Hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (PCA) thực hiện

Hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (PCA) thực hiện

Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th S Tạ Thu Trang MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ DOANH THU VÀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm kiểm toán Báo cáo tài 1.1.2 Đặc điểm kiểm tốn Báo cáo tài .3 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán Báo cáo tài 1.1.4 Quy trình chung kiểm tốn Báo cáo tài 1.2 Khoản mục doanh thu với vấn đề kiểm toán 1.2.1 Bản chất khoản mục doanh thu 1.2.1.1 Khái niệm phân loại doanh thu 1.2.1.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu .8 1.2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu 10 1.2.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ sổ sách kế toán .10 1.2.2.2 Hệ thống tài khoản sử dụng 10 1.2.2.3 Phương pháp hạch toán doanh thu 10 1.2.3 Kiểm soát nội khoản mục doanh thu 13 1.3 Kiểm toán khoản mục doanh thu kiểm toán Báo cáo tài .15 1.3.1 Vai trị kiểm tốn khoản mục doanh thu kiểm tốn Báo cáo tài 15 1.3.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu .16 1.3.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu 17 1.3.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 17 1.3.3.2 Thực kiểm toán .24 1.3.3.3 Kết thúc kiểm toán 28 Nguyễn Thị Trang Kiểm toán 47B Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th S Tạ Thu Trang CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PHƯƠNG ĐƠNG ICA THỰC HIỆN 31 2.1 Khái qt Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương đơng ICA (PCA) 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương đơng ICA (PCA) .31 2.1.2 Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương đơng ICA (PCA): 32 2.1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty 32 2.1.2.2 Đặc điểm dịch vụ cung cấp PCA: 32 2.1.2.3 Đặc điểm khách hàng PCA: 33 2.1.2.4 Kết hoạt động kinh doanh năm gần đây: 35 2.1.2.5 Phương hướng phát triển PCA thời gian tới 37 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương đơng ICA 38 2.1.4 Đặc điểm tổ chức nhân Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương đơng ICA 40 2.1.5 Đặc điểm lưu trữ hồ sơ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương đơng ICA 40 2.1.6 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương đơng ICA 41 2.2 Thực trạng tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương Đơng ICA (PCA) 42 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương Đơng ICA (PCA) thực 42 2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 42 2.2.1.2 Kiểm toán doanh thu giai đoạn thực kiểm toán 47 2.2.1.3 Kiểm toán doanh thu giai đoạn kết thúc kiểm toán 50 Nguyễn Thị Trang Kiểm toán 47B Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th S Tạ Thu Trang 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu Công ty TNHH A Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương Đơng ICA (PCA) thực 52 2.2.2.1 Giới thiệu khách hàng A 52 2.2.2.2 Kiểm toán khoản mục doanh thu giai đoạn chuẩn bị kiểm toán khách hàng A 52 2.2.2.3 Kiểm toán khoản mục doanh thu khách hàng A giai đoạn thực kiểm toán .55 2.2.2.4 Kiểm toán doanh thu khách hàng A giai đoạn kết thúc kiểm toán 66 2.2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu Cơng ty B Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương Đơng ICA (PCA) thực 69 2.2.3.1 Giới thiệu khách hàng B .69 2.2.3.2 Kiểm toán doanh thu KH B giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 69 2.2.3.3 Kiểm toán doanh thu KH B giai đoạn thực kiểm toán .72 2.2.3.4 Kiểm toán doanh thu khách hàng B giai đoạn kết thúc kiểm toán 85 2.2.4 So sánh thực trạng kiểm toán khoản mục Doanh thu hai khách hàng A B .87 2.2.4.1 Sự giống kiểm toán khoản mục doanh thu hai KH A B .87 2.2.4.2 Sự khác kiểm toán khoản mục doanh thu hai KH A B .88 Nguyễn Thị Trang Kiểm toán 47B Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th S Tạ Thu Trang CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PHƯƠNG ĐƠNG ICA (PCA) THỰC HIỆN 93 3.1 Sự cần thiết hồn thiện kiểm tốn khoản mục Doanh thu kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương Đơng ICA (PCA) thực 93 3.2 Đánh giá chung thực trạng kiểm toán khoản mục Doanh thu kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương Đơng ICA (PCA) thực 94 3.2.1 Ưu điểm .95 3.2.2 Nhược điểm 96 3.3 Một số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục Doanh thu kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương Đơng ICA (PCA) thực 97 KẾT LUẬN 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Nguyễn Thị Trang Kiểm toán 47B Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th S Tạ Thu Trang DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Nội dung PCA Công ty TNHH Kiểm tốn Phương Đơng ICA BCTC Báo cáo tài KTV Kiểm toán viên HT KSNB Hệ thống kiểm soát nội GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn BGĐ Ban giám đốc GĐ Giám đốc 10 KH Khách hàng 11 Cty Công ty 12 BCĐKT Bảng cân đối kế toán 13 BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh 14 TK Tài khoản 15 BTC Bộ tài Nguyễn Thị Trang Kiểm tốn 47B Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th S Tạ Thu Trang DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Hạch toán tiêu thụ sản phẩm trực tiếp chuyển hàng 11 Sơ đồ 1.2 Hạch toán hàng bán đại lý ký gửi 12 Sơ đồ 1.3 Hạch tốn bán trả góp 12 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán trường hợp doanh nghiệp hạch toán theo phương pháp KKĐK 13 Sơ đồ 1.5 Ba giai đoạn kiểm toán BCTC 17 Sơ đồ 1.6 Các bước giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 17 Sơ đồ 2-1: Sơ đồ máy tổ chức PCA 38 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ quy trình kiểm toán chung PCA 92 Biểu đồ 2.1 Cơ cấu dịch vụ PCA 33 Biểu đồ 2.2 Cơ cấu khách hàng PCA 35 Biểu 2.1 Trích giấy tờ làm việc Kiểm tốn viên 54 Biểu 2.2 Trích giấy tờ làm việc Kiểm toán viên 57 Biểu 2.3 Trích giấy tờ làm việc Kiểm toán viên 58 Biểu 2.4 Trích giấy tờ làm việc Kiểm toán viên 60 Biểu 2.5 Trích giấy tờ làm việc Kiểm tốn viên 61 Biểu 2.6 Trích giấy tờ làm việc Kiểm tốn viên 63 Biểu 2.7 Trích giấy tờ làm việc Kiểm toán viên 64 Biểu 2.8 Trích giấy tờ làm việc Kiểm toán viên 65 Biểu 2.9 Trích giấy tờ làm việc Kiểm toán viên 66 Biểu 2.10 Trích giấy tờ làm việc Kiểm tốn viên 67 Biểu 2.11 Trích giấy tờ làm việc Kiểm toán viên 68 Biểu 2.12 Trích giấy tờ làm việc Kiểm toán viên 71 Biểu 2.13 Trích giấy tờ làm việc Kiểm toán viên 74 Biểu 2.14 Trích giấy tờ làm việc Kiểm tốn viên 75 Biểu 2.14 Trích giấy tờ làm việc Kiểm toán viên 77 Biểu 2.15 Trích giấy tờ làm việc Kiểm toán viên 78 Biểu 2.16 Trích giấy tờ làm việc Kiểm tốn viên 80 Nguyễn Thị Trang Kiểm toán 47B Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th S Tạ Thu Trang Biểu 2.17 Trích giấy tờ làm việc Kiểm toán viên 81 Biểu 2.18 Trích giấy tờ làm việc Kiểm tốn viên 82 Biểu 2.19 Trích giấy tờ làm việc Kiểm toán viên 83 Biểu 2.20 Trích giấy tờ làm việc Kiểm toán viên 84 Biểu 2.21 Trích giấy tờ làm việc Kiểm tốn viên 85 Biểu 2.22 Trích giấy tờ làm việc Kiểm toán viên 86 Bảng 1.1 Những đặc điểm kiểm toán BCTC so với kiểm toán hoạt động Bảng 1.2 Mục tiêu q trình kiểm sốt nội doanh thu 14 Bảng 1.3 Mục tiêu kiểm toán .16 Bảng 2.1 Kết kinh doanh 03 năm 2006, 2007, 2008 PCA 36 Bảng 2.2 Mức độ trọng yếu khoản mục .45 Bảng 2.3 Trắc nghiệm đạt yêu cầu kiểm toán doanh thu 48 Bảng 2.4 Bảng ước lượng trọng yếu khoản mục doanh thu KH A 55 Bảng 2.5 Bảng ước lượng trọng yếu khoản mục doanh thu KH B 72 Nguyễn Thị Trang Kiểm toán 47B Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th S Tạ Thu Trang LỜI MỞ ĐẦU Tuy hình thành phát triển 15 năm qua kiểm toán Việt Nam nhanh chóng chứng tỏ vai trị đặc biệt quan trọng việc tăng cường nâng cao hiệu quản lý, tạo niềm tin cho nhà đầu tư, nhà quản trị doanh nghiệp, khách hàng người quan tâm Đặc biệt, Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới – WTO mở nhiều hội thách thức kinh tế quốc gia nói chung kiểm tốn nói riêng Vì năm gần đây, với đời hàng loạt cơng ty kiểm tốn nước chứng tỏ phát triển vượt bậc ngành nghề kiểm toán Việt Nam Trong xu hướng phát triển chung đó, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương đông ICA (PCA) đời ngày chứng tỏ vị thế, uy tín mình, với chiến lược xây dựng PCA thành cơng ty kiểm tốn hàng đầu nước khu vực Qua trình học tập mơn kế tốn – kiểm tốn tìm hiểu thực tế cơng tác tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương đơng ICA, em tìm hiểu tổng quan chung cơng ty, tìm hiểu quy trình kiểm tốn chung cơng ty quy trình kiểm tốn phần hành cụ thể kiểm tốn báo cáo tài Trong q trình em tiếp cận sâu tìm hiểu kiểm toán khoản mục doanh thu Em nhận thấy khoản mục doanh thu khoản mục trọng yếu báo cáo tài ln chứa đựng nhiều sai phạm tiềm tàng Vì kiểm tốn doanh thu phần vơ quan trọng, có tính định chất lượng tồn kiểm tốn Với sử dẫn giúp đỡ tận tình ThS Tạ Thu Trang anh chị kiểm toán viên trợ lý kiểm tốn thuộc phịng Tư vấn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương đơng ICA, em chọn kiểm toán khoản mục doanh thu để sâu vào tìm hiểu phát triển thành luận văn tốt nghiệp với đề tài là: “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục doanh thu kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương Đơng ICA (PCA) thực hiện” Luận văn tốt nghiệp em gồm phần: Nguyễn Thị Trang Kiểm toán 47B Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th S Tạ Thu Trang Chương 1: Lý luận chung doanh thu kiểm toán khoản mục doanh thu kiểm tốn Báo cáo tài Chương :Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương đơng ICA thực Chương : Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương đông ICA thực Thông qua việc nghiên cứu tìm hiểu thực trạng kiểm tốn khoản mục doanh thu, em xin mạnh dạn đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện kiểm tốn khoản mục doanh thu kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương đơng ICA thực Từ góp phần tăng cường hiệu chất lượng kiểm tốn nói chung Cơng ty Do thời gian tìm hiểu có hạn khả thân cịn hạn chế nên luận văn tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp thầy bạn để luận văn hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hà nội, ngày 24 tháng 05 năm 2009 Sinh viên Nguyễn Thị Trang Nguyễn Thị Trang Kiểm toán 47B Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th S Tạ Thu Trang CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ DOANH THU VÀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn Báo cáo tài Hoạt động kiểm tốn có lịch sử phát triển lâu dài gắn liền với trình phát triển kinh tế - xã hội loài người Để phục vụ nhu cầu đa dạng xã hội, lĩnh vực loại hình kiểm tốn khác hình thành, kiểm tốn báo cáo tài lĩnh vực hoạt động phát triển kinh tế thị trường Kiểm toán BCTC kiểm tra đưa ý kiến trình bày trung thực hợp lý BCTC đơn vị Do BCTC bắt buộc phải lập theo chuẩn mực chế độ kế toán hành, nên chuẩn mực chế độ kế toán sử dụng làm thước đo kiểm toán BCTC Kết kiểm toán BCTC phục vụ cho đơn vị, Nhà nước bên thứ ba việc đưa định kinh tế 1.1.2 Đặc điểm kiểm tốn Báo cáo tài Để làm rõ đặc điểm kiểm tốn BCTC, khái qt đặc điểm chung kiểm toán BCTC quan hệ so sánh với kiểm toán hoạt động sau: Nguyễn Thị Trang Kiểm toán 47B ... Tạ Thu Trang Chương 1: Lý luận chung doanh thu kiểm toán khoản mục doanh thu kiểm tốn Báo cáo tài Chương :Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương. .. TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PHƯƠNG ĐƠNG ICA (PCA) THỰC HIỆN 93 3.1 Sự cần thiết hồn thiện kiểm tốn khoản mục Doanh thu kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm. .. hiểu thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu, em xin mạnh dạn đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương đơng ICA thực