Hoàn thiện công tác báo cáo tài chính doanh nghiệp vay vốn tại ngân hàng NN&PTNT chi nhánh Hòa Thuận - Tỉnh Đăk Lăk

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG --- PHAN CÔNG NGUYÊN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN CHI NHÁNH HÒA THUẬN - TỈNH

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG -

PHAN CÔNG NGUYÊN

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP

VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN

CHI NHÁNH HÒA THUẬN - TỈNH ĐĂK LĂK

Chuyên ngành: Tài chính Ngân hàng

Mã số : 60.34.02.01

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

Đà Nẵng – Năm 2016

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

Người hướng dẫn khoa học: TS ĐOÀN NGỌC PHI ANH

Phản biện 1: PGS TS Hoàng Tùng

Phản biện 2: PGS TS Phan Thị Bích Nguyệt

Luận văn sẽ được bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Quản trị kinh doanh họp tại Đại học Đà Nẵng vào ngày

17 tháng 1 năm 2016

* Có thể tìm hiểu luận văn tại:

Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng

Trung tâm Học liệu, Đại học Đà Nẵng

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Tín dụng là hoạt động kinh doanh chiếm tỷ trọng cao nhất, cũng

là hoạt động mang lại nguồn thu lớn nhất cho ngân hàng Song cũng mang lại nhiều rủi ro nhất cho các ngân hàng thương mại Rủi ro này

có rất nhiều nguyên nhân, đều có thể gây tổn thất làm giảm thu nhập, gây thiệt hại về tài chính cũng như uy tín của ngân hàng Chính vì vậy chất lượng thẩm định tín dụng và nâng cao chất lượng thẩm định tín dụng luôn là vấn đề hàng đầu của các ngân hàng thương mại Thông qua báo cáo tài chính, ngân hàng có thể phân tích năng lực điều hành, tình hình hoạt động kinh doanh, khả năng cạnh tranh; góp phần lớn trong việc đánh giá một cách chính xác hơn toàn bộ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Như vậy việc đánh giá, phân tích báo cáo tài chính một cách chính xác sẽ đóng vai trò quan trọng tất yếu trong việc nâng cao chất lượng thẩm định tín dụng đối với doanh nghiệp, hạn chế một cách tối đa những rủi ro, góp phần thúc đẩy ngân hàng tăng trưởng một cách an toàn hơn

Xuất phát từ tính cấp thiết và tầm quan trọng của việc phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp vay vốn, nhằm góp phân nâng cao chất lượng phân tích báo cáo tài chính, giảm thiểu những rủi ro trong qua trình cấp tín dụng tại các ngân hàng, tác giả chọn đề tài

nghiên cứu: “Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp vay vốn tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn - Chi nhánh Hòa Thuận, Tỉnh Đăk Lăk” làm luận văn

tốt nghiệp

2 Mục tiêu nghiên cứu

- Hệ thống hoá những vấn đề lí luận cơ bản về công tác phân tích

báo cáo tài chính doanh nghiệp vay vốn của ngân hàng thương mại

- Phân tích thực trạng công tác phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp vay vốn tại NHNo&PTNT Chi nhánh Hòa Thuận, Tỉnh Đăk Lăk

- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp vay vốn tại NHNo&PTNT Chi nhánh Hòa Thuận, Tỉnh Đăk Lăk

3 Câu hỏi nghiên cứu

Tình hình phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp vay vốn tại NHNo&PTNT Chi nhánh Hòa Thuận, Tỉnh Đăk Lăk như thế nào? Những tồn tại trong công tác phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp tại đơn vị?

Các giải pháp nào nhằm hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp vay vốn tại NHNo&PTNT Chi nhánh Hòa Thuận, Tỉnh Đăk Lăk?

4 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu

a Đối tượng nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu công tác phân

tích BCTC doanh nghiệp vay vốn tại NHNo&PTNT Chi nhánh Hòa Thuận, Tỉnh Đăk Lăk

b Phạm vi nghiên cứu

- Về nội dung: Nghiên cứu chỉ tập trung công tác phân tích báo

cáo tài chính trong quy trình thẩm định cấp tín dụng đối với doanh nghiệp vay vốn tại NHNo&PTNT Chi nhánh Hòa Thuận, Tỉnh Đăk

Lăk giai đoạn 2012 - 2014

- Về không gian: Luận văn được nghiên cứu tại NHNo&PTNT

Hòa Thuận

- Về thời gian: Luận văn sử dụng dữ liệu PT từ năm 2012 – 2014

5 Phương pháp nghiên cứu

- Thu thập dữ liệu: dữ liệu thứ cấp được thu thập để làm rõ được

mục tiêu nghiên cứu

- Xử lý dữ liệu:

+ Phương pháp thống kê mô tả, phương pháp so sánh

+ Phương pháp quy nạp và diễn giải:

6 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

- Làm sáng tỏ những vấn đề cơ bản về phân tích báo cáo tài chính Doanh nghiệp vay vốn tại NHTM

- Đánh giá những mặt được và chưa được của việc phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp vay vốn tại NHNo&PTNT Chi nhánh Hòa Thuận, Tỉnh Đăk Lăk

- Đề xuất giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn tại NHNo&PTNT Chi nhánh Hòa

Thuận, Tỉnh Đăk Lăk

7 Bố cục đề tài

Ngoài phần mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo và phụ lục, luận

văn gồm ba chương:

Chương 1: Tổng quan công tác phân tích BCTC doanh nghiệp

vay vốn của các ngân hàng thương mại

Chương 2: Thực trạng công tác phân tích BCTC doanh

nghiệp vay vốn tại NHNo&PTNT Chi nhánh Hòa Thuận, Tỉnh Đăk Lăk

Chương 3: Hoàn thiện công tác phân tích BCTC doanh nghiệp

vay vốn tại NHNo&PTNT Chi nhánh Hòa Thuận, Tỉnh Đăk Lăk

8 Tổng quan tài liệu nghiên cứu

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN CỦA CÁC NGÂN HÀNG

THƯƠNG MẠI 1.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VÀ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

1.1.1.Ngân hàng thương mại

a Khái niệm ngân hàng thương mại

Ngân hàng thương mại (NHTM) là loại hình ngân hàng được thực hiện tất cả các hoạt động ngân hàng và các hoạt động kinh doanh khác theo quy định của Luật tổ chức tín dụng Việt Nam nhằm mục tiêu lợi nhuận

b Hoạt động cơ bản của NHTM

- Nghiệp vụ huy động vốn

- Nghiệp vụ sử dụng vốn

- Nghiệp vụ khác

1.1.2 Hoạt động tín dụng của NHTM

a Khái niệm tín dụng ngân hàng

Tín dụng ngân hàng là quan hệ chuyển nhượng quyền sử dụng vốn từ ngân hàng cho khách hàng trong một thời hạn nhất định với một khoản chi phí nhất định

b Các nguyên tắc cơ bản của tín dụng NHTM

- Người sử dụng vốn cam kết bảo đảm sử dụng vốn vay hợp pháp, đúng mục đích đã thỏa thuận trong Hợp đồng tín dụng

- Người sử dụng vốn có khả năng hoàn trả nợ gốc và lãi vay đầy

đủ, đúng thời hạn đã thỏa thuận trong Hợp đồng tín dụng

- NHTM thẩm định, kiểm tra trước, trong và sau khi cho vay,

đồng thời tổ chức việc xét duyệt khoản vay theo nguyên tắc phân định trách nhiệm giữa các khâu thẩm định và quyết định cho vay

c Phân loại tín dụng NHTM

- Phân loại theo thời gian cấp tín dụng

- Phân loại theo mục đích sử dụng vốn

- Phân loại theo phương thức hoàn trả

- Phân loại theo mức độ đảm bảo

- Phân loại theo nguồn phát sinh các khoản tín dụng

- Phân loại theo thành phần kinh tế

1.2 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN CỦA NHTM

1.2.1 Khái niệm phân tích BCTC doanh nghiệp của NHTM

Phân tích BCTC doanh nghiệp đối với NHTM là một tập hợp các phương pháp và các công cụ cho phép thu thập và xử lý các thông tin

kế toán và các thông tin khác về quản lý nhằm đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp, đánh giá rủi ro, mức độ và chất lượng hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp đó, khả năng và tiềm lực của doanh nghiệp, giúp ngân hàng đưa ra các quyết định tài trợ cho doanh nghiệp hay không?

1.2.2 Mục tiêu của công tác phân tích BCTC doanh nghiệp vay vốn của NHTM

Phân tích BCTC được các NHTM sử dụng nhằm đánh giá khả năng trả nợ của doanh nghiệp, đây là yếu tố quan trọng để ban lãnh đạo các NHTM ra quyết định có cấp tín dụng cho doanh nghiệp hay không

1.2.3 Các nguồn thông tin phục vụ phân tích BCTC

a Bảng cân đối kế toán (BCĐKT)

b Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (BC KQHĐKD)

c Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT)

d Thuyết minh báo cáo tài chính

e Nguồn thông tin khác

1.3.1 Dữ liệu phân tích BCTC doanh nghiệp

a Thu thập và xử lý thông tin của khách hàng

b Thẩm định BCTC khách hàng

* Chọn loại báo cáo để thẩm định

* Kiểm tra tính tuân thủ của BCTC

* Kiểm tra tính trung thực của BCTC

Trên cơ sở xác định BCTC của khách hàng lập đã đảm bảo tính trung thực, hợp lý và phù hợp với các quy định hiện hành thì ngân hàng tiến hành công tác phân tích BCTC khách hàng

1.3.2 Phân tích BCTC doanh nghiệp phục vụ cho vay

Phân tích BCTC được các NHTM sử dụng nhằm đánh giá khả năng trả nợ của doanh nghiệp, đây là yếu tố quan trọng để ban lãnh đạo các NHTM ra quyết định có cấp tín dụng cho doanh nghiệp hay không

a Phân tích khái quát BCTC khách hàng

* Phân tích bảng cân đối kế toán

(1) Phân tích sự biến động và cơ cấu của tài sản

Việc phân tích sự biến động và cơ cấu của tài sản nhằm đánh giá

sự biến động của tài sản và sự hợp lý của cơ cấu vốn đối với hoạt động của doanh nghiệp CBTD tiến hành xem xét sự biến động của

tổng tài sản cũng như từng loại tài sản thông qua việc so sánh số cuối

kỳ và đầu năm về số tuyệt đối cũng như số tương đối Qua đó đánh giá sự biến động về quy mô của doanh nghiệp Khi xem xét tác động của từng loại tài sản đối với quá trình sản xuất kinh doanh, tài chính của doanh nghiệp

(2) Phân tích sự biến động và cơ cấu của nguồn vốn

Việc phân tích sự biến động và cơ cấu của nguồn vốn nhằm đánh giá khái quát khả năng tự tài trợ, mức độ tự chủ về mặt tài chính của doanh nghiệp hoặc những khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải trong việc sử dụng nguồn vốn

* Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Việc phân tích BC KQHĐKD nhằm mục đích đánh giá tổng hợp tình hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ, xác định các nguyên nhân chính dẫn đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Việc phân tích được tiến hành thông qua xem xét sự biến động của các khoản mục chính và xác định tỷ trọng trên tổng doanh thu thuần, từ đó CBTD đánh giá mức độ biến động của các khoản chi phí, các nguyên nhân có thể gây biến động lợi nhuận Ngoài ra, việc phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh còn được thực hiện dựa trên phân tích các chỉ tiêu tài chính

* Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Kết quả phân tích BCLCTT sẽ cho biết được sự vận động của dòng tiền trong hoạt động sản xuất kinh doanh, đầu tư tài chính của doanh nghiệp, lượng tiền bình quân trong kỳ Điều này tạo điều kiện cho ngân hàng lập dự báo về lưu chuyển tiền tệ, giúp ngân hàng tính toán được thời gian doanh nghiệp có nhu cầu vay vốn và thời điểm doanh nghiệp có thể trả nợ

b Phân tích các nhóm chỉ tiêu tài chính

* Nhóm chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán

* Nhóm chỉ tiêu phản ánh hiệu quả hoạt động

* Nhóm chỉ tiêu phản ánh khả năng sinh lời

1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NHTM

1.4.1 Các nhân tố thuộc về doanh nghiệp

- Tính trung thực của BCTC

- Số liệu và tình hình kinh doanh của doanh nghiệp trong quá khứ

- Loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực ngành nghề kinh doanh, quy

mô hoạt động…

- Thời gian các khoản vay mà doanh nghiệp đề nghị

- Hình thức bảo đảm khoản vay

1.4.2 Các nhân tố thuộc về ngân hàng

- Ý thức, trình độ của CBTD

- Chính sách tín dụng

- Công tác kiểm tra sau cho vay của CBTD

Vì vậy, khi phân tích BCTC của doanh nghiệp vay vốn tại NHTM, ngân hàng cần chú ý tới những nhân tố này để tìm ra cách khắc phục, đảm bảo cho công tác phân tích BCTC đạt hiệu quả cao, nâng cao chất lượng tín dụng, giảm thiểu rủi ro cho ngân hàng

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NHNo&PTNT HÒA THUẬN,

TỈNH ĐĂK LĂK 2.1 KHÁI QUÁT VỀ NHNo&PTNT HÒA THUẬN, TỈNH ĐĂK LĂK 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ

2.1.3 Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý

a Sơ đồ cơ cấu tổ chức

b Chức năng, nhiệm vụ

2.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP VAY VỐN TẠI NGÂN HÀNG NHNo&PTNT HÒA THUẬN, TỈNH ĐĂK LĂK

2.2.1 Tổng quan về quy trình cấp tín dụng tại NHNo&PTNT Hòa Thuận, Tỉnh Đăk Lăk

Để thống nhất quy trình cấp tín dụng cho các doanh nghiệp và hỗ trợ cho cán bộ tín dụng trong công tác thẩm định khách hàng, NHNo&PTNT Việt Nam đã ban hành quyết định số 766/QĐ-NHNo-KHDN ngày 01/08/2014 về việc “Ban hành quy trình cho vay đối với khách hàng doanh nghiệp trong hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam”

Các bước thẩm định được hướng dẫn cụ thể như sau:

Bước 1: Tiếp nhận nhu cầu và hướng dẫn khách hàng lập hồ sơ vay vốn

Bước 2: Thẩm định khoản vay

Bước 3: Kiểm soát hồ sơ vay vốn và nội dung BC thẩm định

Bước 4: Phê duyệt khoản vay

Bước 5: Hoàn thiện thủ tục sau phê duyệt

Như vậy, phân tích BCTC DN vay vốn tại NHNo&PTNT được thực hiện tại bước 2 - “thẩm định khoản vay” Việc phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp vay vốn được tiến hành, để từ đó tạo cơ sở

cho các bước cấp tín dụng tiếp theo

2.2.2 Thực trạng công tác phân tích BCTC của doanh nghiệp vay vốn tại NHNo&PTNT Hòa Thuận, Tỉnh Đăk Lăk

Trong khuôn khổ luận văn, tác giả xin giới thiệu quy trình phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp đề nghị cấp tín dụng, đồng thời dẫn chứng về công tác phân tích BCTC của Công ty Xây dựng Nam Sơn và một số khách hàng Công ty khác để có cái nhìn cụ thể hơn về thực trạng phân tích BCTC tại NHNo&PTNT Chi nhánh Hòa Thuận

Quy trình công tác phân tích BCTC của doanh nghiệp đề nghị cấp tín dụng gồm các bước sau:

Bước 1: Tổ chức công tác phân tích BCTC của doanh nghiệp Bước 2: Phân tích BCTC doanh nghiệp phục vụ cho vay

Bước 3: Đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp và đề xuất của cán bộ thẩm định

a Tổ chức công tác phân tích BCTC của doanh nghiệp

* Thu thập và xử lý thông tin của khách hàng

Công tác phân tích BCTC khách hàng của NHNo&PTNT Chi nhánh Hòa Thuận được ngân hàng giao cho cán bộ tín dụng của ngân hàng thực hiện Công việc đầu tiên của công tác phân tích BCTC khách hàng doanh nghiệp đó là thu thập và xử lý thông tin của KH

* Thẩm định độ tin cậy và hợp lý của các BCTC

Khi đến vay vốn tại chi nhánh NHNo&PTNT Chi nhánh Hòa

Thuận, khách hàng phải cung cấp các báo cáo tài chính được lập trong 2 hoặc 3 năm gần nhất Trên cơ sở tài liệu khách hàng cung cấp, CBTD tại NHNo&PTNT Chi nhánh Hòa Thuận kiểm tra mức

độ tin cậy của các thông tin tài chính được cung cấp

b Phân tích BCTC của doanh nghiệp phục vụ cho vay

Tại bước này, CBTD cần tiến hành phân tích các nội dung sau:

- Phân tích về cơ cấu và sự biến động của tài sản, nguồn vốn trong những năm qua Nguyên nhân chủ yếu của những biến động này là gì?

- Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh trong thời gian qua

- Phân tích tình hình công nợ của doanh nghiệp

- Phân tích các chỉ tiêu tài chính

- Xếp hạng tín dụng doanh nghiệp

(1) Phân tích về cơ cấu và sự biến động của tài sản

CBTD tiến hành xem xét sự biến động của tổng tài sản cũng như từng loại tài sản thông qua việc so sánh số cuối kỳ và đầu năm về số tuyệt đối cũng như số tương đối

(2) Phân tích cơ cấu và sự biến động của nguồn vốn, CBTD tiến hành so sánh từng loại nguồn vốn giữa số cuối kỳ với số đầu năm về

số tương đối và số tuyệt đối, so sánh tỷ trọng của từng loại nguồn vốn trong tổng số để xác định các khoản mục nào chiếm tỷ trọng cao hơn Doanh nghiệp tài trợ cho cho hoạt động kinh doanh bằng vốn vay, vốn chủ sở hữu hay vốn chiếm dụng?

(3) Phân tích kết quả kinh doanh trong thời gian qua

Nội dung tiếp theo trong phân tích BCTC của doanh nghiệp, CBTD tiến hành phân tích kết quả hoạt động kinh doanh trong những năm qua Nguyên nhân của việc tăng trưởng/suy giảm trong thời gian qua, nguyên nhân này mang yếu tố chủ quan hay khách quan?