Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh: Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý tài chính tại Viettel Hải Phòng

Để đạt được mục đích nghiên cứu trên, luận văn phải thực hiện các nhiệm vụ nghiên cứu sau: Hệ thống hóa cơ sở lý luận về quản lý tài chính tại doanh nghiệp; Đánh giá thực trạng tình hình

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

ĐẶNG ANH TUẤN

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ

TÀI CHÍNH TẠI VIETTEL HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

HẢI PHÒNG - 2018

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

ĐẶNG ANH TUẤN

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ

TÀI CHÍNH TẠI VIETTEL HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH

MÃ SỐ: 8.34.01.01

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phạm Văn Cương

HẢI PHÒNG - 2018

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đề tài “Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý tài

chính tại Viettel Hải Phòng” là đề tài nghiên cứu của tôi Những kết quả và

các số liệu trong luận văn đƣợc thực hiện tại Viettel Hải Phòng - Chi nhánh Tập đoàn Công nghiệp - Viễn Thông Quân đội Các số liệu hoàn toàn trung thực và có nguồn gốc rõ ràng

Hải Phòng, ngày 16 tháng 10 năm 2018

Tác giả

Đặng Anh Tuấn

LỜI CẢM ƠN

Sau một thời gian nghiên cứu, luận văn về “Biện pháp hoàn thiện

công tác quản lý tài chính tại Viettel Hải Phòng” đã được hoàn thành Để

đạt được kết quả đó, bên cạnh sự nỗ lực của bản thân tác giả còn có sự đóng góp giúp đỡ của một số cá nhân, tổ chức

Trước tiên, tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Phạm Văn Cương đã định hướng, động viên tôi trong suốt quá trình thực hiện nghiên cứu của mình

Tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành tới các thầy, cô giáo Trường Đại học Hải Phòng đã giảng dạy, cung cấp kiến thức và tạo nền tảng lý luận cần thiết để tác giả nghiên cứu đề tài này

Tác giả xin gửi lời cảm ơn các Phòng, Ban chuyên môn Viettel Hải Phòng đã nhiệt tình hợp tác, cung cấp thông tin thực tế về hoạt động sản xuất kinh doanh của Chi nhánh;

Đặc biệt tác giả chân thành cảm ơn Phòng Quản lý Sau đại học đã nhiệt tình giúp đỡ tác giả hoàn thiện hồ sơ bảo vệ luận văn

Cuối cùng, tác giả xin gửi lời biết ơn tới gia đình, bạn bè đã luôn ủng

hộ, tạo điều kiện để tác giả hoàn thành luận văn này

Tác giả

Đặng Anh Tuấn

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU vi

DANH MỤC BẢNG BIỂU vii

DANH MỤC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ viii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÍ TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 4

1.1 Tổng quan về doanh nghiệp 4 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của doanh nghiệp 4

1.1.2 Phân loại doanh nghiệp 5

1.1.3 Doanh nghiệp trong quân đội 6

1.2 Quản lí tài chính tại các doanh nghiệp 7

1.2.1 Khái niệm tài chính và quản lí tài chính tại các doanh nghiệp …… … 7

1.2.2 Nội dung quản lí tài chính tại các doanh nghiệp 8

1.2.3 Các tiêu chí đánh giá công tác quản lý tài chính của doanh nghiệp 12

1.3 Các công cụ quản lí tài chính tại các doanh nghiệp 17

1.3.1 Hệ thống chính sách pháp luật 17

1.3.2 Công tác hạch toán kế toán 17

1.3.3 Tổ chức bộ máy quản lí tài chính 19

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI VIETTEL HẢI PHÒNG - CHI NHÁNH TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP - VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI 23

2.1 Giới thiệu chung về Viettel Hải Phòng - Chi nhánh Tập đoàn Công nghiệp - Viễn Thông Quân đội 23

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 23

2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 24

2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy 25

2.1.4 Cơ cấu lao động 27

2.1.5 Cơ sở hạ tầng 28

2.1.6 Kết quả hoạt động kinh doanh của Chi nhánh năm 2013 – 2017 28

2.2 Thực trạng quản lý tài chính tại Viettel Hải Phòng- Chi nhánh Tập đoàn Công nghiệp - Viễn Thông Quân đội 31

2.2.1 Lập kế hoạch tài chính 31

2.2.2 Tổ chức thực hiện kế hoạch tài chính 35

2.2.3 Quyết toán tài chính…… 37

2.3 Đánh giá một số chỉ tiêu quản lý tài chính tại Viettel Hải Phòng…… .41

2.4 Một số quy trình quản lý tài chính tại Chi nhánh ……… 43

2.5 Đánh giá chung về quản lý tài chính tại Chi nhánh……… 45

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI VIETTEL HẢI PHÒNG - CHI NHÁNH TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP - VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI….……… 47

3.1 Thuận lợi và khó khăn của Viettel Hải Phòng - Chi nhánh Tập đoàn Công nghiệp - Viễn Thông Quân đội đội trong giai đoạn hội nhập 47

3.1.1 Thuận lợi ……… 47

3.1.2 Khó khăn, hạn chế ……….………48

3.2 Định hướng phát triển của toàn ngành viễn thông……….……… 49

3.3 Định hướng phát triển của Viettel Hải Phòng - Chi nhánh Tập đoàn Công nghiệp - Viễn Thông Quân đội đội trong thời gian tới……… 52

3.4 Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý tài chính tại Viettel Hải Phòng- Chi nhánh Tập đoàn Công nghiệp - Viễn Thông Quân đội đội……… 57

3.4.1 Hoàn thiện công tác lập kế hoạch tài chính……… ………… ………57

3.4.2 Hoàn thiện công tác thực hiện kế hoạch tài chính……… … 60

3.4.3 Hoàn thiện công tác phân tích, đánh giá hiệu quả sử dụng chi phí… 60

3.4.4 Đổi mới công tác giao khoán chi phí……… ……… … 64

3.4.5 Minh bạch hóa thông tin tài chính Chi nhánh………… ………… ….64

3.4.6.Hoàn thiện hệ thống kiểm tra, giám sát tài chính ………… ………… 65

KẾT LUẬN 67

TÀI LIỆU THAM KHẢO 69

PHỤ LỤC 01 70

PHỤ LỤC 02 78

PHỤ LỤC 03 80

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU

CBCNV Cán bộ công nhân viên

CN Viettel Hải Phòng - Chi nhánh Tập đoàn Công nghiệp -

Viễn thông Quân đội CNTT Công nghệ thông tin

CSDL Cơ sở dữ liệu

SMS Dịch vụ tin nhắn ngắn (Short Message Services)

SXKD Sản xuất kinh doanh

VAS Dịch vụ giá trị gia tăng (Value added service)

VTNet Tổng công ty mạng lưới Viettel

VTT Tổng công ty viễn thông Viettel

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Số hiệu

2.1 Danh sách các Phòng - Ban Viettel Hải Phòng 26 2.2 Danh sách các Trung tâm thuộc Viettel Hải Phòng 26 2.3 Cơ cấu nhân sự Viettel Hải Phòng theo diện đối tƣợng 27 2.4 Cơ cấu nhân sự Viettel Hải Phòng theo trình độ 28

2.5 Kết quả thực hiện doanh thu thực Viettel Hải Phòng giai

3.1 Mẫu kế hoạch dòng tiền Viettel Hải Phòng 59

3.2 Các chỉ tiêu tài chính tại Viettel Hải Phòng giai đoạn từ

DANH MỤC BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ

Số hiệu

2.2 Cơ cấu nhân sự Viettel Hải Phòng theo diện đối

2.3 Cơ cấu nhân sự Viettel Hải Phòng theo trình độ 28 2.4 Kết quả thực hiện doanh thu thực Viettel Hải Phòng 29 2.5 Lợi nhuận của Viettel Hải Phòng giai đoạn 2013 –

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong bối cảnh Việt Nam tham gia hội nhập ngày càng sâu vào nền kinh tế toàn cầu, các doanh nghiệp Việt Nam được nắm bắt những cơ hội rất lớn và kèm theo đó là những khó khăn, thử thách không nhỏ Để vượt qua được những thách thức đó buộc các doanh nghiệp cần phải được quản lý tốt

về mọi phương diện, đặc biệt là quản lý tài chính

Quản lý tài chính chỉ là một khâu trong hệ thống quản lý doanh nghiệp, tuy nhiên lại vô cùng quan trọng Nếu quản lý tài chính đạt hiệu quả cao thì không chỉ giúp nâng cao năng lực tài chính của bản thân doanh nghiệp mà còn góp phần thúc đẩy toàn doanh nghiệp phát triển Do quản lý tài chính là việc sử dụng các thông tin phản ánh một cách chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp để phân tích điểm mạnh, điểm yếu của doanh nghiệp, lập các kế hoạch kinh doanh nhằm mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận

Hiện nay, thị trường viễn thông đang cạnh tranh khốc liệt, song song với việc phát triển và gìn giữ khách hàng, doanh nghiệp phải không ngừng đầu tư, mở rộng thị trường, nâng cấp mạng lưới Điều đó càng đòi hỏi các nhà quản lý doanh nghiệp cần phải có trình độ nhất định trong lĩnh vực quản lý tài chính Không nằm ngoài sự vận động đó, Viettel Hải Phòng- Chi nhánh Tập đoàn Công nghiệp - Viễn Thông Quân đội cũng gặp phải vô vàn khó khăn, khi doanh thu tăng trưởng khó khăn, mà chi phí thì ngày một siết chặt Do đó

để có thể khắc phục những điểm yếu kém của mình góp phần thúc đẩy Chi nhánh phát triển mạnh mẽ, hiệu quả, công tác quản lý tài chính của Chi nhánh cần phải được đổi mới và cải thiện theo hướng hiệu quả và thiết thực hơn

Xuất phát từ nhận thức trên, dưới sự hướng dẫn tận tình của PGS.TS

Phạm Văn Cương, em đã lựa chọn và nghiên cứu đề tài “Biện pháp hoàn

thiện công tác quản lý tài chính tại Viettel Hải Phòng” làm luận văn tốt

nghiệp thạc sĩ Quản trị kinh doanh

2 Mục tiêu nghiên cứu

Mục đích nghiên cứu luận văn là đề xuất được một số biện pháp có cơ

sở khoa học và thực tiễn nhằm hoàn thiện công tác quản lý tài chính tại Viettel Hải Phòng

Để đạt được mục đích nghiên cứu trên, luận văn phải thực hiện các nhiệm vụ nghiên cứu sau:

Hệ thống hóa cơ sở lý luận về quản lý tài chính tại doanh nghiệp;

Đánh giá thực trạng tình hình tài chính và công tác quản lý tài chính tại Viettel Hải Phòng từ năm 2013-2017 để tìm ra những mặt mạnh, mặt yếu và các nguyên nhân của nó;

Phân tích thời cơ và thách thức trong hoạt động quản lý tài chính của Viettel chi nhánh Hải Phòng giai đoạn 2018-2022 để từ đó đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý tài chính tại Viettel Hải Phòng

giai đoạn 2018-2022

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu của đề tài được giới hạn trong việc nghiên cứu hoạt động quản lý tài chính tại Viettel Hải Phòng

- Phạm vi nghiên cứu:

+ Về mặt thời gian: Thời gian nghiên cứu là 5 năm từ 2013 – 2017 + Về mặt không gian: Hoạt động tài chính của Viettel Hải Phòng được đặt trong điều kiện nền kinh tế thị trường cạnh tranh, hội nhập và Tập đoàn Viettel siết chặt công tác quản lý

+ Về mặt nội dung: Quản lý tài chính tại Viettel Hải Phòng

4 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn được nghiên cứu dựa trên lý luận chung về tài chính doanh nghiệp, quản lý tài chính

Trong quá trình thực hiện luận văn, một số phương pháp nghiên cứu được sử dụng bao gồm: Thống kê, so sánh nhằm tổng hợp số liệu và đánh giá

thực trạng tình hình quản lý tài chính, đưa ra cái nhìn tổng quan về công tác quản lý tài chính tại Viettel Hải Phòng

5 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm 3 chương:

Chương 1: Lý luận chung về quản lí tài chính tại các doanh nghiệp; Chương 2: Thực trạng về công tác quản lý tài chính tại Viettel Hải Phòng;

Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý tài chính tại Viettel Hải Phòng

CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÍ TÀI CHÍNH

TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan về doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của doanh nghiệp

* Khái niệm về doanh nghiệp:

“Doanh nghiệp là tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao

dịch ổn định, được đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm mục đích thực hiện các hoạt động kinh doanh ” [1, tr.1]

* Đặc điểm của doanh nghiệp:

- Theo điều 10, nghị định 88/2006/NĐ-CP, mỗi doanh nghiệp đều phải

có tên riêng, Tên doanh nghiệp phải viết bằng tiếng Việt, có kèm theo chữ số

và ký hiệu, phát âm được và có ít nhất hai thành tố là loại hình doanh nghiệp

và tên riêng

- Doanh nghiệp có hai loại tài sản hữu hình và vô hình Tùy theo từng loại hình doanh nghiệp và ngành nghề kinh doanh, doanh nghiệp có mức vốn tối thiểu theo quy định của Nhà nước

- Trụ sở giao dịch là nơi đặt văn phòng doanh nghiệp phục vụ hoạt động giao tiếp với khách hàng, với cơ quan chức năng (được ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh)

- Doanh nghiệp phải thực hiện thủ tục thành lập công ty theo quy định của pháp luật kinh doanh Các thủ tục và quy trình nộp hồ sơ thành lập được đăng ký với Sở kế hoạch đầu tư hoặc cơ quan có thẩm quyền theo luật định

* Vai trò của doanh nghiệp:

- Thứ nhất: Giúp cho người lao động có được một công việc phù hợp

với khả năng của mình trong doanh nghiệp của chính mình; nghĩa là tùy từng

bộ phận trong doanh nghiệp của chính bạn sẽ tương ứng với phần làm việc của từng công nhân trong doanh nghiệp cho nên chính vì vậy mỗi một người lao động trong doanh nghiệp sẽ có những khả năng làm việc kinh doanh của

chính mình sao cho doanh nghiệp của chính bạn có được khả năng kinh doanh thuận lợi nhất đối với doanh nghiệp

- Thứ hai: Khi các doanh nghiệp được thành lập một cách hợp pháp thì

vấn đề cạnh tranh giữa doanh nghiệp Việt Nam với doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam hoặc doanh nghiệp nước ngoài trong quá trình Việt Nam hội nhập quốc tế: từ đó sẽ giúp nâng cao sự cạnh trạnh cao trong doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp Việt Nam ngày càng khẳng định được vị thế của doanh nghiệp của chính mình

- Thứ ba: Khi đời sống của người dân ngày càng được ổn định thì các

vấn đề xã hội ngày càng giữ được trật tự ổn định, vì nó đã giải quyết được cơ bản các vấn đề của xã hội, từ đó sẽ giúp cho nền kinh tế của chúng ta ngày

càng phát triển trên thị trường quốc tế

1.1.2 Phân loại doanh nghiệp

* Theo bản chất kinh tế của chủ sở hữu: Các doanh nghiệp được phân

thành: Doanh nghiệp tư nhân, Doanh nghiệp hợp danh, Doanh nghiệp trách nhiệm hữu hạn

* Căn cứ vào hình thức pháp lý doanh nghiệp: Các doanh nghiệp

được phân thành:

- Công ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên và công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên) là doanh nghiệp mà các thành viên trong công ty chịu trách nhiệm về các khoản

nợ và nghĩa vụ tài sản khác của công ty trong phạm vi số vốn điều lệ của công

- Công ty hợp danh là doanh nghiệp trong đó có ít nhất hai thành viên

là chủ sở hữu của công ty, cùng kinh doanh dưới một cái tên chung (gọi là thành viên hợp danh) Thành viên hợp doanh phải là cá nhân và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình về các nghĩa vụ của công ty Ngoài ra trong công ty hợp danh còn có các thành viên góp vốn

- Doanh nghiệp tư nhân là doanh nghiệp do một cá nhân làm chủ và tự chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình về mọi hoạt động của doanh nghiệp Mỗi cá nhân chỉ được quyền thành lập một doanh nghiệp tư nhân

- Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài được thành lập theo Luật đầu tư nước ngoài 1996 chưa đăng ký lại hay chuyển đổi theo quy định

* Căn cứ vào chế độ trách nhiệm: Các doanh nghiệp được phân thành:

- Doanh nghiệp có chế độ trách nhiệm vô hạn: là loại hình doanh nghiệp mà ở đó chủ sở hữu doanh nghiệp có nghĩa vụ phải trả nợ thay cho doanh nghiệp bằng tất cả tài sản của mình, khi doanh nghiệp không đủ tài sản

để thực hiện các nghĩa vụ tài chính của nó Theo pháp luật Việt Nam, có hai loại doanh nghiệp có chế độ trách nhiệm vô hạn là doanh nghiệp tư nhân và công ty hợp danh

- Doanh nghiệp có chế độ trách nhiệm hữu hạn: Theo pháp luật Việt Nam, các doanh nghiệp có chế độ trách nhiệm hữu hạn cụ thể gồm: công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, doanh nghiệp liên doanh và doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài không tiến hành đăng ký lại theo Nghị định 101/2006/NĐ-CP Những doanh nghiệp có chế độ trách nhiệm hữu hạn

là những doanh nghiệp mà ở đó chủ sở hữu chỉ phải chịu trách nhiệm về mọi khoản nợ và nghĩa vụ tài chính của doanh nghiệp trong phạm vi số vốn đã góp vào doanh nghiệp Điều đó có nghĩa là khi số tài sản của doanh nghiệp không đủ để trả nợ thì chủ sở hữu không có nghĩa vụ phải trả nợ thay cho doanh nghiệp

1.1.3 Doanh nghiệp trong quân đội

Doanh nghiệp trong quân đội ở Việt Nam là các doanh nghiệp Nhà nước do Bộ Quốc phòng trực tiếp quản lý Doanh nghiệp trong quân đội được chia ra thành:

- Doanh nghiệp quốc phòng an ninh: là doanh nghiệp Nhà nước bao

gồm các doanh nghiệp công nghiệp quốc phòng và các doanh nghiệp đứng chân trên các địa bàn trọng yếu về an ninh quốc phòng kết hợp thực hiện hai nhiệm vụ quốc phòng và kinh tế

- Doanh nghiệp thuần về kinh tế: đang được dần từng bước chuyển sang mô hình công ty cổ phần theo chương trình cổ phần hóa doanh nghiệp của Chính phủ

Đi đôi với nâng cao đời sống vật chất của nhân dân, các đoàn Kinh tế - Quốc phòng cũng góp phần đáng kể cải thiện đời sống văn hoá tinh thần ở các vùng đất xa xôi của Tổ quốc Các đoàn Kinh tế - Quốc phòng đã vận động nhân dân thực hiện đường lối, chủ trương, chính sách của Đảng và Nhà nước, phát triển hệ thống phát thanh truyền hình, văn hoá, y tế ở các thôn bản; mở trường học cho con em đồng bào các dân tộc, tham gia chương trình phổ cập tiểu học và xoá mù chữ; nâng cao điều kiện chăm sóc y tế, chữa bệnh cho nhân dân; bảo tồn và phát triển văn hoá truyền thống của các dân tộc thiểu số Các đoàn Kinh tế - Quốc phòng cũng đã góp phần bồi dưỡng, đào tạo đội ngũ cán bộ cho địa phương, tạo điều kiện để kinh tế - xã hội trên địa bàn phát triển vững chắc

1.2 Quản lí tài chính tại các doanh nghiệp

1.2.1 Khái niệm tài chính và quản lí tài chính tại các doanh nghiệp

* Khái niệm về tài chính: “Tài chính là hệ thống các luồng chuyển

dịch giá trị phản ánh sự vận động và chuyển hóa các nguồn tài chính trong quá trình phân phối để tạo lập hoặc sử dụng các quỹ tiền tệ nhằm đạt tới các

mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp Nói cách khác, tài chính doanh nghiệp

là hệ thống những mối quan hệ kinh tế diễn ra dưới hình thức giá trị giữa

doanh nghiệp và môi trường xung quanh, nó phát sinh trong quá trình tạo lập

và sử dụng quỹ tiền tệ của doanh nghiệp” [2,tr.12]

* Quản lí tài chính: Quản lý tài chính là sự tác động của nhà quản lý

tới các hoạt động tài chính của doanh nghiệp Nó được thực hiện thông qua một cơ chế Đó là cơ chế quản lý tài chính doanh nghiệp Cơ chế quản lý tài chính doanh nghiệp được hiểu là một tổng thể các phương pháp, các hình thức và công cụ được vận dụng để quản lý các hoạt động tài chính của doanh nghiệp trong những điều kiện cụ thể nhằm đạt được những mục tiêu nhất định [4,tr.28]

Hiểu theo một cách đơn giản thì quản lý tài chính là việc các nhà quản

lý dựa trên quy luật vận động vốn, đồng thời cần tuân thủ theo quy định pháp luật làm cách nào để huy động vốn nhanh và ổn định nhất, phân bổ và sử dụng nguồn vốn ấy có hiệu quả nhất, đưa lại lợi nhuận cao và ổn định cho doanh nghiệp, đảm bảo cho hoạt động tài chính và hoạt động của doanh nghiệp phát triển ổn định

Một doanh nghiệp tồn tại và phát triển vì nhiều mục tiêu khác nhau như: tối đa hóa lợi nhuận, tối đa hóa doanh thu trong ràng buộc tối đa hóa lợi nhuận, tối đa hóa hoạt động hữu ích của các nhà lãnh đạo doanh nghiệp… song tất cả các mục tiêu cụ thể đó đều nhằm mục tiêu bao trùm nhất là tối đa hóa giá trị tài sản cho các chủ sở hữu Bởi lẽ một doanh nghiệp phải thuộc về các chủ sở hữu nhất định; chính họ phải nhận thấy giá trị đầu tư của họ tăng lên; khi doanh nghiệp đặt ra mục tiêu là tăng giá trị tài sản cho chủ sở hữu, doanh nghiệp đã tính tới sự biến động của thị trường, các rủi ro trong hoạt động kinh doanh Quản lý tài chính doanh nghiệp chính là nhằm thực hiện được mục tiêu đó [3, tr.14]

1.2.2 Nội dung quản lí tài chính tại các doanh nghiệp

* Công tác lập kế hoạch tài chính:

Lập kế hoạch tài chính - để chủ động dòng tiền, tối ưu hóa chi tiêu và đầu tư trong kinh doanh Lập kế hoạch tài chính thì phải kiểm soát nhật ký chi

tiêu theo giới hạn / hạn mức kế hoạch Việc lập kế hoạch tài chính phải có sự tham gia của các trưởng bộ phận / dự án / phòng ban Cuối kỳ phải báo cáo thực hiện, so sánh thực tế với kế hoạch Thông qua kế hoạch tài chính để dự liệu chi tiêu, đầu tư, công nợ, mức độ chủ động của khả năng thanh toán, tránh rủi ro tài chính nhưng cần thông qua kế hoạch tài chính để phân bổ công việc như: tiến độ triển khai; trách nhiệm thu hồi công nợ; giải pháp vốn cho các bộ phận, cán bộ nhân viên trong doanh nghiệp Như vậy, kế hoạch tài chính và kế hoạch công việc không thể tác rời nhau

Nhà quản lý tài chính cũng cần xem xét, cân nhắc đến các nội dung: cơ cấu vốn, chi phí cho việc sử dụng các nguồn vốn, những điểm lợi và bất lợi của các hình thức huy vốn để đi đến việc quyết định lựa chọn hình thức và phương pháp huy động vốn thích hợp [4, tr.33]

Cấu trúc nội dung của Bản kế hoạch tài chính và kiểm soát dòng tiền:

Phần 1: Dư đầu kỳ và dòng tiền vào trong kỳ (Bao gồm cả tiền mặt,

tiền gửi ngân hàng)

Phần 2: Chi tiêu phục vụ hoạt động, gồm các tiểu mục chi tiết hơn như:

Lương, Thưởng, Bảo hiểm, Các khoản thuế, Chi trả dịch vụ mua ngoài, Chi trả mua vật tư thiết bị, Chi trả các hợp đồng / dự án

Phần 3: Dòng tiền phục vụ cho đầu tư, mua sắm mới, gồm các tiểu

mục chi tiết hơn như: Xây dựng cơ bản, Đầu tư công nghệ hoặc máy móc thiết bị mới, Sửa chữa lớn, Liên doanh liên kết, Đầu tư tài chính, chứng khoán hoặc bất động sản đầu tư

* Công tác thực hiện kế hoạch tài chính:

Bộ phận tài chính cập nhật nhật ký dòng tiền theo từng khoản mục và theo mẫu thống nhất Định kỳ hàng ngày, hàng tuần báo cáo các vấn đề phát sinh để hiệu chỉnh kịp thời và xử lý tình huống Tuyệt đối tuân thủ kế hoạch dòng tiền, không phá vỡ kết cấu dòng tiền theo kế hoạch vì những ý tưởng phát sinh Không hành chính hóa khi thực thi kế hoạch tài chính: thống nhất

các chỉ tiêu trong kế hoạch nếu không vượt trần thì chủ động thực hiện, không cần phê duyệt Xử lý công nợ phải thu, phải trả đúng hạn Để kế hoạch tài chính và kiểm soát dòng tiền hữu hiệu thì cần sự vào cuộc của cả doanh

nghiệp chứ không chỉ có Giám đốc/kế toán trưởng

* Công tác quyết toán tài chính:

Quyết toán chính là bảng cân đối, nó đối chiếu về mặt giá trị của tài sản (vốn) và nguồn gốc phát sinh ra nó (nguồn vốn) Vốn cho ta thấy nó được sử dụng vào việc gì (đầu tư cho việc gì), còn nguồn vốn nói lên nguồn gốc của

nó được đầu tư từ đâu (đầu tư bằng nguồn nào)

Hạch toán kế toán là việc ghi chép lại tất cả mọi họat động kinh doanh của cơ sở một cách kế họach, liên tục, theo đúng tiến độ thời gian, theo từng chu kỳ và phải chính xác Đó là công việc ghi chép, tính tóan cho từng năm họat động kinh doanh Ở đây, năm kinh doanh không nhất thiết phải trùng đúng với năm dương lịch, nó có thể bắt đầu từ 1 tháng nào đó trong năm này

và kết thúc vào tháng đó trong năm sau Trường hợp đó người ta gọi là « năm chệch »

Hạch toán kế toán nhằm phục vụ cho các mục đích sau:

- Phản ánh giá trị tài sản và các khoản vay nợ ;

- Thể hiện các biến động của tài sản, các khỏan vay nợ cũng như các tài khoản về kết quả kinh doanh;

- Chứng minh cho khả năng vay vốn và tạo lòng tin của người cho vay;

- Tạo cơ sở cho việc hạch tóan giá thành nội bộ (hạch tóan chi phí và giá thành);

- Hạch toán thống kê và lập kế họach;

- Hạch toán kết quả kinh doanh (lãi – lỗ);

Quyết toán tài chính phải đảm bảo hóa đơn chứng từ hợp lý - hợp lệ - hợp pháp Cụ thể :

Hóa đơn chứng từ hợp pháp là hoá đơn do Bộ Tài chính (Tổng cục thuế) phát hành và được cơ quan thuế cung cấp cho các cơ sở kinh doanh Hoá đơn

do các cơ sở kinh doanh tự in theo mẫu quy định và đã được cơ quan thuế chấp nhận cho sử dụng Hóa đơn đã được DN làm thủ tục thông báo phát hành hóa đơn nếu chưa thông báo phát hành hóa đơn mà đã sử dụng hóa đơn thì hóa đơn đó là bất hợp phát

Hóa đơn hợp lệ được hiểu là sự phù hợp với các thông lệ Hoá đơn phải đảm bảo đầy đủ nội dung các chỉ tiêu và yêu cầu ghi trên hóa đơn như:

- Ghi rõ ngày, tháng, năm lập hóa đơn, họ tên người mua, bán, địa chỉ công ty mua, bán, mã số thuế, hình thức thanh toán (tiền mặt hoặc chuyển khoản), số tài khoản (nếu có)

- Ghi rõ số thứ tự, tên hàng hóa dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất, tiền thuế GTGT (nếu có), tổng số tiền thanh toán; số tiền bằng chữ

- Phải có chữ ký người mua, người bán, chữ ký của Giám đốc, nếu không có chữ ký của GĐ thì phải có giấy ủy quyền và đóng dấu treo vào bên trên góc trái hóa đơn, người được ủy quyền ký vào đây

- Hoá đơn được lập theo đúng các Nguyên tắc lập hóa đơn GTGT theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 (có hiệu lự từ ngày 1/6/2014)

- Hóa đơn hợp lệ sẽ là căn cứ để xác định chi phí được trừ hay không được trừ khi tính thuế TNDN Ngoài việc phải đáp ứng tính hợp lệ như trên trong một số trường hợp phải đáp ứng các yêu cầu khác như:

- Không vượt định mức (tiêu hao nguyên vật liệu, );

- Không vượt mức khống chế (chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán; chi báo biếu, báo tặng );

- Những hóa đơn có Giá trị > 20 triệu phải chuyển khoản qua Ngân hàng thì mới được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí hợp lý, hợp lệ khi tính thuế TNDN

Khi nói đến hoá đơn hợp lý là nói đến chi phí hợp lý Chi phí có hoá đơn hợp pháp, hợp lệ vẫn chưa đủ, nó còn phải hợp lý: Nội dung trên hóa đơn

phải đúng - phù hợp với nội dung kinh doanh và có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong phạm vi được cấp phép trên GPKD của DN

Ví dụ: Hóa đơn ăn uống mặc dù là hóa đơn hợp pháp nhưng phải xem hóa đơn ấy có liên quan đến hoạt động SXKD hay không? Nếu hóa đơn ăn uống là do bạn chiêu đãi người thân, gia đình, không liên quan đến hoạt động SXKD thì cho dù có hóa đơn hợp pháp cũng không được xem là chi phí hợp lý và không được hạch toán vào chi phí, giá thành Hoặc doanh nghiệp không có phương tiện vận tải mà lại có hóa đơn mua nhiên liệu phục vụ vận tải để kê khai thuế GTGT và hạch toán chi phí là không hợp lý

1.2.3 Các tiêu chí đánh giá công tác quản lý tài chính của doanh nghiệp

Kết quả quản lý tài chính được hiểu là kết quả mang lại từ cách thức quản lý tài chính của chủ doanh nghiệp thông qua việc thực hiện các nội dung của công tác quản lý tài chính như thế nào, tốt hay không tốt Kết quả này được đánh giá thông qua các chỉ số tài chính trong doanh nghiệp

Các chỉ số tài chính thường được xem xét khi đánh giá kết quả quản lý tài chính của doanh nghiệp, bao gồm:

- Nhóm các tỷ số thanh khoản – Phản ánh năng lực thanh toán;

- Nhóm các tỷ số hoạt động – phản ánh năng lực kinh doanh;

- Nhóm các tỷ số đòn cân nợ – phản ánh năng lực cân đối vốn;

- Nhóm các tỷ số lợi nhuận – phản ánh năng lực thu lợi

* Các tỷ số thanh khoản – Phản ánh năng lực thanh toán:

Khả năng thanh toán của doanh nghiệp là nội dung quan trọng để đánh giá chất lượng tài chính và hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Nếu hoạt động tài chính diễn ra thuận lợi, có chất lượng cao, doanh nghiệp sẽ đảm bảo

đủ và thừa khả năng thanh toán và ngược lại

Để đánh giá khả năng này, khi phân tích cần tính và so sánh các chỉ tiêu sau:

- Khả năng thanh toán tổng quát: là chỉ tiêu tài chính cơ bản, nhằm

cung cấp thông tin cho các cấp quản lý đưa ra các quyết định đúng đắn phục

vụ cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, góp phần bảo đảm an toàn và phát triển vốn

Hệ số khả năng thanh toán tổng quát (H) = (1.1)

Ý nghĩa: Khả năng thanh toán tổng quát cho biết với toàn bộ giá trị tài sản hiện có, DN có đủ khả năng thanh toán các khoản nợ phải trả hay không?

Khi H ≥ 1: Cho thấy doanh nghiệp có đủ và thừa khả năng thanh toán, khi đó tình hình của DN khả quan, tác động tích cực tới hoạt động kinh doanh

Khi H < 1: Chứng tỏ DN không có khả năng thanh toán, chỉ tiêu này càng nhỏ có thể dẫn tới DN sắp bị giải thể hoặc phá sản trong tương lai

- Khả năng thanh toán ngắn hạn: Là chỉ tiêu cho thấy khả năng đáp

ứng các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp là cao hay thấp

Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn = (1.2)

Ý nghĩa: Là chỉ tiêu cho biết với tổng giá trị tài sản ngắn hạn hiện có

DN có đảm bảo khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn không?

Nếu tỷ số 1: Cho thấy DN có đủ khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn và tình hình tài chính là bình thường hoặc khả quan

Nếu tỷ số 1: Cho thấy DN không đảm bảo đáp ứng được các khoản

nợ ngắn hạn

- Khả năng thanh toán nhanh: Là chỉ tiêu đo lường khả năng thanh toán

nhanh của doanh nghiệp

Hệ số khả năng thanh toán nhanh =

(1.3)

Ý nghĩa: Hệ số khả năng thanh toán nhanh cho biết với toàn bộ giá trị còn lại của TSNH sau khi trừ đi HTK thì doanh nghiệp có đủ khả năng thanh toán toàn bộ nợ ngắn hạn hay không?

Nếu tỷ số 1: Cho thấy DN bảo đảm và thừa khả năng thanh toán nhanh

Nếu tỷ số< 1: Cho thấy DN không bảo đảm khả năng thanh toán nhanh

- Khả năng thanh toán tức thời:

Hệ số khả năng thanh toán tức thời =

(1.4)

Ý nghĩa: Là chỉ tiêu cho biết với lượng tiền và tương đương tiền hiện

có, doanh nghiệp có đủ khả năng trang trải các khoản nợ ngắn hạn, đặc biệt là

- Khả năng chuyển đổi tài sản ngắn hạn (TSNH) thành tiền:

Hệ số chuyển đổi TSNH thành tiền =

(1.5)

Ý nghĩa: Chỉ tiêu cho biết khả năng chuyển đổi của TSNH thành tiền tại thời điểm phân tích, đồng thời đánh giá mức độ dự trữ tiền của doanh nghiệp

Nếu tỷ số > 0,5: Cho thấy doanh nghiệp dự trữ thừa tiền

Nếu 0,1 tỷ số 0,5: Cho thấy doanh nghiệp dự trữ vừa đủ tiền

Nếu tỷ số < 0,1 : Cho thấy doanh nghiệp dự trữ thiếu tiền

* Nhóm tỷ số hoạt động - phản ánh năng lực kinh doanh:

Nhóm chỉ tiêu này đo lường hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Các hệ số này cao hơn kỳ trước là một dấu hiệu tốt và chúng thường khác nhau đối với các ngành kinh doanh khác nhau, thường thì ngành thương mại cao hơn ngành sản xuất và xây dựng Nhóm này bao gồm các chỉ tiêu:

Số vòng quay HTK =

(1.6) Chỉ tiêu này cho biết trong kỳ phân tích vốn đầu tư cho hàng tồn kho (HTK) quay được bao nhiêu vòng Chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ HTK vận động không ngừng, đó là nhân tố để tăng doanh thu, góp phần tăng lợi nhuận

cho doanh nghiệp Tuy nhiên đối với doanh nghiệp có loại hình kinh doanh riêng biệt, như doanh nghiệp kinh doanh rượu vang, thì chỉ tiêu này càng thấp lại càng tốt vì khi đó chất lượng sản phẩm càng cao Do đó khi phân tích cần quan tâm tới đặc điểm loại hình kinh doanh của doanh nghiệp

Số vòng quay vốn lưu động = (1.7) Chỉ tiêu này nói lên trong một năm, vốn lưu động quay vòng được bao nhiêu vòng Số vòng quay càng nhiều thì hiệu quả đồng vốn đem lại càng cao

Hệ số cho thấy muốn có một đơn vị khối lượng sản phẩm thực hiện thì phải

có bao nhiêu đồng vốn lưu động

Hiệu suất sử dụng TSCĐ= (1.8) Chỉ tiêu này nói lên một đồng tài sản cố định tạo ra được bao nhiêu đồng doanh thu qua đó có thể đánh giá được hiệu quả sử dụng tài sản cố định

ở doanh nghiệp

Hiệu suất sử dụng tổng tài sản= (1.9) Chỉ tiêu này sử dụng toàn bộ tài sản đo lường một đồng tài sản tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh sẽ tạo ra bao nhiêu đồng doanh thu

Kỳ thu tiền bình quân= (1.10)

Kỳ thu tiền bình quân phụ thuộc vào quy mô của doanh nghiệp và đặc thù của từng ngành nghề kinh doanh Kỳ thu tiền bình quân càng nhỏ thì vòng quay của các khoản phải thu càng nhanh, cho biết hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp càng cao

* Nhóm tỷ số cân nợ – phản ánh về năng lực cân đối vốn:

Thể hiện khả năng tài chính của doanh nghiệp cũng như chính sách đòn bẩy tài chính Nếu doanh nghiệp tăng tỷ lệ vốn vay trong cơ cấu vốn có thể giúp cho hiệu suất sinh lời của vốn chủ sở hữu cao nhưng điều này cũng có thể làm giảm mức độ an toàn về tài chính của doanh nghiệp Do vậy, kết cấu

vốn của doanh nghiệp có thể điều chỉnh theo từng thời kỳ phụ thuộc vào chiến lược kinh doanh và dự báo của doanh nghiệp

Hệ số nợ = (1.11)

Hệ số này phản ánh mức độ tài trợ tài sản của doanh nghiệp bằng các khoản nợ Hệ số này càng cao càng chứng tỏ mức độ phụ thuộc của doanh nghiệp vào chủ nợ càng lớn, mức độ độc lập về mặt tài chính càng thấp

Hệ số khả năng thanh toán lãi vay = (1.12)

Hệ số này cho biết mức độ lợi nhuận đảm bảo khả năng trả lãi như thế nào Nếu DN quá yếu về mặt này, các chủ nợ có thể đi đến gây sức ép lên

DN, thậm chí dẫn tới phá sản DN Khả năng thanh toán lãi vay của doanh nghiệp càng cao thì khả năng thanh toán lãi vay của doanh nghiệp cho các chủ

nợ của mình càng lớn và ngược lại, khả năng thanh toán lãi vay của doanh nghiệp thấp thì cũng thể hiện khả năng sinh lợi của tài sản của doanh nghiệp thấp

Tỷ suất tự tài trợ =

(1.13)

Tỷ số này càng cao, độ rủi ro tài chính của doanh nghiệp càng giảm Đối với doanh nghiệp: Tỷ lệ này cao bảo đảm cho doanh nghiệp độc lập về mặt tài chính Khi có những biến động không thuận lợi trên thị trường thì tác động lên lợi nhuận ít hơn do hệ số đòn bẩy tài chính thấp Mặt khác chi phí lãi vay thấp làm tăng chi trả cổ tức cho cổ đông và nhà quản lý cũng được tin cậy và dễ dàng hơn khi tìm kiếm các tài trợ bên ngoài

* Nhóm tỷ số lợi nhuận – phản ánh năng lực thu lợi:

Hệ số sinh lợi doanh thu = (1.14) Chỉ tiêu này cho biết 1 đơn vị DTT thu được từ kinh doanh đem lại mấy đơn vị LNST Trị số của chỉ tiêu càng lớn, sức sinh lợi của DTT kinh doanh càng cao, hiệu quả kinh doanh càng cao, và ngược lại Trị số của chỉ

tiêu càng nhỏ, khả năng sinh lợi của DTT kinh doanh càng thấp, hiệu quả kinh doanh càng thấp

Hệ số sinh lợi của TS (ROA)=

(1.15) Chỉ tiêu này cho biết 1 đơn vị tài sản đưa vào kinh doanh đem lại mấy đơn vị lợi nhuận trước thuế và lãi vay Trị số của chỉ tiêu càng lớn, sức sinh lợi kinh tế của tài sản càng cao, hiệu quả kinh doanh càng cao và ngược lại

Hệ số sinh lợi vốn chủ sở hữu (ROE) =

(1.16) Chỉ tiêu này cho biết 1 đơn vị VCSH đưa vào kinh doanh đem lại mấy đơn vị LNST Trị số của chỉ tiêu càng lớn, sức sinh lợi của VCSH càng cao, hiệu quả kinh doanh càng cao và ngược lại Trị số của chỉ tiêu càng nhỏ, khả năng sinh lợi của VCSH càng thấp, hiệu quả kinh doanh càng thấp

Có thể nói, khả năng sinh lợi của VCSH là biểu hiện rõ nét và cao độ nhất khả năng sinh lợi của doanh nghiệp Bởi mọi hoạt động mà doanh nghiệp tiến hành suy cho cùng cũng nhằm mục đích nâng cao hiệu quả vốn đầu tư của chủ sở hữu

1.3 Các công cụ quản lí tài chính tại các doanh nghiệp

- Các nghị định quy định chi tiết và thông tư hướng dẫn ban hành

1.3.2 Công tác hạch toán kế toán

Để phát huy chức năng và vai trò quan trọng trong công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, đòi hỏi phải tổ chức công tác kế toán tài chính khoa học, hợp lý nhằm cung cấp thông tin một cách kịp thời,

đầy đủ và trung thực, đáp ứng yêu cầu của cơ chế quản lý nền kinh tế thị trường, định hướng XHCN

Để phù hợp và đáp ứng các yêu cầu của cơ chế quản lý trong nền kinh tế thị trường định hướng XHCN, đòi hòi việc tổ chức công tác kế toán trong các doanh nghiệp phải tuân theo những nguyên tắc sau:

- Tổ chức công tác kế toán tài chính phải đúng những quy định trong luật

kế toán và Chuẩn mực kế toán;

- Tổ chức công tác kế toán tài chính phải phù hợp với các chế độ, chính sách, thể lệ văn bản pháp quy về kế toán do nhà nước ban hành;

- Tổ chức công tác kế toán tài chính phải phù hợp với đặc điểm hoạt động SXKD, hoạt động quản lý, quy mô và địa bàn hoạt động của doanh nghiệp;

- Tổ chức công tác kế toán tài chính phải phù hợp với yêu cầu và trình độ nghiệp vụ chuyên môn của đội ngũ cán bộ quản lý, cán bộ kế toán;

- Tổ chức công tác kế toán tài chính phải đảm bảo nguyên tắc gọn nhẹ, tiết kiệm và hiệu quả

Những nguyên tắc trên phải được thực hiện một cách đồng bộ mới có thể tổ chức thực hiện tốt và đầy đủ các nội dung tổ chức công tác kế toán tài chính trong doanh nghiệp

Thực chất của việc tổ chức công tác kế toán tài chính trong các doanh nghiệp là tổ chức ghi chép, phân loại, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế - tổ chức phát sinh theo những nội dung công tác kế toán bằng phương pháp khoa học của kế toán, phù hợp với chính sách chế độ quản lý kinh tế quy định, phù hợp với đặc điểm tình hình cụ thể của doanh nghiệp để phát huy chức năng, vai trò quan trọng của kế toán trong quản lý vĩ mô và vi mô nền kinh tế

Những nội dung cơ bản của việc tổ chức công tác kế toán tài chính trong doanh nghiệp bao gồm có:

- Tổ chức vận dụng hệ thồng chứng từ kế toán;

- Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp;

- Tổ chức hệ thống sổ kế toán;

- Tổ chức bộ máy kế toán;

- Tổ chức kiểm tra kế toán;

- Tổ chức lập và phân tích báo cáo kế toán;

- Tổ chức trang bị, ứng dụng các phương tiện kỹ thuật xử lý thông tin

Ở đây có một số lưu ý đối với tổ chức vận hành chứng từ kế toán:

Chứng từ kế toán là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và đã hoàn thành làm căn cứ ghi sổ kế toán

Hệ thống chứng từ kế toán bao gồm chứng từ bắt buộc và chứng từ hướng dẫn (nội bộ) Đối với các doanh nghiệp cần phải thực hiện tốt các yêu cầu quy định về nội dung, phương pháp lập, giá trị pháp lý của các chứng từ thống nhất bắt buộc Còn với các chứng từ hướng dẫn thì tùy thuộc vào điều kiện, yêu cầu cụ thể của doanh nghiệp mình mà lựa chọn, vận dụng cho phù hợp

Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản: Hệ thống tài khoán kế toán là bộ phận quan trọng nhất trong toàn bộ hệ thống chế độ kế toán của doanh nghiệp Các doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế đều phải thực hiện áp dụng thống nhất hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hàng theo QĐ 15-2006/QĐ-BTC ngày 20/30/2006 của Bộ tài chính

1.3.3 Tổ chức bộ máy quản lí tài chính

* Tổ chức bộ máy kế toán:

– Đơn vị kế toán phải tổ chức bộ máy kế toán, bố trí người làm kế toán hoặc thuê làm kế toán

– Đơn vị kế toán phải bố trí người làm kế toán trưởng Trường hợp đơn

vị kế toán chưa bố trí được người làm kế toán trưởng thì phải cử người phụ trách kế toán hoặc thuê người làm kế toán trưởng (sau đây kế toán trưởng và người phụ trách kế toán gọi chung là kế toán trưởng)

– Trường hợp cơ quan, doanh nghiệp có đơn vị kế toán cấp trên và đơn

vị kế toán cấp cơ sở thì tổ chức bộ máy kế toán theo quy định của pháp luật

* Trách nhiệm của người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán:

– Tổ chức bộ máy kế toán, bố trí người làm kế toán, người làm kế toán trưởng theo đúng tiêu chuẩn, điều kiện quy định tại Luật này

– Quyết định thuê làm kế toán, thuê làm kế toán trưởng

- Tổ chức và chỉ đạo thực hiện công tác kế toán trong đơn vị kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán và chịu trách nhiệm về hậu quả do những sai trái mà mình gây ra

* Tiêu chuẩn, quyền và trách nhiệm của người làm kế toán:

– Người làm kế toán phải có các tiêu chuẩn sau đây:

+ Có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật;

+ Có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ về kế toán

– Có quyền độc lập về chuyên môn, nghiệp vụ kế toán

– Người làm kế toán có trách nhiệm tuân thủ các quy định của pháp luật

về kế toán, thực hiện các công việc được phân công và chịu trách nhiệm về chuyên môn, nghiệp vụ của mình Khi thay đổi người làm kế toán, người làm

kế toán cũ phải có trách nhiệm bàn giao công việc kế toán và tài liệu kế toán cho người làm kế toán mới Người làm kế toán cũ phải chịu trách nhiệm về công việc kế toán trong thời gian mình làm kế toán

* Những người không được làm kế toán

– Người chưa thành niên; người bị hạn chế hoặc mất năng lực hành vi dân sự; người đang phải đưa vào cơ sở giáo dục, cơ sở chữa bệnh hoặc bị quản chế hành chính

– Người đang bị cấm hành nghề, cấm làm kế toán theo bản án hoặc quyết định của Tòa án; người đang bị truy cứu trách nhiệm hình sự; người đang phải chấp hành hình phạt tù hoặc đã bị kết án về một trong các tội về kinh tế, về chức vụ liên quan đến tài chính, kế toán mà chưa được xóa án tích – Bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột của người có trách nhiệm quản lý điều hành đơn vị kế toán, kể cả kế toán trưởng trong cùng một đơn vị

kế toán là doanh nghiệp nhà nước, công ty cổ phần, hợp tác xã, cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước, đơn

vị sự nghiệp, tổ chức không sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước

- Thủ kho, thủ quỹ, người mua, bán tài sản trong cùng một đơn vị kế toán là doanh nghiệp nhà nước, công ty cổ phần, hợp tác xã, cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước, đơn

vị sự nghiệp, tổ chức không sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước

– Kế toán trưởng chịu sự lãnh đạo của người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán; trường hợp có đơn vị kế toán cấp trên thì đồng thời chịu sự chỉ đạo và kiểm tra của kế toán trưởng cấp trên về chuyên môn, nghiệp vụ

– Trường hợp đơn vị kế toán cử người phụ trách kế toán thay kế toán trưởng thì người phụ trách kế toán phải có các tiêu chuẩn quy định tại khoản 1 Điều 50 của Luật kế toán và phải thực hiện nhiệm vụ, trách nhiệm và quyền quy định cho kế toán trưởng

* Tiêu chuẩn và điều kiện của kế toán trưởng

Kế toán trưởng phải có các tiêu chuẩn sau đây:

+ Các tiêu chuẩn quy định tại khoản 1 Điều 50 của Luật kế toán;

+ Có chuyên môn, nghiệp vụ về kế toán từ bậc trung cấp trở lên;

+ Thời gian công tác thực tế về kế toán ít nhất là hai năm đối với người

có chuyên môn, nghiệp vụ về kế toán từ trình độ đại học trở lên và thời gian

công tác thực tế về kế toán ít nhất là ba năm đối với người có chuyên môn, nghiệp vụ về kế toán bậc trung cấp

Người làm kế toán trưởng phải có chứng chỉ qua lớp bồi dưỡng kế toán trưởng Chính phủ quy định cụ thể tiêu chuẩn và điều kiện của kế toán trưởng phù hợp với từng loại đơn vị kế toán

* Trách nhiệm và quyền của kế toán trưởng:

Kế toán trưởng có trách nhiệm:

+ Thực hiện các quy định của pháp luật về kế toán, tài chính trong đơn vị

kế toán;

+ Tổ chức điều hành bộ máy kế toán theo quy định của Luật này;

+ Lập báo cáo tài chính

Kế toán trưởng có quyền độc lập về chuyên môn, nghiệp vụ kế toán

Kế toán trưởng của cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước, đơn vị sự nghiệp, tổ chức không sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước và doanh nghiệp nhà nước, ngoài các quyền đã quy định tại khoản 2 Điều 54 luật kế toán còn có quyền:

+ Có ý kiến bằng văn bản với người đại diện theo pháp luật của đơn vị

kế toán về việc tuyển dụng, thuyên chuyển, tăng lương, khen thưởng, kỷ luật người làm kế toán, thủ kho, thủ quỹ;

+ Yêu cầu các bộ phận liên quan trong đơn vị kế toán cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu liên quan đến công việc kế toán và giám sát tài chính của kế toán trưởng;

+ Bảo lưu ý kiến chuyên môn bằng văn bản khi có ý kiến khác với ý kiến của người ra quyết định;

+ Báo cáo bằng văn bản cho người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán khi phát hiện các vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán trong đơn vị; trường hợp vẫn phải chấp hành quyết định thì báo cáo lên cấp trên trực tiếp của người đã ra quyết định hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền và không phải chịu trách nhiệm về hậu quả của việc thi hành quyết định đó

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI VIETTEL HẢI PHÕNG - CHI NHÁNH TẬP ĐOÀN CÔNG NGHIỆP -

VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI 2.1 Giới thiệu chung về Viettel Hải Phòng - Chi nhánh Tập đoàn Công nghiệp - Viễn Thông Quân đội

Viettel Hải Phòng được thành lập ngày 15/10/2001 trong hoàn cảnh cả Tập đoàn Viettel trong quá trình “ phải tiến” để tồn tại với việc đưa vào kinh doanh dịch vụ VoIP cuối năm 2001 rồi đến dịch vụ di động 10/2004 và các dịch vụ khác:

- Ngày 15/10/2001 Khai trương Viettel Hải Phòng (kinh doanh dịch vụ điện thoại đường dài 178, công nghệ VoIP)

- Ngày 09/10/2002 Khai trương dịch vụ Internet

- Ngày 09/2003 Triển khai dịch vụ điện thoại cố định

- Ngày 15/10/2004 Khai trương dịch vụ Điện thoại Di động

- Ngày 20/ 03/2007 Triển khai dịch vụ Điện thoại cố định không dây

- Ngày 10/3/2010 Khai trương dịch vụ 3G

- Ngày 18/4/2017 khai trương dịch vụ 4G

Số lượng nhân sự của Viettel Hải Phòng lúc mới thành lập chỉ có 5 người, đến nay quân số lao động chính thức gần 200 người, lao động dịch vụ không thường xuyên lên đến hơn 300 người, hàng năm mức doanh thu lên đến nghìn tỷ đồng, từ khi hạ tầng còn phải dùng chung với VNPT nay Viettel Hải Phòng đã có hơn 600 trạm phát sóng đảm bảo một hạ tầng viễn thông số

1 tại địa bàn với mỗi xã 1 trạm phát sóng, tới mọi nơi xa xôi và địa hình khó khăn nhất như huyện đảo Cát Hải, huyện đảo Bạch Long Vĩ

Không chỉ phát triển mạnh về kinh doanh, Viettel còn có rất nhiều chương trình xã hội thiết thực, hàng năm đều dành một khoản kinh phí lớn hỗ trợ gia đình có hoàn cảnh khó khăn, người có công với cách mạng cũng như nhiều chương trình tri ân với xã hội khác …

Đồng thời mức thu nhập của cán bộ nhân viên Viettel Hải Phòng cũng được cải thiện đáng kể với thu nhập từ 700.000 đồng/người/tháng nay lên đến

24 triệu/người/tháng

Sau hơn 15 năm (15/10/2001 – 15/10/2018), Viettel Hải Phòng là một trong 10 Chi nhánh tỉnh trọng điểm của cả nước, có vai trò quan trọng trong phát triển các dịch vụ, doanh thu và hoàn thành nhiệm vụ chính trị trung tâm của Tập đoàn

- Dịch vụ Giải pháp – Công nghệ thông tin;

- Dịch vụ Thương mại điện tử

2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy

Xét về phương diện quản lý, cơ cấu tổ chức của Viettel Hải Phòng được chia làm 3 khối: Ban Giám đốc Chi nhánh; Khối Phòng Ban Chi nhánh;

Khối Trung tâm Quận – Huyện

Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức Viettel Hải Phòng

PGĐ KHCN&HGĐ

: Chỉ đạo trực tiếp

: Phối hợp hiệp

GIÁM ĐỐC CHI NHÁNH

PGĐ KHDN

KHỐI HỖ TRỢ

GIÁM ĐỐC VT QUẬN/HUYỆN

TUYẾN HUYỆN

CTV BÁN HÀNG

KHÁCH HÀNG

Bảng 2.1: Danh sách các Phòng - Ban Viettel Hải Phòng

(Nguồn: VIETTEL Hải Phòng)

Bảng 2.2: Danh sách các Trung tâm thuộc Viettel Hải Phòng

1 Trung tâm VIETTEL huyện An Dương

2 Trung tâm VIETTEL huyện An Lão

3 Trung tâm VIETTEL huyện Cát Hải

4 Trung tâm VIETTEL quận Kiến An

5 Trung tâm VIETTEL huyện Kiến Thụy

6 Trung tâm VIETTEL huyện Thủy Nguyên

7 Trung tâm VIETTEL huyện Vĩnh Bảo

8 Trung tâm VIETTEL quận Dương Kinh

9 Trung tâm VIETTEL quận Đồ Sơn

10 Trung tâm VIETTEL quận Hải An

11 Trung tâm VIETTEL quận Hồng Bàng

12 Trung tâm VIETTEL quận Lê Chân

13 Trung tâm VIETTEL quận Ngô Quyền

14 Trung tâm VIETTEL huyện Tiên Lãng

(Nguồn: VIETTEL Hải Phòng)

Xét trên chức năng nhiệm vụ, mỗi khối quản lý đều được phân bổ nhân

sự để thực hiện nhiệm vụ chính là kinh doanh Trung tâm vận hành khai thác thuộc Công ty công trình Viettel là đơn vị thuê ngoài, chịu trách nhiệm đảm bảo cơ sở hạ tầng, mạng lưới để phục vụ cho hoạt động kinh doanh

2.1.4 Cơ cấu lao động

Quân số: Chính thức 164 người; trong đó số lượng ký hợp đồng lao động chiếm đến ~ 90%; còn lại là sỹ quan, quân nhân chuyên nghiệp, công nhân viên Quốc phòng do đặc thù của Viettel là tập đoàn trực thuộc Bộ Quốc phòng

Bảng 2.3: Cơ cấu nhân sự Viettel Hải Phòng theo diện đối tượng

(Nguồn: VIETTEL Hải Phòng)

Biểu đồ 2.2: Cơ cấu nhân sự Viettel Hải Phòng theo diện đối tượng

Độ tuổi trung bình của cán bộ nhân viên trực thuộc Viettel Hải Phòng là

29 tuổi, độ tuổi tương đối trẻ vo với độ tuổi trung bình thuộc các doanh nghiệp Việt Nam Trình độ nhân sự cao với số lượng đại học và trên đại học chiếm đến ~ 84% cũng là một trong những yếu tố quan trọng đảm bảo và thúc đẩy sự phát triển của Chi nhánh

Bảng 2.4: Cơ cấu nhân sự Viettel Hải Phòng theo trình độ

(Nguồn: VIETTEL Hải Phòng)

Biểu đồ 2.3: Cơ cấu nhân sự Viettel Hải Phòng theo trình độ

2.1.5 Cơ sở hạ tầng

Với đặc thù là doanh nghiệp cung cấp dịch vụ viễn thông; cơ sở hạ tầng của Viettel Hải Phòng được thể hiện qua các chỉ số sau:

- Số trạm BTS: 620 Trong đó có 3 trạm phục vụ phủ sóng biển đảo

- Số tuyến cáp quang: 950 với 2.700 km cáp quang Trong đó có 64 tuyến cáp ngầm với tổng chiều dài 150 km

- Tổng đài cố định: 59 tổng đài

- Thiết bị truyền dẫn: 620 (DWDM, Metro, SDH)

2.1.6 Kết quả hoạt động kinh doanh của Chi nhánh năm 2013 – 2017

Trong những năm qua mặc dù có những biến động lớn trên thị trường, nhưng Chi nhánh vẫn duy trì được tốc độ tăng trưởng đều và hoàn thành các

chỉ tiêu mà kế hoạch đã đặt ra

Bảng 2.5 Kết quả thực hiện doanh thu thực Viettel Hải Phòng giai đoạn

(Nguồn: VIETTEL Hải Phòng)

Biểu đồ 2.4 Kết quả thực hiện doanh thu thực Viettel Hải Phòng Bảng 2.6 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Viettel Hải Phòng

Chỉ tiêu Doanh thu thực

Nhìn vào bảng ta thấy, giai đoạn năm 2013 – 2017, doanh thu bán hàng của Chi nhánh tăng đều Đặc biệt, năm 2014 có sự sụt giảm mạnh về doanh thu và chi phí do có sự biến động lớn về đại lý tại Hải Phòng (đại lý phá sản)

Năm 2016, doanh thu bán hàng có tăng trưởng, nhưng chi phí giảm, do

có sự biến động về mô hình, toàn bộ chi phí vận hành khai thác và ứng cứu thông tin chuyển giao sang công ty Công trình Viettel quản lý và thanh quyết toán

Năm 2017, do sự chuyển dịch lớn từ thẻ cào giấy sang thẻ cào điện tử, đồng thời với thay đổi cách ghi nhận doanh thu thẻ cào (Thẻ cào điện tử Viettel tỉnh/thành phố thu hộ Tổng công ty) nên có sự tụt giảm mạnh về doanh thu và lợi nhuận

Dưới đây là biểu đồ thể hiện sự tăng giảm lợi nhuận và doanh thu của Viettel Hải Phòng năm 2013-2017

Biểu đồ 2.5 Lợi nhuận của Viettel Hải Phòng giai đoạn 2013 – 2017

2.2 Thực trạng quản lý tài chính tại Viettel Hải Phòng - Chi nhánh Tập đoàn Công nghiệp - Viễn Thông Quân đội