi tháng là 6.000.000đ, thuế GTGT 10% Công ty trả trướctiền thuê nhà 6 tháng bằng chuyển khoản Chi phí thuê nhà được phân bổ từ tháng này.Ngày 30: Số tiền thừa chị Mai chưa nộp lại quỹ nên công ty quyết định khấu trừ vàolương

Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

1 xuất kho thành phẩm bán chịu cho công ty D 500spA, giá vốn 8.000đ/sp, giá bán10.000đ/sp VAT 10%

2 nhận được thông báo của cửa hàng N chấp nhận thanh toán 1000spB ( đã gửi bánvào cuối tháng trước) với giá vốn 9.500đ/sp, giá bán 12.000đ/sp VAT 10%

3 công ty P đề nghị giảm giá 20% số tiền còn nợ( bao gồm cả thuế VAT 10%) do sảnphẩm kém chất lượng DN chấp nhận

4 nhận GBC của ngân hàng số tiền công ty D thanh toán, DN chiết khấu thanh toáncho D 1%

5 công ty L đề nghị DN nhận vật liệu để trừ nợ gồm 1.000kg vật liệu X với giá10.000.000đ VAT 10% đã nhập kho đủ

6 nhượng bán một chiếc xe hơi cũ cho công ty Y giá chưa thuế 42.000.000đ VAT10%, chưa thu tiền

7 thu toàn bộ tiền nợ của công ty Y bằng tiền mặt, sau đó chuyển vào ngân hàng để trảbớt nợ vay ngắn hạn

8 Nhận ứng trước của khách hàng K bằng TGNH 15.000.000đ

Y/C: Tính toán, thuyết minh và định khoản các NVKTPS trên

Xác định số dư của các TK nợ phải thu chi tiết sau đó phản ánh lên TK tổng hợp vàxác định số dư 2 khoản mục: phải thu khách hàng và người mua trả tiền trước

Nợ 3331 40.000đ

Có 131 440.000đ4/ Nợ 515 5000.000*1%=50.000đ

Nợ 3331 5000đ

Có 131 55.000đ5/ Nợ 152 10.000.000đ

Nợ 133 1.000.000đ

Có 131 1.100.0000đ6/Nợ 131 46.200.000đ

Có 711 42.000.000đ

Có 3331 4.200.000đ7/ Nợ 111 46.200.000đ

Có 131 15.000.000đ

Trần Thị Mỹ Hồng

Số dư ngày 31/3/2006 của TK 141: 1.850.000 đ Chi tiết:

- Ông Nguyễn Văn Anh : 1.200.000 đ

- Ông Trần Văn Bình : 650.000 đTrong tháng 4/2006 phòng kế toán có các số liệu về các khoản chi tạm ứng như sau:A.Tổng hợp phiếu chi tạm ứng:

1/ Ngày 5/4/2006 phiếu chi tạm ứng số 142, tạm ứng cho Ông Lê Văn Kim để thuêbóc dở vật liệu số tiền 500.000 đ

2/ Ngày 12/4/2006 phiếu chi tạm ứng số 156, tạm ứng cho Ông Huỳnh Văn Ba đicông tác số tiền 400.000 đ

B- Tổng hợp các báo cáo thanh toán tạm ứng:

1/ Báo cáo thanh toán tạm ứng số 02 ngày 3/4/2006 của Ông Nguyễn Văn Anh nhưsau:

- Thanh toán tiền mua CCDC nhập kho, số tiền thanh toán ghi trên hóa đơn 1.100.000

đ (trong đó thuế GTGT: 100.000 đ), chi phí vận chuyển 20.000 đ

- Số tiền thừa nộp lại quỹ , phiếu thu số 15 ngày 3/4/2006 số tiền 80.000 đ

2/ Báo cáo thanh toán tạm ứng số 08 ngày 13/4/2006 của Ông Trần Văn Bình nhưsau:

- Chi phí cho Đại hội CNVC ngày 10/4/2006 số tiền thanh toán là 720.000 đ

- Số tiền chênh lệch kế toán đã lập chứng từ để chi bổ sung, phiếu chi số 145 ngày14/4/2006

3 Báo cáo thanh toán tạm ứng số 09 ngày 16/4/2006 của Ông Lê Văn Kim như sau:

- Thuê bốc vác vật liệu số tiền thanh toán là 400.000 đ

- Số tiền thừa do ông Kim không nhập lại quỹ nên kế toán khấu trừ vào lương tháng4/2006 số tiền là 100.000 đ

2) Tạm ứng cho anh B đi mua hàng bằng tiền mặt số tiền là 40.000

3) Tạm ứng cho chị C 1.000 tiền mặt để mua văn phòng phẩm phục vụ cho bộ phậnvăn phòng và bộ phận bán hàng

4) Anh B thanh toán tạm ứng số tiền đã tạm ứng ở nghiệp vụ số 2; nội dung giải chigồm: nhập kho hàng hoá 30.000, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển 1.000, thuếGTGT 10%; nhập kho công cụ, dụng cụ sử dụng ở bộ phận quản lý phân xưởng 1.000,thuế GTGT 10%; nộp lại cho doanh nghiệp 4.000 tiền mặt, số còn lại trừ vào lương.5) Bảng thanh toán tạm ứng của chị C gồm 200 văn phòng phẩm cho bộ phận bánhàng, 600 cho bộ phận văn phòng, nộp số còn lại cho doanh nghiệp bằng tiền mặt.

Yêu cầu: định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên

Bài giải: (đơn vị 1.000đ)

Hoàng Nguyễn Ngọc Hưng

Công ty Hội Ngộ kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toánhàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong tháng 9/2013, phát sinhcác nghiệp vụ kinh tế sau:

1) Ngày 1/9, nhập kho một công cụ có giá mua chưa thuế là 1.500.000 đ, thuế GTGT10%, chi phí vận chuyển công cụ này về kho là 120.000 đ, tất cả đã thanh toán bằngtiền mặt

2) Ngày 2/9, xuất công cụ, dụng cụ ở nghiệp vụ 1 sử dụng cho bộ phận bán hàng, loạiphân bổ 10 tháng, bắt đầu từ tháng này

3) Ngày 5/9, đăng tin trên báo Thanh Niên để tuyển dụng Giám đốc phòng nhân sự,chi phí phát sinh là 5.300.000 đ đã chi bằng tiền mặt và ghi nhận ngay vào chi phítrong kỳ

4) Ngày 7/9, xuất kho giao cho nhân viên Huy một máy vi tính để bàn hiệu Apple sửdụng ở bộ phận văn phòng trị giá 19.900.000 đ, kế toán quyết định phân bổ 10 tháng

Nợ 242: 1.500

Có 153: 1.500Phân bổ tháng này:

Nợ 641: 100

Có 242: 1.500/15=100(3) 5/9

Nợ 642: 5.300

Có 111: 5.300(4) 7/9

Nợ 142: 19.900

Có 153: 19.900Phân bổ tháng này:

Nợ 642: 1.990

Có 142: 19.990/10=1.990(5) 30/9

Nợ 642: 5.910

Nợ 334: 12.000

Có 142: 17.910

Đàm Thị Thu Hương

Số dư ngày 31/3/2006 của TK 141: 1.850.000 đ Chi tiết:

- Ông Nguyễn Văn Anh : 1.200.000 đ

- Ông Trần Văn Bình : 650.000 đTrong tháng 4/2006 phòng kế toán có các số liệu về các khoản chi tạm ứng như sau:

B- Tổng hợp các báo cáo thanh toán tạm ứng:

1/ Báo cáo thanh toán tạm ứng số 02 ngày 3/4/2006 của Ông Nguyễn Văn Anh nhưsau:

- Thanh toán tiền mua CCDC nhập kho, số tiền thanh toán ghi trên hóa đơn 1.100.000

đ (trong đó thuế GTGT: 100.000 đ), chi phí vận chuyển 20.000 đ

- Số tiền thừa nộp lại quỹ , phiếu thu số 15 ngày 3/4/2006 số tiền 80.000 đ

2/ Báo cáo thanh toán tạm ứng số 08 ngày 13/4/2006 của Ông Trần Văn Bình nhưsau:

- Chi phí cho Đại hội CCVC ngày 10/4/2006 số tiền thanh toán là 720.000 đ

- Số tiền chênh lệch kế toán đã lập chứng từ để chi bổ sung, phiếu chi số 145 ngày14/4/2006

3 Báo cáo thanh toán tạm ứng số 09 ngày 16/4/2006 của Ông Lê Văn Kim như sau:

- Thuê bốc vác vật liệu số tiền thanh toán là 400.000 đ

- Số tiền thừa do ông Kim không nhập lại quỹ nên kế toán khấu trừ vào lương tháng4/2006 số tiền là 100.000 đ

Định khoản:

A- Khi chi tạm ứng:

1a- Nợ TK 141 (Kim) : 500.000

Có TK 111(1) : 500.0001b- Nợ TK 141 (Ba): 400.000

Có TK 111(1) : 400.000

Đồng thời kế toán ghi vào sổ chi tiết để theo dõi.

B- Khi thanh toán tạm ứng:

2a- Nợ TK 153: 1.020 000

Nợ TK 133: 100.000

Nợ TK 111: 80.000

Có TK 141 (Anh): 1.200.0002b- Nợ TK 338(2): 720.000

Có TK 141 (Bình): 650.000

Có TK 111 : 70.0002c- Nợ TK 152: 400.000

a Ngày 1: Nhập kho công cụ, dụng cụ trị giá chưa thuế là 20.000.000đ, thuế GTGT10%, thanh toán bằng tiền tạm ứng

b Ngày 5: Doanh nghiệp mua 2 máy vi tính bằng tiền mặt với giá chưa thuế là10.000.000đ, thuế GTGT 10%, kế toán phân bổ trong 10 tháng bắt đầu từ tháng này

c Ngày 10: Doanh nghiệp ký hợp đồng thuê hoạt động 3 xe tải về sử dụng ở phânxưởng sản xuất Giá thuê chưa có thuế là 30.000.000đ/tháng, thuế GTGT là 10%.Doanh nghiệp chuyển khoản trả trước tiền thuê 6 tháng Chi phí thuê được phân bố từtháng này

d Ngày 20: Doanh nghiệp kí hợp đồng làm đại ly bán hàng cho công ty Tân HiệpPhát Công ty đã thanh toán tiền ký quỹ bằng tiền gửi ngân hàng là 100.000.000 đồng

e Ngày 30: Doanh nghiệp nhận lại một TSCĐ để cầm cố cách đây 3 năm Biết rằng tàisản này có nguyên giá là 300.000.000 đồng, hao mòn lũy kế là 50.000.000đ đồng

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.

Nợ TK 142: 10.000.000

Nợ TK 133: 1.000.000 [10.000.000*10%]

Có TK 111: 11.000.000Phân bổ tháng này:

2 Xuất quỹ tiền mặt tạm ứng cho cô Trang 10 triệu

3 Cô Trang lập giấy thanh toán tạm ứng: mua NVL nhập kho với tổng giá đã bao gồm10% thuế GTGT là 10 triệu

4 Xuất CCDC ở nghiệp vụ 1 phục vụ cho bộ phận kế toán, loại phân bổ 12 tháng, bắtđầu từ tháng này

5 DN quyết định mở một lớp tập huấn về chương trình quảng cáo sản phẩm của công

ty, CP phát sinh là 5 triệu, thuế GTGT 10% Kế toán quyết định phân bổ trong 10tháng

Y/C: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên

Giải

1 a) Nợ TK 153: 1.818 triệu

Nợ TK 133: 0.182 triệu

Có TK 111: 2 triệub) Nợ TK 153: 0.15 triệu

b) Nợ TK 642: 0.55 triệu

Có TK 142: 0.55 triệu

Bùi Thị Ngọc Huyền

Số dư ngày 31/3/2006 của TK 141 : 1.850.000 đồng Chi tiết:

- Ông Lê Hoàng Anh: 1.200.000 đồng

- Ông Phạm Duy Phú: 650.000 đồng

Số dư ngày 31/10/2006 của TK 142: 48.000.000 đồng Chi tiết:

- Chi phí trả trước tiền một năm thuê nhà kho: 45.000.000 đồng

- Công cu, dụng cụ loại phân bổ 2 lần: 3.000.000 đồng ( Dùng ở phân xưởng sảnxuất)

Trong tháng 4/2006 phòng kế toán có các số liệu về các khoản chi tạm ứng như sau:A.Tổng hợp phiếu chi tạm ứng:

1 Ngày 5/4/2006 phiếu chi tạm ứng số 142, tạm ứng cho ông Lê Văn Kim để thuê bốc

dở vật liệu số tiền là 500.000 đồng

2 Ngày 12/4/2006 phiếu chi tạm ứng số 156, tạm ứng cho ông Huỳnh Văn Ba đi côngtác số tiền là 400.000 đồng

B Tổng hợp các báo cáo thành toán tạm ứng:

1 Báo cáo thanh toán tạm ứng số 02 ngày 3/4/2006 của ông Lê Hoàng Anh như sau:

- Thanh toán tiền mua công cụ, dụng cụ nhập kho, số tiền thanh toán ghi trên hóa đơn

là 1.100.000 đồng (trong đó thuế GTGT: 100.000 đồng), chi phí vận chuyển là 20.000đồng

- Số tiền thừa nộp lại quỹ, phiếu thu số 15 ngày 3/4/2006 số tiền là 80.000 đồng

2 Báo cáo thanh toán tạm ứng số 08 ngày 13/4/2006 của ông Phạm Duy Phú như sau:

- Chi phí cho đại hội công nhân viên chức ngày 10/04/2006 số tiền thanh toán là720.000 đồng

- Số tiền chênh lệch kế toán đã lập chứng từ để chi bổ sung, phiếu chi số 145 ngày14/4/2006

3 Báo cáo thanh toán tạm ứng số 09 ngày 16/4/2006 của ông Lê Văn Kim như sau:

- Thuê bốc vác vật liệu số tiền thanh toán là 400.000 đồng

- Số tiền thừa do ông Kim không nhập lại quỹ nên kế toán khấu trừ vào lương tháng4/2006 số tiền là 100.000 đồng

C Trong tháng 11/2006, phòng kế toán có tình hình chi phí trả trước như sau:

1 Căn cứ vào biên bản bàn giao công việc sửa chữa lớn tự làm máy sấy khô sản phẩm,giá trị thực tế là 24.000.000 đồng

2 Kế hoạch kết chuyển chi phí trả trước:

- Chi phí trả trước thuê kho chứa hàng phân bổ trong vòng 09 tháng

- Chi phí sửa chữa máy sấy khô sản phẩm, được phân bổ trong 06 tháng

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế nói trên.

B Khi thanh toán tạm ứng:

- Chi phí trả trước tiền thuê kho: 40.000.000 đồng.

- Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: 20.000.000 đồng

Chương 4: KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO

Lê Thị Thu Hoài

Tại một doanh nghiệp hạch toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộpthuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tếphát sinh như sau:

1 Mua nguyên vật liệu chưa trả tiền người bán X, theo hóa đơn số lượng 750kg, đơngiá chưa thuế 13.000đ/kg, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển, bốc dỡ bằng tiền tạmứng 500.000đ, thuế GTGT 10% Đã kiểm nhận và nhập kho đủ

2 Thanh toán tiền cho người bán X bằng chuyển khoản sau khi trừ chiết khấu thanhtoán được hưởng 2% giá chưa thuế

3 Xuất kho 200.000.000đ vật liệu chính, 30.000.000đ vật liệu phụ để sản xuất sảnphẩm

4 Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất 60.000.000đ, nhân viên phục

vụ và quản lý phân xưởng 45.000.000đ, nhân viên bán hàng 20.000.000đ, nhân viênquản lý doanh nghiệp 25.000.000đ

5 Trích các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định

Nợ 622: 60.000.000

Nợ 6271: 45.000.000

Nợ 6411: 20.000.000

Nợ 6421: 25.000.000

1 Bán hàng thu tiền mặt 22.000.000đ, trong đó thuế GTGT 2.000.000đ.

2 Đem tiền mặt gởi vào NH 30.000.000đ, chưa nhận được giấy báo Có

3 Thu tiền mặt do bán TSCĐ hữu hình 63.000.000đ, trong đó thuế GTGT 3.000.000đ.Chi phí vận chuyển để bán TSCĐ trả bằng tiền mặt 220.000đ, trong đó thuế GTGT20.000đ

4 Chi tiền mặt vận chuyển hàng hóa đem bán 300.000đ

5 Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên mua hàng 10.000.000đ

Bài giải

1.Nợ TK 111: 22.000.000

Có TK 333: 2.000.000

Có TK 511: 20.000.0002.Nợ TK 113: 30.000.000

Có TK 111: 30.000.0003.Nợ TK 111: 63.000.000

Có TK 333: 3.000.000

Có TK 711: 60.000.000

Nợ TK 811: 200.000

Nợ TK 133: 20.000

Có TK 111: 220.0004.Nợ TK 641: 300.000

Có TK 111: 300.0005.Nợ TK 141: 10.000.000

3 Chuyển khoản mua NVL nhập kho 500.235.000đ ,VAT 10% hàng về kiểm nhập phát hiện thừa 300 sản phẩm chưa rõ nguyên nhân, danh nghiệp nhân giữ hộ hàng thường sau đó xuất trả 200 mua luôn 100, đã nhận hoá dơn bổ sung với giá mua 2000.000đ /sản phẩm

4 Mua một lô NVL nhập kho : 3000sp x 800.000đ/sp , VAT 10 %,chi phí vân chuyểnthanh toán bằng tiền tạm ứng 6300.000 gồm 5% VAT,công tác phí nhân viên thu mua bằng tiền mặt, hàng về nhập kho phát hiện thừa 1000 sp chưa rõ nguyên nhân kế toán nhập kho luôn kế toán nhập kho luôn 500sp, số còn lại nhận giữ hộ

5 Thu mua vật liệu chính nhập kho ,chưa trả tiền cho công ty X Giá mua ghi trên hóa đơn ( cả thuế GTGT 10% ) là 440.000 Chi phí thu mua đơn vị đã thanh toán bằng tiềngửi ngân hàng : 4.200 ( cả thuế GTGT 5%)

Nguyên vật liệu A 2.000 Kg , giá thực tế 2.200 đ/Kg

Trong tháng 6/2010 có các nghiệp vụ xuất nhập như sau :

1/ Ngày 4/6 nhập kho 3.000 Kg nguyên vật liệu A, giá hóa đơn 2.108 đ/Kg (chưa cóthuế), thuế GTGT 10%, tiền chưa thanh toán Tiền chuyên chở trả bằng chuyển khoảngồm cả thuế GTGT 5% là 201600 đ/tấn

2/ Ngày 6/6 xuất kho 3.000 Kg dùng sản xuất sản phẩm

3/ Ngày 10/6 nhập 3.600 Kg, giá trên hóa đơn gồm cả thuế GTGT 10% là 2.332 đ/Kg,tiền chưa thanh toán Tiền vận chuyển trả bằng tiền mặt gồm cả thuế GTGT 5% là294.000 đ/tấn

4/ Ngày 24/6 xuất kho 2.500 Kg để sản xuất sản phẩm

5/ Nhận được hóa đơn 1.500kg nguyên vật liệu chính, đơn giá 45.000đ/kg, VAT 10%,khi hàng về nhập kho phát hiện thiếu 80 kg chưa rõ nguyên nhân

Yêu cầu : Lập ĐK các nghiệp vụ phát sinh nói trên với Vật liệu xuất được đánh giá

theo phương pháp FIFO (kê khai thường xuyên)

Nợ 152( A) : 576.000đ

Nợ 133:28.800đ

Có 112:604.800đ Giá :(6.324.000đ + 576.000)/3000= 2.300đ/kg

Hoàng Nguyễn Ngọc Hưng

Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn khotheo phương pháp kê khai thường xuyên, xác định giá trị hàng tồn kho theo phươngpháp FIFO Tình hình kinh doanh trong tháng như sau:

1 Mua 1.000 kg vật liệu A, đơn giá 25.000 đ/kg, thuế GTGT 10%, đã trả một nửabằng tiền mặt, số còn lại nợ người bán Chi phí vận chuyển 500.000 đ, bao gồm thuếGTGT đã trả bằng chuyển khoản

2 Sang tuần vật liệu A nhập kho có 120 kg bị kém phẩm chất, doanh nghiệp trả lại chongười bán, bên bán chấp nhận thanh toán

3 Mua 2.000 kg vật liệu B, đơn giá 50.000 đ/kg, VAT 10%, đã chấp nhận thanh toán,hàng về nhập kho phát hiện thiếu 80 kg chưa rõ nguyên nhân

4 Số hàng thiếu trên nguyên nhân là do người bán giao thiếu 40 kg, trừ vào công nợ,

20 kg do lái xe làm mất, doanh nghiệp trừ vào lương, số còn lại tính vào chi phí

5 Mua một số công cụ, dụng cụ trị giá 600.000 đ đưa ngay vào sản xuất ở phânxưởng, thuế VAT 10%, thanh toán bằng tiền mặt.

Có 133: 300

Có 152A: 120x25=3.000(3) Nợ 152B: 1.920x50=96.000

Nợ 133: 2.000x50x10%=10.000

Nợ 1381: 80x50=4.000

Có 331: 110.000(4) Nợ 331: 2.200

I Số dư đầu tháng:

§ TK 156: 13.431.200đ (6.400 đơn vị hàng X)

§ TK 157: 840.000đ (400 đơn vị hàng X – gửi bán cho công ty B)

§ TK 131: 12.000.000đ (Chi tiết: Công ty A còn nợ 20.000.000đ, Công ty B ứngtrước tiền mua hàng 8.000.000đ)

II Trích các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:

1 Xuất kho 500 đơn vị hàng X bán cho công ty B, giá bán chưa thuế 2.800đ/đơn vị,thuế

GTGT 10% Tiền hàng chưa thu, công ty B đã nhận được hàng

2 Nhập kho 6.000 đơn vị hàng X mua của công ty C với giá mua chưa thuế2.200đ/đơn vị, thuế GTGT 10%, tiền hàng chưa thanh toán

3 Xuất kho 2.000 đơn vị hàng X gởi bán cho công ty B

4 Nhập kho 4.000 đơn vị hàng X mua của công ty D với giá mua chưa thuế2.250đ/đơn vị, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt

5 Công ty B chấp nhận thanh toán số hàng gởi đi bán ở tháng trước, số lượng 400đơn vị, giá bán chưa thuế 2.900đ/đơn vị, thuế GTGT 10%

Bài giải 1.

Có 511: 1.160.000

Võ Văn Huy

Tại công ty thương mại Hải Long kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấutrừ, hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau :

1 Mua 1000kg vật liệu X, đơn giá 70.000đ/kg, thuế GTGT khấu trừ 10%, đã trả mộtmửa bằng chuyển khoản, số còn lại nợ người bán Chi phí vận chuyển 1.100.000 đồng,bao gồm thuế GTGT 10% đã trả bằng tiền mặt

2 Nhận được hóa đơn 500kg vật liệu chính, đơn giá 100.000đ/kg, thuế GTGT 10%, đãchấp nhận thanh toán Khi hàng về nhập kho phát hiện thiếu 40kg chưa rõ nguyênnhân

3 Nhập kho một công cụ, giá mua chưa thuế 3.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, chưathanh toán Chi phí vận chuyển trả bằng tiền mặt 200.000 đồng

4 Xuất công cụ C dùng ở bộ phận sản xuất trị giá 12.000.000 đồng, phân bổ dần trong

12 tháng bắt đầu từ tháng này

5 Mua hàng hóa nhập kho của công ty M thanh toán bằng chuyển khoản 5.000 sảnphẩm A, giá chưa thuế 20.000đ/sp, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển trả bằng tiềnmặt 1.100.000 đồng bao gồm thuế GTGT 10%

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.

Nợ TK 133: 300.000 [3.000.000*10%]

Có TK 331: 3.300.000

b Nợ TK 153: 200.000

Có TK 111: 200.000

4.a Nợ TK 142: 12.000.000

Có TK 153: 12.000.000

b Nợ TK 627: 1.000.000 [12.000.000/12]

Có TK 142: 1.000.0005.a Nợ TK 1561: 100.000.000 [5000*20.000]

- TK 152 80000 (10000gk)

- TK151 25000 (2500kg)Phát sinh trong tháng

1 Mua vật liệu A chưa trả tiền người bán, giá mua chưa thuế 40000(4000kg) thuếGTGT 10%.CPVC trả bằng tiền mặt 5500, trong đó thuế GTGT 10%, đã nhập kho

đủ Sau đó, do số vật liệu này kém phẩm chất nên người bán giảm giá 5% trên giábán chưa thuế

2 Vay ngắn hạn Ngân Hàng mua vật liệu B giá chưa thuế 110000(10000kg), thuếGTGT 10% Số hàng này 50% đã về nhập kho, 50% cuối tháng vẫn chưa về đãchuyển khoản trả tiền người bán

3 Thanh toán tiền mua vật liệu A bằng chuyển khoản cho người bán

4 50% vật hệu B đã đến DN và tiến hành nhập kho Nhưng sau khi kho phát hiệnthiếu 200kg không rõ nguyên nhân Sau khi điều tra quyết định trừ lương của bảovệ

5 Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất 20000, nhân viên phục vụ vàquản lý công xưởng 12000, nhân viên bán hàng 5000, nhân viên quản lý doanhnghiệp 10000 Trích các khoản trích theo lương, theo tỷ lệ quy định và chuyểnkhoản trả nợ cho nhân viên

Giải

1 a) Nợ TK 152A: 40 triệu

Nợ TK 133: 4 triệu

Có TK 331: 44 triệub) Nợ TK 152A: 5 triệu

Nợ TK 133: 0.5 triệu

Có TK 112: 38 triệu4

a) Nợ TK 152B: 55 triệu

Nợ TK 133: 5.5 triệu

Có TK 151: 60.5 triệub) Nợ TK 152B: (4800 x 11000) 52.8 triệu

Nợ TK 1381: 2.2 triệu

Nợ TK 133: 5.5 triệu

Có 112: 60.5 triệuc) Nợ TK 334: 2.2 triệu

Có TK 1381: 2.2 triệu5

Có TK 112: 42.535 triệu

Bùi Thị Ngọc Huyền