Kết quả đạt được cho thấy, công tác này có nhiều chuyển biến tích cực, song trước yêu cầu của thực tiễn và nhiệm vụ đề ra, công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doan
NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI
Khái quát nội dung về thuế
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của thuế a Khái niệm về thuế:
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc thực thi chức năng của quốc gia, là công cụ thiết yếu cho quản lý hành chính nhà nước Để đạt được các mục tiêu của cơ quan thuế, việc quản lý thuế cần được tổ chức theo mô hình phù hợp với sự phát triển kinh tế - xã hội.
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc từ các cá nhân và tổ chức cho Nhà nước, được quy định bởi pháp luật về mức độ và thời gian Nó không mang tính chất hoàn trả trực tiếp mà được sử dụng cho các mục đích chung của xã hội.
Thuế là khoản thu bắt buộc, đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp nguồn thu cho nhà nước, phục vụ cho các lợi ích quốc gia như cơ sở vật chất, giáo dục và quốc phòng Đây là nghĩa vụ của mỗi công dân, được ghi nhận trong hiến pháp của các quốc gia.
Khoản thuế là khoản thu không hoàn trả trực tiếp, nghĩa là công dân không nhận lại tiền thuế đã nộp mà được hưởng các dịch vụ công cộng do nhà nước cung cấp Người nộp thuế không có quyền yêu cầu hoàn lại trực tiếp, nhưng có thể bày tỏ ý kiến nếu số tiền thuế quá cao so với dịch vụ nhận được Ngoài ra, nhân dân có quyền kiểm tra việc chi tiêu ngân sách nhà nước thông qua đại biểu của họ tại các cơ quan đại diện.
Thuế là công cụ tài chính quan trọng, được quy định bởi pháp luật với mức thuế suất cụ thể do các cơ quan có thẩm quyền ban hành.
Thuế là công cụ quan trọng để điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô của Nhà nước Thông qua chính sách thuế, Nhà nước không chỉ thu ngân sách mà còn thực hiện chức năng kiểm soát, quản lý và khuyến khích sản xuất lưu thông hàng hóa Điều này giúp điều chỉnh các mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân theo hướng phát triển mà Nhà nước định hướng.
Điều tiết nền kinh tế thông qua thuế có hai mặt: kích thích và hạn chế Nhà nước thường xuyên điều chỉnh chính sách thuế để tác động vào cung-cầu, từ đó điều chỉnh chu kỳ kinh doanh, một đặc trưng của nền kinh tế thị trường.
Đảm bảo công bằng xã hội là điều quan trọng, khi tất cả các ngành nghề và thành phần kinh tế đều phải tuân thủ một hệ thống pháp luật thuế chung Điều này giúp bảo vệ quyền lợi và nghĩa vụ của mọi cá nhân, đồng thời thúc đẩy sự bình đẳng và công bằng trong xã hội.
1.1.3 Một số loại thuế liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp
Thuế GTGT là loại thuế áp dụng trên giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng, và được thu tại giai đoạn tiêu thụ.
Thuế TNDN là loại thuế áp dụng cho thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong một khoảng thời gian nhất định, thường là trong một kỳ kinh doanh.
Thuế Thu nhập cá nhân: Là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của cá nhân trong một kỳ tính thuế nhất định
Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế áp dụng cho một số hàng hóa và dịch vụ, nhằm điều tiết và hướng dẫn hoạt động sản xuất, tiêu dùng trong từng giai đoạn phát triển của mỗi quốc gia.
Thuế xuất nhập khẩu: Là loại thuế trực thu, tính trực tiếp trên trị giá các mặt hàng xuất khẩu và nhập khẩu
Nhà nước quy định nhiều khoản thu khác nhau thông qua các văn bản pháp quy, bao gồm Thuế tài nguyên, Phí, Lệ phí, Lệ phí trước bạ, cùng với các khoản thu liên quan đến đất đai như tiền thuê đất và tiền sử dụng đất.
Tổng cục Thuế có nhiệm vụ quản lý Nhà nước đối với các khoản thu nội địa trên toàn quốc, bao gồm thuế (ngoại trừ thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu), phí, lệ phí, cùng các khoản thu khác thuộc ngân sách Nhà nước.
Những nội dung cơ bản về kiểm tra thuế
1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, mục tiêu và vai trò của kiểm tra thuế a Khái niệm:
Theo giáo sư Michel Bouvier, trong cuốn “Nhập môn về Luật thuế đại cương và lý thuyết thuế”, kiểm tra thuế được định nghĩa là hoạt động kiểm tra tính trung thực và chính xác của các thông tin kê khai thuế bởi người nộp thuế.
Theo Giáo trình Nghiệp vụ thuế của Học viện Tài chính, kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan thuế nhằm xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra Qua đó, cơ quan thuế sẽ đối chiếu với chức năng và nhiệm vụ yêu cầu để đưa ra những nhận xét và đánh giá chính xác về đối tượng này.
Kiểm tra thuế là quá trình mà cơ quan thuế xác minh tính đầy đủ và chính xác của thông tin trong hồ sơ thuế, nhằm đánh giá sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế (NNT) Đây là một phần quan trọng trong hoạt động quản lý Nhà nước của cơ quan thuế (CQT) CQT thực hiện quản lý thông qua việc xây dựng và tổ chức thực hiện các mục tiêu kế hoạch, và cuối cùng là tiến hành kiểm tra thuế Hoạt động này không chỉ giúp phát hiện mà còn ngăn ngừa các vi phạm pháp luật về thuế.
Kiểm tra thuế bao gồm một đối tượng và nội dung rất đa dạng, với phạm vi rộng lớn và nhiều lĩnh vực khác nhau, vì tất cả các ngành nghề sản xuất kinh doanh đều phải tuân thủ quy định của pháp luật.
Kiểm tra thuế là một nhiệm vụ phức tạp và nhạy cảm, vì nó liên quan trực tiếp đến lợi ích kinh tế của người nộp thuế.
Để thực hiện kiểm tra thuế hiệu quả, các cán bộ thuế cần nắm vững các luật thuế và thường xuyên cập nhật các quy định cũng như hướng dẫn pháp luật liên quan Họ cũng cần không ngừng nâng cao kỹ năng chuyên môn để xác định chính xác nghĩa vụ thuế của người nộp thuế (NNT).
Vào thứ tư, quy trình kiểm tra được triển khai nhằm nâng cao hiệu quả và đáp ứng yêu cầu đổi mới trong quản lý thuế, đồng thời thực hiện cơ chế tự khai và tự nộp Kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quản lý thuế.
Kiểm tra thuế có những vai trò cơ bản sau:
Kiểm tra thuế là một công cụ quan trọng trong quản lý thuế, giúp phát hiện sai sót và nhầm lẫn của người nộp thuế (NNT) Qua đó, cơ quan thuế có thể kịp thời nhắc nhở hoặc áp dụng các biện pháp chế tài, đảm bảo quá trình kê khai và thu nộp thuế được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật.
- Kiểm tra thuế giúp cảnh báo, phòng ngừa các hành vi vi phạm pháp luật , hành vi trốn thuế, gian lận thuế
Kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Qua quá trình kiểm tra, các điểm bất cập trong pháp luật thuế sẽ được phát hiện, giúp giảm bớt khó khăn cho người nộp thuế (NNT) trong việc thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình, đồng thời hỗ trợ cho cán bộ thuế (CBT) trong nhiệm vụ của họ Từ đó, cán bộ thuế có thể đưa ra các kiến nghị nhằm cải thiện và bổ sung các chính sách thuế cho phù hợp hơn.
1.2.2 Nguyên tắc kiểm tra thuế
- Tuân thủ theo pháp luật và chịu trách nhiệm cá nhân trước pháp luật
Nguyên tắc quan trọng nhất trong hoạt động kiểm tra thuế là không được làm trái các quy định của pháp luật là
Các cá nhân tham gia kiểm tra thuế chỉ được thực hiện quyền hạn theo quy định của pháp luật và phải tuân thủ đầy đủ các nghĩa vụ pháp lý.
Tất cả hành vi lạm quyền hoặc không thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đều bị xem là không tuân thủ pháp luật và sẽ bị xử lý nghiêm.
- Bảo đảm tính chính xác, khách quan, trung thực, công khai, dân chủ, kịp thời
Để đảm bảo tính chính xác trong kiểm tra, chủ thể cần nhận thức rõ ràng về vấn đề và nội dung kiểm tra, đồng thời phải xác định và đánh giá đúng bản chất của sự việc nhằm đưa ra kết luận chính xác.
Tính khách quan trong kiểm tra đòi hỏi người thực hiện phải phản ánh chính xác sự vật và hiện tượng như chúng vốn có, không được lồng ghép ý kiến chủ quan vào quá trình mô tả.
Tính trung thực trong kiểm tra yêu cầu tuân thủ các quy tắc đạo đức nghề nghiệp, phản ánh chính xác thực tế mà không thiên lệch hay bóp méo thông tin, nhằm đưa ra kết luận đúng đắn.
Tính công khai trong kiểm tra yêu cầu chủ thể thực hiện phải thông báo đầy đủ và rõ ràng về nội dung, kế hoạch, quyết định kiểm tra cũng như kết luận kiểm tra Điều này giúp các tổ chức và cá nhân liên quan có thể nắm bắt thông tin, giám sát và phối hợp hiệu quả trong quá trình thực hiện.
Các tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra thuế
Đánh giá công tác kiểm tra và hiệu quả kiểm tra thuế dựa trên các tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế:
Các tiêu chí định lượng đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả của công tác kiểm tra thuế Chúng phản ánh kết quả thực hiện nhiệm vụ được giao và hiệu quả của các nghiệp vụ kiểm tra thuế đã được tiến hành.
Hiệu quả này thể hiện qua:
Tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra cho thấy tỷ lệ hoàn thành số đối tượng kiểm tra so với kế hoạch năm đạt yêu cầu; tỷ lệ hoàn thành thời gian kiểm tra cũng được thực hiện đúng tiến độ; đồng thời, tỷ lệ giải quyết số vụ khiếu tố theo kế hoạch năm đã có những chuyển biến tích cực.
Tình hình vi phạm pháp luật thuế được phát hiện qua kiểm tra cho thấy tỷ lệ vi phạm trên tổng số đối tượng kiểm tra hàng năm là đáng kể Ngoài ra, chi phí bằng tiền trực tiếp cho hoạt động kiểm tra thuế cũng là một yếu tố cần được xem xét để nâng cao hiệu quả công tác này.
Hiệu quả của kiểm tra thuế được đánh giá dựa trên các tiêu chí như: chi phí kiểm tra so với số thuế truy thu đã nộp vào ngân sách nhà nước (NSNN); tỷ lệ đối tượng kiểm tra chấp nhận hoàn toàn kết luận kiểm tra; và tỷ lệ số thuế truy thu được nộp vào NSNN so với tổng số truy thu thuế.
Các tiêu chí định tính trong công tác kiểm tra thuế là những yếu tố khó đo lường nhưng lại mang lại hiệu quả xã hội và chính trị quan trọng.
Sự chuyển biến về ý thức tuân thủ pháp luật thuế được đánh giá thông qua việc so sánh tỷ lệ tuân thủ của các đối tượng kiểm tra qua các năm Đặc biệt, tiêu chí này tập trung vào các đối tượng đã trải qua quá trình kiểm tra, từ đó phản ánh sự cải thiện trong việc chấp hành pháp luật thuế.
Tác dụng của việc ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế không chỉ tạo sự công bằng giữa các doanh nghiệp tư nhân mà còn góp phần hình thành một môi trường cạnh tranh lành mạnh Đánh giá hiệu quả có thể được thực hiện thông qua tỷ lệ đối tượng vi phạm bị xử lý truy thu thuế và xử phạt hành chính thuế Đồng thời, việc phòng chống tham nhũng trong nội bộ cơ quan Thuế cũng rất quan trọng, giúp tạo lòng tin cho doanh nghiệp tư nhân vào hoạt động kiểm tra thuế, có thể được đánh giá qua các chỉ tiêu cụ thể.
Tỷ lệ cán bộ thuế vi phạm trong quá trình kiểm tra thuế đang được theo dõi chặt chẽ, với tỷ lệ vi phạm bị xử lý cũng gia tăng Nhiều vụ việc vi phạm quan trọng và nhạy cảm đã được phát hiện và xử lý kịp thời, nhằm nâng cao tính minh bạch và hiệu quả trong công tác quản lý thuế.
Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
và được chia theo nhiều sắc thuế; theo hình thức kiểm tra; theo đối tượng nộp thuế và từng nội dung kiểm tra tương ứng
1.3 Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.4.1 Đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Khu vực kinh tế NQD bao gồm các thành phần kinh tế phi nhà nước với vốn đầu tư từ tư nhân Các doanh nghiệp trong khu vực này gồm Công ty hợp danh, Công ty cổ phần, Công ty TNHH và doanh nghiệp tư nhân.
DN NQD đã tạo ra nhiều việc làm và nâng cao thu nhập cho người lao động, góp phần cải thiện đời sống và sản xuất xã hội Với tỷ trọng đóng góp cao nhất trong GDP, DN NQD chiếm khoảng 50% GDP hàng năm, đồng thời giúp giải quyết hiệu quả các vấn đề xã hội.
1.4.2 Nội dung quy trình kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Quy trình kiểm tra thuế là một trình tự bắt buộc với các bước công việc cụ thể, hợp lý và chặt chẽ mà công chức thuế phải tuân thủ Vào ngày 20/4/2015, Tổng cục Thuế đã ban hành Quyết định 746/QĐ-TCT, quy định quy trình kiểm tra thuế mới, thay thế cho quy trình cũ theo Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 09/5/2008.
Hình 2.1: Quy trình kiểm tra thuế
Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở
Thu thập dữ liệu và thông tin của NNT
Kiểm tra sơ bộ HSKT, lựa chọn NNT có rủi ro về thuế
Kiểm tra tính đầy đủ, hợp lý, chính xác
Nội dung khai chưa đúng hoặc không chính xác
Chấp nhận Ra thông báo giải trình, bổ sung (Lần1) Đã giải trình, bổ sung đầy đủ theo yêu cầu của CQT
Không giải trình, chứng minh được số thuế đã khai là đúng
Thông báo giải trình, bổ sung (Lần 2) Đã giải trình, bổ sung đầy đủ theo yêu cầu của CQT
Không giải trình, chứng minh được số thuế đã khai là đúng
Lập biên bản kiểm tra thuế
Xử lý kết quả kiểm tra tại trụ sở NNT
QĐ xử lý sau kiểm tra
Chuyển cơ quan thuế cấp trên ra QĐ (Nếu không đủ thẩm quyền)
Tổng hợp báo cáo và lưu giữ tại liệu kiểm tra thuế
Báo cáo kết quả kiểm tra tại trụ sở NNT và CQT ( theo tháng, quý năm)
Lưu trữ hồ sơ Kiểm tra thuế a Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT
Kiểm tra thuế được thực hiện theo Quy trình 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục Thuế Theo đó, quy trình này gồm các bước công việc cơ bản sau:
Cập nhật dữ liệu và thông tin là yếu tố quan trọng trong công tác kiểm tra các phần mềm và ứng dụng công nghệ thông tin của ngành Thuế Bộ phận kiểm tra và các đơn vị liên quan thường xuyên cập nhật thông tin, dữ liệu của người nộp thuế vào các ứng dụng như Ứng dụng hỗ trợ thanh tra, kiểm tra (TTR) và ứng dụng lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế (TPR) Những dữ liệu này sẽ hỗ trợ cho việc kiểm tra các hồ sơ khai thuế mà người nộp thuế đã gửi.
Kiểm tra hồ sơ khai thuế
Kiểm tra hồ sơ khai thuế bằng phương pháp thủ công yêu cầu lựa chọn ít nhất 20% số doanh nghiệp đang hoạt động trong danh sách người nộp thuế để thực hiện kiểm tra.
+ Việc kiểm tra tất cả các HSKT chậm nhất là 25 ngày sau ngày kết thúc hạn nộp HSKT
Để xác định số thuế phải nộp, cần kiểm tra các căn cứ tính thuế, bao gồm số tiền thuế được miễn, giảm và số tiền hoàn thuế Việc này được thực hiện thông qua việc đối chiếu với các văn bản quy định của pháp luật về thuế, đối chiếu số học các chỉ tiêu tại HSKT và so sánh thông tin với những người nộp thuế có cùng quy mô và ngành nghề.
Sau khi hoàn tất kiểm tra hồ sơ khai thuế, công chức kiểm tra thuế cần ghi nhận nhận xét theo mẫu số 01/QTKT Nếu phát hiện nội dung khai không chính xác, công chức sẽ ký văn bản yêu cầu người nộp thuế (NTT) cung cấp thêm thông tin và tài liệu giải trình.
- Kiểm tra bằng phần mềm ứng dụng
Chậm nhất 25 ngày sau hạn nộp hồ sơ khai thuế, công chức sẽ sử dụng phần mềm kiểm tra hồ sơ khai thuế theo từng tiêu chí Phần mềm này giúp phân loại người nộp thuế dựa trên mức độ rủi ro, sắp xếp từ rủi ro cao đến rủi ro thấp.
Xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế
Trong trường hợp người nộp thuế (NNT) cần giải trình hoặc bổ sung thông tin tài liệu, thời hạn giải trình sẽ không quá 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được thông báo từ cơ quan Thuế hoặc hồi báo (nếu được gửi qua bưu điện) Việc kiểm tra thuế sẽ được thực hiện tại trụ sở của NNT.
Lập kế hoạch kiểm tra và chuyên đề kiểm tra
Dựa trên nguồn nhân lực và số lượng người nộp thuế thực tế, Đội kiểm tra sẽ xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm phù hợp với tình hình quản lý địa bàn.
Phê duyệt, điều chỉnh kế hoạch kiểm tra hàng năm
Chi cục Thuế phải lập danh sách người nộp thuế để kiểm tra và gửi đến Cục Thuế trước ngày 05 tháng 12 hàng năm Sau đó, Cục trưởng Cục Thuế sẽ phê duyệt Kế hoạch kiểm tra của Chi cục Thuế trước ngày 20 tháng 12 hàng năm.
Thực hiện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
Quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế sẽ được thông báo cho NNT và các bộ phận liên quan trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày quyết định được ban hành.
Thời gian kiểm tra thực hiện quá trình kiểm tra chậm nhất là 10 ngày làm việc, kể từ ngày ban hành Quyết định kiểm tra thuế
• Xử lý kết quả kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế
Trong vòng 07 ngày làm việc kể từ ngày ký biên bản kiểm tra, Thủ trưởng cơ quan Thuế cần ban hành Quyết định xử lý vi phạm thuế hoặc Kết luận kiểm tra thuế.
Giám sát kết quả sau kiểm tra
Bộ phận kiểm tra phối hợp với Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế để theo dõi và đôn đốc việc nộp thuế truy thu, truy hoàn và tiền phạt vào NSNN Việc thực hiện này phải đúng quy định và hoàn thành trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp các khoản kiến nghị ghi trong quyết định xử lý vi phạm về thuế Ngoài ra, bộ phận này cũng có trách nhiệm tổng hợp báo cáo và lưu trữ tài liệu kiểm tra thuế.
Lãnh đạo bộ phận kiểm tra có trách nhiệm chỉ đạo việc nhập dữ liệu liên quan đến công tác kiểm tra, bao gồm kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế và kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế vào Hệ thống hỗ trợ thanh tra kiểm tra (TTR).
Lưu trữ hồ sơ kiểm tra
Kinh nghiệm kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại một số
Một số Chi cục Thuế tại thành phố Hải Phòng đã triển khai chương trình kế hoạch với những nhiệm vụ trọng tâm và giải pháp cụ thể cho các hoạt động quản lý thuế Trong đó, công tác kiểm tra thuế được xem là nhiệm vụ ưu tiên hàng đầu.
Tại CCT quận Ngô Quyền, sự phối hợp hiệu quả giữa các ban ngành trong tỉnh đã góp phần nâng cao trình độ chuyên môn cho công chức thực hiện kiểm tra Kết quả công tác kiểm tra thuế trong những năm qua đã đạt được những thành tựu nhất định, đặc biệt là trong năm 2018.
Cơ quan thuế quận Ngô Quyền đã thực hiện kiểm tra sơ bộ 100% hồ sơ khai thuế (HSKT) và tiến hành kiểm tra theo rủi ro đối với 12.966 HSKT của người nộp thuế (NNT) Kết quả cho thấy, 12.184 hồ sơ được chấp nhận (chiếm 94%), 357 hồ sơ cần giải trình (2,7%), và 425 hồ sơ đã điều chỉnh (3,3%) Qua kiểm tra, số thuế đã điều chỉnh tăng lên 102,7 tỷ đồng, trong khi thuế giá trị gia tăng (GTGT) được khấu trừ điều chỉnh giảm 53 tỷ đồng.
Chi cục thuế quận Ngô Quyền đã đạt được những kết quả đáng kể thông qua công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, hoàn thành 330 cuộc kiểm tra Kết quả truy thu và xử phạt số tiền thuế lên tới 22.186 triệu đồng, vượt 12% so với kế hoạch giao Số thuế còn nợ đọng sau kiểm tra chỉ là 409,6 triệu đồng, chiếm 2% trong tổng số truy thu.
Tại CCT quận Dương Kinh, việc phân công theo dõi các doanh nghiệp NQD được thực hiện theo ngành nghề, với kế hoạch kiểm tra cụ thể cho từng lĩnh vực như ăn uống, vận tải và xăng dầu Kết quả kiểm tra năm 2018 đã cho thấy sự hiệu quả trong công tác quản lý thuế tại địa phương.
Năm 2018, tổng số hồ sơ kiểm tra HSKT là 9.869, đạt tỷ lệ 100% so với số hồ sơ đã nộp Trong số đó, có 9.162 hồ sơ được chấp nhận, chiếm 93% tổng số hồ sơ đã kiểm tra Số hồ sơ cần giải trình là 186, và số hồ sơ điều chỉnh là 321, lần lượt chiếm 2% và 6% trong tổng số hồ sơ đã kiểm tra.
Trong năm 2018, Chi cục đã tiến hành 89 cuộc kiểm tra tại trụ sở NNT, vượt 9 cuộc so với kế hoạch đầu năm, tương ứng với tỷ lệ vượt 9% Qua công tác kiểm tra, số tiền thuế truy thu và xử phạt đạt 5.482 triệu đồng, vượt gần 11% so với mục tiêu đề ra Sau kiểm tra, số thuế còn nợ đọng chỉ là 98 triệu đồng, chiếm 1,8% tổng số thuế truy thu.
Tổng kết đánh giá kết quả từ Chi cục Thuế quận Dương Kinh và CCT quận Ngô Quyền, có thể rút ra những bài học kinh nghiệm quý báu.
Lựa chọn những Công chức có trình độ chuyên môn, có trình độ để đưa vào bộ phận trực tiếp làm công tác kiểm tra thuế
Nâng cao chất lượng phân tích và đánh giá các yếu tố rủi ro trong kê khai thuế dựa trên đặc thù từng lĩnh vực kinh doanh là cần thiết để phát hiện sai sót và hành vi trốn thuế của người nộp thuế, từ đó yêu cầu họ giải trình và bổ sung hồ sơ khai thuế.
Trước khi tiến hành kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, cần tập trung phân tích chuyên sâu về rủi ro thuế Việc này giúp xác định các nội dung trọng tâm cần thực hiện, từ đó nâng cao hiệu quả của quá trình kiểm tra.
Việc kiểm tra chặt chẽ quá trình phát hành và sử dụng hóa đơn là rất quan trọng để phát hiện và xử lý kịp thời các vi phạm liên quan Điều này giúp ngăn chặn hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, từ đó giảm thiểu tình trạng trốn thuế và gian lận thuế hiệu quả.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CCT HUYỆN
Giới thiệu chung về Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên được thành lập theo Quyết định số 315/TC/QĐBTC ngày 21 tháng 8 năm 1990 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Tổ chức bộ máy ban đầu bao gồm 01 Chi cục trưởng, 02 Phó chi cục trưởng, cùng với các tổ chức như 01 tổ Công thương nghiệp, 01 tổ Ấn chỉ.
Xử lý dữ liệu và 9 trạm thuế ( Bến Bính, Lại Xuân, An Sơn, Phà rừng, Gia minh, Minh Tân, Núi Đèo, Minh Đức, Thiên Hương) Từ năm 1990 đến năm
Vào năm 2014, Chi cục Thuế đã có trụ sở tại Thị Trấn Núi Đèo với diện tích 560m2 Nhờ sự quan tâm của Tổng cục Thuế và Cục Thuế TP Hải Phòng, từ tháng 3/2014, Chi cục đã chuyển đến trụ sở mới tại Thôn 5, xã Thủy Sơn, huyện Thủy Nguyên, TP Hải Phòng với diện tích 1.500m2 Tòa nhà 6 tầng được thiết kế với 5 tầng làm việc, cùng với nhà xe, nhà ăn và 3 phòng công vụ.
2.1.2 Chức năng nhiệm vụ của Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên
Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên, thuộc Cục Thuế TP Hải Phòng, có trụ sở tại Thôn 5, xã Thủy Sơn, huyện Thủy Nguyên, TP Hải Phòng Tổ chức này chịu trách nhiệm quản lý thu thuế theo dự toán được giao, thực hiện công tác kê khai, thu thuế, quyết toán thuế, đánh giá kết quả và kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật về thuế, đồng thời giải quyết đơn khiếu nại theo quy định của pháp luật quản lý thuế.
Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên chịu trách nhiệm quản lý thuế cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ, hợp tác xã, hộ kinh doanh cá thể, và các đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân không qua khấu trừ tại nguồn Ngoài ra, đơn vị này còn quản lý các khoản thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế nhà đất, cùng với các loại phí và lệ phí phát sinh trên địa bàn huyện Thủy Nguyên, dựa trên phân cấp chức năng và nhiệm vụ theo Luật quản lý thuế.
Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên thực hiện đầy đủ các chức năng và nhiệm vụ quản lý thuế theo quy định của Luật quản lý thuế, ngoại trừ nhiệm vụ thanh tra thuế Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên được thiết lập nhằm đảm bảo hiệu quả trong công tác quản lý thuế.
Hiện nay, Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên có tổng số 50 CBCC (số liệu của năm 2019), trong đó:
+ 01 Đội hành chính - nhân sự - tài vụ - ấn chỉ
+ 01 Đội Nghiệp vụ - dự toán – pháp chế - Kê khai và tin học
+ 01 Đội Tuyên truyền – hỗ trợ NNT- Trước bạ và thu khác
+ 03 Đội thuế liên xã, thị trấn
Cơ cấu tổ chức tại Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên được thể hiện theo sơ đồ sau:
(Nguồn Báo cáo tổng kết Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên)
Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy Chi cục Thuế
Chi cục phó Chi cục phó Đội tuyên truyền- hỗ trợ NNT,
Trước bạ và thu khác Đội hành chính- nhân sự- tài vụ- ấn chỉ Đội kiểm tra thuế số 1; số 2
Các đội thuế liên xã, thị trấn Đội kê khai –
TH – Nghiệp vụ dự toán- pháp chế và tin học
Tại CCT huyện Thủy Nguyên, công tác quản lý nhà nước về thuế được thực hiện hiệu quả qua các chức năng và nhiệm vụ của Đội thuế, trong đó Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (NNT) đóng vai trò quan trọng trong việc hướng dẫn về trước bạ và các khoản thu khác.
Chức năng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế (NNT) bao gồm việc hướng dẫn trực tiếp NNT thực hiện các thủ tục thuế và giải đáp những vướng mắc trong quá trình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo các quy định pháp luật mới nhất Các hình thức hỗ trợ bao gồm trả lời trực tiếp tại cơ quan thuế thông qua bộ phận một cửa, trả lời qua điện thoại, và cung cấp thông tin bằng văn bản theo quy trình do Tổng cục Thuế ban hành.
Chức năng quản lý thu lệ phí trước bạ và các khoản thu về đất bao gồm thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, và các khoản thu khác như thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản Đội hành chính - nhân sự tài vụ có trách nhiệm quản lý hành chính, nhân sự, tài chính, và cơ sở vật chất của Chi cục thuế Đội kiểm tra thực hiện giám sát kê khai và nộp thuế, giải quyết khiếu nại và đảm bảo thực hiện dự toán thu ngân sách Đội thuế liên xã thị trấn quản lý thu thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh tại địa bàn được phân công, đồng thời theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh và đôn đốc thu thuế Đội Kê khai - Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế & tin học hỗ trợ các hoạt động liên quan đến kê khai và tổng hợp thông tin thuế.
Chức năng kế toán thuế và tin học bao gồm việc thực hiện công tác kế toán thuế theo phân công quản lý, lập và cập nhật danh mục hồ sơ của người nộp thuế (NNT) trong khu vực phụ trách Ngoài ra, việc quản lý hệ thống thiết bị tin học tại chi cục thuế cũng rất quan trọng, bao gồm triển khai, cài đặt và bảo dưỡng hệ thống công nghệ thông tin (CNTT) và mạng nội bộ Hướng dẫn cán bộ công chức thuế sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ cho công tác quản lý thuế tại chi cục thuế là một phần không thể thiếu trong chức năng này.
Chức năng nghiệp vụ dự toán bao gồm quản lý thuế, thực hiện chính sách và pháp luật thuế nhằm xây dựng chương trình, kế hoạch dự toán thu ngân sách nhà nước cho chi cục thuế trong năm tính thuế Đồng thời, tiến hành tổng hợp, phân tích và đánh giá tình hình thực hiện nhiệm vụ quản lý thu thuế của các đội thuộc Chi cục thuế.
2.1.4 Kết quả thu Ngân sách nhà nước tại Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên giai đoạn 2015-2019
Từ đầu năm, CCT huyện Thủy Nguyên đã giao chỉ tiêu thu từng sắc thuế và phát động phong trào thi đua nhằm hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách nhà nước Nỗ lực này đã được thể hiện qua các chỉ tiêu thu ngân sách hàng năm trong giai đoạn 2015-2023.
2019 đều liên tục tăng, các năm đều hoàn thành chỉ tiêu dự toán của Thành phố và huyện giao
Bảng 2.1 Kết quả thu NSNN giai đoạn năm 2015-2019 tại CCT huyện Thủy Nguyên
(Nguồn Báo cáo tổng kết Chi cục thuế Thủy Nguyên)
Chỉ tiêu Đơn vị tính
Số thu NS trên địa bàn huyện theo kế hoạch
Số thu NS trên địa bàn huyện thực hiện
Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thu NS trên địa bàn huyện
Theo báo cáo tổng kết của Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên, số thu ngân sách tại CCT huyện này từ năm 2015 đến 2019 đã tăng trung bình 43,75%, vượt xa mức tăng trưởng kinh tế của huyện chỉ đạt 18,4% trong cùng thời gian.
Trong đó năm tăng cao nhất là năm 2018 (145%) so với cùng kỳ Chi cục hoàn thành vượt mức chỉ tiêu, nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước năm
Năm 2018, tổng thu ngân sách đạt 1.517.696 triệu đồng, tăng 56% so với năm trước và đạt 164% kế hoạch, với mức tăng 316% so với năm 2015 Trong đó, thu từ đất chiếm 66% tổng thu Tuy nhiên, năm 2019, tổng thu giảm hơn 458,5 tỷ đồng do sụt giảm khoản thu từ đất Chi cục đã nỗ lực tập trung vào các khoản thu tiềm năng như tiền thuê đất và lệ phí trước bạ để bù đắp cho những khoản thu khó khăn, nhằm phấn đấu đạt mức cao nhất cho tổng thu ngân sách Nhà nước và chỉ tiêu thu thường xuyên.
Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên
2.2.1 Khái quát về doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên
Trong những năm gần đây, Chi cục Thuế Thủy Nguyên đã ghi nhận sự gia tăng đáng kể về số lượng doanh nghiệp NQD Trong đó, công ty TNHH và công ty Cổ phần luôn chiếm tỷ lệ lớn trong tổng số doanh nghiệp.
Cơ cấu doanh nghiệp NQD tại quận chủ yếu bao gồm các công ty TNHH và công ty CP, với tỷ lệ công ty TNHH luôn chiếm trên 55% và công ty cổ phần trên 40% qua các năm Các công ty tư nhân và hợp tác xã chỉ chiếm khoảng 1% tổng số doanh nghiệp Điều này cho thấy sự hợp lý trong cơ cấu số lượng doanh nghiệp nộp thuế tương ứng với số lượng doanh nghiệp trên địa bàn huyện.
Cơ cấu ngành nghề của các doanh nghiệp chủ yếu tập trung vào lĩnh vực thương mại, với tỷ lệ thấp nhất là 41% vào năm 2015 và cao nhất đạt 45% vào năm 2018 Ngành dịch vụ cũng ghi nhận sự phát triển ổn định, đạt 36% trong tổng số doanh nghiệp vào năm 2019 Nhìn chung, cơ cấu ngành nghề của các doanh nghiệp đã có sự biến động và tăng trưởng qua các năm.
Bảng 2.2: Số lượng DN NQD phân chia theo loại hình và ngành kinh tế tại CCT h.Thủy Nguyên Đơn vị tính: Doanh nghiệp Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Chỉ tiêu phân loại SL % SL % SL % SL % SL %
Tổng số doanh nghiệp NQD đang hoạt động 835 100 910 100 1.014 100 1.214 100 1.468 100
A Phân theo loại hình doanh nghiệp
B Phân theo cơ cấu theo ngành nghề
(Nguồn: Báo cáo tổng kết Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên)
Trong những năm gần đây, huyện Thủy Nguyên đã có những bước tiến mạnh mẽ trong lĩnh vực công nghiệp, đặc biệt với sự phát triển của khu công nghiệp VSIP Nhiều dự án và tuyến đường giao thông quan trọng đã được đầu tư xây dựng, như cầu Hoàng Văn Thụ và cầu Bính, giúp kết nối huyện Thủy Nguyên với trung tâm thành phố Hải Phòng Hiện tại, thành phố cũng đang triển khai xây dựng cầu Nguyễn Trãi, nối đường Nguyễn Trãi (quận Ngô Quyền) với khu công nghiệp VSIP Hải Phòng và khu đô thị mới Bắc Sông Cấm.
Vũ Yên nối khu công nghiệp VSIP và đảo Vũ Yên…tạo thuận lợi cho việc phát triển ngành nghề bất động sản, dịch vụ, thương mại, xây dựng…
Từ năm 2015 đến 2019, huyện Thủy Nguyên đã ghi nhận sự gia tăng đáng kể về số lượng doanh nghiệp, cùng với mức thu từ khu vực doanh nghiệp ngoài nhà nước (NQD) hàng năm tăng trưởng tích cực, góp phần quan trọng vào việc tăng thu ngân sách cho huyện.
Kết quả từ khu vực NQD cho thấy thu nhập tăng đều qua các năm, với tỷ lệ hoàn thành thu đạt từ 103% trở lên vào năm 2015 và 2016, và cao nhất là 112% vào năm 2018 Mặc dù năm 2019 gặp khó khăn trong thu ngân sách, tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thu từ khu vực NQD đạt 98% so với năm 2018, vẫn là kết quả đáng khích lệ khi vượt mức dự toán giao với tỷ lệ 7%.
Sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp đã phục hồi và duy trì tăng trưởng, nhờ vào nỗ lực của cơ quan thuế trong việc kiểm tra, rà soát và đôn đốc doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp thuế Các biện pháp quyết liệt chống thất thu và xử lý nợ đọng thuế cũng được triển khai hiệu quả.
Bảng 2.3 Kết quả thu NSSN từ khu vực NQD giai đoạn 2015-2019 tại CCT huyện Thủy Nguyên
(Nguồn Báo cáo tổng kết Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên)
Chỉ tiêu Đơn vị tính
Số thu NS từ khu vực NQD theo kế hoạch
Số thu NS từ khu vực NQD thực hiện
Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thu từ khu vực NQD
2.2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên
2.2.2.1 Bộ máy kiểm tra thuế của Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên
(Nguồn Báo cáo tổng kết Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên) Hình 2.4: Sơ đồ tổ chức bộ máy của Đội kiểm tra tại CCT Thủy Nguyên
Bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế được tổ chức theo hệ thống dọc, liên kết chặt chẽ với chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của cơ quan thuế các cấp Cụ thể, bao gồm Thanh tra Tổng cục thuế, Phòng thanh tra thuế và Phòng kiểm tra thuế thuộc Cục thuế, cùng với Đội kiểm tra thuế thuộc Chi cục thuế.
Đội Kiểm tra thuế có nhiệm vụ hỗ trợ Chi cục trưởng Chi cục Thuế trong việc kiểm tra và giám sát kê khai thuế, giải quyết các tố cáo liên quan đến người nộp thuế, cũng như thực hiện dự toán thu thuế đối với các đối tượng thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
Trong những năm qua, tổng số công chức của Chi cục giảm liên tục: Từ
Từ năm 2015, số lượng công chức giảm từ 64 xuống còn 50 vào năm 2019 Nguyên nhân chính là do nhiều công chức đã đến tuổi nghỉ hưu cùng một thời điểm.
Cán bộ Đội trưởng Đội phó Đội phó
Các doanh nghiệp, hộ kinh doanh - NNT
Chi cục phó Chi cục trưởng Đội trưởng Đội phó Đội phó
Tổng số lượng công chức của hai đội kiểm tra không thay đổi nhiều, với 12 công chức vào năm 2015, giữ nguyên trong năm 2016 và 2017, và tăng lên 13 người vào năm 2018 và 2019 Nhìn chung, lực lượng công chức kiểm tra thuế vẫn còn mỏng, chỉ chiếm khoảng 21,7% tổng số cán bộ thuế.
Báo cáo tổng kết của Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên cho thấy sự so sánh giữa số lượng công chức đội kiểm tra và tổng số công chức trong giai đoạn 2015-2019 Hình 2.5 minh họa rõ nét sự biến động này qua các năm, phản ánh hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại địa phương.
Bảng 2.4: Tình hình quản lý DN NQD tại CCT huyện Thủy Nguyên
Số lượng người nộp thuế đang hoạt động
Số cán bộ thuộc chức năng kiểm tra
Tỷ lệ tăng (+)/giảm (-) so với năm trước
Tỷ lệ tăng (+)/giảm (-) so với năm trước
Bình quân người nộp thuế/1cán bộ kiểm tra
Để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên, cần tăng cường lực lượng cán bộ kiểm tra thuế, hiện chỉ chiếm 21,7% tổng số cán bộ Để đạt hiệu quả tối ưu, tỷ lệ này cần đạt ít nhất 30% Ngoài ra, chất lượng kiểm tra thuế hiện tại chưa đáp ứng yêu cầu, do trình độ cán bộ còn yếu và chưa phù hợp với yêu cầu quản lý hiện đại Cần thiết bổ sung thêm cán bộ cho Đội kiểm tra thuế để cải thiện tình hình.
Số lượng DN quản lý trên địa bàn quận ngày càng tăng, đến ngày 31/12/2019 số DN CQT quản lý trên 1.468 doanh nghiệp tăng 21% so với năm
2018 Các DN ngày càng mở rộng ngành nghề kinh doanh đa dạng, nhiều chi nhánh, đơn vị phụ thuộc, phạm vi hoạt động mở rộng trong và ngoài nước
Sự gia tăng số lượng người nộp thuế và sự đa dạng trong các loại hình kinh doanh, cùng với quá trình hội nhập kinh tế và áp dụng công nghệ tiên tiến, đã đặt ra thách thức lớn cho lực lượng kiểm tra thuế Tuy nhiên, hiện tại, lực lượng này vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu công việc do trình độ còn yếu, không đủ khả năng quản lý theo tiêu chuẩn hiện đại.
Mỗi cán bộ, công chức thuế cần không ngừng học hỏi và nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ năng phân tích đánh giá để đáp ứng thách thức của Chi cục thuế quận Thủy Nguyên Mặc dù nguồn lực không tăng, nhưng khối lượng công việc và dự toán giao vẫn tăng đều hàng năm.
2.2.2.2 Quy trình, kết quả thực hiện kiểm tra thuế tại CCT huyện Thủy Nguyên
Đánh giá chung về kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên
Từ những thực trạng trên có thể thấy Công tác kiểm tra thuế đối với
DN QND tại Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên đã đạt được những kết quả như sau:
- Thứ nhất, đối với công tác chỉ đạo điều hành
Các nhiệm vụ trọng tâm trong công tác kiểm tra được chỉ đạo rõ ràng và cụ thể, phù hợp với định hướng chung của Cục thuế, Tổng cục thuế và Bộ Tài chính, tập trung vào các nội dung chính sau đây.
Tổ chức cần tập trung vào việc tăng cường kiểm tra các NNT có dấu hiệu rủi ro thuế cao, đặc biệt là những doanh nghiệp báo cáo quyết toán thuế lỗ trong hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời, chú ý đến các ngành nghề có nguy cơ cao như khai thác tài nguyên khoáng sản và kinh doanh các mặt hàng như đất, đá, cát, sỏi.
Thường xuyên tổ chức họp đánh giá để nắm bắt tiến độ công tác kiểm tra, từ đó định hướng giải quyết các tình huống vướng mắc và đề ra giải pháp kịp thời nhằm thúc đẩy tiến độ thực hiện.
Quán triệt việc tăng cường ứng dụng tin học, khai thác dữ liệu từ CQT quản lý phục vụ cho công tác kiểm tra thuế
Tăng cường phối hợp giữa các chức năng quản lý thuế và phối hợp với các đơn vị ngoài ngành
Dựa trên chỉ đạo của lãnh đạo Chi cục, Đội kiểm tra thuế đã triển khai và phân công nhiệm vụ cụ thể cho từng đoàn và cán bộ Mỗi tuần, đội thực hiện giám sát việc triển khai và kiểm đếm kết quả hoàn thành công việc.
Cần tuyên truyền rõ ràng về quyền lợi của doanh nghiệp và trách nhiệm của Cơ quan thuế, đồng thời công bố số điện thoại đường dây nóng để tiếp nhận thông tin phản ánh về các hành vi tiêu cực của cán bộ kiểm tra thuế.
Hàng năm, các công chức được cử tham gia các lớp tập huấn về kỹ năng thanh tra và kiểm tra, nhằm nâng cao hiệu quả và chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra.
- Thứ hai, công tác kiểm tra thuế góp phần chống thất thoát, tăng thu cho Ngân sách nhà nước
Từ năm 2015 đến nay, doanh thu từ doanh nghiệp Nhà nước tại huyện Thủy Nguyên đã liên tục gia tăng Tổng dự toán thu theo pháp lệnh của Chi Cục Thuế huyện luôn được giao cao hơn năm trước, cho thấy sự phát triển tích cực trong công tác thu ngân sách.
Trong quá trình kiểm tra, cán bộ của Chi cục Thuế đã phát hiện nhiều hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế (NNT) Kịp thời, họ đã đề xuất với thủ trưởng cơ quan thuế xử lý truy thu và áp dụng các hình thức xử phạt, tổng số tiền truy thu và phạt trong giai đoạn 2015-2019 lên tới 63.819 triệu đồng, góp phần quan trọng vào việc tăng thu cho ngân sách nhà nước (NSNN).
- Thứ ba, đảm bảo tính chấp hành, tuân thủ pháp luật về thuế
Sau khi kiểm tra, hầu hết các doanh nghiệp đã rút ra kinh nghiệm và cải thiện quy trình kê khai, nộp thuế Tuy nhiên, những doanh nghiệp vẫn có dấu hiệu trốn thuế hoặc vi phạm quy định sẽ được cán bộ báo cáo cho lãnh đạo đội, để chi cục trưởng tiếp tục thực hiện kiểm tra.
Việc kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc ngăn ngừa vi phạm và hỗ trợ doanh nghiệp hiểu rõ chính sách thuế Nhiều đơn vị, do không nắm bắt chính xác các quy định, đã bị truy thu số thuế lớn khi bị phát hiện Chính vì vậy, kết quả từ các cuộc kiểm tra không chỉ giúp doanh nghiệp tránh vi phạm mà còn góp phần vào việc hoàn thành kế hoạch thu ngân sách, với số thu liên tục tăng qua các năm nhờ hiệu quả của công tác này.
Vào thứ tư, Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên đã thực hiện kiểm tra tại trụ sở CQT, hoàn thành việc kiểm tra sơ bộ 100% hồ sơ khai thuế và tiến hành kiểm tra theo quy trình đối với toàn bộ hồ sơ của NNT trong danh sách kiểm tra rủi ro Năm 2019, đơn vị tiếp tục tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kiểm tra, bao gồm thu thập thông tin từ hệ thống thuế TMS và sử dụng cơ sở dữ liệu để phân tích rủi ro Điều này giúp xây dựng kế hoạch kiểm tra hiệu quả và giám sát các DN trọng điểm cũng như các DN thuộc nhóm rủi ro Ngoài ra, Chi cục cũng tăng cường sử dụng công cụ tra cứu hóa đơn cho các DN đã bỏ địa chỉ kinh doanh và cử cán bộ tham gia tập huấn để nâng cao kỹ năng khai thác dữ liệu NNT qua các ứng dụng quản lý thuế.
Để nâng cao trình độ chuyên môn và tinh thần trách nhiệm của cán bộ, ngành Thuế cần cải thiện công tác đào tạo và nghiên cứu Cán bộ kiểm tra phải liên tục học hỏi để nắm vững chính sách pháp luật thuế, quy trình làm việc và ứng dụng công nghệ thông tin Họ cũng cần phát triển kỹ năng xử lý tình huống và chủ động đề xuất giải pháp cho các vấn đề khó khăn, nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ kiểm tra.
Mặc dù đã đạt được nhiều kết quả tích cực, nhưng công tác kiểm tra thuế của doanh nghiệp NQD tại Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên vẫn còn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục.
Trong giai đoạn 2015-2019, công tác kiểm tra thuế đã gặp nhiều khó khăn, chưa đáp ứng kịp thời yêu cầu phát triển của nền kinh tế và hội nhập kinh tế toàn cầu Mặc dù toàn hệ thống đã nỗ lực, nhưng việc hỗ trợ thông tin và trao đổi nghiệp vụ giữa các cấp, các ngành vẫn còn hạn chế Để nâng cao hiệu quả hoạt động của các đoàn kiểm tra thuế, cần khắc phục những tồn tại và hoàn thiện hệ thống kiểm tra.
- Chất lượng công tác kiểm tra tại CQT chưa cao: trong 5 năm ( 2015-
Năm 2019, cơ quan thuế chỉ yêu cầu doanh nghiệp giải trình với 1.979 hồ sơ, trong khi tổng số hồ sơ đã kiểm tra lên tới 46.311 Số lượng hồ sơ bị ấn định chỉ là 95, chiếm 11,6% tổng số hồ sơ yêu cầu điều chỉnh Kỹ năng phân tích và nhận diện rủi ro trong công tác kiểm tra HSKT tại CQT còn yếu kém, dẫn đến việc kiểm tra thường mang tính chất đối phó và sơ sài Hơn nữa, việc khai thác thông tin từ người nộp thuế thông qua các chương trình quản lý thuế và phần mềm hỗ trợ vẫn gặp nhiều bất cập, trong khi năng lực phân tích báo cáo tài chính còn hạn chế.
MỘT SỐ BIỆN PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CCT HUYỆN THỦY NGUYÊN
Định hướng kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên
3.1.1 Mục tiêu, nhiệm vụ của Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên trong giai đoạn 2020-2025
Chúng tôi cam kết nỗ lực hết mình để hoàn thành và vượt mức dự toán được giao, với mục tiêu đạt ít nhất 5% so với dự toán pháp lệnh của Cục thuế và huyện.
Phấn đấu hoàn thành tốt chỉ tiêu, nhiệm vụ kiểm tra chấp hành chính sách pháp luật Thuế tại cơ quan thuế và tại trụ sở người nộp thuế
Để đạt được kết quả tốt nhất trong quản lý và thu hồi nợ thuế, cần tập trung vào việc xử lý nợ ảo và phân tích chính xác các khoản nợ không có khả năng thu hồi Việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế một cách quyết liệt, khách quan và hiệu quả là rất cần thiết.
Để nâng cao chất lượng và hiệu quả quản lý thuế, cơ quan thuế cần kiểm tra 100% tờ khai thuế, phân tích và đánh giá sát thực tế nhằm phát hiện lỗi khai sai và không trung thực Đồng thời, cần đáp ứng yêu cầu cải cách hành chính trong thủ tục thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế bằng cách giảm thiểu thời gian và thủ tục Mục tiêu là không để xảy ra khiếu nại từ người nộp thuế, đảm bảo sự hài lòng và phục vụ tốt nhất cho họ.
Tiếp tục tăng cường kỷ luật và kỷ cương hành chính nhằm phòng ngừa vi phạm, đồng thời nâng cao hiệu quả hoạt động công vụ và uy tín của công chức thuế.
3.1.2 Định hướng kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Thủy Nguyên
Chủ động phối hợp với UBND huyện và Cục Thuế để triển khai đồng bộ các giải pháp quản lý điều hành, đồng thời đề xuất cải cách thủ tục hành chính thông qua các cơ chế và chính sách hiệu quả.
Tuyên truyền và phổ biến kịp thời các chính sách pháp luật thuế mới là cần thiết để tạo sự đồng thuận cho người nộp thuế, từ đó hỗ trợ phát triển sản xuất kinh doanh và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế.
Xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm là cần thiết để nâng cao công tác quản lý doanh nghiệp, đảm bảo 100% doanh nghiệp thực hiện khai thuế và nộp thuế điện tử Điều này sẽ góp phần nâng cao chất lượng kiểm tra và kiểm soát hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp.
Tiếp tục thực hiện nghiêm pháp luật về công vụ và công chức, đồng thời chú trọng đến pháp luật về thanh tra, tiếp công dân và giải quyết khiếu nại, tố cáo Cần siết chặt kỷ luật, kỷ cương và nâng cao trách nhiệm cũng như đạo đức nghề nghiệp của công chức, viên chức thanh tra trong quá trình thực thi nhiệm vụ.
Tăng cường kiểm tra thuế là biện pháp quan trọng nhằm giảm thiểu tình trạng khai man và trốn thuế, đồng thời giúp giảm nợ đọng tiền thuế và các tiêu cực khác Việc này không chỉ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà còn nâng cao ý thức và trách nhiệm của người dân trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế Ngoài ra, áp dụng công nghệ thông tin trong quá trình làm việc sẽ góp phần nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế.
Mỗi cán bộ, công chức trong Chi cục phải chủ động tự xây dựng chương trình làm việc theo từng tuần, tháng, quý và xuyên suốt cả năm
Tăng cường kỷ luật và kỷ cương là cần thiết để nâng cao tinh thần trách nhiệm trong việc thực hiện nhiệm vụ Sự đoàn kết và thống nhất trong đội ngũ, cùng với việc đề cao trách nhiệm của người đứng đầu, sẽ góp phần quan trọng vào chỉ đạo, điều hành và tổ chức thực hiện nhiệm vụ hiệu quả.
Một số biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Thủy Nguyên
3.2.1 Phát triển số lượng, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực
Việc kiện toàn tổ chức và bồi dưỡng cán bộ thuế là yếu tố quyết định cho sự thành công của hệ thống quản lý thuế Để thực hiện cải cách thuế hiệu quả, cần có đội ngũ cán bộ công chức thuế có chuyên môn vững vàng, giỏi kế toán, thành thạo kỹ năng làm việc và quản lý, cùng với tinh thần phục vụ nhân dân và đất nước.
Hiện nay, đội ngũ cán bộ kiểm tra thuế mặc dù đã được đào tạo nhiều hơn so với trước đây nhưng vẫn chưa đáp ứng yêu cầu thực tế Cần rà soát lại lực lượng công chức kiểm tra để đảm bảo có đủ trình độ và kinh nghiệm thực tiễn Ưu tiên tuyển dụng cán bộ có trình độ đại học, hiểu biết về kế toán và sử dụng thành thạo công nghệ thông tin Đồng thời, cần chú trọng đào tạo đội ngũ cán bộ trẻ, có năng lực và khả năng thích ứng nhanh để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra.
Để thực hiện tốt định hướng phát triển nguồn nhân lực kiểm tra thuế, công chức thuế, đặc biệt là công chức kiểm tra, cần được đào tạo và bồi dưỡng nhằm nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp Họ cũng cần có trách nhiệm trong công việc và kỹ năng giao tiếp ứng xử văn minh, lịch sự với người nộp thuế và đồng nghiệp.
Để nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác đào tạo cán bộ, cần tiếp tục đổi mới phương pháp, đặc biệt đối với đội ngũ cán bộ nguồn Việc luân phiên và luân chuyển vị trí công tác sẽ giúp đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của người nộp thuế và công tác quản lý thuế trong bối cảnh mới Một nhiệm vụ quan trọng tiếp theo là xây dựng và hoàn thiện cơ chế kiểm tra, giám sát việc thực hiện nhiệm vụ của từng cán bộ công chức thuế, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế Đồng thời, cần khen thưởng kịp thời những cá nhân và tập thể xuất sắc để khuyến khích và nhân rộng các nhân tố tích cực trong công việc.
3.2.2 Tăng cường công tác giám sát hoạt động kiểm tra thuế
Giám sát hoạt động kiểm tra thuế nhằm đánh giá ý thức chấp hành kỷ luật của đoàn kiểm tra và kịp thời nắm bắt khó khăn trong quá trình kiểm tra Nội dung giám sát bao gồm các giai đoạn trước, trong và sau kiểm tra, từ lập kế hoạch, thực hiện đến kết luận kiểm tra và đôn đốc xử lý thu hồi nợ thuế, nhằm nâng cao tính nghiêm minh trong thực thi công vụ của cơ quan thuế.
Trong quá trình lập kế hoạch kiểm tra, việc giám sát cần được thực hiện chặt chẽ, với sự tham gia bắt buộc của Đội trưởng kiểm tra để xác định rủi ro của NNT Danh sách NNT sau khi phân tích rủi ro cần được công khai và lấy ý kiến phản hồi từ bộ phận kê khai và kế toán thuế, nhằm thu thập thêm thông tin và sàng lọc kỹ lưỡng các đối tượng kiểm tra.
Trong quá trình thực hiện hoạt động kiểm tra, việc giám sát là rất quan trọng Đầu tiên, bộ phận kiểm tra cần chuẩn hóa trình tự các bước và hệ thống mẫu biểu theo quy trình kiểm tra, nhằm đảm bảo công chức thuế thực hiện đúng và đầy đủ các bước kiểm tra Thứ hai, lãnh đạo bộ phận kiểm tra phải phân công công tác giám sát, theo nguyên tắc mỗi nội dung công việc của thành viên và trưởng đoàn kiểm tra có ít nhất một người giám sát Việc giám sát được thực hiện thông qua chế độ báo cáo, với quy định về thời gian và mẫu biểu báo cáo cụ thể.
Giám sát công tác thu hồi nợ đọng thuế sau kiểm tra là nhiệm vụ trọng tâm nhằm nâng cao hiệu quả kiểm tra thuế Công tác này cần xác định chính xác số nợ, nguyên nhân và đề xuất biện pháp xử lý, đồng thời phân định rõ trách nhiệm của từng bộ phận trong cơ quan thuế để tránh chồng chéo và bỏ sót nợ Để hỗ trợ người nộp thuế (NNT) gặp khó khăn, ngành Thuế nên cho phép NNT cam kết nộp dần tiền thuế vào ngân sách nhà nước, đặc biệt trong trường hợp bị truy thu lớn vượt quá khả năng nộp một lần.
3.2.3 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ cho công tác kiểm tra thuế
Để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế, cần hiện đại hóa trang thiết bị và phát triển ứng dụng công nghệ thông tin Mô hình tổ chức bộ theo chức năng yêu cầu thu thập thông tin từ nhiều Đội liên quan, điều này có thể làm giảm tính kịp thời trong nhiệm vụ Do đó, công chức kiểm tra cần nắm bắt và khai thác thông tin đầy đủ, kịp thời về người nộp thuế (NNT) để thực hiện phân tích rủi ro hiệu quả hơn.
Xây dựng hệ thống thông tin và dữ liệu cho công tác kiểm tra thuế là cần thiết để tạo ra hồ sơ về người nộp thuế (NNT), ghi chép đầy đủ các thông tin nổi bật và chủ yếu Hệ thống này giúp cơ quan thuế (CQT) nắm bắt toàn diện hoạt động của NNT, từ đó phục vụ hiệu quả cho việc phân tích, đánh giá và xếp loại mức độ tín nhiệm, nhằm lựa chọn đối tượng kiểm tra thuế một cách hợp lý.
Việc xây dựng và cập nhật cơ sở dữ liệu về người nộp thuế (NNT) trên hai hệ thống, bao gồm mạng nội bộ của ngành thuế và mạng trao đổi thông tin với bên ngoài, là rất cần thiết.
- Thực hiện công tác lập kế hoạch kiểm tra hàng năm dựa trên cơ sở dữ liệu tập trung và ứng dụng Quản lý rủi ro
Lập kế hoạch kiểm tra hàng năm là một quá trình tốn thời gian cho việc phân tích và đánh giá rủi ro của doanh nghiệp Kế hoạch này cần đảm bảo rằng người nộp thuế không bị kiểm tra trùng lặp bởi các cấp khác nhau và không bị thanh tra quá một lần về cùng một nội dung trong năm, trừ khi có kiểm tra bất thường do vi phạm pháp luật về thuế Để đảm bảo hiệu quả, tiến độ và chất lượng của kế hoạch, bộ phận lập kế hoạch cần có hồ sơ và dữ liệu thuế đầy đủ của doanh nghiệp.
Việc thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin với bên ngoài là rất quan trọng Ngoài thông tin do người nộp thuế cung cấp và dữ liệu mà ngành Thuế thu thập trong quá trình quản lý, cần tham khảo thêm thông tin từ các cơ quan và tổ chức khác Do đó, việc xây dựng một hệ thống mạng thông tin liên ngành là cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý và trao đổi dữ liệu.
3.2.4 Tăng cường công tác phối hợp giữa chức năng kiểm tra với các chức năng quản lý thuế khác
Tăng cường hợp tác giữa chức năng kê khai và kế toán thuế nhằm hoàn thiện hệ thống cơ sở dữ liệu người nộp thuế (NNT) trên hệ thống quản lý thuế TMS Cần theo dõi và cập nhật các thông tin thay đổi liên quan đến NNT, đồng thời phối hợp với Đội Tuyên truyền – Hỗ trợ NNT để thu thập thông tin về thuê đất và tiền sử dụng đất trong năm.
Tiếp tục phối hợp với các cơ quan chức năng nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế, đồng thời kiểm soát việc chấp hành các quy định pháp luật của người nộp thuế Hợp tác với Sở Tài nguyên và Môi trường để cung cấp thông tin và dữ liệu liên quan đến việc xác định thu nộp tiền sử dụng đất, tiền thuế đất, cấp phép hoạt động khai thác khoáng sản, chuyển nhượng quyền khai thác khoáng sản, cũng như việc thực hiện các nghĩa vụ tài chính của các tổ chức và cá nhân được cấp phép hoạt động trong lĩnh vực này.
Một số ý kiến kiến nghị
3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế
Tổng cục Thuế cần xem xét và điều chỉnh các chính sách pháp luật thuế để đảm bảo tính đồng bộ và hoàn thiện của hành lang pháp lý, tạo điều kiện thuận lợi cho cả cơ quan thuế và người nộp thuế Việc kịp thời tháo gỡ các vướng mắc trong thực hiện cơ chế và chính sách là rất quan trọng.
Tổng cục Thuế đã cập nhật hệ thống dữ liệu chung toàn ngành với thông tin đầy đủ về các doanh nghiệp (DN) không có địa chỉ kinh doanh trên toàn quốc Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu dữ liệu và làm cơ sở pháp lý trong công tác kiểm tra các DN có giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ với các đối tượng này.
Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế nên xem xét việc bổ sung tiền thưởng và phụ cấp cho các cán bộ có thành tích xuất sắc trong công việc hàng tháng Số tiền thưởng này có thể dựa trên chỉ tiêu số thuế truy thu và số thuế đã nộp vào ngân sách mà cán bộ phát hiện được thông qua công tác kiểm tra thuế.
3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế thành phố Hải Phòng
Đầu tư vào xây dựng và phát triển hạ tầng công nghệ thông tin là cần thiết để thiết lập hệ thống kết nối hiệu quả giữa các cơ quan và tổ chức liên quan đến quản lý thuế Việc này không chỉ nâng cao tính hiệu quả trong công tác quản lý mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc trao đổi thông tin giữa các bên liên quan.
Để đáp ứng yêu cầu kiểm tra, cần xây dựng cơ sở vật chất phù hợp Công tác kiểm tra chủ yếu tập trung vào việc phân tích mức độ rủi ro về thuế Do cán bộ kiểm tra thường xuyên di chuyển và làm việc tại các đơn vị có phần mềm kế toán, việc trang bị đủ máy tính xách tay là cần thiết để đảm bảo công tác phân tích và kiểm tra diễn ra nhanh chóng và chính xác.
Tăng cường hợp tác với các ban ngành địa phương là cần thiết để cung cấp thông tin hiệu quả, điều tra và xử lý các vụ việc liên quan đến người nộp thuế (NNT) Việc này không chỉ giúp giải quyết nhanh chóng các vấn đề mà còn nâng cao tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý thuế.
Mở lớp tập huấn kỹ năng cho công chức kiểm tra thuế nhằm nâng cao nghiệp vụ và cập nhật kịp thời những thay đổi về pháp luật thuế Lớp học cũng tạo điều kiện cho việc trao đổi thông tin giữa các Đội kiểm tra và các Chi cục, góp phần nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế.