Điều này dẫn đến việc một số lượng lớn doanh nghiệp bị xử phạt vì vi phạm các quy định về thuế hàng năm, phản ánh cả sự không minh bạch trong hoạt động kinh doanh của họ và sự cần thiết
Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan
Các nghiên cứu trên thế giới:
Trong bối cảnh toàn cầu hóa, các quốc gia phải xây dựng chiến lược tuân thủ thuế phù hợp với điều kiện và quy định của mình, đòi hỏi hiểu biết sâu sắc về hệ thống thuế quốc tế và sự tương tác với pháp luật nội địa Mặc dù đã có nhiều nỗ lực cải cách thuế, vẫn còn nhiều rào cản trong việc đạt được mức độ tuân thủ thuế mong muốn Nghiên cứu cho thấy việc áp dụng kinh nghiệm từ các quốc gia khác có thể cải thiện đáng kể tính tuân thủ thuế.
Braithwaite (2003) trong nghiên cứu "A new approach to Tax compliance" đã chỉ ra rằng Cục thuế Úc (ATO) đã triển khai nhiều biện pháp cải cách nhằm khuyến khích sự tuân thủ thuế tự nguyện Các chiến lược này tập trung vào việc xây dựng mối quan hệ tích cực giữa ATO và cộng đồng người nộp thuế, yêu cầu ATO thể hiện sự chuyên nghiệp, linh hoạt, công bằng và minh bạch Đồng thời, ATO cần có trách nhiệm hỗ trợ người nộp thuế trong việc tuân thủ nghĩa vụ thuế, cũng như hiệu quả trong việc xử lý các trường hợp trốn thuế Mục tiêu của những chiến lược này là xây dựng lòng tin và sự tôn trọng từ người nộp thuế, từ đó nâng cao tỷ lệ tuân thủ thuế Mô hình Tuân thủ của ATO được thiết kế để giải quyết các thách thức này và đảm bảo Hiến chương của họ được tích hợp hiệu quả vào mọi hoạt động của ATO.
Vào năm 2004, Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) đã thực hiện một nghiên cứu sâu rộng về các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp Nghiên cứu này xác định nhiều yếu tố quan trọng, bao gồm đặc điểm riêng của doanh nghiệp, các yếu tố liên quan đến ngành nghề và các yếu tố khác.
3 xã hội, kinh tế và tâm lý, đều có ảnh hưởng đến cách thức mà doanh nghiệp tuân thủ các quy định thuế
Theo Cơ quan thu nội địa Singapore (IRAS), năm 2019 cho thấy đa số người nộp thuế tại Singapore tuân thủ quy định thuế, tạo ra áp lực xã hội tích cực đối với những vi phạm Để đáp ứng nhu cầu của người nộp thuế, IRAS đã điều chỉnh cách tiếp cận cho từng phân khúc, cung cấp các dịch vụ hỗ trợ như dịch vụ điện tử, thông tin trên tờ khai thuế, nhắc nhở qua tin nhắn và đơn giản hóa quy trình kê khai Những dịch vụ này nhằm xây dựng lòng tin giữa chính phủ và doanh nghiệp, với mục tiêu tăng cường sự tuân thủ tự nguyện Chính phủ Singapore luôn xem doanh nghiệp là trọng tâm và sẵn sàng đáp ứng nhu cầu cụ thể của họ để hỗ trợ việc thực hiện nghĩa vụ thuế một cách thuận lợi.
Để thực hiện nghĩa vụ thuế hiệu quả, doanh nghiệp cần nắm vững các quy định thuế liên quan Cuốn sách “Thuế” của PGS.TS Lê Thị Diệu Huyền, xuất bản năm 2019, cung cấp kiến thức cơ bản và thông tin cần thiết về các loại thuế Nghiên cứu về sự tuân thủ thuế của người nộp thuế (NNT) là một chủ đề quan trọng, được phân tích từ nhiều khía cạnh khác nhau.
Một số nghiên cứu đáng chú ý trong lĩnh vực này bao gồm:
Luận án Tiến sĩ kinh tế của Nguyễn Xuân Thành tại Học viện Tài chính năm 2014 với đề tài “Nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra NNT ở Việt Nam trong giai đoạn hiện nay” nghiên cứu ảnh hưởng của công tác thanh tra thuế đến mức độ tuân thủ pháp luật thuế của NNT Nghiên cứu này cũng đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện chất lượng và giảm chi phí thanh tra, từ đó tăng cường tuân thủ thuế tại Việt Nam.
Luận văn Thạc sĩ kinh tế của Hồ Thị Đoan Thanh, Trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng năm 2014, với đề tài “Quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ của NNT trên địa bàn thành phố Đà Nẵng”, tập trung vào việc đánh giá thực trạng quản lý thuế tại Đà Nẵng và đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện tính tuân thủ thuế của người nộp thuế (NNT) Nghiên cứu này không chỉ cung cấp cái nhìn sâu sắc về tình hình quản lý thuế hiện tại mà còn nhấn mạnh tầm quan trọng của việc nâng cao ý thức tuân thủ thuế trong cộng đồng.
4 tại Đà Nẵng và đề xuất các biện pháp để cải thiện công tác quản lý, từ đó nâng cao tuân thủ thuế của NNT
Bài viết của TS Lý Phương Duyên trong Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2011 tại Học viện Tài chính, với tiêu đề “Nâng cao tính tuân thủ thuế của NNT và tính hiệu lực trong quản lý thuế”, phân tích hiệu quả quản lý thuế và đề xuất các biện pháp cải thiện tuân thủ thuế Các giải pháp bao gồm việc đơn giản hóa quy trình đăng ký và thu thuế, cũng như tăng cường công tác thanh tra và xử phạt vi phạm thuế để nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Trong bài nghiên cứu "Những nhân tố tác động đến việc chấp hành thuế của doanh nghiệp" của TS Phan Thị Mỹ Dung và TS Lê Quốc Hiếu, công bố trên Tạp chí Tài chính tháng 7/2015, các tác giả đã phân tích dựa trên lý thuyết và dữ liệu từ nhiều nghiên cứu, cùng với khảo sát khoảng 500 chủ doanh nghiệp và quản lý tại TP Hồ Chí Minh từ tháng 3 đến tháng 11 năm 2014 Nghiên cứu xác định các yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế của doanh nghiệp, bao gồm đặc thù doanh nghiệp, lĩnh vực hoạt động, chất lượng dịch vụ thuế, chính sách quản lý thuế, và các yếu tố kinh tế-xã hội Các tác giả cũng nhấn mạnh tầm quan trọng của việc đánh giá mức độ tuân thủ thuế để cơ quan thuế có thể quản lý và tương tác hiệu quả với người nộp thuế, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho họ trong việc hoàn thành nghĩa vụ thuế.
Các nghiên cứu này không chỉ phản ánh lý thuyết và thực tiễn về thuế mà còn đề xuất các biện pháp cải thiện tuân thủ thuế ở nhiều cấp độ Mục tiêu chính của cơ quan quản lý thuế là đảm bảo NNT tuân thủ thuế một cách tự nguyện.
Mục tiêu cuối cùng của hệ thống thuế quốc gia là đạt được sự minh bạch và công bằng, với việc tuân thủ thuế của người nộp thuế (NNT) là trọng tâm Tuy nhiên, các nghiên cứu hiện tại chưa cập nhật đầy đủ những thay đổi trong luật thuế gần đây Nhà nước liên tục điều chỉnh các quy định thuế để phản ánh chính xác tình hình kinh tế, dẫn đến nhiều vấn đề về tuân thủ thuế cần được nghiên cứu thêm Dựa trên kiến thức từ các nghiên cứu đã tham khảo, sự giáo dục từ giảng viên bộ môn Thuế tại Học viện Ngân hàng, và kinh nghiệm thực tập tại doanh nghiệp, khóa luận của tôi hy vọng sẽ mang đến cái nhìn sâu sắc hơn về vấn đề này.
Doanh nghiệp cần tuân thủ các quy định thuế để đảm bảo hoạt động hợp pháp và bền vững Đặc biệt, CTCP Chứng khoán An Bình cũng cần chú trọng đến việc này Để cải thiện việc tuân thủ thuế, doanh nghiệp nên áp dụng các giải pháp như đào tạo nhân viên về quy định thuế, sử dụng phần mềm quản lý thuế hiện đại và thường xuyên kiểm tra, đánh giá quy trình tuân thủ thuế Những biện pháp này không chỉ giúp CTCP Chứng khoán An Bình nâng cao hiệu quả quản lý thuế mà còn giảm thiểu rủi ro pháp lý.
Phương pháp nghiên cứu
Bài luận này sử dụng các phương pháp định tính như phân tích, so sánh và tổng hợp để hệ thống hóa và làm rõ các cơ sở lý luận về thuế và tuân thủ thuế tại doanh nghiệp Nó cũng phân tích thực trạng tuân thủ thuế tại CTCP Chứng khoán An Bình và đề xuất các biện pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế.
Bài khóa luận đã áp dụng phương pháp thống kê để phân tích dữ liệu từ công ty về kết quả hoạt động kinh doanh, các tờ khai thuế và số thuế đã nộp qua các năm Qua đó, bài đã so sánh các tỷ lệ theo tiêu chí định lượng với quy định của cơ quan thuế, nhằm đánh giá tình hình tuân thủ thuế tại CTCP Chứng khoán An Bình.
Kết cấu của khóa luận
Bài luận được chia thành ba phần chính, bao gồm nội dung chi tiết và có cấu trúc rõ ràng, giúp người đọc dễ dàng theo dõi và hiểu được thông tin Các phần này bao gồm: phần một trình bày vấn đề, phần hai phân tích các khía cạnh liên quan, và phần ba đưa ra giải pháp hoặc kết luận.
Chương 1: Cơ sở lý luận về tuân thủ thuế trong doanh nghiệp.
Chương 2: Thực trạng tuân thủ thuế tại CTCP Chứng khoán An Bình.
Chương 3: Giải pháp tăng cường tuân thủ thuế tại CTCP Chứng khoán An Bình
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TUÂN THỦ THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP
Cơ sở lý luận về Thuế
Thuế đã tồn tại từ khi các quốc gia hình thành, với mỗi quốc gia có mục tiêu quản lý thuế riêng, dẫn đến những cách tiếp cận khác nhau Nhiều nhà nghiên cứu đã đưa ra các quan điểm đa dạng về thuế, phản ánh sự phức tạp của vấn đề này.
Gaston Jeze, trong tác phẩm "Tài chính công", định nghĩa thuế là khoản tiền mà công dân đóng góp cho nhà nước một cách không hoàn lại, thông qua quyền lực nhà nước, nhằm chi trả cho các hoạt động của nhà nước Định nghĩa này không chỉ rõ ràng mà còn trở thành nền tảng cho các quan điểm về thuế trong tương lai.
Joseph E Stiglitz, trong cuốn "Economics of Public Sector" (2000), định nghĩa thuế là quá trình mà nhà nước sử dụng quyền lực để thu hút một phần nguồn tài chính quốc gia nhằm tạo quỹ ngân sách đáp ứng nhu cầu của chính quyền Thuế bao gồm số tiền thu từ công dân, các hoạt động kinh tế và tài sản, với mục đích tài trợ cho chính quyền, tái phân phối thu nhập và điều chỉnh các hoạt động kinh tế-xã hội.
Từ góc độ người nộp thuế, thuế là khoản tiền trích từ thu nhập cá nhân để đóng góp cho nhà nước theo quy định pháp luật Đối với nhà nước, thuế là nguồn thu bắt buộc từ cá nhân và tổ chức, phục vụ cho mục đích chi tiêu công cộng.
Và từ góc độ phân phối thu nhập, thuế đóng vai trò như một công cụ để phân phối và tái phân phối thu nhập trong xã hội
Thuế được hiểu là khoản đóng góp bắt buộc từ cá nhân và tổ chức cho nhà nước, theo mức độ và thời hạn do pháp luật quy định, nhằm phục vụ cho các mục đích công cộng.
1.1.2 Đặc điểm và vai trò của thuế a, Đặc điểm
- Thuế mang tính bắt buộc
Thuế là công cụ thể hiện quyền lực của nhà nước, phục vụ cho nhu cầu chi tiêu công cộng và không chịu ảnh hưởng từ ý chí cá nhân của người nộp thuế Mỗi cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế, chuyển giao một phần thu nhập cho nhà nước mà không mong nhận được lợi ích cụ thể nào từ việc này.
- Thuế mang tính không hoàn trả trực tiếp
Khi nộp thuế, người nộp thuế không có quyền yêu cầu nhà nước cung cấp hàng hóa hay dịch vụ tương ứng với số tiền đã nộp Tất cả công dân đủ điều kiện đều phải thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước, bất kể họ đã nhận được lợi ích hay quyền lợi cụ thể nào từ nhà nước.
- Thuế mang tính pháp lý cao
Thuế được ban hành bởi cơ quan quyền lực nhà nước cao nhất thông qua các văn bản quy phạm pháp luật, với tính pháp lý được xác định bởi quyền lực chính trị của nhà nước Điều này tạo ra cơ chế đảm bảo người nộp thuế tuân thủ và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì trật tự và phát triển kinh tế.
Thuế sinh ra song song với nhà nước, từ đó thuế đóng vai trò quan trọng trong nhiều hoạt động của nhà nước:
Thuế là nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước, phản ánh sức mạnh và độc lập của nền kinh tế Để duy trì sự tồn tại và phát triển kinh tế - xã hội, chính phủ sử dụng quyền lực chính trị để đảm bảo mọi cá nhân và tổ chức tuân thủ nghĩa vụ đóng thuế Điều này cần thiết vì thuế đóng góp lớn vào tổng thu ngân sách quốc gia và là nguồn thu ổn định, lâu dài Trong khi đó, các nguồn thu khác như vay nợ, viện trợ quốc tế hay khai thác tài nguyên thường không bền vững và phụ thuộc vào nhiều yếu tố bên ngoài Vì vậy, thuế không chỉ là nguồn thu chính mà còn là yếu tố quan trọng nhất đối với sự ổn định của nền kinh tế.
Việc phát triển bền vững ngân sách nhà nước là yếu tố quan trọng giúp quốc gia tự chủ về tài chính và giảm thiểu sự phụ thuộc vào các nguồn thu không ổn định Điều này không chỉ phản ánh sức khỏe tài chính của quốc gia mà còn cho thấy khả năng tự cân đối ngân sách hiệu quả.
Thuế là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế của nhà nước, đóng vai trò quan trọng trong việc kích thích và hạn chế các hoạt động kinh tế Hệ thống thuế được thiết kế khoa học với mức thuế suất phù hợp và chính sách miễn giảm thuế, tạo điều kiện cho ngành sản xuất kinh doanh phát triển, đặc biệt là các mặt hàng thiết yếu Đồng thời, việc áp dụng mức thuế cao đối với ngành không cần thiết giúp hạn chế tiêu dùng không cần thiết và chống lãng phí Thuế cũng điều chỉnh cơ cấu ngành nghề và phân phối lại nguồn lực xã hội hợp lý, đồng thời mở rộng thị trường và thúc đẩy giao lưu hàng hóa giữa doanh nghiệp trong nước và quốc tế Chính sách thuế đa dạng bảo hộ doanh nghiệp trong nước, tạo điều kiện cạnh tranh lành mạnh với doanh nghiệp nước ngoài Nhà nước có khả năng điều tiết nền kinh tế theo các mục tiêu đã đề ra thông qua việc điều chỉnh chính sách thuế, làm cho thuế trở thành công cụ điều tiết kinh tế mạnh mẽ, góp phần thực hiện các chính sách phát triển kinh tế - xã hội hiệu quả.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc phân phối thu nhập và thực hiện công bằng xã hội Trong nền kinh tế thị trường không kiểm soát, tài sản và thu nhập thường tập trung vào một số ít, dẫn đến sự phân hóa xã hội rõ rệt Hệ quả là một nhóm người trở nên giàu có nhanh chóng, trong khi phần lớn còn lại phải đối mặt với thu nhập thấp, tạo ra khoảng cách giàu nghèo đáng kể Sự phát triển của một quốc gia không chỉ là thành tựu của một nhóm nhỏ mà cần phải đảm bảo lợi ích cho toàn bộ xã hội.
Chính sách thuế đóng vai trò quan trọng trong việc giảm bớt sự chênh lệch thu nhập và tài sản trong xã hội, đảm bảo công bằng cho tất cả mọi người Bằng cách áp dụng mức thuế tiến bộ, những người có thu nhập cao sẽ đóng góp nhiều hơn cho ngân sách nhà nước, từ đó giúp tái phân phối thu nhập một cách công bằng và giảm thiểu bất bình đẳng kinh tế Quan trọng là mọi tổ chức và cá nhân đều phải tuân thủ cùng một hệ thống thuế mà không có sự phân biệt, đảm bảo cơ hội và trách nhiệm đóng góp vào sự phát triển chung Như vậy, thuế không chỉ là công cụ giảm thiểu bất bình đẳng mà còn thúc đẩy công bằng và hợp tác xã hội, góp phần vào sự phát triển bền vững của đất nước.
Cơ sở lý luận về tuân thủ thuế
Tuân thủ thuế là hành động tự giác của người nộp thuế trong việc thực hiện đúng các quy định thuế (Peter và Dijke, 2007) Alm (1991) nhấn mạnh rằng tuân thủ thuế bao gồm việc kê khai thu nhập chính xác và thực hiện thanh toán thuế theo luật định và phán quyết của tòa án.
Theo James và Alley (2002, trang 32), tuân thủ thuế được định nghĩa là sự chấp nhận tự nguyện của cá nhân và doanh nghiệp trong việc thực hiện các quy định thuế mà không bị ép buộc bởi cơ quan thuế.
Roth và các cộng sự (1989) nhấn mạnh rằng người nộp thuế cần chuẩn bị thông tin đầy đủ và chính xác để kê khai thuế thu nhập trong thời gian quy định, đảm bảo các thông tin này phản ánh đúng nghĩa vụ thuế theo pháp luật và các quyết định của tòa án.
McKerchar (2003) nhấn mạnh rằng tuân thủ thuế yêu cầu người nộp thuế phải kê khai đầy đủ và đúng hạn, nộp thuế kịp thời, cũng như bảo quản hồ sơ thuế theo quy định của pháp luật và các quyết định của tòa án.
Theo Tổng cục Thuế Việt Nam, tuân thủ thuế là việc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ theo quy định pháp luật, bao gồm các hoạt động như đăng ký, kê khai, tính thuế, nộp thuế và báo cáo thuế Mọi vi phạm trong các bước này đều được xem là không tuân thủ thuế, với mức độ vi phạm khác nhau.
Khái niệm tuân thủ thuế bao gồm cả khía cạnh pháp lý và thực tiễn, nghĩa là người nộp thuế (NNT) phải thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ theo quy định, bao gồm đăng ký, kê khai, tính thuế, nộp thuế và báo cáo thuế.
1.2.2 Phân loại tuân thủ thuế
Căn cứ vào tính chất tuân thủ
Theo báo cáo của OECD năm 2003, việc tuân thủ thuế của người nộp thuế được chia thành hai nhóm chính nhằm hỗ trợ cơ quan quản lý thuế Nhóm đầu tiên, tuân thủ hành chính, bao gồm việc người nộp thuế thực hiện đúng các quy định về khai báo và nộp thuế đúng hạn Các quy định này được trình bày minh bạch trong văn bản pháp luật, giúp cơ quan thuế dễ dàng đánh giá mức độ tuân thủ của người nộp thuế.
Nhóm tuân thủ kỹ thuật yêu cầu người nộp thuế (NNT) thực hiện tính toán và nộp thuế chính xác theo quy định của luật thuế Việc xác định mức độ tuân thủ trong nhóm này thường khó khăn hơn so với nhóm tuân thủ hành chính, vì cơ quan thuế (CQT) phải dựa vào số liệu thực tế để kiểm tra và đánh giá Tuy nhiên, một số NNT không hợp tác trong việc cung cấp số liệu thực, hoặc có thể làm giả số liệu, do lo ngại về việc lộ thông tin kinh doanh quan trọng, dẫn đến sai lệch trong đánh giá của CQT.
Căn cứ vào nội dung tuân thủ
Trong quản lý thuế, việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế (NNT) được đánh giá dựa trên các yêu cầu cụ thể mà họ cần thực hiện Tuân thủ nghĩa vụ thuế không chỉ là trách nhiệm mà còn là yếu tố quan trọng giúp duy trì sự công bằng trong hệ thống thuế.
Thuế được phân loại thành bốn hạng mục chính: đầu tiên là tuân thủ trong việc đăng ký thuế, nơi người nộp thuế (NNT) cần đăng ký với cơ quan thuế để được công nhận; tiếp theo là tuân thủ trong việc nộp hồ sơ khai thuế, yêu cầu NNT hoàn thành và nộp các biểu mẫu theo quy định và thời hạn; thứ ba là tuân thủ trong việc báo cáo thông tin đầy đủ và chính xác, đòi hỏi NNT cung cấp thông tin đúng về thu nhập và các khoản thuế; cuối cùng là tuân thủ trong việc nộp thuế, tức là thanh toán đầy đủ và kịp thời các khoản thuế mà NNT phải chịu trách nhiệm.
Nếu người nộp thuế (NNT) không tuân thủ các quy định thuế, họ sẽ bị coi là vi phạm pháp luật và có thể phải đối mặt với các hình thức xử phạt từ cơ quan thuế Sự không tuân thủ này không chỉ ảnh hưởng đến nghĩa vụ của NNT mà còn có thể dẫn đến hậu quả pháp lý nghiêm trọng, làm tổn hại đến uy tín và hoạt động kinh doanh của họ.
Căn cứ vào mức độ tuân thủ
Trong quản lý thuế, cơ quan thuế phân loại tuân thủ thuế của người nộp thuế dựa trên nhiều yếu tố như ngành nghề, chiến lược kinh doanh, và các yếu tố kinh tế, xã hội, tâm lý Dựa vào đánh giá này, tuân thủ thuế được chia thành bốn nhóm, mỗi nhóm phản ánh mức độ tuân thủ khác nhau Cơ quan thuế sẽ áp dụng các biện pháp xử lý phù hợp cho từng nhóm.
Cơ quan thuế sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế có hành vi tuân thủ, nhằm giúp họ dễ dàng thực hiện các quy định và từ đó khuyến khích, hỗ trợ việc tuân thủ nghĩa vụ thuế.
Cơ quan thuế sẽ cung cấp các biện pháp hỗ trợ cho những người nộp thuế (NNT) cố gắng tuân thủ nhưng gặp khó khăn, giúp họ vượt qua thách thức trong việc tuân thủ pháp luật về thuế.
Đối với những người nộp thuế không có ý định tuân thủ, nhưng có khả năng tuân thủ nếu cơ quan thuế quan tâm, cơ quan thuế sẽ áp dụng các biện pháp ngăn chặn Điều này bao gồm việc phát hiện và xử lý các vi phạm nhằm đảm bảo rằng họ thực hiện đúng các quy định.
Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế
Chính sách và pháp luật thuế là tổng thể các quan điểm, chủ trương và giải pháp được cụ thể hóa qua các quy định trong hệ thống văn bản pháp luật về thuế Chúng đóng vai trò quan trọng trong quản lý Nhà nước về thuế, với pháp luật thuế thể hiện rõ các nội dung của chính sách thuế và quy định cụ thể các công việc cần thực hiện Hệ thống chính sách và pháp luật thuế cần được xây dựng đồng bộ, rõ ràng, đơn giản và minh bạch, nhằm tạo môi trường thuận lợi cho phát triển sản xuất kinh doanh, giảm chi phí tuân thủ và rủi ro từ tham nhũng, đồng thời nâng cao hiệu quả tuân thủ thuế.
Quản lý thuế đóng vai trò then chốt trong việc đảm bảo nguồn thu từ thuế được thu thập chính xác, kịp thời và ổn định vào ngân sách nhà nước Hoạt động quản lý thuế không chỉ giúp hoàn thiện chính sách và pháp luật liên quan mà còn ảnh hưởng đến sự tuân thủ của người nộp thuế thông qua các quy định và thủ tục hành chính Bên cạnh đó, việc tuyên truyền về chính sách thuế cũng góp phần nâng cao nhận thức và trách nhiệm của người nộp thuế.
Việc phổ biến 14 hướng dẫn pháp luật về thuế và công khai các thủ tục thuế tại trụ sở, trang thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế cùng các phương tiện thông tin đại chúng giúp người nộp thuế nắm bắt thông tin về nghĩa vụ nộp thuế, thời gian và trình tự thực hiện Mục tiêu của việc này là nâng cao hiểu biết về pháp luật và ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế Tuy nhiên, để quản lý thuế hiệu quả, trình độ chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của cán bộ công chức thuế đóng vai trò quan trọng; cán bộ có trình độ cao và phẩm chất tốt sẽ tạo ra tác động tích cực cho hệ thống thuế.
Tình hình kinh tế - xã hội có ảnh hưởng lớn đến tuân thủ thuế, trong đó tốc độ tăng trưởng, lãi suất và lạm phát là những yếu tố quan trọng Khi nền kinh tế ổn định và kiểm soát tốt các biến động này, cơ hội mở rộng sản xuất và phát triển kinh tế sẽ gia tăng, dẫn đến việc nâng cao mức tuân thủ thuế của người nộp thuế (NNT) Bên cạnh đó, các chuẩn mực xã hội, dư luận và vai trò của từng cá nhân trong cộng đồng cũng tác động đến nhận thức của NNT về tầm quan trọng của việc tuân thủ thuế, đặc biệt khi các ý kiến và chuẩn mực này hợp lý và phù hợp với thực tiễn.
Mức độ nhận thức của người nộp thuế (NNT) là yếu tố quan trọng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, đặc biệt khi các doanh nghiệp áp dụng chế độ tự khai, tự nộp thuế Sự công bằng trong thuế là mối quan tâm hàng đầu của NNT, nhưng do thuế không hoàn trả trực tiếp, nhiều doanh nghiệp chưa nhận thức đúng về tính công bằng này Điều này dẫn đến việc gia tăng tình trạng không tuân thủ thuế, tạo ra kẽ hở cho một số doanh nghiệp lợi dụng để gian lận và trốn thuế, gây thất thoát ngân sách nhà nước và làm khó khăn cho công tác quản lý thu thuế.
Yếu tố kinh tế đóng vai trò quan trọng trong quyết định tuân thủ thuế của người nộp thuế (NNT) Họ thường cân nhắc giữa chi phí và lợi ích của việc tuân thủ so với lợi ích từ việc trốn thuế NNT cũng so sánh rủi ro bị phát hiện trong quá trình kiểm tra thuế và mức tiền phạt có thể phải chịu Do đó, gánh nặng thuế cao có thể dẫn đến tác động tiêu cực đến sự tuân thủ thuế của NNT.
Kinh nghiệm nâng cao tuân thủ thuế của người nộp thuế trên thế giới, từ đó rút ra bài học cho Việt nam
đó rút ra bài học cho Việt nam
1.4.1 Kinh nghiệm nâng cao tuân thủ thuế của người nộp thuế trên thế giới a Kinh nghiệm tại Nhật Bản
Theo báo cáo của Liên Hiệp Quốc, Nhật Bản là một trong những quốc gia hàng đầu thế giới về ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý nhà nước, đặc biệt nổi bật với hệ thống thuế điện tử Hệ thống này cung cấp thông tin đầy đủ về kiểm tra thuế, báo cáo thuế và các quy định pháp luật liên quan, đồng thời tạo diễn đàn cho cộng đồng thảo luận về vấn đề thuế Với phần mềm e-tax, người nộp thuế có thể thực hiện các giao dịch trực tuyến như đăng ký dịch vụ thuế điện tử, khai báo thuế và thanh toán thuế qua ngân hàng, giúp họ hoàn thành nghĩa vụ thuế mọi lúc, mọi nơi mà không cần di chuyển, từ đó nâng cao tỷ lệ tuân thủ thuế trong dân chúng.
Cơ quan quản lý thuế Nhật Bản không chỉ tập trung vào việc hỗ trợ người nộp thuế mà còn đặt ưu tiên hàng đầu vào việc đảm bảo tính ổn định và an toàn thông tin Họ nhận thức rõ rằng bất kỳ sự cố nào trong hệ thống thông tin có thể ảnh hưởng tiêu cực đến việc tuân thủ thuế và uy tín của cơ quan Để bảo vệ thông tin cá nhân của người nộp thuế, cơ quan thuế đã triển khai các biện pháp an ninh thông tin mạnh mẽ, tuân thủ tiêu chuẩn quốc tế Những biện pháp này đã góp phần tăng cường tỷ lệ sử dụng dịch vụ thuế điện tử, giảm thiểu sai phạm và nâng cao mức độ tuân thủ thuế của cá nhân và tổ chức tại Nhật Bản.
Trong những năm gần đây, Hungary đã có những bước tiến quan trọng trong quản lý thuế thông qua việc áp dụng máy POS hiện đại, được chuẩn hóa và tích hợp với thẻ xác thực do nhà nước quản lý Người dùng cần đăng ký với cơ quan thuế (CQT) để sử dụng thiết bị này Máy POS đóng vai trò quan trọng trong quá trình thanh toán, giúp nâng cao tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý thuế.
Hệ thống POS gửi thông tin đến thẻ để xác thực, sau đó thẻ tạo mã duy nhất và in ra cùng hóa đơn Thẻ có khả năng ký số thông tin bằng hệ thống chữ ký số đặc biệt của CQT, đã được tích hợp từ khi sản xuất Thông tin được gửi đến CQT qua SIM điện thoại riêng biệt cho mỗi thẻ CQT tiếp nhận, xử lý và cung cấp thông tin hóa đơn trên website, giúp người mua dễ dàng tra cứu Chính phủ Hungary đã ban hành văn bản pháp luật yêu cầu máy tính tiền và máy POS kết nối với CQT, đồng thời đặt tiêu chuẩn kỹ thuật cho nhà cung cấp Hungary cũng thành lập cơ quan kiểm định và cấp phép sản xuất thẻ xác thực, triển khai chính sách trợ giá lắp đặt thiết bị cho doanh nghiệp CQT yêu cầu nâng cấp máy tính tiền cũ để tích hợp thẻ, nhằm tăng cường quản lý thuế Việc sử dụng máy tính tiền kết hợp với thẻ xác thực giúp Hungary đơn giản hóa quản lý thuế, cải thiện giám sát người nộp thuế, giảm gian lận và nâng cao tuân thủ pháp luật thuế.
Trong bối cảnh hiện đại, Cơ quan thuế Trung Quốc đã chuyển mình từ việc tập trung vào thu thuế sang cung cấp dịch vụ toàn diện cho người nộp thuế (NNT) CQT hỗ trợ NNT qua từng giai đoạn của quá trình thuế, bắt đầu từ việc cung cấp thông tin và hướng dẫn cần thiết trước khi nộp thuế Trong quá trình nộp thuế, CQT tạo ra môi trường thuận lợi giúp NNT hoàn thành nghĩa vụ một cách nhanh chóng và hiệu quả Sau khi nộp thuế, CQT cũng cung cấp các kênh thông tin để NNT theo dõi, khiếu nại hoặc yêu cầu hoàn trả, bồi thường.
Để duy trì niềm tin từ người nộp thuế, cơ quan thuế cam kết rằng tất cả dịch vụ tư vấn và hỗ trợ thuế đều tuân thủ nghiêm ngặt các tiêu chuẩn bảo mật thông tin Hệ thống lưu trữ dữ liệu được bảo vệ an toàn và mạnh mẽ nhằm ngăn chặn rò rỉ thông tin cá nhân của người nộp thuế.
CQT Trung Quốc cam kết chuẩn hóa dịch vụ thông qua việc thu thập phản hồi từ người dùng, cải thiện chất lượng dịch vụ, và đổi mới tổ chức để tập trung phục vụ khách hàng Họ cũng nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ thuế và xây dựng cơ chế phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận Những nỗ lực này, cùng với hệ thống đánh giá chất lượng công việc, giúp nâng cao mức độ tuân thủ thuế, cải thiện hiệu quả quản lý thuế, và tăng cường sự minh bạch, công bằng trong xã hội.
1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam
Dựa trên kinh nghiệm từ nhiều quốc gia, Việt Nam có thể học hỏi những biện pháp hiệu quả để cải thiện sự tuân thủ pháp luật thuế Những bài học quý báu này bao gồm việc nâng cao nhận thức về nghĩa vụ thuế, tăng cường công tác tuyên truyền và giáo dục cho người nộp thuế, cũng như áp dụng công nghệ thông tin để quản lý và giám sát tốt hơn Thêm vào đó, việc xây dựng mối quan hệ tin cậy giữa cơ quan thuế và người nộp thuế sẽ góp phần thúc đẩy sự tuân thủ và giảm thiểu gian lận thuế.
Việt Nam cần hoàn thiện hệ thống thuế điện tử bằng cách phát triển các ứng dụng phần mềm đơn giản nhưng đầy đủ tiện ích, tương tự như mô hình thành công của Nhật Bản Các ứng dụng này nên tích hợp nhiều chức năng, giúp người dùng dễ dàng tính toán, khai báo và nộp thuế mà không cần chuyển đổi giữa các hệ thống khác nhau, từ đó tiết kiệm thời gian và công sức Đồng thời, hệ thống thuế điện tử cần được trang bị các biện pháp bảo mật thông tin mạnh mẽ, với nhiều lớp bảo vệ để ngăn chặn nguy cơ từ các đối tượng xấu có thể đánh cắp thông tin và sử dụng vào mục đích phi pháp.
Việt Nam có thể xây dựng hệ thống thông tin tích hợp giữa người nộp thuế (NNT) và cơ quan thuế (CQT), tương tự như mô hình ở Hungary Hệ thống này sẽ đồng bộ hóa dữ liệu từ các hệ thống bán hàng hoặc máy tính tiền của doanh nghiệp và hộ kinh doanh với thông tin của CQT Nhờ đó, CQT có khả năng kiểm tra và rà soát các giao dịch kinh tế của NNT một cách dễ dàng, giúp phát hiện nhanh chóng các sai phạm.
Quá trình thanh tra và kiểm tra thuế cần được thực hiện một cách ngắn gọn và hiệu quả, nhằm đưa ra các biện pháp quản lý tối ưu Điều này sẽ giúp tăng cường sự tuân thủ thuế từ cả cá nhân lẫn tổ chức, góp phần vào việc cải thiện hệ thống thuế quốc gia.
Việt Nam nên tăng cường cung cấp dịch vụ hỗ trợ thuế để giải đáp thắc mắc và giải quyết khó khăn cho người nộp thuế, theo mô hình của Trung Quốc Các dịch vụ này cần được thiết kế chi tiết và chuyên sâu cho từng loại thủ tục thuế, vì mỗi thủ tục có những vấn đề riêng Việc cung cấp tư vấn chuyên biệt sẽ giúp người nộp thuế nhận được sự hỗ trợ kịp thời và chi tiết, từ đó làm cho việc hoàn thành nghĩa vụ thuế trở nên dễ dàng và thuận tiện hơn, góp phần nâng cao sự tuân thủ thuế trong cộng đồng.
Chương 1 của nghiên cứu cung cấp cái nhìn tổng quan về khái niệm, đặc trưng và tầm quan trọng của thuế trong nền kinh tế, đồng thời giới thiệu lý thuyết và cơ sở lý luận liên quan đến tuân thủ thuế Chương này cũng phân tích kinh nghiệm từ các quốc gia khác nhằm cải thiện mức độ tuân thủ thuế, từ đó rút ra bài học cho Việt Nam Những nguyên tắc và lý thuyết này không chỉ tạo nền tảng cho phân tích tình hình tuân thủ thuế của Công ty Cổ phần Chứng khoán An Bình trong Chương 2, mà còn giúp đánh giá điểm mạnh và hạn chế trong thực hiện nghĩa vụ thuế, qua đó đề xuất giải pháp cải thiện hiệu quả.
THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHOÁN AN BÌNH
Giới thiệu về Công ty Cổ phần Chứng khoán An Bình
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty Cổ phần Chứng khoán An Bình (ABS) là một trong những công ty chứng khoán tiên phong tại Việt Nam, được thành lập vào năm 2006 với trụ sở chính tại Hà Nội và vốn điều lệ ban đầu 50 tỷ đồng ABS đã mở rộng mạng lưới chi nhánh ra khu vực miền Trung và miền Nam, bao gồm các tỉnh thành như Hải Phòng, Hồ Chí Minh, Đà Nẵng và Vũng Tàu Hiện nay, trụ sở chính của công ty tọa lạc tại Tầng 16, Tòa nhà GELEXIMCO, Số 36 Phố Hoàng Cầu, Phường Ô Chợ Dừa, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội.
Năm 2021, Công ty Chứng khoán An Bình kỷ niệm 15 năm thành lập bằng việc tăng vốn điều lệ lên hơn 1.011 tỷ đồng và chuẩn bị niêm yết trên sàn chứng khoán Với 18 năm kinh nghiệm và định hướng phát triển theo xu hướng fintech, ABS đã xây dựng nền tảng giao dịch thông minh, giúp nhà đầu tư tối ưu hóa quá trình đầu tư và quản lý tài sản hiệu quả.
Công ty ABS đã trải qua nhiều năm phát triển và gặt hái thành công đáng kể trong lĩnh vực chứng khoán Đội ngũ nhân viên, quản lý và kỹ sư nhiệt huyết của công ty đã kết hợp kiến thức và kinh nghiệm để đạt được những thành tích ấn tượng Với nền tảng vững chắc, ABS hứa hẹn sẽ tiếp tục phát triển mạnh mẽ trong tương lai.
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh, cơ cấu tổ chức của công ty
- Công ty Cổ phần Chứng khoán An Bình hiện đang hoạt độngchủ yếu ở các lĩnh vực: + Môi giới chứng khoán
+ Tư vấn đầu tư chứng khoán
+ Bảo lãnh phát hành chứng khoán
Ngành chứng khoán là yếu tố then chốt trong sự phát triển kinh tế và xã hội, ảnh hưởng đến quy mô và nguồn vốn của các công ty niêm yết, đồng thời là kênh đầu tư cho nhiều nhà đầu tư Nhận thức được tầm quan trọng này, Công ty Chứng khoán An Bình đã nỗ lực không ngừng trong mọi lĩnh vực hoạt động, làm việc tận tâm để xây dựng uy tín và tạo dựng niềm tin với khách hàng và đối tác.
- Tổ chức bộ máy của công ty Cổ phần Chứng khoán An Bình
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty
( Nguồn: Công ty Cổ phần Chứng khoán An Bình)
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý cao nhất, có vai trò quan trọng trong việc điều hành mọi hoạt động của Công ty Cổ phần Chứng khoán An Bình Chủ tịch Hội đồng quản trị, bà Vũ Thị Hương, là Thạc sĩ ngành Tài chính ngân hàng và hiện đang giữ chức danh cao nhất trong công ty.
Ban giám đốc là cơ quan đại diện cho cổ đông, có nhiệm vụ chính là xây dựng các chính sách và phương hướng hoạt động cho công ty Đồng thời, ban giám đốc cũng chịu trách nhiệm điều hành và giám sát các hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của doanh nghiệp.
Ban giám đốc CTCP Chứng khoán An Bình bao gồm hai Thạc sỹ Quản trị kinh doanh: Ông Nhâm Hà Hải, Tổng Giám đốc, và Ông Đặng Hải Chung, Phó Tổng Giám đốc.
Ban kiểm soát đóng vai trò như "cơ quan tư pháp" trong doanh nghiệp, có nhiệm vụ kiểm tra và giám sát hoạt động của Hội đồng quản trị và Ban giám đốc Tại CTCP Chứng khoán An Bình, Trưởng ban kiểm soát là thạc sỹ kinh tế Chu Thị Hường, người đã gắn bó với công ty trong suốt 9 năm.
Phòng Phân Tích có trách nhiệm xây dựng các báo cáo phân tích cơ bản về doanh nghiệp, giúp nhà đầu tư nắm bắt tình hình kinh doanh và triển vọng của các công ty Những báo cáo này cung cấp thông tin hữu ích, hỗ trợ nhà đầu tư trong việc đưa ra quyết định đầu tư thông minh và tạo cầu nối giữa nhà đầu tư với thị trường chứng khoán Nhờ vào phân tích chuyên sâu, nhà đầu tư có thể dễ dàng tiếp cận các sản phẩm chứng khoán do công ty phát hành.
Phòng dịch vụ ngân hàng đầu tư có vai trò quan trọng trong việc tư vấn và bảo lãnh phát hành chứng khoán, bao gồm kiểm tra tính chính xác của báo cáo tài chính và xuất bản bản cáo bạch cho các nhà đầu tư Ngoài các dịch vụ truyền thống như tư vấn và bảo lãnh phát hành chứng khoán, ngân hàng đầu tư còn mở rộng sang các lĩnh vực khác như tư vấn mua bán và sáp nhập doanh nghiệp (M&A) cũng như tư vấn tái cơ cấu doanh nghiệp.
Phòng Kế hoạch & Quản trị hiệu quả có nhiệm vụ quản lý kế hoạch sản xuất kinh doanh, dựa trên mục tiêu và định hướng phát triển của doanh nghiệp Phòng này tiến hành lập kế hoạch sản xuất, phân tích và tổng hợp dữ liệu để đưa ra các đề xuất cụ thể về chỉ tiêu sản xuất cần đạt được Bên cạnh đó, phòng còn tư vấn cho Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc và các nhà quản lý cấp cao khác, nhằm đảm bảo sự phát triển bền vững cho doanh nghiệp.
23 doanh nghiệp các vấn đề liên quan đến lĩnh vực sản xuất kinh doanh, quản lý kỹ thuật chất lượng, tài chính, đầu tư và thị trường
Phòng Nguồn vốn & Đầu tư chịu trách nhiệm hỗ trợ huy động nguồn và nghiên cứu phát triển các sản phẩm phục vụ hoạt động nguồn vốn Phòng còn thực hiện các hoạt động vay và gửi vốn với tổ chức tín dụng, nhằm tối ưu hóa sử dụng vốn Với nhiệm vụ chính là duy trì thanh khoản, Phòng đảm bảo quản lý và sử dụng vốn an toàn và hiệu quả Đồng thời, Phòng cũng tạo cơ chế huy động vốn linh hoạt giữa người có tiền nhàn rỗi và người sử dụng vốn thông qua phát hành và bảo lãnh phát hành.
Khối Kinh doanh chứng khoán tại công ty chứng khoán An Bình đóng vai trò quan trọng, thực hiện các hoạt động liên quan đến chứng khoán thông qua các phòng ban như Phòng Quản lý và phát triển kinh doanh, phòng Giao dịch Hoàng Cầu, Sàn giao dịch Láng Hạ, phòng môi giới 1 và phòng môi giới chính Khối này giúp tối ưu hóa quy trình kinh doanh chứng khoán, mang lại hiệu quả cao cho công ty.
Phòng PR & Marketing đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng hình ảnh thương hiệu và tạo sự minh bạch, tương tác tích cực với cổ đông và khách hàng Nhiệm vụ chính bao gồm duy trì hình ảnh tích cực và đáng tin cậy của công ty chứng khoán, thiết lập quan hệ với cổ đông thông qua tổ chức họp, cung cấp thông tin và lắng nghe phản hồi Bên cạnh đó, phòng cũng tham gia vào việc phát triển các chiến dịch tiếp thị sáng tạo nhằm thu hút sự chú ý của khách hàng và cổ đông, đồng thời áp dụng các công cụ marketing để quảng bá và phát triển công ty.
Tại công ty chứng khoán An Bình, Khối pháp chế, quản trị rủi ro (QTRR) và kiểm soát nội bộ đóng vai trò thiết yếu trong việc đảm bảo hoạt động kinh doanh diễn ra minh bạch, hiệu quả và tuân thủ pháp luật Khối này bao gồm các phòng ban như phòng kiểm soát nội bộ, phòng pháp chế và phòng quản trị rủi ro.
Thực trạng tuân thủ pháp luật thuế tại CTCP Chứng khoán An Bình
2.2.1 Công tác thuế tại CTCP Chứng khoán An Bình
Cơ sở pháp lý về tuân thủ thuế tại CTCP Chứng khoán An Bình bao gồm các văn bản pháp lý cần thiết để xác định nghĩa vụ thuế mà công ty phải thực hiện Những tài liệu này đảm bảo rằng công ty thực hiện đầy đủ các trách nhiệm thuế theo quy định.
- Những căn cứ về thủ tục khi đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế:
+ Luật Quản lý thuế số38/2019/QH14 ban hành ngày 13/06/2019
+ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ban hành ngày 19/10/2020
+ Thông tư 80/2021/TT-BTC ban hành ngày 29/09/2021 quy định chi tiết một số điều của luật Quản lý thuế
Thông tư số 31/2021/TT-BTC, ban hành ngày 17/05/2021, quy định về việc áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế, nhằm nâng cao hiệu quả trong việc thực hiện các nghĩa vụ thuế.
- Nội dung thuế TNDN sẽ dựa vào quy định trong các văn bản sau:
+ Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12
+ Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008
+ Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế, nghị định số218/2013/NĐ-CP
+ Thông tư 96/2015 sửa đổi, bổ sung thông tư 78/2014, thông tư 151/2014
+ Thông tư 25/2018 sửa đổi, bổ sung thông tư 78/2014
+ Nghị định 91/2014 sửa đổi, bổ sung một số điều tại các nghị định quy định về thuế + Thông tư 151/2014 hướng dẫn thi hành nghị định 91/2014
+ Nghị định 12/2015 sửa đổi, bổ sung một số điều tại nghị định 218, nghị định 91
+ Thông tư 119/2014 sửa đổi, bổ sung một số điều tại TT 78/2014
+ Nghị định 34/2022/NĐ-CP gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN và tiền thuê đất.
- Nội dung thuế môn bài được công ty áp dụng để tuân thủ gồm có:
+ Luật phí và lệ phí số 97/2015/QH13 ngày 25 tháng 11 năm 2015
+ Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ban hành ngày 04/10/2016
+ Nghị định 22/2020/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 139/2016/NĐ-CP về lệ phí môn bài + Thông tư số 302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 quy định về lệ phí môn bài
Thông tư 65/2020/TT-BTC của Bộ Tài chính đã sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 302/2016/TT-BTC, được ban hành vào ngày 15/11/2016, nhằm hướng dẫn về lệ phí môn bài Các điều chỉnh này nhằm cải thiện quy định và tạo điều kiện thuận lợi hơn cho các doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ tài chính liên quan đến lệ phí môn bài.
Theo luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008, cùng với các sửa đổi, bổ sung từ luật số 31/2013/QH13, luật số 71/2014/QH13 và luật số 106/2016/QH13, các quy định về thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt và quản lý thuế đã được cập nhật và hoàn thiện.
+ Nghị định số 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật thuế giá trị gia tăng
+ Nghị định số 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại các nghị định quy định về thuế
Nghị định số 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết việc thi hành luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế, cùng với việc sửa đổi, bổ sung một số điều của các nghị định liên quan Đồng thời, Nghị định số 100/2016/NĐ-CP hướng dẫn cụ thể và chi tiết về việc thực hiện một số điều của luật sửa đổi, bổ sung liên quan đến thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt và quản lý thuế.
Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện luật thuế giá trị gia tăng, cùng với nghị định số 209/2013/NĐ-CP ban hành ngày 18/12/2013 của chính phủ, quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của luật thuế giá trị gia tăng.
+ Thông tư số 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày
01 tháng 10 năm 2014 của chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các nghị định quy định về thuế
Thông tư số 193/2015/TT-BTC đã sửa đổi, bổ sung thông tư số 219/2013/TT-BTC, được ban hành ngày 31/12/2013 bởi Bộ Tài chính Thông tư này hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ, quy định chi tiết và hướng dẫn thực hiện một số điều luật liên quan đến thuế giá trị gia tăng.
- Về hóa đơn chứng từ công ty đã sử dụng những văn bản sau:
+ Thông tư số 210/2014/TT-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2014 về việc hướng dẫn kế toán áp dụng đối với công ty chứng khoán
+ Thông tư số 334/2016/TT-BTC ngày 27/12/2016 sửa đổi, bổ sung và thay thế phụ lục
+ Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ
Nghị định số 109/2013/NĐ-CP quy định về xử phạt vi phạm hành chính liên quan đến giá, phí và hóa đơn, nhằm đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong kinh doanh Để cập nhật và hoàn thiện hơn, Nghị định 49/2016/NĐ-CP đã được ban hành, sửa đổi và bổ sung các quy định của Nghị định 109, góp phần tăng cường hiệu lực quản lý nhà nước trong lĩnh vực này.
+ Thông tư 31/2014/TT-BTC, thông tư 153/2016/TT-BTC hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung về xử phạt vi phạm hành chính về giá, phí, hóa đơn
- Cuối cùng là đối với nội dung xử phạt vi phạm hành chính về thuế, các văn bản được công ty sử dụng là:
+ Nghị định 129/2013/NĐ-CP quy định về xử phạt hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
Thông tư 166/2013/TT-BTC quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, trong khi Nghị định 125/2020/NĐ-CP đưa ra các quy định về xử phạt hành chính liên quan đến thuế và hóa đơn Bên cạnh đó, Thông tư số 215/2013/TT-BTC hướng dẫn quy trình cưỡng chế thi hành các quyết định hành chính về thuế, đảm bảo tính nghiêm minh và hiệu quả trong việc thực thi pháp luật thuế.
Thông tư số 87/2018/TT-BTC đã sửa đổi và bổ sung một số điều của Thông tư số 215/2013/TT-BTC, nhằm hướng dẫn về việc cưỡng chế thi hành quyết định hành chính liên quan đến thuế Những điều chỉnh này nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế và đảm bảo thực thi các quyết định hành chính một cách nghiêm túc.
Công ty Cổ phần Chứng khoán An Bình sẽ thực hiện đầy đủ các thủ tục đăng ký, khai báo và nộp thuế theo hệ thống văn bản pháp luật hiện hành, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật để đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước.
Quy trình thực hiện thuế tại CTCP Chứng khoán An Bình
Trong môi trường kinh doanh hiện đại, quản lý rủi ro thuế là yếu tố quan trọng để đảm bảo sự ổn định và thành công bền vững cho doanh nghiệp Bộ phận kế toán của Công ty Cổ phần Chứng khoán An Bình đã nỗ lực hoàn thành đầy đủ, chính xác và kịp thời mọi nghĩa vụ thuế, giúp công ty tuân thủ pháp luật và giảm thiểu rủi ro tài chính, pháp lý Quy trình thực hiện nghĩa vụ thuế của công ty được thiết lập một cách bài bản.
Sơ đồ 2.2: Quy trình thực hiện công tác Kế toán thuế tại CTCP Chứng khoán An Bình
(Nguồn: Trang web businesswiki.codx.vn) Đầu năm:
Vào đầu năm, Công ty Cổ phần Chứng khoán An Bình xem việc kê khai và nộp lệ phí môn bài là nhiệm vụ hàng đầu Lệ phí môn bài, một loại thuế cơ bản, yêu cầu công ty thực hiện kê khai và nộp đúng hạn, với thời hạn quan trọng vào ngày 30/1 hàng năm Công ty luôn đảm bảo không chậm trễ trong việc chuẩn bị và nộp các tờ khai liên quan trong tháng Giêng, cam kết tuân thủ nghiêm ngặt các tiêu chuẩn pháp lý.
Công ty chú trọng hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế Giá trị gia tăng, Thu nhập cá nhân và Thu nhập doanh nghiệp tạm tính cho quý cuối năm trước, cùng với việc nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN và TNCN vào đầu năm Các nghĩa vụ này cần được thực hiện trước ngày 31/3, đánh dấu sự khởi đầu của năm tài chính mới Đặc biệt, trong bối cảnh chuyển đổi số, những doanh nghiệp áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định mới sẽ có nhiều lợi thế.
Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC giúp giảm bớt gánh nặng hành chính bằng cách không yêu cầu lập báo cáo về việc sử dụng hóa đơn Tuy nhiên, các doanh nghiệp vẫn sử dụng hóa đơn giấy theo Thông tư số 32/2011/TT-BTC cần lưu ý nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn đúng hạn, với thời hạn là ngày 20/1 cho báo cáo hàng tháng hoặc ngày 30/1 cho báo cáo theo quý, nhằm đảm bảo tuân thủ đầy đủ các quy định thuế hiện hành.
Đánh giá thực trạng tuân thủ thuế tại CTCP Chứng khoán An Bình
Qua các phân tích về thực trạng tuân thủ thuế của công ty trong giai đoạn 2021-
2023, có thể đánh giá về tình hình tuân thủ thuế của công ty như sau:
Thứ nhất, theo tiêu chí định tính:
Công ty Cổ phần Chứng khoán An Bình có đội ngũ Kế toán-Tài chính với các chuyên gia tốt nghiệp từ những trường đại học hàng đầu, am hiểu sâu sắc về pháp luật thuế Dưới sự quản lý chặt chẽ của kế toán trưởng, công ty đảm bảo tuân thủ các quy định thuế, mặc dù đã có trường hợp nộp thuế muộn trong ba năm qua Nhằm nâng cao kiến thức và kỹ năng về thuế cho nhân viên, công ty đã tổ chức các khóa đào tạo, giúp hạn chế sai sót và vi phạm trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.
Đánh giá tuân thủ thuế của công ty cho thấy nhân viên trong phòng Kế toán - Tài chính đều tự nguyện thực hiện nghĩa vụ thuế theo hướng dẫn của ban lãnh đạo Công ty đã lập kế hoạch chi tiết cho từng giai đoạn nhằm đảm bảo thực hiện đúng các nghĩa vụ thuế Mặc dù có một số sai sót do sự đa dạng trong hoạt động kinh doanh, công ty vẫn nộp phạt đúng hạn cho các lần nộp thuế muộn, khẳng định rằng mọi hành động tuân thủ đều xuất phát từ ý thức tự giác.
Dưới đây là ảnh chụp từ Google Form mà tôi đã thu thập khi gửi cho 12 cán bộ nhân viên của phòng Kế toán - Tài chính để điền và hoàn thiện Bảng hỏi cùng câu hỏi cụ thể được trình bày trong phần phụ lục số 4.
Hình 2.4: Minh họa câu trả lời của nhân viên tại phòng Kế toán- Tài chính
Thứ hai, theo tiêu chí định lượng:
Công ty đã tuân thủ đầy đủ quy định về thuế từ khi thành lập, hoàn tất thủ tục đăng ký kinh doanh và thuế tại Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội với mã số thuế 0102036848 vào ngày 26/09/2006 Hoạt động dưới hình thức công ty cổ phần, công ty duy trì giao tiếp liên tục với cơ quan thuế qua các kênh điện tử, đảm bảo mọi thủ tục được thực hiện đúng quy định Để đạt được điều này, công ty chú trọng hoàn thiện các thủ tục pháp lý, nộp đầy đủ hồ sơ cần thiết cho việc đăng ký doanh nghiệp và đăng ký thuế tại cơ quan thuế thành phố Ngoài ra, công ty còn chủ động đăng ký giao dịch điện tử với cơ quan thuế thông qua hệ thống Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, từ đó đảm bảo tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật trong quá trình thành lập doanh nghiệp.
65 nghiệp diễn ra một cách chính xác và hợp pháp, làm nền tảng vững chắc cho sự phát triển bền vững trong tương lai.
Công ty luôn tuân thủ nghiêm ngặt trong công tác kê khai và tính thuế, với tỷ lệ tờ khai chưa nộp đạt 0% trong giai đoạn 2021-2023 Mọi loại thuế đều được xác định rõ ràng theo chu kỳ tháng, quý hoặc năm, và các tờ khai được chuẩn bị cẩn thận Bất kỳ sai sót nào cũng được sửa chữa kịp thời để không ảnh hưởng đến thời hạn nộp thuế Trước khi nộp, công ty tiến hành kiểm tra và rà soát kỹ lưỡng để đảm bảo tính chính xác của các tờ khai thuế.
Đánh giá mức độ tuân thủ thuế của CTCP Chứng khoán An Bình cho thấy công ty đã thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ và kịp thời trong giai đoạn 2021-2023 Cụ thể, trong năm 2021, công ty đã nộp 14.024.983.681 VNĐ vào ngân sách nhà nước; năm 2022 là 6.294.188.731 VNĐ; và năm 2023 là 7.405.163.726 VNĐ Những con số này không chỉ là số liệu mà còn thể hiện trách nhiệm và sự tuân thủ pháp luật thuế của công ty Dựa trên tiêu chí của Grabosky và Braithwaite (1986), việc quản lý tuân thủ thuế được chia thành 4 nhóm CTCP Chứng khoán An Bình rõ ràng thuộc nhóm doanh nghiệp "sẵn sàng tuân thủ" các quy định về thuế, cho thấy cam kết mạnh mẽ trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
66 chỉ góp phần vào nguồn thu ngân sách mà còn thể hiện rõ nét cam kết và sự minh bạch trong hoạt động kinh doanh của họ
2.3.2 Hạn chế còn tồn tại
Mặc dù CTCP Chứng khoán An Bình đã đạt được nhiều kết quả tích cực trong việc tuân thủ quy định về thuế, nhưng vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục.
Công ty cần nâng cao nhận thức về tầm quan trọng của việc nộp tờ khai thuế đúng hạn, vì đây là nhiệm vụ thường xuyên của bộ phận kế toán Việc chờ đến sát hạn nộp thuế để thực hiện có thể dẫn đến rủi ro cao, đặc biệt khi xảy ra lỗi kỹ thuật hoặc sự cố bất ngờ Những trục trặc này nếu không được xử lý kịp thời sẽ gây chậm trễ trong việc nộp tờ khai, ảnh hưởng xấu đến tiến độ công việc và có thể gây tổn hại đến uy tín của doanh nghiệp Do đó, công ty cần có kế hoạch chuẩn bị và nộp tờ khai thuế một cách chủ động để giảm thiểu rủi ro và đảm bảo hiệu quả hoạt động.
Trong giai đoạn từ năm 2021 đến 2023, công ty đã không tuân thủ nghiêm ngặt thời hạn nộp thuế, đặc biệt là việc tạm nộp thuế TNDN cho năm 2022 Hành động này cho thấy sự chủ quan của công ty đối với hậu quả của việc chậm nộp thuế, khi họ quyết định giữ lại nguồn vốn để đầu tư vào hoạt động kinh doanh thay vì thực hiện nghĩa vụ thuế đúng hạn Thêm vào đó, việc công ty liên tục nộp chậm thuế GTGT hàng năm đã dẫn đến các khoản phạt, cho thấy rằng công ty chưa thực sự coi trọng việc tuân thủ các quy định về thời hạn nộp thuế.
Quy trình hoàn thiện sổ sách kế toán và chuẩn bị chứng từ cho việc lập tờ khai thuế cần được tối ưu hóa để tiết kiệm thời gian Trong quá trình hạch toán, một số kế toán đã bỏ sót hoặc ghi trùng hóa đơn, trong khi việc nhập liệu và cập nhật sổ sách thường xuyên bị trì hoãn do áp lực công việc hàng ngày Công ty thường xuyên phát sinh các giao dịch phức tạp, đòi hỏi xử lý cẩn thận và chi tiết, dẫn đến việc gia tăng thời gian hoàn thiện chứng từ.
Việc rà soát và xác định sai sót trong sổ sách và báo cáo tài chính thường gặp phải chậm trễ, ảnh hưởng đến tiến độ hoàn thành Điều này dẫn đến việc lập tờ khai bị trì hoãn, thường chỉ hoàn tất gần đến hạn nộp Trong các giai đoạn cao điểm, áp lực công việc gia tăng, làm cho việc rà soát trở nên khó khăn hơn và ảnh hưởng đến việc tuân thủ thời hạn nộp tờ khai.
Cơ cấu nhân sự của công ty hiện chưa hợp lý, mặc dù đã có sự phân chia giữa các phòng ban Một số phòng ban phải đảm nhận nhiều nhiệm vụ khác nhau, dẫn đến sự phân tán chú ý và giảm hiệu quả công việc Hiện tại, kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm chính cho hầu hết các nghĩa vụ thuế Trong những thời điểm bận rộn như đầu và cuối năm, áp lực công việc lớn có thể dẫn đến sai sót trong quyết toán thuế, từ đó làm tăng áp lực và giảm hiệu quả công việc của kế toán trưởng.
2.3.3 Nguyên nhân của những hạn chế a Nguyên nhân khách quan
Hệ thống thuế điện tử hiện đang gặp phải vấn đề về sự ổn định, đặc biệt là phần mềm HTKK và trang web thuế điện tử của Tổng cục Thuế Những công cụ này được thiết kế để hỗ trợ doanh nghiệp trong việc kê khai và nộp thuế hiệu quả Tuy nhiên, trong những kỳ kê khai cao điểm, lượng lớn doanh nghiệp cùng truy cập dẫn đến tình trạng quá tải, gây khó khăn trong việc đăng nhập và thực hiện các thủ tục thuế.
Nhiều doanh nghiệp phải chấp nhận nộp phạt do thiếu hướng dẫn cụ thể về việc xử lý các trường hợp chậm nộp thuế liên quan đến vấn đề kỹ thuật.
Một thách thức lớn đối với người nộp thuế là sự thay đổi liên tục trong các chính sách và luật thuế Mỗi khi có cập nhật mới, họ cần thời gian để nắm bắt và áp dụng những thay đổi này vào thực tiễn Sự phức tạp tăng lên khi số lượng thay đổi lớn, buộc người nộp thuế phải nghiên cứu kỹ lưỡng các nghĩa vụ thuế mới Đối với bộ phận kế toán-tài chính của CTCP Chứng khoán An Bình, việc thường xuyên cập nhật thông tin là rất quan trọng.
68 hiện theo các quy định thuế mới đã trở thành một gánh nặng, ảnh hưởng đến tiến độ công việc chung của công ty
GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG TUÂN THỦ THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHOÁN AN BÌNH
Định hướng của CTCP Chứng khoán An Bình trong tuân thủ thuế
Trong bối cảnh kinh tế khó khăn từ năm 2023, Công ty Cổ phần Chứng khoán An Bình đã triển khai các chiến lược kinh doanh sáng tạo nhằm định hình lại mục tiêu dài hạn và cụ thể hóa chúng thành kế hoạch hành động Công ty đã xây dựng mối quan hệ chặt chẽ với các cơ quan chính phủ và tổ chức tài chính trên toàn quốc, bao gồm cả cơ quan thuế Để mở rộng cơ sở khách hàng và đa dạng hóa danh mục đầu tư, An Bình đang tiếp cận các thị trường mới, đặc biệt là những khu vực có tiềm năng phát triển kinh tế mạnh mẽ Công ty cũng đang phát triển các tính năng mới trên nền tảng số, với mục tiêu trở thành một trong những công ty hàng đầu trong lĩnh vực số hóa, củng cố uy tín và thương hiệu Trong khi phát triển dịch vụ mới, An Bình vẫn duy trì chất lượng dịch vụ hiện tại để đảm bảo sự hài lòng tối đa cho khách hàng, từ đó củng cố vị thế trên thị trường và mang lại lợi ích lâu dài cho cả công ty và khách hàng.
Khi doanh thu công ty tăng, nghĩa vụ thuế cũng theo đó gia tăng, tạo ra thách thức trong việc kiểm soát và tuân thủ thuế Tuân thủ thuế không chỉ hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam mà còn nâng cao hiệu quả quản lý thuế, góp phần tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước và củng cố tài chính quốc gia Hơn nữa, việc tuân thủ thuế giúp công ty nâng cao uy tín với các nhà đầu tư và doanh nghiệp.
Công ty Cổ phần Chứng khoán An Bình cam kết trở thành một trong những doanh nghiệp có mức tuân thủ thuế cao nhất, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc tuân thủ thuế Công ty không ngừng cập nhật kiến thức và thông tin về các chính sách, quy định thuế mới nhất, đồng thời giải quyết mọi vấn đề tồn đọng và hoàn thành đầy đủ, kịp thời mọi nghĩa vụ thuế Hành động này không chỉ đảm bảo tuân thủ pháp luật mà còn góp phần vào sự phát triển bền vững của công ty và nền kinh tế quốc gia.
Các giải pháp nâng cao tính tuân thủ thuế tại CTCP Chứng khoán An Bình
Để đạt được điểm tuân thủ thuế cao trong đánh giá của cơ quan thuế, doanh nghiệp cần chú ý đến nhiều yếu tố cả khách quan lẫn chủ quan Các sai phạm về thuế thường xuất phát từ chính nội bộ doanh nghiệp, ảnh hưởng tiêu cực đến mức độ tuân thủ thuế Do đó, việc triển khai các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác thuế là cần thiết, từ đó cải thiện tuân thủ thuế cho Công ty Chứng khoán An Bình.
3.2.1 Cải thiện kiến thức, chuyên môn cho bộ phận kế toán
Trong bối cảnh hiện nay, kiến thức chuyên môn vững chắc là yếu tố quyết định chất lượng công việc, đặc biệt trong lĩnh vực kế toán Đầu tư vào nâng cao kỹ năng cho nhân viên không chỉ giúp họ làm việc chính xác hơn mà còn giảm thiểu rủi ro sai sót Công ty cần cung cấp thêm khóa đào tạo chuyên sâu về kế toán và thuế, giúp nhân viên cập nhật quy định và hiểu rõ trách nhiệm của mình Khi kiến thức được củng cố, kế toán viên sẽ nâng cao khả năng phân tích tài chính, từ đó đưa ra quyết định và giải pháp tối ưu.
Kế toán viên với nền tảng kiến thức vững chắc có khả năng thiết kế và thực hiện các chiến lược thuế hiệu quả, đồng thời phát triển các kế hoạch dự phòng để ứng phó với những tình huống không lường trước.
Lập kế hoạch nộp tờ khai và thuế đúng hạn, hoặc thậm chí sớm hơn, là cách hiệu quả để giảm thiểu rủi ro tiềm ẩn liên quan đến việc nộp chậm, có thể dẫn đến hậu quả pháp lý và tài chính nghiêm trọng Điều này giúp doanh nghiệp hoạt động minh bạch, tuân thủ pháp luật và xây dựng hình ảnh uy tín, chuyên nghiệp trong mắt đối tác và khách hàng.
3.2.2 Bổ sung bộ phận kế toán thuế tại công ty Để tối ưu hóa hiệu suất làm việc và đảm bảo rằng mọi nhiệm vụ về thuế đều được thực hiện một cách chính xác, công ty cần xem xét việc mở rộng đội ngũ nhân viên bằng cách tuyển dụng thêm các chuyên viên kế toán thuế Việc này sẽ giúp phân bổ công việc một cách hợp lý, giảm bớt áp lực cho kế toán trưởng và cho phép mỗi thành viên trong bộ phận kế toán có thể chú trọng vào một lĩnh vực cụ thể, từ đó nâng cao chất lượng công việc
Khi mỗi nhân viên kế toán tập trung vào nhiệm vụ riêng, họ có khả năng xử lý công việc một cách tỉ mỉ và chuyên nghiệp hơn, đặc biệt trong lĩnh vực thuế, nơi mà sự chính xác là rất quan trọng Kế toán thuế, với chuyên môn sâu về lĩnh vực này, sẽ giúp giảm bớt gánh nặng cho kế toán trưởng bằng cách đảm nhận trách nhiệm xử lý các công việc liên quan đến thuế của công ty.
Sự phân chia công việc rõ ràng và cân đối trong bộ phận kế toán giúp hoạt động trơn tru, giảm tải cho từng cá nhân và hạn chế sai sót trong hạch toán Điều này cũng làm giảm khả năng lập sai hóa đơn và chứng từ, từ đó giảm nhu cầu kiểm tra và sửa chữa lỗi Cuối cùng, việc này thúc đẩy quá trình hoàn thiện sổ sách kế toán và chuẩn bị tờ khai thuế, giúp công ty tuân thủ quy định pháp lý hiệu quả hơn.
3.2.3 Định hướng cho nhân viên về chấp hành thời hạn nộp thuế
Ban lãnh đạo có trách nhiệm hướng dẫn và đảm bảo rằng tất cả nhân viên tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật về thuế, đặc biệt là thời hạn nộp thuế Họ cần chủ động nắm bắt và hiểu rõ luật thuế để hỗ trợ, khuyến khích và nhắc nhở nhân viên thực hiện đúng quy định Đồng thời, ban lãnh đạo phải kiên quyết không đưa ra yêu cầu nào có thể dẫn đến vi phạm pháp luật.
74 như việc khai báo không chính xác chi phí hay cố tình không nộp thuế TNDN tạm nộp nhằm giảm thuế hoặc trốn thuế
Sự tuân thủ pháp luật của ban lãnh đạo có ảnh hưởng lớn đến thái độ và hành vi của nhân viên trong công ty Khi lãnh đạo thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, điều này khuyến khích các phòng ban khác noi gương Việc thiết lập các chính sách và quy định xử phạt nghiêm khắc đối với vi phạm thuế sẽ củng cố ý thức và trách nhiệm của nhân viên Nhờ đó, công ty không chỉ hoạt động minh bạch mà còn xây dựng môi trường làm việc có đạo đức và tuân thủ pháp luật.
3.2.4 Cải thiện tốc độ cập nhật các điều khoản và quy định mới về thuế Để giải quyết vấn đề cập nhật thông tin không kịp thời và thiếu sót trong việc theo dõi các điều khoản và quy định mới về thuế, công ty CTCP Chứng khoán An Bình có thể áp dụng những giải pháp sau:
Công ty nên đầu tư vào một hệ thống cảnh báo tự động để theo dõi và cập nhật các thay đổi về luật thuế, giúp bộ phận kế toán-tài chính nhận thông tin mới ngay khi có sửa đổi, bổ sung hoặc hủy bỏ quy định Hệ thống này không chỉ giúp bộ phận kế toán chủ động hơn trong việc nắm bắt thông tin mà còn giảm thiểu rủi ro cập nhật thông tin chậm trễ, tăng cường khả năng phản ứng nhanh chóng trước các thay đổi pháp luật.
Công ty nên tổ chức các buổi đào tạo định kỳ cho nhân viên kế toán nhằm cập nhật kiến thức về các quy định thuế mới Những buổi đào tạo này có thể được dẫn dắt bởi các chuyên gia bên ngoài hoặc những nhân viên có kinh nghiệm sâu rộng về thuế Việc này không chỉ nâng cao kiến thức và kỹ năng cho nhân viên mà còn giúp họ tự tin hơn trong việc áp dụng các quy định mới.
Tăng cường hợp tác với cố vấn thuế là một chiến lược quan trọng, giúp công ty nhận được sự hỗ trợ từ các chuyên gia thuế Những cố vấn này luôn cập nhật kịp thời với các thay đổi trong luật thuế, đảm bảo rằng công ty tuân thủ đầy đủ các quy định và tối ưu hóa lợi ích thuế.
Hợp tác với cố vấn thuế cung cấp thông tin chính xác và kịp thời, giúp công ty tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ thuế Điều này không chỉ tránh được các hình phạt vi phạm thuế mà còn nâng cao uy tín và hình ảnh chuyên nghiệp của công ty trong mắt cơ quan quản lý và đối tác kinh doanh.
3.2.5 Tối ưu hóa quy trình hoàn thiện sổ sách kế toán và chuẩn bị chứng từ cho việc lập tờ khai thuế Để giải quyết vấn đề tối ưu về mặt thời gian trong quy trình hoàn thiện sổ sách kế toán và chuẩn bị chứng từ cho việc lập tờ khai thuế, công ty có thể áp dụng các giải pháp sau:
Kiến nghị
3.3.1 Đối với CTCP Chứng khoán An Bình
Tại Công ty Cổ phần Chứng khoán An Bình, môi trường làm việc chuyên nghiệp được đánh giá cao Để nâng cao chất lượng này và thúc đẩy sự phát triển của công ty, việc tạo điều kiện thuận lợi trong quản lý và xử lý các vấn đề thuế là cần thiết Điều này giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thuế và đạt được các mục tiêu đã đề ra một cách hiệu quả hơn.
Mỗi năm, việc mở rộng tổ chức các khóa đào tạo nghiệp vụ là rất cần thiết, không chỉ dành cho các chuyên viên trong từng bộ phận mà còn đặc biệt chú trọng đến Phòng Tài chính-Kế toán.
Việc trang bị kiến thức chuyên sâu và kinh nghiệm thực tế cho nhân viên sẽ giúp công ty linh hoạt và chủ động ứng phó với những thay đổi trong luật thuế, đồng thời tạo nền tảng vững chắc cho sự phát triển bền vững.
Để nâng cao hiệu suất làm việc, công ty cần cải thiện điều kiện làm việc và đãi ngộ cho nhân viên, đặc biệt trong Phòng Tài chính-Kế toán Việc điều chỉnh mức lương hàng năm thay vì hai năm một lần là một giải pháp hợp lý Hơn nữa, thăm dò ý kiến nhân viên về các vấn đề như môi trường làm việc và chế độ ăn uống sẽ tạo động lực và nâng cao hiệu quả công việc của toàn bộ đội ngũ.
3.3.2 Đối với cơ quan Nhà nước
Một trong những nguyên nhân chính khiến doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc kê khai và nộp thuế đúng hạn là sự không ổn định của hệ thống thuế điện tử, đặc biệt vào thời điểm cận kề hạn nộp thuế khi hệ thống thường xuyên quá tải Điều này dẫn đến việc nhiều doanh nghiệp không thể hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế kịp thời Mặc dù việc nộp thuế gần hạn có thể do lỗi của doanh nghiệp, nhưng Tổng cục Thuế cần cải thiện và nâng cấp hệ thống để đảm bảo quá trình nộp thuế diễn ra suôn sẻ Ngoài ra, cần có biện pháp linh hoạt cho những doanh nghiệp đã nỗ lực nộp thuế nhưng không thể thực hiện đúng hạn do sự cố kỹ thuật từ hệ thống thuế điện tử.
Cơ quan thuế đã thực hiện chính sách thưởng phạt một cách công bằng, khuyến khích các doanh nghiệp tuân thủ quy định thuế Những doanh nghiệp nắm bắt kịp thời thông tin sẽ được khen thưởng Để nâng cao mức độ tuân thủ, cơ quan thuế cần tăng cường triển khai các chính sách hỗ trợ, như hợp tác với đại lý thuế và tổ chức hội thảo hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế Ngoài ra, Nhà nước cũng nên xem xét ban hành thêm các chính sách hỗ trợ, bao gồm tổ chức tập huấn cho doanh nghiệp khi có thông tư mới.
77 các điều kiện cụ thể cho việc gia hạn nộp thuế hoặc giảm thuế cho những doanh nghiệp gặp khó khăn về tài chính
Nhà nước cần thực hiện chính sách xử phạt nghiêm khắc đối với gian lận và trốn thuế nhằm tăng cường tính răn đe Hiện tại, doanh nghiệp đang bị điều chỉnh bởi Nghị định số 125/2020/NĐ-CP, nhưng cần điều chỉnh mức phạt dựa trên tình hình thực tế Điều này sẽ giúp thuế trở thành công cụ quản lý hiệu quả, nâng cao ý thức tuân thủ thuế và trách nhiệm của doanh nghiệp, bao gồm Công ty Cổ phần Chứng khoán An Bình, đối với Nhà nước và xã hội.
Trong Chương 3 của khóa luận, em đã đề xuất nhiều phương án cụ thể nhằm khắc phục những điểm yếu trong việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của công ty Tuy nhiên, công ty cần thận trọng khi áp dụng các phương án này, xem xét kỹ lưỡng bối cảnh và điều kiện của mình để lựa chọn giải pháp phù hợp nhất, nhằm tối ưu hóa hiệu quả và tránh lãng phí nguồn lực cũng như tài chính.
Trong bối cảnh toàn cầu hóa kinh tế, thuế đóng vai trò quan trọng, và chính phủ Việt Nam đã không ngừng cải cách hệ thống thuế để phù hợp với xu hướng hội nhập Một chính sách thuế lý tưởng cần quản lý thuế hiệu quả và sự tuân thủ quy định từ người nộp thuế, điều này góp phần tăng cường nguồn thu ngân sách, điều chỉnh kinh tế vĩ mô và xây dựng xã hội công bằng Mặc dù Việt Nam đã đạt được tiến bộ trong việc nâng cao sự tuân thủ thuế, nhưng mức độ tuân thủ vẫn chưa đạt kỳ vọng, với nhiều vi phạm diễn ra, ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế và thành công của chính sách thuế.
Tăng cường tuân thủ thuế là yếu tố quan trọng giúp gia tăng nguồn thu ngân sách, đồng thời củng cố tính minh bạch và công bằng của pháp luật Điều này tạo điều kiện cho một môi trường kinh doanh lành mạnh Vì vậy, việc tìm kiếm và áp dụng các biện pháp cải thiện sự tuân thủ thuế tại Việt Nam, đặc biệt là tại công ty Cổ phần Chứng khoán, là rất cần thiết.
An Bình nói riêng là hết sức cần thiết
Khóa luận này đã hoàn thành mục tiêu đề ra bằng cách cung cấp cái nhìn tổng quan về thuế, bao gồm khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế Bên cạnh đó, luận văn cũng đề cập đến tuân thủ thuế với các khái niệm, phân loại, tiêu chí đánh giá và các yếu tố ảnh hưởng, từ đó tạo nền tảng cho việc đánh giá vấn đề thuế tại công ty Cổ phần Chứng khoán An Bình.
Khóa luận đã tổng hợp kinh nghiệm nâng cao tuân thủ thuế từ các quốc gia trên thế giới, từ đó đưa ra những bài học quý giá cho Việt Nam trong việc cải thiện ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
Khóa luận đã tiến hành phân tích và đánh giá những thành tựu cũng như hạn chế trong việc tuân thủ thuế tại công ty, đồng thời đưa ra các nguyên nhân và giải pháp nhằm nâng cao mức độ tuân thủ thuế.
Khóa luận đã đề xuất các định hướng và giải pháp nhằm nâng cao tuân thủ thuế, đồng thời đưa ra kiến nghị cho công ty và cơ quan nhà nước để tạo điều kiện thực thi hiệu quả những giải pháp này.
Xin chân thành cảm ơn cô TS Nguyễn Quỳnh Trang đã tận tình hỗ trợ và đồng hành cùng em trong suốt quá trình thực hiện nghiên cứu, giúp em hoàn thành công việc này.