Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh: Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý tài chính tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Một thành viên 189 Tổng cục công nghiệp Quốc phòng

Quản lý tài chính tồn tại và tuân theo quy luật khách quan, đồng thời bị chi phối bởi mục tiêu phương hướng kinh doanh của công ty, nó có các chức năng như: lên kế hoạch sử dụng các nguồ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

KIỀU NGỌC HÀ

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM

HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 189 TỔNG CỤC

CÔNG NGHIỆP QUỐC PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

HẢI PHÒNG – 2018

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

KIỀU NGỌC HÀ

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM

HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 189 TỔNG CỤC

CÔNG NGHIỆP QUỐC PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH

MÃ SỐ: 60.34.01.02

Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Phạm Văn Cương

HẢI PHÒNG – 2018

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng đề tài trong luận văn là công trình nghiên cứu của riêng tôi, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn là hoàn toàn trung thực và chưa hề được sử dụng để bảo vệ một học vị nào Các thông tin, tài liệu trình bày trong luận văn đã được ghi rõ nguồn gốc

Hải Phòng, ngày tháng năm 2018

Tác giả

Kiều Ngọc Hà

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình tham gia khóa học Thạc sỹ ngành Quản trị kinh doanh của Trường Đại học Hải Phòng, tôi đã được các Thầy giáo và Cô giáo là giảng viên của Trường Đại học Hải Phòng đã hết lòng tận tình chỉ dạy, truyền đạt vốn kiến thức lớn Với khối lượng kiến thức được học tập tại trường đã giúp tôi rất nhiều trong công việc hiện nay Đặc biệt là ngành học này đã giúp tôi phát triển tốt hơn năng lực trong công tác quản lý tại cơ quan hiện nay và trong tương lai

Để hoàn thành bài luận văn của mình, tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các Thầy cô đã truyền đạt kiến thức cho tôi trong suốt thời gian học tập tại Trường Đặc biệt, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo PGS.TS Phạm Văn Cương – người đã trực tiếp hướng dẫn, tận tình giúp đỡ

cá nhân tôi trong suốt quá trình thực hiện luận văn tốt nghiệp này

Mặc dù đã nhận được sự tận tình giúp đỡ của Thầy giáo cùng các bạn đồng nghiệp, nhưng sự do hiểu biết của bản thân còn hạn chế Vì vậy bài luận văn tốt nghiệp không thể tránh khỏi những thiếu sót Tôi rất mong nhận được

sự góp ý chia sẻ của các thầy giáo, cô giáo và những người quan tâm đến lĩnh vực Quản trị kinh doanh để đề tài nghiên cứu được hoàn thiện hơn

Xin kính chúc Thầy giáo, Cô giáo sức khỏe và thành công trong sự nghiệp đào tạo những thế hệ tri thức cho tương lai

Một lần nữa xin chân thành cảm ơn!

Hải Phòng, ngày tháng năm 2018

Tác giả luận văn

Kiều Ngọc Hà

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iv

DANH MỤC CÁC BẢNG v

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vi

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 4

1.1 Tổng quan về Doanh Nghiệp 4

1.1.1. Khái niệm, đặc điểm và vai trò của Doanh nghiệp 4

1.1.2 Phân loại Doanh nghiệp 5

1.1.3 Doanh nghiệp trong quân đội 7

1.2 Quản lí tài chính tại các doanh nghiệp 8

1.2.1 Khái niệm tài chính và quản lí tài chính tại các Doanh nghiệp 8

1.2.2 Nội dung quản lí tài chính tại các doanh nghiệp 9

1.2.3 Các tiêu chí đánh giá công tác quản lý tài chính của Doanh nghiệp 10

1.3 Các công cụ quản lí tài chính tại các Doanh nghiệp 16

1.3.1 Hệ thống chính sách pháp luật 16

1.3.2 Công tác hạch toán kế toán 16

1.3.3 Tổ chức bộ máy quản lí tài chính 16

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý tài chính 17

CHƯƠNG 2 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH MTV 189 TỔNG CỤC CÔNG NGHIỆP QUỐC PHÒNG TỪ NĂM 2013-2017 22

2.1 Giới thiệu chung về Công ty 22

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 22

2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty: 22

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ kinh doanh của Công ty 23

2.1.4 Cơ cấu tổ chức của Công ty 24

2.1.5 Hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty 27

2.2 Đánh giá thực trạng công tác quản lí tài chính tại Công ty TNHH MTV 189 Tổng Cục Công Nghiệp Quốc Phòng giai đoạn 2013-2017 27

2.2.1 Công tác lập kế hoạch tài chính 27

2.2.2 Công tác thực hiện kế hoạch tài chính .29

2.2.3 Công tác quyết toán và kiểm soát tài chính 30

2.2.4 Phân tích nhóm chỉ tiêu kết quả 31

2.2.5 Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý tài chính……… 34

2.3 Những thành công, hạn chế trong công tác quản lí tài chính tại Công ty TNHH MTV 189 Tổng Cục Công Nghiệp Quốc Phòng giai đoạn 2013-2017 47

2.3.1 Những thành công và nguyên nhân 47

2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân 49

CHƯƠNG 3 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV 189 TỔNG CỤC CÔNG NGHIỆP QUỐC PHÒNG TỚI NĂM 2022 50

3.1 Phương hướng hoạt động của Công ty trong thời gian tới……… …….50

3.1.1 Định hướng phát triển của công ty đến năm 2022……… ……… 50

3.1.2 Mục tiêu phát triển của Công ty trong giai đoạn tới………… …… 50

3.2 Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý tài chính tại công ty……51

3.2.1 Những yêu cầu cơ bản khi xây dựng biện pháp hoàn thiện công tác quản lý tài chính tại công……….….51

3.2.2 Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý tài chính tại công ty…… 52

3.3 Một số kiến nghị với cấp trên nhằm hoàn thiện công tác quản lí tài chính tại Công ty đóng tàu 189 Bộ Quốc Phòng tới năm 2022 67

3.3.1 Đối với Tổng Cục Công nghiệp Quốc Phòng 67

KẾT LUẬN 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71

DANH MỤC CÁC BẢNG

2.2 Khả năng thanh toán của công ty giai đoạn 2013 –

2017

28

2.3 Cơ cấu tài chính của công ty giai đoạn 2013 – 2017 31

2.4 Hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp giai đoạn

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Số hiệu

Trang

2.2 Xu hướng khả năng thanh toán của công ty 29 2.3 Xu thế sử dụng vốn của công ty giai đoạn 2013 -2017 33 2.4 Xu hướng hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp 37 2.5 Xu hướng khả năng sinh lời của công ty 39

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong bối cảnh nước ta đã và đang tiến hành hội nhập ngày càng sâu

và rộng vào nền kinh tế toán cầu, đã mở ra những cơ hội lớn cho sự phát triển của các doanh nghiệp, song đồng thời với đó cũng đặt ra cho doanh nghiệp những thách thức không nhỏ Vì thế khi bắt tay vào xây dựng các chiến lược sản xuất kinh doanh, có một số câu hỏi quan trọng mà không một doanh nghiệp nào được phép bỏ qua là việc các yếu tố tài chính sẽ được quản lý như thế nào? Xem các đồng vốn bỏ ra hiệu quả đến đâu? Có đem lại lợi nhuận kinh doanh và hiệu quả như mong muốn ban đầu hay không? Các câu hỏi này đều có liên quan tới quản lý tài chính doanh nghiệp, nó là một trong những nhiệm vụ quan trọng trong công tác quản lý doanh nghiệp

Quản lý tài chính tồn tại và tuân theo quy luật khách quan, đồng thời

bị chi phối bởi mục tiêu phương hướng kinh doanh của công ty, nó có các chức năng như: lên kế hoạch sử dụng các nguồn vốn, đảm bảo thực hiện các dự án sản xuất và kinh doanh, theo dõi, đánh giá và điều chỉnh kịp thời

kế hoạch tài chính, quản lý công nợ khách hàng, các đối tác, thực hiện báo cáo cho các cấp lãnh đạo

Ngoài ra, công tác quản lý tài chính sẽ giúp giám đốc hoạch định chiến lược tài chính ngắn và dài hạn của doanh nghiệp dựa trên sự đánh giá tổng quát cũng như từng khía cạnh cụ thể các nhân tố tài chính có ảnh hưởng quan trọng tới sự tồn tại của doanh nghiệp, bao gồm: chiến lược tham gia vào thị trường tiền tệ, thị trường vốn, thị trường chứng khoán, xác định chiến lược tài chính cho các chương trình, các dự án của doanh nghiệp

là mở rộng hay thu hẹp sản xuất

Xuất phát từ cơ sở lý luận và thực tiễn, tác giả đã chọn đề tài : “Biện pháp

hoàn thiện công tác quản lý tài chính tại Công ty TNHH MTV 189 - Tổng

Cục Công Nghiệp Quốc Phòng” làm đề tài luận văn thạc sĩ của mình với mục đích phân tích tình hình tài chính của Công ty, từ đó đưa ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý tài chính của Công ty trong giai đoạn tới

2 Mục đích nghiên cứu của đề tài

Mục đích nghiên cứu đề tài là đề xuất được một số biện pháp có cơ sở khoa học và thực tiễn nhằm hoàn thiện công tác quản lý tài chính tại Công

ty TNHH MTV 189 – Tổng Cục Công Nghiệp Quốc Phòng

Để thực hiện được mục tiêu trên, đề tài luận văn thực hiện các nhiệm

vụ nghiên cứu sau: Hệ thống hóa cơ sở lý luận về doanh nghiệp và quản lý tài chính của doanh nghiệp Đề ra những biện pháp góp phần hoàn thiện công tác quản lý tài chính tại TNHH MTV 189 – Tổng Cục Công Nghiệp Quốc Phòng trên cơ sở nghiên cứu tình hình phát triển - phân tích hoạt động kinh doanh và đánh giá hiệu quả quản lý tài chính của Công ty trong

những năm vừa qua

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động tài chính doanh nghiệp và quản lý tài chính của Công ty TNHH MTV 189 Tổng Cục Công Nghiệp Quốc Phòng

Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu thực trạng quản lý tài chính của công

ty trong giai đoạn 2013 - 2017 và đề xuất biện pháp hoàn thiện công tác

quản lý tài chính cho công ty đến năm 2022

Phạm vi về thời gian: Các số liệu phân tích được sử dụng từ năm 2013 đến năm 2017 các biện pháp đề xuất áp dụng cho tới năm 2022

Phạm vị về không gian: Luận văn nghiên cứu tình hình quản lý tài chính của Công ty TNHH MTV 189 Tổng Cục Công Nghiệp Quốc Phòng

4 Phương pháp nghiên cứu của đề tài

Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu khoa học sau:

- Phương pháp phân tích hệ thống

- Phương pháp so sánh tổng hợp

- Phương pháp duy vật biện chứng

- Phương pháp thống kê xử lý số liệu

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

Về mặt khoa học: Luận văn đã hệ thống hóa những vấn đề luận về công tác quản lý tài chính tại các doanh nghiệp

Về mặt thực tiễn: Luận văn đã đi sâu phân tích và đánh giá thực trạng công tác quản lý tài chính của Công ty TNHH MTV 189 Tổng Cục Công Nghiệp Quốc Phòng trong giai đoạn năm 2013 - 2017 Trên cơ sở đó luận văn đã đề xuất một số biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý tài chính của Công ty TNHH MTV 189 Tổng Cục Công Nghiệp Quốc Phòng tới năm

2022

6 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, các phụ lục, các tài liệu tham khảo, đề tài bao gồm 3 chương:

Chương 1: Lý luận chung về tài chính và quản lí tài chính tại các doanh nghiệp

Chương 2: Đánh giá thực trạng công tác quản lí tài chính tại Công ty TNHH MTV 189 Tổng Cục Công Nghiệp Quốc Phòng giai đoạn 2013-2017;

Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lí tài chính tại Công ty TNHH MTV 189 Tổng Cục Công Nghiệp Quốc Phòng tới năm

2022

CHƯƠNG 1

LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI

CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan về Doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của Doanh nghiệp

1.1.1.1 Khái niệm và đặc điểm Doanh nghiệp

a Khái niệm

Doanh nghiệp là tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, được đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm mục đích thực hiện các hoạt động kinh doanh [5, tr7]

b Đặc điểm của doanh nghiệp

- Doanh nghiệp có chức năng sản xuất và kinh doanh, hai chức năng này liên hệ hết sức chặt chẽ với nhau và tạo thành chu trình khép kín trong hoạt động của doanh nghiệp

- Doanh nghiệp có mục tiêu kinh tế cơ bản là lợi nhuận tối đa muốn đạt được điều đó doanh nghiệp phải tìm cách thoả mãn nhu cầu người tiêu dùng ngày càng tốt hơn

- Doanh nghiệp làm ăn kinh doanh trong cơ chế thị trường, chấp nhận cạnh tranh tồn tại và phát triển Muốn làm được điều đó phải chú ý đến chiến lược kinh doanh thích ứng với điều kiện và hoàn cảnh trong từng giai đoạn

1.1.1.2 Vai trò của doanh nghiệp

Doanh nghiệp có vị trí đặc biệt quan trọng của nền kinh tế, là bộ phận chủ yếu tạo ra tổng sản phẩm trong nước (GDP) Những năm gần đây, hoạt động của doanh nghiệp đã có bước phát triển đột biến, góp phần giải phóng

và phát triển sức sản xuất, huy động và phát huy nội lực vào phát triển kinh

tế xã hội, góp phần quyết định vào phục hồi và tăng trưởng kinh tế, tăng kim ngạch xuất khẩu, tăng thu ngân sách và tham gia giải quyết có hiệu quả các vấn đề xã hội như: Tạo việc làm, xoá đói, giảm nghèo

Doanh nghiệp là yếu tố quan trọng, quyết định đến chuyển dịch các cơ cấu lớn của nền kinh tế quốc dân như: Cơ cấu nhiều thành phần kinh tế, cơ cấu ngành kinh tế, cơ cấu kinh tế giữa các vùng, địa phương

Doanh nghiệp phát triển, đặc biệt là DN ngành công nghiệp tăng nhanh là nhân tố đảm bảo cho việc thực hiện các mục tiêu của công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước, nâng cao hiệu quả kinh tế, giữ vững ổn định và tạo thế mạnh hơn về năng lực cạnh tranh của nền kinh tế trong quá trình hội nhập

1.1.2 Phân loại doanh nghiệp

1.1.2.1 Phân loại theo nguồn thu

Bộ môn Kinh tế vi mô chia các tổ chức doanh nghiệp ra làm 3 loại hình chính dựa trên hình thức và giới hạn trách nhiệm của chủ sở hữu:

- Doanh nghiệp tư nhân (Proprietorship) [8, tr37-41]

- Doanh nghiệp hợp danh (Partnership) [8, tr37-41]

- Doanh nghiệp trách nhiệm hữu hạn (Corporation).[8, tr37-41]

Số liệu thống kê ở Việt Nam từ năm 2015 đến 2018 cho thấy số lượng doanh nghiệp tăng nhanh từ khoảng 11 vạn lên hơn 20 vạn, trong đó tỷ trọng doanh nghiệp tư nhân giảm dần từ khoảng hơn 30% xuống hơn 20%, trong khi tỷ trọng doanh nghiệp trách nhiệm hữu hạn và công ty cổ phần tăng từ hơn 57% lên 67% Tỷ trọng doanh nghiệp hợp danh không đáng kể [16]

1.1.2.2 Phân loại theo nội dung hoạt động

a Căn cứ vào hình thức pháp lý doanh nghiệp

Căn cứ vào Luật Doanh nghiệp 2005 thì hình thức pháp lý của các loại hình doanh nghiệp ở Việt Nam bao gồm:

Công ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên và công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên) là doanh nghiệp mà các thành viên trong công ty chịu trách nhiệm về các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản khác của công ty trong phạm vi số vốn điều lệ của công ty

Công ty cổ phần là doanh nghiệp mà vốn điều lệ của công ty được chia thành nhiều phần bằng nhau gọi là cổ phần Cá nhân hay tổ chức sở hữu cổ phần của doanh nghiệp được gọi là cổ đông và chịu trách nhiệm về các khoản

nợ và các nghĩa vụ tài sản khác trong phạm vi số vốn đã góp vào doanh nghiệp

Công ty hợp danh là doanh nghiệp trong đó có ít nhất hai thành viên là chủ sở hữu của công ty, cùng kinh doanh dưới một cái tên chung (gọi là thành viên hợp danh) Thành viên hợp danh phải là cá nhân và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình về các nghĩa vụ của công ty Ngoài ra trong công ty hợp danh còn có các thành viên góp vốn

Doanh nghiệp tư nhân là doanh nghiệp do một cá nhân làm chủ và tự chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình về mọi hoạt động của doanh nghiệp Mỗi cá nhân chỉ được quyền thành lập một doanh nghiệp tư nhân

Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài được thành lập theo Luật đầu tư nước ngoài 1996 chưa đăng kí lại hay chuyển đổi theo quy định

b Căn cứ vào chế độ trách nhiệm

Căn cứ vào chế độ trách nhiệm có thể phân loại các doanh nghiệp thành có chế độ trách nhiệm vô hạn và chế độ trách nhiệm hữu hạn

- Doanh nghiệp có chế độ trách nhiệm vô hạn là loại hình doanh

nghiệp mà ở đó chủ sở hữu doanh nghiệp có nghĩa vụ phải trả nợ thay cho doanh nghiệp bằng tất cả tài sản của mình, khi doanh nghiệp không đủ tài sản để thực hiện các nghĩa vụ tài chính của nó [15] Theo pháp luật Việt Nam, có hai loại doanh nghiệp có chế độ trách nhiệm vô hạn là doanh nghiệp tư nhân và công ty hợp danh

- Thực chất chế độ trách nhiệm vô hạn của loại doanh nghiệp này là

chế độ trách nhiệm vô hạn của chủ sở hữu doanh nghiệp tư nhân và của thành viên hợp danh công ty hợp danh Chủ sở hữu doanh nghiệp tư nhân

và thành viên hợp danh sẽ chịu trách nhiệm đến cùng về mọi nghĩa vụ tài

sản của doanh nghiệp mà không giới hạn ở phần tài sản chủ doanh nghiệp, các thành viên hợp danh đã bỏ vào đầu tư kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân và công ty hợp danh Điều này có nghĩa là nếu tài sản của doanh nghiệp tư nhân và công ty hợp danh không đủ để thực hiện các nghĩa vụ về tài chính của doanh nghiệp khi các doanh nghiệp này phải áp dụng thủ tục thanh lý trong thủ tục phá sản, chủ sở hữu doanh nghiệp và các thành viên hợp danh phải sử dụng cả tài sản riêng không đầu tư vào doanh nghiệp để thanh toán cho các khoản nợ của doanh nghiệp

-Doanh nghiệp có chế độ trách nhiệm hữu hạn là doanh nghiệp Theo

pháp luật Việt Nam, các doanh nghiệp có chế độ trách nhiệm hữu hạn cụ thể gồm: công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, doanh nghiệp liên doanh và doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài không tiến hành đăng

ký lại theo Nghị định 101/2006/NĐ-CP

Những doanh nghiệp có chế độ trách nhiệm hữu hạn là những doanh nghiệp mà ở đó chủ sở hữu chỉ phải chịu trách nhiệm về mọi khoản nợ và nghĩa vụ tài chính của doanh nghiệp trong phạm vi số vốn đã góp vào doanh nghiệp Điều đó có nghĩa là khi số tài sản của doanh nghiệp không

đủ để trả nợ thì chủ sở hữu không có nghĩa vụ phải trả nợ thay cho doanh nghiệp [15]

Chế độ trách nhiệm hữu hạn của các loại doanh nghiệp trên thực chất là chế độ trách nhiệm hữu hạn của các nhà đầu tư - thành viên/chủ sở hữu công

ty

1.1.3 Doanh nghiệp trong quân đội [7]

Doanh nghiệp quân đội ở Việt Nam là các doanh nghiệp nhà nước do Bộ Quốc phòng trực tiếp quản lý Doanh nghiệp quân đội được chia ra thành các loại như sau:

Doanh nghiệp quốc phòng an ninh: là doanh nghiệp nhà nước (bao gồm các doanh nghiệp công nghiệp quốc phòng và các doanh nghiệp đứng chân trên các địa bàn trọng yếu về an ninh quốc phòng kết hợp thực hiện

hai nhiệm vụ quốc phòng và kinh tế

Doanh nghiệp thuần về kinh tế: đang được dần từng bước chuyển sang

mô hình công ty cổ phần theo chương trình cổ phần hóa doanh nghiệp của Chính phủ

Hiện nay, Bộ quốc phòng đang quản lý khoảng 104 doanh nghiệp hoạt động đa dạng trên nhiều lĩnh vực kinh doanh tại Việt Nam như: Ngân hàng, Viễn thông, Dệt may, Da giày, Dược phẩm, Bất động sản

Các đoàn Kinh tế - Quốc phòng tham gia bố trí lại dân cư, hình thành các cụm làng xã tại các khu vực biên giới, xây dựng cơ sở hạ tầng thiết yếu, phát triển sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp, xoá đói giảm nghèo ở các khu vực kém phát triển, thu hút đồng bào dân tộc và nhân dân đến lập nghiệp Các đoàn Kinh tế - Quốc phòng cũng vận động nhân dân thực hiện đường lối, chủ trương, chính sách của Đảng và Nhà nước, phát triển hệ thống phát thanh truyền hình, văn hoá, y tế ở các thôn bản; mở trường học cho con em đồng bào các dân tộc, tham gia chương trình phổ cập tiểu học và xoá mù chữ; xây dựng hệ thống y tế địa phương; bảo tồn và phát triển văn hoá truyền thống của các dân tộc thiểu số, góp phần bồi dưỡng, đào tạo đội ngũ cán bộ cho địa phương

1.2 Quản lí tài chính tại các doanh nghiệp

1.2.1 Khái niệm tài chính và quản lí tài chính tại các doanh nghiệp

1.2.1.1 Khái niệm về tài chính

Tài chính là một phạm trù kinh tế, tồn tại khách quan và mang tính lịch sử Tài chính chỉ ra đời và tồn tại trong những điều kiện kinh tế xã hội nhất định Những điều kiện kinh tế xã hội này là những tiền đề khách quan cho sự ra đời và phát triển của tài chính Những tiền đề đó là nền kinh tế hàng hóa-tiền tệ và nhà nước

Một cách khái quát, tài chính được xác định như sau: tài chính là hiện tượng đặc trưng bằng sự vận động độc lập tương đối của tiền tệ với chức năng phương tiện thanh toán và phương tiện cất trữ trong quá trình tạo lập

hay sử dụng các quỹ tiền tệ đại diện cho những sức mua nhất định ở các

chủ thể kinh tế - xã hội Tài chính phản ánh tổng hợp các mối quan hệ kinh

tế trong phân phối các nguồn lực tài chính thông qua tạo lập hay sử dụng các quỹ tiền tệ nhằm đáp ứng yêu cầu tích luỹ hay tiêu dùng của các chủ thể (pháp nhân hay thể nhân) trong xã hội.[9, tr12]

1.2.1.2 Khái niệm về quản lí tài chính

Quản lý tài chính là việc sử dụng các thông tin phản ánh chính xác tình trạng tài chính của một doanh nghiệp để phân tích điểm mạnh, điểm yếu của nó và lập các kế hoạch kinh doanh, kế hoạch sử dụng nguồn tài chính, tài sản cố định và nhu cầu nhân công trong tương lai nhằm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

Việc quản lý tài chính bao gồm việc lập các kế hoạch tài chính ngắn hạn và dài hạn, đồng thời quản lý có hiệu quả vốn hoạt động thực của công

ty Đây là công việc rất quan trọng đối với tất cả các doanh nghiệp bởi vì

nó ảnh hưởng tới cách thức và phương thức mà nhà quản lý thu hút vốn đầu

tư để thành lập, duy trì và mở rộng công việc kinh doanh

Lập báo cáo tài chính sẽ cho phép quyết định lượng nguyên vật liệu

mà doanh nghiệp có thể mua, sản phẩm có thể tung ra thị trường và khả năng công ty có thể tiếp thị, quảng cáo để bán sản phẩm ra thị trường Khi

có kế hoạch tài chính, doanh nghiệp cũng có thể xác định chính xác được nguồn nhân lực mà doanh nghiệp cần

1.2.2 Nội dung quản lí tài chính tại các doanh nghiệp

1.2.2.1 Công tác lập kế hoạch tài chính

Lập kế hoạch tài chính là công việc rất quan trọng đối với một doanh nghiệp vì nó liên quan đến các mục tiêu tài chính đã xác lập cũng như cách thức sử dụng các nguồn lực để đạt được các mục tiêu này Ngoài ra, lập kế hoạch tài chính cũng là phần công việc tốn nhiều thời gian và nhân lực do cần đến sự tham gia của nhiều bộ phận trong doanh nghiệp

Dự toán ngân sách hàng năm của các đơn vị phải phản ánh đầy đủ các

khoản thu, chi theo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan có thẩm quyền ban hành, kể cả các khoản thu, chi từ nguồn thu được tạo ra trong quá trình hoạt động sự nghiệp Cùng với việc lập dự toán thu, chi trên cơ sở định mức kinh tế kỹ thuật và chế độ chi tiêu tài chính hiện hành của Nhà nước Đơn vị chủ động xây dựng tiêu chuẩn, định mức và chế độ chi tiêu nội bộ để đảm bảo hoạt động thường xuyên cho phù hợp với hoạt động đặc thù của đơn vị và tăng cường công tác quản lý, sử dụng kinh phí tiết kiệm

có hiệu quả

1.2.2.2 Công tác thực hiện kế hoạch tài chính

Trong quá trình chi tiêu, các đơn vị sự nghiệp phải tổ chức quản lý chặt chẽ, tôn trọng dự toán được phê duyệt, các chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu do Nhà nước quy định về vật tư, lao động, tiền vốn Sử dụng hiệu quả, thực hiện đúng tiến độ công việc theo kế hoạch

1.2.2.3 Công tác quyết toán tài chính

Các đơn vị sự nghiệp phải tổ chức công tác kế toán, thống kê và báo cáo tài chính theo các quy định Báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán ngân sách phải lập đúng thời hạn tới cơ quan tài chính và cơ quan thống kê, Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch để phối hợp kiểm tra, đối chiếu, điều chỉnh số liệu kế toán liên quan đến thu, chi ngân sách nhà nước và hoạt động nghiệp vụ chuyên môn của đơn vị

1.2.3 Các tiêu chí đánh giá công tác quản lý tài chính của doanh nghiệp

1.2.3.1 Các tiêu chí định tính

Các số liệu báo cáo tài chính chưa lột tả hết thực trạng tài chính của doanh nghiệp, do vậy các nhà tài chính còn sử dụng các hệ số tài chính để giải thích thêm các mối quan hệ tài chính Mỗi một doanh nghiệp khác nhau, có các hệ số tài chính là khác nhau thậm chí một doanh nghiệp ở những thời điểm khác nhau cũng có các hệ số tài chính không giống nhau

Do đó, người ta coi các hệ số tài chính là những biểu hiện đặc trưng nhất về

tình hình tài chính của doanh nghiệp trong một thời kì nhất định

a Nhóm chỉ tiêu về khả năng thanh toán [4, tr102-138]

Nhóm chỉ tiêu này thể hiện khả năng trả nợ của doanh nghiệp, nếu chỉ

số này tốt cho thấy tình hình tài chính của doanh nghiệp là lành mạnh và ngược lại Các hệ số này lớn hơn kỳ trước là một dấu hiệu tốt và không nên nhỏ hơn 1

- Khả năng thanh toán tổng quát:

Hệ số khả năng thanh toán tổng quát là mối quan hệ giữa tổng tài sản

mà hiện nay doanh nghiệp đang quản lý sử dụng với tổng số nợ phải trả

nợ ngắn hạn hay không Trị số của chỉ tiêu tính ra càng lớn, khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp càng cao và ngược lại

- Hệ số thanh toán nhanh:

Khả năng thanh

toán nhanh =

TSLĐ và đầu tư ngắn hạn - Hàng tồn kho

(1.3) Tổng số nợ ngắn hạn

Hệ số này lớn chứng tỏ khả năng thanh toán của doanh nghiệp là tương đối khả quan, còn nếu trị số của chỉ tiêu này nhỏ chứng tỏ doanh nghiệp có thể gặp khó khăn trong việc thanh toán công nợ

- Hệ số thanh toán tức thời:

Khả năng thanh

toán tức thời

Vốn bằng tiền

(1.4) Tổng nợ ngắn hạn

Để đánh giá sát sao nhất khả năng thanh toán của công ty người ta tổ chức sử dụng chỉ số đó Độ lớn của chỉ số này phụ thuộc vào ngành nghề kinh doanh và kì hạn thanh toán của món nợ phải thu phải trả trong kì Nếu chỉ số nay > 0,5 thì chứng tỏ tình hình thanh toán của công ty là tương đối khả quan

Nếu chỉ số này < 0,5 thì chứng tỏ doanh nghiệp đang gặp khó khăn trong việc thanh toán trả nợ, có thể bán hàng hoá, tài sản để trả nợ vì không

đủ tiền mặt để thanh toán

Tuy nhiên, chỉ số này lại phản ánh một tình hình không tốt vì vốn bằng tiền lớn, vòng quay tiền chậm dẫn đến làm giảm hiệu quả sử dụng vốn

b Nhóm chỉ tiêu về cơ cấu tài chính [8, tr56-70]

Thể hiện khả năng tài chính của doanh nghiệp cũng như chính sách đòn bảy tài chính Nếu doanh nghiệp tăng tỷ lệ vốn vay trong cơ cấu vốn có thể giúp cho hiệu suất sinh lời của vốn chủ sở hữu cao nhưng điều này có

có thể làm giảm mức độ an toàn về tài chính của doanh nghiệp Do vậy, kết cấu vốn của doanh nghiệp có thể điều chỉnh theo từng thời kỳ phụ thuộc vào chiến lược kinh doanh và dự báo của doanh nghiệp

Vì hệ số nguồn vốn chủ sở hữu còn gọi là hệ số tự tài trợ

c Nhóm chỉ tiêu về năng lực hoạt động: [8, tr74-96]

Nhóm chỉ tiêu này đo lường hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Các hệ số này cao hơn kỳ trước là một dấu hiệu tốt và chúng thường khác nhau đối với các ngành kinh doanh khác nhau Nhóm này bao gồm:

-Vòng quay hàng tồn kho

Số vòng quay hàng tồn kho là số lần mà hàng hoá tồn kho bình quân luân chuyển trong kì Số vòng quay hàng tồn kho càng cao thì việc kinh doanh đánh giá là càng tốt, bởi lẽ doanh nghiệp chỉ đầu tư cho hàng tồn kho thấp nhưng vẫn đạt được doanh số cao Số vòng quay hàng tồn kho được xác định theo công thức:

Giá vốn hàng bán

= (1.7)

Hàng tồn kho bình quân Trong trường hợp, nếu không có thông tin về giá vốn hàng bán thì có thể thay thế bằng doanh thu thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh

Điều này có ý nghĩa là các đầu tư bình quân 1 đồng vào vốn lưu động trong kì trong kỳ sẽ tạo ra bao nhiêu đồng doanh thu thuần

Số vòng quay hàng tồn kho

Hệ số nguồn vốn

chủ sở hữu

Điều này có ý nghĩa là cứ đầu tư trung bình 1 đồng vào vốn cố định thì tham gia tạo bao nhiêu đồng doanh thu

- Vòng quay toàn bộ vốn

Chỉ tiêu này phản ánh vốn của doanh nghiệp trong 1 kì quay được bao nhiêu vòng Qua chỉ tiêu Vòng quay vốn toàn bộ vốn ta có thể đánh giá được khả năng sử dụng tài sản của doanh nghiệp, doanh thu thuần được sinh ra từ tài sản mà doanh nghiệp đã đầu tư:

Doanh thu thuần = (1.10) Vốn kinh doanh bình quân

Vòng quay càng lớn, hiệu quả kinh doanh càng cao

d Nhóm chỉ tiêu về lợi nhuận [4, tr173]

Về lợi nhuận có 2 chỉ tiêu mà nhà quản trị rất quan tâm là lợi nhuận trước thuế và sau thuế Do vậy, tương ứng cũng sẽ có 2 chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu

Lợi nhuận trước thuế

= x 100 (1.11) doanh thu thuần

Lợi nhuận sau thuế

= x 100 (1.12) doanh thu thuần

Chỉ tiêu này phản ánh trong một đồng doanh thu mà doanh nghiệp thực hiện trong kì có mấy đồng lợi nhuận

- Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu:

Mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp là tạo ra lợi nhuận ròng cho các

Hiệu suất sử dụng

vốn cố định

Vòng quay vốn

kinh doanh

Tỷ suất lợi nhuận

trước thuế trên doanh thu

Tỷ suất lợi nhuận

sau thuế trên doanh thu

chủ nhân của doanh nghiệp đó Doanh lợi vốn chủ sở hữu là chỉ tiêu đánh giá mức độ thực hiện của mục tiêu này

Lợi nhuận sau thuế = x 100 (1.13) Vốn chủ sở hữu bình quân

Điều này có ý nghĩa là: một đồng vốn chủ sở hữu bỏ vào kinh doanh mang lại bao nhiêu đồng lợi nhuận Mặt khác, doanh lợi vốn chủ sở hữu lớn hơn doanh lợi tổng vốn điều đó chứng tỏ việc sử dụng vốn vay rất có

hiệu quả

1.2.3.2 Các tiêu chí định lượng

- Hiệu quả sử dụng lao động:

Như chúng ta đã biết, lao động sống là một trong các yếu tố tạo nên sản phẩm dịch vụ, là nhân tố quan trọng trong quá trình SXKD Do vậy trong công tác quản lý, sử dụng lao động, người lãnh đạo phải có các tiêu thức, cách tuyển dụng, đãi ngộ đối với người lao động vì đây là nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả SXKD Để đánh giá về tình hình lao động, người ta thường dùng các chỉ tiêu sau:

Sức sản xuất

của lao động =

Doanh thu

(1.14) Tổng lao động bình quân

Chỉ tiêu này phản ánh một người lao động có thể làm được bao nhiêu đồng doanh thu trong một kỳ, chỉ tiêu này càng cao thì trình độ sử dụng lao động càng cao

Chỉ tiêu này cho thấy với mỗi lao động tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận trong kỳ Chỉ tiêu này cao hay thấp phụ thuộc trình độ tay nghề công nhân trong doanh nghiệp, chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ doanh nghiệp có đội ngũ nhân viên lành nghề Dựa vào chỉ tiêu này để so sánh mức tăng

Tỷ suất lợi nhuận

trên vốn chủ sở hữu

hiệu quả của mỗi lao động trong kỳ

1.3 Các công cụ quản lí tài chính tại các doanh nghiệp

1.3.1 Hệ thống chính sách pháp luật

Bao gồm các văn bản pháp luật liên quan đến quản lý tài chính của các công ty vốn Nhà nước Các văn bản pháp luật quy định các điều kiện, chuẩn mực pháp lý cho các hoạt động tài chính ở các doanh nghiệp Hệ thống chính sách pháp luật của Nhà nước thực hiện theo hướng tạo điều kiện phát huy quyền tự chủ tài chính cho các doanh nghiệp thì đó sẽ là động lực nâng cao hiệu quả trong hoạt động quản lý tài chính của mỗi doanh nghiệp

1.3.2 Công tác hạch toán kế toán

Hạch toán kế toán là một phần không thể thiếu của quản lý tài chính

Để ghi nhận, xử lý và cung cấp thông tin đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin của các nhà quản lý, đòi hỏi công tác ghi chép, tính toán, phản ánh số hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, quá trình và kết quả sử dụng kinh phí của doanh nghiệp phải kịp thời, chính xác

Thông qua công tác kiểm toán doanh nghiệp có thể kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch thu chi tài chính, kiểm tra việc giữ gìn và sử dụng tài sản, sử dụng kinh phí, phát hiện và ngăn ngừa kịp thời những hành động tham ô, lãng phí, xâm phạm tài sản, vi phạm các chế độ chính sách, kinh tế của Nhà nước và của doanh nghiệp

1.3.3 Tổ chức bộ máy quản lí tài chính

Con người là nhân tố trung tâm của bộ máy quản lý Năng lực cán bộ là yếu tố quyết định trong quản lý nói chung và trong quản lý tài chính nói riêng Trình độ quản lý của lãnh đạo doanh nghiệp tác động rất lớn tới cơ chế quản lý tài chính tại doanh nghiệp Giám đốc là người có vai trò quan trọng trong việc xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị, quyết định việc xây dựng dự toán thu chi, quy định mức tiền lương, thu nhập tăng thêm, phúc lợi và trích lập quỹ của doanh nghiệp

Đội ngũ cán bộ trực tiếp làm công tác tài chính kế toán cũng đòi hỏi phải có năng lực và trình độ chuyên môn nghiệp vụ, có kinh nghiệm công tác để đưa công tác quản lý tài chính kế toán của doanh nghiệp ngày càng

đi vào nề nếp, tuân thủ các chế độ quy định về tài chính kế toán của nhà nước góp phần vào hiệu quả hoạt động chung của doanh nghiệp

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý tài chính

1.4.1 Các nhân tố chủ quan

a Trình độ đội ngũ cán bộ công nhân viên

Trong thời đại ngày nay, yếu tố công nghệ đã trở thành một trợ thủ đắc lực trong quản lý trên mọi phương diện Tuy nhiên, công nghệ dù có hữu dụng đến mấy cũng không đem lại những biến đổi tích cực, nếu con người không sẵn sàng hoặc không có khả năng ứng dụng một cách hiệu quả Con người chính là yếu tố quan trọng nhất quyết định giá trị của doanh nghiệp

Đặc biệt, các nhà quản trị doanh nghiệp trở thành một trong những yếu tố rất đáng quan tâm khi quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Một ban lãnh đạo tài năng được xem như là xương sống của bất kỳ doanh nghiệp thành công nào Lãnh đạo có tài có thể đưa doanh nghiệp vượt qua khó khăn, đạt được những thành tựu được xã hội ghi nhận và ngược lại

Thế nhưng, vẫn đề định giá ban lãnh đạo doanh nghiệp thật sự là việc làm rất khó, bởi có thế nói rằng, yếu tố con người, nhất là các vị trí quản lý cấp cao nhất là một giám đốc về tài chính của doanh nghiệp là vô vùng quan trong, được xem là tài sản vô hình lớn nhất của doanh nghiệp, mà việc định giá tài sản vô hình là một việc làm không hề đơn giản Vì vậy, quản lý nhân sự cũng ảnh hưởng lớn đến quản lý tài chính trong doanh nghiệp

b Trình độ tổ chức sản xuất kinh doanh

Trình độ tổ chức sản xuất của doanh nghiệp phản ảnh trình độ cải tiến quản lý điều hành nhằm sử dụng hợp lý hơn các nguồn lực, giảm tổn thất, để tăng cường giá trị đầu ra Chính vì vậy, để có được một hiệu quả không

ngừng tăng lên đòi hỏi các doanh nghiệp chẳng những không giảm mà còn phải tăng chất lượng đầu vào lên

Với yếu tố đầu vào tốt hơn, lao động có tay nghề cao hơn, máy móc công nghệ hiện đại hơn, DN sẽ giảm đi lượng hao phí nguyên vật liệu, hao phí lao động, hao phí năng lượng, thiết bị trên từng đơn vị sản phẩm, phế phẩm giảm

đó là điều kiện để có những sản phẩm với số lượng, chất lượng cao, giá thành

hạ Như vậy để tăng hiệu quả quản lý tài chính chỉ có con đường là sử dụng nguồn vốn có hiệu quả như không ngừng đầu tư vào công nghệ, nguồn nhân lực, quản lý, Qua đó giá trị đầu ra ngày càng tăng, đồng thời càng nâng cao sức cạnh tranh của sản phẩm, của DN trên thương trường

c Trình độ quản lý và sử dụng các nguồn vốn

Việc nâng cao hiệu quả huy động và sử dụng các nguồn vốn trong doanh nghiệp là một trong những yếu tố làm tăng hiệu quả quản lý tài chính trong doanh nghiệp Việc đảm bảo đầy đủ, kịp thời và sử dụng có hiệu quả vốn sẽ là nhân tố quan trọng tác động đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

Vì vậy, doanh nghiệp cần phải có kế hoạch sử dụng hiệu quả và phải

có những biện pháp phòng chống những rủi ro; phải xác định cơ cấu vốn hợp lý, chặt chẽ thích ứng với quy mô doanh nghiệp, tránh không lạm dụng vốn vay quá mức, đặc biệt là vốn ngắn hạn

Việc quản lý tài chính bao gồm việc lập các kế hoạch tài chính dài hạn

và ngắn hạn, đồng thời quản lý có hiệu quả nguồn vốn hoạt động thực của công ty Đây là công việc rất quan trọng đối với tất cả các doanh nghiệp bởi

vì nó ảnh hưởng đến cách thức và phương thức mà nhà quản lý thu hút vốn đầu tư để thành lập, duy trì và mở rộng công việc kinh doanh

1.4.2 Các nhân tố khách quan

a Sự ổn định của nền kinh tế

Sự ổn định hay không ổn định của nền kinh tế, của thị trường có ảnh

hưởng trực tiếp tới mức doanh thu của doanh nghiệp, từ đó ảnh hưởng tới nhu cầu về vốn kinh doanh Những biến động của nền kinh tế có thể gây

lên những rủi ro trong kinh doanh mà các nhà quản trị tài chính phải lường trước, những rủi ro đó có ảnh hưởng tới các khoản chi phí về đầu tư, chi phí trả lãi vay hay tiền thuê nhà xưởng, máy móc thiết bị, tìm nguồn tài

sự tăng tài sản đó

b Chính sách kinh tế của Đảng và Nhà nước đối với các DN

Với sự phát triển của môi trường đầu tư và tài chính toàn cầu ngày nay,

để đảm bảo thu hút nguồn vốn của các nhà đầu tư trong và ngoài nước một cách hiệu quả, cũng như việc quản lý các nguồn lực tài chính trong doanh nghiệp được nâng cao, các cơ quan xây dựng luật pháp phải đảm bảo rằng, những quy định về quản trị doanh nghiệp và khuôn khổ pháp lý đã ban hành phải phù hợp với thông lệ quốc tế tốt nhất

Tuy nhiên nhà nước đã có những chính sách tốt thúc đẩy tăng trưởng của các doanh nghiệp như sửa đổi lại luật doanh nghiệp, sửa đổi luật đất đai, chính sách tài chính, tín dụng theo hướng tạo điều kiện cho các doanh nghiệp được quyền tiếp cận vốn, được sử dụng tài sản là đất đai, tài sản từ vốn vay để thế chấp, chuyển nhượng, được hỗ trợ về vốn, đào tạo, công nghệ Đồng thời chính phủ cũng làm việc nhiều lần với các tập đoàn, tổng công ty để lắng nghe sớm giải quyết vướng mắc cho các doanh nghiệp

về vốn, sử dụng vốn cũng như nguồn lực tài chính Tất cả những tác động này nhằm tạo điều kiện cho các doanh nghiệp hoạt động tốt nâng cao việc

sử dụng nguồn lực tài chính của DN

Với bất kỳ sự thay đổi nào trong chế độ, chính sách hiện hành sẽ ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung và hiệu quả quản lý tài

chính nói riêng Sự nhất quán trong chủ trương đường lối cơ bản Nhà nước luôn là yếu tố tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạch định kế hoạch sản xuất kinh doanh và có điều kiện nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và quản lý nguồn tài chính Hệ thống tài chính tiền tệ, vấn đề lạm phát, thất nghiệp và các chính sách tài khoá của Chính phủ có thể tác động lớn đến quá trình quyết định kinh doanh và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

- Chính sách lãi suất: Lãi suất tín dụng là một công cụ chủ yếu để

điều hành lượng cung tiền tệ, nó có ảnh hưởng trực tiếp đến việc huy động nguồn tài chính và sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Khi lãi suất tăng làm chi phí vốn tăng, nếu doanh nghiệp không có cơ cấu vốn hợp lý, tình hình sản xuất kinh doanh không hiệu quả thì hiệu quả sử dụng vốn nhất là phần vốn vay sẽ bị giảm sút Trong nền kinh tế thị trường, lãi suất là vấn đề quan trọng khi quyết định thực hiện một hoạt động đầu tư hay một phương án sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp phải tính toán xem liệu hoạt động đầu tư hay phương án sản xuất có đảm bảo được doanh lợi vốn lãi suất tiền vay hay không, nếu nhỏ hơn

có nghĩa là không hiệu quả, doanh nghiệp sẽ thu hồi vốn Đối với hoạt động đầu tư hay phương án sản xuất có sử dụng vốn đầu tư cũng phải tính đến chi phí vốn, nếu có hiệu quả thì mới nên thực hiện

- Chính sách thuế: Thuế là công cụ quan trọng của Nhà nước để điều

tiết kinh tế vĩ mô nói chung và điều tiết hoạt động của doanh nghiệp nói riêng Chính sách thuế của Nhà nước có tác động trực tiếp đến thu nhập và hiệu quả

vốn có chi phí rẻ, đồng thời doanh nghiệp có thể đa dạng các hình thức đầu tư và cơ cấu vốn hợp lý và mang lại hiệu quả cao nhất trong việc sử dụng vốn trong DN

c Tác động của thị trường

Tác động của thị trường ảnh hưởng tới quản lý tài chính chủ yếu là yếu tố giá cả Tuy nhiên với tình hình hiện nay giá cả các yếu tố đầu vào leo thang làm cho chi phí sản xuất tăng lên Đồng thời, tỷ lệ lạm phát có xu hướng tăng, nguồn vốn đầu tư bị giảm, thu nhập của người lao động và các tầng lớp dân cư không tăng làm cho sức mua giảm, lượng hàng tiêu thụ sẽ giảm, giá bán không bù đắp được chi phí sản xuất, kinh doanh Khi đó lượng tiền vào doanh nghiệp (số thu) nhỏ hơn lượng tiền ra khỏi doanh nghiệp (số chi) đến hạn Tình trạng mất cân đối về dòng tiền đã xẩy ra Sự mất cân đối này tiềm ẩn một rủi ro lớn đối với hoạt động kinh doanh Do thiếu tiền, việc mua nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu phục vụ cho sản xuất kinh doanh có thể bị dừng lại, dẫn đến ngừng sản xuất, kinh doanh; tiền lương của công nhân và các khoản vay (nếu có) không được trả đúng hạn ảnh hưởng lớn tới

uy tín của DN

CHƯƠNG 2

ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH MTV 189 TỔNG CỤC CÔNG NGHIỆP

QUỐC PHÒNG TỪ NĂM 2013-2017 2.1 Tổng quan về Công ty

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH MTV 189 Tổng Cục Công Nghiệp Quốc Phòng

Tên giao dịch: 189 One Member Limited Liability Company

Tên viết tắt: Công ty 189 - 189 Company

2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

- Công ty TNHH MTV 189 Tổng Cục Công Nghiệp Quốc Phòng tiền thân là xưởng 10B Công binh trực thuộc Bộ Tham Mưu Quân khu 3 với chức năng nhiệm vụ: Gia công cơ khí sửa chữa khí tài phục vụ sẵn sàng chiến đấu

- Tháng 1 năm 1989 xưởng 10B Công binh đổi tên thành Xí nghiệp

189 Quân khu 3 và chuyển từ đơn vị sẵn sàng phục vụ chiến đấu sang đơn

vị hạch toán kinh doanh với chức năng: Sửa chữa đóng mới các phương tiện thủy bộ dịch vụ vật tư kim khí phục vụ đóng tàu

- Tháng 8 năm 1993 Xí nghiệp 189 được đăng ký thành lập doanh nghiệp Nhà nước theo Quyết định số 481/QĐ-QP ngày 4/8/1993 của Bộ trưởng Bộ Quốc Phòng số đăng ký kinh doanh 108145 ngày 18/9/1993 của

Bộ trưởng Bộ Quốc Phòng do trọng tài kinh tế thành phố Hải phòng cấp với chức năng nhiệm vụ: Đóng mới sửa chữa phương tiện thủy, bộ và dịch vụ vật tư kim khí phục vụ đóng tàu

- Tháng 4 năm 1996 theo sự chỉ đạo của Bộ Quốc Phòng về sắp xếp lại các doanh nghiệp trong quân đội Xí nghiệp 189 Quân khu 3 đổi thành Công ty Đóng tàu 189 Bộ Quốc Phòng theo quyết định số 566/QĐ-QP ngày 22/4/1996 do sở Kế hoạch thành phố Hải phòng cấp

- Năm 2009, công ty tròn 20 tuổi, bằng hàng loạt những thành công trong quá trình phấn đấu trưởng thành và phát triển, Công ty TNHH MTV

189 Tổng Cục Công Nghiệp Quốc Phòng đã vinh dự được nhà nước trao tặng danh hiệu cao quý: Anh hùng Lao động thời kỳ đổi mới

Hiện nay, Công ty là một trong những nhà máy sửa chữa và đóng mới tàu thuyền có uy tín trong ngành công nghiệp đóng tàu Việt nam Trụ sở làm việc và nhà xưởng sản xuất nằm trên 02 cơ sở:

Cơ sở 1: Số 27 - Trường Chinh, Kiến An, Hải Phòng (diện tích 3 ha)

Cơ sở 2: Khu Công nghiệp Đình Vũ, phường Đông Hải 2, Hải An,

thành phố Hải Phòng (diện tích 32,2 ha)

2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ kinh doanh của Công ty

+ Các lĩnh vực kinh doanh :

- Đóng mới và sửa chữa tàu

- Kinh doanh vật tư kim khí

- Dịch vụ Vận tải

- Xuất nhập khẩu và dịch vụ ủy thác

+ Các loại hàng hoá,.dịch vụ chủ yếu :

- Tàu tuần tra cao tốc, tàu khách cao tốc, ca nô, xuồng công tác, cứu nạn

- Thép tấm, nhôm tấm, nhôm hình

- Sản lượng chuyến vận tải

- Số lượng hợp đồng XNK

2.1.4 Cơ cấu tổ chức của Công ty

2.1.4.1 Sơ đồ cấp quản lý của doanh nghiệp: 2 cấp

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức công ty

2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ cơ bản của các bộ phận quản lý:

a Giám đốc Công ty:

Chịu trách nhiệm chung và chỉ đạo toàn bộ các hoạt động kinh doanh của Công ty thông qua 3 đồng chí phó giám đốc và các phòng ban chức năng Hai phó giám đốc chịu trách nhiệm trực tiếp với các phần việc phụ trách giám sát các khâu mua bán vật tư và qui trình kỹ thuật, tiến độ sản xuất chất lượng sản phẩm

b Phòng kinh doanh XNK + Phòng vật tư:

Có nhiệm vụ nhập khẩu, thu mua vật tư, nguyên liệu đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời cho nhu cầu sản xuất và thực hiện các dịch vụ mua bán vật tư kim khí, góp phần tăng doanh thu, nâng cao lợi nhuận cho Công ty

Giám đốc

Phó giám đốc chính trị

Phó giám đốc kỹ thuật

Phó giám đốc

kinh doanh

Phòng kinh

doanh XNK

Phòng tài chính kế toán

Phòng kế hoạch kỹ thuật

Phòng hành chính

Phòng

vận tải

Các bộ phận sản xuất

Phòng vật tư Phòng

KCS

c Phòng kế toán tài chính:

Dưới sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc, có chức năng tổ chức thực hiện việc ghi chép, sử lý và cung cấp các số liệu cần thiết về tình hình kế toán tài chính của Công ty Đồng thời phòng cũng luôn luôn cung cấp những thông tin cụ thể cơ bản cho giám đốc để ra quyết định và có hiệu quả Mặt khác kết hợp với các phòng ban chức năng nhằm giám sát quá trình sản xuất kinh doanh đảm bảo nhu cầu về vốn cho sản xuất, thực hiện việc tính toán chính xác cho sản xuất kinh doanh và phân phối lợi nhuận theo qui định của nhà nước

d Phòng kế hoạch kỹ thuật:

Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất báo cáo tình hình thực hiện

kế hoạch sản xuất, điều hành sản xuất đến từng tổ Đặc biệt là nhiệm vụ xây dựng định mức về nguyên vật liệu cho từng loại sản phẩm Ngoài ra còn trực tiếp giám sát công đoạn sản xuất từ thi công cho đến khi nghiệm thu chất lượng công trình và tiến hành bàn giao cho khách hàng

e Phòng KCS:

Cùng với kỹ thuật bên A, Đăng kiểm, Cơ quan thiết kế kiểm tra nghiệm thu các bước công nghệ và từng chi tiết theo phiếu công nghệ của phòng kế hoạch kỹ thuật Các tiêu chuẩn đánh giá theo qui phạm đóng tàu cao tốc vỏ nhôm của Đăng kiểm Việt nam

Yêu cầu Phòng kế hoạch kỹ thuật và các tổ, các nhóm phân xưởng, sửa chữa và nghiệm thu lại những tồn tại nếu có khi kiểm tra nghiệm thu với chủ Tàu và Đăng kiểm

Lập hồ sơ kỹ thuật xuất xưởng và trình Đăng kiểm để cấp sổ Đăng kiểm cho sản phẩm

f Phòng hành chính:

Có chức năng tổ chức biên chế nhân lực, ký kết các hợp đồng về lao động quản lý cán bộ trong phạm vi phân cấp, thực hiện việc trả lương, thưởng, bảo vệ tài sản của Công ty, kiểm tra đôn đốc việc chấp hành các qui định của Công ty đồng thời làm các thủ tục văn bản, giấy tờ cần thiết cho công tác đối nội, đối ngoại của Công ty

g Phòng vận tải:

Hiện nay, phòng đang quản lý 10 xe ô tô vận tải phục vụ cho nhu cầu vận chuyển nguyên vật liệu Những phương tiện này không chỉ vận chuyển nguyên vật liệu về kho của Công ty phục vụ cho sản xuất mà còn vận chuyển vật tư nguyên liệu bán cho khách hàng đồng thời thực hiện các dịch vụ vận tải góp phần giải quyết công ăn việc làm cho cán bộ công nhân viên và tăng thu nhập cho người lao động

Công nghiệp đóng tàu là một ngành sản xuất vật chất, có những đặc điểm riêng biệt với một số ngành sản xuất khác, mặt khác do trình độ công nghệ đóng tàu của nước ta còn rất thấp kém nên qui trình sản xuất chủ yếu nhờ vào sức lao động trực tiếp của công nhân và đòi hỏi số lượng công nhân đông Do đặc điểm của qui trình sản xuất, phần lớn nguyên vật liệu chính cấu thành nên thực thể của sản phẩm được bỏ vào ngay từ đầu của công đoạn sản xuất theo thiết kế Mỗi con tàu trước khi chế tạo đều được thiết kế phóng dạng và tính toán các thông số kỹ thuật cũng như các định mức về nguyên vật liệu được thể hiện qua sơ đồ qui trình công nghệ của Công ty

2.1.5 Hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

Sản phẩm và dịch vụ của Công ty được bàn giao và phân phối trực tiếp đến người tiêu dùng chủ yếu là các cơ quan , doanh nghiệp nhà nước

a Thị trường chủ yếu tiêu thụ sản phẩm:

* Đối với sản phẩm sản xuất:

+ Các Công ty xây dựng kết cấu thép

+ Các đơn vị ngoài Quốc doanh

b Sản phẩm sản xuất chủ yếu:

+ Đóng mới, sửa chữa tàu vỏ thép

+ Đóng mới tàu, xuồng cao tốc vỏ hợp kim nhôm

+ Đóng mới, sửa chữa tàu xuồng cao tốc vỏ composite

+ Dịch vụ vật tư kim khí phục vụ cho ngành đóng tàu

+ Dịch vụ vận tải

c Đặc điểm của sản phẩm do Công ty chế tạo là :

+ Sản phẩm đơn chiếc

+ Thời gian sản xuất kéo dài

+ Tuân thủ theo các quy định của Quy phạm

2.2 Đánh giá thực trạng công tác quản lí tài chính tại Công ty TNHH MTV 189 Tổng Cục Công Nghiệp Quốc Phòng giai đoạn 2013-

2017

2.2.1 Công tác lập kế hoạch tài chính

Lập kế hoạch tài chính là điều kiện tiền đề để Công ty tiến hành các

quyết định tài chính chuẩn xác và khoa học Phân tích môi trường, điều kiện của hoạt động tài chính và những vấn đề, cơ hội có thể gặp phải

Quá trình hoạch định tài chính của Công ty chủ yếu tập trung vào việc lựa chọn phương án hành động trong tương lai Kế hoạch tài chính của Công ty đuợc xây dựng dựa trên các yếu tố

+ Kế hoạch mục tiêu trong năm của Công ty

+ Các kết quả phân tích và dự báo môi trường (xem xét tình hình, thực trạng của nguồn tài chính công ty; điểm mạnh, điểm yếu, thời cơ và thách thức)

+ Các phân tích, so sánh, đánh giá về từng nguồn huy động vốn

+ Kế hoạch hoạt động sản xuất-kinh doanh của Công ty

+ Nắm bắt sự tiến bộ khoa học công nghệ

+ Sự biến động của thị trường, như: thị trường tiêu thụ sản phẩm, thị trường taì chính-tiền tệ

+ Các mục tiêu đầu tư cụ thể trong từng thời kì

Quy trình hoạch định kế hoạch tài chính của Công ty được tiến hành theo các bước sau:

+ Bước 1: Nghiên cứu và dự báo môi trường, nhiệm vụ của bước này là:

Phân tích môi trường bên ngoài để tìm hiểu những cơ hội và thách thức đối với Công ty

Phân tích môi trường bên trong để thấy được điểm mạnh cũng như điểm yếu của Công ty, từ đó phát huy các điểm mạnh và tìm cách khắc phục những điểm yếu Cụ thể là bộ phận tài chính của Phòng kế toán - tài chính của Công ty đã tiến hành phân tích thực trạng của Công ty trong những năm gần đây và đặc biệt là kết quả hoạt động tài chính năm 2017, để

từ đó rút ra nhũng bất cập còn tồn tại và tìm cách khắc phục, làm cơ sở cho việc hoạch định tài chính năm 2018

+ Bước 2: Xác định mục tiêu quản lý tài chính

Sau khi tiến hành phân tích, Ban Lãnh Đạo của Công ty đã đi đến thống nhất về mục tiêu hoạt động tài chính năm 2018 như sau:

- Tốc độ tăng trưởng doanh thu đạt khoảng 110% và tốc độ tăng trưởng lợi nhuận đạt 80%

- Trong năm 2017 dự định sẽ trang bị thêm một số TSCĐ phục vụ cho việc sản xuất tại các phân xưởng vỏ tầu

+ Bước 3: Đưa ra các phương án thực hiện để đạt được mục tiêu đề ra + Bước 4: Tiến hành phân tích - đánh giá và nhận định để lựa chọn ra phương án tối ưu nhất

+ Bước 5: Thể chế hoá kế hoạch tài chính bằng văn bản, phổ biến xuống toàn thể các phòng ban, cán bộ công nhân viên trong Công ty

2.2.2 Công tác thực hiện kế hoạch tài chính

Trong quá trình chi tiêu, các đơn vị sự nghiệp phải tổ chức quản lý chặt chẽ, tôn trọng dự toán được phê duyệt, các chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu do Nhà nước quy định về vật tư, lao động, tiền vốn Sử dụng hiệu quả, thực hiện đúng tiến độ công việc theo kế hoạch

2.2.2.1 Quản lý vốn luân chuyển

Nhìn chung, công tác quản lý vốn luân chuyển của công ty đã đạt được mục tiêu để ra, luôn quan tâm và thường xuyên phân tích tình hình vốn lưu động và sử dụng vốn lưu động

Song điểm hạn chế lớn nhất trong quản lý vốn luân chuyển của công

ty chính là quản lý tiền mặt và các khoản tương đương tiền Công ty chưa

có phương pháp quản lý tiền mặt thích hợp, chính vì thế, làm giảm tính chính xác của việc xác định lượng tiền mặt tối thiểu cần thiết, dẫn đến tăng chi phí cơ hội của việc nắm giữ tiền mặt và các khoản tương đương tiền

2.2.2.2 Quyết định tài chính

Dựa trên hiệu quả của công tác phân tích tài chính và hoạch định tài chính mà ban lãnh đạo công ty đã có cái nhìn tổng quan và chi tiết chính xác về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty nói chung và tình hình tài chính nói riêng Từ đó, các quyết định tài chính được đưa ra chính xác

và kịp thời hơn, đảm bảo hiệu quả Các quyết định đầu tư của công ty chủ yếu là đầu tư trong nội bộ doanh nghiệp về các loại tài sản cố định, tài sản lưu động hay mở rộng sản xuất, vì thế trong giai đoạn tới công ty cần tích cực có thêm các quyết định đầu tư tài chính ra bên ngoài tuy rằng ban đầu

có thể không phải là lớn

2.2.3 Công tác quyết toán tài và kiểm soát tài chính

Quyết toán và kiểm tra tài chính là chức năng căn bản của quản lý tài chính, vì vậy công tác kiểm tra kiểm soát tài chính luôn được công ty quan tâm Kiểm tra tài chính đảm bảo cho việc thực hiện các kế hoạch tài chính một cách trơn tru hơn, giúp công ty đi đúng hướng đã đề ra Hoặc nếu có sai sót trong quá trình thực hiện, thì kiểm tra tài chính giúp công ty sớm phát hiện những sai sót đồng thời đưa ra các biện pháp xử lý kịp thời hiệu quả, tránh làm ảnh hưởng quá lớn tới kế hoạch mà công ty đã đề ra Công tác kiểm tra tài chính tại Công ty luôn tuân thủ đúng các nguyên tắc cơ bản của kiểm tra tài chính:

- Một là nguyên tắc tôn trọng luật pháp

- Hai là nguyên tắc khách quan, chính xác, công khai minh bạch và

phổ cập

- Ba là nguyên tắc hiệu quả và hiệu lực

Kiểm tra việc huy động vốn từ các nguồn về mặt tiến độ, lượng huy động so sánh theo kế hoạch tài chính đặt ra để kịp thời có những điều chỉnh nếu thấy chưa đạt

Kiểm tra việc phân phối cũng như sử dụng các nguồn vốn trong công

ty, đảm bảo rằng việc phân phối là hợp lý và việc sử dụng đảm bảo hiệu