Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế: Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng

Phân tích thực trang công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD của Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương .... Thực trạng công tác lập kế hoạch quản lý thuế GTGT đối với

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

HỒ THỊ THANH HUYỀN

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HỒNG BÀNG,

THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ

HẢI PHÒNG – 2023

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

HỒ THỊ THANH HUYỀN

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HỒNG BÀNG,

THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8310110

Người hướng dẫn khoa học: TS Cao Thị Vân Anh

HẢI PHÒNG – 2023

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan, đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, được thực hiện trên cơ sở lý thuyết, nghiên cứu khảo sát tình hình thực tế tại Chi Cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương Tất cả các số liệu, tư liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực, rõ ràng, chưa được công bố trong bất

kỳ công trình nào

Tác giả luận văn

Hồ Thị Thanh Huyền

LỜI CẢM ƠN

Sau thời gian học tập tại trường Đại học Hải Phòng và qua quá trình tìm hiểu nghiên cứu viết luận văn này, tác giả đã nhận được sự hướng dẫn, giúp đỡ và góp ý nhiệt tình của quý Thầy cô

Trước hết, tác giả xin chân thành cảm ơn đến Ban giám hiệu, Viện đào tạo sau đại học và các Thầy Cô giáo giảng dạy tại trường Đặc biệt, tác giả xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến TS Cao Thị Vân Anh đã giành rất nhiều thời gian và tâm huyết hướng dẫn nghiên cứu, giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn tốt nghiệp

Tác giả xin trân trọng cảm các anh, chị đồng nghiệp và Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương đã tạo điều kiện cho tác giả khảo sát thu thập để có dữ liệu viết luận văn, các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh trên địa bàn quận đã cung cấp số liệu khách quan, tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ trong quá trình nghiên cứu và thực hiện đề tài Mặc dù đã có nhiều cố gắng xong do thời gian có hạn, kiến thức và hiểu biết còn hạn chế nên luận văn không trành khỏi những sai sót Tác giả mong nhận được những

ý kiến đóng góp để hoàn thiện hơn luận văn

Hải Phòng, ngày 20 tháng 11 năm 2023

Tác giả

Hồ Thị Thanh Huyền

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU vi

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

DANH MỤC CÁC HÌNH viii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 4

1.1 Tổng quan về thuế GTGT 4

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế GTGT 4

1.1.2 Vai trò của thuế GTGT 5

1.1.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT 6

1.2 Nội dung quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD 9

1.2.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của doanh nghiệp NQD 9

1.2.2 Khái niệm quản lý thuế GTGT 10

1.2.3 Quy trình quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD 11

1.2.4 Nội dung quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD 13

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD 16

1.3.1 Nhân tố khách quan 16

1.3.2 Nhân tố chủ quan 17

1.4 Bài học kinh nghiệm về công tác quản lý thuế GTGT ở một số địa phương 18

1.4.1 Kinh nghiệm của Chi cục Thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An 19

1.4.2 Kinh nghiệm của Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh 20

1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút ra cho Chi Cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương 22

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN

QUẬN HỒNG BÀNG, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 24

2.1 Giới thiệu về chi cục thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương và hoạt động của các doanh nghiệp NQD trên địa bàn quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng 24

2.1.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội Quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng 24

2.1.2 Khái quát tình hình phát triển doanh nghiệp NQD ở Quận Hồng Bàng 25 2.1.3 Cơ cấu tổ chức, bộ máy và nhân sự của Chi Cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương 25

2.2 Phân tích thực trang công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD của Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương 28

2.2.1 Thực trạng nhân lực thực hiện quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD của Chi Cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương 28

2.2.2 Công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD của Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương 31

2.2.3 Thực trạng công tác lập kế hoạch quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD của Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương 35

2.2.4 Thực trạng công tác tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD của Chi Cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương 37

2.2.5 Thực trạng Công tác quyết toán, hoàn thuế, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD của Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương 43

2.3 Đánh giá chung về công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi Cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương 55

2.3.1 Những kết quả đạt được 55

2.3.2 Những hạn chế tồn tại 56

2.3.3 Nguyên nhân của các hạn chế, tồn tại 58

CHƯƠNG 3 BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA

BÀN QUẬN HỒNG BÀNG, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 61

3.1 Định hướng và mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với ngoài quốc doanh trên địa bàn Quận Hồng Bàng - thành phố Hải Phòng 61

3.2 Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng An - Dương 62 3.3.1 Hoàn thiện tổ chức, bộ máy và nhân sự 62

3.3.2 Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế 64

3.2.3 Nâng cao chất lượng công tác quản lý kê khai, nộp thuế GTGT 66

3.3.4 Tăng cường công tác quyết toán, hoàn thuế, kiểm tra, xử lý vi phạm 67

KẾT LUẬN 72

TÀI LIỆU THAM KHẢO 73

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU

KKKTT&TH Kê khai kế toán thuế và tin học

Thống kê hội nghị triển khai tập huấn về công tác quản lý

thuế GTGT trên địa bàn Chi Cục Thuế khu vực Hồng

Bàng - An Dương

30

2.4

Kế hoạch quản lý thuế GTGT đối với các DN NQD của

Chi Cục Thuế khu vực Hồng Bàng -An Dương giai đoạn

2018 - 2022

33

2.5 Tổng hợp tình hình nộp tờ khai thuế GTGT của các DN

2.6 Kết quả thu thuế GTGT của các DN NQD 38 2.7 Công tác hoàn thuế GTGT đối với DN NQD trên địa bàn 41

2.9 Kết quả kiểm tra thuế GTGT tại trụ sở DN 47 2.10 Tình hình ghi thu và nợ đọng thuế GTGT của các DN

NQD tại Chi Cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương 50

DANH MỤC CÁC HÌNH

Số

1.1 Quy trình quản lý thuế GTGT theo chức năng 10

2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Chi Cục Thuế khu vực Hồng Bàng -

2.2 Phân tích thực trang công tác quản lý thuế GTGT đối với các

DN NQD của Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương 26

2.3 Cơ cấu cán bộ quản lý thuế tại Chi Cục Thuế khu vực Hồng

2.4 Tình hình thực hiện kế hoạch thu thuế GTGT đối với

2.5 Tình hình nộp tờ khai thuế GTGT của các DN NQD 36

2.6 Kết quả thu thuế GTGT theo loại hình DN NQD trên địa bàn

2.7 Kết quả công tác hoàn thuế GTGT đối với DN NQD 42

2.9 Kết quả công tác kiểm tra thuế GTGT tại trụ sở DN 48

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN và là một trong những công cụ quan trọng để các quốc gia thực hiện điều tiết vĩ mô nền kinh tế Theo quy định của Nhà nước, thuế là khoản nộp bắt buộc đối với các chủ thể bao gồm

tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh và các nhân đảm bảo nguồn thu của NSNN Trong hệ thống thuế của nước ta, thuế GTGT là một loại thuế quan trọng đóng góp lớn vào nguồn thu NSNN Trong cơ cấu các khoản thu từ thuế, phí và lệ phí ở nước ta hiện nay, thuế GTGT hiện nay chiếm tỷ trọng khoảng 20 – 30% trong tổng các nguồn thu

Trong tình hình hội nhập và phát triển kinh tế, quản lý nhà nước về thuế có vai trò quan trọng giúp tạo ra một nguồn thu ổn định, đáp ứng được yêu cầu điều tiết vĩ mô nền kinh tế Tuy nhiên, trong công tác quản lý thuế nói chung và thuế GTGT nói chung vẫn còn nhiều bất cập về hệ thống chính sách pháp luật với những văn bản thực tiễn Đặc biệt trong bối cảnh hiện này đỏi hòi ngành thuế và các chi cục thuế cần tiếp tục đổi mới hoạt động quản lý thuế, hướng đến chuyển đổi số, áp dụng khoa học công nghệ trong công tác quản lý thuế, áp dụng thuế điện tử trên cơ sở tái cấu trúc quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, minh bạch, phù hợp với thông lệ quốc tế

Tại chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương, Thành phố Hải Phòng, công tác quản lý thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng đã và đang được chi cục đặc biệt coi trọng đặc biệt là và công tác chống thất thu thuế GTGT đối với các DN NQD Chi cục đã nỗ lực hoàn thành các chỉ tiêu về thu NSNN hàng năm, kiên quyết đấu tranh phòng chống các hành vi vi phạm pháp luật về thuế Tuy nhiên, trên địa bàn quận Hồng Bàng do tính chất hoạt động đa dạng, phức tạp, chế độ sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn của các DN NQD còn nhiều bất cập nên vẫn còn hiện tượng khai man trốn thuế khiến công tác quản lý thuế còn nhiều khó khăn, bất cập Một số biện pháp được đưa ra trong công tác chống thất thu thuế đối với các DN NQD nhưng chưa đủ mạnh, việc

triển khai chưa quyết liệt, đồng bộ, trình độ chuyên môn nghiệp vụ của đội ngũ cán bộ công chức còn hạn chế dẫn đến chất lượng công tác quản lý chưa tốt

Vì vậy, việc nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với các DN NQD địa bàn Quận Hồng Bàng - Thành phố Hải Phòng nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế GTGT là hết sức cần thiết và có ý nghĩa thực tiễn quan trọng

Xuất phát từ những vấn đề trên, tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện công

tác quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng” làm đề tài luận văn

thạc sĩ của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

* Mục tiêu chung: Đánh giá thực trạng và đề xuất biện pháp hoàn thiệncông tác quản lý thuế GTGT đối với các DN NQD trên địa bàn quận Hồng Bàng

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

* Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế GTGT đối với các DN NQD trên địa bàn quận Hồng Bàng

- Số liệu phân tích: Số liệu thống kê thứ cấp từ đầu năm 2018 đến hết năm 2022

4 Phương pháp nghiên cứu

* Thu thập dữ liệu: Đề tài này được thực hiện trên cơ sở dữ liệu thứ cấp được tác giả khai thác từ các nguồn sau:

- Một số văn bản hướng dẫn về thuế GTGT của ngành thuế

- Hệ thống thông tin về NNT trên cơ sở dữ liệu ngành thuế

- Các báo cáo về tình hình thực hiện công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn quận Hồng Bàng giai đoạn 2018 - 2022

* Phương pháp phân tích số liệu:

+ Phương pháp so sánh số liệu qua các năm, các thời kỳ

+ Phương pháp thống kê tổng hợp số liệu

5 Kết cấu của đề tài

Nội dung chính của luận văn bao gồm 3 chương ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo

Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế và công tác quản lý thuế GTGT đối

với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Chương 2: Thực trạng quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp

ngoài quốc doanh trên địa bàn Quận Hồng Bàng, Thành phố Hải Phòng

Chương 3: Biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với

doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Quận Hồng Bàng, Thành phố Hải Phòng

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT

ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH

1.1 Tổng quan về thuế GTGT

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế GTGT

Theo quy định tại Điều 2, Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 3 tháng 6 năm 2008 định nghĩa “Thuế GTGT là loại thuế gián thu dựa trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Khoản thuế này do đối tượng tiêu dùng chịu” [9]

* Đối tượng nộp thuế GTGT

Theo quy định: “Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT” [9]

* Đối tượng chịu thuế GTGT:

“Thuế GTGT được đánh trên hành vi tiêu dùng, còn các cơ sở sản xuất, kinh doanh với tư cách là những nhà trung gian nên không phải là người chịu thuế Do đó thuế GTGT do người tiêu dùng cuối cùng chịu; cơ sở sản xuất kinh doanh, nhà cung cấp hàng hóa dịch vụ là NNT vào NSNN thay cho người tiêu dùng thông qua việc cộng thuế vào giá bán mà người tiêu dùng phải thanh toán khi mua hàng hóa dịch vụ” [9]

Về bản chất, thuế GTGT là một loại thuế gián thu, đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa dịch vụ mà người tiêu dùng cuối cùng phải chịu toàn

bộ phần thuế, doanh nghiệp chỉ là người thu hộ nhà nước “Người tiêu dùng cuối cùng khi mua sản phẩm hàng hoá và dịch vụ không được hoàn lại thuế GTGT, nhưng các doanh nghiệp thì có thể được hoàn lại thuế GTGT đối với nguyên vật liệu và dịch vụ mà họ mua để tạo ra các sản phẩm hay dịch vụ tiếp theo để trực tiếp hay gián tiếp bán cho người sử dụng cuối cùng” [1]

* Đặc điểm của thuế GTGT:

Thuế GTGT là một sắc thuế tiêu dùng nên ngoài các đặc điểm chung của thuế tiêu dùng và những đặc điểm riêng có để phân biệt với các loại thuế khác:

- Thuế GTGT chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông hàng hóa từ khâu đầu tiên tới khâu tiêu dùng cuối cùng, khi khép kín một chu kỳ Cách tính này không tính trên toàn

bộ giá trị hàng hóa dịch vụ như thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ tính một lần ở khâu sản xuất hay nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ, thuế xuất – nhập khẩu chỉ tính ở khâu xuất hoặc nhập khẩu Đây cũng là đặc điểm cơ bản để phân biệt thuế GTGT với các loại thuế gián thu khác

- Đối tượng chịu thuế của thuế GTGT có phạm vi rộng bao gồm mọi đối tượng trong xã hội Các cá nhân và tổ chức đều phải chi trả thu nhập của mình để thụ hưởng kết quả sản xuất kinh doanh tạo ra cho xã hội Điều này thể hiện tính công bằng của thuế GTGT và cũng thể hiện thái độ của Nhà nước đối với các loại tiêu dùng trong xã hội

- Phạm vi áp dụng của thuế GTGT chỉ diễn ra trong lãnh thổ một quốc gia, không thu vào hoạt động tiêu dùng diễn ra bên ngoài lãnh thổ nên thuế GTGT có tác động khuyến khích hoạt động xuất khẩu, góp phần tích cực và việc tăng thu goại tệ

1.1.2 Vai trò của thuế GTGT

Thuế GTGT không chỉ có vai trò quan trọng đối với sự phát triển của

DN mà còn giúp tạo ra nguồn thu lớn và ổn định cho NSNN, thúc đẩy sự phát triển kinh tế đất nước

Trong hoạt động lưu thông hàng hóa, thuế GTGT giúp cho việc điều tiết giá cả được hợp lý, giúp cho việc bình ổn giá, tránh tình trạng thuế chồng lên thuế, từ đó thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh và mở rộng quá trình lưu thông hàng hóa

Trong hoạt động quản lý nhà nước về kinh tế, thuế GTGT tạo ra nguồn thu ổn định cho ngân sách của nhà nước Nhìn chung, trong các loại thuế gián

thu thì thuế GTGT là một trong những sắc thuế có phương pháp thu tiến bộ nhất hiện nay, có vai trò quan trọng trong việc chống thất thu thuế hiệu quả, nâng cao trách nhiệm của người nộp thuế

Thuế GTGT còn là công cụ giúp nhà nước kiểm soát được các hoạt động SXKD, xuất nhập khẩu thông qua việc kiểm soát và thực hiện tốt chế độ hóa đơn, chứng từ, nâng cao công tác hạch toán, rõ ràng trong mua bán giữa các bên Từ đó, thuế GTGT giúp khắc phục được tình trạng trốn thuế, từ đó hoàn thiện hệ thống chính sách của Việt Nam

1.1.4 Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT

1.1.4.1 Căn cứ tính thuế GTGT

Thuế GTGT được tính dựa trên cơ sở Giá tính thuế và thuế suất thuế GTGT Theo Điều 4 của Luật thuế GTGT mới nhất, văn bản hợp nhất số: 31/VBHN-BTC ban hành ngày 26 tháng 12 năm 2022

* Giá tính thuế: “Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT; đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT; đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế GTGT; đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế GTGT” [2]

Giá tính thuế GTGT = Thuế Tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Giá bán chưa có thuế

Đối với hàng hóa nhập khẩu:

Giá tính thuế GTGT = Giá nhập tại cửa khẩu cộng + Thuế nhập khẩu (nếu có) + Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) +Thuế bảo vệ môi trường (nếu có)

Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu

* Thuế suất thuế GTGT: Có 3 mức thuế suất được áp dụng cho từng nhóm mặt hàng khác nhau: 0%, 5% và 10%

“- Thuế suất 0%: được áp dụng đối với các hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu bao gồm xuất ra nước ngoài, xuất vào khu phi thuế quan, bán cho các cửa hàng miễn thuế; các trường hợp coi như xuất khẩu như hàng hóa gia công chuyển tiếp, hàng hóa gia công xuất khẩu tại chỗ… một số hàng hóa, dịch vụ khác như: vận tải quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc ngược lại có bao gồm cả chặng nội địa (nếu có), dịch vụ sửa chữa tàu bay, tàu biển cung cấp cho tổ chức nước ngoài…

-Thuế suất 5%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụ cho hoạt động SXKD và tiêu dùng như: nước sạch, thuốc phòng bệnh, chữa bệnh, đồ chơi trẻ em… và các loại hàng hóa, dịch vụ cần ưu đãi nhằm t ực hiện chính sách xã hội hoặc khuyến khích đầu tư sản xuất như: phân bón, thuốc trừ sâu bệnh, chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng; giáo cụ phục vụ giảng dạy, học tập; dụng cụ, thiết bị y tế…

- Thuế suất 10%: áp dụng cho tất cả hàng hóa, dịch vụ không nằm trong diện không chịu thuế hoặc chịu thuế 0% hoặc chịu thuế với mức thuế 5%” [9]

1.1.4.2 Phương pháp tính thuế GTGT

Theo Mục 2 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, DN NQD nộp thuế GTGT theo một trong hai phương pháp sau:

* Phương pháp khấu trừ thuế:

Có thể khái quát phương pháp tính thuế như sau:

G: Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ

T: thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ

(1.1) (1.2)

Tđv: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu

Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với:

+ Các cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ một

tỷ đồng trở lên từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng

từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp Thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế là hai năm liên tục” [1], [2]

+ Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế như các DN, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ dưới một tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ; DN mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; DN, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị, tổ chức nước ngoài, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ theo hướng dẫn của Bộ Tài chính; Tổ chức kinh tế khác hạch toán được thuế GTGT đầu vào, đầu ra [1], [2]

+ Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay Trường hợp cơ sở kinh doanh có hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý thì cơ

sở kinh doanh phải hạch toán riêng hoạt động này để nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT quy định tại khoản 1 Điều 8 Nghị định này [1], [2]

* Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT:

Xác định thuế GTGT phải nộp:

(1.4)

Gct = Gbr - Gmv

Trong đó:

Tpn: thuế GTGT phải nộp

Gct: GTGT của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT

T: thuế suất của hàng hóa, dịch vụ

Gbr: Giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ bán ra

Gmv: Giá thanh toán của HH, DV mua vào tương ứng

Theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT, chỉ có 03 đối tượng được thực hiện: (1) Các cơ sở SXKD và tổ chức, cá nhân người nước ngoài không có

cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, chứng từ, hóa đơn theo luật; hoạt động mua bán vàng bạc đá quý; (2) Các tổ chức, cá nhân người nước ngoài thực hiện kinh doanh và sản xuất không theo Luật Đầu và không thực hiện đầy đủ các chế độ kế toán – hóa đơn – chứng từ, là những cơ sở kinh doanh mua bán vàng bạc đá quý

và ngoại tệ (3) Với đối tượng có hoạt động kinh doanh vàng bạc, đá quý theo phương pháp khấu trừ thuế sẽ tính và thực hiện kê khai theo riêng đối với hoạt động kinh doanh của mình theo phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT

1.2 Nội dung quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh

1.2.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của doanh nghiệp ngoài quốc doanh 1.2.1.1 Khái niệm doanh nghiệp ngoài quốc doanh

“Doanh nghiệp ngoài quốc doanh là hình thức DN không thuộc sở hữu nhà nước, trừ khối hợp tác xã; toàn bộ vốn, tài sản, lợi nhuận đều thuộc sở hữu tư nhân hay tập thể người lao động, chủ lao động DN hay chủ cơ sở SXKD chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động SXKD và toàn quyền quyết định phương thức phân phối lợi nhuận sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế mà không chịu sự chi phối nào từ các quyết định của Nhà nước hay

cơ quan quản lý “[21, tr.38]

1.2.1.2 Đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh

- Số lượng DN tăng nhanh qua các năm, tỷ trọng DN NQD chiếm trên

90% trong tổng số các DN đang hoạt động, ngày càng khẳng định vị trí của mình, nhiều thương hiệu đã có chỗ đứng vững chắc ở thị trường trong nước và quốc tế

- DN NQD hoạt động trong các ngành kinh tế đa dạng, có mặt trên mọi miền đất nước

- Các DN NQD thường có quy mô nhỏ và vừa Theo số liệu thống kê, có tới gần 99% các DN NQD là DN siêu nhỏ, DN nhỏ, DN vừa

1.2.1.3 Vai trò của doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Sự phát triển của doanh nghiệp NQD ở nước ta ngày càng có sự gia tăng

về số lượng, sự đa dạng hóa ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh

Về mặt xã hội, khối doanh nghiệp NQD là lực lượng quan trọng góp phần thu hút lao động trong xã hội, tạo công ăn việc làm cho người lao động

- Về mặt kinh tế, DN NQD có khả năng thu hút vốn trong xã hội nhanh, hiệu quả đầu tư vốn cao, tạo ra khối lượng sản phẩm lớn cho xã hội, tạo điều kiện để chuyển dịch cơ cấu kinh tế, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Theo Bộ Thương mại, các DN NQD đóng góp gần một nửa kim ngạch xuất khẩu của cả nước

Từ đó, có thể thấy DN NQD có vai trò quan trọng trong phát triển kinh tế, tạo ra nhiều sản phẩm dịch vụ cho xã hội, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo công

ăn việc làm cho người lao động và đặc biệt là sự đóng góp nguồn lực lớn cho NSNN

1.2.2 Khái niệm quản lý thuế GTGT

Tiếp cận theo quá trình quản lý, Quản lý thuế GTGT là quá trình chủ thể quản lý (các cơ quan quản lý thuế) tác động lên đối tượng quản lý (doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân) thông qua các hoạt động liên quan đến công tác lập

kế hoạch, tổ chức thực hiện, chỉ đạo, kiểm tra đánh giá kết quả để phát hiện sai sót và vấn đề bất cập trong công tác quản lý thuế (gian lận, thất thu thuế)

để đạt được mục tiêu đóng góp vào NSNN và điều tiết vĩ mô nền kinh tế

Quản lý thuế GTGT nhằm đảm bảo cho cơ quan quan thuế thực hiện tốt trách nhiệm quản lý NNT nộp đúng nộp đủ, nộp kịp thời tiền thuế GTGT vào NSNN; đảm bảo quyền lợi hợp pháp của NNT

Khái niệm quản lý thuế GTGT bao gồm các khía cạnh chủ yếu sau đây: Thứ nhất, chủ thể của quản lý thuế GTGT là Nhà nước, bao gồm cơ quan lập pháp với vai trò là người nghiên cứu, xây dựng hệ thống pháp luật thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng; cơ quan hành pháp với tư cách là người điều hành trực tiếp công tác thu và nộp thuế; hệ thống các cơ quan chuyên môn giúp cho cơ quan hành pháp (CQT, cơ quan hải quan) thay mặt cho Nhà nước tổ chức và thực hiện thu thuế

Thứ hai, đối tượng quản lý thuế GTGT là các tổ chức và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế GTGT vào NSNN (NNT)

Thứ ba, mục tiêu của quản lý thuế GTGT nhằm huy động tất cả nguồn lực tài chính từ các tổ chức và cá nhân trong xã hội đóng góp vào NSNN

Thứ tư, quản lý thuế GTGT góp phần thực hiện chức năng quản lý nhà nước về kinh tế kết hợp giữa xây dựng chính sách thuế với việc lập kế hoạch,

tổ chức, kiểm tra giám soát việc nộp thuế của các cá nhân, tổ chức trong xã hội

1.2.3 Quy trình quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Công tác quản lý thuế GTGT theo mô hình chức năng cơ bản được thể

hiện theo sơ đồ sau:

Hình 1.1 Quy trình quản lý thuế GTGT theo chức năng

(Nguồn: Giáo trình quản lý thuế)

Chức năng quản lý thuế:

- Tuyên truyền, hỗ trợ NNT (thực hiện quy trình một cửa giải quyết các thủ tục hành chính)

- Quản lý Kê khai và Kế toán thuế (thực hiện quy trình kê khai và kế toán thuế)

- Quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế (thực hiện quy trình quản lý thu

CQT

Kiểm tra thanh tra thuế

Quản lý nợ thuế

và cưỡng chế thu thuế

Người nộp

thuế

Kho bạc

Tuyên truyền Pháp luật thuế và

hỗ trợ NNT

Kê khai và Kế toán thuế

phải nộp, nếu NNT có số thuế đủ điều kiện được hoàn, giảm, gia hạn nộp thuế GTGT theo quy định thì sẽ được hoàn, giảm, gia hạn nộp thuế GTGT và được thanh tra, kiểm tra trước và sau hoàn thuế, thanh tra, kiểm tra thuế GTGT; cuối cùng toàn bộ hồ sơ khai thuế GTGT gia tăng của đơn vị được lưu tại CQT theo quy định” [1]

* Đối với CQT

Mô hình quản lý thuế GTGT theo chức năng là tổ chức bộ máy quản lý, trong đó cơ cấu bao gồm các bộ phận (Phòng, đội), mỗi bộ phận thực hiện một chức năng quản lý theo thẩm quyền được phân công Các chức năng quản

lý thuế GTGT cơ bản gồm:

+ Tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế và hỗ trợ NNT

+ Quản lý kê khai và kế toán thuế

+ Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế

+ Thanh tra, kiểm tra thuế

Mô hình cơ cấu tổ chức theo chức năng góp phần nâng cao tính chủ động của NNT trong việc tự kê khai, tự tính và tự nộp thuế GTGT đóng góp vào NSNN Đây là mô hình phù hợp và ưu việt đối với công tác quản

lý thuế GTGT của Việt Nam trong điều kiện hiện nay

1.2.4 Nội dung quản lý thuế GTGT đối với DN NQD

1.2.4.1 Công tác tổ chức đăng ký thuế, kê khai và thu nộp

Thực hiện quản lý thuế đối với DN NQD có các nội dung:

➢ Quản lý đăng ký cấp mã số thuế

Quản lý đăng ký cấp mã số thuế được thực hiện theo quy trìnhsau:

- Lập hồ sơ đăng ký cấp mã số thuế và nơi nộp hồ sơ

- Tiếp nhận và kiểm tra thủ tục hồ sơ đăng ký thuế

- Nhập và xử lý thông tin đăng ký thuế

- Trả kết quả đăng ký thuế cho NNT

- Nhận kết quả cấp mã số DN từ Sở kế hoạch & đầu tư

➢ Quản lý khai thuế

Quy trình quản lý khai thuế, bao gồm các nội dung:

- Quản lý tình trạng kê khai thuế của NNT

- Xử lý hồ sơ khai thuế, gồm:

+ Hỗ trợ NNT thực hiện kê khai thuế

+ Tiếp nhận, phân loại, kiểm tra hồ sơ khai thuế

+ Kiểm tra lỗi số học hồ sơ khai thuế

+ Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế của NNT

+ Xử lý hồ sơ khai thuế điều chỉnh, bổ sung của NNT

+ Lưu hồ sơ khai thuế của NNT

- Xử lý vi phạm về việc nộp hồ sơ khai thuế

➢ Quản lý thu nộp tiền thuế

Quy trình quản lý thu nộp tiền thuế, bao gồm các nội dung:

- Tiếp nhận chứng từ nộp tiền thuế tại KBNN

- Xử lý đối với chứng từ nộp tiền không đúng quy định

1.2.4.2 Công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế, hoàn thuế

➢ Quản lý cưỡng chế nợ thuế

Quy trình quản lý cưỡng chế nợ thuế, bao gồm các nội dung:

- Xác định người nợ thuế phải cưỡng chế

- Thu thập, xác minh và kiểm tra thông tin

- Tổ chức thực hiện cưỡng chế

- Theo dõi quá trình thực hiện cưỡng chế nợ thuế

➢ Quản lý hoàn thuế

Quy trình quản lý hoàn thuế, bao gồm các nội dung:

- Xác định các trường hợp được hoàn thuế

- Xác định điều kiện được hoàn thuế

- Xác định nội dung hoàn thuế (từ quỹ hoàn thuế hay số tiền nộp thừa

từ NSNN)

- Xây dựng hồ sơ và thủ tục hoàn thuế: (1) Chuẩn bị hồ sơ; (2) Nộp hồ sơ; (3) Xử lý yêu cầu hoàn thuế

1.2.4.3 Công tác kiểm tra, xử lý vi phạm thuế GTGT đối với các DN NQD

➢ Quản lý kiểm tra thuế

- Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT:

+ Thu thập, khai thác thông tin

+ Lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế

+ Duyệt và giao nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế

+ Kiểm tra hồ sơ thuế

+ Xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở CQT

- Kiểm tra tại trụ sở của NNT:

+ Kiểm tra thuế tại trụ sở của NNT

+ Lập biên bản kiểm tra

+ Xử lý kết quả kiểm tra tại trụ sở của NNT

➢ Xử lý vi phạm thuế GTGT đối với các DN NQD

Xử lý vi phạm về thuế GTGT là một nội dung quan trọng của công tác thanh, kiểm tra thuế - một trong bốn chức năng của công tác quản lý thuế Mục đích của hoạt động này nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế GTGT Các hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế tập trung vào các nội dung sau:

- Phân tích hồ sơ của DN tại cơ quan thuế; đây là một biện pháp hữu hiệu nhằm phát hiện ngăn ngừa vi phạm, giúp NNT nhận thấy luôn có một hệ thống giám sát hiệu quả tồn tại và kịp thời phát hiện các hành vi vi phạm của họ

- Phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến NNT, một số thông tin cần phân tích như việc chấp hành pháp luật của NNT, xác minh và thu thập chứng

cứ để xác định hành vi vi phạm pháp luật về thuế

Các nội dung liên quan đến xử lý vi phạm:

- Xác định các hành vi vi phạm: vi phạm về thủ tục thuế, chậm nộp thuế, kê khai sai, trốn thuế và gian lận thuế

- Xác định các hình thức xử phạt: cảnh cáo, phạt tiền, tịch thu tang vật, hình thức khác

1.2.4.4 Quản lý thông tin về NNT, tuyên truyền hỗ trợ NNT

Thông tin về NNT được cơ quan thuế có trách nhiệm bảo mật thông tin

cá nhân chỉ để phục vụ cho mục đích nộp thuế nhằm mục đích giúp cho các CQT thiết lập mối quan hệ bình đẳng, thân thiện giữa CQT và NNT vì NNT là người được phục vụ, là khách hàng của CQT Thông tin của NNT bao gồm mã

số thuế, tên tổ chức cá nhân, địa chỉ trụ sở kinh doanh, căn cước công dân Các thông tin này được đưa trên hệ thống Website của tổng cục thuế làm cơ sở xây dựng quy trình nghiệp vụ, các cải cách về thủ tục hành chính thuế

Bên cạnh quản lý thông tin về NNT, Cục thuế cần phải thực hiện công tác tuyên truyền phổ biến pháp luật về thuế nói chung và tuyên truyền hỗ trợ NNT nói riêng về các vấn đề liên quan đến trách nhiệm, quyền hạn của họ

Thực hiện tốt công tác quản lý thông tin về NNT và tuyên truyền, hỗ trợ NNT có ảnh hưởng rất lớn đến các hoạt động thu NSNN

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT đối với DN NQD

1.3.1 Nhân tố khách quan

Thứ nhất, Chính sách, luật pháp của Nhà nước về thuế và quản lý thuế GTGT

Hệ thống chính sách của Nhà nước về thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng là hành lang pháp lý để các DN tự giác chấp hành đúng trách nhiệm và nghĩa vụ của mình Nói đến quản lý thuế không thể không nói đến hệ thống chính sách, là yếu tố quan trọng giúp chi cục thuế tăng cường các hoạt động triển khai Theo đúng quy định và tuyên truyền, phổ biến cho các DN phải hiểu rõ về luật thuế, các loại thuế phải nộp, những trường hợp được miễn giảm thuế…

Thứ hai, tính công bằng, công khai, minh bạch của thuế

Bất cứ một sắc thuế nào cũng đòi hỏi tính công khai, minh bạch, rõ ràng về phạm vi đối tượng, người nộp thuế, cách tính thuê… để đảm bảo sự công bằng về nghĩa vụ và quyền lợi giữa các cá nhân, tổ chức có liên quan Điều này đòi hỏi nội dung các quy định trong chính sách rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng cho mọi đối tượng, trong đó có các DN Chính sách minh

bạch là cơ sở cho việc thực thi thuận lợi, hạn chế phát sinh tiêu cực, ảnh hưởng đến chất lượng của công tác quản lý thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng

Thứ ba, ý thức chấp hành hóa đơn, chứng từ của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh:

Hóa đơn, chứng từ là nền tảng trong công tác quản lý thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng Thực tế cho thấy, ý thức chấp hành của hầu hết các DN NQD chưa thực hiện nghiêm túc chế độ hóa đơn, chứng từ đôi khi chỉ là hình thức đối phó Một số doanh nghiệp có biểu hiện thiếu trung thực nên còn nhiều sai phạm xảy ra như: làm giả hóa đơn, chứng từ; cung cấp hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn, chứng từ… Tất cả những điều này đã ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế và chống thất thu thuế

Thứ tư, sự phối hợp của các cơ quan nhà nước có liên quan

Các cơ quan Nhà nước tham gia vào quá trình quản lý chấp hành pháp luật về thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng như Công an, quản lý thị trường, địa chính, kho bạc Để tiến hành công tác quản lý thuế GTGT cần có

sư phối hợp hoạt động của các cơ quan này để xác định thông tin về hoạt động kinh doanh và giám sát tình hình chấp hành pháp luật thuế của NNT

Trình độ chuyên môn của cán bộ quản lý càng cao ảnh hưởng đến năng lực xử lý các nghiệp vụ quản lý thuế từ việc hướng dẫn kê khai, nộp thuế, xử

lý chống thất thu thuế Bên cạnh đó đạo đức nghề nghiệp cũng là vấn đề quan

trọng ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thu thuế và hình ảnh của các

bộ ngành thuế đối với ĐTNT đặc biệt là thuế GTGT đối với các DN NQD

Thứ hai, hệ thống cơ sở dữ liệu và công nghệ thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế đặc biệt là việc khai thác, phân tích thông tin về NNT

Cơ sở dữ liệu phục vụ cho công tác quản lý thuế giúp khai thác và xử lý các thông tin nghiệp vụ liên quan đến việc hỗ trợ đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế và xử lý các vấn đề phát sinh Thông tin là cơ sở để đưa ra các quyết định liên quan đến lựa chọn đúng đối tượng nộp thuế, phương pháp tính thuế, phạm vi và đối tượng cần phải thanh tra, kiểm tra Đây cũng là cơ sở xem xét có những hành vi vi phạm pháp luật thuế của đối tượng thanh tra, kiểm tra

Trong bối cảnh cách mạng công nghiệp 4.0 và xu hướng chuyển đổi số hiện nay, công tác quản lý thuế GTGT rất cần nhiều sự hỗ trợ của các phương tiện kỹ thuật trên nền tảng khoa học học công nghệ đặc biệt Điều đó giúp cho các CQT và đặc biệt là lực lượng cán bộ thực hiện công tác quản lý thuế GTGT thực hiện quy trình quản lý thuế rõ ràng, minh bạch, nhanh chóng, khách quan và trung thực

Thứ ba, công tác tổ chức, chỉ đạo của thủ trưởng CQT

Thủ trưởng cơ quan thuế thực hiện chức năng chỉ đạo, lãnh đạo đặc biệt

là định hướng, xây dựng chiến lược và quyết định các nhiệm vụ quan trọng ở chi cục thuế Năng lực, trình độ, đạo đức uy tín nghề nghiệp của người đứng đầu CQT ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả của công tác quản lý thuế GTGT đối với các DN

Năng lực của thủ trưởng CQT được thể hiện trong năng lực lãnh đạo chỉ đạo điều hành để Chi Cục thuế hoạt động đúng định hướng, chủ trương, pháp luật của Đảng và Nhà nước Từ đó, góp phần nâng cao hiệu quả của việc thực thi pháp luật thuế GTGT và đóng góp vào NSNN

1.4 Bài học kinh nghiệm về công tác quản lý thuế GTGT ở một số địa phương

1.4.1 Kinh nghiệm của Chi cục Thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An

Trong bối cảnh triển khai thực hiện nhiệm vụ chính trị của cả nước và thành phố, hoạt động kinh tế trên đại bàn quận Ngô Quyền – Hải An có tăng trưởng nhưng chưa bền vững, tình hình SXKD còn nhiều khó khăn đã tác động không nhỏ tới nguồn thu ngân sách trên địa bàn

Năm 2022 song bằng nhiều biện pháp, Chi cục Thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An đã nỗ lực vượt qua khó khăn thách thức và hoàn thành 103,1%

dự toán được giao, góp phần quan trọng vào kết quả hoàn thành trong của ngành thuế cả nước

Một trong những nội dung chủ yếu của quản lý thuế GTGT của Chi cục Thuế là tập trung vào các công tác sau:

- Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT

Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ NNT với vai trò là cầu nối giữa CQT và NNT, một mặt truyền tải các chính sách thuế của CQT tới NNT, mặt khác tiếp nhận những phản hồi của NNT tới các cấp hoạch định chính sách để ban hành

cơ chế chính sách phù hợp Đối với những nội dung khó cần phân tích kỹ để NNT hiểu và dễ thực hiện, Chi cục thuế tuyên truyền tại 03 trang do Chi cục thuế phối hợp với các Báo, tạp chí phát hành định kỳ hàng tháng và tại trang web của Chi cục thuế

Chi cục Thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An đã phối hợp với quận Ngô Quyền triển khai tuyên truyền rộng rãi các chủ trương, chính sách pháp luật

về thuế đặc biệt là nhưng vấn đề mới đến tất cả các tổ chức, cơ sở đảng trên địa bàn quận Nhiều lớp tập huấn (miễn phí) chính sách thuế mới cho NNT,

Hỗ trợ trực tiếp, qua điện thoại hoặc giải đáp chính sách thuế bằng văn bản

đã được Chi cục Thuế triển khai trên địa bàn thu được những kết quả tích cực

- Về công tác kê khai kế toán thuế: Công tác đôn đốc nộp tờ khai, kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế của NNT đã được tăng cường hơn, đồng thời

CQT cương quyết áp dụng các biện pháp xử lý phạt vi phạm hành chính trong

kê khai thuế, thực hiện ấn định thuế theo quy định của Luật quản lý thuế

- Công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế: Chi cục thuế đã triển khai thực hiện đồng bộ các biện pháp quản lý, từ việc giao chỉ tiêu thu nợ, rà soát, phân loại nợ, đến việc áp dụng cá biện pháp đôn đốc, cưỡng chế theo quy trình và thông báo trên phương tiện truyền thông Chi cục đã thực hiện việc đăng tải trên các phương tiện thông tin đại chúng những DN có số nợ thuế lớn nhưng không thực hiện nộp ngân sách Năm 2022 Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An đã thu về 8.350 tỷ đồng thuế đóng góp vào NSNN

- Công tác thanh tra, kiểm tra thuế: Để hoàn thành nhiệm vụ chính trị, ngay từ đầu năm 2022, Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An đã xây dựng chương trình kế hoạch thực hiện với 7 nhiệm vụ trọng tâm và 9 nhóm giải pháp, trong đó công tác thanh tra, kiểm tra thuế là giải pháp quan trọng được quan tâm hàng đầu; đặc biệt đổi mới phương pháp, tăng cường kiểm tra

hồ sơ khai thuế, kiểm tra kê khai tại trụ sở CQT Đồng thời, thực hiện Quy chế giám sát theo từng khâu của công tác thanh tra, kiểm tra

- Công tác cải cách thủ tục hành chính và hiện đại hóa công tác quản lý thuế: Chi cục thuế khu vực Ngô Quyền - Hải An đã tăng cường chuyển đổi số bằng việc ứng dụng công nghệ thông tin kết hợp thực hiện cơ chế “một cửa” liên thông trong việc cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, mã số thuế, con dấu của Đội kê khai và kế toán thuế Điều này, đã giúp cho việc quản lý tình hình kê khai thuế của NNT được thuận lợi và nhanh chóng Các hình thức khai thuế qua mạng, nộp thuế qua ngân hàng, mở rộng dự án nộp thuế điện tử đã góp phần quan trọng giúp DN giảm thời gian, chi phí đi lại, tuân thủ pháp luật góp phần nâng cao chất lượng hiệu quả công tác quản lý thuế

1.4.2 Kinh nghiệm của Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh

Hoàn thuế GTGT là một trong những nội dung lớn của Luật thuế GTGT, và là một trong những lĩnh vực nhạy cảm, luôn được Chi cục Thuế

khu vực Lê Chân - Dương Kinh quan tâm thực hiện đúng quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản pháp luật thuế có liên quan

Toàn quận Lê Chân hiện có 6.924 DN đang hoạt động Năm 2022 hoàn

752 hồ sơ (bằng 89,42% so cùng kỳ) với số tiền là 2.279 tỉ đồng (bằng 100,46% so cùng kỳ), trong kỳ số tiền thuế hoàn tăng nhưng số hồ sơ giảm là

do thay đổi điều kiện được hoàn hồ sơ hoàn thuế

Để làm tốt công tác này Chi cục thuế luôn tập trung vào các công việc sau:

- Thực hiện tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, đẩy mạnh và nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền các chính sách thuế mới sửa đổi bằng nhiều hình thức như: thông báo bằng văn bản, tọa đàm, phỏng vấn trên báo, đài, đăng tải trên website Chi cục Thuế… để NNT nắm bắt kịp thời những thay đổi của chính sách pháp luật

- Thực hiện cải cách đơn giản hóa và kiểm soát thủ tục hành chính theo quy trình Quản lý chất lượng TCVN- ISO:9001-2008

- Thời gian giải quyết hoàn thuế GTGT luôn được Chi cục Thuế Lê Chân - Dương Kinh tuân thủ và đảm bảo đúng quy định, Chi cục Thuế đã chủ động phân chia thời gian giải quyết công việc một cách hợp lý giữa các bộ phận có liên quan

- Thông qua công tác phân loại hồ sơ hoàn thuế kết hợp kiểm tra, đối chiếu hồ sơ khai thuế của DN, hồ sơ đề nghị hoàn thuế tại CQT, các bộ phận chức năng thuộc Chi cục thuế đã có sự phối hợp kiểm tra, giám sát lẫn nhau

- Trong công tác hoàn thuế, Chi cục Thuế đã triển khai tốt việc đối chiếu, xác nhận các khoản nợ tiền thuế, tiền phạt còn phải nộp NSNN để thực hiện bù trừ giữa đơn vị hoàn thuế và đơn vị nợ thuế

- Luôn quan tâm đến công tác đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, rèn luyện phẩm chất đạo đức cho CBCC, thường xuyên tổ chức các lớp bồi dưỡng, tập huấn về nghiệp vụ, chính sách nhằm nâng cao kiến thức pháp luật về thuế, kỹ năng nghiệp vụ và tác phong làm việc của CBCC thuế

- Công tác thanh tra, kiểm tra hoàn thuế GTGT luôn được sự quan tâm

và chỉ đạo thực hiện từ Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế; Chi cục thuế đã thường xuyên tổ chức thanh tra, kiểm tra trong lĩnh vực này, đặc biệt chú trọng đến các lĩnh vực có nhiều rủi ro như: Xuất khẩu hàng nông, lâm, thủy hải sản, xuất khẩu qua biên giới đất liền

1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút ra cho Chi Cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương

Quận Hồng Bàng là một quận nằm ở vị trí trung tâm thành phố có vai quan trọng trong phát triển kinh tế xã hội của thành phố Hải Phòng Trong những năm qua, Hồng Bàng luôn nỗ lực nhằm thu hút các dự án đầu tư vào địa bàn quận, tạo môi trường kinh doanh nhằm khuyến khích DN phát triển

Số thu thuế GTGT đóng góp vào NSNN tăng, góp phần đáp ứng nhu cầu chi tiêu của địa phương đảm bảo cho địa phương thực hiện được chức năng quản

lý của mình

Học tập kinh nghiệm của các Chi cục thuế trên địa bàn Hải Phòng, trong công tác quản lý thuế GTGT đối với các DN NQD trên đại bàn quận, Chi Cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương có thể tập trung vào một số nội dung định hướng:

- Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT: Công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT là 1 trong 4 chức năng cơ bản, là khâu đầu tiên và quan trọng trong công tác quản lý thuế Kể từ khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực Công tác này được thực hiện một cách thường xuyên, liên tục và kịp thời, áp dụng đa dạng các hình thức, cách thức triển khai để giúp NNT hiểu đúng và thực hiện đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT, đề cao trách nhiệm trong việc tuân thủ và

tự giác chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế đóng góp vào NSNN

Các hình thức tuyên truyền phải có sức lan toả mạnh mẽ, tạo sự đồng thuận cao của các tầng lớp dân cư trong việc phối hợp, tham gia quản lý thuế

và lên án các hành vi vi phạm pháp luật thuế

- Việc cấp mã số thuế, kê khai thuế: Đôn đốc, hỗ trợ các DN kê khai thuế… nhằm quản lý chặt chẽ, đúng thực trạng hoạt động SXKDcủa NNT

Động viên NNT giao dịch với CQT bằng hình thức điện tử như khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, hướng dẫn những nội dung cơ bản, điều kiện, thủ tục cần thiết để thực hiện kê khai, nộp thuế qua internet, hướng dẫn chi tiết cài đặt và

sử dụng ứng dụng, phương pháp kê khai, thao tác ký chữ ký số trên tờ khai và cách gửi tờ khai thuế đến CQT

- Biện pháp quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: CQT nắm bắt thêm các thông tin về tình hình DN để đánh giá đúng khả năng tài chính, xác định thời gian, lộ trình nộp thuế; giao chỉ tiêu thu nợ thuế đến từng Đội thuế và đến từng công chức thuế

Rà soát, chọn lọc những DN có số nợ đọng lớn, yêu cầu các DN cam kết

có lộ trình nộp số nợ đọng thuế vào NSNN, đồng thời kiện toàn các hồ sơ căn cứ

để từng bước thực hiện các biện pháp đôn đốc và cưỡng chế nợ theo quy trình

- Công tác thanh tra, kiểm tra thuế: Cần có kế hoạch thực hiện thường xuyên, liên tục, sát sao để phân tích các dấu hiệu những vấn đề phát sinh trong quá trình thực hiện các nghĩa vụ của NNT, tránh thất thu thuế Vì vậy, cần tăng cường, chủ động phối hợp với các cơ quan điều tra trong việc thực hiện nghiệm vụ này và đẩy mạnh các hoạt động đào tạo, bồi dưỡng cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế

- Công tác cải cách thủ tục hành chính và áp dụng công nghệ thông tin hướng đến chuyển đổi số trong công tác quản lý thuế: Đẩy mạnh hoạt động của bộ phận “một cửa” và nâng cao chất lượng của bộ phận này Đồng thời, tiến hành rà soát để các thủ tục hành chính thuế không cần thiết để đơn giản hoá thủ tục hành chính và tạo mọi điều kiện thuận lợi cho NNT Hệ thống cơ sở dữ liệu và trang thiết bị hỗ trợ công tác quản lý thuế cần được cải tiến đồng bộ và hiện đại hoá góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT

đối với các DN NQD nói riêng

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HỒNG BÀNG, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

2.1 Giới thiệu về chi cục thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương và hoạt động của các DN NQD trên địa bàn quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng

2.1.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội Quận Hồng Bàng, thành

phố Hải Phòng

Quận Hồng Bàng là quận thuộc thành phố Hải Phòng, được thành lập ngày 20 tháng 12 năm 2002, theo Nghị định số 106/2002/NĐ-CP của Chính phủ Việt Nam trên cơ sở tách 5 xã, với diện tích 88,39 km2, dân số khoảng 77.600 người vào năm 2002 Khi mới thành lập, quận Hồng Bàng có 6 phường: Hạ Lý, Thượng Lý, Trại Chuối Ngày 05 tháng 4 năm 2007, Chính phủ ban hành Nghị định số 54/2007/NĐ-CP về việc điều chỉnh địa giới hành chính xã, phường; thành lập phường, thị trấn thuộc các quận Hồng Bàng, quận Lê Chân, thành phố Hải Phòng; theo đó, chia phường; thành lập phường trên cơ sở điều chỉnh 276,77 ha diện tích tự nhiên và 2.112 nhân khẩu của phường; 45,80 ha diện tích tự nhiên và 8.240 nhân khẩu của phường

Là một trong những quận nội thành nằm ở phía Đông, thuộc khu vực trung tâm của Thành phố Hải Phòng, với vị trí địa lý thuận lợi về giao lưu đường bộ và đường thủy; quận Hồng Bàng là nơi tập trung các đầu mối giao thông quan trọng nối Hải Phòng với các địa phương khác

Quận Hồng Bàng là quận tập trung đông dân cư, có Cảng Tự Long, và nhiều trung tâm thương mại, có Vin Thượng Lý Đây là điều kiện thuận lợi để các DN vận tải, xây dựng, tư vấn, dịch vụ khai thuế quan, dịch vụ vận tải, dịch vụ tư vấn du học, sản xuất, gia công cơ khí hoạt động và phát triển Đây

là những điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý và thu thuế nhưng cũng là

một thách thức cho ngành thuế trong việc quản lý chống thất thu thuế đối với các DN NQD trên địa bàn quận”

2.1.2 Khái quát tình hình phát triển DN Quận Hồng Bàng

Trong những năm qua cùng với sự phát triển của thành phố Cảng, số lượng các DN NQD trên địa bàn quận Hồng Bàng cũng không ngừng gia tăng

về số lượng, được tổng kết qua bảng 2.1 sau:

Bảng 2.1: Số lượng các DN NQD đang kê khai trên địa bàn Quận Hồng

kê khai trên địa bàn gia tăng đáng kể

2.1.3 Cơ cấu tổ chức, bộ máy và nhân sự của Chi Cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương

Bộ máy quản lý thuế của Chi Cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương được tổ chức theo đúng quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Trưởng Tổng Cục Thuế Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi Cục Thuế trực thuộc Cục Thuế”

Chi Cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương là tổ chức trực thuộc Cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế thuộc phạm

vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật Cơ cấu

tổ chức bộ máy quản lý thuế Chi Cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương như sơ đồ hình 2.1 sau:

Hình 2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Chi Cục Thuế khu vực Hồng Bàng -

Nhiệm vụ của Đội tuyên truyền và hỗ trợ NNT là thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách để thực hiện đúng pháp luật thuế, đồng thời hỗ trợ cho NNT các hoạt động trong phạm vi chi cục quản lý

Nhiệm vụ của đội kê khai kế toán thuế và tin học là hỗ trợ việc đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; Quản lý và vận hành trang thiết bị tin học, triển khai cài đặt, hướng đẫn các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế

các đội và lập kế hoạch hàng năm

chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc thẩm quyền của chi Cục Thuế

- Đội kiểm tra nội bộ: Thực hiện quản lý cán bộ công chức, kiểm tra

công vụ về việc chấp hành nội quy, chấp hành kỷ cương của ngành, giải quyết

tố cáo liên quan đến NNT, quản lý hồ sơ cán bộ công chức

thuế từ việc xây dựng kế hoạch quản lý nợ thuế đến thu thâp, theo dõi thông

tin về các khoản nợ thuế đến kiểm tra, giám sát và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với NNT thuộc phạm vi quản lý của chi Cục Thuế

- Đội Hành chính - nhân sự - tài vụ - ấn chỉ: Thực hiện các hoạt

động liên quan đến công tác hành chính, xây dựng và thực hiện dự toán kinh phí, trang thiết bị, phương tiện làm việc, quản lý ấn chỉ thuế

- Đội thuế liên phường xã: Giúp chi Cục Trưởng quản lý, lập bộ thuế,

hướng dẫn kê khai nộp thuế

động quản lý thu lệ phí trước bạ và các khoản thu khác như thu thuế chuyển quyền sử dụng đất, thu từ các hoạt động đấu giá, thuế đất, thuế tài sản…

2.2 Phân tích thực trang công tác quản lý thuế GTGT đối với các

DN NQD của Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương

2.2.1 Thực trạng nhân lực thực hiện quản lý thuế GTGT đối với các

DN NQD của Chi Cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương

Tính đến tháng 12/2022, Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương có tổng số 126 cán bộ, trong đó 114 cán bộ công chức và 12 cán bộ hợp đồng lao động Định mức đối với mỗi cán bộ quản lý bình quân từ 145-

165 DN và các hộ khoán từ 100-150 hộ

Thực trạng nhân lực thực hiện quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương được thể hiện ở bảng 2.2 như sau:

Bảng 2.2: Số lượng cán bộ quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương

Đơn vị: Người

Chênh lệch (+/-) So sánh (%) 2019/

Cơ cấu cán bộ thuế theo trình độ chuyên môn

Cơ cấu theo trình độ chuyên môn của cán bộ công chức được thể hiện theo hình 2.2 Tính đến tháng 12/2022, toàn Chi cục hiện có 19 người có trình

độ Thạc sĩ (chiếm tỷ lệ 15,08%); 91 người có trình độ Đại học (tỷ lệ 72,22%);

Cao đẳng, trung cấp 16 người (tỷ lệ 12,7 %);

Cơ cấu theo độ tuổi

Trong tổng số 126 công chức trong Chi cục thì độ tuổi từ 22 – 35 có

35 người (tỷ lệ 33,02%), từ 36 - 45 tuổi: 58 người (tỷ lệ 35,85%), từ 46 đến

60 tuổi: 33 người (tỷ lệ 31,13%) Kết quả so sánh về độ tuổi của cán bộ công

chức trong chi Cục được thể hiện ở hình 2.3 sau:

Đơn vị: %

Hình 2.3: Cơ cấu cán bộ quản lý thuế tại Chi Cục Thuế khu vực Hồng

Bàng - An Dương theo độ tuổi

Nguồn: số liệu bảng 2.2

Về mặt nhân sự, đội ngũ cán bộ công chức tại Chi cục Thuế khu vực Hồng Bàng - An Dương được Cục Thuế Hải Phòng đánh giá cao về chuyên môn nghiệp vụ đảm bảo mạnh cả về số lượng, chất lượng và kinh nghiệm thực tiễn

Ban lãnh đạo Chi cục là người có năng lực chuyên môn với cả 4 lãnh đạo đều có trình độ từ Thạc sĩ trở lên, cùng với đó là cách nhìn nhận