Qua đó, tác gia đã đưa ra những góp ý dé Công ty hoàn thiện hơn như: — Céng ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho — Định kỳ, đột xuất kiểm kê hàng tồn kho — Lập số giao nhận chứng từ
Tổng quan về hàng tồn kho và kết toán hàng tồn kho trong doanh nghiệp
Khái niệm, nhiệm vụ của hàng tồn kho -:- 22 2 +sz+++£x++£szzxezcseex 18
3.1.1.1 Khái niệm, phân loại hàng tồn kho e Khái niệm hàng tồn kho
Theo chuẩn mực số 02 - Hàng tôn kho
Hàng tồn kho: Là những tài sản:
(a) Được giữ dé bán trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường;
(b) Đang trong quá trình sản xuất, kinh doanh đở dang;
(c) Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ dé sử dụng trong quá trình sản xuất, kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ.
Hàng tồn kho bao gồm:
- Hang hóa mua về dé bán: Hàng hóa tồn kho, hàng mua đang đi trên đường, hàng gửi đi bán, hàng hóa gửi đi gia công chế biến;
- Thanh phẩm tồn kho và thành phẩm gửi đi ban;
- San pham dé dang: Sản phâm chưa hoàn thành và sản phâm hoàn thành chưa làm thủ tục nhập kho thành phẩm;
- Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi đi gia công chế biến và đã mua đang đi trên đường;
- Chi phí dịch vụ dở dang. e Phân loại hàng tồn kho
Theo chuẩn mực 02 — hàng tôn kho được phân thành
- Hang hóa dé mua ban
- Thanh phâm tồn kho và thành pham gửi đi bán
- San phâm dé dang và chi phí dich vụ chưa hoàn thành
- Nguyên liệu, vật liệu, công cu dụng cụ.
3.1.1.2 Nhiệm vụ kế toán hàng tồn kho
Hàng ngày, kế toán kho sẽ kiểm tra tính hợp lý của hóa đơn chứng từ mua hàng để thực hiện hạch toán nhập xuất kho hàng hóa và vật tư Việc này đảm bảo theo dõi và phản ánh kịp thời, chính xác về giá trị và hiện vật trong kho.
Mỗi tháng, kế toán thực hiện kiểm kê hàng hóa trong các kho và lập thẻ kho để theo dõi vật tư Họ có trách nhiệm ghi chép số liệu và báo cáo kết quả cho kế toán trưởng.
Xác định giá trị hàng tồn kho trong doanh nghiệp . 2-52 5z 52552 19
3.1.2.1 Nguyên tắc xác định giá trị hàng tồn kho
Theo chuẩn mực số 02: Hàng tôn kho
Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc Nếu giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc, cần phải tính toán theo giá trị thuần có thể thực hiện được.
Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác cần thiết để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.
Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán dự kiến của hàng tồn kho trong quá trình sản xuất và kinh doanh thông thường, sau khi trừ đi chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí cần thiết để tiêu thụ chúng.
Giá hiện hành: Là khoản tiền phải trả để mua một loại hàng tồn kho tương tự tại ngày lập bảng cân đối kế toán.
3.1.2.2 Xác định giá trị nhập kho e Mua ngoài
Giá thực Giá mua Chỉ phí Khoản trích khấu thương mại, x = z nh = tê nhập thực tê thu mua khoản giảm giá được hưởng
Giá mua thực tế được xác định là giá ghi trên hóa đơn, bao gồm cả thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng (GTGT) tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có).
Chi phí thu mua bao gồm nhiều yếu tố quan trọng như chi phí vận chuyển, chi phí bóc xếp và phân loại hàng hóa Ngoài ra, còn có chi phí bảo hiểm, chi phí thuê kho và chi phí thuê bãi Đặc biệt, chi phí bộ phận thu mua độc lập cũng là một phần không thể thiếu trong tổng chi phí thu mua.
Giảm giá hàng mua xảy ra khi sản phẩm không đạt chất lượng hoặc không đúng quy cách, buộc nhà cung cấp phải giảm trừ một khoản tiền cho đơn vị mua Trong khi đó, chiết khấu thương mại là khoản tiền mà nhà cung cấp giảm cho đơn vị mua hàng với số lượng lớn hoặc đối với khách hàng thường xuyên.
Chi phí chê Giá vật liệu xuât chê Chi phí vận
: ‘ bién(hoac chỉ : F thucté = biên hoặc thuê + + chuyên đên nơi
R phí thuê ngoài nhập ngoài gia công chê gia công(nêu có) sẽ gia công) biên e Góp vốn liên doanh hoặc góp vốn cô phan:
Giá thực tế là giá được các bên tham gia góp vốn hoặc đại hội cổ đông quản trị thống nhất định giá.
(Giáo trình Nguyên lý kế toán- Đàm Thị Hải Âu, 2020)
3.1.2.3 Xác định giá trị xuất kho e Phương pháp tinh giá theo giá thực tế đích danh Đặc điềm của phương pháp này là nguyên vật liệu xuất ra thuộc lần nhập kho nào thì giá nhập kho của lần đó được dùng làm giá xuất kho, phương pháp này chỉ nên áp dụng cho doanh nghiệp có ít mặt hàng hoặc mặt hàng ôn định và nhận diện được Lưu ý, khi định giá xuất kho theo phương pháp này bắt buộc phải đưa ra giả định mới tính.
(Giáo trình Nguyên lý kế toán- Đàm Thi Hải Âu,2020) e Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)
Phương pháp này có 20 đặc điểm nổi bật, trong đó nguyên vật liệu xuất kho được định giá dựa trên thứ tự nhập kho của các lô nguyên vật liệu Cụ thể, nguyên vật liệu nào được nhập vào kho trước thì kế toán sẽ sử dụng giá của lần nhập đó làm đơn giá xuất kho trước, sau đó lần lượt áp dụng giá của các lô tiếp theo để tính giá xuất kho.
(Giáo trình Nguyên ly kế toán- Đàm Thi Hải Au,2020) e Phương pháp tinh giá bình quân gia quyền s* Công thức chung tính tri giá xuất kho
Trị giá xuất kho được tính bằng cách nhân số lượng xuất kho với đơn giá xuất kho Có hai phương pháp để tính đơn giá bình quân gia quyền, trong đó phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ (bình quân gia quyền cố định) yêu cầu xác định đơn giá bình quân của nguyên vật liệu vào cuối mỗi kỳ kế toán Đơn giá này sẽ được áp dụng cho tất cả các lần xuất kho trong kỳ, đồng nghĩa với việc đơn giá xuất kho của các ngày khác nhau trong kỳ là giống nhau.
Trị giá NVL tôn đầu Trị giá NVL nhập Đơn giá bình + kỳ trong kỳ quân gia = : 5 ;
Phương pháp tính giá xuất kho NVL (Nguyên vật liệu) dựa trên lượng NVL nhập vào cuối kỳ và đầu kỳ, kết hợp với bình quân gia quyền từng lần xuất Đặc điểm nổi bật của phương pháp này là có thể xác định đơn giá cho từng lần xuất kho, nếu có nhập kho trước đó.
Trị giá nguyên vật liệu tồn nhập cộng với trị giá nguyên vật liệu nhập sẽ được tính theo đơn giá bình quân gia tăng Để xác định số lượng nguyên vật liệu tồn nhập, cần dựa vào số liệu nguyên vật liệu nhập trước đó.
(Giáo trình Nguyên lý kế toán- Đàm Thị Hai Au, 2020)
Kế toán chỉ tiết hàng tồn kho 2 2 2 x+EE2EESEEEEEEEEEEXEEEEEEEEEEEerrrree oe)
— Ở kho: Ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hoá do thủ kho tiến hành theo chỉ tiêu số lượng trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất.
Trong phòng kế toán, kế toán viên sử dụng thẻ kế toán chi tiết để theo dõi tình hình nhập, xuất và tồn kho dựa trên số lượng hàng hóa, với các chứng từ nhập xuất do thủ kho gửi lên sau khi đã kiểm tra đầy đủ Vào cuối tháng, sau khi xác định giá trị hàng hóa nhập, xuất và tồn, kế toán sẽ ghi chép số liệu theo chỉ tiêu giá trị.
3.1.3.2 Phương pháp số đối chiếu luân chuyển
Tại kho, thủ kho ghi chép vào thẻ kho để theo dõi lượng nhập, xuất và tồn kho cho từng loại hàng hóa Hàng ngày, dựa vào các chứng từ nhập xuất, thủ kho cập nhật thông tin vào thẻ kho và sau đó chuyển giao các chứng từ này cho kế toán để tính giá trị hàng hóa theo giá hạch toán.
Tại phòng kế toán, kế toán thực hiện việc mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lượng và giá trị tiền của từng danh mục hàng hóa theo từng kho Sổ này được ghi chép mỗi tháng một lần vào cuối tháng, với mỗi mục chỉ ghi một dòng trên sổ.
3.1.3.3 Phương pháp ghi số số dư
Trong quản lý kho, thủ kho không chỉ thực hiện hạch toán như hai phương pháp trước đó mà còn sử dụng số dư để ghi chép số lượng hàng hóa Số dư này được kế toán lập cho từng kho và duy trì trong suốt cả năm Vào cuối mỗi tháng, kế toán sẽ chuyển số dư cho thủ kho, người này sẽ tổng hợp số liệu nhập và xuất trong tháng để tính toán số lượng tồn kho cuối tháng cho từng loại hàng hóa Dựa trên số liệu này, thủ kho sẽ ghi vào số dư theo từng loại hàng hóa.
Trong phòng kế toán, định kỳ kế toán sẽ xuống kho để kiểm tra việc ghi chép trên thẻ kho của thủ kho Sau khi nhận chứng từ nhập xuất, kế toán tiến hành phân loại theo từng nhóm và loại hàng hóa Giá trị của hàng hóa sẽ được tổng hợp theo từng nhóm và loại, sau đó ghi vào bảng kê nhập hoặc bảng kê xuất Cuối cùng, dựa vào số liệu trên các bảng kê này, kế toán sẽ ghi vào bảng kê lũy kế nhập xuất.
Cuối tháng, sau khi nhận được số dư do thủ kho cung cấp, kế toán sẽ dựa vào số lượng và đơn giá của từng loại hàng hóa tồn kho để tính giá trị của số dư và ghi vào cột "thành tiền" trên số dư Dữ liệu này cần được đối chiếu với số liệu cột tồn kho trên Bảng tổng hợp, đảm bảo chúng phải trùng khớp với nhau.
Kế toán tông hợp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyén
Điều 23-Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC
Phương pháp kê khai thường xuyên là cách theo dõi và phản ánh liên tục, hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư và hàng hóa trên số kế toán Khi áp dụng phương pháp này, các tài khoản kế toán hàng tồn kho sẽ được sử dụng để ghi nhận số lượng hiện có cũng như sự biến động tăng, giảm của vật tư và hàng hóa Nhờ vậy, giá trị hàng tồn kho có thể được xác định chính xác tại bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán.
Cuối kỳ kế toán, việc kiểm kê hàng tồn kho thực tế và so sánh với số liệu trên sổ kế toán là rất quan trọng Số tồn kho thực tế cần phải phù hợp với số liệu kế toán; nếu có sự chênh lệch, cần nhanh chóng xác định nguyên nhân và đưa ra giải pháp xử lý kịp thời Phương pháp kê khai thường xuyên thường được áp dụng cho các doanh nghiệp sản xuất và thương mại kinh doanh các mặt hàng có giá trị lớn như máy móc, thiết bị và hàng hóa chất lượng cao.
Trị giá tồn cuối kỳ = Trị giá tồn đầu kỳ + Trị giá nhập trong kỳ - Trị giá xuất trong kỳ s* Tài khoản sử dụng
Tài khoản 152 — Nguyên liệu, vật liệu
Tài khoản này phản ánh giá trị hiện tại và sự biến động tăng, giảm của nguyên liệu, vật liệu trong kho của doanh nghiệp Nguyên liệu và vật liệu là những đối tượng lao động được mua ngoài hoặc tự chế biến, phục vụ cho mục đích sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp.
Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 152- Nguyên liệu, vật liệu
Giá trị thực tế của nguyên liệu và vật liệu nhập kho được xác định từ nhiều nguồn khác nhau, bao gồm mua ngoài, tự chế, thuê gia công, chế biến, hoặc nhận góp vốn.
Kết chuyển giá trị thực tế của nguyên liệu và vật liệu tồn kho vào cuối kỳ là một bước quan trọng trong kế toán hàng tồn kho, đặc biệt khi doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ Việc này giúp đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính và phản ánh đúng tình hình tài chính của doanh nghiệp.
— Trị giá nguyên liệu, vật liệu trả lai người bán hoặc được giảm giá hàng mua.
Trị giá nguyên liệu, vật liệu hao hụt, mất mát phát hiện khi kiểm kê;
Trị giá nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê;
Giá trị thực tế của nguyên liệu và vật liệu xuất kho được sử dụng trong sản xuất, kinh doanh, cho thuê, gia công chế biến hoặc góp vốn là một yếu tố quan trọng trong việc quản lý tài chính và tối ưu hóa quy trình sản xuất.
Chiết khấu thương mại nguyên liệu, vật liệu khi mua được hưởng;
Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu và vật liệu tồn kho đầu kỳ là một bước quan trọng trong kế toán hàng tồn kho, đặc biệt đối với các doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ Việc này giúp xác định giá trị thực của hàng tồn kho, từ đó hỗ trợ trong việc quản lý tài chính và ra quyết định kinh doanh hiệu quả.
Số dư bên Ng: Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tôn kho cuôi kỳ
Khi thực hiện nghiệp vụ mua nguyên liệu và vật liệu để nhập kho, cần dựa vào hóa đơn, phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan để ghi nhận giá trị của nguyên liệu và vật liệu đã nhập.
- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:
Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (giá mua chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)
Có các TK 111, 112, 141, 331 (tong gia thanh toan).
Nếu thuế GTGT đầu vào không thể khấu trừ, giá trị nguyên vật liệu sẽ bao gồm cả thuế GTGT Kế toán nguyên vật liệu cần ghi nhận việc trả lại cho người bán, cũng như các khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán nhận được khi mua nguyên vật liệu.
- Trường hợp trả lại nguyên vật liệu cho người bán, ghi:
No TK 331 - Phải trả cho người ban
Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu
Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ.
Khi nhận được khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán sau khi mua nguyên vật liệu, kế toán cần căn cứ vào tình hình biến động của nguyên vật liệu để phân bổ số chiết khấu và giảm giá dựa trên số nguyên vật liệu còn tồn kho, số đã xuất dùng cho sản xuất sản phẩm, hoạt động đầu tư xây dựng, hoặc đã xác định là tiêu thụ trong kỳ.
Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (nêu NVL còn tồn kho)
Có các TK 621, 623, 627, 154 (nếu NVL đã xuất dùng cho sản xuất)
Có TK 241 - Xây dựng cơ ban do dang (nếu NVL đã xuất dùng cho hoạt động đầu tư xây dựng)
Có TK 632 - Giá vốn hàng bán (nếu sản pham do NVL đó cau thành đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ)
Có các TK 641, 642 (NVL dùng cho hoạt động bán hàng, quản lý)
Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có)
(Điều 25 Thông tw 200/2014/TT-BTC,2014)
Hình 3.1 Sơ đồ hạch toán nguyên liệu, vật liệu
Nhập kho NVL mua về is
NVL gia công, chế biến
TTĐB nhập khâu(nêu có)
Nhận vốn góp bang vật
> khi kiểm kê chờ xử lý
Xuất NVL ding „ cho SXKD, XDCB
Xuất kho NVL sử dụng
= > vào sản xuât, kinh doanh
NVL phát hiện thiếu khi kiểm kê, chờ xử lý(Tác giả tong hợp theo thông tin của Thông tu 200/2014/TT-BTC)
Tài khoản 153 —-Công cụ dụng cụ
Tài khoản này phản ánh giá trị hiện tại và sự biến động của các công cụ, dụng cụ trong doanh nghiệp Công cụ, dụng cụ là những tư liệu lao động không đạt tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng của TSCĐ, do đó chúng được quản lý và hạch toán tương tự như nguyên liệu, vật liệu.
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 153 - Công cụ, dụng cụ
— Trị giá thực té của công cụ, dụng cụ nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công chế biến, nhận góp vốn;
— Trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê;
— Trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ xuất kho sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê hoặc góp vốn;
— Tri giá công cụ, dụng cụ tra lai cho người bán hoặc được người bán giảm giá;
Kết chuyền trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ tồn kho đầu kỳ là một yếu tố quan trọng trong kế toán hàng tồn kho, đặc biệt khi doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ Việc xác định chính xác giá trị này giúp đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính và hỗ trợ quản lý hiệu quả nguồn lực Do đó, doanh nghiệp cần chú trọng vào quy trình đánh giá và ghi nhận giá trị thực tế của công cụ, dụng cụ tồn kho để tối ưu hóa hoạt động kinh doanh.
Tri giá công cụ, dụng cụ cho thuê nhập lại kho;
Kết chuyên trị giá thực tế của công cụ và dụng cụ tồn kho cuối kỳ là một yếu tố quan trọng trong kế toán hàng tồn kho, đặc biệt đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ Việc xác định giá trị thực tế này giúp doanh nghiệp có cái nhìn chính xác về tình hình tài chính và hiệu quả hoạt động kinh doanh Hơn nữa, nó cũng hỗ trợ trong việc lập báo cáo tài chính và đưa ra các quyết định quản lý phù hợp.
Chiết khấu thương mại khi mua công cụ, dụng cụ được hưởng;
Trị giá công cụ, dụng cụ thiếu phát hiện trong kiểm kê.
Số dư bên Nợ: Trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ tồn kho.
Khi mua công cụ, dụng cụ để nhập kho, nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, giá trị của công cụ, dụng cụ sẽ được ghi nhận theo giá mua chưa bao gồm thuế GTGT Việc này dựa vào hóa đơn, phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan.
No TK 153 - Công cụ, dung cụ (giá chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (số thuế GTGT đầu vào) (1331)
Có các TK 111, 112, 141, 331, (tong giá thanh toán).
Nếu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, giá trị công cụ và dụng cụ mua vào sẽ bao gồm cả thuế GTGT Trong trường hợp nhận được khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán sau khi mua công cụ, dụng cụ, kế toán cần căn cứ vào tình hình biến động của các công cụ, dụng cụ để phân bổ số chiết khấu và giảm giá dựa trên số lượng còn tồn kho hoặc số đã sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
Có TK 153 - Công cụ, dụng cụ (nếu công cụ, dụng cụ còn tồn kho)
Có TK 154 - Chi phí SXKD đở dang (nếu công cụ, dụng cụ đã xuất dùng cho sản xuất kinh doanh)
Có các TK 641, 642 (nếu công cụ, dụng cụ đã xuất dùng cho hoạt động bán hàng, quản lý doanh nghiệp)
Có TK 242 - Chi phí trả trước (nếu được phân bé dan)
Có TK 632 - Giá vốn hàng bán (nếu sản pham do công cụ, dung cụ đó cấu thành đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ)
Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có).
(Điều 26 Thông tw 200/2014/TT-BTC, 2014)
Hình 3.2 Sơ đồ hạch toán công cụ dụng cụ
Nhập kho CCCD mua ve 133
NVL gia céng, ché bién
TTDB nhập khâu(nêu có)
: > khi kiêm cho xử lý
Xuất CCDC dùng cho SXKD, XDCB
Xuất CCDC thuê ngoai Gia cong, ché bién
Chiết khấu thương mai, giảm giá hàng mua
Xuất kho CCDC sử dụng vào sản xuât, kinh doanh 242
Xuất CCDC dùng cho SXKD phân bổ dan
CCDC phat hién thiéu khi kiểm kê, chờ xử ly
(Tác giả tổng hợp theo thông tin của Thông tư 200/2014/TT-BTC)
Phương pháp nghiên cứu số liệu . - + 2 2© E+£E£+E££E£EtzEzEezkezxezee 45
— Phân tích các số liệu có sẵn của Công ty thông qua những chứng từ như hóa đơn GTGT, bảng kiểm kê hàng hóa, vật tư;
Để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính (BCTC), cần thực hiện đối chiếu chứng từ gốc với các số sách liên quan, kiểm tra số cái với các bảng tổng hợp chi tiết Ngoài ra, việc so sánh hóa đơn mua hàng với phiếu nhập kho và biên bản giao hàng cũng rất quan trọng.
Phương pháp đánh giá - 2c 2 3213111191131 391 1111181111151 11 11 1 1 re 45
Dựa trên việc phân tích số liệu từ các chứng từ như phiếu nhập kho và phiếu xuất kho, bài viết tổng hợp thông tin về cách hạch toán tài khoản và quy trình kiểm kê hàng tồn kho Qua đó, chúng tôi chỉ ra những ưu điểm và nhược điểm trong công tác tổ chức kế toán hàng tồn kho, đồng thời đưa ra các kiến nghị và giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác kế toán này.
CHƯƠNG 4KẾT LUẬN VÀ THẢO LUẬN
Đặc điểm kế toán hàng tồn kho tại Công ty TNHH Thuong mại Ozzy
Tại Công ty TNHH thương mại Ozzy có các hàng tồn kho như: nguyên liệu, vật liệu; công cụ dụng cụ, thành pham, hàng hóa, hàng gửi đi bán.
- _ Nguyên liệu, vật liệu gồm có: thực phẩm rau củ quả, phở, thịt bò,
- _ Công cụ, dụng cụ: máy In, máy tính, lò vi sóng,
Danh mục hàng hóa, vật tư:
Bang 2: Danh mục các HH, VT tại Công ty TNHH Thương mai Ozzy
Mã hàng Tên hàng DVT
50078 nước tinh khiết AQUA 500ml chai
50077 7up lon cao 350ml lon
50079 Pepsi lon cao 330ml lon
50160 Pepsi lon cao 330ml không calo lon
522778 Bia Sài Gòn Chill lon
50074 Soda lon cao 330ml lon
120020 Rượu Kaiken Ultra - Malbec chai
120009 Alpha Special Cuvee - Pinot Noir chai
120152 Gran Baron CAVA Reserva chai
52190 Ruou Masia La Sala chai
59005 Kem Trang Tién - vi dau xanh cây
59006 Kem Tràng Tiên - vị khoai môn cây
59002 Kem Tràng Tiên - vị côm cây
59003 Kem Tràng Tiên - vị sữa dừa cây KHÁC
52373 Nước cốt dừa 400ml lít
52700 Nước gắc cô đặc kg
TPP013 Tương ớt xay (phở) lít
T0566 Hat ném Magie nam huong 45g Goi
T00125 Bột ngọt Ajinomoto lkg ThungT0196 Nam Ngư đệ nhi pet 900ml(chai) Chai
T0567 Mi vị hương sa tế giấy 70g thùng TPP012 Tỏi ngâm giam kg
TA138 Tương ớt ban loại vuông hủ TAI39 Tương ớt ban loại tam giác hủ TAI4I Nước sâu bán hủ TAI50 Nước mơ bán hủ
TA140 Sa té bán hủ
55326 Dâu tắm lít COCA24 Nếp hương Kg
COCA52 Gao ST 25 Kg COCA54 Nam lưng kg
HH0000042 Bao rác đen cuộn kg
VS2II Khăn giấy vuông có logo PT bịch HH0000227 | Giấy vệ sinh cuộn
VS001 nước lau kính lít HH0000226 Bột giặt kg
UCC358 Đũa gỗ Take away bịch VN391 Muỗng nhựa bịch VS023 Ông hút trân châu bịch
52523 Giấy lót bàn A3 tờ HH0000224 Giây in nhiệt K80 phi 45 cuộn
VS302 Ly nhựa có nap cái HH0000100 Khăn giây cuộn Pulpy cuộn
HH0000047 Màng PVC NY 400mm x 500mm AO cuộn
52406 Miếng thâm hút máu cái
VS003 Nước rửa chén lít
VS407 Khay bả mía vuông + nắp cái VS25S sông al fest choice takeaway 725ml (dung thit cái
52469 Nắp tô PS HP - 32&36oz (Nắp tô taka away lớn) | cái
52468 wan là ĐÓ VT - 32&36oz (Khay tô 1 ngăn take sử
VS4II Khay is PSTS VT - 32&36oz (Khay tô 2 ngăn take sốt away lớn)
52467 Tô giây trắng 36oz (Tô take away lớn) cái
51105 Bát tô trang H 750ml (Tô take away nhỏ) cái
51106 Nắp tô trắng PP 750ml (Nắp tô take away nhỏ) | cái VS401 Nap ly giấy (sôt) cái VS305 Ly giấy (sốt) cái
40045 Khay K9 cái HH0000203 Khay M18 cái VN700 Chai đựng nước phở 1000ml chai VS024 Chai đựng nước phở 500ml chai
52028 Bột bap(corn starch) Kg
52043 Bột toi (garlic powder) kg
52086 Dau hao (2.2L/binh) lit HH0000084 | Hac xì dau (0.5L/chai) lít
52421 Bánh phở chiên phông kg
CÁC LOẠI HẠT - TRÁI - LÁ KHÔ
54653 Bò I nang MB3+ 120g (Phở) phan
11073 Ribeye WX Nhat Nangoku kg
TPP005 Thịt Wagyu tai lăn kgTPP004 Thịt File tai lăn (VN) kgTPP006 Đuôi bò Chín kg
TPP009 Gầu bò Chín kg
TPP007 Gân bò Chín kg
TFFION Thanh pham sot vang phan TPP 100 Suon ham phan
TPP02I Thịt nạm chín kg
TPP014 Sốt trộn xì dầu TP lít TPP041 Sốt trộn xông khói Kg TPP016 Sốt xào tp lít TPPU29 Tổ ong tp kg
TPP032 Giò bò hầm kg TPP023 Nước lâu phở kg
55365 Đậu phộng húng liu (S0gr/gói) gói
55362 Thịt heo gác bếp kg
55363 Thit nai gac bép kg
55369 Phô mai hun khói kg
55370 Nem chua phô mai viên
TPPO38 Lưỡi bò xông khói kg
TPP039 Gau bò xông khói kg
CONG CU DUNG CU T5086 Tủ hồ sơ cao(800x400x1618mm) Cái T0587 Tủ hồ sơ locker(915x450x1830mm) cái T0565 Máy điều hòa không khí DAIKIN Bộ
VCC080 os i tinh Libbey Paneled Tumbled Juice Cái
53008 Khay phục vụ chong trượt (35x50) Cai
VN500 Dao chẻ đa năng Cái
VN300 Vot trụng phở nóng Cái
VCC063 May khuéch tan tinh dau Cai
11058 Ray loc inox 20cm Cai
120116 Kẹp giữ bánh taco Cái
HH0000236 Ca nhựa 100ml Cai
HH0000241 | Bao xốp 25kg Kg
HH0000256 | Thùng xốp 2kg Cái ¢ Tài khoản và chừng từ sử dung hang ton kho tại Công ty e Tài khoản sử dụng: Tài khoan 152, 153, 155, 156 e Ching từ sử dụng
— Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.
— Phiếu yêu cầu xuất kho điều chuyền nội bộ
— Phiếu yêu cầu xuất kho thử món
* Kế toán chỉ tiết hàng tồn kho tại Công ty:
Công ty sử dụng phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho song song, một phương pháp tiện lợi và phổ biến trong nhiều doanh nghiệp hiện nay.
Hình 4.1 Sơ đồ kế toán chỉ tiết hàng tồn kho theo phương pháp song song
L | The kho Số kế toán Ậ tổng hợp
Số kế tin chỉ Bảng tổng
——— tiết E—ĐD TL hợp chỉ tiệt
Quan hệ đôi chiêu ese re s* Luu đồ lưu chuyên chứng từ giữa các bộ phận
Bộ phận mua hàng thực hiện quy trình lập đơn đặt hàng thủ công với ba liên: liên 1 được lưu theo số chứng từ, liên 2 gửi đến nhà cung cấp để đặt hàng, và liên 3 chuyển tới bộ phận kho hàng Đồng thời, phiếu yêu cầu nguyên vật liệu cũng được lưu trữ theo ngày tại bộ phận này.
Bộ phận kho hàng thực hiện quy trình nhận đơn đặt hàng theo ngày và lưu trữ chúng Khi nhà cung cấp giao hàng, nhân viên sẽ kiểm đếm số lượng và chủng loại hàng hóa, sau đó đối chiếu với đơn đặt hàng để xác nhận Nhân viên lập phiếu nhập kho thủ công dựa trên số lượng thực nhận, bao gồm ba liên: liên 1 lưu tại cuốn theo số chứng từ, liên 2 gửi cho bộ phận kế toán, và liên 3 chuyển cho bộ phận mua hàng để lưu cùng với đơn đặt hàng Các đơn đặt hàng được tổ chức và lưu trữ theo ngày tại bộ phận.
Bộ phận mua hàng thực hiện quy trình kiểm tra hóa đơn khi nhà cung cấp giao hàng Trưởng bộ phận sẽ đối chiếu hóa đơn với phiếu nhập kho đã lưu và ký duyệt thanh toán Sau khi được phê duyệt, hóa đơn sẽ được chuyển giao cho bộ phận kế toán để xử lý tiếp theo.
Bộ phận kế toán tiến hành nhận phiếu nhập kho theo ngày và khi có hóa đơn đã được phê duyệt, sẽ thực hiện nhập liệu vào phần mềm kế toán Quá trình này cập nhật tập tin hàng tồn kho và tập tin nợ phải trả cho nhà cung cấp Sau khi hoàn tất, phiếu nhập kho được lưu trữ theo ngày, trong khi hóa đơn được lưu theo tên nhà cung cấp Dưới đây là lưu đồ luân chuyển chứng từ trong quy trình mua hàng hóa.
Hình 4.2 Lưu đồ luân chuyển chừng từ mua hàng hóa, vật tư
BỘ PHẬN MUA HÀNG BO PHAN KHO BO PHAN KE TOAN
Nha cung cap giao hang
Phiéu nhap kho 2 ° Đối chiếu chứng từ,
Cap nhat vao phan mém
2 all Tap tin hang tôn eg phai tra kho ee người ban
% Công tác quản lý hàng tồn kho tại Công ty TNHH Thuong mại Ozzy
Để đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra suôn sẻ, Công ty cần thu mua hàng hóa và vật tư đủ số lượng, đúng quy cách và chủng loại Kế hoạch thu mua phải được thực hiện đúng tiến độ và phù hợp với kế hoạch sản xuất Đồng thời, Công ty cũng cần thường xuyên phân tích và đánh giá tình hình thu mua để lựa chọn nguồn cung cấp đảm bảo về số lượng, chất lượng, giá cả và chi phí thu mua hợp lý nhất.
Khâu bảo quản hàng hóa và vật tư đóng vai trò quan trọng trong quản lý logistics Để đảm bảo an toàn và hiệu quả, cần tổ chức kho hàng và bến bãi một cách hợp lý, trang bị đầy đủ thiết bị cân đo và kiểm tra Việc thực hiện đúng chế độ bảo quản cho từng loại hàng hóa, vật tư sẽ giúp tránh hư hỏng, mất mát và hao hụt, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý.
Khâu dự trữ đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy quá trình chuyển hóa hàng hóa, hạn chế tình trạng ứ đọng và rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh Để đảm bảo sản xuất diễn ra liên tục và không bị gián đoạn do việc cung cấp hoặc thu mua không kịp thời, Công ty cần xây dựng định mức tối đa và định mức dự trữ tối thiểu cho từng loại hàng hóa Điều này giúp tránh tình trạng ứ đọng do dự trữ quá nhiều.
Quản lý khâu sử dụng là rất quan trọng, cần thực hiện việc sử dụng hợp lý và tiết kiệm dựa trên định mức và dự toán chi phí Mục tiêu là giảm thiểu chi phí và tiêu hao vật tư trong giá thành sản phẩm, từ đó tăng cường tích lũy cho Công ty.
Xác định giá trị nhập kho tại Công l‹ ‹ : : c6 ccS06262162 12 11011 G06 6116564044115 56
Hàng hóa, NVL cua Công ty TNHH thương mai Ozzy là mua ngoài nên giá tri nhập kho được tính theo công thức:
Giá thực Giá mua Chi phí Khoản trích khấu thương mại, khoản
„ = „ + - tê nhập thực tê thu mua giảm giá được hưởng
Vì Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ nên giá trị mua thực tế chưa thuế GTGT.
Chi phí thu mua gồm chi phí vận chuyền, bốc vác,
Căn cứ hóa đơn số 13022 ngày 06/07/2022, Công ty TNHH thương mại Ozzy mua hàng hóa của Công ty Cô phần Bánh GIVRAL nhập kho, VAT 8% theo hóa don
13022, sau khi kiểm kê đủ số lượng tiễn hàng nhập kho (Phụ lục 01)
Tên hàng hóa Số lượng Đơn giá(chưa VAT)
Gia tri nhập kho kem que com = 90 x 8.888,89 = 800.000đ
Giá trị nhập kho kem que đậu xanh = 80 x 8.888,89 = 711.111d
Giá trị nhập kho kem que khoai môn = 70 x 8.888,89 = 622.222đ
Gia trị nhập kho kem que sữa dứa = 80 x 8.888,89 = 711.111đ
Xác định giá trị xuất kho tại Công ty ¿+ 2+ 1E E19 121211 E1eEerkrree 57
Hiện nay, Công ty TNHH thương mại Ozzy áp dụng phương pháp xuất kho theo phương pháp FIFO (nhập trước xuất trước) có công thức như sau:
Trị giá hàng = Số lượng hàng hóa xuấtkho x Don giá hàng hóa xuất kho hóa xuất kho của từng lần nhập trước của từng lần nhập trước
Trong tháng 7 năm 2022, giá trị của dâu tằm, một nguyên liệu quan trọng trong quá trình chế biến thành phẩm của công ty, sẽ được thể hiện trong số liệu chi tiết về nguyên liệu, công cụ (hàng hóa, vật tư) như được trình bày trong Phụ lục 02.
TK 156 (55326): 493.500 (SL tổn : 10,5, đơn giá: 47.000d/kg)
Ngày 1/7: Xuất kho bán hàng Công ty TNHH ROCKSTAR HOSPOTALOTY với số lượng 3kg đơn giá 47.000đ/kg.
Ngày 5/7: Xuất kho bán hàng Công ty TNHH ROCKSTAR HOSPOTALOTY với số lượng 3kg đơn giá 47.000đ/kg.
Ngày 11/7: Xuất kho bán hàng Công ty TNHH ROCKSTAR HOSPOTALOTY với số lượng 2kg đơn giá 47.000đ/kg.
Ngày 12/7: Mua hàng của Nguyễn Hữu Dũng số lượng 15kg đơn giá 60.000đ/ kg
Ngày 17/7: Xuất kho bán hàng Công ty TNHH ROCKSTAR HOSPOTALOTY với số lượng 1,5kg đơn giá 47.000đ/kg.
Ngày 18/7: Mua hàng của Nguyễn Hữu Dũng số lượng 6kg đơn giá 60.000đ/ kg
Ngày 20/7: Xuất kho chuyền cho chỉ nhánh Cảnh viên với số lượng 1,5kg.
Giá trị xuất kho ngày 1/07 =3 x 47.000 = 141.000đ
Giá trị xuất kho ngày 5/07 =3 x 47.000 = 141.000đ
Giá trị xuất kho ngày 11/07 =2 x 47.000 = 94.000đ
Giá trị xuất kho ngày 17/07 =1,5 x 47.000 = 70.500đ
Giá trị xuất kho ngày 20/07 =1 x 47.000 + 0,5 x 60.000= 77.000đ
4.4 Kiểm kê và đánh giá giá trị hàng tồn kho tại Công ty
Kiểm kê hàng hóa và vật tư trong kho là một hoạt động thiết yếu cho mỗi công ty Mục đích của việc kiểm kê là xác định số lượng thực tế có trong kho, đồng thời phát hiện những chênh lệch giữa số liệu thực tế và số liệu trên sổ sách kế toán.
Số liệu trên sổ sách kế toán được cập nhật từ các chứng từ hợp pháp, tuy nhiên vẫn có thể xảy ra chênh lệch giữa số liệu này và thực tế Nguyên nhân có thể bao gồm: tài sản như vật liệu, sản phẩm, hàng hóa bị hư hao do tác động của môi trường tự nhiên; sự nhầm lẫn của thủ kho, thủ quỹ về chủng loại và số lượng khi nhập, xuất; cùng với các hành vi tham ô, gian lận và trộm cắp.
Trong quản lý tài chính, việc định kỳ kiểm tra số liệu kế toán là rất quan trọng Phương pháp kiểm kê giúp đối chiếu tình hình tài sản thực tế với số liệu kế toán Nếu phát hiện chênh lệch, cần tìm nguyên nhân và kịp thời điều chỉnh số liệu cho phù hợp với thực tế Đặc biệt, cần có cách xử lý hiệu quả đối với nguyên vật liệu thừa khi kiểm kê.
Pháp hiện thừa khi kiểm kê xảy ra khi số lượng hàng hóa và vật tư thực tế trong kho vượt quá số lượng được ghi nhận trong sổ sách kế toán tại thời điểm kiểm kê.
Số chênh lệch đó, kế toán phải điều chỉnh giảm số liệu hàng hóa, vặt tư trên số sách dé bằng với số liệu thực tế khi kiểm kê.
> Khi chưa xác định được nguyên nhân, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 152, 153, 155, 156 : Số thừa hàng hóa, vật tư.
Có TK 3381: Tài khoản thừa chờ xửa lý chưa rõ nguyên nhân.
Khi xác định nguyên nhân gây ra hàng thừa, cần căn cứ vào quyết định xử lý của Ban Giám Đốc để tiến hành định khoản phù hợp cho từng trường hợp cụ thể.
Hàng thừa do nhà cung cấp giao thừa, quyết định trả hàng thừa cho nhà cung cấp, kế toán ghi:
Hàng thừa do nha cung cấp giao thừa, quyết định mua hết số hàng giao thừa Căn cứ vào hóa đơn nhà cung cấp xuất bô sung, ghi:
Không xác định được nguyên nhân hàng thừa, dựa vào quyết định xử ly của Ban giám đốc công ty, kế toán ghi tăng vào thu nhập khác:
* Cách xử ly NVL thiếu khi kiểm kê:
Khi kiểm kê nguyên vật liệu (NVL), nếu số lượng NVL trong kho không khớp với số liệu ghi trên sổ sách kế toán, sẽ xuất hiện sự chênh lệch Kế toán cần điều chỉnh số liệu NVL trên sổ sách để đảm bảo tính chính xác và phù hợp với số liệu thực tế tại thời điểm kiểm kê.
Nếu do nhằm lẫn hoặc chưa ghi số phải tiến hành ghi bổ sung hoặc điều chỉnh lại số liệu trên số kế toán.
Nếu giá trị nguyên vật liệu hao hụt nằm trong phạm vi cho phép( hao hụt vật liệu trong định mức), ghi:
> Nếu số hao hụt, mất mát chưa xác định rõ nguyên nhân phải chờ xử lý, căn cứ vào giá tri hao hụt, ghi:
> Khi xác định được nguyên nhân, dựa vào quyết định xử lý dé định khoản theo từng trường hợp sau:
Trong trường hợp hàng hóa bị thiếu do bên bán giao không đủ, cần yêu cầu bên bán cung cấp số hàng còn thiếu Khi hàng được nhập về, kế toán sẽ ghi nhận dựa vào chứng từ mà bên bán cung cấp cho lô hàng bổ sung.
Trường hợp 2: Nếu thiếu được xác định do bên bán gửi thiếu nhưng bên bán không còn hàng dé giao bé sung, kế toán ghi:
Nếu hàng tồn kho bị thiếu do lỗi của cá nhân quản lý, cá nhân đó sẽ phải chịu trách nhiệm bồi thường thiệt hại, có thể thông qua việc trừ lương hoặc bồi thường bằng tiền Kế toán sẽ ghi nhận sự việc này.
Nợ TK 1388: Phải thu khác
Nợ TK 1111: Nếu bồi thường bằng tiền mặt
Nợ TK 334: Số bồi thường trừ vào lương
Nợ TK 632: Phần hao hụt, mất mát còn lại phải tính vào giá vốn hàng bán.
Tài khoản 1381, được gọi là "Tài sản thiếu chờ xử lý", được sử dụng trong trường hợp không xác định được nguyên nhân thiếu hàng trong kho Trong tình huống này, kế toán sẽ dựa vào quyết định xử lý của Ban giám đốc để ghi nhận vào chi phí khác.
No TK 811: Chi phí khác
Công ty sẽ thực hiện kiểm kê hàng tháng tại các kho của tổng công ty và các chi nhánh phụ thuộc, nhằm đánh giá mức độ sử dụng nguyên vật liệu (NVL), công cụ dụng cụ (CCDC), hàng hóa (HH) và vật tư (VT) tại từng nhà hàng Kết quả này sẽ giúp kế toán trưởng có cái nhìn rõ ràng hơn về tình hình tài sản thiếu chờ xử lý theo tài khoản 1381.
4.5 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho tại Công ty
Trong quá trình làm việc tại đơn vị, tác giả nhận thấy rằng công ty không có dự phòng cho việc giảm giá hàng tồn kho Vì vậy, tác giả không thể minh họa cho phần dự phòng giảm giá hàng tồn kho này.
4.6 Một số nghiệp vụ phát sinh trong quý 3 tại Công ty
“ Thu tục và quá trình hạch toán hàng nhập kho
Quá trình luân chuyển chứng từ mua hàng hóa:
Khi các bộ phận cần mua hàng hóa, họ sẽ gửi yêu cầu đến bộ phận mua hàng Dựa vào nhu cầu của bên đặt mua, người thu mua sẽ tìm kiếm nhà cung cấp phù hợp Sau khi xác định được nhà cung cấp thích hợp, quá trình ký kết hợp đồng thương mại sẽ được tiến hành.
Nhà cung cấp sẽ gửi hàng hóa kèm theo hóa đơn GTGT đến Công ty, trong đó có liên 2 để giao cho khách hàng Người nhận hàng hoặc thủ kho cần kiểm tra các thông tin trên hóa đơn, bao gồm tên và địa chỉ bên mua, tên và địa chỉ bên bán, hình thức thanh toán, tên hàng hóa, đơn vị tính, đơn giá, số lượng, thành tiền, thuế suất, tiền thuế GTGT, và tổng số tiền bằng số và bằng chữ Sau khi hoàn tất kiểm tra, thủ kho và người nhận hàng sẽ ký xác nhận.
Thủ kho lập phiếu nhập kho trên giấy và gửi về kế toán để cập nhật vào phần mềm kế toán MISA AMIS Vào cuối tháng, kế toán sẽ tổng hợp các hóa đơn GTGT cùng với phiếu nhập kho và phiếu xuất kho để ghi số sách Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên để đảm bảo tính chính xác và quản lý hiệu quả.
- Liên 1: Lưu ở phòng kế toán để ghi vào số kế toán chỉ tiết.
- Liên 2: Giao cho thủ kho đề ghi vào thẻ kho.
- Liên 3: Giao cho phòng cung ứng vật tu git.
> Một số nghiệp vụ phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 27/07/2022 (Phu lục 03.a) , Công ty TNHH Thương mại Ozzy mua nguyên vật liệu của Hợp tac xã Nông nghiệp — Thuong mại — Dịch cụ Thời Thạnh VAT
8% theo hóa đơn số 1085 và công ty tiến hành nhập kho.
Tên hàng hóa Don vi tính Số lượng | Don giá
Hạt niêm Magie Nắm hương 450g_ | Gói 70 37.037
Bột ngọt Ajinomoto lkg Thùng 10 663.037
Nam ngư đệ nhị pet 900ml (chai) Chai 150 17.901
Mi vị hương sate giây 70g Thùng 2 73.148