5. Bảng tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp (đv tính: đồng) Yếu tố chi phí Phục vụ bán hàng
TSCĐ C (NG: 40.000)
CP khấu hao theo thuế 13.333 13.333 13.334
CP khấu hao theo kế toán 8.000 8.000 8.000 8.000 8.000 Chênh lệch tạm thời chịu thuế
tăng
5.333 5.333 5.334
Chênh lệch tạm thời chịu thuế
giảm (hoàn nhập) 8.000 8.000
TSCĐ E
CP khấu hao theo thuế 16.667 16.667 16.666
CP khấu hao theo kế toán 12.500 12.500 12.500 12.500 Chênh lệch tạm thời chịu thuế
tăng 4.167 4.167 4.166
thuế giảm (hoàn nhập)
Tổng chênh lệch tạm thời chịu
thuế tăng của TSCĐ C&E 9.500 9.500 9.500 Tổng chênh lệch tạm thời chịu
thuế giảm của TSCĐ C&E
20.500 8.000
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả được ghi nhận
2.375 2.375 2.375
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
được hoàn nhập 5.125 2.000
- Trong 2 năm N, N+1 và N+2, kế toán ghi: Nợ TK 8212: 2.375
Có TTK 347: 2.375
Kết chuyển xác định doanh thu: Nợ TK 911: 2.375
Có TTK 8212: 2.375 - Trong năm N+3, kế toán ghi: Nợ TK 347: 5.125
Có TTK 8212: 5.125 Kết chuyển xác định doanh thu: Nợ TK 8212: 5.125
Có TTK 911: 5.125 - Trong năm N+4, kế toán ghi: Nợ TK 347: 2.000
Có TTK 8212: 2.000 Kết chuyển xác định doanh thu: Nợ TK 8212: 2.000
Có TTK 911: 2.000
Trần Thị Mỹ Hồng
Công ty trách nhiệm hữu hạn M hạch toán hang tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên ,tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá hàng tồn kho theo phương pháp FIFO
Trong kì phát sinh các nghiệp vụ:
1. Công ty nhận được thông báo của cơ quan thuế có số thuế TNDN tạm thời trong kì là 20.000.000 công ty đã nộp bằng chuyển khoản (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2. Công ty mua một lô hang số lượng 5000kg, đơn giá mua chưa thuế 50.000đ/kg, thuế VAT là 10%, thanh toán bằng tiền gửi NH, chi phí thanh toán bằng tiền mặt 4.400.000 (bao gồm VAT 10 %)
3. Công ty xuất một lô hang số lượng là 2000kg với đơn giá bán chưa thuế là 80.000đ/kg , thuế xuất thuế GTGT là 10 % ,chưa thanh toán ,chi phí vận chuyển hang đi đường khách hang thanh toán bằng tiền mặt 500.000 (bao gồm thuế VAT 5%)
4. Tổng hợp tiền lương phải trả nhân viên bán hang 25.000.000 ,nhân viên quản lí doanh nghiệp 20.000.000
5. Trích các khoản theo lương theo tỉ lệ quy định (19% tính vào chi phí doanh nghiệp ,6% trừ vào lương ngừoi lao động
Bài làm
1.Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Nợ 8211: 20.000.000
Có 3334: 20.000.000 Nợ 3334: 20.000.000
Có 112 : 20.000.000
2.Mua hang hoá
Nợ 156: 250.000.000 Nợ 133: 25.000.000 Có 112: 275.000.000 Nợ 156: 4000.000 Nợ 133: 400.000 Có 111: 4.400.000
Giá thành 1kg hang hoá = 250.000.000 +4.000.000)/5000 = 50.800đ/kg
3.Doanh thu bán hàng Nợ 131: 88.000.000
Có 511: 160.000.000 Có 333: 16.000.000
Giá xuất kho 2000 x50.800 =101.600.000 Nợ 632: 101.600.000 Có 156: 101.600.000 4.Tổng hợp tiền lương Nợ 641: 25.000.000 Nợ 642: 20.000.000 Có 334: 45.000.000
5.Trích các khoản theo lương
Nợ 641: 25.000.000 x 19%= 4.750.000 Nợ 642: 20.000.000 x 19%= 3.800.000 Nợ 334: 45.000.000 x 6% = 2.700.000
Có 338: 11.250.000
Lê Thị Hồng
- TSCĐ A có giá mua là 40.000.000đ, thời gian sử dụng hữu ích theo kế toán là 5 năm, theo thuế là 3 năm; TSCĐ B có giá mua là 50.000.000đ, thời gian sử dụng hữu ích theo kế toán là 4 năm, theo thuế là 3 năm.
- Thuế suất thuế TNDN 25%. Giả sử công ty chỉ có thuế thu nhập hoãn lại phải trả liên quan đến TSCĐ A và B.
Yêu cầu: Hãy lập Bảng xác định thuế TNDN hoãn lại phải trả và hoàn nhập với thời gian 5 năm và hạch toán từng năm.
Bài giải
ĐVT: 1.000đ
Chỉ tiêu Năm
N N+1 N+2 N+3 N+4