Hạch toán Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng công trình 54

Hạch toán Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng công trình 54

LỜI MỞ ĐẦU

Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt động của doang nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước

mà đã được mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới Do

đó, quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng

và quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Mặt khác, kế toán là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động tính toán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Trong công tác kế toán của doanh nghiệp chia ra làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhưng giữa chúng có mối quan hệ hữu cơ gắn bó tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả cao Thông tin kế toán là những thông tin về tính hai mặt của mỗi hiện tượng, mỗi quá trình : Vốn và nguồn, tăng và giảm Mỗi thông tin thu được là kết quả của quá trình có tính hai mănh: thông tin và kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền là nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của vốn bằng tiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quảnlý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết, đưa ra những quyết định tối ưu nhất về đầu tư, chi tiêu trong tương lai như thế nào Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra các chứng từ, sổ sách về tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua đó chúng ta biết đươc hiệu quả kinh tế của đơn vị mình.

Thực tế ở nước ta trong thời gian qua cho thấy ở các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp nhà nước, hiệu quả sử dụng vốn đầu tư nói chung

và vốn bằng tiền nói riêng còn rất thấp , chưa khai thác hết hiệu quả và tiềm năng sử dụng chúng trong nền kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài.

Xuất phát từ những vần đề trên và thông qua một thời gian thực tập

em xin chọn đề tài sau để đi sâu vào nghiên cứu và viết báo cáo:“Hạch toán kế toán vốn bằng tiền tạI Công ty XDCT 54”

Chương III : Một số phương pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán

kế toán vốn bằng tiền tại Công ty XDCT 54

CHƯƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN KẾ

TOÁN VỐN BẰNG TIỀN.

I Tổng quát về vốn bằng tiền:

1 Khái niệm và phân loại vốn bằng tiền:

Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ hiện thực do đơn vị sở hữu,tồn tại dưới hình thái giá trị và thực hiện chức năng phương tiện thanh toántrong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Vốn bằng tiền là mộtloại tài sản mà doanh nghiệp nào cũng có và sử dụng

Theo hình thức tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia thành:

- Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu Đây là các loại giấy bạc do Ngânhàng Nhà nước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện giaodịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp

- Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây là các loại giấy bạc không phải doNgân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành chínhthức trên thị trưòng Việt nam như các đồng: đô là Mỹ (USD), bảng Anh(GBP), phrăng Pháp ( FFr), yên Nhật ( JPY), đô là Hồng Kông ( HKD), mácĐức ( DM)

- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: là tiền thực chất, tuy nhiên được lưu trữchủ yếu là vì mục tiêu an toàn hoặc một mục đích bất thường khác chứkhông phải vì mục đích thanh toán trong kinh doanh

- Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại ,vốn bằng tiền của doanh nghiệpbao gồm:

- Tiền tại quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ ,bạc vàng, kim khí quý, đáquý, ngân phiếu hiện đang được giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầuchi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh.

- Tiền gửi ngân hàng: là tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng, bạc, kim khí quý đáquý mà doanh nghiệp đang gửitại tài khoản của doanh nghiệp tại Ngân hàng

- Tiền đang chuyển: là tiền đang trong quá trình vần động để hoàn thànhchức năng phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từtrạng thái này sang trạng thái khác

2 Đặc điểm vốn bằng tiền và nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán:

Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền vừa được sử dụng

để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc muasắm vật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bánhoặc thu hồi các khoản nợ Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền là loại vốnđói hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ vì vốn bằng tiền có tínhluân chuyển cao nên nó là đối tượng của sự gian lận và ăn cắp Vì thế trongquá trình hạch toán vốn bằng tiền, các thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằng tiềnkhỏi sự ăn cắp hoặc lạm dụng là rất quan trọng, nó đòi hỏi việc sử dụng vốnbằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhấtcủa Nhà nước Chẳng hạn tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêuhàng ngày không được vượt quá mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và Ngânhàng đã thoả thuận theo hợp dồng thương mại, khi có tiền thu bán hàng phảinộp ngay cho Ngân hàng

Xuất phát từ những đặc điểm nêu trên, hạch toán vốn bằng tiền phảithực hiện các nhiệm vụ sau:

- Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu và số hiện có của từngloại vốn bằng tiền

- Giám đốc thường xuyên tình hình thực hiện chế độ quản lý tiền mặt, kỷluật thanh toán, kỷ luật tín dụng.

- Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ, thường xuyên kiểm trađối chiếu số liệu của thủ quỹ và kế toán tiền mặt

- Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết quả kiểm kêkịp thời

Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền mặt bao gồm :

- Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị giá trị là “đồngViệt nam” để phản ánh tổng hợp các loại vốn bằng tiền

- Nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “đồng ViệtNam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi cả nguyên tệ của các loạingoại tệ đó

- Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiềnchỉ áp dụng cho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim khí quý đáquý phải theo dõi số lượng trọng lượng, quy cách phẩm chất và giá trị củatừng loại, từng thứ Giá nhập vào trong kỳ được tính theo giá thực tế, còn giáxuất có thể được tính theo một trong các phương pháp sau:

+ Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền giữa giá đầu kỳ và giácác lần nhập trong kỳ

+ Phương pháp giá thực tế nhập trước, xuất trước

+ Phương pháp giá thực tế nhập sau, xuất trước

- Phải mở sổ chi tiết cho từng loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quýtheo đối tượng, chất lượng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trịngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính toán để

có được giá trị thực tế và chính xác

Nếu thực hiện đúng các nhiệm vụ và nguyên tắc trên thì hạch toán vốnbằng tiền sẽ giúp cho doanh nghệp quản lý tốt vốn bằng tiền, chủ động trongviệc thực hiện kế hoạch thu chi và sử dụng vốn có hiệu quả cao.

II Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền:

1 Luân chuyển chứng từ:

Để thu thập thông tin đầy đủ chính xác về trạng thái và biến động của tàisản cụ thể nhằm phục vụ kịp thời ban lãnh đạo, chỉ đạo điều hành kinhdoanh của doanh nghiệp và làm căn cứ ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụngchứng từ kế toán

Chứng từ kế toán là những phương tiện chứng minh bằng văn bản cụ thểtính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi hoạt động kinh tế tàichính trong doanh nghiệp đều phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh theođúng mẫu và phương pháp tính toán, nội dung ghi chép quy định Một chứng

từ hợp lệ cần chứa đựng tất cả các chỉ tiêu đặc trưng cho nghiệp vụ kinh tế

đó về nội dung, quy mô, thời gian và địa điểm xảy ra nghiệp vụ cũng nhưngười chịu trách nhiệm về nghiệp vụ, người lập chứng từ

Cũng như các loại chứng từ phát sinh khác, chứng từ theo dõi sự biếnđộng của vốn bằng tiền luôn thường xuyên vận động, sự vận động hay sựluân chuyển đó được xác định bởi khâu sau:

- Tạo lập chứng từ : Do hoạt động kinh tế diễn ra thường xuyên và hết sức

đa dạng nên chứng từ sử dụng để phản ánh cũng mang nhiều nội dung, đặcđiểm khác nhau Bởi vậy, tuỳ theo nội dung kinh tế, theo yêu cầu của quản

lý là phiếu thu, chi hay các hợp đồng mà sử dụng một chứng từ thích hợp.Chứng từ phải lập theo mẫu nhà nước quy định và có đầy đủ chữ ký củanhững người có liên quan

- Kiểm tra chứng từ : Khi nhận được chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ,hợp pháp, hợp lý của chứng từ : Các yếu tố phát sinh chứng từ, chữ ký của

người có liên quan, tính chính xác của số liệu trên chứng từ Chỉ sau khichứng từ được kiểm tra nó mới được sử dụng làm căn cứ để ghi sổ kế toán.

- Sử dụng chứng từ cho kế toán nghiệp vụ và ghi sổ kế toán: cung cấpnhanh thông tin cho người quản lý phần hành này:

+ Phân loại chứng từ theo từng loại tiền, tính chất, địa điểm phát sinh phùhợp với yêu cầu ghi sổ kế toán

+ Lập định khoản và ghi sổ kế toán chứng từ đó

- Bảo quản và sử dụng lại chứng từ trong kỳ hạch toán: trong kỳ hạch toán,chứng từ sau khi ghi sổ kế toán phải được bảo quản và có thể tái sử dụng đểkiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết

- Lưu trữ chứng từ : Chứng từ vừa là căn cứ pháp lý để ghi sổ kế toán, vừa

là tài liệu lịch sử kinh tế của doanh nghiệp Vì vậy, sau khi ghi sổ và kết thúc

kỳ hạch toán, chứng từ được chuyển sang lưu trữ theo nguyên tắc

+ Chứng từ không bị mất

+ Khi cần có thể tìm lại được nhanh chóng

+ Khi hết thời hạn lưu trữ, chứng từ sẽ được đưa ra huỷ

2 Hạch toán tiền mặt tại quỹ:

Mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền mặt tại quỹ để phục vụ cho nhucầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh Thông thườngtiền giữ tại doanh nghiệp bao gồm : giấy bạc ngân hàng VIệt Nam, các loạingoại tệ , ngân phiếu, vàng bạc, kim loại quý đá quý

Để hạch toán chính xác tiền mặt, tiền mặt của doanh nghiệp được tập trungtại quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý và bảo quảntiền mặt đều so thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện Pháp lệnh kế toán, thống kênghiêm cấm thủ quỹ không được trực tiếp mua, bán hàng hoá, vật tư, kiêmnhiệm công việc tiếp liệu hoặc tiếp nhiệm công việc kế toán

2.1 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt:

Việc thu chi tiền mặt tại quỹ phải có lệnh thu chi Lệnh thu, chi này phải

có chữ ký của giám đốc (hoặc người có uỷ quyền) và kế toán trưởng Trên

cơ sở các lệnh thu chi kế toán tiến hành lập các phiếu thu - chi Thủ quỹ sau khi nhận được phiếu thu - chi sẽ tiến hành thu hoặc chi theo những chứng từ

đó Sau khi đã thực hiện xong việc thu - chi thủ quỹ ký tên đóng dấu “Đã thu tiền” hoặc “ Đã chi tiền” trên các phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu và phiếu chi đó để ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo caó quỹ Cuối ngày thủ quỹ kiểm tra lại tiền tại quỹ, đối chiếu với báo cáo quỹ rồi nộp báo cáo quỹ

và các chứng từ cho kế toán

Ngoài phiếu chi, phiếu thu là căn cứ chính để hạch toán vào tài khoản

111 còn cần các chứng từ gốc có liên quan khác kèm vào phiếu thu hoặc phiếu chi như : Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tiền tạm ứng, hoá đơn

bán hàng, biên lai thu tiền

Ta có phiếu thu, phiếu chi và sổ quỹ tiền mặt như sau: Đơn vị: Số

Mẫu 01-TT PHIẾU THU QĐ số 1141 TC/ CĐKT Ngày 1/ 11/ 1995 Ngày của BTC Nợ

Có

Họ và tên người nộp :

Địa chỉ :

Lý do nộp :

Số tiền : (Viết bằngchữ)

Kèm theo chứng từ gốc

Ngày tháng năm

Thủ trưởng Kế toán Người lập Người Thủ

Kèm chứng từ gốc

Ngày Tháng Năm

Ngày Trưởng phòng Kiểm Thủ Người lậpNgười nhận ký tên: kế toán soát quỹ phiếu

SỔ QUỸ TIỀN MẶT

(Kiêm báo cáo quỹ)Ngày tháng năm

Số dư đầu ngàyPhát sinh trong ngày

2.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán:

Tài khoản để sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ là TK 111 “Tiền mặt”.Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản này bao gồm:

Bên nợ:

+ Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đáquý nhập quỹ, nhập kho

+ Số thừa quỹ phát hiện khi kiểm kê

+ Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng khi điều chỉnh

Bên có:

+ Các khoản tiền mặt ngân phiếu, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý, vàng ,bạc hiện còn tồn quỹ

+ Số thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

+ Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm khi điều chỉnh

- Dư nợ : Các khoản tiền, ngân phiếu, ngoại tệ,vàng, bạc, kim khí quý, đáquý hiện còn tồn quỹ

Tài khoản 111 gồm 3 tài khoản cấp 2

- Tài khoản 111.1 “ Tiền Việt Nam” phản ánh tình hình thu, chi, thừa ,thiếu, tồn quỹ tiền Việt Nam, ngân phiếu tại doanh nghiệp

- Tài khoản 111.2 “ Tiền ngoại tệ” phản ánh tình hình thu chi, thừa, thiếu,điều chỉnh tỷ giá, tồn qũy ngoại tệ tại doanh nghiệp quy đổi ra đồng ViệtNam

- Tài khoản 111.3 “Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý” phản ánh giá trị vàng,bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất thừa, thiếu , tồn quỹ theo giá mua thựctế

Cơ sở pháp lý để ghi Nợ Tk 111 là các phiếu thu còn cơ sở để ghi Có TK

111 là các phiếu chi

Nguyên tắc hạch toán tiền mặt tại quỹ trên Tk 111:

- Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàngbạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ

- Các khoản tiền, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý do đơn vị hoặc cá nhânkhác ký cược, ký quỹ tại đơn vị thì quản lỳ và hạch toán như các loại tài sảnbằng tiền của đơn vị Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý trước khi nhậpquỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân đo đong đếm số lượng, trọng lượng

và giám định chất lượng, sau đó tiến hành niêm phong có xác nhận củangười ký cược, ký quỹ trên dấu niêm phong

- Khi tiến hành nhập quỹ, xuất quỹ phải có phiếu thu, chi hoặc chứng từnhập, xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý và có đủ chữ ký của người nhận,người giao, người cho phép xuất, nhập quỹ theo quy định của chế độ chứng

từ hạch toán

- Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ và giữ sổ quỹ, ghi chéptheo trình tự phát sinh các khoản thu, chi tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ,vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, tính ra số tiền tồn quỹ ở mọi thời điểm.Riêng vàng, bạc, kim khí qúy, đá quý nhận ký cược phải theo dõi riêng trênmột sổ hoặc trên một phần sổ

- Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm giữ gìn, bảo quản và thực hiện cácnghiệp vụ xuất nhập tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tạiquỹ Hàng ngày thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế

và tiến hành đối chiếu với số liệu trên sổ quỹ, sổ kế toán Nếu có chênh lệch

kế toán và thủ quỹ phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghịbiện pháp xử lý chênh lệch trên cơ sở báo cáo thừa hoặc thiếu hụt

2.2.1 Kế toán khoản thu chi bằng tiền VIệt Nam:

a) Các nghiệp vụ tăng :

Nợ TK 111(111.1) : Số tiền nhập quỹ

Có TK 511 : Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, lao vụ dịch vụ

Có TK 711 : Thu tiền từ hoạt động tài chính

Có TK 721 : Thu tiền từ hoạt động bất thường

Có TK 112 : Rút tiền từ ngân hàng

Có TK 131, 136, 141 : Thu hồi các khoản nợ phải thu

Có TK 121,128,138, 144, 244: Thu hồi các khoản vốn đầu tưngắn hạn, các khoản cho vay, ký cược, ký quỹ bằng tiền

b) Các nghiệp vụ giảm :

Nợ Tk 112 : Tiền gửi vào tài khoản tại Ngân hàng

Nợ TK 121, 221 : Mua chứng khoán ngắn hạn và dài hạn

Nợ TK 144, 244 : Thế chấp , ký cược, ký quỹ ngắn, dài hạn

Nợ TK 211, 213 : Mua tài sản cố định đưa vào sử dụng

Nợ Tk 241 : Xuất tiền cho ĐTXDCB tự làm

Nợ TK 152, 153, 156 : Mua hàng hoá, vật tư nhập kho ( theo phươngpháp kê khai thường xuyên)

Nợ TK 611 : Mua hàng hoá, vật tư nhập kho (theo kiểm kê định kỳ)

Nợ Tk 311, 315 : Thanh toán tiền vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạntrả

Nợ TK 331, 333, 334 : Thanh toán với khách, nộp thuế và khoảnkhác cho ngân sách, thanh toán lương và các khoản cho CNV

Có TK 111 (111.1) Số tiền thực xuất quỹ

2.2.2 Kế toán các khoản thu, chi ngoại tệ :

Đối với ngoại tệ, ngoàiquy đổi ra đồng Việt Nam, kế toán còn phải theodõi nguyên tệ trên tài khoản 007 "Nguyên tệ các loại" Việc quy đổi ra đồngViệt Nam phải tuân thủ các quy định sau:

- Đối với tài khoản thuộc loại chi phí, thu nhập, vật tư, hàng hoá, tài sản cốđịnh dù doanh nghiệp có hay không sử dụng tỷ giá hạch toán, khi có phátsinh các nghiệp vụ bằng ngoại tệ đều phải luôn luôn ghi sổ bằng đồng ViệtNam theo tỷ giá mua vào của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tạithời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế

- Các doanh nghiệp có ít nghiệp vụ bằng ngoại tệ thì các tài khoản tiền, cáctài khoản phải thu, phải trả được ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá muavào của Ngân hàng Việt Nam công bố tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phásinh Các khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) của các nghiệp vụ kinh tế phátsinh được hạch toán vào TK 413- Chênh lệch tỷ giá

- Các doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ có thể sửdụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ các tài khoản tiền, phải thu, phải trả Sốchênh lệch giữa tỷ giá hạch toán và tỷ giá mua của Ngân hàng tại thời đểmnghiệp vụ kinh tế phát sinh được hach toán vào tài khoản 413.

Kết cấu tài khoản 007:

Bên Nợ : Ngoại tệ tăng trong kỳ

Bên Có : Ngoại tệ giảm trong kỳ

Dư Nợ : Ngoại tệ hiện có

Kết cấu tài khoản 413: Chênh lệch tỷ giá

Bên Nợ : + Chênh lệch tỷ giá phát sinh giảm của vốn bằng tiền, vật

tư, hàng hoá, nợ phải thu có gốc ngoại tệ

+ Chênh lệch tỷ giá phát sinh tăng của các khoản nợ phảitrả có gốc ngoại tệ

+ Xử lý chênh lệch tỷ giá

Bên Có : + Chênh lệch tỷ giá phát sinh tăng của vốn bằng tiền, vật

tư, hàng hoá và nợ phải thu có gốc ngoại tệ

+ Chênh lệch tỷ giá phát sinh giảm của các khoản nợphải trả có gốc ngoại tệ

+ Xử lý chênh lệch tỷ giá

Tài khoản này cuối kỳ có thể dư Có hoặc dư Nợ

Dư Nợ: Chênh lệch tỷ giá cần phải được xử lý

Dư Có: Chênh lệch tỷ giá còn lại

Số chênh lệch tỷ giá trên TK 413- Chênh lệch tỷ giá, chỉ được sử lý (ghităng hoặc giảm vốn kinh doanh, hạch toán vào lãi hoặc lỗ) khi có quyết địnhcủa cơ quan có thẩm quyền

Riêng đối với đơn vị chuyên kinh doanh mua bán ngoại tệ thì các nghiệp

vụ mua bán ngoại tệ được quy đổi ra đồng VIệt Nam theo tỷ giá mua bán

thực tế phát sinh Chênh lệch giữa giá mua thực tế và giá bán ra của ngoại

tệ được hạch toán vào tài khoản 711- "Thu nhập từ hoạt động tài chính"hoặc TK 811- Chi phí cho hoạt động tài chính

Nguyên tắc xác định tỷ giá ngoại tệ :

- Cách xác định tỷ giá thực tế nhập, xuất quỹ như sau:

+ Tỷ giá thực tế nhập quỹ ghi theo giá mua thực tế hoặc theo tỷ giá doNgân hàng công bố tại thời điểm nhập quỹ hoặc theo tỷ giá thực tế khikhách hàng chấp nhận nợ bằng ngoại tệ

+ Tỷ giá xuất quỹ có thể tính theo nhiều phương pháp khác nhau nhưnhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, tỷ giá bình quân, tỷ giá hiệntại

+ Tỷ giá các khoản công nợ bằng ngoại tệ được tính bằng tỷ giá thực tế tạithời điểm ghi nhận nợ

+ Tỷ giá của các loại ngoại tệ đã hình thành tài sản được tính theo tỷ giáthực tế tại thời điểm ghi tăng tài sản (nhập tài sản vào doanh nghiệp)

Trình tự hạch toán:

a) Trường hợp doanh nghiệp có sử dụng tỷ giá hạch toán :

- Khi mua ngoại tệ thanh toán bằng đồng Việt Nam :

Nợ TK 111(111.2) : (ghi theo tỷ giá hạch toán)

Có TK 111(111.1), 331, 311 : (ghi theo tỷ giá thực tế)

Nợ (Có) TK 413 : Chênh lệch tỷ giá (nếu có)Đồng thời ghi đơn : Nợ TK 007- lượng nguyên tệ mua vào

- Bán hàng thu ngay tiền bằng ngoại tệ:

Nợ TK 111 (111.2) : ghi theo tỷ giá hạch toán

Có TK 511: Ghi theo tỷ giá thực tế

Nợ (Có) TK 413 : Chênh lệch (nếu có)Đồng thời ghi : Nợ TK 007: Lượng nguyên tệ thu vào

- Thu các khoản nợ của khách hàng bằng ngoại tệ :

Nợ TK 111 (111.2)

Có TK 131Đồng thời ghi: Nợ Tk 007 : Lượng nguyên tệ thu vào

- Bán ngoại tệ thu tiền Việt Nam :

Nợ TK 111 (1111) : Giá bán thực tế

Có TK 111 (1112) : Tỷ giá hạch toán

Nợ TK 811: Nếu giá bán thực tế nhỏ hơn giá hạch toán,

Có TK 711: Nếu giá bán thực tế lớn hơn giá hạch toán.Đồng thời ghi: Có TK 007- lượng nguyên tệ chi ra

- Mua vật tư hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ thanh toán bằng ngoại tệ:

Nợ TK 211, 214, 151, 152, 153, 627, 641, 641 : Tỷ giá thực tế

Có TK 111(1112) : Tỷ giá hạch toán

Nợ (Có) TK 41 : Chênh lệch (nếu có)Đồng thời ghi: Có TK 007 : Lượng nguyên tệ chi ra

- Trả nợ nhà cung cấp bằng ngoại tệ:

Nợ TK 331

Có TK 111 (111.2)Đồng thời Có TK 007- lượng nguyên tệ chi ra

- Điều chỉnh tỷ giá hạch toán theo tỷ giá thực tế lúc cuối kỳ

Khi chuẩn bị thực hiện điều chỉnh tỷ gía ngoại tệ, doanh nghiệp phải tiếnhành kiểm kê ngoại tệ tại quỹ, gửi Ngân hàng đồng thời dựa vào mứcchênh lệch tỷ giá ngoại tệ thực tế và hạch toán để xác định mức điều chỉnh Nếu tỷ giá thực tế cuối kỳ tăng lên so với tỷ giá hạch toán thì phầnchênh lệch do tỷ giá tăng kế toán ghi:

Nợ TK 111 (111.2)

Có TK 413 Nếu tỷ giá thực tế cuối kỳ giảm so với tỷ giá hạch toán thì mức chênhlệch do tỷ giá giảm được ghi ngược lại:

Nợ TK 413

Có TK 111 (111.2)b) Trường hợp doanh nghiệp không sử dụng tỷ giá hạch toán :

- Mua ngoại tệ trả bằng tiền Việt Nam :

Nợ TK 111 (1112) : Giá mua thực tế

Có TK 111 (1111) : Giá mua thực tếĐồng thời: Nợ TK 007 : Lượng nguyên tệ nhập quỹ

- Thu tiền bán hàng bằng ngoại tệ :

Có TK 131 : Theo tỷ giá bình quân thực tế nợ

Có TK 413 : Chênh lệch tỷ giá (tỷ giá bình quân thực tế

nợ nhỏ hơn tỷ giá bình quân thực tế)

(Nợ TK 413 : Nếu tỷ giá bình quâ thực tế nợ lớn hon tỷ giá bìnhquân thực tế)

- Xuất ngoại tệ mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, chi trả các khoản chi phí:

Nợ TK 152, 153, 156, 211, 611, 627, 641, 641 (Tỷ giá thực tế)

Có TK 111 (1112) : Tỷ giá thực tế bình quân

Có TK 413 : (Số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn hơn tỷ giáthực tế bình quân)

Đồng thời: Có TK 007: Lượng nguyên tệ xuất quỹ

- Xuất ngoại tệ trả nợ cho người bán:

Nợ TK 33 : Tỷ giá nhận nợ

Có TK 111 (111.2) : Tỷ giá thực tế

Có TK 413 : Chênh lệch tỷ giá nhận nợ lớn hơn tỷ giá thực tế.(Nợ TK 413 : Nếu tỷ giá nhận nợ nhỏ hơn tỷ giá thực tế)Đồng thời : Có TK 007 : Lượng nguyên tệ đã chi ra

Đến cuối năm, quý nếu có biến động lớn hơn về tỷ giá thì phải đánhgiá lại sổ ngoại tệ hiện có tại quỹ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm cuối năm,cuối quý

+ Nếu chênh lệch giảm:

Nợ TK 413 : Chênh lệch tỷ giá

Có TK 111 (1112)+ Nếu chênh lệch tăng:

Nợ TK 111 (1112)

Có TK 413

Sơ đồ tổng hợp thể hiện quá trình hạch toán thu chi tiền mặt (tiền Việt nam):

TK 511, 512 TK 111 TK112

Doanh thu bán hàng, SP, DV Gửi tiền mặt vào NH

221,222,228

Thu nhập hoạt động tài chính, Mua chứng khoán, góp vốn,

Hoạt động bất thường liên doanh, đầu tư TSCĐ

3.Kế toán tiền gửi Ngân hàng:

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các khoản thanh toán giữa doanhnghiệp với các cơ quan, tổ chức kinh tế khác được thực hiện chủ yếu quaNgân hàng, đảm bảo cho việc thanh toán vừa an toàn, vừa thuận tiện, vừachấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật thanh toán

Theo chế độ quản lý tiền mặt và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt,toàn bộ số tiền của doanh nghiệp trừ số được giữ tại quỹ tiền mặt (theo thoảthuận của doanh nghiệp với Ngân hàng) đều phải gửi vào tài khoản tại Ngânhàng Các khoản tiền của doanh nghiệp tại Ngân hàng bao gồm: tiền ViệtNam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, trên các tài khoản tiền gửichính, tiền gửi chuyên dùng cho các hình thức thanh toán không dùng tiềnmặt như tiền lưu ký, séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền, thư tíndụng Để chấp hành tốt kỷ luật thanh toán đòi hỏi doanh nghiệp phải theodõi chặt chẽ tình hình biến động và số dư của từng loại tiền gửi

3 3.1 Chứng từ dùng để hạch toán tiền gửi Ngân hàng:

- Các giấy báo Có, báo Nợ, bản sao kê của Ngân hàng

- Các chứng từ khác: Séc chuyển khoản, séc định mức, séc bảo chi, uỷnhiệm chi, uỷ nhiệm thu

3.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán:

Hạch toán tiền gửi Ngân hàng (TGNH) được thực hiện trên tài khoản TGNH Kết cấu và nội dung của tài khoản này như sau:

112-Bên Nợ: Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng

Bên Có: Các khoản tiền rút ra từ Ngân hàng

Dư nợ: Số tiền hiện còn gửi tại Ngân hàng

Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp hai :

+ TK 112.1-Tiền Việt Nam : Phản ánh khoản tiền Việt Nam đang gửi tạingân hàng.

+ TK 112.2- Ngoại tệ : Phản ánh các khoản ngoại tệ đang gửi tại ngânhàng đã quy đổi ra đồng Việt Nam

+ TK 112.3- Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý : Phản ánh giá trị vàng, bạc,kim khí quý, đá quý đang gửi tại Ngân hàng

Nguyên tắc hạch toán trên tài khoản 112- TGNH:

- Khi phát hành các chứng từ tài khoản TGNH, các doanh nghiệp chỉ đượcphép phát hành trong phạm vi số dư tiền gửi của mình Nếu phát hành quá số

dư là doanh nghiệp vi phạm kỷ luật thanh toán và phải chịu phạt theo chế độquy định Chính vì vậy, kế toán trưởng phải thường xuyên phản ánh được số

dư tài khoản phát hành các chứng từ thanh toán

- Khi nhận được các chứng từ do Ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm trađối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có sự chênh lệch giữa

số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp , số liệu ở chứng từ gốc với số liệutrên chứng từ của Ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho Ngânhàng để cùng đối chiếu xác minh và xử lý kịp thời Nếu đến cuối kỳ vẫnchưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo giấy báohay bản sao kê của Ngân hàng Số chênh lệch được ghi vào các tài khoảnchờ xử lý (TK 138.3- tài sản thiếu chờ xử lý, TK 338.1- Tài sản thừa chờ xửlý) Sang kỳ sau phải tiếp tục kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch

để điều chỉnh lại số liệu đã ghi sổ

- Trường hợp doanh nghiệp mở TK TGNH ở nhiều Ngân hàng thì kế toánphải tổ chức hạch toán chi tiết theo từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm trađối chiếu

- Tại những đơn vị có bộ phận phụ thuộc cần mở tài khoản chuyên thu,chuyên chi phù hợp để thuận tiện cho công tác giao dịch, thanh toán kế toán

phải mở sổ chi tiết để giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng từng loại tiền gửinói trên.

3.3 Trình tự hạch toán tiền gửi tại Ngân hàng:

Việc thực hiện quy đổi từ ngoại tệ tại Ngân hàng sang đồng Việt Namđược thực hiện tương tự như đồng ngoại tệ tại quỹ cơ quan

Thu hồi vốn đầu tư bằng Mua TCSĐ, thanh toán,

chuyển khoản chi phí XDCB

331,333,336,338 Nhận ký cược, ký quỹ của Thanh toán các khoản nợ

221,222 Thu hồi tiền ký cược, ký quỹ Mua chứng khoán, góp

Thanh toán các khoản TK711, 721 chi phí phục vụ SX

Thu nhập hoạt động tài chính,

hoạt động bất thường

4 Hạch toán tiền đang chuyển:

Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngânhàng, kho bạc nhà nước hoặc gửi vào bưu điện để chuyển vào Ngân hànghay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản của Ngân hàng để trả cho đơn vịkhác nhưng chưa nhận đực giấy báo có của Ngân hàng

Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang ở trong cáctrường hợp sau:

- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng cho Ngân hàng

- Chuyển tiền qua bưu điện trả cho các đơn vị khác

- Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay cho kho bạc ( giao tiền tay ba giữadoanh nghiệp với người mua hàng và kho bạc nhà nước)

- Tiền doanh nghiệp đã lưu ý cho các hình thức thanh toán séc bảo chi, sécđịnh mức, séc chuyển tiền

4.1 Chứng từ sử dụng :

4 - Giấy báo nộp tiền, bảng kê nộp séc

- Các chứng từ gốc kèm theo khác như: séc các loại, uỷ nhiệm chi, uỷnhiệm thu

4.2 Tài khoản sử dụng:

Việc hạch toán tiền đang chuyển được thực hện trên tài khoản 113- “Tiềnđang chuyển” Nội dung và kết cấu của tài khoản này:

Bên nợ : Tiền đang chuyển tăng trong kỳ

Bên Có: tiền đang chuyển giảm trong kỳ

Dư nợ : Các khoản tiền còn đang chuyển

Tài khoản 113 có hai tài khoản cấp hai:

TK1131- “Tiền Việt Nam”: Phản ánh tiền đang chuyển bằng tiền ViệtNam

TK 113.2-“Ngoại tệ”: Phản ánh tiền đang chuyển bằng ngoại tệ.

Xuất quỹ nộp NH hay chuyển Thanh toán cho nhà cung cấp

tiền qua bưu điện

TGNH làm thủ tục để lưu ký Thanh toán tiền vay ngắn hạn cho các hình thức T.T khác

Thu nợ chuyển thẳng qua Thanh toán nợ dài hạn đến

NH hoặc bưu điện hạn trả

5 Hình thức sổ kế toán:

Thực hiện ghi chép vào sổ sách kế toán là công việc có khối lượng rấtlớn và phải thực hiện thường xuyên, hàng ngày Do đó, cần phải tổ chứcmột cách khoa học, hợp lý hệ thống kế toán mới có thể tạo điều kiện nângcao năng suất lao động của nhân viên kế toán, đảm bảo cung cấp đầy đủkịp thời các chỉ tiêu kinh tế theo yêu cầu của công tác quản lý tại doanhnghiệp hoặc các báo cáo kế toán gửi cho cấp trên hay tại cơ quan nhànước

Hình thức tổ chức sổ kế toán trong doanh nghiệp bao gồm: Số lượngcác mẫu sổ, kết cấu từng loại sổ, trình tự và phương pháp ghi chép từng

loại sổ, mối quan hệ giữa các loại sổ kế toán với nhau và giữa sổ kế toán vàbáo cáo kế toán.

Việc lựa chọn nội dung và hình thức tổ chức sổ kế toán cho phù hợpvới doanh nghiệp phụ thuộc vào một số điều kiện sau:

Đặc điểm của từng loại hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp, tính chất phức tạp của hoạt động tài chính, quy mô doanh nghiệp lớnhay nhỏ, khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít

Yêu cầu của công tác quản lý, trình độ của cán bộ quản lý

Trình độ nghiệp vụ và năng lực công tác của nhân viên kế toán

Điều kiện và phương tiện vật chất phục vụ cho công tác kế toán

Hiện nay, theo chế dộ quy định có 4 hình thức tổ chức sổ kế toán :

Hệ thống sổ bao gồm:

Sổ kế toán tổng hợp: sử dụng duy nhất một sổ là sổ Nhật ký- sổ cái

Sổ kế toán chi tiết: bao gồm sổ chi tiết TSCĐ, vật liệu thành phẩm tuỳthuộc vào đặc điểm yêu cầu quản lý đối với từng đối tượng cần hạch toánchi tiết mà kết cấu, mỗi sổ kế toán chi tiết ở mỗi doanh nghiệp đều có thểkhác nhau

* Ưu, nhược điểm và phạm vi sử dụng:

- Ưu điểm : Dễ ghi chép, dễ đối chiếu kiểm tra số liệu.

5 - Nhược điểm : Khó phân công lao động, khó áp dụng phương tiện kỹ

thuật tính toán, đặc biệt nếu doanh nghiệp sử dụng nhiều tài khoản, khốilượng phát sinh lớn thì Nhật ký- sổ cái sẽ cồng kềnh, phức tạp

- Phạm vi sử dụng : Trong các doanh nghiệp quy mô nhỏ, nghiệp vụ kinh

tế phát sinh ít và sử dụng ít tài khoản như các doanh nghiệp tư nhân quy mônhỏ

5.2 Hình thức “chứng từ ghi sổ”

Đặc điểm chủ yếu: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh ở chứng từgốc đều được phân loại để lập chứng từ ghi sổ trước khi ghi vào sổ kế toántổng hợp Trong hình thức này việc ghi sổ kế toán theo thứ tự thời gian táchrời với việc ghi sổ kế toán theo hệ thống trên 2 loại sổ kế toán tổng hợp khácnhau là sổ đăng ký CT- GS và sổ cái các tài khoản

Hệ thống sổ kế toán :

- Sổ kế toán tổng hợp : Gồm sổ đăng ký CT- GS và sổ cái các tài khoản

6 - Sổ kế toán chi tiết : Tương tự trong NK- SC

* Ưu nhược điểm và phạm vi sử dụng :

- Ưu điểm : Dễ ghi chép do mẫu sổ đơn giản, để kiểm tra đối chiếu, thuận

tiện cho việc phân công công tác và cơ giới hoá công tác kế toán

- Nhược điểm : Ghi chép còn trùng lắp, việc kiểm tra đối chiếu thường bị

chậm

- Phạm vi sử dụng : Thích hợp với những doanh nghiệp có quy mô vừa và

lớn có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh

5.3 Hình thức Nhật ký- chứng từ :

Đặc điểm chủ yếu : Kết hợp giữa việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việcghi sổ theo hệ thống, giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, giữa việc ghichép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng.

Hệ thống sổ kế toán :

- Sổ kế toán tổng hợp : Các nhật ký chứng từ, các bảng kê

7 - Sổ kế toán chi tiết : Ngoài các sổ kế toán chi tiết sử dụng như trong haihình thức trên (CT- GS và NK- SC) còn sử dụng các bảng phân bổ

* Ưu nhược, điểm và phạm vi sử dụng :

- Ưu điểm : Giảm bớt khối lượng ghi chép, cung cấp thông tin kịp thời

thuận tiện cho việc phân công công tác

- Nhược điểm : Kết cấu sổ phức tạp, không thuận tiện cho cơ giới hoá

- Phạm vi sử dụng : ở các doanh nghiệp có quy mô lớn, nhiều nghiệp vụ

kinh tế phát sinh, trình độ nghiệp vụ của kế toán vững vàng

5.4 Hình thức Nhật ký chung:

Đặc điểm chủ yếu: Các nghiệp vụ kinh tế được phát sinh vào chứng từgốc để ghi sổ Nhật ký chung theo thứ tự thời gian va nội dung nghiệp vụkinh tế phản ánh đúng mối quan hệ khách quan giữa các đối tượng kế toán(quan hệ đối ứng giữa các tài khoản) rồi ghi vào sổ cái

Hệ thống sổ:

8 - Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, các sổ nhật ký chuyên dùng,

sổ cái các tài khoản (111, 112, 113)

9 - Sổ kế toán chi tiết: Tương tự như các hình thức trên

LĐ và quyết định số 1132/ TCCB – LĐ ngày 14/05/1998 của Bộ trưởng Bộgiao thông vận tải Trong đIều kiện nền kinh tế thị trường công ty đề ranhững nhiệm vụ chủ yếu và trọng tâm của mình với nhữnh công việc : Xâydựng các công trình giao thông cầu và đường, xây dựng công trình thuỷ lợi ,xây dựng công trình dân dụng, kinh doanh vật liệu xây dựng.

Qua bao sự biến đổi thăng trầm của lịch sử nhất là trong điều kiện nềnkinh tế nước ta còn nghèo nàn và lạc hậu, cơ sở hạ tầng còn yếu kém do hậuquả chiến tranh để lại, Công ty đã vươn lên và đứng vững trên thị trườngbằng chính năng lực của mình Với địa bàn hoạt động trải dài khắp đất nướcCông ty đã đem lại những thành tích đáng kể cho đất nước và nộp ngân sáchcũng như tạo công ăn việc làm cho người lao động, lực lượng sản xuất ngàymột phát triển về số lượng và chất lượng Cơ sở vật chất đã được tăng thêm

tổ chức hoạt động thi công đã có nhiều tiến bộ

Từ khi thành lập Công ty đến nay Công ty đã được tặng :

- Bằng khen của Bộ GTVT năm 1998

- Bằng khen của Bộ GTVT năm 1999

- Bằng khen của Bộ GTVT năm 2000

- Bằng khen của Bộ trưởng Bộ GTVT tặng trong thời kỳ đổi mới củangành

- Bằng khen của Bộ GTVT năm 2001

Cùng nhiều cờ thưởng và bằng khen thi đua của Uỷ ban nhân dânthành phố , Tổng công đoàn Việt nam

Trong quá trình hoạt động của mình Công ty luôn chú ý đến việc từngbước xây dựng được lòng tin và chữ tín đối với khách hàng, đồng thời luônđảm bảo cơ chế chính sách pháp luật, đảm bảo hài hoà giữa 3 lợi ích :Nhànước – Tập thể – Người lao động Công ty đã không ngừng đổi mới đầu tưthiết bị, nâng cao năng lực sản xuất Bằng mọi nguồn vốn, kể cả đi vay, liêntục nhiều năm công ty đã cơ bản thay đổi thiết bị, quy trình công nghệ Đây

là một trong những yếu tố quan trọng nhất để đứng vững và phát triển tronggiai đoạn hiện nay

Về mặt tổ chức công ty đã đưa công nhân đi an dưỡng, điều trị Trên cơ

sở đó ai đủ điều kiện thì được chuyển vùng, hoặc về nghỉ theo chế độ mộtcách thoả đáng Những người có triển vọng được đưa đi học tập văn hoá,chuyên môn trung cấp, đại học Công ty mạnh dạn tuyển chọn những người

có chuyên môn cao, thích ứng với kỹ thuật hiện đại Đội hình sản xuất,lãnhđạo của công ty cũng xắp sếp lại theo chuyên môn hoá và dây chuyềncông nghệ mới Đội ngũ lãnh đạo chủ chốt từ xí nghiệp tới đội, tổ được thaythế bằng những cán bộ có trình độ chuyên môn tốt, trẻ, khoẻ được rèn luyệnthử thách qua thực tế Tất cả các công trình, sản phẩm của công ty xây dựng

54 đều đạt chất lượng tốt, theo đúng hồ sơ thiết kế, được chủ công trình cũngnhư các đoàn kiểm tra các cấp, kể cả cấp nhà nước công nhận Công ty đã

xác định được chỗ đứng của mình trong cơ chế thị trường cho tới nay vàđang từng bước phát triển đi lên.

2 Cơ cấu bộ máy quản lý kinh doanh của Công ty XDCT 54:

Trong quá trình sản xuất kinh doanh của một công ty hay cơ quannào cũng phải có sự chỉ đạo theo một hệ thống hợp lý phù hợp với từng đặctrưng của công ty đó Chính vì thế bộ máy của công ty xây dựng công trình

54 được bố trí theo một hệ thống nhất định, thông suốt từ trên xuống, tạođiều kiện cho người lãnh đạo quản lý chỉ đạo công việc một cách tốt nhất,hợp lý nhất đảm bảo quá trình kinh doanh, nắm bắt thông tin nhanh có hiệuquả, tạo điều kiện cho công ty quản lý chỉ đạo dễ dàng hơn

Bằng việc áp dụng mô hình cơ cấu trục tuyến, người lãnh đạo thực hiệntất cả các chức năng quản lý giúp cho Công ty giải quyết vấn đề một cáchnhanh chóng Hầu hết mọi quyết định đều được Giám đốc thông qua và phêchuẩn còn các nhân viên dưới có nhiệm vụ thừa hành các quyết định đó đểđem lạI hiệu quả cho các quyết định đó

Công ty XDCT 54 áp dụng được mô hình cơ cấu trục tuyến này là quy

mô lực lượng lao động nhỏ Việc thông qua quyết định của giám đốc tớitừng người lao động không phải là công việc khó khăn so với Công ty cónguồn lực lớn Các phòng trong Công ty có mới quan hệ với nhau để thựchiện các chức năng nhiệm vụ của mình

Bộ máy quản lý của Công ty XDCT 54 được bố trí theo sơ đồ sau :

* Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban trong bộ máy quản lý:

+ Ban giám đốc: là người đại diện nhà nước về việc quản lý điều hành

toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh và công tác quản lý tài chính của

công ty Đồng thời giám đốc là người đại diện cho công ty chịu mọi trách

nhiệm trước pháp luật và cơ quan cấp trên, cùng với việc quyết định phân

công công việc công ty

+ Đảng uỷ Công ty: Chức năng lãnh đạo đề ra chủ trương biện pháp

kiểm tra giám sát đôn đốc

+ Công đoàn: Vận động công nhân thực hiện nhiệm vụ giám đốc đề ra,

thực hiện chế độ chính sách đưa lại quyền lợi cho người công nhân như bảo

hiểm xã hội

Ban giám đốc

(GI M ÁM ĐỐC, PHÓ GĐ) GGI M ÁM ĐỐC)

Đội PX SX

v phà ph ục vụ sản xuất

Các phòngchuyên môn chức năngCác ban

Đội 304

307

+ Đoàn thanh niên công ty: giáo dục vận động thanh niên thực hiện kế

hoạch để đảm bảo lợi ích lứa tuổi thanh niên

Các phòng nghiệp vụ có chức năng như sau:

+ Phòng tổ chức cán bộ lao động: 3 người

Có chức năng tổ chức theo dõi nhân sự tình hình thực hiện kế hoạch laođộng ngày công Báo cáo và lập kế hoạch tiền lương đối với cấp trên

+ Phòng kế hoạch kỹ thuật có 9 người nhiệm vụ là tổ chức thực hiện

định mức kinh phí, kinh tế kỹ thuật trong xây dựng, phân tích kết quả hoạtđộng sản xuất trong kinh doanh và thực hiện định mức kinh phí, kinh tế kỹthuật trong xây dựng, phân tích kết quả hoạt động sản xuất trong kinh doanh

và thực hiện chế độ báo cáo lên cấp trên

- Lập dự án và lập kế hoạch thực hiện hiệu quả quản lý kinh doanh củacông ty và lập kế hoạch cho các đơn vị cấp dưới trực thuộc công ty

+ Phòng thiết bị vật tư: có 4 người.Phòng thiết bị vật tư chuyên về nhập

xuất, tiêu thụ, tồn kho các nguyên vật liệu

+ Phòng tài chính kế toán có 8 người

Phòng tài chính kế toán có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài chính củacông ty Khai thác các nguồn vốn, nguồn kinh phí phục vụ cho sản xuất kinhdoanh và hoạt động của công ty Quản lý sử dụng và bảo toàn vốn có hiệuquả tổ chức thực hiện pháp lệnh kế toán thống kê chế độ về công tác tàichính đối với doanh nghiệp

Thực hiện chế độ báo cáo tài chính với cấp trên và các cơ quan chứcnăng có thẩm quyền trực thuộc

+ Phòng hành chính - quản trị có 10 người

Giải quyết công việc hàng ngày thuộc phạm vi hành chính văn phòngphục vụ cơ quan như: văn thư bảo mật, thông tin liên lạc tiếp khách và phục

vụ điện nước v.v

Đơn vị sản xuất trực thuộc gồm 9 đội và 1 trạm trộn bê tông nhựa: cácđội này có các chức năng là tổ chức thi công công trình, là người trực tiếpxây dựng các công trình Khi thực hiện luôn đảm bảo tiến độ thi công vàchất lượng công trình hoàn thành theo kế hoạch đã cố định Các đội xâydựng có đội trưởng, đội phó và kế toán thống kê cùng các nhân viên kháckết hợp cùng với lực lượng công nhân thi công xây dựng các hạng mục côngtrình để đảm bảo tiến độ thi công đã đề ra, khi chủ công trình cùng chủ thầuthoả thuận.

Qua phân tích và tìm hiểu nhiệm vụ chức năng của các phòng trongCông ty thấy mặc dù các phòng ban có nhiệm vụ chức năng riêng để thựchiện song không phảI vậy mà các phòng này độc lập riêng rẽ với nhau Cácphòng ban này luôn có mối quan hệ mật thiết với nhau và giúp nhau cùngthực hiện công việc để hướng tới một mục tiêu chung của toàn doanh nghiệp

đó là bền vững, ổn định và tạo ra một tương lai tốt đẹp hơn

3 Cơ cấu sản xuất kinh doanh của Công ty XDCT 54 :

Công ty xây dựng công trình 54 là môt doanh nghiệp xây dựng cơ bảnvới cơ cấu sản xuất kinh doanh trong ngành giao thông theo 1 dây truyềncông nghệ tuỳ thuộc vào từng công trình, hạng mục công trình Đối tượngsản xuất công ty là:

* Xây dựng công trình giao thông bao gồm:

- San lấp mặt bằng

- Xây dựng, sửa chữa công trình giao thông cầu và đường

- Xây dựng công trình dân dụng và phần bao che công trình côngnghiệp

- Xây dựng công trình thuỷ lợi (Bao gồm : Kênh, mương, kè, đê, đập,trạm bơm nước, cống rãnh )

* Sản xuất cấu kiện bê tông đúc sẵn và vật liệu xây dựng.

Các công trình của ngành giao thông thường phải trải qua một thời giandài, quy mô lớn Chính vì thế khi bước vào xây dựng thi công một côngtrình nào đó, công ty đều phải tuân theo một chiến lược cơ cấu sản xuất mộtcông trình công nghệ đã được bố trí hợp lý mà công ty đã quy định Đồngthời việc tuân theo quy định của hệ thống sản xuất sẽ giúp cho công ty tránhđược những khó khăn lãng phí khi xây dựng, đảm bảo khả năng dự tínhquản lý công trình khi xây dựng tốt hơn Tuy nhiên mỗi sản phẩm của công

ty đều có đặc điểm riêng nên cơ cấu sản xuất của các công trình được bố tríphù hợp với đặc thù tạo điều kiện thuận lợi nhất khi xây dựng thi công côngtrình

Như ta đã biết, người trực tiếp xây dựng công trình là các đội xây dựngtrực thuộc Công ty Còn thực hiện như thế nào? Thời gian bao lâu và dự tínhchi phí như thế nào? là do cấp trên lập kế hoạch Sau đó mới giao khoáncông trình cùng hợp đồng đã thoả thuận cho các đội thi công Vì thế mà việc

bố trí cơ cấu sản xuất cho quá trình xây dựng phải hết sức cẩn thận, hợp lý,tránh sự sai lệch, lãng phí của cải của Công ty khi sản xuất kinh doanh Quátrình quản lý sản xuất cũng chịu ảnh hưởng của quy trình công nghệ Công

ty xây dựng công trình 54 hiện nay áp dụng quy trình công nghệ như sau:Quy trình công nghệ làm cầu:

- Đắp bờ vây ngăn nước để làm mố trụ cầu hoặc đóng cọc ván thép ngănnước

- Đóng cọc bê tông móng mố trụ cầu

- Lắp dầm cầu

- Dọn sạch lòng sông, thông thuyền, đổ mặt cầu

- Làm đường lên cầu, cọc tiêu, biển báo, sơn cầu, làm rãnh nước, đènđường, đèn cầu.

- Thử trọng tải cầu và hoàn thiện bàn giao

Quy trình công nghệ đối với công trình giao thông đường bộ

4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty

Công ty xây dựng công trình 54 là một doanh nghiệp nhà nước hoạtđộng trong lĩnh vực giao thông, do đó công ty hạch toán đúng như chế độ kếtoán do Bộ Tài chính và vận dụng thực tiễn vào ngành giao thông Do công

ty tổ chức theo kiểu phân cấp gồm các đội xây dựng trực thuộc nên bộ máy

kế toán công ty gồm 2 loại kế toán là:

- Kế toán tại công ty

- Kế toán tại các đội xây dựng công trình

Kế toán tại các đội xây dựng công trình có nhiệm vụ tập hợp các chứng

từ ban đầu và hạch toán ban đầu, ghi chép lập bảng kê chi tiết Sau đó

Đắp đất

đến độ

chặt

Đ o à ph khuôn đường

Xếp đá hộc hai bên đường

đường

Ho n à ph

th nh b n à ph à ph giao

chuyển cả các chứng từ có liên quan đến phòng tài chính kế toán công ty Kếtoán công ty căn cứ vào các chứng từ này để ghi chép hàng ngày Sau đó kếtoán lập các sổ sách cần thiết, tổng hợp và báo cáo tài chính Tất cả các sổsách và chứng từ kế toán đều phải có sự kiểm tra phê duyệt của kế toántrưởng và giám đốc công ty Tại công ty, bộ máy kế toán công ty được phâncông với các chức năng nhiệm vụ rõ ràng để hoàn thành phần việc kế toán

đã giao

Bộ máy kế toán Công ty xây dựng công trình 54 gồm có 8 người đảmnhiệm các phần kế toán khác nhau gồm : Kế toán trưởng, phó phòng kế toán ,

4 kế toán viên và 1 thủ quỹ mỗi người đảm nhiệm 1 phần hành kế toán cụ thể

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN

1 Trưởng phòng kế toán

Phụ trách chung và điều hành toàn bộ công tác kế toán của đơn vị chịutrách nhiệm trước Ban giám đốc và Nhà nước về quản lý và sử dụng các loạilao động vật tư tiền vốn trong sản xuất kinh doanh Tổ chức hạch toán cácquá trình sản xuất kinh doanh theo quy định của Nhà nước, xác định kết quảkinh doanh và lập các báo cáo theo quy định

Kế toán ngân h ng à ph thanh toán với người mua giá

th nh à ph

Kế toán tổng hợp

Thủ kho kiêm thủ quỹ

- Chỉ đạo trực tiếp hướng dẫn công nhân viên dưới quyền thuộc phạm

vi và trách nhiệm của mình, có quyền phân công chỉ đạo trực tiếp tất cả cácnhân viên kế toán tại công ty làm việc ở bất cứ bộ phận nào

- Các tài liệu tín dụng liên quan đến công tác kế toán đều phải có chữ

ký của kế toán trưởng mới có tác dụng pháp lý

2 Phó phòng kế toán : Trực tiếp kiểm tra công tác kế toán đội, kế toán

tổng hợp lập sổ sách báo cáo được uỷ quyền thay mặt kế toán trưởng thanhtoán khối lượng công trình

3 Kế toán tổng hợp : là người tổng hợp các số liệu thanh toán đảm

nhận các công tác tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm lậpbáo cáo quyết toán quỹ, năm, các báo cáo cơ quan

4 Kế toán công nợ : Kế toán cung cấp là những người thay mặt giám

đốc thực hiện các khoản nộp ngân sách , thanh toán công nợ các loại vốnbằng tiền, vốn vay, hạch toán theo lương khách hàng tạm ứng

5 Kế toán thuế : Hàng tháng lập kê khai thuế GTGT đầu ra, đầu vào, theo

dõi tình hình nộp ngân sách Nhà nước ,lập kế hoạch và quyết toán thuếGTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, tiền nộp sử dụng vốn ngân sách Nhànước

6 Kế toán nguyên vật liệu : Theo dõi tình hình nhập xuất theo thanh

toán với người bán, theo dõi vật liệu công cụ, dụng cụ…

7 Kế toán tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ : Thanh toán số lương phảI

trả cho từng người trên cơ sở tiền lương thực tế và tỷ lệ phần trăm theo quyđịnh

8 Thủ quỹ kiêm tàI sản cố định : Tiến hành thu chi tạI doanh

nghiệp ,hàng tháng cân đối vào các khoản thu chi vào cuối ngày, theo dõi tàI