TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG SÔNG ĐÀ 11

Tình hình thực tế công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty xây dựng sông đà 11 2.1- Tổng quan công ty 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần Sông Đà 11 Công ty cổ phần Sông Đà 11 doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh chủ yếu xây lắp điện, nớc trực thuộc Tổng Công ty Sông Đà có trụ sở Km10 - đờng Nguyễn TrÃi, phờng Văn Mỗ, thị xà Hà Đông, tỉnh Hà Tây đợc thành lập sở chuyển doanh nghiệp Nhà nớc thành công ty cổ phần theo Quyết định 1332/ QĐ - BXD ngày 17 tháng năm 2004 Bộ Trởng Bộ xây dựng Tiền thân đội điện, nớc thuộc Tổng công ty Xây dựng thuỷ điện Thác Bà từ năm 1961, năm 1973 đợc nâng cấp thành công trờng điện Năm 1976, tham gia xây dựng công trình thuỷ điện Hoà Bình đổi tên thành Công ty Lắp máy điện nớc Năm 1989, với trởng thành quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, đơn vị đợc nâng cấp thành công ty Năm 1993 đợc thành lập lại theo Nghị định 388/ HĐBT Hội Đồng Bộ Trởng có tên Công ty Xây lắp lợng, năm 2006 với việc phát triển đa dạng hoá ngành nghề đợc đổi tên thành Công ty Sông Đà 11, đến chuyển thành Công ty Cổ phần Sông Đà 11 Trải qua gần 40 năm xây dựng phát triển, qua nhiều lần nâng cấp, đổi tên, bổ sung chức năng, nhiệm vụ, Công ty đà không ngừng lớn mạnh quy mô, tổ chức, cấu ngành nghề Sản xuất kinh doanh ngày phát triển, đời sống vật chất cán công nhân viên ngày đợc nâng cao 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần Sông Đà 11 Xuất phát từ yêu cầu thích øng víi nỊn kinh tÕ thÞ trêng, thùc hiƯn mơc tiêu đa dạng hoá sản phẩm, theo đăng ký kinh doanh, Công ty có chức nhiệm vụ sau: - Xây lắp đờng dây tải điện, trạm biến áp đến cáp điện sau 500KV Xây dựng công trình thuỷ điện, thuỷ lợi, giao thông, bu điện Quản lý, vận hành, phân phối điện Tổng công ty Sông Đà quản lý - Xây lắp hệ thống cấp thoát nớc khu đô thị khu Công nghiệp; Xây lắp kết cấu công trình Quản lý, vận hành nhà máy thuỷ điện vừa nhỏ, nhà máy nớc khu công nghiệp khu đô thị - Sản xuất kinh doanh sản phẩm khí; Quản lý vận hành kinh doanh bán điện - Mua bán phơng tiện vân tải giới, chuyên chở hàng hoá đồng bộ, vật t thiết bị phục vụ thi công xây dựng, xuất nhập khẩu, vật t thiết bị phụ tùng giới công nghệ xây dựng, công trình giao thông, thuỷ lợi bu điện - Xây lắp, thí nghiệm, hiệu chỉnh, bảo dỡng, lắp ráp tủ bảng điện công nghiệp cho đờng dây, nhà máy điện, trạm biến áp dây truyền công nghệ có cấp điện áp đến 500KV - Bảo trì, bảo dỡng định kì nhà máy điện, trạm biÕn ¸p, xư lý sù cè bÊt thêng cho c¸c công trình điện T vấn chuyên ngành thiết kế hệ thống điện - điện tử tự động hoá - Kinh doanh xây dựng khu đô thị, nhà cao tầng chung c, kinh doanh xây dựng khu Công nghiệp - Kinh doanh ngành nghề khác đợc pháp luật cho phép 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Sơ đồ tổ chức Công ty cổ phần Sông Đà 11(sơ đồ 1) - Đại Hội Đồng Cổ Đông (ĐHĐCĐ): Bao gồm tất cổ đông tham dự, quan định cao công ty - Hội Đồng Quản Trị (HĐQT) : quan quản lý cao công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi công ty trừ vấn đề thuộc thẩm quyền ĐHĐCĐ ) - Ban Kiểm Soát (BKS) : Do ĐHĐCĐ bầu ra, Ban kiĨm so¸t cã nhiƯm vơ kiĨm tra tÝnh trung thực hợp lý, hợp pháp quản lý điều hành hoạt động kinh doanh, ghi chép, lu giữ chứng từ sổ sách kế toán báo cáo tài công ty, thờng kỳ thông báo với HĐQT kết hoạt động công ty, tham khảo ý kiến HĐQT trớc trình báo cáo, kết luận kiến nghị lên ĐHĐCĐ - Tổng Giám Đốc (TGĐ): Do HĐQT bổ nhiệm TGĐ có nhiệm vụ điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày công ty, ngời đại diện theo pháp luật công ty -Các phó TGĐ: Là ngời giúp việc cho TGĐ, phó TGĐ TGĐ đề nghị HĐQT bổ nhiệm - Các phòng ban chức năng, đơn vị sản xuất: Các phòng ban chức năng, đơn vị sản xuất có nhiệm vụ thực công việc TGĐ giao theo chức nhiệm vụ phòng, đơn vị cụ thể: + Phòng tổ chức - hành chính: + Phòng dự án: + Phòng kỹ thuật - giới: + Phòng kinh tế - kế hoạch: + Phòng Tài - Kế toán: 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán công ty Sông Đà 11 * Sơ đồ tổ chức máy kế toán (sơ đồ 2) Nh vậy, Phòng Kế toán Công ty gồm : 01 Kế toán trởng, 01 Phó kế toán trởng 09 kế toán viên phụ trách mảng cụ thể kế toán tổng hợp, kế toán ngân hàng thu vốn, kế toán tạm ứng toán, kế toán tiền lơng bảo hiểm, kế toán vật t TSCĐ, 01 kế toán đội công trình, kế toán th vµ nhËt ký chung Ngoµi cã 01Thđ q làm nhiệm vụ giữ tiền mặt Công ty, hàng ngày lập bảng kê giao nhận chứng từ, xác định số tiền tồn quỹ cuối ngày Các đơn vị trực thuộc có kế toán riêng thực độc lập công tác TCKT đơn vị đó, hàng kỳ gửi báo cáo phòng TCKT để tập hợp * Chế độ kế toán công ty cổ phần Sông Đà 11 Sơ đồ Quy trình luân chuyển chứng từ ( sơ đồ ) Công ty áp dụng chế độ kế toán Bộ Tài Chính ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Kì kế toán 01/01 kết thúc 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng : Việt Nam Đồng (VNĐ) ã Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thờng xuyên ã Phơng pháp tính thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Phơng pháp khấu trừ 2.2 Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty xây dựng sông đà 11 2.2.1 Nguyên tắc chung trả lơng cho CBCNV - Phải trả đủ lơng phụ cấp cho CBCNV Công ty theo chế độ Nhà nớc ban hành theo cấp bậc lơng CBCNV đợc hởng lơng theo định 28/CP ngày 28/03/1997, thông t số 05/2006/TT - BLĐTBXH ngày 29/01/2005 Bộ lao động thơng binh xà hội - Ngoài mức lơng hởng theo quy định Nhà nớc CBCNV làm việc doanh nghiệp đợc hởng theo hệ số lơng riêng Công ty (hệ số vào kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty) dựa cấp bậc công việc làm định mức công việc đợc giao - Chế độ lơng khoán sản phẩm, khoán đất lợng nhằm gắn nhiệm vụ ngời lao động với sản phẩm cuối đơn vị sở quỹ lơng đợc duyệt, việc phân phối tiền lơng cho ngời lao động đợc áp dụng dới hình thức khoán gọn công trình cho đơn vị công việc có định mức kỹ thuật Công nhân hỗ trợ cho sản xuất, nhân viên kỹ thuật, nghiệp vụ, cán lÃnh đạo, quản lý, đợc thực chế độ lơng khoán, lơng sản phẩm đợc hởng đầy đủ khoản đÃi ngộ khác theo chế độ hành 2.2.2 Các hình thức trả lơng cho CBCNV 2.2.2.1 Lơng khoán sản phẩm * Quy định đơn giá tiền lơng Đơn giá cấp bậc ĐGLCB = {eq\f(450.000xHSL;26)} Trong : ĐGLCĐ: Tiền lơng cấp bậc công 450.000: Mức lơng tối thiểu HSL: Hệ số lơng Đơn giá lơng tối thiểu: ĐGLTT = {eq\f(450.000(1+KCL);26)} Trong đó: KCL: Hệ số CL tính theo mức độ hoàn thành KH KCL từ 01 -> 05 Đơn giá sản phẩm (ĐGSP) xác định đơn giá sản phẩm vào định mức lao động có kèm theo tiêu chuẩn kỹ thuật §GSP = §M x LCBCV (1 + KCL) Trong ®ã: ĐM : Là định mức lao động tính giờ, ngày LCBCV: lơng cấp bậc công việc * Khoán sản phẩm lẻ: Đối tợng áp dụng công nhân xây dựng công trình, công nhân sản xuất sở lơng hoàn thành toàn hay quy ớc + Định mức + Đơn giá trả lơng cho công việc sản phẩm Tiền lơng = Đơn giá sản phẩm việc thực tế x Định mức Định mức lao động nhà nớc quy định cho công việc hạng mục công trình đợc quy công việc đà làm thực tế Chẳng hạn lơng ông Trần Anh Tuấn - công nhân điều khiển máy thi xí nghiệp đợc tính nh sau: - Số ca máy làm việc: 26 ca - Đơn giá tiền công ca máy: 20.045đ/ ca máy Số tiền lơng ông Trần Anh Tuấn đựoc lĩnh : 26 x 20.045 = 521.170đ * Lơng khoán sản phẩm tập thể - Đối tợng áp dụng: Cho tập thể Công ty nh đội sản xuất, đội xây dựng công trình - Quỹ lơng khoán tổ, đội sau chi trả lơng thời gian làm khoán (trích lơng tối thiểu tính hệ số lơng) cá nhân Đối với Công ty xây dựng thông thờng trả cho CNCNB 100% lơng Sau trừ khoản lơng thời gian lại đợc tính lơng suất chất lợng - Hàng ngày đội trởng vào tay nghề, cấp bậc thợ để phân công công tác để đảm bảo công tác sản xuất Cuối ngày làm việc chấm công suất chất lợng cho tổ viên, ngời có suất cao, chất lợng tốt đợc cộng thêm, ngời có suất thấp hởng lơng bị trừ công Mỗi tháng tổ trởng, đội trởng phải gửi bảng chấm công lần để phòng tổ chức kế toán biết để tính lơng tạm ứng Cuối tháng tổng kết vào bảng chấm công để toán lơng (cột cộng lơng sản phẩm) - Cơ sở để lập quỹ lơng khoán dựa phiếu giao việc nghiệm thu toán, số công việc thực tế đơn giá lơng sản phẩm kế hoạch * Tính lơng cho cá nhân: Tiền lơng = {eq\f({eq\a(Tổng số tiền lơng sản phẩm đội)}x {eq\a (Ngay công làm việc thực tế cá nhân};Tổng số sản phẩm thực tế đội tháng)} Trong đó: Tổng số tiền lơng; sản phẩm đội = Tổng số tiền lơng; chi tháng - Tổng số lơng; phân phối lần I Tổng số tiền lơng; chi tháng = Tổng số tiền phiếu; giao việc nghiệm thu; toán + Tổng số tiền; nghỉ phép việc riêng; trách nhiệm Tiền lơng sản phẩm chi trả cho CBCNV số tiền suất, chất lợng ngời làm đợc nhiều công tháng đợc hởng nhiều tiền công ngợc lại 2.2.2.2 Lơng thời gian: Đối tợng áp dụng: Đợc áp dụng cho ngời làm công tác quản lý công tác hỗ trợ cho hoạt động sản xuất Công ty bao gồm: Cán phòng ban, công nhân viên văn phòng lực lợng lao động gián tiếp Tiền lơng = ĐGLCB [ Công sản xuất * (1+ KCL) + VK + P] +LTN Trong ®ã: Csx: Công sản xuất KCL: Hệ số lơng chất lợng LTN: Lơng trách nhiệm VK: Công việc khác, trực dự phòng P: Công nghỉ phép, việc riêng có lơng + Hệ số lơng chất lợng lơng trách nhiệm Hệ số lơng chất lợng KCL = 0.5: Công nhân viên hớng chế độ lơng thời gian đội, tổ, phòng ban, cán chuyên trách đoàn thể KCL = 0,3: Nhân viên nhà trẻ mẫu giáo, công nhân thử việc + Lơng trách nhiệm đợc tính mặt lơng tối thiểu Công ty thờng Công ty hởng lơng trách nhiệm theo hệ số trách nhiệm ngày công trực tiếp công tác ã Quy định hệ sã tr¸ch nhiƯm: KT N Chøng danh bé phËn 1, Giám đốc 0, Phó giám đốc, kế toán trởng, chủ tịch công đoàn chuyên trách 0, Trởng phòng,ban, phó chủ tịch công đoàn sở, bí th Đoàn xí nghiệp, đội 0, trởng đội sản xuất Phó phòng, ban, phó đội trởng đội xây dựng * Trả lơng ngày nghỉ chế độ: - Nghỉ lễ tết theo quy định Nhà nớc, nghỉ mát, nghỉ phép đợc trả lơng không hệ số Công ty - NghØ èm, nghØ tr«ng èm, nghØ thùc biện pháp sinh đẻ kế hoạch, nghỉ trống ốm, nghỉ thực biện pháp sinh để kế hoạch, nghỉ thai sản đợc trả 25% tiền lơng vào quỹ BHXH để thực chế độ BHXH nh èm, èm, thai s¶n, hu trÝ cho ngời lao động ngời lao động nghỉ hữu * Trả lơng cho trờng hợp khác Trong trờng hợp phải ngừng việc khách quan nh nớc, điện, máy móc hỏng, ngời lao động đợc trả 100% tiền lơng (phải có biên xác định phòng KTSX, có giám đốc duyệt đợc toán lơng) - Ngời lao động làm đủ ngày công, đủ định mức nhng thân tự nguyện làm thêm (không phụ trách yêu cầu) số làm thêm đợc tính nh ngày làm bình thờng có hởng hệ số Công ty - Làm thêm ca thêm 5.000đ/giờ Hoặc khoán công công việc cụ thể cần giải phóng mặt thay công việc phù trợ cho công việc ngày hôm sau Ngoài ra, Công ty áp dụng hình thức khen thởng Vợt số lơng, đảm bảo chất lợng, khen thởng từ 50.000 - 100.000 đ/ngời hạng mục công trình Khen thởng lao động tiên tiến 100.000đ/ngời 2.2.3 Tổ chức hạch toán lao động, tiền lơng phải trả Cty 2.2.3.1 Lơng khoán sản phẩm tập thể - Chứng từ xác định tiền lơng cho CNV dựa chấm công đội, xác định phiếu giao việc, phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành nghiệm thu toán Bảng chấm công chứng từ theo dõi thời gian làm việc công nhân Bảng chấm công đợc lập theo tổ, phòng ban tổ trởng chấm cuối tháng bảng chấm công gửi lên phòng tổ chức xét duyệt sở để lập bảng công tháng cho tổ, đội Sau lập bảng công cho tổ, đội xây dựng, kế toán tiến hành tính lơng cho cá nhân đội Kế toán tiến hành lập bảng lơng cho đội Theo phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành: Lơng nghỉ phép 169.100 Lơng nghỉ việc riêng Lơng trách nhiệm 13.669.000đ 68.800 157500 Tổng lơng tháng toàn đội 14.064.400 Cụ thể theo bảng chấm công tháng 05/2006 (Bảng 1) đội xây dựng 205, có nhân viên nghỉ phép, nhân viên nghỉ việc riêng * Lơng nghỉ phép = {eq\f(lơng ; 26} x Số công phép (nghỉ việc riêng) - Anh Trơng Văn Cơng tháng nghỉ phép ngày nên số lơng phép Lơng thời gian nghØ phÐp = 450.000 x3 05;26 x = 564.960® - Anh Ngun Duy TiÕn th¸ng nghØ phÐp ngày Lơng thời gian nghỉ phép = * Lơng nghỉ việc riêng 450.000 x 84;26 x = 210.522,5đ Anh Hoàng Quốc Nguyên tháng nghỉ ngày việc riêng Lơng nghỉ việc riêng = * Lơng trách nhiệm 450.000 x 84 ;26 x = 315.479,448đ Lơng trách nhiệm = Csx x ĐGLTT x KTN Ông Bùi Mạnh Cờng đội trởng nên hởng hệ số lơng trách nhiệm 0,5 ông có lơng trách nhiÖm nh sau = {eq\f (26x450.000(1+0.5) ; 26)} x 0,5 = 157.500 Tính lơng sản phẩm Công ty, Công ty tính sản phẩm cuối cho đội dới đội tự phân chia lơng cho Phòng kế toán Công chia tiền lơng cho đội theo số liệu bảng khối lợng nghiệm thu toán công trình hạng mục công trình phần việc cụ thể giao cho đà đợc nghiệm thu Dựa lơng cấp bậc thời gian làm việc thực tế ngời để tính lơng phân phối lần I cho ngời Lơng phân phối lần I = {eq\f(lơng ; 26} x Ngày công làm việc thực tế Ông Bùi Mạnh Cờng có số lơng phân phối lần I nh sau: Lơng phân phối lần I = 450.000 x3 05;26 x 26 = 1.370,670đ Tơng tự công nhân khác tính nh vây Ta có tổng số lơng phân phối lần I = 5.154.000 đ Sau số tiền bảng khối lợng nghiệm thu toán trừ tổng số tiền phân phối lần I cuả đội tổng số suất đội Tổng số suất đội = 14.064.400 - 5.154.000 = 8.910.400đ Năng suất bình quân đội = {eq\f(8.910.400 ; 224)} = 39.800đ Ta có: = 39.800 x 21( ngày công) = 835.800 = 39.800 x 26 = 1.034,800đ Tơng tự đợc tính với công nhân khác đội Nh ta tính đợc tổng số tiền lơng đợc lĩnh tháng CNV nh sau Ông Bùi Mạnh Cờng có tổng số lơng 1.370,670 + 1.034,800 + 157,500= 2.567.970đ Các khoản giảm trừ: - Nộp 1% bảo hiểm y tế (tính lơng bản): = 1% x 450.000 x 3,05 = 13.725đ - Nộp 5% bảo hiểm xà hội (tính lơng bản): = 5% x 450.000 x 3,05 = 68.625đ Tổng khoản giảm trừ = 13.725 + 68.625 = 82.350® Tỉng sè tiỊn thùc lĩnh Ông Bùi Mạnh Cờng là: = 2.567.970 - = 82.350 = 2.485.620đ Căn vào số tiền lơng cá nhân đội, kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng lập bảng toán tiền lơng cho toàn đội (số lơng cá nhân đợc ghi tơng ứng vào cột bảng tính lơng toàn đội) (Bảng 2) Phòng Kế Toán vào số liệu tổng cộng bảng toán tiền lơng toàn đội để trả lơng cho cá nhân Đồng thời dựa vào số liệu tổng cộng để lập Bảng tổng hợp toán lơng toàn Công ty 2.2.3.2 Lơng thời gian Đối với nhân viên hỗ trợ sản xuất nh nhân viên kỹ thuật, nhân viên nghiệp vụ cán lÃnh đạo Công ty đợc trả lơng theo thời gian đợc trả dới nhiều dạng nh lơng trách nhiệm Chứng từ hạch toán lao động gồm có: - Bảng chấm công - Phiếu báo làm thêm phận hàng tháng phòng có bảng chấm công riêng, trởng phòng, phó phòng, tổ trởng có nhiệm vụ chấm, theo dõi thời gian làm việc công nhân viên phòng để lập bảng chấm công chứng từ có liên quan cho trởng phòng tổ chức xem xét ký duyệt vào cuối tháng Sau ký duyệt trởng phòng tổ chức chuyển bảng chấm công giấy tờ khác Phòng Kế Toán để kế toán tiền lơng lập bảng tính trả lơng cho phòng, ban công nhân viên Nhìn vào bảng chấm công tháng 5/2006 phòng kế hoạch - điều động (Bảng 3) ta thấy * Bà Phạm Lê Anh trởng phòng nên hởng hệ số lơng TN 0,5 Lơng trách nhiệm = Csx x ĐGLTT x KTN = 26 x §GLTT = {eq\f(450.000(1+KCL);26)} x 0,5 = 26 x §GLTT = {eq\f(450.000(1+0,5);26)} x 0,5 = 26 x 25.894 x 0,5 = 336.622đ Lơng thời gian = {eq\f(Lơng cấp bậc ; 26)}x Ngày công làm việc thực tế = 450.000 x3 05;26 x 26 = 1.370,670 Lơng khoán chất lợng = Csx x ĐGLtt x Kkcl = 26 x 25.894 x 0,5 = 336.622 Tổng lơng Bà Phạm Lê Anh = 1.370,670 + 336.622+336.622 = 2.043.670đ Các khoản khấu trừ - Tạm ứng = 65% x 450.000 x 3,05 = 892.125® - Trõ 1% BHYT = 1% x 450.000 x 3,05 = 13.725® Trõ 5% BHXH = 5% x 450.000 x 3,05 = 68.625đ Tổng khoản khÊu trõ = 974.375® Sè tiỊn thùc lÜnh kú II Bà Phạm Lê Anh = 2.043.375 974.375 = 1.069.000đ Tơng tự nhân viên khác phòng kế hoạch - điều độ tính tơng tự Sau đà tính lơng cho cá nhân kế toán tiền lơng thành lập bảng toán lơng phòng lên sổ tổng hợp (số lơng cá nhân đợc ghi tơng ứng vào cột bảng tính lơng phòng) (Bảng 4) Phòng kế toán vào số liệu tổng cộng bảng toán tiền lơng toàn đội để trả lơng cho cá nhân Đồng thời dựa vào số liệu tổng cộng để lập bảng toán lơng toàn Công ty 2.2.4 Chi trả lợng cho CBCNV Công ty Công ty toán lơng cho CBCNV hàng tháng làm kỳ Kỳ I (hay goi kỳ tạm ứng): Tạm ứng lơng vào ngày 26 hàng tháng Kỳ II: Thanh toán lơng kỳ II vào đầu ngày đầu tháng sau kể từ ngày đến ngày 10 tháng sau Cụ thể: * Kỳ tạm ứng: Căn vào Quyết định Giám đốc, kế toán tiền lơng tiến hành trả tiền tạm ứng cho CNV theo công thức Tam øng l¬ng = 65% x tỉng q l¬ng c¬ Công ty Tiền tạm ứng đợc chia theo tổ, phòng, ban Căn vào số tiền toán tạm ứng kế toán tiến hành lập phiếu chi, vào phiếu chi, bảng toán tạm ứng tổ, phòng ban, thủ quỹ tiến hành chi Phiếu chi Ngày 26/5/2006 Quyển số Số: Nợ: Có: Họ tên ngời nhận: Phạm Lê Anh Địa chỉ: Phòng kế hoạch - điều độ Lý chi: Trả lơng kỳ I Tháng 05/2006 cho CBCNV Số tiền: 2.440.600 VNĐ (Viết chữ) Hai triệu bốn trăm bốn mơi ngàn sáu trăm đồng chẵn Kèm theo chứng từ gốc Đà nhận đủ số tiền Kỳ II: Căn vào bảng lơng tháng đội, phận, phòng kế toán tiền lơng tiến hành tổng hợp toán tiền lơng, kế toán tiền lơng tổng hợp theo phận, sau đợc đồng ý kế toán trởng, Giám đốc chuyển bảng tổng hợp cho kế toán toán để lập phiếu chi Số tiền kỳ II đợc xác định: Số tiền đợc lĩnh Kỳ II = Tổng số tiền lơng phải trả Do đặc điểm ngành xây dựng nên số lao động danh sách đợc bổ xung thờng xuyên nhằm tiết kiệm chi phí hạ giá thành Nên Công ty đà ký hợp đồng ngắn hạn số công nhân viên danh sách Do đặc điểm nh nên họ cấp bậc thợ, không đợc hởng khoản chế độ chi trả đóng góp khoản BHXH, BHYT trừ vào lơng Mà hầu nh tiền công họ dựa lơng khoán Đối với công nhân danh sách kế toán cuối tháng lập phiếu chi kế toán tiền lơng trả lơng cho họ chi Phiếu Ngày 31/5/2006 Quyển số Số: Nợ: Có: Họ tên ngời nhận: Hồ Hữu Nguyên Địa chỉ: Đội XD 201 - Thuộc đội nề (HĐ) Lý chi: Trả lơng theo hợp đồng khoán lao động Số tiền: 750.000 VNĐ (Viết chữ) Bảy trăm năm mơi ngàn đồng chẵn Kèm theo chứng từ gốc Đà nhận đủ số tiền 2.2.5 Bảng phân bổ lơng khoản trích theo lơng Cuối tháng kế toán tiền lơng vào số liệu lơng tổng hợp từ bảng tính lơng phận, phòng ban, tổ đội Công ty để lập bảng tổng hợp toán lơng toàn Công ty làm toán tiền lơng, phụ cấp cho ngời lao động, kiểm tra việc toán tiền lơng cho ngời lao động làm việc cho đơn vị sản xuất kinh doanh đồng thời thống kê lao động tiền lơng Sau dựa vào số liệu bảng tổng hợp toán lơng toàn Công ty này, kế toán lập bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng mục đích dùng để tập hợp phân bổ tiền lơng thực tế phải trả (gồm lơng chính, lơng phụ khoản khác), BHXH, BHYT KPCĐ phải trích nộp tháng cho đối tợng sử dụng lao động Số liệu bảng phân bổ đợc sử dụng để ghi vào bảng kê, chứng từ ghi sổ số kế toán có liên quan, đồng thời đợc sử dụng để tính giá thành thực tế sản phẩm, lao vụ dịch vụ hoàn thành 2.2.6 Kế toán tiền lơng khoản BHXH, BHYT KPCĐ * Tài khoản sử dụng: - TK 334: Tài khoản "phải trả công nhân viên" Tài khoản đợc sử dụng để phản ánh số tiền toán với tất cán bộ, công nhân viên danh sách Công ty TK 335: Tài khoản "chi phí phải trả" Tài khoản đợc sử dụng để phản ánh số tiền toán cho công nhân lao động theo hợp đồng - TK 338 - để phản ánh số tiền toán khoản trích theo lơng BHXH, BHYT Kinh phí công đoàn Công ty Ví dụ: vào bảng tổng hợp phân bổ tiền lơng tháng 5/2006 (bảng 5) kế toán ghi Nợ TK 622: 150.520.640 ® Cã TK 334: 150.520.640 ® 2.2.7 TrÝch nộp, toán BHXH, BHYT, KPCĐ Căn vào tổng qũy lơng, kế toán lơng tiến hành trích 25% Trong ®ã: - 19% tÝnh vµo chi phÝ + 15% BHXH + 2% BHYT + 2% KPCĐ - 6% trừ vào l¬ng + 1% BHYT + 5% BHXH TÝnh tiỊn l¬ng (lơng cấp bậc) CBCNV danh sách Công ty Cuối tháng vào mức cần thiết phải nộp kế toán tiền lơng tiến hành thủ tục đem nộp cho BHXH Thành phố tiền mặt uỷ nhiệm chi Ví dụ: số liệu bảng kế toán ghi Nợ TK 627: 22.578.096 đ Cã TK 338(3): 22.578.096 ® ... công tác kế toán công ty Sông Đà 11 * Sơ đồ tổ chức máy kế toán (sơ đồ 2) Nh vậy, Phòng Kế toán Công ty gồm : 01 Kế toán trởng, 01 Phó kế toán trởng 09 kế toán viên phụ trách mảng cụ thể kế toán. .. Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty xây dựng sông đà 11 2.2.1 Nguyên tắc chung trả lơng cho CBCNV - Phải trả đủ lơng phụ cấp cho CBCNV Công ty theo. .. hợp, kế toán ngân hàng thu vốn, kế toán tạm ứng toán, kế toán tiền lơng bảo hiểm, kế toán vật t TSCĐ, 01 kế toán đội công trình, kế toán thuế nhật ký chung Ngoài có 01Thủ quỹ làm nhiệm vụ giữ tiền