Tiểu luận cuối kỳ môn kế toán ngân hàng nâng cao

Khái quát về nghiệp vụ đầu tư và kinh doanh CK “ẤN Chứng khoán NỢ thực hiện những cam kết đôi — với bên năm giữ CK theo thời hạn thanh toán, sô những cam ket mang tính ràng „ ˆ buộc đôi

NGAN HANG NHA NUOC VIET NAM BO GIAO DUC VA DAO TAO

TRUONG DAI HOC NGAN HANG TP HO CHi MINH

TIEU LUAN CUOI KY MON: KE TOAN NGAN HANG NANG CAO

SVTH: BUI QUANG AN GVHD:

MSSV:

LỚP:

Tp Hồ Chí Minh, ngày 11 tháng 11 năm 2024

2.1 Khái quát về nghiệp vụ đầu tư và kinh doanh CK

“ẤN

Chứng khoán (NỢ)

thực hiện những cam kết

đôi — với bên năm giữ CK theo

thời hạn thanh toán, sô

những cam ket mang tính

ràng „ ˆ buộc đôi với

bên nắm giữ CK theo những

điều kiện cu thé: thời

lãi suât,

Chứng khoán (VÓN)

Xác lập quyền sở hữu

nghiệp

Chứng khoán (KHÁC) Không được phân - loại vào một trong hai nhóm này)

Sau khi mua chứng khoán, tùy theo chính sách của nhà quản trị, ngân hàng phân loại lại thành:

¢ Chứng khoán kinh doanh

© - Chứng khoán đầu tư sẵn sàng đề bán

© - Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn

CK Kinh doanh CK đâu tư sẵn sàng đề bán CK đầu tư giữ đến ngày

đáo hạn

- - Thời gian ngăn

> Mục đích: mua vào,

bán ra hưởng chênh

> Mục đích: đầu tư và san sang dé ban

> Nam giữ đến hết thời hạn

> Mục đích: hưởng lãi

> CKNợ + các loại cô phiêu lệch giá > CKNợ + duoc mém yết trên > CKNợ

> CK Vén > CK Vén

>

(CP thuong, CP uu

dai)

+ không nhằm mục

đích kiểm soát DN

CK khác

+ không đủ các điều kiện để hình thành công fy con, công fy liên kết hoặc công ty liên doanh (cơ sở

kiêm soát)

2.2 Các nguyên tắc kế toán và quy định

2.2.1 Các quy định

> CN kinh doanh:

-_ Mua: Giá gốc (giá thực tế mua) = Giá mua + Các chỉ phí khác (nếu có)

> CK dau tw sẵn sàng để bản và CK đầu tư giữ đến ngày đáo hạn

Khi trình bày trên BCTC: giá trị thuần = Mệnh giá - Chiết khẩu + Phụ trội

Lãi trong thời gian nắm giữ -> thu nhập lãi

Bán, chuyển nhượng: -> tất toán theo gíá thực tế mua

Tại thời điểm khóa số kế toán đề lập BCTC, căn cứ vào tình hình biến động giá chứng khoán, kế toán tiến hành lập dự phòng hoặc hoàn nhập dự phòng

giảm giá chứng khoán đối

“ CN Nợ:

Giá gốc (giá thực tế mua) = Giá mua + CP liên quan trực tiếp

Giá trị chiết khâu là giả trị chênh lệch âm giữa giá gốc với tông giá trị của các

khoản tiền gồm mệnh giá và lãi đồn tích trước khi mua (nếu có);

Giá trị phụ trội là giá trị chênh lệch dương giữa giá gốc với tổng giá trị của các khoản tiền gồm mệnh giá và lãi đồn tích trước khi mua (nếu có)

CÑ đầu ti sẵn sàng để bản và CN đầu tr giữ đến ngày đáo hạn

®% CN Nợ:

Trong thời gian nắm giữ:

- Giá trị chiết khấu, phụ trội: Phân bố đều

- _ Lãi dồn tích trước khi mua -> ghi nhận giảm giá trị khoản đầu tư

- _ Lãi sau khi mua -> ghi nhận thu nhập

> CK đầu tư sẵn sàng để bản và CK đầu tư giữ đến ngày đáo hạn

- CN Nợ:

Lập dự phòng giảm giá

+ CK đầu tư sẵn sàng đề bán: Cuối niên độ kế toán, giá thị trường < giá trị thuần, kế toán tiễn hành lập dự phòng

+ CK đầu tư giữ đến ngày đáo hạn: chỉ được thực hiện khi có dấu hiệu

về sự giảm giá CK kéo dài hoặc có bằng chứng chắc chắn là TCTD khó có thê thu hồi đầy đủ khoản đầu tư, không thực hiện lập dự phòng giảm giá chứng khoán đối với những

thay đổi giá trong ngắn hạn

> CN đầu tư sẵn sàng để bán và CÑ đầu tư giữ đến ngày đáo hạn:

®% CÑ Vốn:

- Mua: Gia gốc (giá thực tế mua) = Gia mua + Cac chi phi mua (néu có)

- - Thu nhập: khi quyền của TCTD được xác lập và nhận được thông báo về việc phân chia cô tức

- _ Cuối niên độ kế toán, nếu giá thị trường < giá gốc: kề toán tiễn hành lập dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư

2.2.2 Báo cáo kế toán áp dụng

- Lap bang ké theo dõi giá trị các loại chứng khoán khi mua vào

- Trên báo cáo tài chính, trình bày các loại chứng khoán theo từng nhóm (khuyến khích trình bày chỉ tiết hóa từng loại chứng khoán)

2.3 Kế toán nghiệp vụ đầu tư và kinh doanh CK

Tài khoản sử dụng

Nhóm TR Chứng khoản

- TK Ching khoan kinh doanh (TK 14)

- TK Chimg khoan dau tu san sang dé ban (TK 15)

- TK Chimg khoan dau tu gitr dén ngay dao han (TK 16)

Nhom TK Dự phòng rủi ro chứng khoán (TK 149, 159, 169)

Nhóm TN thu nhập và chỉ phí

- TK Lai phai thu tir dau tu CK (TK 392)

- TK Doanh thu cho phan bé (TK 488)

- TK Thu lãi đầu tư CK (TK 703)

- _ TK Thu về kinh doanh chứng khoán (TK 741)

- _ TK Chi về kinh đoanh chứng khoán (TK 841)

- TK Chị dự phòng giảm giá chứng khoán (TK 8823)

Nhóm TR Chứng khoản

- CK Von: theo déi chi tiết theo từng loại chứng khoán

+ Nhóm CK kinh doanh: theo dõi chỉ tiết theo nhóm ky han

+ Nhóm CK sẵn sàng đề bán và nhóm CK đầu tư giữ đến ngày đáo hạn): theo dõi chỉ tiết theo Mệnh giá, giá trị chiết khấu, giá trị phụ trội

Tài khoản Chứng khoán (TK 14x, 15x, 16x)

- Giá trị Chứng khoán | - Giá trị chứng khoán TCTD

- Giá trị chứng khoán được thanh toán

xxx: Gia tri CK TCTD dang

quan ly

Nhom TK Dw phong rii ro chirng khoan

Phản ánh việc TCTD trích lập, xử ly và hoàn nhập các khoản dự phòng rủi ro theo quy định của pháp luật về trích lập và sử dụng dự phòng đề xử lý rủi ro đối với từng loại chứng khoán của tô chức tín dụng

TK 149, TK 159, TK 169

® Jx91- Dự phòng cụ thê

¢ 1x92- Du phòng chung

e = =1x99- Du phong giam gid

Tài khoản Dự phòng rủi ro chứng khoán

(TK 149, 159, 169)

- Sử dụng dự phòng đề xử lý - Số dự phòng được trích lập

- Hoàn nhập số chênh lệch thừa | tính vào chỉ phí

dự phòng đã lập theo quy định

hiện có cuôi kỳ

Tài khoản sử dụng

Nhóm TN Thu nhập và chỉ phí

- TK Lai phai thu tir dau tu CK (TK 392)

- TK Doanh thu cho phan bé (TK 488)

- TK Thu lãi đầu tư CK (TK 703)

- _ TK Thu về kinh doanh chứng khoán (TK 741)

- _ TK Chi về kinh đoanh chứng khoán (TK 841)

- TK Chị dự phòng giảm giá chứng khoán (TK 8823)

BÀI TẬP

BÀI TẬP SÓ 1

Tại Ngân hàng TMCP Nam Việt phát sinh các nghiệp vụ kinh tế trong ngày 5/2/Y như sau:

1 NH mua chứng khoán kinh doanh, chi phí thực tế chứng khoán mua vào là 300.000.000 đồng, thanh toán cho người bán chứng khoán là Doanh nghiệp A

2 NH mua chứng khoán đầu tư giữ đến hạn có chiết khẩu, thanh toán cho bên bán bằng chuyển khoản thông qua tiền gửi tại Ngân hàng nhà nước là 580.000.000 đồng, tổng mệnh giá chứng khoán của ngân hàng mua là 600.000.000 đồng.(3) NH bán một số

chứng khoán kinh doanh, người mua là DNB thanh toán bằng chuyên khoản thông qua tiền gửi là 520.000.000 đồng Giá mua số chứng khoán này trước đây là 410.000.000 đồng

Yêu cầu: Xử lý và định khoản các nghiệp vụ trên Biết rằng các tài khoản liên quan có đủ

số dư đề hạch toán

Biết rằng: Các tài khoản liên quan đủ số dư hạch toán

Hạch toán:

1

Nợ TK Chứng khoán kinh doanh (TK 1422): 300.000.000 4

Có TK Tiền gửi DNA (TK 4211): 300.000.000 đ

2

Nợ TK CK đầu tư giữ đến hạn (TK 16): 600.000.000 đ

Có TK Chiết khẩu CK đầu tư giữ đến hạn (TK16): 20.000.000 đ

Có TK Tiền gửi tại NHNN (TK 1113): 580.000.000 đ

3

No TK Tiền gửi KH B (TK 4211): 520.000.000 4

Có TK Thu về KD chứng khoán (TK 741): 110.000.000 đ

Có TK Chứng khoản kinh doanh (TK 14): 410.000.000 4

BAI TAP SO 2

Tại NHTMCP ABC phát sinh các nghiệp vụ kinh tế trong ngày 10/5/Y như sau:

1 NH mua trái phiếu chính phủ đề đầu tư đã đến hạn thanh toán Biết rằng mệnh giá của

số chứng khoán này là 600.000.000 đồng, lãi ngân hàng đã dự thu là 42.000.000 đồng

Kho bạc nhà nước đã chuyên tiền qua Ngân hàng nhà nước đề thanh toán cho Ngân hàng

2 NH được thanh toán bằng chuyền khoản từ tài khoản tiền gửicủa tổ chức phát hành là Công ty kinh doanh Thành Công một số trái phiếu, NH đầu tư giữ đến hạn thanh toán Biết rằng trước đây NH đã mua số chứng khoán này với số tiền là 500.000.000 đồng

(bằng mệnh gia), lãi chứng khoán được thanh toán khi đến hạn là 60.000.000 đồng NH

cũng đã dự thu toàn bộ tiền lãi trên bigad ng gab

3 NH bán một số chứng khoán kinh doanh cho Công ty Nam Tiến bằng chuyên khoản là

120.000.000 đồng Giá mua số chứng khoán nàytrước đây là 100.000.000 đồng, NH đã

lập dự phòng giảm giá cho số chứng khoán trên là 10.000.000 đồng

Yêu cầu: Xử lý và định khoán các nghiệp vụ trên

Biết rằng: Các tài khoản liên quan đủ số dư hạch toán

Hạch toán:

1

Nợ TK Chứng khoán kinh doanh (TK 1422): 95 triệu đồng

Có TKTG tại NH Nhà nước (TK 1113): 95 triệu đồng

2

Nợ TK Chứng khoán đầu tư giữ đến hạn (TK162): 300 triệu đồng

Có TK Tiền gửi khách hàng (TK 4211): 280 triệu đồng

Có TK Chiết khâu (Ckhoán ĐT giữ đến hạn) (TK 162): 20 triệu đồng

3

Nợ TK TGKKH khách hàng (TK4211): 120 triệu đồng

Có TK Thu về kinh doanh chứng khoán (TK741): 10 triệu đồng

Có TK Chứng khoán kinh doanh (TK1422): 110 triệu đồng

Ví dụ:

Tại NH TMCP ABC phát sinh các NVKT như sau:

© 01/02/N, mua 10.000 cô phiêu Công ty Y (nhằm mục đích kinh doanh), mệnh giá: 10.000 đồng/CP, chi phí thực tế mua 20.060 đồng/CP Ngân hàng đã thanh toán

toàn bộ chi phí bằng chuyền khoản thông qua tài khoản tiền gửi tại NHNN

e _ 31/03/N: nhận cô tức 15% thông qua tài khoản tiền gửi tại NHNN

e _ 21/04/N: bán 5.000 CP, người mua là Công ty Z đã thanh toán bằng CK thông qua

TK tiền gửi tại ngân hàng số tiền 110.000.000 đồng

Hach toan:

1/2/N:

No TK 1422-CKKD: 10,000 * 20.060 = 200.600.000

Co TK 1113-TGNHNN: 200.600.000

31/3/N:

No TK 1113-TGNHNN: 15% * 10.000 * 10000

Co TK 703-Thu lãi KDCK: 15.000.000

21/4/N:

No TK 4211-Cty Z: 110.000.000

Co 1422-CKKD: 5000 * 20.060 = 100.300.000

Có 741-Thu tr KDCK: 9.700.000

VI DỤ 2: Tại Ngân hàng TMCP X phát sinh NVKT như sau:

01/08/N: Mua 5.000 TP với mục đích đầu tư sẵn sàng để bán Số TP này được phát hành ngày 01/08/N-1 MG 10.000.000 đồng/TP, thời hạn 5 năm, trả lãi khi đến hạn, lãi suất 8%/năm Giá mua là 10.720.000 đồng/TP NH thanh toán toàn bộ qua TKTG tại NHNN 02/10/N: bán toàn bộ TP, giá bán: 10.910.000 đồng/TP, NH đã được người mua thanh toán thông qua TKTG mở tại NH

Yêu cầu: Định khoản các NVKT phát sinh

Tài liệu bô sung: NH thực hiện dự thu lãi vào cuối ngày ngày cuối quý Phân bố chiết khâu theo PP đường thăng vào cuối năm tài chính

Hạch toán:

01/8/N

LDTTKM = 5000 * 10.000.000 * 8% = 4.000.000.000

No TK 15x-DTSSDB: 5000*10.000.000= 50.000.000.000

No 392 — LDTTKM: 4.000.000.000

Co TK15x-GTCK: 400.000.000

Co TK 1113-TGNHNN: 5.000 * 10.720.000 = 53.600.000.000

30/9/N: Dự thu lãi từ 1/8/N hết 30/9/N

Nợ TK392-LPT: 5000 * 10.000.000 * (8% /365)*(31+30) = 668.493.150,7

Có TK 703- Thu lãi từ KDCK: 668.493.150,7

2/10/N

Lãi chưa dự thu: 5000 * 10.000.000 * (83%/365) * 1 = 10.958.904

Nợ TK 4211: 5000 # 10.910.000 = 54.550.000.000

Nợ TK GTPT: 400.000.000

Có TK 392-LPT: 4.000.000.000

Có TK 392-LPT: 668.493.150

Có TK 703-Thu từ KDCK: 10.958.904

Có TK 74L - Thu từ KDCK: 270.547.946

Co TK I5x-DTSSDB: 50.000.000.000

Thực trạng

https://www.studocu.com/vn/document/dai-hoc-hang-hai-viet-nam/nghiep-vu-chung-

khoan/thuc-trang-nghiep-vu-dau-tu-kinh-doanh-chung-khoan-tai-cac-nhtm/37338592