Lỗ chuyển nhượng chứng Kết chuyên CP tài khoán _ chính vào TK 911
TK 111, 112,131
—————ờ
TK 111,112,142,242,331,335
CP vay vốn ghi nhận vào CP SXKD
So d6 1.9: Hach todn chi phi tài chính 1.3.5. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế của cơ sở SXKD
hàng hóa, dịch vụ. Sau khi khẩu trừ đi các khoản chỉ phí liên quan đến việc tạo DT và thu nhập chịu thuế của DN.
- _ Nguyên tắc hạch toán:
Chi phí thuế thu nhập DN được ghi nhận vào TK này bao gồm CP thuế thu nhập hiện hành và CP thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tải
chính.
Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuê thu nhập doanh nghiệp phải nộp, tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuê thu nhập doanh nghiệp sẽ phải
nộp trong tương lai phát sinh từ:
Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm.
Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
18
Thu nhập thuế thu nhập doanh ngiệp hoãn lại là khoản ghi giảm chỉ phí thuê thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ:
Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm
Hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã được ghi nhận từ các năm trước.
- _ Tài khoản sử dụng
TK 821 Thuế thu nhập doanh nghiệp
CP thuê TNDN hiện hành phát sinh trong
năm
Thuế TNDN các năm trước nộp bố sung do phat hié sai sét
CP thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong
năm từ ghi nhận thuế thu nhập phải trả (số
chênh lệch giữa thuế TN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế TN hoãn lại đã được hoàn nhập trong năm).
Số hoàn nhập TS thuế TNDN hoãn lại đã
ghi nhận từ các năm trước (số chênh lệch giữa TS thuế TN hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn TS thuế TN hoãn lại phát sinh trong năm)
Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có lớn hơn bên Nợ của TK 8212-“
CP thuế TNDN hoãn lại” phát sinh trong
kỳ vào bên Có TK 911
Số thuế TNDN hiện hành thực tế trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN phải nộp
được giảm trừ vào CP thuế TNDN hiện
hành đã ghi trong nam.
Giảm giá CP thuế TNDN hoãn lại ( số
chênh lệch giữa TS thuế TN hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn TS thuế TN hoãn lại hoàn nhập trong năm).
Giảm CP thuế TNDN hoãn lại (số chênh lệch giữa thuế TN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế TN hoãn lại phả trả phát sinh trong năm)
Kết chuyên CP thuế TNDN hiện hành vào
bén No TK 911
Kết chuyên chênh lệch giữa số phát sinh
bên Có nhỏ hơn số phát sinh bên Nợ TK
8212 phát sinh trong kỳ vào bên Nợ TK 911
TK không có số dư - _ Phương pháp hạch toán
Hàng quý, khi xác định thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán phản ánh số thếu TNDN hiện hành tạm phải nộp vào NSNN vào chỉ phí thuế TNDN hiện hành, ghỉ:
19
No TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp C6 cac TK 111, 112,...
Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế hoặc số thuế do cơ quan thuế thông báo phải nộp:
Nếu số thuế thu nhập DN thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN
tạm phải nộp, kế toán phản ánh bô sung số thuế TNDN hiện hành còn phải nộp, ghi:
No TK 8211 - Chi phi thué thu nhap doanh nghiép hién hanh
Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp C6 cac TK 111, 112,...
Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm
phải nộp, kế toán ghi giảm chí phí thuế TNDN hiện hành, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 8211 - Chi phi thué thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chỉ phí thuế thu nhập hiện hành, ghi:
Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 9II1 - Xác định kết quả kinh doanh
C6 TK 8211 - Chi phi thué thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 8211 - Chi phi thué thu nhap doanh nghiép hién hanh
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
20
1.4. Xác định kết quả kinh doanh
1.4.1. Khái niệm
- _ Kết quả hoạt động kinh doanh gồm:
Kết quả hoạt động SXKD: là số chênh lệch giữa DT bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần, DT nội bộ, DT hoạt động tài chính và giá vốn hàng bán, CP bán hàng, CP quản ly DN, CP tải chính,...
Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản CP khác.
- _ Xác định kết quả kinh doanh theo công thức:
DT thuần = DT bán hàng — Các khoản giảm trừ DT LN gộp = DT thuần - GVHB
LN thuần từ hoạt. = LN gộp + DT hoạt động tài chính - CP bán hàng - CP QLDN -
động kinh doanh - CP tài chính
LN khác = Thu nhập khác — CP khác
LN trước thuế. = LN thuần từ hoạt động kinh doanh + LN khác
1.4.2. Tài khoản sử dụng
TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
- GVHB,CP bán hàng vàCPQLDN | - DT thuần
- CP tai chinh, CP khac - DT hoat dong tai chinh
- CP thué TNDN - Thu nhap khac
- _ LN chưa phân phối ( lãi) - _ Lợi nhuận chưa phân phối (lỗ) TK không có số dư
21
1.4.3. Phương pháp hạch toán xác định kết quả kinh doanh