Khóa luận tốt nghiệp kế toán bán hàng và xác Định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thực phẩm vĩnh thành Đạt

toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty Cô Phần Thực Phẩm Vĩnh Thành Đạt”.. Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm mục tiêu chủ yếu là hoàn thiện thêm mặt lý luận về

IE

H UTE CH BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HÒ CHÍ MINH

KHOA KE TOAN - TAI CHINH — NGAN HANG

KHOA LUAN TOT NGHIEP

KE TOAN BAN HANG VA XAC DINH KET QUA KINH DOANH TAI CONG TY CO PHAN THUC

PHAM VINH THANH DAT

Nganh: KE TOAN Chuyên ngành: KẺ TOÁN - TÀI CHÍNH

Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Phan Đình Nguyên Sinh viên thực hiện : Lê Thanh Tuyền

MSSV: 1054030661 Lớp: IUDKTC2

TP Hồ Chí Minh, 2014

LOI CAM DOAN

Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi Những kết quả và các số liệu trong báo cáo thực tập tốt nghiệp được thực hiện tại Công Ty Cổ Phần Thực Phẩm Vĩnh Thành Đạt, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này

TP Hô Chí Minh, ngày tháng năm 2014

Lê Thanh Tuyền

LOI CAM ON

Những năm tháng trên giảng đường đại học là những năm tháng vô củng quý báu và thật sự quan trọng với em Thầy cô đã tận tâm giảng dạy, trang bị hành trang

kiến thức để em có đủ tự tin bước vào đời Kỳ thực tập này chính là những bước đi

cuối trên con đường đại học, cũng là những trải nghiệm rất thiết thực đối với em Trước tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thê quý thầy cô khoa

Kế toán-Tài chính-Ngân hàng Đại học Công Nghệ TP.HCM, đặc biệt là Thầy Phan

Đình Nguyên - Giáo viên hướng dẫn đã tận tỉnh hướng dẫn, chỉ bảo em hoàn thành bài

báo cáo tốt nghiệp này Bên cạnh đó, qua thời gian thực tập tại Công Ty Cổ Phần Thực

Pham Vinh Thành Đạt đã giúp em hiểu hơn về những hoạt động thực tế trong doanh nghiệp, em xin chân thành cảm ơn các anh chị phòng kế toán Cuối cùng, em cũng xin được cảm ơn gia đỉnh, anh chị, bạn bẻ đã luôn động viên và cho em những lời khuyên

chân thành nhắt

Một lần nữa em xin kính chúc thầy cô, Ban Giảm đốc cùng toàn thể anh chị

trong phòng kế toán đồi đào sức khỏe và gặt hái được nhiều thành công hơn nữa

Em xin chân thành cảm on!

TP Hô Chí Minh, ngày tháng năm 2014

Lê Thanh Tuyền

11

NHAN XET CUA GIAO VIEN HUONG DAN

Tp.Hồ Chỉ Minh, ngày tháng năm 2014

Giảng viên hướng dẫn

1V

DANH MUC CAC TU VIET TAT

LN Lợi nhuận

GVHB Giá vốn hàng bán

BHXH Bảo hiểm xã hội

BHYT Bảo hiểm y tế

BHTN Bảo hiểm thất nghiệp

SXKH Sản xuất kinh doanh

KQKD Kết quả kinh doanh

DANH MUC CAC BANG

Bang 2.1: Tinh hình kinh doanh công ty năm 2011-2012

Bảng 2.2 : Bảng kê mặt hàng kinh doanh của công ty Vĩnh Thành đạt

DANH MỤC CÁC BIÊU ĐÔ, SƠ ĐỎ

Sơ đồ 1.1: Hạch toán doanh thu bán hang

Sơ đồ 1.2: Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

Sơ đồ 1.3: Hạch toán chiết khẩu thương mại

Sơ đồ 1.4: Hạch toán hàng bán bị trả lại

Sơ đồ 1.5: Hạch toán hàng bán bị trả lại

Sơ đồ 1.6:Hạch toán giá vốn hàng bán

Sơ đồ 1.7: Hạch toán chỉ phí bán hàng

Sơ đồ 1.8: Hạch toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp

Sơ đồ 1.9: Hạch toán chỉ phí tài chính

Sơ đồ 1.10: Hạch toán xác định kết quả kinh doanh

Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phân thực phẩm Vĩnh Thành Đạt

Sơ đồ 2.2: Tô chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghỉ số theo hình thưức kế toán chứng từ ghi số

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán tổng hơp kết quả kinh doanh tháng 10/2013 công ty

VI

MUC LUC 9081/0127 0 01

CHUONG I: CO SO LY LUẬN KẺ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KÉT QUÁ KINH DOANH

1.2 Kế toán doanh thu bán hàng -2-©-2+222+EESE E2 EEEEEEEEEEerkrrree 04

1.2.1 Các phương thức bán hàng và thanh toán -S<<<<cs+esseseees 04 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng . 2 2222¿©22+c+2EEvExevrxrrrrerxesrxee 06

1.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 5-5 c+s+scssxserseesseeee 08

1.2.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu . 2 ¿©++c+++c++cszsc+2 09

1.2.4.1 Kế toán chiết khẩu thương mạii 2-2-5255 252222+z<+zE+zxcse2 09

1.3 Kế toán các khoản chỉ phí phát sinh trong quá trình bán hàng 12

1.3.2 Chi phi ban hang oo 14

1.3.5 Ké todn thué thu nhap doanh nghiép .c.ccccceccsesssesssesstessesstesstesseeseeeees 18 1.4 Xác định kết quả kinh doanh 21

1.4.3 Phương phát hạch toán xác định kết quả kinh doanh . 22

CHƯƠNG II: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KÉT QUÁ KINH DOANH TAI CONG TY CO PHAN THUC PHAM VINH THANH DAT

2.1.2 Cơ cầu tố chức quản lý 2-©2¿©2+¿©2++EE22EE+EEESEEEEEEeEEESrxrrrrerkrervee 25

vil

2.1.3 Cơ cấu tổ chức kế toán 2-2-2222 E113 3131811111111 1111 1111111111155 xe 28

2.1.4 tình hình kinh doanh của công ty -.Ă SA, 33

2.2 Thwe trạng công tác tổ chức kế toán bán hàngvà xác định kết quả kinh

2.2.1 Các mặt hàng kinh doanh, phương pháp bán hàng và hình thức thanh toán

2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng . -2-©22-©2222++2xz+Ex2EEerxesrxrrrrerred 36

2.2.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tái chính -c-<c-<es 40

2.2.4 Ké todn cdc khoan chi phí phát sinh trong quá trình ban hang 42

2.2.5 Xác định kết qua kinh doamh .cccccccccsessssssssssesssesseesseeseeeseessecseesseesseess 50

CHUONG III: NHAN XET KIEN NGHỊ

3.1 Nhận xét về công tác kết toán tại công ty Cô phần Vĩnh Thành Đạt 56

3.3 Một số kiến nghị 59 KET LUAN 60 TAI LIEU THAM KHAO 61

PHU LUC

VII

LOI MO DAU

Lí do chọn đề tài

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường như ngày nay, với cơ chế hạch toán kinh doanh và sự cạnh tranh gay gắt của nhiều thành phần kinh tế thì để tồn tại lâu đài và phát triển bền vững, các đơn vị sản xuất kinh doanh phải đảm bảo tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động có lãi Thực hiện được yêu cầu đó đòi hỏi các nhà quản lý doanh nghiệp cần nắm bắt thông tin kịp thời và chính xác, từ đó làm cơ sở

để đưa ra những quyết định kinh doanh sao cho có hiệu quả nhất DN nào tô chức tốt

khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa thì doanh nghiệp đó đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp được chỉ phí bỏ ra và xác định đúng kết quả kinh doanh sẽ có cơ hội tồn tại và phát

triển Ngược lại, doanh nghiệp nào thiếu quan tâm đến tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh sẽ dẫn đến tình trạng “lãi giả, lỗ thật” như vậy không sớm thì muộn cũng

đi đến chỗ phá sản Muốn thực hiện được điều đó, doanh nghiệp phải nắm bắt và đáp ứng được tâm lý, nhu cầu người tiêu dùng với sản phẩm có chất lượng cao, mẫu mã đẹp và phong phú, đa dạng, chương trình tiếp thị, chương trình khuyến mãi hấp dẫn có như thế doanh nghiệp mới có thê cạnh tranh đề tồn tại và phát triển

Qua tiêu thụ, sản phẩm chuyên từ hình thái hiện vật sang hình thái tiền tệ và

cuối cùng kết thúc một vòng luân chuyển vốn Có tiêu thụ sản phâm mới có vốn dé tiến hành tái sản xuất mở rộng, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn Nhưng muốn đây mạnh khâu tiêu thụ đòi hỏi các nhà quản lý phải sử dụng nhiều công cụ và biện pháp khác nhau, trong đó hạch toán kế toán là công cụ quan trọng, không thể thiếu đê tiễn

hành quản lý các hoạt động kinh tế, kiểm tra việc sử dụng, quản lý tài sản, hàng hóa

nhằm đảm bảo tính năng động, sáng tạo và tự chủ trong sản xuất kinh doanh Nhờ có những thông tin kế toán cung cấp các nhà quản lý doanh nghiệp mới biết được tình hình tiêu thụ sản phâm của doanh nghiệp thế nào, kết quả kinh doanh trong kì ra sao

để từ đó làm cơ sở vạch ra chiến lược kinh doanh phù hợp nhằm thúc đây hoạt động sản xuất kinh doanh, nâng cao sức cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trường Nhận thức được ý nghĩa quan trọng của vấn đề trên, qua quá trình thực tập ở công ty em quyết định đi sâu nghiên cứu công tác kế toán của công ty với đề tài: “Kế

toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty Cô Phần Thực Phẩm Vĩnh

Thành Đạt”

Mục tiêu nghiên cứu

Đề tài nghiên cứu nhằm mục tiêu chủ yếu là hoàn thiện thêm mặt lý luận về tổ

chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong điều kiện nền

kinh tế thị trường, các biện pháp tài chính nhằm đây mạnh tiêu thụ sản phẩm đê giải

quyết một số vướng mắc trong thực tiễn hạch toán kế toán hiện tại

Nghiên cứu tình hình thực tế về kế toán bán hàng và công tác xác định kết quả tại công ty nhằm đưa ra một số kiến nghị để cơ quan tham khảo Học hỏi và tích lũy

kinh nghiệm thực tế cho bản thân

Phương pháp nghiên cứu

Quan sát, thu thập tài liệu từ công ty cũng như tìm hiểu những vấn để có liên quan đến công tác nghiên cứu từ những nhân viên kế toán tại đơn vị thực tập và theo

vốn hiểu biết của bản thân

Phạm vì nghiên cứu

Đề tài này có phạm vi nghiên cứu ở lý luận chung về các nghiệp vụ mua, bán hàng hóa tại công ty cô phần thực phẩm Vĩnh Thanh Đạt trong thời gian thực tập tại công ty và số liệu sẽ do kế toán trưởng cung cấp

CHUONG I: CO SO LY LUAN KE TOAN BAN HANG VA XAC DINH KET

QUA KINH DOANH

kinh doanh

- _ Khái niệm bán hàng:

Bán hàng là khâu cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh Bán hàng là quá

trình DN chuyên giao sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng và khách hàng đã

thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán

- _ Khái niệm xác định kết quả bán hàng

Xác định kết quả bán hàng là so sánh CP kinh doanh đã bỏ ra và thu nhập hoạt động kinh doanh mang về trong kỳ, thường là cuối tháng, cuối quý, cuối năm, tùy thuộc vào đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp Nếu thu nhập lớn hơn CP thì kết quả bán hàng lãi, ngược lại, thu nhập nhỏ hơn CP thì kết quả bán

hàng lỗ

- _ Nhiệm vụ kế toán bán hàng và xác định kết quá kinh doanh

Ghi chép phản ánh đầy đủ khối lượng hàng hóa sản phẩm bán ra, tính đúng GVHB

và các CP nhằm xác định chính xác KQKD Cung cắp thông tin kịp thời về tình hình

bán hàng cho lãnh đạo điiều hành hoạt động kinh doanh Kiểm tra tiễn độ thực hiện kế

hoạch bán hàng, kế hoạch lợi nhuận

- _ Đề thực hiện nhiệm vụ trên cần chú ý những nội dung

Xác định thời điểm bán hàng để phản ánh kịp thời lập báo cáo bán hàng và phản ánh lên DT Báo cáo thường xuyên, kip thoi tình hình bán hàng và thanh toán với khách hàng, thu tiền về tránh lợi dụng vào mục đích cá nhân

Tổ chức chứng từ ban đầu và trình tự luân chuyên hợp lý Chứng từ phải đầy đủ, hợp pháp, luân chuyên phải khoa học tránh trùng lập, bỏ sót Tổ chức vận hành hệ

thống tài khoản, số sách phù hợp với tình hình SXKD của đơn vị

Xác định và tập hợp đúng, đầy đủ chỉ phí phát sinh trong quá trình bán hàng, phân

bổ và kết chuyên CP hợp lý để xác định kết quả kinh doanh chính xác

3

- Y nghĩa kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Giữa bán hàng và xác định KQKD có mối quan hệ mật thiết, tác động qua lại lẫn nhau Bán hàng là cơ sở để xác định KQKD cao hay thấp và KQKD là căn cứ quan trọng đưa ra quyết định bán hàng KQKD là mục tiêu cuối cùng DN hướng đến và bán

hàng là phương tiện thực hiện mục tiêu ay DN ban hang được mới có thé bu dap chi phi bo ra, nang cao doi sống lao động, mở rộng hoạt động SXKD

Bán hàng và xác định KQKD có vai trò vô cùng quan trọng không chỉ đối với DN

mà còn ảnh hưởng đến nên kinh tế Việc xác định KQKD là cơ sở xác định chính xác

và hiệu quả hoạt động của các doanh nghiệp đối với nhà nước thông qua việc nộp thuế, lệ phí vào ngân sách, xác định cơ cau chi phí hợp lý và sử dụng hiệu quả lợi

nhuận

1.2 Kế toán doanh thu bán hàng

- _ Bán buôn hàng hóa: gồm hai phương thức

Phương thức bán buôn hàng hoá qua kho: là phương thức mà hàng bán phải được xuất từ kho bảo quản của doanh nghiệp Bán buôn hàng hoá qua kho có thê thực hiện dưới hai hình thức:

Bán buôn hàng hoá qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: bên mua cử đại diện đến kho của DN để nhận hàng Doanh nghiệp xuất kho hàng hoá giao trực tiếp cho đại diện bên mua Sau khi đại diện bên mua nhận đủ hàng, thanh toán tiền hoặc

chấp nhận nợ, hàng hoá được xác định là tiêu thụ

Bán buôn hàng hoá qua kho theo hình thức chuyền hàng: Theo hình thức này, căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết hoặc theo đơn đặt hàng, DN xuất kho hàng hoá, dùng phương tiện vận tải của mình hoặc đi thuế ngoài, chuyển hàng đến kho của bên mua hoặc một địa điểm nào đó bên mua quy định trong hợp đồng

Hàng hoá chuyên bán vẫn thuộc quyền sở hữu của DN Chỉ khi nào được bên mua

kiểm nhận, thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì số hàng chuyển giao mới được

coi là tiêu thụ, người bán mắt quyền sở hữu vẻ số hàng đã giao Chi phí vận chuyển do

DN chiu hay bén mua chịu là do sự thoả thuận từ trước ø1ưa hai bên Nếu DN chịu CP

vận chuyền, sẽ được ghi vào CP bán hàng Nếu bên mua chịu CP vận chuyên, sẽ phải thu tiên của bên mua

Phương thức bán buôn hàng hoá vận chuyến thăng: Theo phương thức này, DN sau khi mua hàng, nhận hảng mua, không đưa về nhập kho mà chuyển bán thắng cho bên mua Phương thức này có thê thực hiện theo hai hình thức:

Bán buôn hàng hoá vận chuyên thăng theo hình thức giao hàng trực tiếp (còn gọi là hình thức giao tay ba): Theo hình thức này, DN sau khi mua hàng, giao tryc

tiếp cho đại diện của bên mua tại kho người bán Sau khi đại diện bên mua ký nhận đủ

hàng, bên mua đã thanh toán tiền hàng hoặc chấp nhận nợ, hàng hoá được xác nhận là tiêu thụ

Bán buôn hàng hoá vận chuyền thắng theo hình thức chuyên hàng: Theo hình thức này, DN sau khi mua hàng, nhận hàng mua, dùng phương tiện vận tải của mình hoặc thuê ngoài vận chuyên hàng đến giao cho bên mua ở địa điểm đã được thoả thuận Hàng hoá chuyên bán trong trường hợp này vẫn thuộc quyền sở hữu của DN Khi nhận được tiền của bên mua thanh toán hoặc giấy báo của bên mua đã nhận được hàng và chấp nhận thanh toán thì hàng hoá chuyển đi mới được xác định là tiêu thụ

- _ Bán lẻ hàng hóa

Hình thức bán lẻ thu tiền tập trung: Bán lẻ thu tiền tập trung là hình thức bán hàng

mà trong đó tách rời nghiệp vụ thu tiền của người mua và nghiệp vụ giao hàng cho người mua Mỗi quầy hàng có một nhân viên thu tiền làm nhiệm vụ thu tiền của khách, viết hoá đơn hoặc tích kê cho khách đề khách đến nhận hàng ở quầy hàng do nhân viên bán hàng giao Hết ca (hoặc hết ngày) bán hàng, nhân viên bán hàng căn cứ

vào hoá đơn và tích kê giao hàng cho khách hoặc kiểm kê hàng hoá tồn quầy để xác

định số lượng hàng đã bán trong ngày, trong ca và lập báo cáo bán hàng Nhân viên thu tiền làm giấy nộp tiền và nộp tiền bán hàng cho thủ quỹ

Hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp: Theo hình thức này, nhân viên bán hàng trực

tiếp thu tiền của khách và giao hàng cho khách Hết ca, hết ngày bán hàng, nhân viên

bán hàng làm giấy nộp tiền và nộp tiền cho thủ quỹ Đồng thời, kiểm kê hàng hoá tồn

quây để xác định số lượng hàng đã bán trong ca, trong ngày và lập báo cáo bán hàng

5

hàng hoá, mang đến bán tình tiền để tính tiền và thanh toán tiền hàng Nhân viên thu

tiền kiểm hàng, tính tiền, lập hoá đơn bán hàng và thu tiền của khách hàng Nhân viên

bán hàng có trách nhiệm hướng dẫn khách hàng và bảo quản hàng hoá ở quầy (kệ) do mình phụ trách Hình thức này được áp dụng phô biến ở các siêu thị

- _ Doanh thu là tông giá trị lợi ích kinh tế DN thu được trong kỳ kế toán, phát sinh

từ các hoạt động SXKD thông thường của DN, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Điều kiện ghỉ nhận doanh thu:

-DN đã chuyền giao phần lớn lợi ích và rủi ro gan liền với quyền sơ hữu sản phâm hoặc hàng hóa cho khách hàng

hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

- _ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

hàng

- _ xác định được CP liên quan đến giao dịch bán hàng

Chứng từ hạch toán

-_ Hóa đơn GTGT,Hóa đơn bán hàng, Bảng thanh toán hàng đại lý, Thẻ quầy

hàng, Phiếu xuất kho, Bảng kê thu mua hàng hóa không có hóa đơn

Tài khoản sứ dụng

TK 511 DT bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Số thuế GTGT phải nộp ( theo

phương pháp trực tiếp)

- Các khoản chiết khấu thương

mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá

TK 5111- Doanh thu ban hang héa

TK 5112- Doanh thu ban thanh pham

TK 5113- Doanh thu cung cap dich vu

TK 5114- Doanh thu trợ cấp, trợ giá

TK 5117- Doanh thu kinh doanh bất động sản

TK 5118- Doanh thu khác

- Phuong phap hach todn

HACH TOAN DOANH THU BAN HANG

- _ Tiền lãi, lợi nhuận được chia

-_ Kết chuyên DT hoạt động tài - DT hoat động tài chính khác

TK này không có số dư

8

- Phuong phap hach todn

HẠCH TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

TK 3331 TK 515 TK 111,112, 121, 131, 221, 222 Thué GTGT phai n6p | _ Lãi đầu tư chứng khoán ngắn, đài

(PP trực tiếp) hạn, cho vay

Sơ đồ 1.2: Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

1.2.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

1.2.4.1 Kế toán chiết khấu thương mại

- _ Chiết khẩu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách

hàng mua hàng với khối lượng lớn

người mua thanh toán trước thời hạn hợp đồng

Nguyên tắc hạch toán

hưởng đã thực hiện trong kỳ theo đúng chính sách chiết khấu thương mại của doanh nghiệp đã quy định

hưởng chiết khấu thì khoản chiết khấu thương mại này được ghi giảm trừ vào giá bán trên “Hoá đơn GTGT” hoặc “Hoá đơn bán hàng” lần cuối cùng Trường hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng, hoặc khi số chiết khẩu thương mại người mua được

9

hưởng lớn hơn số tiền bán hàng được ghi trên hoá đơn lần cuối củng thì phải chỉ tiền chiết khấu thương mại cho người mua Khoản chiết khấu thương mại trong các trường hợp này được hạch toán vào Tài khoản 521

- _ Trường hợp người mua hàng với khối lượng lớn được hưởng chiết khấu thương mại, giá bán phản ánh trên hoá đơn là giá đã giảm giá (đã trừ chiết khấu thương mại) thì khoản chiết khấu thương mại này không được hạch toán vào TK 52l Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá đã trừ chiết khấu thương mại

và từng loại hàng bán, như: bán hàng (sản phẩm, hàng hoá), cung cấp dịch vụ

Tài khoản 521 - “Chiết khấu thương mại” Cuối kỳ, khoản chiết khấu thương mại được kết chuyên toàn bộ sang Tài khoản 511 - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thực tế thực hiện trong kỳ báo cáo

Chứng từ hạch toán: chê độ tài chính của doanh nghiệp về chiết khẩu thương

mại, hóa đơn bán hàng

nhận thanh toán thương mại sang TK 511

TK không có số dư

10

- Phuong phap hach todn

HACH TOAN CHIET KHAU THUONG MAI

TK 111,112 TK 521 TK 511

Khoản chiết khấu thương mại Kết chuyển khoản chiết

Giá trị hàng bán bị trả lại phản ánh trên tài khoản này sẽ điều chỉnh doanh thu bán hàng thực tế thực hiện trong kỳ kinh doanh để tính doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm, hàng hoá đã bán ra trong kỳ báo cáo

Tài khoản này chỉ phản ánh gí trị của số hàng đã bán bị trả lại (Tính theo đúng đơn giá bán ghi tên hoá đơn) Các chỉ phí khác phát sinh liên quan đến việc hàng bán bị trả lại mà doanh nghiệp phải chỉ được phản ánh vào Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng” Trong kỳ, giá trị của sản phẩm, hàng hoá đã bán bị trả lại được phản ánh bên Nợ

Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại” Cuối kỳ, tông giá trị hàng bán bị trả lại được kết

chuyền sang tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp địch vụ hoặc tài khoản doanh bán hàng nội bộ để xác định doanh thuần của kỳ báo cáo Hàng bán bị trả lại phải nhập kho thành phẩm, hàng hoá và xử lý theo chính sách tài chính, thuế hiện hành

11

- Ching tte hach todn: van ban trả lại của ngời mua, phiêu nhập kho hàng tra lai

TK 531 Hàng bán bị trả lại

- Gia tri hang ban bi tra lai phát - Két chuyén toàn bộ số hàng bán

TK không có số dư

- _ Phương pháp hạch toán

HACH TOAN HANG BAN BI TRA LAI

TK 111,112 TK 531 TK 511 Trị giá hàng bán bị trả lại Kết chuyền giá trị hàng

- _ Nguyên tắc hạch toán

Chỉ phản ánh vào tài khoản này các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm giá sau khi đã bán hành và phát hành hoá đơn do hàng bán kém, mat pham chat

12

Trong kỳ kế toán, khoản giảm giá hàng bán phát sinh thực tế được phản ánh vào

bên Nợ của Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán” Cuối kỳ kế toán, trước khi lập báo

hoặc Tài khoản 512 để xác định doanh thu thuần thực hiện trong kỳ

của cả người mua và người bán

- _ Tài khoản sử dụng

TK 532 Giảm giá hàng bán

- _ Khoản giảm giá hàng bán phát - _ Kết chuyên toàn bộ số giảm giá

Sơ đồ 1.5: Hạch toán hàng bán bị trả lại

1.3 Kế toán các khoản chỉ phí phát sinh trong quá trình bán hàng

1.3.1 Chỉ phí giá vốn hàng bán

Các phương pháp tính hàng xuất kho:

- _ Tính theo giá thực tế đích danh

- Tính theo giá thực tế nhập sau, xuất trước

13

- Ching tie sie dung: hop déng mua ban, phiéu xuat kho, hoa don ban hang

TK 632 Giá vốn hàng bán

- _ Kết chuyên toàn bộ giá vốn hàng

- Tai khoan su dung

TK 641 Chi phi ban hang

- Chi phi ban hang phat sinh - Két chuyén toan bé CP ban hang

sang TK 911

TK không có số dư

TK 64I có 7 TK cấp 2:

TK 6411: Chi phí nhân viên phân xưởng

TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì

1.3.3 Chỉ phí quản lý doanh nghiệp

CP quản lý DN là CP liên quan đến toàn bộ hoạt động quản lý và điều hành DN

như lương nhân viên quản lý, CP khấu hao TSCĐ ở bộ phân, CP dịch vụ mua ngoài,

CP bang tién khác,

bảng khẩu hao TSCĐ, phiếu chi,

- Phuong phdap hach todn

HACH TOAN CHI PHi QUAN LÝ DOANH NGHIỆP

BHYT, BHTN ˆ quả kinh doanh

- Ching tie sie dung:phiéu chi, giấy báo nợ ngân hàng

TK 635 Chi phi tai chinh

- _ Các CP của hoạt động tài chính - _ Kết chuyền toàn bộ CP tài chính

TK không có số dư

17

- Phuong phap hach todn

HẠCH TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH

So d6 1.9: Hach todn chi phi tài chính

1.3.5 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế TNDN là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế của cơ sở SXKD

hàng hóa, dịch vụ Sau khi khẩu trừ đi các khoản chỉ phí liên quan đến việc tạo DT và thu nhập chịu thuế của DN

- _ Nguyên tắc hạch toán:

Chi phí thuế thu nhập DN được ghi nhận vào TK này bao gồm CP thuế thu nhập hiện

hành và CP thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tải

chính

Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuê thu nhập doanh nghiệp phải nộp, tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

hiện hành

Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuê thu nhập doanh nghiệp sẽ phải

nộp trong tương lai phát sinh từ:

Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm

Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước

18

Thu nhập thuế thu nhập doanh ngiệp hoãn lại là khoản ghi giảm chỉ phí thuê thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ:

Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm

Hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã được ghi nhận từ các năm trước

Thuế TNDN các năm trước nộp bố sung

do phat hié sai sét

CP thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong

năm từ ghi nhận thuế thu nhập phải trả (số

chênh lệch giữa thuế TN hoãn lại phải trả

phát sinh trong năm lớn hơn thuế TN

hoãn lại đã được hoàn nhập trong năm)

Số hoàn nhập TS thuế TNDN hoãn lại đã

ghi nhận từ các năm trước (số chênh lệch

giữa TS thuế TN hoãn lại được hoàn nhập

trong năm lớn hơn TS thuế TN hoãn lại

phát sinh trong năm)

Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh

bên Có lớn hơn bên Nợ của TK 8212-“

CP thuế TNDN hoãn lại” phát sinh trong

Số thuế TNDN hiện hành thực tế trong

năm nhỏ hơn số thuế TNDN phải nộp

được giảm trừ vào CP thuế TNDN hiện

hành đã ghi trong nam

Giảm giá CP thuế TNDN hoãn lại ( số

chênh lệch giữa TS thuế TN hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn TS thuế TN hoãn lại hoàn nhập trong năm)

Giảm CP thuế TNDN hoãn lại (số chênh

lệch giữa thuế TN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế TN hoãn lại phả trả phát sinh trong năm)

Kết chuyên CP thuế TNDN hiện hành vào

bén No TK 911

Kết chuyên chênh lệch giữa số phát sinh

bên Có nhỏ hơn số phát sinh bên Nợ TK

8212 phát sinh trong kỳ vào bên Nợ TK

19

No TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:

Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

C6 cac TK 111, 112,

Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế hoặc số thuế do cơ quan thuế thông báo phải nộp:

Nếu số thuế thu nhập DN thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN

tạm phải nộp, kế toán phản ánh bô sung số thuế TNDN hiện hành còn phải nộp, ghi:

No TK 8211 - Chi phi thué thu nhap doanh nghiép hién hanh

Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:

Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

C6 cac TK 111, 112,

Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm

phải nộp, kế toán ghi giảm chí phí thuế TNDN hiện hành, ghi:

Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 8211 - Chi phi thué thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chỉ phí thuế thu nhập hiện hành, ghi:

Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:

Nợ TK 9II1 - Xác định kết quả kinh doanh

C6 TK 8211 - Chi phi thué thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:

Nợ TK 8211 - Chi phi thué thu nhap doanh nghiép hién hanh

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

20

1.4 Xác định kết quả kinh doanh

- _ Kết quả hoạt động kinh doanh gồm:

Kết quả hoạt động SXKD: là số chênh lệch giữa DT bán hàng và cung cấp dịch vụ

thuần, DT nội bộ, DT hoạt động tài chính và giá vốn hàng bán, CP bán hàng, CP quản

ly DN, CP tải chính,

Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản CP khác

- _ Xác định kết quả kinh doanh theo công thức:

DT thuần = DT bán hàng — Các khoản giảm trừ DT

LN gộp = DT thuần - GVHB

LN thuần từ hoạt = LN gộp + DT hoạt động tài chính - CP bán hàng - CP QLDN -

- CP tai chinh, CP khac - DT hoat dong tai chinh

- CP thué TNDN - Thu nhap khac

TK không có số dư

21

1.4.3 Phương pháp hạch toán xác định kết quả kinh doanh

HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KÉT QUÁ KINH DOANH

TK 515 Két chuyén DT hoạt động tài

TK 421 Kết chuyên lỗ | Két chuyén lãi

CHUONG II: KE TOAN BAN HANG VA XAC DINH KET QUA KINH DOANH TAI CONG TY CO PHAN THUC PHAM VINH THANH DAT

2.1.1 Giới thiệu quá trình hình thành và phát triển

Tên đây đủ: Công ty cô phần thực phẩm Vinh Thanh Dat

Tên viết tắc: VFood Corp

Lĩnh vực kinh doanh: kinh doanh, mua bán, chế biễn trứng gia cầm, thực phâm (không

chế biến thực phẩm tươi sống tại TPHCM) Chăn nuôi gia cầm (không chăn nuôi tại TPHCM)

Dia chi: 350/25 quéc lộ 1A, phường An Phú Đông, quận 12, TPHCM

Điện thoại: 84-8-7199555

Fax: 84-8-7199555

Mã số thuế: 0303012396

Email: vinhthanhdat @ vnn.vn

Lich sw hinh thanh

Ngày 4/8/2003: Chính thức thành lập công ty TNHH thực pham Vinh Thanh Dat Những ngày đầu mới thành lập, cơ sở vật chất của công ty gồm một văn phòng làm

việc và một xưởng sản xuất tại số 576 Lạc Long Quân, phường 5, quận 11, TPHCM

Với số vốn điều lệ là 500 triệu đồng, công ty đã gặp không ít khó khăn trong việc mua

sam máy móc, trang thiết bị phục vụ cho việc kinh doanh

Đầu năm 2004, trong tình hình bệnh cúm gia cầm đang bùng phát, thương hiệu trứng gia cầm V.FOOD của công ty Vĩnh Thành Đạt đã được người tiêu dùng biết đến

thông qua hệ thống phân phối tại các siêu thị trên địa bàn TPHCM như: Coop.Mart,

Big C, Maximart, Lotte Mart, Coop Food,

Ngày 3/11/2006: Chi nhánh công ty TNHH thực phâm Vĩnh Thành Đạt — Xưởng

An Phú Đông, địa chỉ: 350/25 quốc lộ LA, phường An Phú Đông, quận 12, TPHCM

23

Chính thức đi vào hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký số 4112024644 của Sở kế hoạch và đầu tư TPHCM

Quyết định 05/QĐÐ.VTD ngày 19/04/2007, thay đổi trụ sở chính của công ty về địa chỉ mới, số 350/25 quốc lộ 1A, phường An Phú Đông, Quận 12, TPHCM Đồng thời,

chuyên đổi loại hình sở hữu của công ty từ công ty TNHH sang công ty Cô phần với tên giao dịch là: Công ty cô phần thực pham Vĩnh Thành Đạt Công ty được đại diện bởi ông Trương Chí Thiện với chức danh giám đốc công ty

Dưới sự lãnh đạo của ban giám đốc, cùng với sự đồng tâm hiệp lực của đội ngũ

công nhân viên giàu kinh nghiệm, tận tụy, giỏi về tay nghề đã giúp công ty Vĩnh Thành Đạt phát triển không ngừng Công ty đã phân đâu khắc phục khó khăn, mở rộng mặt bằng chung lên khoảng 4000m” với 2 văn phòng làm việc và một nhà xưởng Hiện nay, số nhân viên trong công ty là 120 người; trong đó nhân viên văn phòng là 15

người, còn lại là công nhân xưởng, đội xe và tiếp thị Năm 2010, vốn điều lệ của công

ty đã được bô sung thêm và tăng lên thành 9 tỷ với cơ cầu vốn như sau:

STT | Tên cô đông Loại cô phân | Số cổ phân | Giá trị cô phân | Tỷ lệ (%)

Cô phân phô

Tháng 10/2010, Vĩnh Thành Đạt chính thức đưa dây chuyền Moba-công nghệ Hà Lan vào sử dụng Đây là công nghệ tiên tiến, xử lý, đóng gói trứng tự động - thay thế

24

dây chuyền sản xuất trứng hiện hữu Song song đó, công ty Vĩnh Thành Dat phan dau

là một trong những công ty cung cấp trứng gia cầm được sản xuất theo hệ thống quản

lý chất lượng HACCP, ISO9001-2008, liên tục được người tiêu dùng bình chọn là hàng Việt Nam chất lượng cao

Hiện nay, công ty cô phân thực phẩm Vĩnh Thành Đạt là một trong những công ty cung cấp trứng gia cằm sạch hàng đầu tại Việt Nam Với chính sách chất lượng, an toàn vệ sinh thực phẩm và hợp pháp, công ty không ngừng cải tiễn thường xuyên hệ thông chất lượng tốt nhất, thỏa mãn nhu cầu ngày càng cao của khách hàng

2.1.2 Cơ cấu tổ chức và quản lý

Xuất phát từ đặc điểm là một doanh nghiệp vừa và nhỏ, nhiệm vụ ban đầu và cũng là nhiệm vụ chính của công ty là cung ứng trứng sạch phục vụ người tiêu dùng Vì vậy, công ty đã bố trí một cơ cấu tổ chức gọn nhẹ và phù hợp với cơ chế thị trường hiện nay Việc sắp xếp nhân sự cũng phù hợp với trình độ, năng lực nghiệp vụ, chuyên môn của từng người, có thê tham gia vào quá trình hoạt động, sản xuất kinh doanh đề tạo ra hiệu quả kinh doanh cao nhất

Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phân thực phẩm Vĩnh Thành Đạt

GIÁM ĐÓC

Tổ tạp || T.bảo || T bảo Kho Xưởng || Đội | | Kho | | T.déi

|

Tổ Tổ Soạn Tổ Tổ bóc Tổ Kho Tổ vệ Soạn ` moba xếp cút vat tư sinh

Chức năng các phòng ban

bộ phận lãnh đạo cao nhất là giám đốc Chức năng, nhiệm vụ của giám đốc:

chỉ huy toàn bộ bộ máy quản lý và điều hành quá trình kinh doanh

- _ Xác định mục tiêu của công ty trong từng thời kỳ, đề ra các phương hướng, các biện pháp lớn, tạo dựng bộ máy quản lý của công ty

- _ Phê duyệt cơ cầu tô chức, chương trinh hoạt động và vấn đề nhân sự

-_ Phối hợp với các phòng chức năng, xác định nguồn lực và đầu tư kinh phí cho

hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Công ty gồm có 5 phòng chức năng:

Phòng tô chức hành chính:

- _ Chịu trách nhiệm trước giám đốc vẻ việc quản lý, điều hành các bộ phận

Phong OA (Phong đảm bảo chất lượng):

su

- Theo dõi, bảo quản nguyên vật liệu, bán thành phẩm, thành phẩm

- _ Đánh giá, lựa chọn nhà cung cấp

- _ Theo dõi, xử lý các sản phẩm bị trả về

công nhân về vệ sinh an toàn thực phâm

26

Phong quan lý sản xuất:

- _ Tổ chức phân công, bố trí sản xuất đảm bảo kế hoạch đề ra

biện pháp khắc phục

Phòng kế toán:

- _ Chịu trách nhiệm thanh toán, quyết toán tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Thiết lập số sách, chứng từ theo đúng yêu cầu của công ty

ra quyết định

Phòng kinh doanh:

-_ Chịu trách nhiệm về việc điều hành tô chức kinh doanh

- _ Theo dõi, dự báo việc bán hàng, xây dựng kế hoạch bán hàng và kế hoạch sản xuất

doanh mới

-_ Giải quyết mọi khiếu nại, xung đột với khách hàng

Mỗi quan hệ giữa các phòng ban

Giữa các phòng ban trong công ty có mối quan hệ hữu cơ với nhau, cùng nhau hoạt động gắn kết trong sứ mệnh phục vụ khách hàng Mỗi phòng tuy có một chức năng chuyên biệt nhưng cùng nhau hướng tới mục tiêu là phục vụ tốt nhất nhu cầu của khách hàng

Mỗi quan hệ giữa phòng ban với phòng giám đốc: Các phòng ban trong công ty có

trách nhiệm báo cáo day đủ, chính xác và trung thực tình hình hoạt động của đơn vi,

cung cấp hỗ sơ, tài liệu báo cáo cho giám đốc định kỳ Riêng công tác quản lý tài

chính phải báo cáo định kỷ vào ngày mùng 1Ô hàng tháng Công tác quản lý quỹ báo

27

cáo vào ngày thứ 3 hàng tuần Hàng tuần các cuộc họp giao ban sẽ nghe giám đốc chủ

tri dé nghe đơn vị báo cáo kết quả

Mỗi quan hệ giữa các phòng ban: Các phòng ban chịu trách nhiệm xử lý công việc

và tự chủ trong phạm vi nhiệm vụ phân công Tạo điều kiện giúp đỡ các bộ phận khác

trong phạm vi cho phép, tuyệt đối không được đùng đây trách nhiệm về nội dung, tiến

độ và chất lượng công việc được yêu cầu Trong quá trình giải quyết công việc, các phòng phải chủ động cùng nhau bàn bạc giải quyết Trường hợp không có sự thống nhất ý kiến phải báo cho giám đốc đê xin ý kiến chỉ đạo Các phòng ban có quan hệ chặt chẽ với nhau nhằm đảm bảo quy trình bán hàng của công ty không làm khách hang phan nan

2.1.3 — Cơ cấu tổ chức kế toán

2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Phòng kế toán có vị trí quan trọng trong cơ câu tổ chức của công ty Vĩnh Thành

Đạt, là phòng chức năng tham mưu cho giám đốc các lĩnh vực:

- _ Công tác tài chính

- _ Công tác kế toán tài vụ

- _ Công tác kiểm toán nội bộ

- _ Công tác thanh toán, quyết toán các hợp đồng kinh tế

- _ Kiểm soát chi phí hoạt động của công ty

- _ Quản lý vốn, tài sản của công ty, tô chức lãnh đạo công tác kế toán trong toàn công ty

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán

Chức năng nhiệm vụ của tùng bộ phận:

Ké todn trưởng:

đúng quy định vẻ chế độ kế toán hiện hành

hợp lý

- Tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán

- _ Tham mưu cho giám đốc về hoạt dộng kinh doanh tài chính

- _ Đôn đốc các khoản công nợ, các khoản phải thu, phải trả để đảm bảo và phát triên nguồn vồn

Kê toán tổng hợp:

- _ Quản lý đữ liệu, xuất hóa đơn

- _ Lập báo cáo lượng hàng hóa mua vào, bán ra

- _ Cuối tháng, tập hợp số liệu trong bảng phân bô chỉ phí, trích khấu hao tài san,

trích các khoản theo lương, tính doanh thu và xác định kết quả kinh doanh, trình kế

toán trưởng xét duyệt và trình giám đốc ký duyệt

Kế toán thanh toán:

hàng

- _ Kiểm tra, xác nhận về tiền thanh toán cho khách khi có yêu cầu

và thanh toán quyết toán công nợ

- Dinh ky, lập bảng đối chiếu công nợ với khách hàng

Kế toán bán hàng:

- Theo dõi, phản ánh, giám sát tình hình tiêu thụ

- Ghi chép, phân loại kịp thời các hóa đơn bán hàng

- _ Cung cấp thông tin cần thiết cho các bộ phận có liên quan

29

Thu quy:

Kiểm tra chứng từ thu chỉ tền mặt theo đúng quy định

Nộp tiên vào tài khoản tiên gửi ngân hàng của công ty đề đảm bảo mức tôn quỹ

an toàn

Lập báo cáo quỹ hăng ngày, kiểm kê định kỳ theo quy định

2.1.3.2 Chính sách và hình thức kế toán tại công ty:

Chính sách kế toán áp dụng tại công ty:

Chế độ kế toán: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006

Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Việt Nam Đồng

Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá gốc

Xác định trị giá hàng tồn kho bằng phương pháp bình quân cuối kỳ

Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuỗi kỳ

Tài sản cố định được thê hiện theo nguyên giá trừ hao mòn lũy kế, được khấu hao theo phương pháp đường thăng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính

Công cụ dụng cụ đã đưa vào sử dụng được phân bổ vào chỉ phí trong kỳ theo phương pháp đường thắng với thời gian phân bô không quá 3 năm

Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Nộp thuế TNDN với thuế suất 25% trên tổng thu nhập chịu thuế

Công ty sử dụng phần mềm kế toán MISA

Hình thức kế toán áp dụng tại công ty:

Mỗi hình thức kế toán đều có những ưu, nhược điểm khác nhau Do đó, từng doanh nghiệp phải tô chức, lựa chọn hình thức kế toán cho hợp lý Đối với công ty cô phần thực phẩm Vĩnh Thành Đạt, doanh nghiệp đã sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi

số để áp dụng tại công ty

Đặc điểm của hình thức này là mợi nghiệp vụ kinh tế phải căn cứ vào chứng từ gốc

hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng kỳ đề lập chứng từ ghi số ghi vào “số đăng ký

chứng từ ghi số” trước khi ghi vào số cái

30

Hình thức kế toán chứng từ ghi sô là hình thức đơn giản, dễ hiểu, dễ làm, thuận

tiện cho việc phân công và chuyên môn hóa kế toán Tuy nhiên, do số lượng ghi chép nhiêu, công việc kiêm tra, đôi chiêu lại dỗn vào cuôi kỳ nên ảnh hưởng đên thời gian lập báo cáo

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghỉ số theo hình thức kế toán chứng từ ghi số

Chứng từ gốc

(Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho)

Số chi tiết tài

ghi hằng ngày shi định ky quan hệ đôi chiêu

31

Quy trình xử lý số liệu:

Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán mua — bán hàng ghi vào chứng từ ghi

số, số chỉ tiết bán hàng Cuối ngày, trên cơ sở số chỉ tiết, đữ liệu được máy tính tổng hợp vào bảng tổng hợp chỉ tiết bán hàng, từ chứng từ ghi sô sẽ được ghi vào số đăng

ký chứng từ ghi số và sô cái tài khoản liên quan Cuối tháng, từ số cái tài khoản sẽ vào bảng cân đối tài khoản và từ bảng cân đối tài khoản và số tông hợp chỉ tiết ghi vào hệ thông báo cáo tài chính

Đặc biệt, do công ty đang áp dụng hình thức chứng từ ghi số nhưng với sự trợ gIúp

của máy tính và phần mềm kế toán nên công việc kế toán hết sức đơn giản, người làm

kế toán chỉ việc kiểm tra chứng từ và nhập chứng từ vào máy là máy sẽ tự động xử lý

và ghi số kế toán Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán căn cứ vào chứng từ để

nhập dữ liệu vào máy tính Ghi nợ và có các tài khoản liên quan chỉ tiết cho từng loại hàng hóa, từng khách hàng bằng cách vào mã hàng hóa, mã khách hàng mà công ty đã đặt trước Từ đó, máy sẽ tự dộng vào chứng từ ghi số, số chỉ tiết và số cái các tài khoản có liên quan Cuối kỳ, kế toán chỉ cần vào phần hành Nghiệp vụ L tổng hợp O kết chuyên lãi, lỗ và in ra các số sách chứng từ

Hệ thông báo cáo, số sách, chứng từ Báo cáo

Số sách: gôm số kế toán tổng hợp và số kế toán chỉ tiết

- Số kế toán chỉ tiết: số và thẻ kế toán chỉ tiết

-_ Số đăng ký chứng từ ghi số

Chứng từ

-_ Phiếu thu: mẫu số 01-TT

-_ Phiếu chi: mẫu số 02-TT

32