KT vốn bằng tiền tại cty ôtô 3/2

KT vốn bằng tiền tại cty ôtô 3/2

lờI Mở ĐầU Sau đợc học xong phần lý thuyết chuyên ngành kế toán, lÃnh đạo nhà trờng đà cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng lý luận đà học đợc vào sản xuất, vừa nâng cao lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ đợc công việc sau tốt nghiệp trờng công tác quan, xí nghiệp nhanh chóng hoà nhập đảm đơng nhiệm vụ đợc phân công Sau thời gian thực tập Công ty Cơ khí ôtô 3-2, em đà tìm hiểu, phân tích, đánh giá kết sản xuất kinh doanh Công ty, đồng thời so sánh với lý thuyết đà học đợc nhà trờng để rút kết luận sản xuất kinh doanh lợi nhuận Muốn có lợi nhuận cao phải có phơng án sản xuất hợp lý, phải có thị trờng mở rộng, giá hợp lý đặc biệt phải có vốn đầu t tiền phù hợp Trên sở em đà chọn đề tài Kế toán nghiệp vụ vốn tiền khoản phải toán cho báo cáo tốt nghiệp Nội dung chuyên đề Lời mở đầu Kết luận, chuyên đề gồm chơng : Chơng 1: Cơ sở lý luận công tác kế toán Vốn tiền khoản phải toán công ty xây lắp Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán Vốn tiền khoản phải toán Công ty Cơ khí ôtô 3-2 Chơng 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Vốn tiền khoản phải toán Công ty Cơ khí ôtô 3-2 Với thời gian thực tập có hạn số liệu thực tế cha nhiều, đặc biệt kinh nghiệm phân tích đánh giá em cha đợc sâu sắc Vì báo cáo tránh khỏi sai lầm thiếu sót, kính mong thầy cô giáo nhà trờng góp ý sửa chữa để em hoàn thành công việc cách tốt đẹp Nhân dịp em xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới ban lÃnh đạo Công ty Cơ khí ôtô 3-2 đà tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập công ty Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới bác, cô, chú, anh chị Công ty Cơ khí ôtô 3-2 đà nhiệt tình giúp đỡ mặt thực tiễn cung cấp cho em tài liệu quan trọng làm sở nghiên cú chuyên đề ,giúp em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo trờng Cao đẳng kỹ thuật công nghiệp đặc biệt cô giáo Nguyễn Ngọc Lan đà tận tình hớng dẫn, dậy bảo, giúp đỡ em hoàn thành báo cáo chuyên đề Ch¬ng I: C¬ së lý ln cđa vèn b»ng tiền khoản toán I Kế toán vốn b»ng tiỊn Kh¸i niƯm, nhiƯm vơ cđa kÕ to¸n vèn b»ng tiỊn : a Kh¸i niƯm vèn b»ng tiỊn: Vèn b»ng tiỊn lµ mét bé phËn quan träng cđa vốn kinh doanh doanh nghiệp đợc biểu dới hình thức tiền tệ bao gồm : Tiền mặt ( 111), TGNH( 112), Tiền chuyển (113) Cả ba loại đề có tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý Mỗi loại vốn tiền sử dụng vào mục đích khác có yêu cầu quản lý loại nhằm quản lý chặt chẽ tình hình thu chi đảm bảo an toàn cho loại sử dụng có hiệu tiết kiệm mục đích b Nhiệm vụ kế toán vốn tiền: Kế toán phải thực nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác kịp thời khoản thu chi tình hình lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tợng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế toán thu chi loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản tiền chuyển ( kể nội tệ, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim khí quý, đá quý) Kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Kế toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam ( VNĐ) - Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Để phản ánh giám sát chặt chẽ vốn tiền, kế toán phải thực nghiệp vụ sau : - Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số có , tình hình biến động sử dụng tiền mặt , kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý tiền mặt - Phản ánh xác đầy đủ kịp thời số có, tình hình biến động tiền gửi, tiền chuyển, loại kim khí quí ngoại tệ, giám sát việc chấp hành chế độ quy định quản lý tiền chế độ toán không dùng tiền mặt Kế toán tiền mặt : 2.1 Nguyên tắc chế độ lu thông tiền mặt: Việc quản lý tiền mặt phải dựa nguyên tắc chế độ thể lệ nhà nớc đà ban hành, phải quản lý chặt chẽ hai mặt thu chi tập trung nguồn tiền vào ngân hàng nhà nớc nhằm điều hoà tiền tệ lu thông, tránh lạm phát bội chi ngân sách, kế toán đơn vị phải thực nguyên tắc sau: - Nhà nớc quy định ngân hàng quan để phụ trách quản lý tiền mặt Các xí nghiệp quan phải chấp hàng nghiêm chỉnh chế độ thể lệ quản lý tiền mặt nhà nớc - Các xí nghiệp, tổ chức kế toán quan phải mở tài khoản ngân hàng để gửi tiền nhàn rỗi vào ngân hàng để hoạt động - Mọi khoản thu tiền mặt từ nguồn thu phải nộp hết vào ngân hàng trừ trờng hợp ngân hàng cho phép toạ chi nh đơn vị xa ngân hàng thiết phải thông qua toán ngân hàng Nghiêm cấm đơn vị cho thuê, cho mợn tài khoản 2.2 Kế toán tiền mặt Mỗi doanh nghiệp có số tiền mặt định quỹ Số tiền thờng xuyên có quỹ đợc ấn định tuỳ thuộc vào quy mô tính chất hoạt động doang nhiệp đợc ngân hàng thoả thuận Để quản lý hạch toán xác, tiền mặt doanh nghiệp đợc tập trung bảo quản quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Thủ quỹ giám đốc doanh nghiệp định chịu trách nhiệm gửi quỹ Thủ quỹ không đợc nhờ ngời làm thay Không đợc kiêm nhiệm công tác kế toán, không đợc làm công tác tiếp liệu, mua bán vật t hàng hoá Tất khoản thu chi tiền mặt phải có chứng từ thu chi hợp lệ, chứng từ phải có chữ ký giám đốc doanh nghiệp kế toán trởng Sau đà kiểm tra chứng từ hợp lê, thủ quỹ tiến hành thu vào chi khoản tiền gửi lại chứng từ đà có chữ ký ngời nhận tiền nộp tiên Cuối ngày cứu vào chứng từ thu chi để ghi sổ quỹ lập báo cáo quỹ kèm theo chứng từ thu chi để ghi sổ kế toán Thủ quỹ ngời chịu trách nhiệm quản lý nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quỹ quỹ Hàng ngày thủ quỹ phải thờng xuyên kiểm kê số tiền quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với sỗ liệu sổ quỹ, sổ kế toán có chênh lệch, thủ quỹ kế toán phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nhâ kiến nghị biện pháp xử lý Với vàng bac, đá quý nhận ký cợc, ký quỹ trớc nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân, đo, đếm số lợng, trọng lợng, giám định chất lợng tiến hành niêm phong có xác nhận ngời ký cợc, ký quỹ dấu niêm phong Có thể sử dụng mẫu sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ sau: Sổ quỹ tiền mặt ( kiêm báo cáo quỹ) Ngày tháng năm Số hiệu chứng từ Thu Chi Số hiệu TK Diễn giải Số d đầu ngµy FS ngµy Céng FS Sè d ci ngµy KÌm theo chøng tõ thu chøng tõ chi Sè tiỊn Thu Chi Ngµy tháng năm 2000 Thủ quỹ ký Để phản ánh tình hình thu, chi tiền mặt kế toán sử dụng tài khoản 111 Tiền mặt * Nội dung kết cấu TK 111: - Bên nợ : + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ + Số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê - Bên có : + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ + Số tiền mặt quỹ thiếu hụt - Số d bên nợ : Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111 gồm có tài khoản cấp : TK 1111 : TiỊn ViƯt Nam TK 1112 : Ngo¹i tƯ TK 1113 : Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Vàng bạc, kim khí quý, đá quý * Trình tự kế toán tiền mặt : a Kế toán khoản phải thu, chi b»ng tiỊn ViƯt Nam - C¸c nghiƯp vơ tăng : Nợ TK 111 (1111) : Số tiền nhập quỹ Có TK 511 : Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ Có TK 711 : Thu tiền từ hoạt động tài Có TK 721 : Thu tiền từ hoạt động bất thờng Có TK 112 : Rút tiền từ ngân hàng Có TK 131,136,1111 : Thu hồi khoản nợ phải thu Có TK 121, 128, 138,144,244 : Thu hồi khoản vèn §TNH Cã TK 338 (3381) : TiỊn thõa quỹ cha xác định rõ nguyên nhân - Các nghiệp vụ Giảm : Nợ TK 112 : Gửi tiền vào TK NH Nợ TK 121,221 : Xuất quỹ mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 144,244 : Xuất tiền để chấp, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 211, 213: Xuất tiền mua TSCĐ để đa vào sử dụng Nợ TK 241 : Xuất tiền dùng cho công tác ĐTXDCB tự làm Nợ TK 152,153,156 : Xuất tiền mua vật t hàng hóa để nhập kho (theo phơng pháp kê khai thờng xuyên) Nợ TK 611 : Xuất tiền mua vật t, hàng hóa nhập kho (theo phơng pháp kiểm tra định kỳ) Nợ TK 311, 315 : Thanh toán nợ ngắn hạn đến hạn Nợ TK 331 : Thanh toán cho ngời bán Nợ TK 333 : Nộp thuế khoản khác cho ngân sách Nợ TK 334 :Thanh toán lơng khoản cho ngời lao ®éng Cã TK 111(1111) : Sè tiỊn mỈt thùc xt quỹ b Kế toán khoản thu, chi ngoại tệ : Đối với ngoại tệ, việc quy đổi đồng Việt Nam, kế toán phải theo dõi nguyên tệ TK 007-Nguyên tệ loại Việc quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam phải tuân theo quy định sau đây: - Đối với loại TK thuộc chi phí, thu nhập, vật t, hàng hoá, TSCCĐ dù doanh nghiệp có hay không sử dụng tỷ giá hạch toán Khi có phát sinh nghiệp vụ ngoại tệ phải luôn ghi sổ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiƯp vơ kinh tÕ - C¸c doanh nghiƯp cã nghiệp vụ ngoại tệ tài khoản tiền, tài khoản phải thu, phải trả đợc ghi sổ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào ngân hàng Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế Các khoản chênh lệch tû gi¸ (nÕu cã) cđa c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ phát sinhđợc hạch toánvào TK 1113-Chênh lệch tỷ giá - C¸c doanh nghiƯp cã nhiỊu nghiƯp vơ ph¸t sinh b»ng ngoại tệ dụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ tài khoản tiền, phải thu, phải trả Số chênh lệch tỷ giá hạch toán tỷ giá mua ngân hàng thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc hạch toán vào tài khoản 413-Chênh lệch tỷ giá Tỷ giá hạch toán tỷ giá mua tỷ giá thống kê ngân hàng đợc sử dụng ổn định kỳ kế toán Cuối kỳ hạch toán, kế toán phải đánh gía lại số d ngoại tệ tài khoản tiền, khoản phải thu, khoản nợ phải trả theo tỷ giá mua ngân hàng Việt Nam công bố thời điểm cuối kỳ để ghi sổ kế toán TK 413-Chênh lệch tỷ giá có kết cấu nh sau : - Bên nợ : + Chênh lệch tỷ giá FS giảm vốn tiền, vật t, hàng hóa nợ phải thu có gốc ngoại tệ + Chênh lệch tỷ giá FS tăng khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ + Xử lý chênh lệch tỷ giá - Bên có : + Chênh lệch tỷ giá FS tăng vốn tiền, vật t, hàng hoá nợ phải thu có gốc ngoại tệ + Xử lý chênh lệch tỷ giá + Chênh lệch tỷ giá FS giảm khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ Tài khoản cuối kỳ có số d bên Có bên Nợ Số d bên Nợ : Chênh lệch tỷ giá cần phải đợc xử lý Số d bên Có : Chênh lệch tỷ giá lại Số chênh lệch tỷ giá TK 413- Chênh lệch tỷ giá đợc xử lý (ghi tăng giảm vốn kinh doanh, hạch toán vào lÃi lỗ) Khi có định quan có thẩm quyền Riêng đơn vị chuyên kinh doanh mua bán ngoại tệ nghiệp vụ mua bán ngoại tệ đợc quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua bán thực tế FS Chênh lệch giá thực tế mua vào bán ngoại tệ đợc hạch toán vào TK 711-Thu nhập hoạt động tài TK 811-Chi phí hoạt động tài Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ đợc hạch toán nh sau : * Trờng hợp doanh nghiệp có sử dụng tỷ gía hạch toán - Khi nhập ngoại tệ vào quỹ tiền mặt ; + Doanh nghiệp thu bán hàng ngoại tệ: Nợ TK 111-Tiền mặt (1112)(Tỷ giá hạch toán) Có TK 511-Doanh thu bán hàng (tỷ giá thực tế) Có TK 413-Chênh lệch tỷ gía (số chênh lệch tỷ giá hạch toán lớn tỷ gía thực tế) (Trờng hợp tỷ giá hạch toán nhỏ tỷ giá thực tế số chênh lệch tỷ giá đợc ghi bên Nợ TK 413) - Khi xt q b»ng ngo¹i tƯ : + Mua vËt t, hàng hoá, tài sản cố định: Nợ TK 152-Nguyên liệu, vật liệu (tỷ giá thực tế) Nợ TK 153-Công cụ dụng cụ (tỷ giá thực tế) Nợ TK 156-Hàng hoá (tỷ giá thực tế) Nợ TK 211-Tài sản cố định hữu hình (tỷ giá thực tế) Có TK 111-Tiền mặt(1112)(tỷ giá hạch toán) Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn tỷ giá hạch toán) (Nếu tỷ giá thực tế nhỏ tỷ giá hạch toán số chênh lệch đợc ghi bên Nợ TK 413) + Chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý phát sinh ngoại tệ: ghi sổ theo dõi nguyên tắc + Xuất quỹ ngoại tệ trả nợ cho ngời bán ; Nợ TK 331-PTCNB (tỷ giá hạch toán) Có TK 111-Tiền Mặt(1112)(tỷ giá hạch toán) * Trờng hợp doanh nghiệp không áp dụng tỷ giá hạch toán : - Khi nhập quỹ ngoại tệ : + Thu tiền bán hàng ngoại tệ : Nợ TK 111-Tiền mặt(1112)(theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 131-PTCKH (theo tỷ giá thực tế) Có TK 511-Doanh thu bán hàng (theo tỷ giá thực tế) + Thu khoản nợ phải thu ngoại tệ nhập quỹ : Nợ TK 111-Tiền mặt(1112) (theo tỷ giá thực tế) Có TK 131-PTCKH (tỷ giá bình quân thực tế nợ) Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn giá thực tế lớn giá bình quân thực tế bên nợ) (Trờng hợp tỷ giá thực tế nhỏ tỷ giá bình quân thực tế nợ số chênh lệch đợc ghi vào TK 413) - Khi xuất quỹ ngoại tệ : + Xuất ngoại tệ mua vật t, hàng hoá, TSCĐ, chi trả khoản chi phí: Nợ TK 152-Nguyên liệu, vật liệu (theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 153-Công cụ dụng cụ (theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 156-Hàng hoá (theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 211-TSCĐHH (theo tỷ giá thực tế ) Nợ TK 611-Mua hàng (đối với phơng pháp kiểm kê định kỳ) Nợ TK 627-Chi phí sản xuất (theo tỷ giá thực tế ) Nợ TK 641-Chi phí mua hàng (theo tỷ giá thực tế ) Nợ TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiƯp (theo tû gi¸ thùc tÕ) Cã TK 111-Tiền mặt(1112)(tỷ giá thực tế bình quân) (Nếu tỷ giá thực tế nhỏ tỷ giá thực tế bình quân số chênh lệch đợc ghi vào bên Nợ TK 413) +Xuất ngoại tệ trả nợ cho ngời bán : Nợ TK 331-PTCNB (tỷ giá nhận nợ) Có TK 111-Tiền mặt(1112)(theo tỷ giá thực tế) Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (nhận nợ lớn tỷ giá thực tế) (Nếu tỷ giá nhận nợ nhỏ theo tỷ giá thực tế số chênh lệch đợc ghi vào bên Nợ TK413) Đến cuối năm, cuối quý có biến động lớn tỷ giáthì phải đánh giá lại số ngoại tệ có quỹ theo tỷ giá thực tế thời điểm cuôí năm, cuối quý ; +Nếu chênh lệch giảm : Nợ TK 413-Chênh lệch tỷ giá Có TK 111-Tiền mặt(1112) +Nếu chênh lệch tăng : Nợ TK 111-Tiền mặt(1112) Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá c Kế toán nhập xuất vàng, bạc, kim loại quý, đá quý : Đối với doanh nghiệp kinh doanh, nghiệp vụ liên quan đến vàng, bạc, kim loại quý đợc hạch toán TK 111Các nghiệp vụ tăng vàng, bạc, kim loại quý, đá quý ghi : Nợ TK 111- : Giá thực tế tăng Có TK 111(1111), Có TK 112(1121) : sè tiÒn chi mua thùc tÕ Cã TK 511-Doanh thu bán hàng (bán hàng thu vàng, bạc ) Có TK 138,144-Thu hồi khoản cho vay, khoản chấp, ký cợc, ký quỹ Có TK 411-NVKD :Nhận liên doanh, cấp phát vàng, bạc, đá quý Các nghiệp vụ ghi giảm theo bút toán ngợc lại Sơ đồ tổng quát kế toán tiền mặt TK 511,711,721 TK 111-TM TK 112, 113 Doanh thu bán hàng thu nhập hoạt động khác Gửi tiền vào ngân hàng tiỊn ®ang chun TK 112 TK 152,153,156,211,213 Rót tiỊn từ ngân hàng Mua vật t, hàng hoá, tài sản TK 131,136,138,141,144,144 Thu hồi khoản nợ, khoản ký cợc, ký quỹ TK 121,128,221,222,228 Thu hồi khoản đầu t tài TK 411,451,461 Nhận vốn, nhận liên doanh liên kết, nhận kinh phí TK 338(3381) Thừa tiền q chê xư lý TK141 ,161,627,641,642,811,821 Sư dơng cho chi phí TK 121,128,221,222,228 đầu t tài TK311,315,333,33 4,336,338,341,342 Thanh toán nợ phải trả TK 138 (1381) Thiếu tiền quỹ chờ xử lý Kế toán tiền gửi ngân hàng Trong trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần thiết phải gửi tiền vào ngân hàng kho bạc Nhà nớc công ty tài để thực nghiệp toán không dùng tiền mặt theo quy định hành pháp luật Chứng từ để hạch toán TGNH giấy báo Có, báo Nợ kê ngân hàng kÌm theo c¸c chøng tõ gèc (ủ nhiƯm thu, ủ nhiƯm chi, sÐc chun kho¶n, sÐc b¶o chi ) Khi nhận đợc chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán đối chiếu với chứng từ gốc đính kèm, thông báo với ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời khoản chênh lệch (nếu có) Để theo dõi tình hình biến động khoản tiền gửi doanh nghiệp ngân hàng kho bạc công ty tài chính, kế toán sử dụng TK112-TGNH *Kết cấu tài khoản 112 : - Bên Nợ : Các tài khoản tiền gửi vào ngân hàng - Bên Có : Cá khoản tiền rút từ ngân hàng - Số d bên Nợ : Số tiền gửi ngân hàng TK 112-Có tài khoản cấp TK 1121 : TiỊn ViƯt Nam TK 1122-Ngo¹i tƯ TK 1123-Vàng, bạc, lim loại quý * Phơng pháp hạchv toán TK 112-TGNH : tơng tự nh TK 111-Tiền mặt Đồng thời cần lu ý sè nghiƯp vơ sau : - Sè lỵi tøc gưi ®ỵc hëng : Nỵ TK 111, 112 : NÕu thu tiền Nợ TK 138 : Phải thu khác-nếu chc thu đợc Có TK 711 : Thu nhập hoạt động tài chÝnh - Sè chªnh lƯch sè liƯu trªn sỉ cđa doanh nghiệp so với số liệu ngân hàng vào cuối tháng cha rõ nguyên nhân : + Trờng hợp số liệu ngân hàng lớn số liệu sổ doanh nghiệp: Nợ TK 112-TGNH Có TK 338-Phải trả, phải nộp khác (3388) Sang tháng sau, xác định đợc nguyên nhân ghi sổ theo trờng hợp: Nợ TK 338 : Phải trả, phải nộp khác (3388) Có TK 112-TGNH (nếu ngân hàng ghi sổ nhầm lẫn) Hoặc Có TK 511-Doanh thu bán hàng ( doanh nghiệp ghi thiếu Có TK 711-Thu nhập hoạt động tµi chÝnh Cã TK 721-Thu nhËp bÊt thêng + Trêng hợp số liệu ngân hàng nhỏ số liệu sổ kế toán đơn vị: Nợ TK 138-Phải thu kh¸c (1388) Cã TK 112-TGNH Sang th¸ng sau xác định đợc nguyên nhân ghi : Nợ TK 112 (nếu ngân hàng ghi thiếu ) Nợ TK 511, 811, 812 (nÕu doanh nghiÖp ghi thõa) Cã TK138 (1388) : Số thừa đà xử lý Sơ đồ tổng quát kÕ to¸n tgnh TK 511,711,721 TK 112-TGNH Doanh thu b¸n hàng thu nhập hoạt động khác TK 111 Rút tiỊn vỊ q tiỊn mỈt TK 111 TK Gưi tiỊn vào ngân hàng 152,153,156,211,213 Mua vật t, hàng hoá, tài sản TK 131,136,138,141,144,144 TK Thu hồi khoản nợ, khoản ký cợc, ký quỹ TK 121,128,221,222,228 627,641,642, Dùng cho chi phí TK 121,128,221,222,228 Thu hồi khoản đầu t tµi chÝnh TK 411,451,461 NhËn vèn, quü nhËn kinh phí TK 338(3383) Chênh lệch số liệu NH lớn số liệu DN đầu t tài TK311,315,333,33 4,336,338,341,342 Thanh toán khoản nợ phải trả TK 138 (1388) Chênh lệch số liệu NH nhỏ số liệu DN Kế toán chuyển : Tiền chuyển khoản tiền doanh nghiệp đà nộp vào ngân hàng kho bạc Nhà nớc đà gửi vào bu điện để chuyển cho ngân hàng đà làm thủ tục chuyển từ TK ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhng cha nhận đợc giấy báo Nợ hay kê ngân hàng Tiền chuyển gồm tuền VN ngoại tệ chuyển trờng hợp sau : - Thu tiền mặt séc nộp thẳng cho ngân hàng - Chuyển tiền qua bu điện trả cho đơn vị khác - Thu tiền bán hàng nộp thuế vào kho bạc giao tiền tay ba doanh nghiệp, khách hàng kho bạc Nhà nớc Kế toán tiền chuyển đợc thực TK 113-Tiền chuyển * Kết cấu - Bên Nợ : Các khoản tiền nội tệ, ngoại tệ, séc đà nộp vào ngân hàng đà chuyển vào bu điện để chuyển cho ngân hàng - Bên Có : Số kết chuyển vào tài khoản TGNH khoản Nợ phải trả - Số d bên Nợ : Các khoản tiền chuyển TK có tài khoản cấp : TK 1131-Tiền Việt Nam TK 1132-Ngoại tệ * Phơng pháp kế toán số nghiƯp vơ chđ u sau : - Thu tiỊn b¸n hàng, thu nợ khách hàng tiền mặt séc nộp thẳng vào ngân hàng (không qua quỹ) ghi : Nợ TK 113-Tiền chuyển Có 511-Doanh thu bán hàng Có 131-Phải thu khách hàng - Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng nhng cha nhận đợc giấy báo Có ngân hàng (đến cuối tháng) : Nợ TK 113-Tiền chuyển Có TK 111 (1111, 1112)-Tiền mặt - Làm thủ tục chuyển tiền từ TK ngân hàng để trả cho chủ nợ, cuối tháng cha nhận đợc giấy báo Có ngân hàng Nợ TK 113-Tiền chuyÓn 10 ... vốn tiền: Kế toán phải thực nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác kịp thời khoản thu chi tình hình lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền. .. dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế toán thu chi loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao Vốn tiền. .. bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản tiền chuyển ( kể nội tệ, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim khí quý, đá quý) Kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Kế toán vốn tiền sử