Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty xây dựng Sông Đà 11

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty xây dựng Sông Đà 11

Luận văn tốt nghiệp Lời nói đầu Theo Mác, lao ®éng cđa ngêi lµ mét ba u tè quan trọng định tồn trình sản xuất Lao động giữ vai trò chủ chốt việc tái tạo cải vật chất tinh thần cho xà hội Lao động có suất, có chất lợng đạt hiệu cao nhân tố ®¶m b¶o cho sù phån vinh cđa mäi qc gia Ngời lao động phát huy hết khả sức lao động mà họ bỏ đợc đền bù xứng đáng Đó số tiền mà ngời sử dụng lao động trả cho ngời lao động để ngời lao động tái sản xuất sức lao ®éng ®ång thêi cã thĨ tÝch l ®ỵc ®ỵc gäi tiền lơng Tiền lơng phận sản phẩm xà hội, nguồn khởi đầu trình tái sản xuất tạo sản phẩm hàng hoá Vì vậy, việc hạch toán phân bổ xác tiền lơng vào giá thành sản phẩm, tính đủ toán kịp thời tiền lơng cho ngời lao động góp phần hoàn thành kế hoạch sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng suất lao động, tăng tích luỹ đồng thời cải thiện đời sống ngời lao động Gắn với tiền lơng khoản trích theo lơng bao gồm bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế kinh phí công đoàn Đây quỹ xà hội thể quan tâm toàn xà hội ngời lao động Chính sách tiền lơng đợc vận dụng linh hoạt doanh nghiệp phụ thuộc vào đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh phụ thuộc vào tính chất công việc Vì vậy, việc xây dựng chế trả lơng phù hợp, hạch toán đủ toán kịp thời có ý nghĩa to lín vỊ mỈt kinh tÕ cịng nh vỊ mỈt chÝnh trị Nhận thức đợc tầm quan trọng vấn đề với giúp đỡ nhiệt tình cô làm việc Công ty xây dựng Sông Đầ 11cùng với hớng dẫn chu đáo thầy giáo TS Nguyễn Thế Khải, em chọn đề tài: " Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty xây dựng sông đà 11. Tạ Nguyên Anh 8A03 Luận văn tốt nghiệp Kết cấu đề tài gồm chơng: Chơng Lý luận chung kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp Chơng Tình hình thực tế kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty xây dựng sông đà 11 Chơng Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty xây dựng sông đà 11 Do thời gian nghiên cứu có hạn, nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót hạn chế Vì em mong nhận đợc ý kiến đóng góp xem xét thầy cô chú, cô Công ty xây dựng Sông Đà 11 để đề tài nghiên cứu em ngày đợc hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn ! Tạ Nguyên Anh 8A03 Luận văn tốt nghiệp Chơng 1: vấn đề CHUNG kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng 1.1.1 Vị trí, vai trò, loại tiền lơng Tiền lơng phạm trù kinh tế phức tạp, mang tính lịch sử có ý nghĩa trị ý nghĩa xà hội to lớn Nhng ngợc lại, thân tiền lơng chịu tác động mạnh mẽ xà hội t tởng trị Cụ thể xà hội t chủ nghĩa, tiền lơng biểu tiền sức lao động, giá sức lao động biểu bên cảu sức lao động Còn xà hội chủ nghĩa, tiền lơng giá sức lao động mà giá trị phần vật chất tổng sản phẩm xà hội dùng sức lao động cho ngời lao động theo nguyên tắc làm theo lực, hởng theo lao động Tiền lơng mang ý nghĩa tích cực tạo công phân phối thu nhập quốc dân Việt Nam, sau công đổi đất nớc Đảng Nhà nớc ngày khẳng định vị trí ngời đại diện cho toàn dân, lo cho dân sẵn sàng dân Thông qua Đại hội Đảng VII đà chứng minh nớc ta đà thực thoát khỏi bao cấp sẵn sàng đón chờ thử thách quy luật cạnh tranh thị trờng Điều đà làm ảnh hởng mạnh mẽ đến chất tiền lơng, tiền lơng đà thay đổi phù hợp với quy chế mới, tuân theo quy luật cung cầu thị trờng sức lao động, chịu điều tiết Nhà nớc, đợc hình thành sở thoả thuận ngời lao động sức lao động Và nh chất tiền lơng giá sức lao động sức lao động thực loại hàng hoá đặc biệt Chính sức lao động hàng hoá mà giá chịu chi phối quy luật kinh tế nh: quy luật giá trị, quy luật cung Tạ Nguyên Anh 8A03 Luận văn tốt nghiệp cầu Tiền lơng phần giá trị sáng tạo doanh nghiệp dùng để trả lơng cho ngời lao động Tuy nhiên thực tế mà ngời lao động cần không thiết phải khối lợng tiền lơng lớn mà họ cần sau họ tham gia vào hoàn thành trình lao động tạo khối lợng sản phẩm có giá trị họ phải đợc bù đắp cách xứng đáng phần lao động sống mà họ đà bỏ vào trình lao động Và đền bù thông qua hình thức tiền lơng Để cụ thể ta vào nghiên cứu hai khái niệm tiền lơng tiền lơng danh nghĩa tiền lơng thực tế Tiền lơng danh nghĩa: Là khối lợng tiền trả cho nhân viên dới hình thức tiền tệ, số tiền thực tế ngời lao động nhận đợc Tiền lơng thực tế: Đợc sử dụng để xác định số lợng hàng hoá tiêu dùng dịch vụ mà ngời lao động nhận đợc thông qua tiền lơng danh nghĩa Tiền lơng thực tế phụ thuộc vào hai yếu tố sau: - Tổng số tiền nhận đợc (tiền lơng danh nghĩa) - Chỉ số giá hàng hoá tiêu dùng dịch vụ Qua khái niệm chúng thấy tiền lơng thực tế tiền lơng danh nghÜa cã mèi quan hƯ chỈt chÏ víi Trong doanh nghiệp, để phục vụ cho công tác hạch toán, tiền lơng đợc chia thành hai loại: Tiền lơng lao động trực tiếp tiền lơng lao động gián tiếp, chi tiết theo tiền lơng tiền lơng phụ Tiền lơng chính: Là tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian ngời lao động thực nhiệm vụ củâ họ, gồm tiền lơng trả theo cấp bậc khoản phụ cấp kèm theo Tiền lơng phụ: Là tiền lơng trả cho ngêi lao ®éng thêi gian hä thùc hiƯn nhiệm vụ khác, nhiệm vụ thời gian ngời lao động nghỉ phép, nghỉ tết, nghỉ ngừng sản xuất đợc hởng theo chế độ Tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất gắn liền với trình sản xuất sản phẩm, tiền lơng phụ công nhân trực tiếp sản xuất không gắn với loại sản phẩm Vì vậy, việc phân chia tiền lơng tiền lơng phụ có ý nghĩa quan trọng công tác phân tích kinh tế Tạ Nguyên Anh 8A03 Luận văn tốt nghiệp 1.1.2 Các nguyên tắc trả lơng Để đảm bảo cung cấp thông tin cho nhà quản lý đòi hỏi hạch toán lao động tiền lơng phải đảm bảo nguyên tắc sau: Thứ nhất: Nguyên tắc trả lơng theo số lợng chất lợng lao động Nguyên tắc nhằm khắc phục chủ nghĩa bình quân phân phối, mặt khác tạo cho ngời lao động ý thức với kết lao động Nguyên tắc đảm bảo trả lơng công cho ngời lao động giúp họ phấn đấu tích cực yên tâm công tác Còn số lợng, chất lợng lao động đợc thể cách tổng hợp kết sản xuất thông qua số lợng chất lợng sản phẩm sản xuất thông qua khối lợng công việc đợc thực Thứ hai: Nguyên tắc đảm bảo tái sản xuất sức lao động không ngừng nâng cao mức sống Quá trình sản xuất kết hợp đồng thời yếu tố nh trình tiêu hao yếu tố lao động, đối tợng lao động t liệu lao động Trong lao động với t cách hoạt động chân tay trì óc ngời sử dụng lao động vật phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt Để đảm bẩo tiến hành liên tục trình sản xuất, trớc hết cần phải đảm bảo tái sản xuất sức lao ®éng, nghÜa lµ søc lao ®éng mµ ngêi bá phải đợc bồi hoàn dới dạng thù lao lao động Về chất, tiền lơng phận cấu thành nên giá thành sản phẩm giá hàng hoá Mặt khác tiền lơng đảm bảo kinh tế để khuyến khích hàng hoá lao động, kích thích tạo mối quan tâm ngời lao động đến kết công việc họ Nói cách khác, tiền lơng nhân tố thúc đẩy suất lao động Thứ ba: Bảo đảm mối quan hệ hợp lý tiền lơng ngời lao động khác kinh tế quốc dân Việc thực nguyên tắc giúp cho Nhà nớc tạo cân ngành, khuyến khích phát triển nhanh chóng ngành mũi nhọn đồng thời đảm bảo lợi ích cho ngời lao động Tiền lơng có vai trò quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp Tuy nhiên để thấy hết đợc tác dụng ta Tạ Nguyên Anh 8A03 Luận văn tốt nghiệp phải nhận thức đầy đủ tiền lơng, lựa chọn phơng thức trả lơng cho thích hợp Có đợc hài lòng đó, ngời lao động phát huy hết khả sáng tạo công việc 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Tiền lơng khoản trích theo lơng không vấn đề quan tâm riêng ngời lao động mà vấn đề mà nhiều phía quan tâm đặc biệt ý Hạch toán lao động, kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng không liên quan đến quyền lợi ngời lao động, mà đến chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, giá thành sản phẩm doanh nghiệp, liên quan đến tình hình chấp hành sách lao động tiền lơng Nhà nớc Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp phải thực nhiệm vụ chủ yếu sau (1) Tổ chức hạch toán thời gian, số lợng, chất lợng kết lao động ngời lao động, tính toán kịp thời tiền lơng khoản tiền quan khác cho ngời lao động (2) Tính toán, phân bổ hợp lý xác chi phí tiền lơng, tiền công khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho đối tợng sử dụng liên quan (3) Định kỳ tiến hành phân tích tình hình sử dụng lao động, tình hình quản lý vả chi tiêu quỹ lơng Cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận có liên quan 1.2 Hình thức tiền lơng, quỹ tiền lơng quỹ trích theo lơng 1.2.1 Các hình thức tiền lơng Việc tính trả lơng thực theo nhiều hình thức khác nhau, tuỳ theo đặc điểm hoạt động kinh doanh, tính chất công việc trình độ quản lý Trên thực tế, thờng áp dụng hình thức tiền lơng sau: Tạ Nguyên Anh 8A03 Luận văn tốt nghiệp - Hình thức tiền lơng thời gian: Là hình thức tiền lơng tính theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật tháng lơng ngời lao động Theo hình thức này, tiền lơng thời gian phải trả đợc tính bằng: Tiền lơng thời gian = Thời gian làm x Mức lơng phải trả việc thực tế thời gian Tiền lơng thời gian với đơn giá tiền lơng cố định đợc gọi tiền lơng thời gian giản đơn Tiền lơng thời gian giản đơn kết hợp chế độ tiền lơng thởng để khuyến khích ngời lao động hăng hái làm việc, tạo nên tiền lơng thời gian có thởng Để áp dụng trả lơng theo thêi gian, doanh nghiƯp ph¶i theo dâi ghi chÐp thời gian làm việc ngời lao động mức lơng thời gian họ Các doanh nghiệp áp dụng tiền lơng thời gian cho công việc cha xây dựng đợc định mức lao động, cha có đơn giá tiền lơng sản phẩm Thờng áp dụng cho lao động làm công tác văn phòng nh hành chính, quản trị, thống kê, tổ chức lao động, kế toán, tài vụ Hình thức tiền lơng theo thời gian có nhiều hạn chế cha gắn chặt tiền lơng với kết chất lợng lao động - Hình thức tiền lơng theo sản phẩm: Là hình thức tiền lơng tính theo số lợng, chất lợng sản phẩm, công việc đà hoàn thành đảm bảo yêu cầu chất lợng đơn giá tiền lơng tính cho đơn vị sản phẩm, công việc Tiền lơng sản phẩm phải trả tính bằng: Tiền lơng sp phải trả = {eq\a(số lợng (hoặc khối lợng sản phẩm) công việc sp hoàn thành đủ tiêu chuẩn chất lợng) } x Đơn giá tiền lơng sản phẩm Việc xác định tiền lơng sản phẩm phải dựa sở tài sản hạch toán kết lao động Tiền lơng sản phẩm áp dụng lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm, gọi tiền lơng sản phẩm trực tiếp, áp dụng ngời gián tiếp phục vụ sản xuất sản phẩm gọi tiền lơng sản phẩm gián tiếp Để khuyến khích ngời lao động nâng cao suất, chất lợng sản phẩm doanh nghiệp, áp dụng đơn giá lơng sản phẩm khác Tạ Nguyên Anh 8A03 Luận văn tốt nghiệp - Tiền lơng sản phẩm tính theo đơn giá tiền lơng cố định, gọi tiền lơng sản phẩm giản đơn - Tiền lơng sản phẩm giản đơn kết hợp với tiền thởng suất, chất lợng sản phẩm, gọi tiền lơng sản phẩm có thởng - Tiền lơng sản phẩm tính theo đơn giá lơng sản phẩm tăng dần áp dụng theo mức độ hoàn thành vợt mức khối lợng sản phẩm, gọi tiền lơng sản phẩm luỹ tiến - Tiền lơng sản phẩm khoán: Theo hình thức khoán việc, khoán khối lợng, khoán sản phẩm cuối cùng, khoán quỹ lơng Hình thức tiền lơng sản phẩm có nhiều u điểm: Do hình thức trả lơng tuân thủ theo nguyên tắc trả lơng theo số lợng, chất lợng lao động gắn thu nhập tiền lơng với kết sản xuất công nhân Do kích thích nâng cao suất lao động khuyến khích công nhân sức học tập văn hoá, kỹ thuật, nghiệp vụ để nâng cao trình độ chuyên môn, sức phát huy sáng tạo, cải tiến kỹ thuật, cải tiến phơng thức lao động sử dụng tốt máy móc, thiết bị, nâng cao suất lao động 1.2.2 Quỹ tiền lơng Quỹ tiền lơng doanh nghiệp toàn tiền lơng tính theo công nhân viên doanh nghiệp doanh nghiệp quản lý chi trả lơng Quỹ tiền lơng bao gåm: - TiỊn l¬ng thêi gian, tiỊn l¬ng tÝnh theo sản phẩm tiền lơng khoán - Tiền lơng trả cho ngời lao động sản xuất sản phẩm hỏng phạm vi chế độ quy định - Tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian ngừng sản xuất nguyên nhân khách quan, thời gian đợc điều động công tác làm nghĩa vụ theo chế độ quy định thời gian nghỉ phép, thời gian học - Các loại phụ cấp làm đêm, thêm - Các khoản tiền lơng có tính chất thờng xuyên Tạ Nguyên Anh 8A03 Luận văn tốt nghiệp Quỹ tiền lơng kế hoạch doanh nghiệp đợc tính khoản trợ cấp bảo hiểm xà hội thời gian ngời lao động ốm đau thai sản, tai nạn lao động Việc phân chia quỹ lơng nh có ý nghĩa việc hạch toán tập hợp chi phí sản xuất, chi phí lu thông, sở xác định tính toán xác chi phí tiền lơng giá thành sản phẩm Để đảm bảo hoàn thành hoàn thành vợt mức kế hoạch sản xuất doanh nghiệp việc quản lý chi tiêu quỹ tiền lơng phải đợc đặt mối quan hệ phục vụ tốt cho việc thực kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, chi tiêu tiết kiệm hợp lý quỹ tiền lơng 1.2.3 Quỹ bảo hiểm xà hội, quỹ bảo hiểm y tế kinh phí công đoàn Quỹ bảo hiểm xà hội đợc hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định tổng số quỹ tiền lơng khoản phụ cấp (chức vụ, khu vực) công nhân viên thực tế phát sinh tháng Theo chế độ hành, tỷ lệ trích bảo hiểm xà hội 20% Trong 15% đơn vị chủ sử dụng lao động nộp, đợc tính vào chi phí kinh doanh, 5% lại ngời lao động đóng góp đợc tính trừ vào thu nhập họ Quỹ bảo hiểm xà hội đợc chi tiêu cho trờng hợp ngời lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hu trí, tử tuất Quỹ quan b¶o hiĨm x· héi qu¶n lý Q b¶o hiĨm y tế: Đợc sử dụng để toán khoản tiền khám chữa bệnh, thuốc chữa bệnh, viện phí cho ngời lao động thời gian ốm đau, sinh đẻ Quỹ đợc hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lơng khoản phụ cấp công nhân viên thực tế phát sinh tháng Tỷ lệ trích bảo hiểm y tế hành 3%, 2% tính vµo chi phÝ kinh doanh vµ 1% trõ vµo thu nhập ngời lao động Kinh phí công đoàn Hình thành việc trích lập theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lơng khoản phụ cấp công nhân viên thực tế Tạ Nguyên Anh 8A03 Luận văn tốt nghiệp phát sinh tháng, tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Tỷ lệ trích kinh phí công đoàn theo chế độ hành 2% Số kinh phí công đoàn doanh nghiệp trích đợc, phần nộp lên quan quản lý công đoàn cấp trên, phần để lại doanh nghiệp chi tiêu cho hoạt động công đoàn doanh nghiệp Tiền lơng phải trả cho ngời lao động, kho¶n trÝch b¶o hiĨm x· héi, b¶o hiĨm y tÕ, kinh phí công đoàn hợp thành chi phí nhân công tổng chi phí sản xuất kinh doanh Ngoài chế độ tiền lơng khoản trích theo lơng, doanh nghiệp xây dựng chế độ tiền thởng cho tập thể, cá nhân có thành tích hoạt động sản xt kinh doanh TiỊn thëng bao gåm thi ®ua (lÊy từ quỹ khen thởng) thởng sản xuất kinh doanh: thởng nâng cao chất lợng sản phẩm, thởng tiết kiƯm vËt t, thëng ph¸t minh s¸ng kiÕn… (lÊy tõ quỹ tiền lơng) 1.3 Tổ chức kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng 1.3.1 Chứng từ tính lơng khoản trợ cấp bảo hiểm xà hội Để quản lý lao động mặt số lợng, doanh nghiệp sử dụng sổ danh sách lao động Sổ phòng lao động tiền lơng lập (lập chung cho toàn doanh nghiệp lập riêng cho phận) để nắm tình hình phân bổ, sử dụng lao ®éng hiƯn cã doanh nghiƯp Chøng tõ sư dơng để hạch toán thời gian lao động bảng chấm công "Bảng chấm công" đợc lập riêng cho ngời lao động đợc tổng hợp theo phận, tổ, đội lao động sản xuất ghi rõ ngày làm việc, nghỉ việc ngời lao động Hạch toán kết lao động, tuỳ theo loại hình đặc điểm sản xuất doanh nghiệp, kế toán sử dụng loại chứng từ ban đầu khác Các chứng từ báo cáo kết sản xuất "Bảng theo dõi công tác tổ", "Giấy báo ca", "Phiếu giao nhận sản phẩm", "Phiếu khoán", "Hợp đồng giao khoán", "Phiếu báo làm thêm giờ" Tạ Nguyên Anh 10 8A03 Luận văn tốt nghiệp Kết luận Bất kỳ hình thức sản xuất phải có yếu tố lao động sản phẩm hoàn thành cấu thành giá trị sức lao động Tiền lơng khoản trích theo lơng biểu tiền giá sức lao động Quản lý chặt chẽ tiền lơng khoản trích theo lơng đòi hỏi đặt nhằm đem lại hiệu quản sản xuất cao Trong trình thực tập Công ty với thời gian thực tập tơng đối ngắn, kinh nghiệm thực tế nh trình độ thân có hạn nên em cha thật có cách nhìn thật tổng quát nh cha thể nắm bắt hết vấn đề tổ chức công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Qua đề tài, em muốn đề cập đến số phơng hớng cần hoàn thiện Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng với mục đích góp phần phản ánh tính toán xác tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty, đồng thời phát huy tác dụng tích cực chế độ hạch toán kinh tế điều kiện kinh doanh theo chế mới, giúp Công ty đứng vững không ngừng phát triển Để hoàn thiện chuyên đề này, em xin cám ơn hớng dẫn nhiệt tình thầy giáo TS Nguyễn Thế Khải toàn thể cán phòng kế toán Công ty xây dựng Sông Đầ 11đà giúp đỡ bảo cho em thời gian qua Tạ Nguyên Anh 38 8A03 Luận văn tốt nghiệp Phụ lục Sơ đồ tổ chức Công ty cổ phần Sông Đà 11(sơ đồ 1) ( phần phụ lục) Đại Hội Đồng Cổ Đông Ban Kiểm Soát ' Hội Đồng Quản Trị Tổng Giám Đốc Công Ty Phó TGĐ Kỹ Thuật Phòng TC- HC Công ty SĐ 11.1 Phó TGĐ kinh tế Phòng KTcơ giới Công ty SĐ 11.2 Tạ Nguyên Anh Công ty SĐ11.3 Phòng TCKT Công ty SĐ 11.4 39 Phó TGĐ thi công Phòng KTKH Công ty SĐ 11.5 TT Thí nghiệm điện SĐ 11 Phòng Dự án BQL DAn Thác Trắng 8A03 Luận văn tốt nghiệp * Sơ đồ tổ chức máy kế toán (sơ đồ KÕ to¸n trëng Phã KÕ to¸n trëng KÕ to¸n tổng hợp KT ngân hàng thu vốn KT tạm ứng toán Thủ quỹ KT tiền lơng BH KT vật t TSCĐ KT đội công trình KT thuế nhật ký chung Kế toán đơn vị trực thuộc Ghi chú: Chỉ đạo trực tuyến Chỉ đạo chức Tạ Nguyên Anh 40 8A03 Luận văn tốt nghiệp Sơ đồ Quy trình luân chuyển chứng từ ( sơ đồ ) Chứng từ gốc Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu Tạ Nguyên Anh 41 8A03 Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 1: Sơ đồ hạch to¸n TK 112 TK 111 TK 335 Rót TGNH vỊ Chi trả lơng cho quỹ tiền mặt để trả lơng CBCNV TK 622 Tiền lơng phải trả cho công nhân lao động HĐ TK 334 Tiền lơng phải trả cho CN danh s¸ch TK 338 TK 627 BHXH, BHYT KPCĐ trừ vào lơng Tiền lơng phải trả cho phận quan, Cty, K.sạn TK 111 TK 642 Tiền lơng phải trả cho bảo vệ, lái xe, giám đốc Tạm ứng lơng cho CBCNV TK 431 Trả thởng cho CBCNV Tạ Nguyên Anh 42 8A03 Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 2: Công ty xây dựng sông đà 11 Ban hành theo định Số 14 Chứng từ ghi sỉ STT Chøng tõ S N Th¸ng 5/2006 TrÝch u Tài khoản Nợ Có Tiền lơng phải trả 622 334 cán công nhân 627 334 viên T5/2006 642 334 danh sách Cộng Công ty xây dựng Sông Đà 11 Chøng tõ S N 150.520.640 46.831.700 9.404.600 206.756.940 Ban hành theo định Số 15 Chứng từ ghi sổ STT Ghi Số tiền Tháng 5/2006 Trích yếu Tài khoản Nợ Có Tiền lơng phải trả 622 335 cán công nhân viên T5/2006 danh sách Cộng Số tiỊn Ghi chó 53.333.230 53.333.230 KÌm theo…… chøng tõ gèc Ngêi lËp chøng tõ KÕ to¸n trëng Phơ lơc 3: Tạ Nguyên Anh 43 8A03 Luận văn tốt nghiệp Sổ Năm 2006 Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên Số hiệu: 334 Số d đầu kỳ Nợ Có Ghi có TK Đối ứng nợ TK TK 111 Cộng số phát sinh nợ Cộng số phát sinh có Tháng Tháng Tháng Đơn vị: Đồng … Th¸ng 12 206.756.940 206.756.940 206.756.940 Sè d cuèi kú Nợ Có Ngời giữ sổ Ký, họ tên Tạ Nguyên Anh Kế toán trởng Ký, họ tên 44 8A03 Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 4: Sổ Năm 2006 Tên tài khoản: Chi phí trả trớc Số hiệu: 335 Số d đầu kỳ Nợ Có Ghi có TK Đối ứng nợ TK TK 111 Cộng số phát sinh nợ Cộng số phát sinh có Tháng Tháng Tháng Đơn vị: Đồng Tháng 12 53.333.230 53.333.230 53.333.230 Số d cuối kỳ Nợ Có Ngời giữ sổ Ký, họ tên Tạ Nguyên Anh Kế toán trởng Ký, họ tên 45 8A03 Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 5:Sơ đồ hạch toán khoản BHXH, BHYT, KPCĐ TK 111 TK338 TK622 TrÝch BHXH, BHYT Khi nép, chi BHXH TK627 Kinh phí công đoàn tính vào chi phí TK642 TK334 BHXH trừ vào lương Tạ Nguyên Anh 46 8A03 Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 6: Sổ chi tiết tk 338 Ngày tháng ghi sổ Số chứng từ Th Chi u Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ I Số d đầu kỳ II Số phát sinh kỳ - Nộp BHXH lên quan BHXH cÊp trªn T5/2006 - Mua BHYT TrÝch 15% BHXH - Cho CN lao động thị trờng - Cho CNV sản xt chung - Cho CNV qu¶n lý doanh nghiƯp TrÝch 2% BHYT - Cho CNLĐTT - Cho CNV sản xuất chung - Cho CNV – QLDN TrÝch 2% KPC§ - Cho CNLĐTT - Cho CNV sản xuất chung - Cho CNV QLDN III Sè d cuèi kú 111 Cã Sè d Nỵ Cã 6.488.800 1297.000 622 22.578.096 627 7024755 642 1410690 622 627 3.010.413 936.634 642 188100 622 627 3.010.413 936.634 642 188100 Đối tợng: BHYT, BHXH, KPCĐ Tạ Nguyên Anh 47 8A03 Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 7: Sổ chi tiết TK 338 (3383) đối tợng: BHXH Ngày tháng Số chứng từ Thu Chi Diễn giải TK I Số d dầu kỳ II Số phát sinh kỳ - Nộp BHXH lên đối 111 Số phát sinh Nợ Có Số d Nợ Có 6.488.800 quan BHXH cấp trªn T5/2006 TrÝch 15% BHXH - Cho CN lao 622 22.578.096 động TT - Cho CNV sản 627 7.024.755 xuất chung - Cho CNV qu¶n 642 1.410.690 lý doanh nghiƯp III Céng ph¸t sinh cã IV Céng ph¸t 31.013.541 6.488.800 sinh nỵ V Sè d ci kú Phơ lơc 8: Sổ chi tiết tk 338 ( 3384) Tạ Nguyên Anh 48 8A03 Luận văn tốt nghiệp Đối tợng BHYT Ngày tháng Số chứng từ Thu Chi Diễn giải TK đối I Số d dầu kỳ II Số phát sinh kú - Mua BHYT TrÝch 2% BHYT - Sè ph¸t sinh Nỵ Cã Sè d Nỵ Cã 1.297.000 Cho 622 3.010.413 627 936.634 642 188.100 CNLĐthị trờng - Cho CNV s¶n xuÊt chung - Cho CNV – QLDN III Céng phát 4.135.147 sinh có IV Cộng phát 1.297.000 sinh nợ V Sè d ci kú Phơ lơc 9: Sỉ chi tiết tk 338 ( 3382) Đối tợng KPCĐ Ngày Số chứng từ tháng Thu Chi Diễn giải TK đối I Số d dầu kỳ II Số phát sinh kỳ Tạ Nguyên Anh 49 Số phát sinh Nợ Có Số d Nợ Có 8A03 Luận văn tốt nghiệp - Mua BHYT Trích 2% KPCĐ Cho CNLĐTT - Cho CNV sản xuÊt chung - Cho CNV – QLDN III Céng ph¸t sinh có IV Cộng phát sinh nợ V Số d cuối kỳ Tạ Nguyên Anh 1.297.000 622 3.010.41 627 936.634 642 188.100 4.135.14 1.297.000 50 8A03 Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 10: Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền lơng khoản trích theo lơng TK 338,138,141 TK 334 TK 622,627,641,642 Các khoản phải trả TK 335 Các khoản khấu trừ Tiền lương phép CNSX TrÝch tr­íc l­¬ng phÐp cđa CNSX TK 338 TK 431 BHXH, BHYT người lao động đóng góp Tiền lương tõ quü khen th­ëng TK 111,112,512,3331 TK 338 Thanh to¸n khoản cho người lao động BHXH Số chi vượt cấp bù Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, tiêu KPCĐ Tạ Nguyên Anh 51 Trích BHXH, BHYT KPCĐ vào chi phí TK 111,112 8A03 Luận văn tốt nghiệp Bảng 1: Đơn vị: Công ty XD sông đà 11 Bộ phận: Xí Nghiệp ST T Họ tên Bậc lơng Chức vụ Bùi Mạnh Cờng 3,05 Đội trởng Trơng Văn Cơng Mẫu số 01 - TĐTL Ban hành theo QĐ số 1141-TC CĐKT ngày 20/03/2006của BTC Bảng chấm công Tháng năm 2006 Ngày tháng Cộng Quy c«ng … 27 28 29 30 31 A A A A A 1/2 H A A A A 25,5 3,05 A F F F F 1/2 H F A A A 20,5 Đào Trung Kiên 3,05 A A A A A 1/2 H A A A A 25,5 Hoµng Quèc Nguyªn 2,84 A VR VR VR A 1/2 H A A A A 22,5 NguyÔn Duy TiÕn 2,84 A A A A A 1/2 H A F F A 19,5 NguyÔn ViÕt Cêng 2,84 A A A A A 1/2 H A A A A 25,5 26 Đoàn Kim Cơng 2,84 A A A A A 1/2 H A A A A 25,5 26 Ph¹m T.BÝch Ngut 2,84 A A A A A 1/2 H A A A A 25,5 26 KiỊu Cao §øc 2,84 A A A A A 1/2 H A A A A 25,5 Céng Tạ Nguyên Anh 215,5 52 8A03 Phép Họp CV VR Ngõng viƯc L¬ng hëng l¬ng SP 26 21 26 23 24 224 Ký hiÖu chÊm công - Làm việc thực tế - Làm lơng SP:K - Làm lơng thời gian :X - Lơng SP C3:KĐ ... tổ chức công tác kế toán tiền l ơng khoản trích theo lơng Công ty xây dựng sông đà 11 Công tác hạch toán kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng nh phần hành khác hoàn thành nhiệm vụ Các chế... công tác kế toán công ty Sông Đà 11 * Sơ đồ tổ chức máy kế toán (sơ đồ 2) Nh vậy, Phòng Kế toán Công ty gồm : 01 Kế toán trởng, 01 Phó kế toán trởng 09 kế toán viên phụ trách mảng cụ thể kế toán. .. phát triển Công ty 3.1.2 Những tồn Một công ty có phát triển đến đâu không tránh khỏi mặt sai sót, yếu Công ty xây dựng Sông Đà 11 vậy, công tác kế toán tiền lơng Công ty xây dựng Sông Đầ 11vẫn tồn