Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Biện pháp tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng

Xử lý xoá nợ là số tiền thuế nợ của NNT đang trong thời gian thực hiện các thủ tục để được xử lý xoá nợ tại cơ quan thuế theo qui định của pháp luật về thuế.. Quy trình quản lý nợ thuế B

TRUỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

VŨ THỊ THỎA

BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ

VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ

HUYỆN THỦY NGUYÊN, HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ

HẢI PHÒNG - 2019

TRUỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

VŨ THỊ THỎA

BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ

VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ

HUYỆN THỦY NGUYÊN, HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Hoàng Tiệm

HẢI PHÒNG - 2019

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn: “Biện pháp tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng” là công trình nghiên cứu độc lập của tôi Các số liệu sử dụng trong luận văn là trung thực, có nguồn gốc rõ ràng Kết quả nghiên cứu trong luận văn chưa được công

bố tại bất kì công trình nghiên cứu nào khác

Hải Phòng, ngày 18 tháng 04 năm 2019

Tác giả

Vũ Thị Thỏa

LỜI CẢM ƠN Trong quá trình hoàn thiện luận văn tác giả đã nhận được sự quan tâm giúp đỡ của các Thầy Cô, đồng nghiệp, gia đình và bạn bè

Xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Hoàng Tiệm đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tôi nghiên cứu đề tài và hoàn thành luận văn này

Xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các quý thầy cô giáo đã tham gia giảng dạy lớp Cao học Quản lý kinh tế K4B, khoa Đào tạo sau Đại học trường Đại học Hải Phòng và Ban lãnh đạo trường Đại học Hải Phòng, tập thể Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên- TP.Hải Phòng, cùng các đồng nghiệp đã tạo điều kiện, cơ hội được học hỏi, trao đổi kiến thức, kinh nghiệm và số liệu trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu để hoàn thành luận văn

Tôi rất mong những kết quả nghiên cứu của đề tài sẽ có đóng góp trong việc hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên nói riêng, của Cục Thuế Hải Phòng và ngành Thuế Việt Nam nói chung

Mặc dù bản thân đã rất cố gắng nhưng chắc chắn luận văn không tránh khỏi những thiếu sót, rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các Thầy, Cô

và mọi người để luận văn được hoàn thiện hơn, có giá trị thực tiễn hơn

Hải Phòng, ngày 18 tháng 04 năm 2019

Tác giả

Vũ Thị Thỏa

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v

DANH MỤC BẢNG, BIỂU vi

DANH MỤC HÌNH vii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 4

1.1 Khái niệm, đặc điểm và phân loại nợ thuế 4

1.1.1 Một số khái niệm chung về nợ thuế 4

1.1.2 Đặc điểm của nợ thuế 4

1.1.3 Phân loại nợ thuế 5

1.2 Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế 8

1.2.1 Quản lý nợ thuế 8

1.2.2 Cưỡng chế nợ thuế 10

1.2.3 Mối quan hệ giữa quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 14

1.3 Tiêu chí đánh giá công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế 15

1.3.1 Tiêu chí đánh giá công tác quản lý nợ thuế 15

1.3.2 Tiêu chí đánh giá công tác cưỡng chế nợ thuế 17

1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 18

1.4.1 Nhóm yếu tố chủ quan 18

1.4.2 Nhóm yếu tố khách quan 18

1.5 Bài học kinh nghiệm về Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế Thành phố Hà Nội 19

CHƯƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝNỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THỦY NGUYÊN, HẢI PHÒNG 22

2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng 22

2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội của huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng 22

2.2 Cơ cấu tổ chức, chức năng nhiệm vụ Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng 23

2.3 Tình hình thực hiện chỉ tiêu thu ngân sách của Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên giai đoạn 2014-2018 28

2.4 Đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng giai đoạn 2014-2018 28

2.4.1 Đánh giá thực trạng công tác Quản lý nợ thuế 28

2.4.2 Đánh giá thực trạng công tác cưỡng chế nợ thuế 43

2.4.3 Đánh giá chung công tác Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế Thủy Nguyên, Hải Phòng giai đoạn 2014-2018 51

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUÊ HUYỆN THỦY NGUYÊN, HẢI PHÒNG 53

3.1 Định hướng và mục tiêu tăng cường công tác Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại chi cục thuế Thủy Nguyên, Hải Phòng 53

3.1.1 Định hướng tăng cường công tác Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại chi cục thuế Thủy Nguyên, Hải Phòng 53

3.1.2 Mục tiêu tăng cường công tác QLN & CCNT tại Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng 55

3.2 Biện pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại chi cuc thuế huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng 55

3.2.1 Nhóm biện pháp trực tiếp tác động đến công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế 55

3.2.2 Nhóm biện pháp gián tiếp ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, học viên đề xuất: 61

3.2.3 Nhóm biện pháp khác 62

3.2.4 Một số kiến nghị 63

KẾT LUẬN 65

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 67

ĐTNT Đối tượng nộp thuế

NHTM Ngân hàng thương mại

DANH MỤC BẢNG, BIỂU

Số hiệu

2.1 Tình hình thực hiện thu NSNN giai đoạn 2014 – 2018 28

2.2 Thực trạng DN nợ thuế tại Chi cục thuế huyện Thủy

2.3 Thực trạng nợ thuế tại Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên

2.4 Thực trạng nợ thuế chờ điều chỉnh và nợ thuế chờ xử lý

tại chi cục thuế huyện Thủy Nguyên giai đoạn 2014-2018 31

2.5 Kết quả thu nợ từ năm 2014 – 2018 tại Chi cục thuế huyện

2.6 Kết quả xử lý hồ sơ nợ thuế theo quy trình từ năm 2014 –

2.7 Tổng hợp các tiêu chí quản lý thu tiền nợ thuế Chi cục

Thuế huyện Thủy Nguyên giai đoạn 2014-2018 36 2.8 Phân loại tiền nợ thuế qua các năm 2014-2018 38

2.9 Tổng hợp nhật ký thu nợ qua các năm 2014-2018 tại Chi

cục thuế huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng 40

2.10 Tổng hợp số liệu thực hiện các biện pháp cưỡng chế năm

2.11 Tổng hợp số lượt thực hiện các biện pháp cưỡng chế năm

2014 đến 2018 tại Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên 46 3.1 Một số tiêu chí đánh giá công tác quản lý nợ thuế 56 3.2 Một số tiêu chí đánh giá công tác cưỡng chế nợ thuế 59

DANH MỤC HÌNH

2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên 25

2.2 Thực trạng doanh nghiệp nợ thuế tại Chi cục thuế

2.3 Tỷ lệ nợ chờ điều chỉnh và nợ chờ xử lý tại Chi cục

thuế huyện Thủy Nguyên năm 2014-2018 30

2.4 Tỷ lệ nợ chờ điều chỉnh và nợ chờ xử lý tại Chi cục

thuế huyện Thủy Nguyên năm 2014-2018 32 2.5 Kết quả thu nợ từ năm 2014 – 2018 tại CCT huyện

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách nhà nước (NSNN), nguồn thu

từ thuế đảm bảo duy trì hoạt động của bộ máy Nhà nước và an sinh xã hội Thực

tế có nhiều cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp… vẫn còn tâm lý chây ỳ nộp thuế, chiếm dụng tiền thuế, thậm chí là trốn thuế làm cho số nợ đọng thuế còn lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn tại nhiều năm không có khả năng thu, nhiều đối tượng

nợ thuế đã không còn tồn tại do bị giải thể, bỏ trốn, mất tích… gây thất thu lớn cho NSNN

Như vậy, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế là một khâu quan trọng trong quản lý thuế Nhất là trong bối cảnh hoạt động sản xuất kinh doanh còn kém hiệu quả, số nợ đọng tiền thuế diễn ra phổ biến QLN&CCNT có vai trò quan trọng trong việc đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho NSNN nhằm chống thất thu thuế cũng như nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của đối tượng nộp thuế và đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế với nhau

Trong bối cảnh đó CCT huyện Thủy Nguyên đã và đang triển khai công tác quản lý thuế nói chung, trong đó có công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Thực tế thời gian qua cho thấy công tác QLN&CCNT ở Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên cũng đã đạt được nhiều kết quả khả quan Tuy nhiên, trong quá trình triển khai cũng còn gặp phải những vướng mắc, khó khăn và bất cập nên tình trạng nợ đọng tiền thuế thời gian qua vẫn còn diễn ra phổ biến, gây thất thu cho NSNN

Đứng trước thực trạng đó, công tác QLN&CCNT của toàn ngành nói chung và Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên nói riêng đã và đang là vấn đề cấp bách, đòi hỏi phải có những biện pháp thực thi để thực hiện tốt công tác này Xuất phát từ các lý do nêu trên, tác giả chọn đề tài: "Biện pháp tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng" là đề tài luận văn tốt nghiệp cao học chuyên ngành quản

lý kinh tế

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Nghiên cứu các biện pháp tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế

nợ thuế tại Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đề tài tập trung đi sâu vào các vấn đề lý luận và thực trạng công tác quản

lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế thuế trên địa bàn huyện Thủy Nguyên và do Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên quản lý

Theo phân cấp quản lý của Cục thuế thành phố Hải Phòng, Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên theo dõi, quản lý các doanh nghiệp ngoài quốc doanh và hộ kinh doanh cá thể đóng trên địa bàn huyện Do đó đối tượng nghiên cứu của đề tài chỉ dừng ở việc nghiên cứu công tác QLN&CCNT thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh và hộ kinh doanh cá thể đóng trên địa bàn huyện và do Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên quản lý

3.2 Phạm vi nghiên cứu

Phạm vi nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu về công tác QLN&CCNT trên địa bàn huyện Thủy Nguyên thành phố Hải Phòng và do Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên quản lý

Phạm vi không gian: Nghiên cứu trực tiếp tại văn phòng và các đội thuế thuộc Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên

Phạm vi thời gian: từ năm 2014 - 2018 Kiến nghị giải pháp dự kiến đến năm 2023

4 Phương pháp nghiên cứu

Trong quá trình nghiên cứu đề tài, tác giả có sử dụng kết hợp nhiều phương pháp như phương pháp phân tích – tổng hợp, thống kê, so sánh, đánh giá các số liệu thực tế dựa trên nhiều nguồn tài liệu thu thập từ các báo cáo của Chi cục, các bài viết trên Trang thông tin điện tử của ngành Thuế, Tài chính, Đảng, Nhà nước khác, các tài liệu tham khảo của các tác giả trong chuyên ngành

có liên quan…

5 Kết cấu luận văn

Chuơng 1: Cơ sở lý luận về quản lý nợ và cuỡng chế nợ thuế

Chuơng 2: Đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ và cuỡng chế nợ thuế tại Chi cục thuế huyện Thuỷ Nguyên, Hải Phòng

Chuơng 3: Một số biện pháp tăng cuờng công tác quản lý nợ và cuỡng chế

nợ thuế tại Chi cục thuế huyện Thuỷ Nguyên, Hải Phòng

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ

VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Khái niệm, đặc điểm và phân loại nợ thuế

1.1.1 Một số khái niệm chung về nợ thuế

Nợ thuế (hay tiền thuế nợ) là số tiền thuế phải nộp đã phát sinh theo quy định của pháp luật nhưng đã quá thời hạn phải nộp mà chưa được nộp vào NSNN

Người nợ thuế là người nộp thuế có khoản tiền thuế nợ theo quy định của pháp luật

Tuổi nợ là khoảng thời gian liên tục tính theo ngày từ thời điểm bắt đầu tính nợ đến thời điểm kết thúc tính nợ, bao gồm cả ngày nghỉ, lễ theo quy định của pháp luật Nợ thuế luôn gắn với một yếu tố quan trọng là thời gian nợ Đây

là tiêu chí rất cần quan tâm trong quản lý nợ thuế, không thể không sử dụng trong phân loại nợ thuế

Để đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ thuế, thực hiện nghiêm kỷ cương, kỷ luật

về thuế, nhà nước quy định những hành vi nợ thuế quá hạn phải nộp một khoản tiền gọi là tiền chậm nộp thuế Khoản tiền này được tính trên số tiền thuế nợ và

số ngày nợ thuế Số ngày nợ thuế của một khoản nợ là khoảng thời gian liên tục tính theo ngày từ thời điểm bắt đầu tính nợ đến thời điểm số tiền nợ thuế được nộp vào NSNN

1.1.2 Đặc điểm của nợ thuế

1.1.2.1 Nợ thuế là một hành vi phổ biến

Như chúng ta đã biết, thuế là một hình thức phân phối thu nhập có tính chất bắt buộc mà mọi người có nghĩa vụ phải nộp cho nhà nước Như vậy, nó ảnh hưởng đến lợi ích kinh tế của NNT Vì vậy, ở Việt Nam cũng như các nước khác trên thế giới, NNT thường có xu hướng tránh hoặc trốn thuế Tình hình này đặc biệt nghiêm trọng trong điều kiện các nước đang phát triển, trong đó có Việt Nam, khi mà nhận thức xã hội về thuế còn thấp, đại bộ phận người dân chưa hiểu rõ bản chất, lợi ích của việc nộp thuế Chưa phê phán, lên án mạnh mẽ các hành vi gian lận tiền thuế, chưa hỗ trợ tích cực cho cơ quan thuế để thu thuế theo

đúng pháp luật Tình trạng trốn thuế, gian lận, nợ đọng thuế còn khá phổ biến làm thất thu NSNN, không đảm bảo công bằng xã hội Hay nói cách khác, NNT luôn tìm mọi cách để số thuế mà họ phải nộp là ít nhất Một trong các cách đó là

nợ thuế

1.1.2.2 Nợ thuế là hành vi vi phạm pháp luật về luật quản lý thuế

Quy phạm pháp luật thuế là các quy tắc xử sự có tính bắt buộc chung do nhà nước đặt ra, đảm bảo thực hiện để điều chỉnh các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình các chủ thể thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN

Trong các quy định của pháp luật về thuế luôn đề cập đến các phạm vi điều chỉnh như: mức thuế phải nộp, người nộp thuế và thời hạn nộp thuế

Như vậy, nợ thuế là hành vi vi phạm luật thuế của NNT bằng cách chậm hoặc không nộp số tiền thuế phải nộp vào NSNN theo quy định của pháp luật thuế

1.1.2.3 Nợ thuế chưa hẳn là hành vi trốn thuế

Trốn thuế là hành vi cố ý vi phạm pháp luật của ĐTNT bằng mọi hình thức, thủ đoạn để làm giảm số thuế phải nộp Còn nợ thuế chỉ là hành vi chây ỳ, chậm nộp thuế khi quá thời hạn nộp theo quy định của pháp luật Tuy nhiên, trong một số trường hợp việc nợ thuế có thể là một hành vi nằm trong chuỗi hành vi nhằm trốn thuế Ví dụ như, doanh nghiệp cố tình nợ số thuế lớn sau đó

bỏ trốn không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế

1.1.2.4 Nợ thuế khác với hành vi tránh thuế

Tránh thuế là hành vi lợi dụng sơ hở của pháp luật thuế để làm giảm nghĩa

vụ thuế Đây không phải là hành vi vi phạm pháp luật Còn nợ thuế là nghĩa vụ

đã được pháp luật xác định nhưng cố tình dây dưa, chậm nộp

1.1.3 Phân loại nợ thuế

1.1.3.1 Nhóm tiền thuế nợ khó thu bao gồm

Tiền thuế nợ của NNT được pháp luật cho là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự, chưa có hồ sơ đề nghị xoá nợ

Tiền thuế nợ có liên quan đến trách nhiệm hình sự: là tiền thuế nợ của NNT đang trong giai đoạn bị điều tra, khởi tố hình sự, chờ bản án hoặc kết luận của cơ quan pháp luật, chưa thực hiện được nghĩa vụ nộp thuế

Tiền thuế nợ của NNT bỏ địa chỉ kinh doanh là tiền thuế nợ của NNT mà

cơ quan thuế đã kiểm tra, xác định NNT không còn hoạt động kinh doanh, đã thông báo cơ sở kinh doanh không còn hoạt động tại địa chỉ đăng ký kinh doanh với cơ quan thuế

Tiền thuế nợ của NNT chờ giải thể là tiền thuế nợ của NNT đã thông qua quyết định giải thể doanh nghiệp nhưng chưa thanh toán đầy đủ các khoản nợ thuế theo quy định của pháp luật

Tiền thuế nợ của NNT mất khả năng thanh toán là tiền thuế nợ của người nợ thuế đã có quyết định phá sản doanh nghiệp hoặc đang trong thời gian làm thủ tục phá sản nhưng chưa làm các thủ tục xử lý nợ theo quy định của pháp luật

Nợ khó thu khác: là các khoản tiền thuế nợ trên 90 ngày, không thuộc các nhóm nêu trên, cơ quan thuế đã áp dụng đến biện pháp CCNT cuối cùng nhưng vẫn không thu hồi được tiền thuế nợ

1.1.3.2 Nhóm tiền thuế nợ đến 90 ngày

Là tiền thuế đã quá thời hạn nộp từ 01-90 ngày nhưng NNT chưa nộp vào NSNN và không thuộc nhóm tiền thuế nợ khó thu, nợ chờ xử lý, tiền thuế đã nộp NSNN đang chờ điều chỉnh, tiền thuế nợ trên 90 ngày, bao gồm cả tiền thuế

nợ đang có khiếu nại, khiếu kiện

1.1.3.3 Nhóm tiền thuế nợ trên 90 ngày

Là số tiền thuế đã quá thời hạn nộp trên 90 ngày nhưng NNT chưa nộp vào NSNN và không thuộc nhóm tiền thuế nợ khó thu, nợ chờ xử lý, tiền thuế đã nộp NSNN đang chờ điều chỉnh, tiền thuế nợ đến 90 ngày bao gồm cả tiền thuế

nợ đang khiếu nại, khiếu kiện Cơ quan thuế thực hiện cưỡng chế nợ thuế đối với nhóm tiền thuế nợ này

1.1.3.4 Nhóm tiền thuế nợ chờ xử lý

Xử lý miễn, giảm là số tiền thuế nợ của NNT đang trong thời gian thực

hiện các thủ tục để được xử lý miễn, giảm tại cơ quan thuế theo qui định của pháp luật về thuế

Xử lý gia hạn nộp thuế là số tiền thuế nợ của NNT đang được cơ quan thuế xử lý để gia hạn nộp thuế Các trường hợp này được thực hiện theo qui định của pháp luật về thuế

Xử lý xoá nợ là số tiền thuế nợ của NNT đang trong thời gian thực hiện các thủ tục để được xử lý xoá nợ tại cơ quan thuế theo qui định của pháp luật về thuế

Xử lý bù trừ các khoản nợ NSNN với số tiền thuế được hoàn trả là số tiền thuế nợ của người nộp thuế đã gửi hồ sơ và cơ quan thuế đang làm thủ tục hoàn thuế hoặc đang được cơ quan thuế thực hiện thủ tục lập quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách Nhà nước

1.1.3.5 Nhóm tiền thuế đã nộp ngân sách nhà nước đang chờ điều chỉnh

Nhóm tiền thuế đã nộp NSNN đang chờ điều chỉnh là số tiền thuế đã nộp NSNN nhưng cơ quan thuế đang làm thủ tục điều chỉnh Bao gồm các trường hợp sau:

Tiền thuế đang chờ điều chỉnh do sai sót do:

- NNT ghi thiếu hoặc sai các chỉ tiêu trên chứng từ thu NSNN

- Các sai sót từ Kho bạc nhà nước (KBNN) hay Ngân hàng thương mại (NHTM)

- Các sai sót của cơ quan thuế như: Nhập sai dữ liệu; NNT kê khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính, đã nộp thuế của cơ sở sản xuất trực thuộc tại địa bàn tình/thành phố khác nơi đóng trụ sở chính, cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở kinh doanh tại trụ sở chính chưa nhận được chứng từ nộp thuế

- Các sai sót khác

Tiền thuế đang chờ điều chỉnh do chứng từ luân chuyển chậm hoặc thất lạc: chứng từ thất lạc, cơ quan thuế đã nhận sau thời gian thất lạc do NNT hoặc KBNN, ngân hàng cung cấp; chứng từ luân chuyển từ KBNN, NHTM sang cơ quan thuế không đúng quy định Chứng từ do công chức thuế hoặc uỷ nhiệm thu

đã thu nhưng chưa kịp thời nộp tiền vào NSNN

Tiền thuế chờ ghi thu - ghi chi: là tiền thuế NNT đã kê khai và thực hiện các thủ tục nộp NSNN nhưng đang chờ cơ quan có thẩm quyền làm thủ tục ghi thu - ghi chi vào NSNN, hoặc số tiền chưa đến thời hạn được cơ quan có thẩm quyền thực hiện thủ tục ghi thu - ghi chi theo định kỳ (tháng, quý, năm)

Tiền thuế nợ được gia hạn nộp thuế nhưng chưa kịp thời hạch toán/ghi nhận/cập nhật trên ứng dụng, dẫn đến hệ thống vẫn theo dõi là tiền thuế nợ

Tiền thuế nợ không tính tiền chậm nộp là tiền thuế nợ của NNT đã được

cơ quan thuế ban hành quyết định không tính tiền chậm nộp

1.2 Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế

1.2.1 Quản lý nợ thuế

1.2.1.1 Khái niệm và nội dung

Khái niệm quản lý nợ thuế

Quản lý nợ thuế là công việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế và các khoản thu khác do cơ quan thuế quản lý và thực hiện các biện pháp đôn đốc nhằm thu hồi số thuế nợ của NNT

Nội dung quản lý nợ thuế

Mục tiêu cuối cùng của quản lý nợ thuế là đảm bảo thu đủ số thuế phải nộp của NNT vào NSNN theo quy định của pháp luật Để đạt được mục tiêu này, công tác QLN thuế phải thực hiện ba nội dung cơ bản sau:

Thứ nhất, nắm bắt đầy đủ tình hình nợ thuế của NNT, số thuế phải nộp, đã nộp Ở nội dung này, công tác QLN phải theo dõi được toàn bộ số thuế ghi thu,

đã thu, số thuế còn nợ tại một cơ quan thuế Đòi hỏi bộ phận quản lý nợ phải phản ánh được danh mục nợ thuế của một thời kỳ nhất định và lũy kế số thuế nợ của toàn bộ NNT, của từng NNT đối với từng khoản thu và tất cả các khoản thu tại một cơ quan thuế đến một thời điểm nhất định

Thứ hai, phân tích và đánh giá thực trạng nợ thuế thông qua việc phân loại nợ, phân tích nguyên nhân nợ thuế…Đòi hỏi bộ phận QLN chỉ rõ diến biến

nợ thuế trong thời kỳ nhất định để thấy được công tác quản lý nợ tốt lên hay xấu

đi Đặc biệt, làm rõ nguyên nhân chủ quan, nguyên nhân khách quan của tình hình nợ thuế nói chung và lý do nợ thuế trong những trường hợp cụ thể, từ đó có biện pháp cải tiến quản lý hoặc xử lý và đôn đốc thu nợ phù hợp

Thứ ba, thực hiện các biện pháp nhắc nhở, đôn đốc nộp tiền thuế và các khoản thu khác do cơ quan thuế quản lý bằng các hình thức cụ thể do pháp luật quy định Ví dụ như gọi điện thoại hoặc ra thông báo bằng văn bản…

1.2.1.2 Quy trình quản lý nợ thuế

Bước 1: Xây dựng các chỉ tiêu thu tiền thuế nợ

Xây dựng chỉ tiêu thu nợ thuế là việc lập kế hoạch về chỉ tiêu phấn đấu và biện pháp thực hiện thu nợ và cưỡng chế nợ thuế của năm kế hoạch được xây dựng trên cơ sở tình hình quản lý thu nợ thời điểm lập kế hoạch và kết quả quản

lý thu nợ của các năm trước, được thực hiện theo trình tự:

- Xác định số tiền thuế nợ năm thực hiện

- Lập các chỉ tiêu thu tiền thuế nợ năm kế hoạch

- Báo cáo chỉ tiêu thu tiền thuế nợ lên cơ quan thuế cấp trên

- Phê duyệt chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cụ thể

- Triển khai thực hiện các chỉ tiêu thu tiền thuế nợ

Bước 2: Đôn đốc thu nợ và xử lý tiền thuế nợ

- Phân công quản lý nợ thuế

- Phân loại tiền thuế nợ

- Thực hiện đôn đốc thu nộp

- Xử lý hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, gia hạn nộp thuế, đề nghị nộp dần tiền thuế, miễn giảm tiền chậm nộp tiền thuế

- Xử lý tiền thuế nợ chờ điều chỉnh, tiền thuế nợ khó thu

- Đôn đốc tiền thuế nợ đối với cơ sở sản xuất trực thuộc ở địa phương khác nơi cơ sở kinh doanh đóng trụ sở chính và đơn vị ủy nhiệm thu

- Lập nhật ký và sổ theo dõi tình hình nợ thuế

- Báo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý nợ thuế

- Lưu trữ tài liệu, dữ liệu về quản lý nợ thuế

1.2.1.3 Vai trò của quản lý nợ thuế

Quản lý nợ thuế để quản lý, theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ của ĐTNT, đảm bảo NNT nộp các khoản thuế đầy đủ, kịp thời vào NSNN; đảm bảo công bằng xã hội khi các cơ sở kinh doanh cùng phát sinh nghĩa vụ thuế thì phải nộp vào NSNN đúng hạn

Quản lý nợ thuế để đảm bảo quản lý tất cả các khoản thu của Nhà nước, chống thất thu NSNN; đảm bảo các chính sách thuế được thực hiện đúng và triệt

để thông qua việc cơ quan thuế tác động, can thiệp kịp thời và xử lý nghiêm các trường hợp có hành vi vi phạm thời hạn nộp thuế nhằm nâng cao ý thức tuân thủ của NNT

Quản lý nợ thuế để đảm bảo cơ quan thuế có biện pháp thu nợ phù hợp, hiệu quả; mặt khác QLN thuế là một thước đo để đánh giá hiệu quả của công tác quản lý thuế, góp phần nâng cao hiệu quả của các chức năng khác (như: thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế)

1.2.2 Cưỡng chế nợ thuế

1.2.2.1 Khái niệm và nội dung cưỡng chế nợ thuế

Khái niệm cưỡng chế nợ thuế

Cưỡng chế nợ thuế là việc cơ quan thuế sử dụng các biện pháp nghiệp vụ theo quy định của Pháp luật đế buộc ngưới nộp thuế phải thực hiện nghĩa vụ thuế

Nội dung của cưỡng chế nợ thuế

Để đảm bảo mục tiêu buộc NNT phải tuân thủ quyết định hành chính thuế, công tác CCNT có nội dung cơ bản là thông báo cho người nộp thuế biết trách nhiệm phải thực hiện nghĩa vụ thuế và những hậu quả có thể phải chịu nếu không thực hiện Đồng thời bằng các biện pháp cưỡng chế như thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng, thu hồi giấy phép đăng ký kinh doanh… để buộc NNT phải thực hiện nghĩa vụ thuế hoặc cưỡng chế chuyển tài sản của người nộp thuế do bên thứ ba nắm giữ vào tay nhà nước đảm bảo thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế

1.2.2.2 Đối tượng áp dụng

a) Đối với người nộp thuế

- Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế đã quá 90 (chín mươi) ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế, hết thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và của cơ quan nhà nước có thẩm quyền

- Người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế có hành vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản

- Người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính

về thuế trong thời hạn 10 (mười) ngày kể từ ngày nhận được quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế Trường hợp quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế có thời hạn thi hành nhiều hơn 10 (mười) ngày mà NNT không chấp hành theo thời hạn ghi trên quyết định xử phạt (trừ trường hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉ thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế)

b) TCTD không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và Luật Xử lý vi phạm hành chính

c) Tổ chức bảo lãnh nộp tiền thuế cho NNT: quá thời hạn quy định 90 (chín mươi) ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo văn bản chấp thuận của

cơ quan thuế mà NNT chưa nộp đủ vào NSNN thì bên bảo lãnh bị cưỡng chế theo quy định của Luật Quản lý thuế và Luật Xử lý vi phạm hành chính

d) KBNN không thực hiện việc trích chuyển tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế mở tại kho bạc nhà nước để nộp vào NSNN theo quyết định

xử phạt vi phạm hành chính về thuế của cơ quan thuế

đ) Tổ chức, cá nhân có liên quan không chấp hành các quyết định xử phạt

vi phạm hành chính về thuế của cơ quan có thẩm quyền

1.2.2.3 Nguyên tắc thực hiện khi áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế

Nguyên tắc thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế được thực hiện theo quy định tại Điều 93 Luật Quản lý thuế và điểm 26 Điều 1 Luật sửa đổi bổ sung Luật Quản lý thuế

- Thực hiện cưỡng chế đúng trình tự các biện pháp cưỡng chế theo quy định

- Nếu biện pháp CC đang áp dụng hết thời hạn thi hành, nhưng việc áp dụng biện pháp đó vẫn có thể thu hồi đủ số tiền nợ thuế và người nợ thuế vẫn còn đủ điều kiện để thực hiện biện pháp cưỡng chế đang áp dụng, thì cơ quan thuế tiếp tục áp dụng biện pháp cưỡng chế đó mà không cần chuyển sang biện pháp cưỡng chế kế tiếp

- Nếu đang áp dụng biện pháp cưỡng chế sau, nhưng có đủ cơ sở xác định việc áp dụng biện pháp CC trước có hiệu quả hơn, có thể ban hành 01 (một) quyết định khác để áp dụng lại biện pháp cưỡng chế trước, đồng thời chấm dứt hiệu lực của quyết định áp dụng biện pháp cưỡng chế sau đang áp dụng

- Trong trường hợp NNT có hành vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản thì người có thẩm quyền ra QĐCC quyết định việc áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp để đảm bảo thu hồi nợ thuế kịp thời vào NSNN

1.2.2.4 Quy trình cưỡng chế nợ thuế

Hiện nay việc cưỡng chế nợ thuế được thực hiện bằng nhiều biện pháp khác nhau gồm có:

- Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế tại KBNN, tổ chức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản;

- Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập;

- Thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng;

- Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên;

- Thu tiền, tài sản của đối tượng bị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân khác nắm giữ;

- Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề

Các biện pháp cưỡng chế được thực hiện theo quy trình chung như sau: Bước 1: Lập danh sách đối tượng phải xác minh thông tin

Hàng tháng, ngay sau ngày ban hành thông báo tiền thuế, tiền phạt và tiền chậm nộp, công chức CCNT lập danh sách đối tượng chuẩn bị áp dụng biện pháp cưỡng chế hoặc chưa thực hiện cưỡng chế theo trình tự:

- Xác định đối tượng chuẩn bị áp dụng BP cưỡng chế

- Xác định các đối tượng tạm dừng CC hoặc chưa thực hiện cưỡng chế Bước 2: Thu thập và xác minh thông tin của đối tượng chuẩn bị cưỡng chế

- Căn cứ vào danh sách đối tượng bị áp dụng các biệp pháp cưỡng chế, cơ quan thuế thực hiện lập danh sách xác minh thông tin phù hợp với từng biện pháp Việc xác minh thông tin được thực hiện từ các tổ chức, cá nhân sau:

+ Từ cơ quan thuế

+ Từ đối tượng bị cưỡng chế

+ Từ các bên có liên quan

- Trình và ký văn bản xác minh thông tin

Bước 3: Tổng hợp danh sách các trường hợp phải cưỡng chế bằng biện pháp tiếp theo

Căn cứ vào danh sách đối tượng đã xác minh thông tin, lập danh sách áp dụng các biện pháp hiện cưỡng chế theo tiêu chí được thủ trưởng cơ quan thuế phê duyệt

Quay lại biện pháp trước: Trường hợp đã ban hành QĐCC bằng biện pháp tiếp theo mà có thông tin, điều kiện để thực hiện biện pháp trước thì chuyển các trường hợp này vào danh sách áp dụng biện pháp cưỡng chế trước

Bước 4: Ban hành quyết định cưỡng chế

Căn cứ vào danh sách áp dụng các biện pháp cưỡng chế theo hướng dẫn,

cơ quan thuế lập quyết định cưỡng chế

Bước 5: Gửi quyết định cưỡng chế

Đối với đối tượng bị cưỡng chế

+ Đối tượng bị cưỡng chế thuộc các trường hợp: có số tiền thuế nợ lớn; thời gian tiền thuế nợ kéo dài; ảnh hưởng cân đối ngân sách trên địa bàn; gây bức xúc cho xã hội, ảnh hưởng an ninh trật tự trên địa bàn thì bộ phận cưỡng chế giao quyết định cưỡng chế trực tiếp cho đối tượng bị cưỡng chế

+ Đối tượng bị cưỡng chế thuộc các trường hợp: có trụ sở/nơi cư trú không cùng địa bàn huyện với cơ quan thuế hoặc trên cùng địa bàn huyện nhưng

thuộc vùng sâu, vùng xa, biên giới, hải đảo hoặc các trường hợp có khó khăn khác thì bộ phận hành chính gửi quyết định cưỡng chế qua bưu điện bằng hình thức bảo đảm Trường hợp gửi QĐCC qua bưu điện bằng hình thức bảo đảm mà

bị trả lại thì tiếp tục gửi đến lần thứ ba

Đối với cơ quan, tổ chức có liên quan

+ Đối với cơ quan, tổ chức có trụ sở cùng địa bàn huyện với cơ quan thuế thì giao trực tiếp quyết định cưỡng chế cho cơ quan, tổ chức liên quan đến việc thi hành quyết định hành chính thuế

+ Đối với cơ quan, tổ chức có trụ sở không cùng trên địa bàn huyện với

cơ quan thuế hoặc trên cùng địa bàn huyện nhưng thuộc vùng sâu, vùng xa, biên giới, hải đảo hoặc các trường hợp khó khăn khác thì gửi quyết định cưỡng chế qua bưu điện bằng hình thức bảo đảm đến cơ quan, tổ chức liên quan đến việc thi hành quyết định hành chính thuế

+ Trường hợp cưỡng chế cần sự phối hợp của UBND cấp xã/phường/thị trấn thì QĐCC phải được gửi đến Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp xã/phường/thị trấn nơi tổ chức cưỡng chế trước khi thi hành để phối hợp thực hiện

Bước 6: Đăng tải quyết định cưỡng chế lên trang thông tin điện tử ngành thuế

Cơ quan thuế ban hành quyết định cưỡng chế đăng tải Quyết định cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng, Thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng và Thông báo hóa đơn tiếp tục có giá trị sử dụng lên trang thông tin điện tử ngành thuế

1.2.3 Mối quan hệ giữa quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế là hai nội dung khác biệt và độc lập với nhau nhưng chúng có mối quan hệ mật thiết, tương hỗ và bổ sung cho nhau

Quản lý nợ là cơ sở để lựa chọn, thực hiện các biện pháp CCNT Thông qua phân loại nợ, các tiêu chí đánh giá rủi ro trong quản lý nợ, cơ quan thuế xác định được những khoản nợ cần ưu tiên tập trung để thu nợ Đồng thời, trên cơ sở đó xác định các biện pháp cưỡng chế phù hợp với từng đối tượng nợ thuế Chẳng hạn như

có những trường hợp qua phân loại nợ nhận thấy chưa cần áp dụng các biện pháp cưỡng chế, hoặc xác định được những khoản nợ khó thu cần áp dụng các biện pháp

cưỡng chế như: trích tiền gửi tại KBNN, tổ chức tín dụng…

Quản lý nợ thuế tốt dẫn đến việc đôn đốc của cơ quan thuế đối với người

nợ thuế phát huy hiệu quả, làm cho số lượng các khoản nợ khó thu giảm, và điều này có tác động làm giảm khối lượng công việc cưỡng chế thuế

Ở chiều tác động ngược lại, việc cưỡng chế nợ thuế được thực hiện có hiệu quả sẽ trực tiếp làm cho số nợ tiền thuế giảm và số lượng các khoản nợ đang theo dõi ở cơ quan thuế giảm đi Khi số lượng các khoản nợ giảm thì khối lượng công việc QLN cũng giảm, tức là cưỡng chế nợ thuế có hiệu quả, làm giảm bớt khối lượng công việc cho quản lý nợ thuế

Tóm lại, công tác quản lý nợ thuế và CCNT có mối quan hệ tác động qua lại với nhau, bổ sung cho nhau cùng phát triển để đạt hiệu quả cao Do vậy, trên thực tế việc nghiên cứu nâng cao hiệu quả QLN thuế cũng chính là để hoàn thiện và nâng cao hiệu quả của công tác CCNT, góp phần nâng cao năng lực quản lý thuế nói chung

1.3 Tiêu chí đánh giá công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế

1.3.1 Tiêu chí đánh giá công tác quản lý nợ thuế

(1) Nhóm tiêu chí về doanh nghiệp nợ thuế và số tiền thuế nợ

- Số lượng và tỷ lệ DN nợ thuế năm báo cáo trên tổng số DN quản lý

DNT

QL

N T

N

Trong đó: TDNT : Tỷ lệ doanh nghiệp nợ thuế

N: Số doanh nghiệp nợ thuế

NQL: Số doanh nghiệp quản lý

- Tỷ lệ nợ thuế thời điểm 31/12 năm báo cáo so với tổng thu ngân sách

NT NT TNS

P T P

Trong đó: TNT : Tỷ lệ nợ thuế

PNT: Tổng tiền thuế nợ tại thời điểm 31/12

PTNS: Tổng thu ngân sách năm báo cáo

- Tỷ lệ nợ chờ điều chỉnh và nợ chờ xử lý thời điểm 31/12 so với tổng số tiền nợ thuế năm báo cáo

C C

Đ NT

P P

Trong đó: TĐC: Tỷ lệ nợ chờ điều chỉnh

PĐC: Tiền thuế nợ chờ điều chỉnh tại thời điểm 31/12

PNT: Tổng tiền thuế nợ tại thời điểm 31/12

XL XL NT

P T P

= x 100 (1.4) Trong đó: TXL: Tỷ lệ nợ chờ xử lý

PXL: Tiền thuế nợ chờ xử lý tại thời điểm 31/12

PNT: Tổng tiền thuế nợ tại thời điểm 31/12 (2) Nhóm tiêu chí về số tiền nợ thuế thu được hằng năm

- Tỷ lệ giữa số tiền thuế nợ thu được năm báo cáo tăng hay giảm so với năm trước

- Kết quả thu nợ phân loại theo từng tuổi nợ thời điểm 31/12 năm báo cáo

so với năm trước là bao nhiêu phần trăm

(3) Đánh giá việc thực hiện xử lý hồ sơ theo quy trình

- Thực hiện ban hành thông báo nợ theo quy trình đối với tất cả các trường hợp nợ thuế: 100% các đối tượng nợ thuế

- Xử lý các văn bản, hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, gia hạn nộp thuế, nộp dần tiền thuế nợ, miễn tiền chậm nộp, hoàn kiêm bù trừ: Đảm bảo 100% hồ sơ được xử lý đúng hạn, đúng quy trình, không có hồ sơ xử lý chậm

- Xử lý tiền thuế đã nộp NSNN đang chờ điều chỉnh; khó thu (trừ trường hợp

đã được xóa nợ) và một số nguyên nhân gây chênh lệch tiền thuế nợ: Đảm bảo 100% hồ sơ được xử lý đúng hạn, đúng quy trình, không có hồ sơ xử lý chậm

- Về chế độ báo cáo: 100% Báo cáo được gửi đúng thời gian quy định Hằng năm căn cứ vào dữ liệu các năm trước do Cục Thuế các tỉnh báo cáo, tình hình dự báo kinh tế của năm tiếp theo và năm hiện tại Tổng cục Thuế

sẽ giao số liệu kế hoạch cụ thể cho nhóm 1 và nhóm 2 về quản lý nợ thuế cho

từng Cục Thuế, riêng nhóm tiêu chí 3 thì đều phải đạt 100%

(4) Về thực hiện quy trình quản lý nợ

- Đánh giá việc thực hiện các bước theo quy trình quản lý nợ thuế

1.3.2 Tiêu chí đánh giá công tác cưỡng chế nợ thuế

(1) Tiêu chí số nợ thuế thu được qua cưỡng chế

Đây là một chỉ tiêu quan trọng để đánh giá việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế thuế đã thực hiện bởi vì mục đích cuối cùng của Cơ quan thuế khi áp dụng cưỡng chế chính là thu được tiền nợ thuế vào NSNN

TCC TCC

CC

P T

P

Trong đó: TTCC: Số thuế nợ thu được qua cưỡng chế

PTCC: Số tiền thuế nợ thu được qua cưỡng chế

PCC: Tổng số tiền thực hiện cưỡng chế (2) Chỉ tiêu Tỷ lệ số cuộc cưỡng chế thành công/Tổng số đối tượng đã thực hiện cưỡng chế thuế:

Chỉ tiêu Tỷ lệ số cuộc cưỡng chế thành công/Tổng số đối tượng đã thực hiện cưỡng chế thuế là một chỉ tiêu đi song song với Chỉ tiêu số nợ thuế thu được qua cưỡng chế Chỉ tiêu này cũng cho biết việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế thuế đã thực hiện trong một thời kỳ như thế nào? Việc thực hiện cưỡng chế thành công có nghĩa là khi thực hiện cưỡng chế đã theo đúng quy trình, thu được một tiền thuế nợ vào NSNN Tuy nhiên đối với trường hợp cụ thể khi áp dụng biện pháp cưỡng chế được coi là thành công là việc hoàn thành theo đúng quy trình, khép kín hồ sơ để đóng mã số thuế của doanh nghiệp bởi vì các trường hợp cụ thể này doanh nghiệp đã không còn khả năng thanh toán các khoản nợ

CCTC CCTC

THCC

N T

N

Trong đó: TCCTC: Tỷ lệ cuộc cưỡng chế thành công

NCCTC: Số cuộc cưỡng chế thành công

NTHCC: Tổng số cuộc thực hiện cưỡng chế

(3) Về thực hiện quy trình cưỡng chế nợ thuế

- Đánh giá việc thực hiện các bước theo quy trình CCNT

1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Công tác QLN&CCNT trong quá trình thực hiện thường bị ảnh hưởng bởi một số yếu tố khách quan và yếu tố chủ quan nhất định:

1.4.1 Nhóm yếu tố chủ quan

Thứ nhất, tính phù hợp của Quy trình quản lý nợ thuế và quy trình cưỡng chế nợ thuế so với thực tiễn quản lý Các quy trình hợp lý hay không hợp lý sẽ

có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế vì

nó ảnh hưởng trực tiếp đến thao tác nghiệp vụ của cán bộ được giao thực hành công tác

Thứ hai, các công cụ hỗ trợ quản lý thuế như hệ thống phần mềm hỗ trợ

về kê khai kế toán thuế, phần mềm quản lý thuế tập trung TMS cũng là yếu tố quan trọng tác động đến công tác quản lý nợ thuế

Thứ ba, chính sách, pháp luật là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến công tác QLN&CCNT Chính sách, pháp luật phải đồng bộ, phù hợp với tình hình thực tế Trong trường hợp NNT không có khả năng nộp thuế, nợ đọng kéo dài nhưng cơ quan thuế vẫn tính phạt chậm nộp càng làm cho số nợ đọng tăng lên, làm cho việc quản lý thu nợ gặp nhiều khó khăn Khi đó việc đánh giá hiệu quả công tác QLN&CCNT không chính xác

Thứ tư, trình độ nghiệp vụ và trách nhiệm đối với công việc của người cán

bộ làm công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế

1.4.2 Nhóm yếu tố khách quan

Thứ nhất, tình hình kinh tế xã hội tại từng thời điểm và từng địa phương

có ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế Khi nền kinh tế gặp khó khăn, doanh nghiệp gặp khó khăn về vốn không có khả năng nộp thuế đúng thời hạn hoặc cố tình chây ỳ nộp thuế dù biết sẽ bị phạt chậm nộp

từ phía cơ quan thuế

Thứ hai, sự phối hợp của các cơ quan hữu quan với cơ quan thuế trong công tác QLN&CCNT cũng rất quan trọng Điển hình là trường hợp cung cấp số

dư tài khoản tiền gửi ngân hàng; hoặc tại một số địa phương, hệ thống chính trị nếu không quan tâm chỉ đạo sát sao các cơ quan chức năng trong công tác phối hợp với cơ quan thuế để đôn đốc, cưỡng chế nợ thì cũng làm cho công tác thu

nợ gặp khó khăn

Thứ ba, đặc điểm của nền kinh tế cũng là một yếu tố tác động đến công tác QLN&CCNT Theo thống kê của các nhà nghiên cứu về thuế thì nền kinh tế lạc hậu ý thức tuân thủ pháp luật của NNT thường không cao Đây là một yếu tố tác động quan trọng đến hiệu quả công tác QLN&CCNT Giả sử ý thức tuân thủ, chấp hành pháp luật của đối tượng nộp thuế không tốt, cố tình chây ỳ không nộp thuế, hoặc trường hợp do chính sách quy định chưa rõ thì đối tượng nộp thuế sẽ

cố tình áp dụng tính thuế sai, khi cơ quan thuế phát hiện ra truy thu thì lại khiếu nại, cố tình không nộp

1.5 Bài học kinh nghiệm về Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế Thành phố Hà Nội

Nhiều năm qua, công tác quản lý nợ thuế luôn được Cục Thuế TP Hà Nội xác định là nhiệm vụ trọng tâm, xuyên suốt trong chỉ đạo, điều hành và thực hiện nhiệm vụ Giữ vai trò là một trong những cơ quan thuế quản lý số lượng người nộp thuế lớn nhất cả nước, Cục Thuế TP Hà Nội luôn chú trọng xây dựng phương án xử lý nhằm đẩy mạnh thu hồi nợ đọng thuế

Để công tác thu hồi nợ hiệu quả, việc đầu tiên là phải phân loại được các loại nợ thuế cũng như phân loại, phân tích, nắm bắt, giám sát chặt chẽ tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp Ngoài ra, Cục Thuế TP Hà Nội cũng xây dựng cơ sở dữ liệu của cơ quan Thuế và liên tục rà soát, chuẩn hóa

dữ liệu nợ Từ đó, đơn vị sẽ phân tích, đánh giá, nhận định theo từng nhóm nợ, từng người nộp thuế để có giải pháp đôn đốc phù hợp Tiếp đó, cơ quan Thuế thực hiện đôn đốc và áp dụng các biện pháp cưỡng chế theo quy định như ban hành thông báo tiền thuế nợ và tiền chậm nộp, cưỡng chế trích tiền từ tài khoản, cưỡng chế hóa đơn… trên tinh thần lắng nghe, chia sẻ, động viên, nhưng cũng kiên quyết đối với các đối tượng chây ỳ nợ thuế

Do làm tốt công tác quản lý nợ, trong năm 2018 đã thu hồi 12.100 tỷ đồng

số tiền thuế nợ đọng, đóng góp quan trọng trong kết quả thu ngân sách Tổng số

nợ thuế do Cục Thuế Hà Nội quản lý đến 31/12/2018 giảm 700 tỷ đồng (-3,6%)

so với 31/12/2017, trong đó nợ trên dưới 90 ngày (nợ có khả năng thu) giảm 2.233 tỷ đồng (-15,8%) Đáng chú ý là số nợ đọng thuế trên dưới 90 ngày năm sau giảm so với năm trước Cụ thể, năm 2016 giảm 14,3% so với 2015, năm

2017 giảm 24,2% so với 2016; năm 2018 giảm 15,8% so với 2017

Từ đầu năm 2018 đến nay, Cục Thuế TP Hà Nội đã đăng công khai trên website của Cục Thuế 1.627 đơn vị nợ tiền thuế, phí, các khoản thu liên quan đến đất, với tổng số tiền nợ là hơn 6.350 tỷ đồng Kết quả sau khi đăng công khai, đã có

660 doanh nghiệp và dự án nộp hơn 516,9 tỷ đồng Bên cạnh việc đôn đốc quyết liệt, thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định đối với các đơn vị chây ỳ, Cục Thuế TP Hà Nội cũng luôn lắng nghe, nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh và tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế Cụ thể, Cục Thuế TP Hà Nội đưa ra các giải pháp như: Giải quyết xuất lẻ hóa đơn, hướng dẫn người nộp thuế gửi

hồ sơ không tính tiền chậm nộp theo quy định, tổ chức đối thoại, trả lời công văn hướng dẫn vướng mắc cho người nộp thuế

Năm 2018 dưới sự chỉ đạo của UBND TP Hà Nội, Cục Thuế TP Hà Nội

đã tiếp tục triển khai hoạt động hiệu quả vai trò là thành viên ban chỉ đạo đôn đốc thu hồi nợ thuế Thời gian tới, Cục Thuế TP Hà Nội sẽ tiếp tục phối hợp với các cơ quan liên quan, đề xuất các cấp có thẩm quyền áp dụng các biện pháp cưỡng chế quyết liệt hơn, đặc biệt đối với các doanh nghiệp, các chủ đầu tư có nguồn tiền nhưng cố tình chây ỳ, không hoàn thành nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Công tác đôn đốc, thu hồi nợ đọng thuế được đẩy mạnh, các sở, ngành, quận, huyện, thị

xã đều vào cuộc với sự quyết tâm cao trong việc phối hợp để đôn đốc, thu hồi nợ đọng thuế và xử lý các vướng mắc nhằm giảm số nợ đọng thuế

Bên cạnh các giải pháp quản lý nợ theo quy trình, quy định như: Thực hiện tốt công tác chuẩn hóa cơ sở dữ liệu; ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin, cưỡng chế tài khoản ngân hàng, hóa đơn; công khai danh sách các doanh nghiệp nợ thuế hàng tháng… Cục Thuế Hà Nội đã chủ động phối hợp với các

sở, ngành và đơn vị liên quan đẩy mạnh tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp, tạo mọi điều kiện thuận lợi để các doanh nghiệp thụ hưởng đầy đủ ưu đãi theo pháp luật, từ đó doanh nghiệp tiếp tục sản xuất kinh doanh, có dòng tiền và nộp thuế vào ngân sách nhà nước Kiên quyết không cấp mới dự án nếu doanh nghiệp nợ thuế

Thực hiện chỉ đạo của Cục Thuế Hà Nội, các Chi cục Thuế đã tham mưu với UBND quận, huyện thành lập Ban chỉ đạo và các tổ công tác đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với UBND các phường, cũng như hội đồng tư vấn thuế các phường trong công tác quản lý thuế, phí và lệ phí tại địa bàn, nhằm phát hiện và đưa vào quản lý kịp thời các nguồn thu mới phát sinh, hạn chế tối đa nợ thuế tăng đối với các cá nhân kinh doanh Căn cứ danh sách các đơn vị nợ, các khoản thu từ đất và các cá nhân kinh doanh nợ thuế, thực hiện đôn đốc, báo cáo với Ban chỉ đạo thu hồi nợ thuế để có giải pháp tháo gỡ kịp thời

Cùng với việc kiểm tra, giám sát, tháo gỡ khó khăn để doanh nghiệp nộp tiền nợ thuế, với các trường hợp cố tình chây ỳ nợ thuế, sẽ tiếp tục đăng công khai

và thực hiện cưỡng chế “Trong quá trình theo dõi, cơ quan thuế phát hiện và đôn đốc, ngăn chặn kịp thời số nợ đọng thuế mới phát sinh Đồng thời tham mưu UBND thành phố thực hiện không cấp phép dự án đầu tư mới, điều chỉnh quy hoạch dự án đối với các chủ đầu tư còn đang nợ đọng nghĩa vụ với NSNN để đảm bảo không tăng nợ mới Phối hợp với các sở, ngành đôn đốc thu hồi nợ thuế

Cùng với việc chủ động các giải pháp quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, Cục Thuế Hà Nội phối hợp với cơ quan tài nguyên - môi trường đôn đốc chủ đầu tư khẩn trương hoàn thiện hồ sơ để đẩy nhanh tiến độ quyết định giao đất, xác định kịp thời tiền sử dụng đất để tổ chức thu, kiểm tra việc sử dụng đất đối với các tổ chức, cá nhân thuê đất; phối hợp trong việc quản lý các tổ chức và cá nhân thuê đất, nộp các khoản nợ nghĩa vụ về đất

Phối hợp với cơ quan công an trong việc xử lý đối với các hành vi nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế, trốn thuế, mua, bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, giả mạo hồ sơ của cơ quan thuế

CHƯƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ

NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ

HUYỆN THỦY NGUYÊN, HẢI PHÒNG 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng

2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội của huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng 2.1.1.1 Điều kiện tự nhiên

Huyện Thủy Nguyên, phía Đông là thành phố Quảng Yên và huyện Yên Hưng tỉnh Quảng Ninh, ranh giới là sông Bạch Đằng; Phía Tây giáp với huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương, ranh giới là sông Kinh Thầy; phía Nam là huyện Cát Hải, các quận Hải An, quận Ngô Quyền, quận Hồng Bàng và huyện An Dương, ranh giới là cửa sông Nam Triệu; Phía Bắc giáp với các huyện Đông Triều, thành phố Uông Bí của tỉnh Quảng Ninh Huyện Thủy Nguyên được thiên nhiên ban tặng nhiều điều kiện tự nhiên thuận lợi, địa hình của huyện Thủy Nguyên khá đa dạng, dốc từ phía Tây Bắc xuống Đông Nam, vừa có núi đất, núi đá vôi, vừa có đồng bằng và hệ thống sông hồ dày đặc (hệ thống sông Kinh Thầy, Sông Giá, ) Đây chính là những điều kiện tự nhiên thuận lợi để huyện Thủy Nguyên phát triển nền kinh tế đa dạng về lĩnh vực ngành, nghề

2.1.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội

Tình hình phát triển kinh tế - xã hội trên địa bàn huyện Thủy Nguyên đến năm 2018 tiếp tục ổn định và đạt được nhiều kết quả tích cực Một số khoản thu ngân sách vẫn đạt được kết quả tốt như: Tổng thu ngoài quốc doanh, Thu trước

bạ, Tiền thuê đất,thuế trước bạ, thuế thu nhập cá nhân,

Với vị trí địa lý và môi trường đầu tư thuận lợi, huyện Thủy Nguyên đã và đang đón nhận nhiều dự án đầu tư lớn như: Dự án nhà máy nhiệt điện Hải Phòng, Khu công nghiệp Vsip Hải Phòng, đảo Vũ Yên Và là một trong những địa bàn trên cả nước đang trong quá trình đô thị hóa, Kinh tế - xã hội phát triển nhanh, cuộc sống trở nên sôi động, bởi vậy mà sự phát triển được tổ chức hoạt động dưới những loại hình doanh nghiệp khác nhau: công ty cổ phần, công ty TNHH 1 thành viên, Công ty TNHH 2 thành viên trở lên, doanh nghiệp tư nhân,

Hợp tác xã, hộ kinh doanh cá thể và các hình thức khác được nâng lên một cách

rõ rệt

Một điểm thuận lợi nữa là nhờ sự lãnh đạo đúng đắn của các cấp lãnh đạo trên địa bàn huyện, sự khuyến khích và hỗ trợ từ các cấp chính quyền địa phương và sự nỗ lực không ngừng của người dân trên địa bàn huyện, nên các loại hình kinh tế trên địa bàn huyện phát triển ổn định hàng năm, thu hút lao động và tăng thu nhập cho người dân

Theo số liệu thống kê của Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên, trong những năm vừa qua số cơ sở kinh doanh phát sinh ngày càng tăng: Tình hình NNT các năm: 2014 (204 hộ kinh doanh mới; 312 doanh nghiệp mới); 2015 (242 hộ kinh doanh mới; 375 doanh nghiệp mới); 2016 (279 hộ kinh doanh mới; 418 doanh nghiệp mới); 2017 (305 hộ kinh doanh mới; 478 doanh nghiệp mới thành lập), tuy nhiên bên cạnh đó có nhiều cơ sở kinh doanh không đủ năng lực về vốn, về chuyên môn, trình độ đã có đơn xin ngừng, nghỉ kinh doanh và giải thể

Tuy còn nhiều khó khăn thách thức, nhưng với mục tiêu xác định phát triển kinh doanh là chiến lược, mang lại nguồn thu chủ yếu, xây dựng và phát triển kinh tế, xã hội của huyện, nhận được sự quan tâm chỉ đạo sát sao của các cấp, ban ngành trong toàn huyện

2.2 Cơ cấu tổ chức, chức năng nhiệm vụ Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng

Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên là cơ quan thuế trực thuộc Cục Thuế

TP Hải Phòng, có trụ sở tại: Thôn 5, xã Thủy Sơn - huyện Thủy Nguyên - TP Hải Phòng Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên chịu sự lãnh đạo của cơ quan thuế cấp trên và của cơ quan chính quyền các cấp từ trung ương đến địa phương, trực thuộc hệ thống quản lý thu thuế của Nhà nước Là cơ sở trực tiếp tổ chức quản lý thu thuế dựa theo dự toán được giao hàng năm, thực hiện các công tác quản lý kê khai thuế, thu thuế trên địa bàn huyện, quyết toán thuế và đánh giá kết quả, kiểm tra xử lý các trường hợp vi phạm pháp luật về thuế, giải quyết đơn khiếu nại theo thẩm quyền theo quy định của pháp luật về quản lý thuế

Căn cứ vào phân cấp chức năng, nhiệm vụ của từng cấp cơ quan quản lý thuế cùng với việc thực hiện theo Luật quản lý thuế, Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên trực tiếp quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ, hợp tác xã, hộ kinh doanh cá thể, các đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân (không thông qua khấu trừ tại nguồn), các khoản thu lệ phí trước bạ, thu thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế nhà đất, các loại phí, lệ phí phát sinh trên địa bàn huyện Thủy Nguyên và các sắc thuế mới ban hành trong giai đoạn 2013-

2016 theo chương trình cải cách của Nhà nước Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên thực hiện tất cả các chức năng, nhiệm vụ quản lý thuế theo Luật quản lý thuế, trừ nhiệm vụ thanh tra thuế

Theo chức năng, nhiệm vụ đã được xác định, cơ cấu tổ chức của hệ thống Tổng Cục Thuế được kiện toàn theo Quyết định số 503/QĐ -TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng Cục Thuế quy định về chức năng, nhiệm

vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế Hiện nay, Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên có ba (03) đồng chí lãnh đạo Chi cục, tám (08) Đội văn phòng Chi cục và sáu (06) Đội Thuế xã, thị trấn với tổng số 49 CBCC (số liệu của năm 2018)

Việc bổ nhiệm, miễn nhiệm CBCC tại Chi cục được thực hiện theo quy định về phân cấp quản lý cán bộ của Bộ trưởng Bộ tài chính Chi cục trưởng Chi cục Thuế chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục Thuế thành phố Hải Phòng về toàn bộ hoạt động của Chi cục; Phó Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng về các lĩnh vực công tác được phân công, phân nhiệm Các Đội trực thuộc Chi cục thực hiện chức năng, nhiệm vụ theo quy định và chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng và Phó chi cục trưởng quản lý trực tiếp Cơ cấu tổ chức tại Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên được thể hiện theo sơ đồ sau:

(Nguồn Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên) Hình 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên Tại Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên, công tác quản lý nhà nước về thuế được tổ chức, thực hiện theo các chức năng, nhiệm vụ ở các Đội thuế như sau:

- Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế: có chức năng tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về các chính sách thuế, văn bản pháp luật về thuế, hỗ trợ NNT, người dân, các tổ chức, cơ quan, trên địa bàn quản lý theo pháp luật về thuế

- Đội Kê khai - Kế toán thuế & Tin học: thực hiện chức năng đăng ký thuế

và cấp mã số thuế theo yêu cầu của NNT trên địa bàn huyện quản lý; tiếp nhận,

xử lý hồ sơ khai thuế, hồ sơ gia hạn nộp thuế, hồ sơ hoàn thuế và các hồ sơ, chứng từ khác liên quan đến nghĩa vụ thuế của NNT theo quy định của pháp luật; Thực hiện công tác kế toán thuế theo phân công, phân cấp quản lý; lập danh mục, danh sách, và tiến hành cập nhật, lưu trữ thông tin quản lý hồ sơ của NNT trên địa bàn quản lý; quản lý hệ thống thiết bị tin học tại chi cục thuế; triển khai, cài đặt, bảo dưỡng hệ thống CNTT, hệ thống mạng nội bộ, hướng dẫn CBCC thuế sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế

Đội kiểm tra thuế

số 1;

số 2

Đội

QL thu LPTB

và thu khác

Đội QLN

và cưỡng chế nợ thuế

Đội tổng hợp nghiệ

p vụ

dự toán

Đội kê khai

kế toán thuế

& TH

- Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế: Có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu nợ tiền thuế và đưa ra các biện pháp cưỡng chế thu tiền nợ thuế , tiền phạt , tiền chậm nộp đối với NNT mà chi cục thuế quản lý; Phân loại nợ thuế của NNT theo các chỉ tiêu đề ra, thu nhập các thông tin về NNT còn nợ tiền thuế; đề xuất các biện pháp xử lý thu nợ tiền thuế, tiền phạt,

- Đội Kiểm tra thuế: Có chức năng thực hiện kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, nộp thuế của NNT; giải quyết khiếu nại, tố cáo của NNT theo quy định; trực tiếp chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước trong phạm vi quản lý của Chi cục thuế; Xác định các trường hợp NNT có dấu hiệu bỏ trốn, trốn thuế, gian lận thuế để không phải thực hiện nghĩa vụ thuế để kịp thời có các biện pháp giải quyết; xử lý đối với NNT có hành vi vi phạm pháp luật về thuế khi kiểm tra phát hiện; Thực hiện kiểm tra thuế của đối tượng nộp thuế tại trụ sở NNT hoặc thực hiện kiểm tra thuế của đối tượng nộp thuế tại Chi cục thuế

- Đội Tổng hợp- Nghiệp vụ- Dự toán: Thực hiện nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế để tổ chức, xây dựng chương trình, kế hoạch dự toán thu ngân sách nhà nước được giao của chi cục thuế trong năm tính thuế; tiến hành tổng hợp, phân tích, đánh giá tình hình thực hiện nhiệm vụ quản lý thu thuế của các đội thuộc Chi cục thuế

- Đội Hành chính -Nhân sự -Tài vụ - Ấn chỉ: Có chức năng thực hiện công tác quản lý hành chính, văn thư, lưu trữ tài liệu, chứng từ phục vụ các hoạt động trong nội bộ Chi cục thuế; thực hiện công tác quản lý nhân sự trong phạm

vi Chi cục thuế; quản lý tài chính, quản lý cơ sở vật chất, trang thiết bị, phương tiện làm việc tại Chi cục thuế; quản lý ấn chỉ thuế trong địa bàn Chi cục thuế quản lý

- Đội Quản lý thu lệ phí trước bạ và Thu khác: Có chức năng quản lý thu

lệ phí trước bạ và các khoản thu về đất bao gồm: thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tiền thuê đất, phí, lệ

phí và các khoản thu khác (bao gồm cả thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng tài sản, nhận thừa kế, nhận quà tặng có giá trị phải đăng ký sở hữu hoặc sử dụng) phát sinh trong phạm vi Chi cục thuế quản lý; xử lý trường hợp NNT có hành vi vi phạm pháp luật khi thực hiện nghĩa vụ nộp các khoản thu về đất, lệ phí trước bạ và các khoản thu khác theo quy định

- Đội Thuế liên xã, thị trấn: có nhiệm vụ quản lý thu thuế đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh của các tổ chức, hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn xã, thị trấn được phân công quản lý (gồm các hộ kinh doanh thương mại, sản xuất, vận tải và dịch vụ, hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; tiền thuê đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, ); Nắm rõ tình hình sản xuất kinh doanh của tổ chức, cá nhân kinh doanh trên địa bàn quản lý; thực hiện công khai mức thuế và đôn đốc thu thuế của các tổ chức, cá nhân kinh doanh theo quy định

Tổ chức bộ máy Chi cục cơ bản phù hợp xu hướng tổ chức quản lý thuế theo mô hình quản lý chức năng kết hợp với mô hình quản lý nhóm NNT mà Tổng Cục Thuế đã và đang thực hiện Tuy nhiên, trong việc phân bổ nguồn lực giữa các đội, đặc biệt các đội thuế liên xã, thị trấn, đội quản lý trực tiếp các nguồn thu NSNN hộ kinh doanh cá thể, công tác quản lý thu thuế vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ

Công tác quản lý thuế thực hiện theo các quy trình do Tổng Cục Thuế ban hành Tuy nhiên, trong hoạt động, mỗi Đội/Bộ phận có chức năng riêng nhưng luôn gắn kết không thể tách rời, trong một thể thống nhất và không hoàn toàn tách biệt, đều hướng tới mục đích là quản lý NNT đạt chất lượng cao, hoàn thành chỉ tiêu quản lý thu ngân sách được Nhà nước giao

Như vậy, để thực hiện tốt công tác quản lý thuế không chỉ dừng lại ở yêu cầu, đòi hỏi cao về chuyên môn nghiệp vụ cũng như đạo đức nghề nghiệp thuộc các bộ phận trực tiếp quản lý các nguồn thu ngân sách từ NNT mà yêu cầu đó còn được đặt ra đối với tất cả các Đội liên quan khác tại Chi cục

2.3 Tình hình thực hiện chỉ tiêu thu ngân sách của Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên giai đoạn 2014-2018

Trong thời gian qua, Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên được giao nhiệm

vụ quản lý tất cả các nguồn thu thuế, phí, lệ phí phát sinh trên địa bàn huyện Trong quá trình thực hiện nhiệm vụ, Chi cục đã áp dụng theo đúng các quy định trong luật quản lý thuế, các quy định về chức năng, quyền hạn của các đội trong

cơ quan thuế, các quyết định về quy trình quản lý thuế hiện hành Qua số liệu thực tế tại Chi cục, có bảng chỉ tiêu kết quả thu thuế thực tế của năm 2014-2018 như sau:

Bảng 2.1 Tình hình thực hiện thu NSNN giai đoạn 2014 – 2018

2.4 Đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên, Hải Phòng giai đoạn 2014-2018

2.4.1 Đánh giá thực trạng công tác Quản lý nợ thuế

2.4.1.1 Đánh giá theo các tiêu chí

(1) Nhóm tiêu chí về doanh nghiệp nợ thuế và số tiền thuế nợ

- Tiêu chí Số lượng và tỷ lệ DN nợ thuế năm báo cáo trên tổng số DN quản lý

Bảng 2.2 Thực trạng DN nợ thuế tại Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên từ

2017 /2016

2018 /2017

Số DN nợ

thuế 231 252 268 296 303 109,1 106,3 110,5 105,7 Tổng số

(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên)

Hình 2.2 Thực trạng số doanh nghiệp nợ thuế tại Chi cục thuế huyện Thủy

Nguyên giai đoạn 2014-2018