Đề phân tích tình hình lợi nhuận của công ty tnhh một thành viên dịch vụ lữ hành saigonto

cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng theo chức năng hoạt động và sVn xuấtkinh doanh cYa doanh nghiệp.- Doanh thu từ tiêu thụ khác, bao gồm: + Doanh thu do liên doanh liên kết mang lại; + T

KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH

-Học phần PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Chuyên đề PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỊCH VỤ LỮ HÀNH SAIGONTOURIST

Giảng viên hướng dẫn Sinh viên thực hiện

Vĩnh Long, 2018

STT MSSV Họ và tên Ngành, đv Chức vụ

Mức độ (% Tham gia

Hình 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức công ty Saigontourist 25

Bảng BVng 4.1: Cơ cấu tài sVn – nguồn vXn cYa công ty TNHHMTVDVLH Saigontourist 2016 - 2017 27

BVng 4.2: BVng BCKQHĐKD cYa Công ty TNHHMTVDVLH Saigontourist 2016 - 2017 28

BVng 4.3: Tình hình lợi nhuận cYa Công ty TNHHMTVDVLH Saigontourist 2016 - 2017 30

BVng 4.4: Chỉ tiêu kết quV kinh doanh kế hoạch và thực hiện cYa Công ty TNHHMTVDVLH Saigontourist 2017 31

BVng 4.5: Tỷ sX lợi nhuận trên doanh thu 2016 – 2017 32

BVng 4.6: Tỷ sX lợi nhuận trên tổng tài sVn 2016 - 2017 34

BVng 4.7: Tỷ sX lợi nhuận trên vXn 2016 - 2017 35

BVng 4.8: Tỷ sX sức sinh lợi căn bVn 2016 - 2017 36

TNHHMTVDVLH Trách nhiệm hữu hạn một thành viên dịch vụ lữ hành

1.2.1 Mục tiêu chung 2

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2

1.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2

1.3.1 Phương pháp thu thập sX liệu 2

1.3.2 Phương pháp phân tích sX liệu 2

1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3

1.4.1 Phạm vi không gian 3

1.4.2 Phạm vi thời gian 3

1.5 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU 3

Chương 2 4

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG 4

2.1 MỘT SỐ KHÁI NIỆM 4

2.1.1 Doanh thu 4

2.1.1.1 Khái niệm, nội dung và vai trò cYa doanh thu 4

2.1.1.2 Ý nghĩa cYa phân tích doanh thu 8

2.1.2 Chi phí 8

2.1.2.1 Khái niệm chi phí 8

2.1.2.2 Phân loại chi phí 8

2.1.3 Lợi nhuận 12

2.1.3.1 Khái niệm 12

2.1.3.2 Nội dung lợi nhuận 12

2.1.3.3 Vai trò lợi nhuận 13

2.1.3.4 Ý nghĩa lợi nhuận 14

2.1.4 Các chỉ sX lợi nhuận 17

2.1.4.1 Tỷ sX lợi nhuận trên doanh thu (ROS) 17

2.1.4.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tài sVn (ROA) 18

2.1.4.3 Tỷ suất lợi nhuận trên vXn chY sở hữu (ROE) 18

2.2 PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH SỐ LIỆU 19

2.2.1 Phương pháp so sánh 19

3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển cYa công ty Saigontourist 23

3.1.2 Lĩnh vực kinh doanh 24

3.1.3 Tầm nhìn và sứ mạng 24

3.1.3.1 Tầm nhìn 24

3.1.3.2 Sứ mạng 25

3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC 25

Chương 4 27

PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CÔNG TY TNHHMTVDVLH SAIGONTOURIST 27

4.1 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH NĂM 27

4.1.1 Phân tích tình hình tài sVn và nguồn vXn cYa công ty 27

4.1.2 Phân tích kết quV kinh doanh cYa công ty 28

4.1.3 Phân tích tình hình lợi nhuận cYa công ty 29

4.1.3.1 So sánh tình hình lợi nhuận so với cùng kỳ năm trước 29

4.1.3.2 So sánh lợi nhuận thực tế so với kế hoạch năm 2017 30

4.2 PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU LỢI NHUẬN 31

4.2.1 Tỷ sX lợi nhuận trên doanh thu (ROS - Return on sale) 31

4.2.2 Tỷ sX lợi nhuận trên tài sVn (ROA - Return on asset) 33

4.2.3 Tỷ sX lợi nhuận trên vXn (ROE - Return on equit) 34

4.2.4 Tỷ sX sức sinh lợi căn bVn 36

4.3 PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN 37

4.3.1 Xác định đXi tượng phân tích 37

4.3.2 Phân tích các nhân tX Vnh hưởng 37

4.3.2.1 Ảnh hưởng bởi nhân tX thời gian rỗi 37

4.3.2.2 Ảnh hưởng bởi nhân tX thu nhập 38

4.3.2.3 Ảnh hưởng bởi nhân tX giá cV 38

4.3.2.4 Ảnh hưởng bởi nhân tX nhà cung ứng 38

4.3.2.5 Ảnh hưởng bởi nhân tX khí hậu 39

4.3.2.6 Ảnh hưởng bởi nhân tX đXi thY cạnh tranh 40

Chương 5 41

GIẢI PHÁP ĐỂ NÂNG CAO LỢI NHUẬN 41

5.1.2 Khó khăn 42

5.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY 43

5.2.1 Chính sách đXi với các nhân tX làm tăng lợi nhuận 43

5.2.2 Chính sách đXi với các nhân tX làm giVm lợi nhuận 44

5.3 HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI VÀ HƯỚNG ĐI TIẾP THEO 45

5.3.1 Hạn chế cYa đề tài 45

5.3.2 Hướng đi tiếp theo 45

Chương 6 47

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 47

6.1 KẾT LUẬN 47

6.2 KIẾN NGHỊ 47

TÀI LIỆU THAM KHẢO 51

Chương 1 GIỚI THIỆU1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI

Kinh tế - xã hội ngày càng phát triển, nhu cầu cYa con người ngày mộttăng cao Việc nắm bắt và hiểu được nhu cầu cYa con người là điều mà bất cứ nhàquVn trị nào cũng mong muXn Sự cạnh tranh trên thị trường diễn ra ngày càng gaygắt, khách hàng là nhân tX quyết định đến sự tồn tại cYa doanh nghiệp, vì vậy cácdoanh nghiệp cạnh tranh với nhau rất quyết liệt Doanh nghiệp nhận được sự Yng

hộ cYa khách hàng là doanh nghiệp chiến thắng Vì thế việc tìm hiểu những yếu tXbên trong và bên ngoài Vnh hưởng đến doanh nghiệp là hết sức quan trọng và cầnthiết cho sự sXng còn cYa doanh nghiệp

Trong cuộc sXng bộn bề như hiện nay thì nhu cầu đi du lịch thư giãn saunhững thời gian làm việc mệt mỏi ngày càng cao, nắm bắt được nhu cầu đó đã cóngày một nhiều công ty du lịch hình thành lên nhằm để thỏa mãn nhu cầu cYakhách hàng Trong sX đó thì Công ty TNHHMTVDVLH Saigontourist là mộttrong các nhà điều hành du lịch hàng đầu Việt Nam, Việt Nam là một quXc giagiàu tiềm năng về du lịch và đây là cơ hội lẫn thách thức cho Saigontourist trong

xu thế toàn cầu hóa như hiện nay

Ngay từ khi bắt đầu thành lập công ty đã xây dựng hình tượng một cáchchuyên nghiệp, Công ty TNHHMTVDVLH Saigontourist đã xây dựng một môitrường làm việc chuyên nghiệp mang đậm bVn sắc văn hóa cùng với đó là sự hòahuyện với phong cách làm việc gần gũi với khách hàng, nên đã tạo được ấn tượngriêng và chiếm được tình cVm cYa khách hàng

Công ty TNHHMTVDVLH Saigontourist đã có những chặng đường pháttriển với con người là yếu tX nền tVng SVn phẩm và các hoạt động cYa công ty luônhướng đến mục tiêu: "Tận hưởng bVn sắc Việt" Mục tiêu cYa công ty là luôn đemtới cho khách hàng những sVn phẩm tXt nhất, đem lại cho khách hàng sự hài lòng,

sự thoV mãn và sự thích thú khi sử dụng sVn phẩm cYa Saigontourist để nghiên cứu

Tuy nhiên, song song với những thuận lợi trên thì có những khó khăn nhấtđịnh Thị trường ngày càng biến động nhiều thương hiệu cạnh tranh trên thị trườngtạo ra áp lực không nhỏ đXi với thị phần cYa Saigontourist, những thương hiệu cạnhtranh nhau từ chất lượng,… đến giá thành Từ đó nhóm quyết định thực hiện đề tài:

“Phân tích tình hình lợi nhuận của Công ty TNHH Một thành viên Dịch vụ Lữhành Saigontourist” nhằm mục đích tìm hiểu tình hình lợi nhuận và xây dựngchiến lược phát triển cho công ty

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

1.2.1 Mục tiêu chung

Phân tích tình hình lợi nhuận cYa Công ty TNHHMTVDVLHSaigontourist và nhân tX tác động đến tình hình lợi nhuận từ đó đề xuất cácgiVi pháp góp phần làm gia tăng lợi nhuận cho Công ty

1.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu

SX liệu được sử dụng là sX liệu thứ cấp thu thập từ Báo cáo tài chính, Báocáo thường niên qua các năm 2016 và 2017 Ngoài ra, còn có các bài báo trênWebsite chính thức cYa Công ty www.saigon-tourist.com

1.3.2 Phương pháp phân tích số liệu

Sử dụng phương pháp so sánh: so sánh lợi nhuận năm 2016 và lợi

các biện pháp hỗ trợ kịp thời Ngoài ra, nhóm còn so sánh giữa lợi nhuận kếhoạch và thực tế đạt được trong năm 2017 cYa Công ty TNHHMTVDVLHSaigontourist để xem xét mức độ hoàn thành kế hoạch, những gì đạt được,những gì còn thiếu sót để Công ty có kế hoạch phù hợp và đề ra chiến lượcthực hiện trong giai đoạn sắp tới.

Sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn: để xác định chính xác mức

độ Vnh hưởng cYa các nhân tX làm Vnh hưởng đến tình hình lợi nhuận cYaCông ty TNHHMTVDVLH Saigontourist, đồng thời đề xuất các biện pháp cụthể giúp Công ty nâng cao lợi nhuận

1.5 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU

ĐXi tượng nghiên cứu là tình hình lợi nhuận, các nhân tX Vnh hưởngđến tình hình lợi nhuận cYa Công ty TNHHMTVDVLH Saigontourist năm

2016 – 2017

Tổng kết chương 1: Nhóm chọn đề tài “Phân tích các nhân tố ảnhhưởng đến lợi nhuận của Công ty TNHHMTVDVLH Saigontourist” Đểthực hiện đề tài này, nhóm đã sử dụng sX liệu thứ cấp về kết quV kinh doanhcYa Công ty TNHHMTVDVLH Saigontourist năm 2016 - 2017 Đồng thời,nhóm dùng hai phương pháp phân tích chính là phương pháp so sánh vàphương pháp thay thế liên hoàn để phân tích tình hình lợi nhuận nhằm tìm racác nhân tX Vnh hưởng đến lợi nhuận, từ đó đề xuất những giVi pháp thích hợpgóp phần gia tăng lợi nhuận cYa Công ty TNHHMTVDVLH Saigontourist

Doanh sX (còn gọi là doanh thu, tổng doanh sX hay tổng doanh thu)

là lượng tiền Công ty thu vào từ các hoạt động tác nghiệp cYa nó, trước khitrừ đi bất kỳ khoVn chi phí nào Điều này có nghĩa là doanh sX không baogồm tiền Công ty thu vào từ việc bán bất động sVn, máy móc và thiết bị cũ.Các khoVn đó sẽ được trình bày trong mục thu nhập khác Doanh sX cũngkhông bao gồm tiền lãi thu được trên các chứng khoán khV mại, khoVn tiền

đó sẽ được thu nhập lãi

Mục đích cuXi cùng trong HĐSXKD cYa doanh nghiệp là tiêu thụđược sVn phẩm do mình sVn xuất ra và có lãi Tiêu thụ sVn phẩm là quá trìnhdoanh nghiệp xuất giao hàng cho bên mua và nhận được tiền bán hàng theohợp đồng thỏa thuận giữa hai bên mua bán Kết thúc quá trình tiêu thụ doanhnghiệp có doanh thu bán hàng

Doanh thu hay còn gọi là thu nhập cYa doanh nghiệp, đó là toàn bộ

sX tiền sẽ thu được do tiêu thụ sVn phẩm, cung cấp lao vụ và dịch vụ cYadoanh nghiệp

b Nội dung của doanh thu:

Nội dung cYa doanh thu bao gồm hai bộ phận sau:

- Doanh thu về bán hàng: Là doanh thu về bán sVn phẩm hàng hoáthuộc những hoạt động sVn xuất kinh doanh chính và doanh thu về cung

cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng theo chức năng hoạt động và sVn xuấtkinh doanh cYa doanh nghiệp.

- Doanh thu từ tiêu thụ khác, bao gồm:

+ Doanh thu do liên doanh liên kết mang lại;

+ Thu nhập từ các hoạt động thuộc các nghiệp vụ tài chính như: thu vềtiền lãi gửi ngân hàng, lãi về tiền vay các đơn vị và các tổ chức khác, thu nhập

từ đầu tư cổ phiếu, trái phiếu;

+ Thu nhập bất thường như: thu từ tiền phạt, tiền bồi thường, nợ khó đòi

đã chuyển vào thiệt hại;

+ Thu nhập từ các hoạt động khác như: thu về nhượng bán, thanh lý tàisVn cX định; giá trị các vật tư, tài sVn thừa trong sVn xuất; thu từ bVn quyềnphát minh, sáng chế; tiêu thụ những sVn phẩm chế biến từ phế liệu, phế phẩm

Để tìm hiểu rõ hơn về doanh thu, chúng ta tiếp cận một sX khái niệm cóliên quan:

- Doanh thu thuần về bán hàng, cung cấp dịch vụ: là doanh thu về bánhàng và cung cấp dịch vụ trừ đi các khoVn giVm trừ, các khoVn thuế CáckhoVn giVm trừ gồm giVm giá hàng bán, hàng bán bị gửi trV lại, chiết khấuthương mại

- Doanh thu thuần: là doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụcộng cho các khoVn hoàn nhập như dự phòng giVm giá hàng tồn kho, phVi thu

nợ khó đòi không phát sinh trong kỳ báo cáo

c Vai trò của doanh thu:

Doanh thu là một chỉ tiêu quan trọng cYa doanh nghiệp, chỉ tiêu nàykhông những có ý nghĩa với bVn thân doanh nghiệp mà còn có ý nghĩa quantrọng đXi với nền Kinh tế quXc dân

Doanh thu bán hàng chiếm tỷ trọng lớn nhất trong toàn bộ doanh thucYa doanh nghiệp Nó phVn ánh quy mô cYa quá trình tái sVn xuất, phVn ánhtrình độ tổ chức chỉ đạo sVn xuất kinh doanh cYa doanh nghiệp Bởi lẽ cóđược doanh thu bán hàng chứng tỏ doanh nghiệp sVn xuất sVn phẩm đượcngười tiêu dùng chấp nhận: rằng sVn phẩm đó về mặt khXi lượng, giá trị sửdụng, chất lượng và giá cV đã phù hợp với nhu cầu thị hiếu cYa người tiêudùng.

Doanh thu bán hàng còn là nguồn vXn quan trọng để doanh nghiệptrang trVi các khoVn chi phí về tư liệu lao động, đXi tượng lao động đã hao phítrong quá trình SXKD, để trV lương, thưởng cho người lao động, trích BVohiểm xã hội, nộp thuế theo Luật định…

Thực hiện doanh thu bán hàng là kết thúc giai đoạn cuXi cùng cYa quátrình chu chuyển vXn, tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình sVn xuất sau Vì vậyviệc thực hiện doanh thu bán hàng có Vnh hưởng rất lớn đến tình hình tài chính

và quá trình tái sVn xuất cYa doanh nghiệp Nếu vì lý do nào đó mà doanhnghiệp sVn xuất không thực hiện được chỉ tiêu doanh thu bán hàng hoặc thựchiện chậm đều làm cho tình hình tài chính cYa doanh nghiệp gặp khó khăn vàVnh hưởng đến quá trình SXKD cYa doanh nghiệp

d Những nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu:

Doanh thu bán hàng hằng năm nhiều hay ít do nhiều nhân tX quyếtđịnh Những nhân tX chY yếu Vnh hưởng đến doanh thu bán hàng là:

- Khối lượng sản phẩm sản xuất và tiêu thụ: khXi lượng sVn phẩmsVn xuất hoặc lao vụ, dịch vụ cung ứng càng nhiều thì mức doanh thu bánhàng càng lớn Tuy nhiên, khXi lượng sVn phẩm tiêu thụ không chỉ phụ thuộcvào khXi lượng sVn phẩm sVn xuất mà còn phụ thuộc vào tình hình tổ chứccông tác tiêu thụ sVn phẩm như: việc ký kết hợp đồng tiêu thụ với các khách

hàng, việc quVng cáo, tiếp thị, việc xuất giao hàng, vận chuyển và thanh toántiền hàng, giữ vững kỷ luật thanh toán…Tất cV các việc trên nếu làm tXt đều

có tác động nâng cao doanh thu bán hàng Việc hoàn thành kế hoạch tiêu thụ

là nhân tX quan trọng quyết định doanh thu bán hàng

- Kết cấu mặt hàng: khi sVn xuất, có thể có những mặt hàng sVnxuất tương đXi giVn đơn, chi phí tương đXi thấp nhưng giá bán lại tương đXicao nhưng cũng có những mặt hàng tuy sVn xuất phức tạp, chi phí sVn xuấtcao, giá bán lại thấp Do đó, việc thay đổi kết cấu mặt hàng sVn xuất cũngVnh hưởng đến doanh thu bán hàng Mỗi loại sVn phẩm, dịch vụ cung ứngđều có tác dụng nhất định nhằm thoV mãn nhu cầu sVn xuất và tiêu dùng xãhội Vì vậy khi phấn đấu tăng doanh thu, các doanh nghiệp phVi đVm bVothực hiện đầy đY các hợp đồng đã ký với khách hàng nếu không sẽ mấtkhách hàng, khó đứng vững trong cạnh tranh

- Chất lượng sản phẩm: chất lượng sVn phẩm và chất lượng dịch vụđược nâng cao không những có Vnh hưởng tới giá bán mà còn Vnh hưởng tớikhXi lượng tiêu thụ SVn phẩm có chất lượng cao, giá bán sẽ cao Nâng caochất lượng sVn phẩm và chất lượng cung ứng dịch vụ sẽ tăng thêm giá trị sVnphẩm và giá trị dịch vụ, tạo điều kiện tiêu thụ dễ dàng, nhanh chóng thu đượctiền bán hàng và tăng doanh thu bán hàng

- Giá bán sản phẩm: trong trường hợp các nhân tX khác không đổi,việc thay đổi giá bán có Vnh hưởng trực tiếp đến việc tăng hay giVm doanhthu bán hàng Thông thường chỉ những sVn phẩm, những công trình có tínhchất chiến lược đXi với nền Kinh tế quXc dân thì Nhà nước mới định giá, cònlại do quan hệ cung cầu trên thị trường quyết định Doanh nghiệp khi định giábán sVn phẩm hoặc giá dịch vụ phVi cân nhắc sao cho giá bán phVi bù đượcphần tư liệu vật chất tiêu hao, đY trV lương cho người lao động và có lợinhuận để thực hiện tái đầu tư

2.1.1.2 Ý nghĩa của phân tích doanh thu

Doanh thu phụ thuộc vào nhiều nhân tX khác nhau, do đó để có thểkhai thác các tiềm năng nhằm tăng doanh thu, cần tiến hành phân tích thườngxuyên đều đặn Việc đánh giá đúng đắn tình hình doanh thu tiêu thụ về mặt sXlượng, chất lượng và mặt hàng, đánh giá tính kịp thời cYa tiêu thụ giúp chocác nhà quVn lý thấy được những ưu, khuyết điểm trong quá trình thực hiệndoanh thu để có thể đề ra những nhân tX làm tăng và những nhân tX làm giVmdoanh thu Từ đó, hạn chế, loại bỏ những nhân tX tiêu cực, đẩy nhanh hơn nữanhững nhân tX tích cực, phát huy thế mạnh cYa doanh nghiệp nhằm tăngdoanh thu, nâng cao lợi nhuận, vì doanh thu là nhân tX quyết định tạo ra lợinhuận

Doanh thu đóng vai trò quan trọng trong suXt quá trình sVn xuất kinhdoanh cYa doanh nghiệp Doanh thu càng lớn lợi nhuận càng cao, bởi vậy chỉtiêu này là cơ sở để xác định lãi, lỗ sau một quá trình sVn xuất kinh doanh Do

đó, đơn vị muXn tăng lợi nhuận thì vấn đề trước tiên cần phVi quan tâm đến làdoanh thu

2.1.2 Chi phí

2.1.2.1 Khái niệm chi phí

Chi phí là biểu hiện bằng tiền cYa toàn bộ hao phí về lao động sXng, laođộng vật hóa và các chi phí khác mà doanh nghiệp chi ra để tiến hành hoạtđộng sVn xuất trong một kỳ kế toán nhất định (tháng, quý, năm,…)

2.1.2.2 Phân loại chi phí

a Phân loại theo tính chất, nội dung kinh tế của chi phí

Theo cách phân loại này, phân loại căn cứ vào nội dung, tính chất kinh

tế cYa chi phí không phân biệt chúng phát sinh ở đâu, dùng vào mục đích gì

để chia thành các yếu tX chi phí, bao gồm 5 loại:

- Chi phí nguyên vật liệu: là toàn bộ giá trị nguyên vật liệu, công cụdụng cụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế,… sử dụng cho kinh doanh trong kỳ;

- Chi phí nhân công: là tiền lương chính, tiền lương phụ các khoVntrích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ) và các khoVn phVi trV kháccho công nhân viên chức trong kỳ;

- Chi phí khấu hao tài sản cố định: là phần giá trị hao mòn cYa tài sVn

cX định chuyển dịch vào chi phí SXKD trong kỳ;

- Chi phí mua ngoài: là các khoVn tiền điện, nước, thuê mặt bằng…;

- Chi phí khác bằng tiền: là những chi phí sVn xuất kinh doanh khácchưa được phVn ánh trong các chi phí nói trên nhưng đã chi bằng tiền như: chiphí tiếp khách, hội nghị,…

b Phân loại chi phí theo chức năng hoạt động

Có 2 loại chi phí là chi phí sản xuất và chi phí ngoài sản xuất

- Chi phí sản xuất: là toàn bộ chi phí liên quan đến việc chế tạo sVnphẩm hoặc dịch vụ trong một thời kỳ nhất định

ĐXi với doanh nghiệp sVn xuất:

+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: khoVn mục chi phí nàybao gồmcác loại nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho việc chế tạo sVn phẩm Trong

đó, nguyên vật liệu chính dùng để cấu tạo nên thực thể chính cYa sVn phẩm vàcác loại vật liệu phụ khác có tác dụng kết hợp với nguyên vật liệu chính đểhoàn chỉnh sVn phẩm về mặt chất lượng và hình dáng;

+ Chi phí nhân công trực tiếp: tất cV các chi phí có liên quan đến bộphận lao động trực tiếp sVn xuất sVn phẩm như tiền lương, tiền công, cáckhoVn phụ cấp, các khoVn trích về BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phítheo quy định Chi phí nhân công trực tiếp được hạch toán trực tiếp vào cácđXi tượng chịu chi phí;

+ Chi phí sVn xuất chung: gồm toàn bộ chi phí tổ chức và phục vụ xây lắp phát sinh trong phạm vi phân xưởng như chi phí nhân viên phânxưởng, tất cV các khoVn BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cYa các nhân viên, chiphí vật liệu (vật liệu, công cụ dụng cụ dùng để sữa chữa, bVo dưỡng TSCĐ,dùng cho đội quVn lý, chi phí lán trại tạm thời, chi phí dịch vụ mua ngoài

- Chi phí ngoài sản xuất: là những chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sVn phẩm và quVn lý chung toàn doanh nghiệp

+ Chi phí bán hàng: gồm các chi phí phát sinh phục vụ cho khâu tiêuthụ sVn phẩm như chi phí quVn lý, vận chuyển, bXc dỡ thành phẩm giao chokhách hàng, chi phí bao bì, tiền lương bán hàng, hoa hồng bán hàng, chi phíkhấu hao TSCĐ và những chi phí có liên quan đến dự trữ, bVo quVn sVnphẩm, ;

+ Chi phí quVn lý doanh nghiệp: là gồm tất cV các chi phí phục vụ chocông tác tổ chức và quVn lý quá trình SXKD nói chung cYa toàn doanh nghiệp

Có thể kể đến các chi phí như: chi phí hành chính, kế toán, tiền lương và cáckhoVn trích theo lương cYa nhân viên quVn lý doanh nghiệp, khấu hao, các chiphí dịch vụ mua ngoài khác

c Phân loại theo mối quan hệ với thời kỳ xác định lợi nhuận

- Chi phí sản phẩm: là những chi phí gắn liền với sVn phẩm được sVnxuất ra hoặc được mua vào

ĐXi với sVn phẩm sVn xuất: chi phí sVn xuất gổm chi phí nguyên vậtliệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sVn xuất chung.

ĐXi với hàng mua: chi phí sVn phẩm gồm có giá mua, chi phí mua

- Chi phí thời kỳ: là những chi phí phát sinh và Vnh hưởng trực tiếp đếnlợi nhuận trong một kỳ kế toán Chi phí thời kỳ trong hoạt động SXKD cYadoanh nghiệp tồn tại khá phổ biến như chi phí hoa hồng bán hàng, chi phí quVngcáo, chi phí thuê nhà, chi phí văn phòng,… Những chi phí này được tính hếtthành phí tổn trong kỳ để xác định kết quV kinh doanh

d Phân loại theo mối quan hệ với đối tượng chịu chi phí

- Chi phí trực tiếp: là chi phí có liên quan đến một đXi tượng

- Chi phí gián tiếp: là chi phí có liên quan đến nhiều đXi tượng

e Phân loại theo cách quản trị chi phí

- Chi phí khV biến (biến phí): là những chi phí có sự thay đổi về lượngtương đương tỉ lệ thuận với sự thay đổi khXi lượng sVn phẩm sVn xuất trong kỳnhư: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp

- Chi phí bất biến (định phí): là những chi phí không thay đổi về tổng sXkhi có sự thay đổi khXi lượng SP sVn xuất trong mức độ nhất định như chi phíkhấu hao TSCĐ theo phương pháp bình quân, chi phí điện thắp sáng…

+ Chi phí chung: là toàn bộ chi phí phát sinh trong phân xưởng baogồm tiền lương và các khoVn trích theo lương cYa nhân viên quVn lý phânxưởng, chi phí khấu hao, chi phí cho điện thoại, điện nước, và các chi phí bằngtiền khác.

Ý nghĩa: Cách phân loại này có tác dụng giúp cho các nhà quVn lý doanhnghiệp xác định đúng phương hướng và biện pháp sử dụng tiết kiệm chi phí đXivới từng loại, nhằm hạ giá thành sVn phẩm, lao vụ dịch vụ

- Theo phương pháp tập hợp chi phí vào các đXi tượng chịu chi phí,toàn bộ CPSX được chia thành:

+ Chi phí trực tiếp: là những khoVn chi phí sVn xuất quan hệ trực tiếpđến việc sVn xuất ra một loại sVn phẩm, dịch vụ nhất định Kế toán có thể căn

cứ vào sX liệu cYa chứng từ kế toán để ghi trực tiếp cho những đXi tượng chịuchi phí;

+ Chi phí gián tiếp: là những khoVn chi phí có liên quan đến nhiều loạisVn phẩm, dịch vụ Kế toán phVi tập hợp chung sau đó tiến hành phân bổ chocác đXi tượng có liên quan theo một tiêu chuẩn thích hợp

Ý nghĩa: Cách phân loại này có ý nghĩa đXi với việc xác định phươngpháp kế toán tập hợp và phân bổ CPSX cho các đXi tượng một cách đúng đắn

Lãi gộp là phần còn lại cYa doanh thu sau khi trừ chi phí khV biến, làphần đóng góp dùng đVm bVo trang trVi cho chi phí bất biến.

2.1.3.2 Nội dung lợi nhuận

Trong quá trình SXKD, tuỳ theo các lĩnh vực đầu tư khác nhau, lợinhuận cũng được tạo ra từ nhiều hoạt động khác nhau:

- Lợi nhuận về nghiệp vụ sVn xuất kinh doanh: Là lợi nhuận có được từhoạt động sVn xuất kinh doanh theo đúng chức năng cYa doanh nghiệp

- Lợi nhuận từ hoạt động liên doanh liên kết

- Lợi nhuận về hoạt động tài chính: Là các khoVn thu về lãi tiền gửi,thu lãi bán ngoại tệ, thu từ cho thuê tài sVn cX định, thu nhập từ đầu tư tráiphiếu, cổ phiếu

- Lợi nhuận khác: Là lợi nhuận thu được từ những hoạt động bấtthường hay còn gọi là các khoVn thu từ các hoạt động riêng biệt với hoạt độngSXKD thông thường cYa đơn vị Những khoVn này thường phát sinh khôngđều đặn như: Thu tiền phạt, tiền bồi thường do khách hàng vi phạm hợp đồng,thu được các khoVn nợ khó đòi mà trước đây đã chuyển vào thiệt hại, thu cáckhoVn nợ không xác định được chY, các khoVn lợi nhuận bị sót những nămtrước nay mới phát hiện

2.1.3.3 Vai trò lợi nhuận

Lợi nhuận là chỉ tiêu tổng hợp biểu hiện kết quV cYa quá trình SXKD

Nó phVn ánh đầy đY các mặt sX lượng, chất lượng hoạt động cYa doanhnghiệp, phVn ánh kết quV việc sử dụng các yếu tX cơ bVn sVn xuất như laođộng, vật tư, tài sVn cX định…

Lợi nhuận là một nguồn thu điều tiết quan trọng cYa Ngân sách Nhànước, giúp Nhà nước thực hiện các chương trình kinh tế xã hội, phát triển đấtnước

Lợi nhuận là nguồn vXn quan trọng để tái sVn xuất và mở rộng toàn bộnền Kinh tế quXc dân và doanh nghiệp.

Lợi nhuận được để lại doanh nghiệp thành lập các quỹ tạo điều kiện mởrộng quy mô sVn xuất, nâng cao đời sXng cán bộ công nhân viên

Lợi nhuận là đòn bẩy kinh tế quan trọng có tác dụng khuyến khíchngười lao động và các đơn vị ra sức phát triển sVn xuất, nâng cao hiệu quVhoạt động sVn xuất kinh doanh cYa doanh nghiệp trên cơ sở cYa chính sáchphân phXi đúng đắn

Mục đích cuXi cùng cYa bất kỳ doanh nghiệp nào cũng là sVn xuất kinhdoanh thật nhiều sVn phẩm, đVm bVo chất lượng tiêu chuẩn theo quy định cYaNhà nước với giá thành thấp nhất và mang lại lợi nhuận nhiều nhất cho doanhnghiệp, tăng tích luỹ mở rộng sVn xuất, là điều kiện cVi thiện đời sXng vật chấtcYa người lao động trong doanh nghiệp, góp phần làm giàu mạnh đất nước.Ngược lại, doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ sẽ dẫn đến tình hình tài chính cYadoanh nghiệp khó khăn, thiếu khV năng thanh toán, tình hình này kéo dàidoanh nghiệp sẽ bị phá sVn

2.1.3.4 Ý nghĩa lợi nhuận

Theo lý thuyết kinh tế, lợi nhuận trong sVn xuất kinh doanh quyết địnhquá trình tái sVn xuất mở rộng xã hội Lợi nhuận được bổ sung vào khXi lượng

tư bVn cho chu trình sVn xuất sau, cao hơn trước

ĐXi với doanh nghiệp: lợi nhuận quyết định sự tồn vong, khẳng địnhkhV năng cạnh tranh, bVn lĩnh doanh nghiệp trong một nền kinh tế mà vXn dĩđầy bất trắc và khắc nghiệt Vì vậy, tạo ra lợi nhuận là chức năng duy nhất cYadoanh nghiệp

Lợi nhuận được xem là một trong những đòn bẩy kinh tế quan trọng,

là chỉ tiêu chất lượng đánh giá hiệu quV kinh tế các hoạt động cYa doanh

nghiệp vì thế mục tiêu lợi nhuận luôn là mục tiêu quan trọng, là động lựcthúc đẩy doanh nghiệp vươn lên Mức lợi nhuận cao là sự cần thiết cho việcđVm bVo sự tồn tại và phát triển cYa doanh nghiệp, đVm bVo cho đời sXngcYa người lao động.

Việc phân tích tình hình lợi nhuận cũng nhằm giúp doanh nghiệp nhậnthức và đánh giá sự biến động tổng lợi nhuận qua các kỳ và các bộ phận kháccấu thành lợi nhuận

Lợi nhuận còn là nguồn tích lũy cơ bVn để tái sVn xuất mở rộng nềnkinh tế, là nguồn vXn rất quan trọng để đầu tư phát triển doanh nghiệp, nângcao khV năng chiếm lĩnh thị trường

Lợi nhuận là nguồn tài chính để doanh nghiệp nộp thuế cho Nhànước Lợi nhuận tăng góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Cóthể nói, lợi nhuận là mục tiêu cao nhất đXi với sự phát triển và tồn tại cYamỗi doanh nghiệp

- Phân loại dựa vào bản chất: Lợi nhuận được phân thành 3 loại:+ Lợi nhuận thu được từ hoạt động sVn xuất kinh doanh: Đây là lợinhuận thu được do tiêu thụ sVn phẩm hàng hóa dịch vụ, lao vụ từ các hoạtđộng sVn xuất kinh doanh cYa doanh nghiệp

Doanh thu từ HĐSXKD: là tổng sX tiền thu được hoặc sẽ thu được từcác hoạt động từ các giao dịch bán sVn phẩm, cung cấp dịch vụ

Chi phí HĐSXKD: là những chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để tiến hànhHĐSXKD trong một thời kỳ nhất định, gồm: chi phí nguyên vật liệu, chi phínhân công, chi phí khấu hao tài sVn cX định…;

+ Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: là lợi nhuận thu được từ hoạt độngđầu tư tài chính, đầu tư vXn bên ngoài doanh nghiệp như: góp vXn liên doanh,Lợi nhuận từ HĐSXKD = Doanh thu từ HĐSXKD - Chi phí HĐSXKD

liên kết kinh doanh, góp vXn cổ phần, kinh doanh bất động sVn, mua bánngoại tệ, hoạt động mua bán tín phiếu, trái phiếu, cổ phiếu;

+ Lợi nhuận khác: là khoVn lợi nhuận thu được từ các hoạt động mangtính chất không thường xuyên, doanh nghiệp không dự kiến trước hoặc có dự kiến nhưng không có khV năng thực hiện;

Trong đó:

+ Thu nhập khác như: chênh lệch nhượng bán thanh lý tài sVn, thuđược từ việc bán vật tư, phế liệu tài sVn thừa, tiền được bồi thường, các khoVnthuế được ngân sach nhà nước hoàn lại;

+ Chi phí khác như: tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, các khoVnchi phí do kế toán bị nhầm

Tổng lợi nhuận doanh nghiệp thu được sẽ bằng tổng lợi nhuận thu được từ các hoạt động: kinh doanh, tài chính và hoạt động khác

- Trong kế toán, lợi nhuận được phân thành các loại sau:

+ Lợi nhuận gộp: là lợi nhuận thu được cYa công ty sau khi lấy tổngdoanh thu trừ đi các khoVn giVm trừ doanh thu như: chiết khấu thương mại,giVm giá hàng bán, hàng bán bị trV lại và giá vXn hàng bán…Đây là phần lợinhuận phVn ánh khV năng sinh lãi từ hoạt động kinh doanh, nó càng lớn thì khVnăng sinh lãi từ hoạt động kinh doanh càng lớn và ngược lại;

+ Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: Là lợi nhuận gộp cộngthêm lợi nhuận từ hoạt động tài chính, đồng thời trừ đi các khoVn chi phí bán

Lợi nhuận từ HĐTC = Doanh thu từ HĐTC - Chi phí tài chính

Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác

Tổng lợi nhuận thu được = Lợi nhuận HĐKD + Lợi nhuận HĐTC + Lợi nhuận

khá

+ Lợi nhuận trước thuế: Là lợi nhuận đạt được trong quá trình hoạtđộng kinh doanh;

+ Lợi nhuận sau thuế: Là lợi nhuận còn lại cYa doanh nghiệp sau khi

đã thực hiện nghĩa vụ đXi với nhà nước

Chỉ tiêu này là cơ sở để phân tích và đánh giá hiệu quV hoạt động vàkhV năng sinh lời cYa doanh nghiệp Đây cũng là phần lợi nhuận doanhnghiệp dùng để trích lập các quỹ dự phòng và chia cổ tức cho cổ đông.2.1.4 Các chỉ số lợi nhuận

2.1.4.1 Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu (ROS)

Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) Tỷ suất lợi nhuận trên doanhthu (ROS – Return on sales) được xác định bằng tỷ lệ cYa lợi nhuận trên doanhthu thuần trong kỳ kinh doanh cYa doanh nghiệp Công thức:

ROS =

Tử sX cYa công thức trên có thể là các khoVn mục lợi nhuận khác nhau,được lấy ra từ Báo cáo kết quV kinh doanh trong kỳ, tùy theo mục đích và đXitượng phân tích mà nhà nghiên cứu lựa chọn, chẳng hạn lợi nhuận gộp, lợinhuận trước lãi vay, thuế, khấu hao tài sVn cX định hữu hình và vô hình(EBITDA), lợi nhuận trước lãi vay và thuế hay lợi nhuận hoạt động (EBIT), lợinhuận trước thuế (EBT), lợi nhuận sau thuế hay lợi nhuận ròng (EAT) Thôngthường các nhà phân tích lựa chọn lợi nhuận sau thuế làm tử sX, khi đó tỷ suấtnày trở thành tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu – một chỉ tiêu tổng hợpphVn ánh khV năng sinh lời cYa toàn bộ hoạt động cYa doanh nghiệp:

Lợi nhuậnDoanh thu thuần

Lợi nhuận sau thuếDoanh thu thuần

ROS =

Tỷ suất trên cho biết quy mô lợi nhuận được tạo ra từ mỗi đồng doanhthu thuần

2.1.4.2 Tỷ suất lợi nhuận trên tài sản (ROA)

Tỷ suất lợi nhuận trên tài sVn (ROA – Return on assets) được tínhbằng tỷ lệ cYa lợi nhuận sau thuế trên tổng tài sVn bình quân trong kỳ kinhdoanh cYa doanh nghiệp Công thức:

ROA =

Tổng tài sVn bình quân trong kỳ được tính bằng trung bình cộng cYatổng tài sVn đầu kỳ và cuXi kỳ cYa doanh nghiệp Trong trường hợp không có

đY sX liệu, nhà phân tích có thể sử dụng tổng tài sVn tại một thời điểm nào đó,

ví dụ thời điểm cuXi kỳ, thay cho tổng tài sVn bình quân Tỷ suất này cho biếtquy mô lợi nhuận sau thuế được tạo ra từ mỗi đồng được đầu tư vào tổng tàisVn cYa doanh nghiệp, qua đó phVn ánh khV năng sinh lợi cYa các tài sVn hoặctần suất khai thác các tài sVn cYa doanh nghiệp

2.1.4.3 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)

Tỷ suất sinh lợi trên vXn chY sở hữu (ROE – Return on equity) đượcxác định bằng tỷ lệ cYa lợi nhuận sau thuế trên vXn chY sở hữu bình quântrong kỳ cYa doanh nghiệp Công thức:

VXn chY sở hữu (VCSH) bình quân trong kỳ được tính bằng trungbình cộng cYa VCSH đầu kỳ và cuXi kỳ cYa doanh nghiệp Trong trường hợpkhông có đY sX liệu, nhà phân tích có thể sử dụng VCSH tại một thời điểm nào

đó, ví dụ thời điểm cuXi kỳ, thay cho VCSH bình quân Tỷ suất này cho biếtquy mô lợi nhuận sau thuế được tạo ra từ mỗi đồng vXn đầu tư cYa các chY sởhữu, từ đó phVn ánh hiệu quV sử dụng VCSH cYa doanh nghiệp và mức doanhlợi tương đXi mà các cổ đông được hưởng khi đầu tư vào doanh nghiệp Do đó,ROE là một chỉ tiêu được các nhà đầu tư đặc biệt quan tâm, thường xuyênđược sử dụng làm cơ sở đánh giá khV năng sinh lợi cYa doanh nghiệp, giúp cácnhà đầu tư tiềm năng ra quyết định trong hoạt động đầu tư vào cổ phiếu cYadoanh nghiệp

2.2 PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH SỐ LIỆU

+ Nếu sX gXc là sX kế hoạch: Tiêu chuẩn so sánh này có tác dụng đánhgiá tình hình thực hiện mục tiêu đặt ra;

+ SX gXc là sX trung bình ngành: Tiêu chuẩn so sánh này thường sử dụngkhi đánh giá kết quV cYa doanh nghiệp so với mức trung bình tiên tiến cYa cácdoanh nghiệp có cùng quy mô trong cùng ngành.

- Xác định điều kiện so sánh:

Các chỉ tiêu kinh tế phVi đáp ứng các yêu cầu sau:

+ PhVi phVn ánh cùng một nội dung kinh tế;

+ PhVi có cùng một phương pháp tính toán;

+ PhVi có cùng một đơn vị tính

- Xác định kỷ thuật so sánh:

+ So sánh bằng số tuyệt đối: Là hiệu sX giữa trị sX kỳ phân tích và trị sX

kỳ gXc cYa chỉ tiêu kinh tế Việc so sánh này cho thấy sự biến động về khXilượng, quy mô cYa chỉ tiêu phân tích;

+ So sánh bằng số tương đối: Là thương sX giữa trị sX kỳ phân tích và trị

sX kỳ gXc cYa chỉ tiêu kinh tế Việc so sánh này biểu hiện kết cấu, mXi quan

hệ, tXc độ phát triển… cYa chỉ tiêu phân tích;

+ So sánh bằng số bình quân: SX bình quân có thể biểu thị dưới dạng sXtuyệt đXi (năng suất lao động bình quân, tiền lương bình quân….) hoặc dướidạng sX tương đXi (tỷ suất lợi nhuận bình quân, tỷ suất chi phí bình quân…)

So sánh bằng sX bình quân nhằm phVn ánh đặc điểm chung cYa một đơn vị,một bộ phận hay một tổng thể chung có cùng một tính chất

2.2.2 Phương pháp thay thế liên hoàn

Phương pháp thay thế liên hoàn là phương pháp mà ở đó các nhân tXlần lượt được thay thế theo một trình tự nhất định để xác định chính xác mức

độ Vnh hưởng cYa chúng đến các chỉ tiêu cần phân tích (đXi tượng phân tích)bằng cách xác định các nhân tX khác trong mỗi lần thay thế.

Quá trình thực hiện phương pháp thay thế liên hoàn gồm các bước sau:

* Bước 1 Xác định đối tượng phân tích:

Gọi Q là chỉ tiêu phân tích

Gọi a, b, c, d là trình tự các nhân tX Vnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích

* Bước 2: Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố

Thực hiện phương pháp thay thể liên hoàn:

- Thay thể bước l (cho nhân tX a):

a b0 0 c0 0 được thay thể bằng a1 0 0 0d b c d

=>Mức độ Vnh hưởng cYa nhân tX a sẽ là:

∆a = a b c d – a b c d1 0 0 0 0 0 0 0

- Thay thế buớc 2 (cho nhân tX b):

* Bước 3: Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng

Vậy tổng hợp mức độ Vnh hưởng cYa các nhân tX, ta có:

∆Q= ∆a + ∆b +∆c + ∆d

= (a1b c d0 0 0 – a0b0c d00 ) + (a b c0d – a11 1 0 b0c d0) + (a1b c1d0 – a b1c d0) +0 1 1 0(a b c d1 1 1 1 – a1 1 1d )b c 0

=>∆Q: Đối tượng phân tích