b Môi trường chính trị Chính tr là y u t ị ế ố đầu tiên mà các nhà đầu tư, các doanh nghiệp quan tâm phân tích để dự báo mức độ an toàn trong các hoạt động t i các qu c gia, các khu ạ ốv
Khái quát v doanh nghi p 3 ề ệ 1.2 Khái ni m, vai trò, chệ ức năng củ a tài chính doanh nghi p 11ệ 1.3 Các quy ết đị nh ch y u c a tài chính doanh nghi p 16ủ ếủệ 1.4 Qu n tr tài chính doanh nghi p 19ảịệ 1.5 B máy tài chính doanh nghi p 24ộệ 1.6 Các yêu c ầu đố ớ i v i tài chính doanh nghi p trong n n kinh t h i nh p 24ệềế ộậ
Doanh nghi p là m t t ệ ộ ổchức kinh t ếthực hi n các hoệ ạt động s n xu t, cung ả ấ ứng hàng hóa, d ch vụ cho người tiêu dùng qua thị ị trường nh m mằ ục đích sinh lời Quá trình hoạt động kinh doanh c a doanh nghiủ ệp cũng là quá trình kết hợp các y u t ế ố đầu vào như nhà xưởng, thi t bế ị, nguyên vật liệu… và sức lao động để tạo ra y u tế ố đầu ra là hàng hóa, dịch v và tiêu th hàng hóa d ch vụ ụ ị ụ đó để thu lợi nhuận
Doanh nghi p là m t cách th c t ệ ộ ứ ổchức hoạt động kinh t c a nhi u cá nhân ế ủ ề
Có nhi u hoề ạt động kinh tế chỉ có thể thực hiện được b i các doanh nghi p ch ở ệ ứ không ph i các cá nhân Doanh nghi p là ch ả ệ ủthể kinh t ế độ ập, có tư cách pháp c l nhân, hoạt động kinh doanh trên th ị trường nhằm tăng giá trị của ch s hủ ở ữu Ở Việt Nam, theo Luật Doanh nghiệp: “Doanh nghi p là tổ chức có tên ệ riêng, có tài s n, có tr s giao dả ụ ở ịch, được đăng ký thành lập theo quy định của pháp lu t nh m mậ ằ ục đích kinh doanh” (Luật Doanh nghi p 20ệ 20)
1.1.2 Các lo i hình doanh nghi p ạ ệ Ở Việt Nam, theo Luật Doanh nghi p 20ệ 20, có b n hình thố ức pháp lý cơ bản c a doanh nghi p, gủ ệ ồm: Doanh nghiệp tư nhân, công ty c ổphần, công ty trách nhi m h u hệ ữ ạn, công ty h p danh ợ
* Doanh nghi ệp tư nhân
Doanh nghiệp tư nhân là doanh nghiệp do m t cá nhân làm ch và tộ ủ ự chịu trách nhi m b ng toàn b tài s n c a mình v m i hoệ ằ ộ ả ủ ề ọ ạt động c a doanh nghiủ ệp. Doanh nghiệp tư nhân không được phát hành b t kấ ỳ loại ch ng khoán nào Mứ ỗi cá nhân chỉ được quy n thành lề ập m t doanh nghiộ ệp tư nhân Chủ doanh nghiệp tư nhân không được đồng th i là ch h kinh doanh, thành viên công ty h p danh ờ ủ ộ ợDoanh nghiệp tư nhân không được quy n góp v n thành l p ho c mua cề ố ậ ặ ổ phần, phần vốn góp trong công ty h p danh, công ty trách nhi m h u h n ho c công ty ợ ệ ữ ạ ặ cổ phần (Luật Doanh nghi p 20ệ 20).
Hồ sơ đăng ký doanh nghiệp của doanh nghiệp tư nhân gồm:
- Giấy đề nghị đăng ký doanh nghiệp
- B n sao Thả ẻ căn cước công dân, Gi y ch ng minh nhân dân, H chiấ ứ ộ ếu hoặc ch ng th c cá nhân h p pháp khác c a ch doanh nghiứ ự ợ ủ ủ ệp tư nhân
Công ty cổ phần là một loại hình doanh nghiệp với đặc điểm nổi bật là vốn điều lệ được chia thành nhiều phần bằng nhau gọi là cổ phần Cổ đông có thể là tổ chức hoặc cá nhân, với số lượng tối thiểu là 03 và không giới hạn số lượng tối đa Cổ đông chỉ chịu trách nhiệm về các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản khác của doanh nghiệp trong phạm vi số vốn đã góp Họ có quyền tự do chuyển nhượng cổ phần của mình cho người khác, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác.
Hồ sơ đăng ký doanh nghiệp của công ty cổ phần gồm:
- Giấy đề nghị đăng ký doanh nghiệp
- Danh sách c ổ đông sáng lập và cổ đông là nhà đầu tư nước ngoài
- B n sao các gi y t ả ấ ờ sau đây:
Thẻ căn cước công dân, giấy chứng minh nhân dân và hộ chiếu là những giấy tờ hợp pháp cần thiết cho các cổ đông sáng lập và cổ đông là nhà đầu tư nước ngoài Những tài liệu này xác nhận danh tính cá nhân và quyền lợi hợp pháp của các nhà đầu tư trong các giao dịch và hoạt động kinh doanh tại Việt Nam.
Để thành lập doanh nghiệp, cần chuẩn bị Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc tài liệu tương đương, kèm theo văn bản ủy quyền Người đại diện theo ủy quyền của cổ đông sáng lập và cổ đông là nhà đầu tư nước ngoài phải cung cấp Thẻ căn cước công dân, Giấy chứng minh nhân dân, hoặc hộ chiếu hợp pháp Đối với cổ đông là tổ chức nước ngoài, bản sao Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc tài liệu tương đương cần được hợp pháp hóa lãnh sự.
+ Gi y ch ng nhấ ứ ận đăng ký đầu tư đố ới nhà đầu tư nưới v c ngoài theo quy định của Luật đầu tư
Công ty trách nhi m h u h n bao g m công ty trách nhi m h u h n mệ ữ ạ ồ ệ ữ ạ ột thành viên và công ty trách nhi m h u h n hai thành viên tr lên ệ ữ ạ ở
Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên là doanh nghiệp do một tổ chức hoặc cá nhân làm chủ sở hữu Chủ sở hữu công ty chịu trách nhiệm về các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản khác của công ty trong phạm vi vốn điều lệ của công ty (Luật Doanh nghiệp 2020).
Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên là loại hình doanh nghiệp mà trong đó thành viên có thể là tổ chức hoặc cá nhân, với số lượng không vượt quá 50 Các thành viên chịu trách nhiệm về các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản của doanh nghiệp trong phạm vi số vốn đã góp, trừ trường hợp pháp luật quy định khác Phần vốn góp của các thành viên
Hồ sơ đăng ký doanh nghiệp của công ty trách nhi m h u h n gệ ữ ạ ồm:
- Giấy đề nghị đăng ký doanh nghiệp
- B n sao các gi y t ả ấ ờ sau đây:
+ Th ẻ căn cước công dân, Gi y ch ng minh nhân dân, H chi u ho c chấ ứ ộ ế ặ ứng thực cá nhân h p pháp khác c a các thành viên là cá nhân; ợ ủ
Để thành lập doanh nghiệp, cần chuẩn bị Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc tài liệu tương đương, cùng với văn bản ủy quyền và thẻ căn cước công dân hoặc giấy tờ tùy thân hợp pháp của người đại diện Đối với thành viên là tổ chức nước ngoài, bản sao Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc tài liệu tương đương phải được hợp pháp hóa lãnh sự Ngoài ra, nhà đầu tư nước ngoài cũng cần có Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư theo quy định của Luật đầu tư.
Công ty hợp danh là một loại hình doanh nghiệp có ít nhất hai thành viên hợp danh, cùng nhau kinh doanh dưới một tên chung Các thành viên hợp danh phải là cá nhân và chịu trách nhiệm vô hạn bằng toàn bộ tài sản của mình đối với các nghĩa vụ của công ty Bên cạnh đó, công ty có thể có thêm thành viên góp vốn, những người này chỉ chịu trách nhiệm trong phạm vi số vốn đã góp vào công ty (Luật Doanh nghiệp 2020).
Hồ sơ đăng ký doanh nghiệp của công ty h p danh gợ ồm:
- Giấy đề nghị đăng ký doanh nghiệp
- B n sao Thả ẻ căn cước công dân, Gi y ch ng minh nhân dân, H chiấ ứ ộ ếu hoặc ch ng th c cá nhân h p pháp khác c a các thành viên ứ ự ợ ủ
- B n sao Gi y ch ng nhả ấ ứ ận đăng ký đầu tư đố ới nhà đầu tư nưới v c ngoài theo quy định của Luật đầu tư.
1.1.3 Môi trườ ng kinh doanh c a doanh nghi p ủ ệ
Môi trường kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm tất cả các yếu tố bên trong và bên ngoài ảnh hưởng đến hoạt động của doanh nghiệp Trong đó, môi trường kinh tế - tài chính đóng vai trò quan trọng, tác động trực tiếp đến khả năng phát triển và cạnh tranh của doanh nghiệp.
Cơ sở hạ tầng kinh tế phát triển sẽ giúp giảm bớt nhu cầu vốn đầu tư của doanh nghiệp, đồng thời tạo điều kiện cho các doanh nghiệp tiết kiệm chi phí trong hoạt động kinh doanh.
Trong bối cảnh kinh tế đang trên đà phát triển, doanh nghiệp có nhiều cơ hội đầu tư và phát triển, yêu cầu các biện pháp huy động vốn hiệu quả Ngược lại, trong thời kỳ suy thoái, việc tìm kiếm cơ hội đầu tư trở nên khó khăn hơn cho doanh nghiệp.
Lãi suất thị trường là yếu tố quan trọng ảnh hưởng lớn đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp Nó tác động đến cơ hội đầu tư, chi phí sử dụng vốn và khả năng huy động vốn Khi lãi suất thị trường tăng cao, người tiêu dùng có xu hướng tiết kiệm nhiều hơn, dẫn đến việc giảm tiêu thụ sản phẩm và dịch vụ, từ đó ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp là những tài sản lưu động, thường xuyên luân chuyển trong quá trình kinh doanh Chúng bao gồm tiền mặt, chứng khoán thanh khoản cao, khoản phải thu ngắn hạn và hàng tồn kho Để hình thành các tài sản này, doanh nghiệp cần đầu tư một số vốn nhất định, được gọi là vốn lưu động Vốn lưu động là toàn bộ số tiền ứng trước mà doanh nghiệp chi ra để đầu tư vào các tài sản ngắn hạn, giúp đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu quả.
- Tác động hai m t cặ ủa t n kho: ồ
+ Tích c c: - T n kho nguyên v t li u giúp công ty ch ự ồ ậ ệ ủ động trong s n xuả ất và năng động trong vi c mua nguyên v t li u d ệ ậ ệ ựtrữ
- T n kho s n ph m d dang giúp quá trình s n xuồ ả ẩ ở ả ất được liên t c và linh ụ hoạt
- T n kho thành ph m giúp chồ ẩ ủ động trong vi c hoệ ạch định s n xu t, tiả ấ ếp thị và tiêu th s n phụ ả ẩm.
+ Tiêu c c: Phát sinh chi phí: Kho bãi, b o quự ả ản, chi phí cơ hội của vốn a Mô hình lượng đặt hàng kinh t (EOQ) ế
Giả nh: Nh ng l n cung c p hàng hóa là b ng nhau đị ữ ầ ấ ằ
Quyết định lượng đặt hàng tối ưu cho một loại hàng hóa trong kho dựa trên việc ước lượng mức tiêu thụ, chi phí đặt hàng và chi phí duy trì tồn kho.
MCSĐNG là số lượng đơn vị cần sử dụng trong một thời kỳ nhất định Chi phí đặt hàng (O) bao gồm các khoản chi phí liên quan đến việc đặt hàng, chẳng hạn như chi phí thủ tục giấy tờ và kiểm nhận hàng hóa.
Chi phí đặt hàng trong m t th i k = chi phí m i lộ ờ ỳ ỗ ần đặt hàng x s lố ần. D: S ố lượng t n kho c n dùng trong m t th i k ồ ầ ộ ờ ỳ
-> Tổng chi phí đặt hàng = O x D/Q
+ Chi phí duy trì tồn kho đơn vị(C)
Là chi phí phát sinh như lưu kho, bảo hiểm, chi phí cơ hội để duy trì tồn kho
C: Qu n lý duy trì tả ồn kho đơn vị
Q: S ố lượng m i l n cung ng hàng hóa ỗ ầ ứ
-> Chi phí duy trì t n t i kho trong m t th i k = C x Q/2 ồ ạ ộ ờ ỳ
G i TC là t ng chi phí t n kho hàng hóa ọ ổ ồ
TC = C x Q/2 + O x D/Q Để xác định Q tối ưu ta tính TC’(Q) = 0
OP = S ố lượng HTK s d ng mử ụ ỗi ngày x Độ dài th i gian giao hàng (ngày) ờ
Thời gian giao hàng = 5 ngày
-> Khi trong kho còn 100 đơn vị thì cần đặt hàng mới
* Điểm đặt hàng an toàn
Tùy thu c vào tình hình cộ ụ thể c a doanh nghiủ ệp.
OP an toàn = OP + lượng dự trữ an toàn
4.1.3 Qu n lý ti n m t ả ề ặ a Lý do doanh nghi p ph i gi n m t ệ ả ữtiề ặ
- Tiền m t: Ti n t n qu và ti n trên tài kho n thanh toán c a doanh nghiặ ề ồ ỹ ề ả ủ ệp ở ngân hàng
- Lý do gi n mữtiề ặt:
+ Đảm bảo giao dịch kinh doanh hàng ngày
+ Bù đắp cho Ngân hàng về ệ vi c Ngân hàng cung cấp dịch vụ cho Doanh nghiệp.
+ Đáp ứng nhu cầu dự phòng trong trường hợp biến động không lường trước được của các lu ng ti n vào và ra ồ ề
+ Hưởng lợi thế trong thương lượng mua hàng
- Lý do gi ữ đủ n m t: tiề ặ
+ Khi mua các hàng hóa d ch v , nị ụ ếu có đủ tiền m t, công ty có thặ ể được hưởng lợi th chiế ết khấu
Giữ đủ tiền mặt và duy trì tài khoản thanh toán ngân hàng là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp có khả năng mua hàng với điều kiện thuận lợi và được hưởng mức tín dụng rộng rãi.
+ Giữ đủ tiền mặt giúp DN tận dụng được những cơ hội thu n l i trong ậ ợ kinh doanh do ch ủ động trong các hoạt động thanh toán chi tr ả
Khi doanh nghiệp có đủ tiền mặt, họ có khả năng đáp ứng kịp thời các nhu cầu khẩn cấp như đình công, hỏa hoạn, hoặc chiến dịch marketing từ đối thủ cạnh tranh Điều này giúp doanh nghiệp vượt qua khó khăn do yếu tố thời vụ và chu kỳ kinh doanh, đồng thời quản lý tài chính hiệu quả hơn.
Quản lý ti n mề ặt liên quan đến thu, chi và đầu tư tạm thời điểm ti n m t 1 ề ặ cách hi u qu ệ ả
Sơ đồ 4.1 Quản lý qu tiền m t t i doanh nghi p ạ ệ c Quyết định t n qu mồ ỹ ục tiêu
Quyết định tạm ngừng mục tiêu liên quan đến việc đánh đổi giữa chi phí cơ hội do giá quá cao và chi phí giao dịch do giá quá thấp.
Mn: T ng m c ti n m t giổ ứ ề ặ ải ngân hàng năm
Cb: Chi phí m t l n bán ch ng khoán thanh kho n ộ ầ ứ ả i: Lãi suất.
Ban giám đốc Công ty A đang xem xét hoạch định chính sách dự trữ tiền mặt cho công ty, dựa trên một số thông tin quan trọng đã được cung cấp.
- Công ty hiện đang có số dư tiền mặt là 800 triệu đồng
- Công ty dự kiến trong suốt năm hoạt động, tiền chi ra vượt ti n thu v ề ề hàng tháng là 350 triệu đồng
Mua bán chứng khoán ngắn hạn, công ty chỉ thu phí 0,5 triệu đồng cho nhà môi giới, không phát sinh thêm chi phí nào khác Lãi suất hàng năm khi đầu tư vào chứng khoán ngắn hạn đạt 10%.
Để tối ưu hóa số dư tiền mặt của công ty, cần đánh giá xem số dư hiện tại đã đạt mức tối ưu chưa Nếu chưa, công ty nên xác định số tiền cần dự trữ để đạt được mức tối ưu Bên cạnh đó, công ty cũng cần xem xét khả năng tăng cường đầu tư vào chứng khoán ngắn hạn, và nếu có thể, xác định mức đầu tư hợp lý để tối đa hóa lợi nhuận.
Tiề n m t ặ Đầ ư u t ch ng ứ khoán ng n ắ h n ạ c Trong su t 12 tháng t i công ty ph i bán ch ng khoán ng n h n bao ố ớ ả ứ ắ ạ nhiêu lần để bù đắp ti n m t trong chi tiêu? ề ặ
4.1.4 Qu ả n lý kho n ph i thu ả ả a Quyết định chính sách bán ch u ị
Quyết định về chính sách bán chịu liên quan đến việc đánh đổi giữa chi phí và doanh thu tăng thêm từ việc bán hàng hóa Doanh nghiệp cần cân nhắc kỹ lưỡng các khoản phải thu và ảnh hưởng của chúng đến lợi nhuận, nhằm tối ưu hóa hiệu quả kinh doanh trong bối cảnh cạnh tranh hiện nay.
- Kho n ph i thu: Là sả ả ố tiền khách hàng n công ty do mua ch u hàng hóa ợ ị và d ch v ị ụ
- Kho n ph i thu ph thu c vào: ả ả ụ ộ
+ Chính sách bán ch u c a công ty (ị ủ ảnh hưởng mạnh)
Giám đốc tài chính có thể điều chỉnh mức độ bán chịu để quản lý khoản phải thu, cân nhắc giữa lợi nhuận, chi phí và rủi ro Việc giảm tiêu chuẩn bán chịu có thể gia tăng doanh thu và lợi nhuận cho doanh nghiệp, nhưng cũng đồng thời làm tăng khoản phải thu, dẫn đến chi phí liên quan như theo dõi và thu hồi nợ Do đó, khi thay đổi chính sách, lãnh đạo doanh nghiệp cần tính toán kỹ lưỡng để so sánh các tác động tích cực và tiêu cực nhằm đưa ra quyết định phù hợp nhất cho doanh nghiệp.
- Quyết định bán chịu liên quan đến
+ Chính sách và quy trình thu n ợ
* Quyết định tiêu chu n bán ch u ẩ ị
- Khái ni m: Tiêu chu n bán ch u là tiêu chu n t i thi u v m t uy tín tín ệ ẩ ị ẩ ố ể ề ặ dụng của khách hàng để được Công ty chấp nh n bán ch u hàng hóa, d ch v ậ ị ị ụ
- Tiêu chu n bán ch u: Là m t bẩ ị ộ ộ phận c a chính sách bán ch u, m i công ủ ị ỗ ty đều có tiêu chu n bán ch u chính th c và không chính th c ẩ ị ứ ứ
Công ty nên hạ thấp tiêu chuẩn bán chịu đến mức chấp nhận được, nhằm đảm bảo rằng lợi nhuận từ việc gia tăng doanh thu vượt qua chi phí phát sinh do bán chịu hàng hóa.
* Quyết định điều kho n bán ch u ả ị
Điều khoản bán chả ịu là quy định xác định thời gian áp dụng cho hợp đồng bán hàng, trong đó nêu rõ các điều kiện liên quan đến việc khách hàng có thể chấm dứt hợp đồng trước thời hạn cho phép Điều này đảm bảo quyền lợi cho cả bên bán và bên mua, đồng thời giúp quản lý rủi ro trong giao dịch thương mại.
- Điều kho n bán ch u liên qả ị uan đến
Ví dụ về điều khoản thanh toán 2/10 net 30: Khách hàng sẽ nhận được 2% chiết khấu nếu thanh toán trong vòng 10 ngày kể từ ngày phát hành hóa đơn Nếu không nhận chiết khấu, khách hàng có thể thanh toán muộn trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày hóa đơn.
- Chi phí c a tín dủ ụng thương mại
Chi phí Tỷ l chi t kh u ệ ế ấ x
Thời gian được hưởng chiết khấu
Ví d : Chi phí b qua chi t kh u vụ ỏ ế ấ ới điều kho n 2/10 net 30 là: ả
CP = 2/(100-2) * 360/ (30-10) = 36,73% b Phân tích uy tín tài chính c a khách hàng mua ch u ủ ị
Mục đích: Nhằm tránh nh ng t n th t do n không th thu hữ ổ ấ ợ ể ồi
- Quy trình đánh giá uy tín tín dụng của khách hàng gồm 3 bước:
+ Thu nh p thông tin v khách hàng ậ ề
+ Phân tích thông tin nh có bán ch u hay không
Sơ đồ 4.2 Quy trnh phân t ch uy t n t i ch nh c a kh ch hí í à í ủ á àng mua chịu Đánh giá khách hàng dựa vào các tiêu chu n tín dẩ ụng như:
- Phẩm chất, tư cách tín dụng: Tinh th n trách nhiầ ệm thanh toán n trong ợ quá kh c a khách hàng ứ ủ
- Năng lực tr n : Chả ợ ỉ tiêu khả thanh toán nhanh và b ng d ả ựtrữ ngân qu ỹ
- Thếchấp: Tài sản đảm bảo
- Điều ki n kinh t : K ệ ế ếhoạch phát triển trong tương lai c Theo dõi kho n ph i thu ả ả
- K thu ti n bình quân = Các kho n ph i thu / Doanh thu bình quân 1 ngày ỳ ề ả ả
- Vòng quay kho n phả ải thu = Doanh thu hàng năm /khoản phải thu
- S p x p " tu i" c a các kho n ph i thu ắ ế ổ ủ ả ả
- Xác định s ố dư khoản phải thu d M t s ộ ố phương pháp nâng cao hiệu quả thu hồi n khách hàng ợ
* S d ng k toán thu h i n chuyên nghi p ử ụ ế ồ ợ ệ
- Phù h p vợ ới trường h p s ợ ố lượng khách hàng mua ch u không quá l n và ị ớ địa bàn thu nợ không quá r ng ộ
* S d ng d ch v bao thanh toán ( factoring) ử ụ ị ụ
Bao thanh toán là một hình thức dịch vụ tài chính, trong đó các công ty thường xuyên bán chịu hàng hóa sẽ chuyển giao khoản phải thu cho một công ty chuyên cung cấp dịch vụ thu nợ.
Có uy tín không có
Ngu n thông tin khách hàng ồ
- Báo cáo x p h ng tín d ng ế ạ ụ
- Kiể m tra th ươ ng m i ạ
T ừ chối bán ch u ị Đánh giá uy tín khách hàng
Quy ết đị nh bán chịu
- Quyết định có s dử ụng bao thanh toán hay không liên quan đến vi c so ệ sánh giữa:
+ Vi c thu hệ ồi nguyên giá 1 kho n phả ải thu trong tương lai có kèm theo rủi ro và t n kém chi phí v i ố ớ
+ Vi c thu ngay ệ ở hiện t i 1 sạ ố tiền b ng nguyên giá kho n ph i thu trằ ả ả ừ đi chi phí bao thanh toán
4.1.5 Hi u qu s d ng tài s ệ ả ử ụ ả n ng n h ạ n ắ a Tốc độ chu chuy n vể ốn lưu động
* S l n chu chuy n vố ầ ể ốn lưu động (s vòng quay vố ốn lưu động)
S l n chu chuy n vố ầ ể ốn lưu động ph n ánh s vòng quay vả ố ốn lưu động được thực hiện trong m t th i k ộ ờ ỳnhất định, thường tính là một năm.
+ L: S l n chu chuy n vố ầ ể ốn lưu động trong kỳ
+ M: T ng m c luân chuy n vổ ứ ể ốn lưu động trong k ỳ
+ VLĐbq: Vốn lưu động bình quân trong k ỳ
96 DOANH THU, CHI PHÍ VÀ L I NHU N C A DOANH NGHI P 96ỢẬỦỆ 5.1 Chi phí c a doanh nghi p 96ủệ 5.2 Doanh thu c a doanh nghi p 99ủệ 5.3 L i nhu n và phân ph i l i nhu n trong doanh nghi p 100ợậố ợậệ
5.1 Chi phí của doanh nghi p ệ
5.1.1 Khái ni m và phân lo i ệ ạ
Chi phí cho hoạt động s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p g m chi phí ả ấ ủ ệ ồ sản xu t và chi phí tiêu th s n ph m ấ ụ ả ẩ
Chi phí sản xuất là tổng hợp các khoản chi phí liên quan đến vật chất và lao động mà doanh nghiệp phải bỏ ra để sản xuất sản phẩm trong một khoảng thời gian nhất định Những chi phí này phát sinh thường xuyên và gắn liền với quá trình sản xuất hàng hóa.
- Chi phí tiêu th s n ph m là t t cụ ả ẩ ấ ả những chi phí liên quan đến vi c tiêu ệ thụ s n phả ẩm.
- Chi phí hoạt động khác: VD chi phí liên quan đến liên doanh, liên k t, ế mua bán ch ng khoán, cho thuê tài s n ứ ả
Thu gián thu: VAT, thu ế ế TTĐB, thuế nhập xuất khẩu
Kết luận: Chi phí của doanh nghiệp bao gồm tất cả các khoản chi cho hoạt động kinh doanh, các hoạt động khác và các khoản thu gián tiếp mà doanh nghiệp phải chi ra để thực hiện các hoạt động trong một khoảng thời gian nhất định.
5.1.1.2 Phân lo i chi phí c a doanh nghi p ạ ủ ệ a Phân lo i c ạ ổphần theo n i dung kinh t ộ ế
Có 5 lo i: - Chi phí vạ ật tư mua ngoài
- Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương
- Chi phí kh u hao tài s n c ấ ả ố định
- Chi phí d ch v mua ngoài ị ụ
- Chi phí khác b ng ti n ằ ề b Phân lo i chi phí theo công d ng kinh t ạ ụ ế và địa điểm phát sinh chi phí
Có các kho n m c chi phí sau: ả ụ
- Chi phí vật tư trực ti p ế
- Chi phí nhân công tr c ti p ự ế
- Chi phí qu n lý doanh nghi p ả ệ c Phân lo i chi phí theo m i quan h ạ ố ệgiữa chi phí với quy mô s n xu t kinh doanh ả ấ
Chi phí cố định là những khoản chi không thay đổi theo quy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm chi phí khấu hao tài sản cố định, lương nhân viên quản lý, lãi vay phải trả và chi phí thuê tài sản, văn phòng.
- Chi phí biến đổi: Chi phí nguyên v t li u, chi phí tiậ ệ ền luơng công nhân trực ti p s n xu t, tiế ả ấ ền điện , nước, tiền điện tho i ạ
5.1.2 Giá thành s n ph m c a doanh nghi p ả ẩ ủ ệ
Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra để hoàn thành việc sản xuất và tiêu thụ một đơn vị sản phẩm hoặc một khối lượng sản phẩm nhất định.
Giá thành sản phẩm là chỉ tiêu phản ánh tổng chi phí cần thiết để sản xuất và tiêu thụ một đơn vị sản phẩm Điều này bao gồm cả chi phí sản xuất và chi phí tiêu thụ, giúp doanh nghiệp đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của mình.
Chi phí sản xuất và tiêu thụ sản phẩm phản ánh tổng số tiền mà doanh nghiệp chi ra để sản xuất và tiêu thụ hàng hóa trong một khoảng thời gian nhất định, thường là một năm Nội dung giá thành sản phẩm và dịch vụ bao gồm các yếu tố cấu thành chi phí sản xuất của sản phẩm và dịch vụ đó.
- Chi phí vật tư trực ti p ế
- Chi phí nhân công tr c ti p ự ế
- Chi phí s n xu t chung ả ấ b N i dung giá thành tòan b c a sộ ộ ủ ản ph m dịch vụ tiêu th ẩ ụ
- Giá thành s n xu t c a s n ph m dả ấ ủ ả ẩ ịch v ụ
- Chi phí qu n lý doanh nghi p ả ệ
5.1.2.3 L p k ậ ếhoạch giá thành s n ph m d ch v ả ẩ ị ụ
Xác nh tđị ổng đơn vị sản phẩm kế hoạch như sau:
Đối với kho n mả ục độc l p, chi phí vật tư trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp được tính toán dựa trên định mức tiêu hao và đơn giá kế hoạch.
Để quản lý hiệu quả các khoản mục chi phí tổng hợp như chi phí sản xuất, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, cần lập dự toán chung và phân bổ cho từng đơn vị sản phẩm dựa trên các tiêu chí phù hợp Việc này bao gồm việc tính toán giờ công định mức và tiền lương chính của công nhân sản xuất theo số giờ chạy máy.
5.1.2.4 H giá thành s n ph m trong doanh nghi p ạ ả ẩ ệ
* Ý nghĩa của hạ giá thành s n ph m ả ẩ
- Tạo điều ki n cho doanh nghi p th c hi n t t vi c tiêu th s n ph m ệ ệ ự ệ ố ệ ụ ả ẩ
- Là biện pháp cơ bản làm tăng lợi nhu n c a doanh nghiậ ủ ệp
- Tạo điều ki n doanh nghi p m rệ ệ ở ộng quy mô s n xu t s n ph m, d ch v ả ấ ả ẩ ị ụ
* Ch tiêu h giá thành: Vi c h giá thành s dỉ ạ ệ ạ ử ụng được xác định cho loại sản phẩm so sánh được
Mức giá thành là yếu tố quan trọng phản ánh sự hiệu quả trong sản xuất và tiêu thụ sản phẩm Doanh nghiệp cần tối ưu hóa chi phí sản xuất để nâng cao khả năng cạnh tranh và tích lũy lợi nhuận Việc kiểm soát giá thành không chỉ giúp doanh nghiệp tiết kiệm mà còn góp phần vào sự phát triển bền vững trong thị trường.
Mz: m c h giá thành s n phứ ạ ả ẩm hàng hóa so sánh được
Zi1: giá thành đơn vị sản phẩm k k ỳ ếhoạch
Zi0: giá thành đơn vị sản phẩm báo cáo
Si1: s ố lượng s n phả ẩm k k ỳ ếhoạch n: S ốloạ ải s n phẩm so sánh được
- T l h giá thành: Ph n ánh sỷ ệ ạ ả ố tương đố ềi v chi phí s n xu t và tiêu th ả ấ ụ sản ph m ti t kiẩ ế ệm được.
Tz: t l h giá thành s n phỷ ệ ạ ả ẩm so sánh được
5.1.3 Các nhân t ố ảnh hưởng đế n chi phí c ủ a doanh nghi p ệ
- Các nhân t v mố ề ặt kỹ thu t công ngh sậ ệ ản xu t ấ
- Các nhân t v t ố ề ổchức quản lý s n xu t và qu n lý tài chính doanh nghi p ả ấ ả ệ
- Các nhân t vố ề điều ki n tệ ự nhiên và môi trường kinh doanh c a doanh ủ nghiệp.
5.1.4 Các bi n pháp ti t ki m chi phí c a doanh nghi p ệ ế ệ ủ ệ
- Thường xuyên đổi m i k thu t, công ngh s n xu t, ng d ng kớ ỹ ậ ệ ả ấ ứ ụ ịp thời các thành t u khoa h c k ự ọ ỹthuật vào s n xu t ả ấ
- Hoàn thiện và nâng cao trình độ t ổchức s n xu t, t ả ấ ổchức lao động để nâng cao năng suất lao động, tiết kiệm chi phí lao động vật tư
- Tăng cường hoạt động kiểm tra giám sát tài chính đối v i vi c sớ ệ ử d ng chi ụ phí và qu n lý t ng s n ph m c a doanh nghi p ả ổ ả ẩ ủ ệ
- Chấn ch nh, hoàn thiỉ ện các định m c s d ng vứ ử ụ ật tư lao động
- Quản lý ch t ch các kho n chi phí gián ti p: Cp giao d ch, tiặ ẽ ả ế ị ếp khách
- Định k , doanh nghi p c n tiỳ ệ ầ ến hành phân tích và đánh giá tình hình quản lý và s dử ụng chi phí để rút kinh nghiệm.
Doanh thu tiêu thụ sản phẩm hàng hóa dịch vụ là tổng số tiền thu được từ việc bán sản phẩm trên thị trường, sau khi đã trừ đi các khoản giảm giá, hàng hóa bị trả lại (nếu có) và chỉ tính những khoản đã được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.
5.2.2 N i dung doanh thu c ộ ủ a doanh nghi p ệ
Doanh thu hoạt động kinh doanh là tổng hợp tất cả các khoản thu từ việc bán sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ Đây là một thành phần quan trọng trong tổng doanh thu của doanh nghiệp.
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm các khoản thu từ đầu tư tài chính và kinh doanh vốn, như lãi từ liên doanh, liên kết, lãi cho vay, nhượng bán ngoại tệ, mua bán chứng khoán và cho thuê tài sản Ngoài ra, doanh thu này còn phản ánh việc hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán.
Doanh thu từ các hoạt động khác bao gồm doanh thu từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, giá trị vật tư tài sản thừa, hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, nợ khó đòi và tiền phạt.
5.2.3 Các nhân t ố ảnh hưởng đế n doanh thu c ủ a doanh nghi p ệ
- Khối lượng s n ph m tiêu th ả ẩ ụ
- Chất lượng s n ph m hàng hóa d ch v tiêu th ả ẩ ị ụ ụ
- K t c u m t hàng s n ph m hàng hóa tiêu th ế ấ ặ ả ẩ ụ
- Giá c s n ph m hàng hóa d ch v tiêu th ả ả ẩ ị ụ ụ
- Thị trường tiêu thụ và phương thức tiêu thụ thanh toán ti n hàng ề
5.2.4 Các bi ện pháp tăng doanh thu củ a doanh nghi p ệ
- Tăng sản lượng tiêu th ụ
- Nâng cao chất lượng s n ph m, d ch v ả ẩ ị ụ
- Đa dạng hóa k t cế ấu m t hàng tiêu th ặ ụ
- Đa dạng phương thức tiêu thụ, thanh toán
Phân bi t Doanh thu - chi phí và thu - chi c a doanh nghi p ệ ủ ệ
- Doanh thu – chi phí được ph n ánh trên Báo cáo k t qu s n xu t kinh ả ế ả ả ấ doanh và được sử dụng để xác định k t qu ế ảhoạt động của doanh nghiệp
Thu chi phí ảnh hưởng đến các luồng tiền vào ra của doanh nghiệp, đặc biệt trong thời kỳ ngắn hạn, tổng tuần và tổng tháng Điều này giúp xác định khả năng thanh toán thực sự và khả năng chi trả của doanh nghiệp Các khoản thu, chi được thể hiện rõ ràng trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp.
5.3 L i nhu n và phân ph i l i ợ ậ ố ợ nhuận trong doanh nghi p ệ
Lợi nhuận hoạt động kinh doanh là chênh lệch giữa doanh thu từ hoạt động kinh doanh và chi phí hoạt động kinh doanh, bao gồm giá thành toàn bộ sản phẩm đã tiêu thụ và thuế phải nộp.
- L i nhu n c a hoợ ậ ủ ạt động khác là khoản chênh l ch gi a doanh thu và chi ệ ữ phí c a các hoủ ạt động khác, thuế phải nộp theo quy định
