Công thức: - Phương pháp bình quân liên hoàn: Phải xác định lại giá trị thực của hàng tồn kho và giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập nguyên vật liệu kế toán.. của hàng tồn kho được tín
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU
Những vấn đề chung về nguyên vật liệu
Nguyên liệu và vật liệu của doanh nghiệp là các đối tượng lao động được mua từ bên ngoài hoặc tự chế biến, phục vụ cho mục đích sản xuất và kinh doanh Những nguyên vật liệu này tham gia thường xuyên và trực tiếp vào quá trình sản xuất, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm.
Nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất, là một trong ba yếu tố cơ bản cùng với đối tượng lao động và tư liệu lao động.
Nguyên vật liệu tham gia vào một chu kỳ sản xuất cụ thể, trong đó chúng có thể bị tiêu hao hoàn toàn hoặc biến đổi hình dạng ban đầu để hình thành sản phẩm cuối cùng.
Trong quá trình sản xuất, nguyên vật liệu chuyển giao toàn bộ giá trị của nó vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Nguyên vật liệu được phân loại là tài sản lưu động trong vốn lưu động dự trữ, có giá trị vật liệu quan trọng và không bị hao mòn như tài sản cố định.
Vật liệu đóng vai trò quan trọng trong sản xuất, chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí và giá thành sản phẩm Do đó, việc quản lý hiệu quả quá trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ và sử dụng vật liệu là cần thiết để tiết kiệm chi phí và giảm giá thành sản phẩm.
Nguyên vật liệu có tính đa dạng cao, bao gồm nhiều loại khác nhau, từ nguyên vật liệu thô như gỗ, sắt và đá đến các nguyên liệu đã qua chế biến như nhựa, vải và kim loại.
- Tính dễ biến đổi: Nguyên vật liệu có thể dễ dàng thay đổi hình dạng, kích thước, tính chất theo yêu cầu sản xuất.
1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu
1.1.3.1 Phân loại theo công dụng chủ yếu và tính năng sử dụng
Nguyên liệu và vật liệu chính là yếu tố quan trọng trong quá trình sản xuất, đóng vai trò cấu thành thực thể vật chất và tạo nên sản phẩm chính.
Vật liệu phụ là những thành phần không cấu thành thực thể chính của sản phẩm trong quá trình sản xuất, nhưng chúng có khả năng kết hợp với vật liệu chính để làm thay đổi mùi vị, màu sắc và hình dáng bề ngoài, đồng thời nâng cao chất lượng sản phẩm.
Nhiên liệu đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất, cung cấp nhiệt lượng cần thiết để hỗ trợ hoạt động chế tạo sản phẩm Nó có thể tồn tại ở ba trạng thái: lỏng, rắn và khí, giúp đảm bảo quá trình sản xuất diễn ra một cách hiệu quả.
Vật tư thay thế là những linh kiện và thiết bị cần thiết để sửa chữa và bảo trì máy móc, phương tiện vận tải, cũng như các công cụ và dụng cụ sản xuất Những vật tư này đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì hiệu suất hoạt động của thiết bị, giúp giảm thiểu thời gian ngừng hoạt động và tăng cường hiệu quả sản xuất.
Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản là những thành phần thiết yếu trong ngành xây dựng, bao gồm các loại vật liệu và thiết bị cần thiết cho quá trình thi công Thiết bị xây dựng cơ bản được chia thành hai loại: thiết bị không cần lắp đặt và thiết bị cần lắp, cùng với các khí cụ, công cụ và vật kết cấu, tất cả đều đóng vai trò quan trọng trong việc lắp đặt và hoàn thiện công trình xây dựng.
- Phế liệu thu hồi: Là từ quá trình sản xuất những loại phế liệu thu hồi để sử dụng hoặc bán ra ngoài.
1.1.3.2 Phân loại theo từng nguồn cung cấp
- Nguyên vật liệu được cấp: Là nguyên liệu, vật liệu đo đơn vị cấp trên cấp cho cấp dưới theo quy định.
- Nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh: Là nguyên liệu, vật liệu do các bên liên doanh góp vốn theo thỏa thuận hợp đồng liên doanh.
- Nguyên vật liệu mua ngoài: Là nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp đã mua bên ngoài từ các nhà cung cấp.
- Vật liệu tự chế biến: Là vật liệu do chính doanh nghiệp sản xuất ra và sử dụng như nguyên liệu để sản xuất sản phẩm.
- Vật liệu thuê gia công ngoài: Là những vật liệu do doanh nghiệp thuê các cơ sở gia công làm.
- Nguyên liệu, vật liệu chính được dùng cho sản xuất và chế tạo sản phẩm.
Nguyên liệu và vật liệu được sử dụng cho nhiều nhu cầu khác nhau như tổ chức sản xuất, hỗ trợ quản lý tại các phân xưởng, quản lý doanh nghiệp và phục vụ cho nhu cầu bán hàng.
Để quản lý hiệu quả nguyên vật liệu, cần tính toán chính xác trị giá vốn thực tế khi nhập kho và xuất kho Việc ghi chép đầy đủ và kịp thời số lượng hiện có cũng như tình hình luân chuyển của nguyên vật liệu là rất quan trọng, bao gồm cả giá cả và hiện vật.
Kiểm tra tình hình thực hiện các phương pháp kỹ thuật hạch toán nguyên vật liệu là cần thiết để đảm bảo việc áp dụng đúng chế độ và phương pháp quy định Điều này giúp duy trì sự thống nhất trong công tác kế toán nguyên vật liệu, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng tài nguyên.
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu là tài sản lưu động quan trọng trong hàng tồn kho của doanh nghiệp, thường xuyên được nhập và xuất kho Tuy nhiên, các phương pháp kiểm kê nguyên vật liệu sẽ khác nhau tùy thuộc vào đặc điểm cụ thể của từng doanh nghiệp.
Nhiều doanh nghiệp thực hiện kiểm kê nguyên vật liệu theo từng nghiệp vụ nhập - xuất, tức là cập nhật số lượng nguyên vật liệu sau mỗi lần giao dịch Ngược lại, một số doanh nghiệp chỉ tiến hành kiểm kê một lần vào cuối kỳ Việc chọn phương pháp kiểm kê phù hợp phụ thuộc vào quy mô, loại hình kinh doanh và đặc thù của từng doanh nghiệp.
Sổ kế toán tổng hợpBảng tổng hợp nhập-xuất-tồn
Hai phương pháp kiểm kê này tương ứng với hai phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu cũng như hàng tồn kho nói chung:
Phương pháp kiểm kê định kỳ là cách thức kiểm tra nguyên vật liệu chỉ diễn ra vào cuối kỳ kế toán, trong đó số lượng nguyên vật liệu được cập nhật dựa trên các chứng từ nhập và xuất.
Phương pháp kê khai thường xuyên là cách thức cập nhật số lượng nguyên vật liệu sau mỗi lần nhập - xuất, giúp doanh nghiệp theo dõi tình hình tồn kho một cách chính xác Phương pháp này không chỉ đảm bảo doanh nghiệp nắm rõ số lượng nguyên vật liệu hiện có mà còn giúp tránh tình trạng thiếu hụt nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh.
1.3.1 Phương pháp kiểm kê định kỳ
Phương pháp kiểm kê định kỳ là cách hạch toán dựa vào kết quả kiểm kê hàng tồn kho vào cuối kỳ kế toán để xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ Từ đó, giá trị của vật tư và hàng hóa xuất kho trong kỳ được tính toán theo công thức cụ thể.
Trị giá hàng xuất trong kho kỳ
= Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ
+ Trị giá hàng nhập kho trong kỳ
Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ không được theo dõi trực tiếp trên tài khoản kế toán hàng tồn kho, mà thay vào đó, mọi biến động về nhập kho và xuất kho của vật tư hàng hóa được ghi nhận trên tài khoản riêng biệt 611: “Mua hàng”.
Công tác kiểm kê nguyên vật liệu diễn ra vào cuối mỗi kỳ kế toán nhằm xác định giá trị hàng tồn kho thực tế Kết quả của quá trình kiểm kê này là căn cứ để ghi sổ kế toán cho các tài khoản hàng tồn kho, đồng thời xác định giá trị nguyên vật liệu xuất kho trong kỳ, từ đó thực hiện ghi sổ cho tài khoản 611.
Phương pháp này giúp giảm khối lượng công việc ghi chép, đồng thời đơn giản hóa quá trình quản lý hàng hóa bằng cách không cần theo dõi chi tiết từng biến động nhập xuất trong kỳ.
Nhược điểm của việc kiểm kê là độ chính xác thấp, khiến giá trị hàng hoá và vật tư phụ thuộc vào kết quả này, dễ dẫn đến sai sót Việc không theo dõi thường xuyên các biến động của hàng hoá có thể tạo điều kiện cho hành vi gian lận và thất thoát.
Kết luận, phương pháp kiểm kê định kỳ là lựa chọn thích hợp cho doanh nghiệp nhỏ với ít biến động hàng hóa, giúp đơn giản hóa quy trình kế toán Tuy nhiên, phương pháp này có nhược điểm về độ chính xác và khả năng kiểm soát, dễ gây ra thất thoát và lãng phí.
Tài khoản 6111: Mua nguyên vật liệu.Tài khoản 6112: Mua hàng hoá.
- Kết chuyển giá gốc nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ
(theo kết quả kiểm kê).
- Giá gốc nguyên liệu, vật liệu mua vào trong kỳ.
- Kết chuyển giá gốc nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ (theo kết quả kiểm kê).
- Giá gốc nguyên liệu, vật liệu xuất sử dụng trong kỳ, hoặc giá gốc hàng hoá xuất bán (chưa được xác định là đã bán trong kỳ).
- Giá gốc nguyên liêu, vật liệu mua vào trả lại cho người bán, hoặc được giảm giá.
Tổng cộng phát sinh Nợ Tổng cộng phát sinh Có
- Tài khoản 611 không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ.
- Tài khoản 611: Mua hàng có 2 có 2 tài khoản cấp 2.
- Tài khoản 6111: Mua nguyên vật liệu.
Tài khoản này ghi nhận giá trị nguyên vật liệu mua vào và sử dụng trong kỳ kế toán, đồng thời cũng được sử dụng để kết chuyển giá trị nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ.
- Tài khoản 6112: Mua hàng hoá.
Tài khoản này ghi nhận giá trị hàng hoá mua vào và xuất bán trong kỳ kế toán, đồng thời cũng được sử dụng để kết chuyển giá trị hàng hoá tồn kho đầu kỳ và tồn kho cuối kỳ.
1.3.1.3 Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kì
Phương pháp kiểm kê định kỳ là một phương pháp đơn giản và dễ áp dụng, phổ biến trong các doanh nghiệp nhỏ hoặc những doanh nghiệp sản xuất theo đơn đặt hàng Tuy nhiên, phương pháp này có những hạn chế, đặc biệt là trong việc kiểm soát nguyên vật liệu, có thể dẫn đến gián đoạn trong hoạt động sản xuất kinh doanh Sơ đồ dưới đây sẽ cung cấp cái nhìn tổng quan về quy trình kiểm kê nguyên vật liệu theo phương pháp này.
Giá trị nguyên vật liệu đang đi Đầu kỳ chưa sử dụng
3 Giá trị nguyên vật liệu tồn kho
Tổng số chiết khấu thanh toán khi mua hàng được hưởng
(tính trên tổng số tiền đã thanh toán)
Giá trị nguyên vật liệu đang đi đường
Cuối kỳ chưa sử dụng
TK 152 Đầu kỳ chưa sử dụng
Nhận vốn góp liên doanh
Cấp phát, vốn cổ đông
TK 412 Đánh giá tăng nguyên vật liệu
Giá trị vật liệu mua
Giá trị nguyên vật liệu tồn Cuối kỳ chưa sử dụng
Xuất dùng trực tiếp để Chế tạo sản phẩm
Xuất vùng phục vụ Sản xuất, bán hàng Quản lý,…
Giảm giá hàng mua, chiết khấu thương mại Được hưởng và hàng
Vào trong kỳ (chưa có thuế GTGT) Thuế GTGT đầu vào Được khấu trừ
Thuế GTGT đầu vào tương ứng
Với số chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại,…
1.3.2 Phương pháp kê khai thường xuyên
Phương pháp kê khai thường xuyên là cách "ghi nhật ký" cho kho hàng, giúp bạn ghi chép chi tiết về hàng hóa nhập và xuất kho vào sổ sách kế toán Phương pháp này cho phép bạn theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho của vật liệu trong suốt kỳ kế toán Ưu điểm nổi bật của phương pháp này là khả năng theo dõi chính xác và kịp thời, giúp bạn nắm bắt tình hình biến động của nguyên vật liệu, từ đó xác định giá vốn một cách chính xác Ngoài ra, việc kiểm soát tốt còn giúp bạn dễ dàng phát hiện sai sót và thất thoát trong quá trình nhập xuất hàng hóa.
Công việc ghi chép thường xuyên là một thách thức lớn, đặc biệt cho các doanh nghiệp quy mô lớn với đa dạng hàng hóa Việc này đòi hỏi nhiều công sức và nhân lực, đồng thời gây khó khăn trong việc kiểm kê các loại hàng hóa cồng kềnh Hơn nữa, việc ghi chép liên tục có thể làm phức tạp quá trình xác định giá vốn thực tế.
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI LÊ TUYẾT ANH
Giới thiệu về Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Lê Tuyết Anh
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Lê Tuyết Anh, tọa lạc tại Thành phố Hải Dương, chuyên sản xuất và gia công sản phẩm may mặc công sở nữ Với thương hiệu uy tín, công ty đã chiếm được lòng tin và sự yêu mến từ khách hàng và đối tác cả trong nước lẫn quốc tế với nhiều mẫu sản phẩm đa dạng.
- Tên gọi: Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Lê Anh Tuyết
- Văn phòng công ty: Số 28 Trần Hưng Đạo- Phường Phạm Ngũ Lão- Thành phố Hải Dương- Tỉnh Hải Dương.
- Công ty Cổ phần sản xuất Lê Tuyết Anh thành lập vào năm: 2015
- Ngày đi vào hoạt động: 01-01-2015
- Xưởng sản xuất: Khu đất mới 1A- Phường Thạch Khôi - Thành phố Hải Dương- Tỉnh Hải Dương
Công ty Cổ phần sản xuất Lê Tuyết Anh, được thành lập tại Hải Dương, nổi tiếng với ngành dệt may, hướng tới mục tiêu trở thành thương hiệu thời trang công sở nữ hàng đầu Bắt đầu với quy mô nhỏ, công ty tập trung vào sản xuất sản phẩm dành cho phụ nữ hiện đại, với 50 công nhân ban đầu, chuyên cung cấp quần áo vest, sơ mi và váy công sở cho thị trường nội địa.
Trong những năm đầu hoạt động, công ty đã không ngừng nỗ lực để hiểu và đáp ứng nhu cầu của khách hàng Với phương châm "Tinh tế trong từng chi tiết," sản phẩm của công ty luôn hướng tới sự hoàn hảo và sự hài lòng của người tiêu dùng.
Lê Tuyết Anh nhanh chóng thu hút sự quan tâm của phụ nữ công sở nhờ vào chất lượng vải tốt, mẫu mã thanh lịch và giá cả hợp lý Công ty luôn chú trọng cải tiến quy trình sản xuất và áp dụng công nghệ hiện đại để nâng cao năng suất và chất lượng sản phẩm Đến năm 2019, sau khi khẳng định vị thế trên thị trường nội địa, công ty đã mở rộng nhà máy và nâng cấp hệ thống dây chuyền sản xuất tự động tại Hải Dương để đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của thị trường quốc tế.
Lê Tuyết Anh luôn chú trọng đến bền vững và trách nhiệm xã hội trong quá trình phát triển Công ty đầu tư vào các dự án phát triển xanh, tối ưu hóa sử dụng năng lượng và nguồn nguyên liệu thân thiện với môi trường Đồng thời, Lê Tuyết Anh cam kết bảo vệ quyền lợi người lao động, tạo điều kiện làm việc tốt nhất nhằm nâng cao chất lượng cuộc sống và kỹ năng nghề nghiệp cho công nhân.
Lê Tuyết Anh hiện là một trong những công ty hàng đầu tại Hải Dương trong lĩnh vực may mặc đồ công sở nữ, sở hữu đội ngũ hơn 400 công nhân lành nghề và mạng lưới phân phối sản phẩm rộng khắp cả nước Công ty không ngừng nâng cao hoạt động nghiên cứu và phát triển, mang đến những sản phẩm mới với phong cách thời trang công sở đa dạng và hiện đại, phục vụ nhu cầu của những phụ nữ công sở trẻ trung và năng động.
Với chiến lược phát triển bền vững và tầm nhìn dài hạn, Lê Tuyết Anh hướng tới việc mở rộng thị phần quốc tế, nhằm khẳng định vị thế thương hiệu đồ công sở nữ có ảnh hưởng trong khu vực và toàn cầu.
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ
Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Lê Tuyết Anh chuyên sản xuất, gia công và kinh doanh hàng may mặc công sở nữ Để thực hiện chức năng này, công ty đã đề ra nhiều nhiệm vụ quan trọng nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm và đáp ứng nhu cầu thị trường.
Lê Tuyết Anh cam kết thực hiện hoạt động kinh doanh đúng với ngành nghề đã đăng ký, đảm bảo tuân thủ đầy đủ các quy định pháp luật liên quan đến kinh doanh thương mại.
Công ty cam kết chấp hành nghiêm túc các chính sách pháp luật của Nhà nước, bao gồm việc tuân thủ đầy đủ các quy định về thuế, lao động, môi trường và các chính sách khác.
Lê Tuyết Anh đảm nhận trách nhiệm chính trong hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm việc đảm bảo chất lượng sản phẩm, an toàn lao động, bảo vệ môi trường và giải quyết các vấn đề liên quan đến hoạt động này.
Để hạ giá thành và nâng cao chất lượng sản phẩm, chúng tôi liên tục tìm kiếm các giải pháp tối ưu hóa quy trình sản xuất Mục tiêu là giảm chi phí, nâng cao hiệu quả sản xuất, từ đó cung cấp sản phẩm chất lượng cao với giá cả cạnh tranh.
Công ty tập trung vào việc đào tạo và nâng cao tay nghề cho nhân viên sản xuất, đồng thời chăm lo đời sống và sức khỏe của công nhân viên Điều này nhằm đảm bảo sức khỏe lao động và tinh thần làm việc, từ đó nâng cao chất lượng thành phẩm Bằng cách tạo ra một môi trường làm việc an toàn và chuyên nghiệp, công ty không chỉ cải thiện năng lực cho đội ngũ công nhân mà còn góp phần nâng cao chất lượng sản phẩm và đời sống của người lao động.
Đảm bảo thực hiện cam kết với khách hàng và nhà cung cấp là rất quan trọng; điều này bao gồm việc giữ chữ tín, giao hàng đúng hạn và đảm bảo chất lượng sản phẩm theo đúng hợp đồng đã ký kết.
Lê Tuyết Anh cam kết thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế và các khoản khác đối với Ngân sách Nhà nước, thể hiện trách nhiệm của doanh nghiệp đối với cộng đồng và sự tuân thủ các quy định tài chính.
2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh
MÔ TẢ VỀ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI LÊ TUYẾT ANH
Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty Lê Tuyết Anh
3.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty
Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Lê Tuyết Anh đã phát triển hơn 5 năm, phục vụ khách hàng và đạt được những thành tựu đáng kể trong nước, đồng thời mở rộng ra thị trường quốc tế Mỗi năm, công ty sản xuất một lượng lớn trang phục công sở nữ với đa dạng mẫu mã, điều này tạo ra nhu cầu lớn về nguyên vật liệu.
Nguyên vật liệu là yếu tố cấu thành trực tiếp sản phẩm trong ngành may mặc, bao gồm cả thương hiệu Lê Tuyết Anh Do đó, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất, cho thấy vai trò thiết yếu của nguyên vật liệu trong ngành này.
3.1.2 Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty
Nguyên vật liệu tại Lê Tuyết Anh đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao chất lượng sản phẩm Với yêu cầu ngày càng cao từ thị trường về mẫu mã và chất lượng, việc lựa chọn nguyên vật liệu đa dạng và phân loại cẩn thận trở thành yếu tố quyết định để thu hút và giữ chân khách hàng Lê Tuyết Anh cam kết sử dụng nguyên vật liệu hiệu quả và hợp lý nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường.
Nguyên vật liệu chính là yếu tố then chốt trong quy trình sản xuất của công ty, bao gồm các loại vải như vải micro, vải kẻ ka rô, vải màu và vải lụa Những nguyên liệu này không chỉ tạo nên sản phẩm mà còn ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và tính thẩm mỹ của sản phẩm cuối cùng.
- Nguyên vật liệu phụ: gồm các loại vật liệu phụ làm tăng chất lượng sản phẩm như: cúc, chỉ, khóa, dây rút, nhãn, mác,…
- Nguyên vật liệu phụ phục vụ cho sản xuất và công tác quản lý như: Kim máy, phấn, bìa phác màu, bút chì….
- Đơn đề nghị Nhập- Xuất
- Phiếu nhập kho (mẫu 01 - VT)
- Phiếu xuất kho (mẫu 02 - VT)
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03 PXK - 3LL)
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa (mẫu 03 - VT)
- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (mẫu 04 - VT)
- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa (mẫu 05 - VT)
- Hóa đơn (GTGT) - MS 01 GTKT-3LL
- Hóa đơn bán hàng thông thường – Mẫu 02 GTTT-3LL
- Hóa đơn cước phí vận chuyển
- Bảng kê mua hàng (mẫu 06 - VT)
Bảng kê thu mua hàng hóa không có hóa đơn (mẫu 04/GTGT) được Lê Tuyết Anh đảm bảo thực hiện đúng quy định về mẫu biểu và nội dung Các chứng từ được lập kịp thời và đầy đủ, người lập chứng từ phải chịu trách nhiệm về tính hợp lý và hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
3.1.4 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu tại Công ty
- Phương pháp tính giá nguyên vật liệu nhập kho:
Nguyên vật liệu thực tế nhập kho
= Giá mua ghi trên Hóa đơn
- Các khoản Thuế không được hoàn lại
- Phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho:
Vật tư nhập kho từ nhiều nguồn và thời điểm khác nhau dẫn đến sự biến động về giá cả Khi xuất kho vật tư, doanh nghiệp cần lựa chọn phương pháp xác định trị giá vốn thực tế phù hợp, dựa trên đặc điểm hoạt động, yêu cầu, trình độ quản lý và điều kiện trang bị kỹ thuật của mình.
Tại Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Lê Tuyết Anh, giá nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất được tính theo phương pháp bình quân gia quyền, giúp xác định giá trị vật tư xuất kho bằng cách tính giá trung bình cộng của tất cả các lần nhập kho trong kỳ, với mỗi giá nhập được nhân với số lượng tương ứng Phương pháp này đảm bảo công tác hạch toán thống nhất, phù hợp với hình thức ghi sổ và đặc điểm ngành nghề của công ty, đồng thời cho phép kế toán tính giá nguyên vật liệu xuất kho một cách kịp thời và chính xác.
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu là quá trình theo dõi và ghi chép sự biến động của việc nhập, xuất và tồn kho từng loại vật liệu trong sản xuất kinh doanh Việc này nhằm cung cấp thông tin chi tiết, hỗ trợ quản lý hiệu quả từng danh mục vật tư.
Công tác kế toán chi tiết cần theo dõi tình hình nhập xuất và tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị của từng danh mục vật tư Đồng thời, phải tổng hợp tình hình luân chuyển và tồn kho của từng danh mục tại từng kho, quầy và bãi.
Trình tự ghi chép ở kho:
Thủ kho dùng “Thẻ kho” để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ vật tư theo chỉ tiêu số lượng.
Khi nhận chứng từ nhập, xuất vật tư, thủ kho cần kiểm tra tính hợp lý và hợp pháp của chứng từ, sau đó ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho Cuối ngày, thủ kho tính toán số tồn kho để ghi vào cột tồn trên thẻ kho Định kỳ, thủ kho gửi các chứng từ nhập – xuất đã được phân loại theo từng loại vật tư cho phòng kế toán.
Trình tự ghi ghép ở phòng kế toán:
Tại Lê Tuyết Anh, có các loại sổ sách chủ yếu sau:
- Sổ chi tiết vật liệu
- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu
- Bảng lũy kế nhập, xuất, tồn kho
- Sổ Nhật ký mua hàng
- Sổ Nhật ký chi tiền
- Sổ cái các tài khoản: TK 152, TK 611,
Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết để theo dõi tình hình nhập và xuất vật tư, ghi chép cả số lượng và giá trị của từng loại hàng hóa.
Khi nhận chứng từ nhập, xuất từ thủ kho, kế toán tiến hành kiểm tra và hoàn chỉnh các chứng từ Dựa vào những chứng từ đã hoàn chỉnh, kế toán ghi chép vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật tư, với mỗi chứng từ được ghi ở một dòng riêng biệt.
Cuối tháng, kế toán lập bảng kê Nhập – Xuất – Tồn, sau đó đối chiếu:
+ Đối chiếu sổ kế toán chi tiết với thẻ kho của thủ kho
+ Đối chiếu số liệu dòng tổng cộng trên bảng kê nhập – xuất – tồn với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp
+ Đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết với số liệu kiểm kê thực tế Trình tự ghi sổ được khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 3.1 trình bày kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song tại Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Lê Tuyết Anh, với mẫu số 02 - VT.
Bộ phận: Kho (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTCNgày 22/12/2014 của BộTài chính)
Một số hóa đơn, chứng từ tại Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Lê Tuyết Anh tháng 08 năm 2024……………………………………………………………………………………………26 PHỤ LỤC
Ngày 05 tháng 08 năm 2024 Nợ TK 154
- Họ và tên người nhận hàng: Lý Thùy Linh Địa chỉ (bộ phận): Kho gia công
- Lý do xuất kho: Xuất kho đi gia công
- Xuất tại kho (ngăn lô): 03 Địa điểm: Thạch Khôi- Hải Dương
S Tên, nhãn hiệu, quy cách, Đơn
T phẩm chất vật tư, dụng cụ Mã vị Theo Thực Đơn Thành
T sản phẩm, hàng hoá số tính chứng từ nhập giá tiền
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm sáu mươi mốt triệu một trăm mười một nghìn một trăm mười một đồng chẵn
- Số chứng từ gốc kèm theo:01
Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc phiếu
(Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)
(Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Lê Tuyết Anh Mẫu số 01 - VT
Bộ phận: Kho (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Ngày 01 tháng 08 năm 2024 Nợ TK 152, 133
- Họ và tên người giao: Lê Minh- Công ty Tân Hòa
- Theo PXK số 0001 ngày 01 tháng 08 năm 2024 của Tân Hòa
Nhập tại kho: 02 địa điểm: Thạch Khôi – Hải Dương
S Tên, nhãn hiệu, quy cách, Đơn
T phẩm chất vật tư, dụng cụ Mã vị Theo Thực Đơn Thành
T sản phẩm, hàng hoá số tính chứng từ nhập giá tiền
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười một triệu hai trăm nghìn đồng chẵn
- Số chứng từ gốc kèm theo: 01
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)
(Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Lê Tuyết Anh Mẫu số 01 - VT
Bộ phận: Kho (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Ngày 04 tháng 08 năm 2024 Nợ TK 152
- Họ và tên người giao: Lê Khánh Hà
- Theo PXK số 0003 ngày 01 tháng 08 năm 2024 của Tân Hòa
Nhập tại kho: 02 địa điểm: Thạch Khôi – Hải Dương
S Tên, nhãn hiệu, quy cách, Đơn
T phẩm chất vật tư, dụng cụ Mã vị Theo Thực Đơn Thành
T sản phẩm, hàng hoá số tính chứng từ nhập giá tiền
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn
- Số chứng từ gốc kèm theo: 01
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)
(Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Lê Tuyết Anh Mẫu số 01 - VT
Bộ phận: Kho (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Ngày 07 tháng 08 năm 2024 Nợ TK 152, 133
- Họ và tên người giao: Lê Hà- Công ty Minh Thư
- Theo PXK số 0023 ngày 07 tháng 08 năm 2024 của Minh Thư
Nhập tại kho: 02 địa điểm: Thạch Khôi – Hải Dương
S Tên, nhãn hiệu, quy cách, Đơn
T phẩm chất vật tư, dụng cụ Mã vị Theo Thực Đơn Thành
T sản phẩm, hàng hoá số tính chứng từ nhập giá tiền
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi tám triệu hai trăm hai mươi nghìn đồng
- Số chứng từ gốc kèm theo: 01
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)
(Ký, họ tên) Đơn vị:Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Lê Tuyết Anh
(Ban hành theo theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2024 của Bộ tài chính)
Họ và tên người nhận tiền: Hoàng Minh/ Tiền Hải Địa chỉ:.Tiền Hải- Thái Bình
Lý do chi: Chi vận chuyển
Số tiền:.960.000 đồng (Viết bằng chữ): Chín trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn
Kèm theo 01 Chứng từ gốc: PKT 0003
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu
Đã nhận đủ số tiền chín trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn (viết bằng chữ) Ký, họ tên và đóng dấu.
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):
(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu) Đơn vị:Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Lê Tuyết Anh
(Ban hành theo theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2024 của Bộ tài chính)
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá
- Căn cứ Kiểm tra số 02 ngày 24 tháng 08 năm 2024 của Công ty
+ Ông/Bà Đỗ Ánh Tuyết Chức vụ: Giám đốc Đại diện:Ban quản trị Trưởng ban
+ Ông/Bà Tăng Vân Anh Chức vụ thủ kho Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại:
Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính
Số lượng theo chứng từ
Ghi chú quy cách vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá
Số lượng đúng quy cách, phẩm chất
Số lượng không đúng quy cách, phẩm chất
1 Vải cotton 003 Trực tiếp m 100 100 Ý kiến của Ban kiểm nghiệm: Hàng đầy đủ, chất lượng đảm bảo Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị :Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Lê Tuyết Anh Mẫu số 04 - VT
Bộ phận: Kho (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ
Bộ phận sử dụng: Kho
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng Lý do: còn sử dụng hay trả lại
1 Vải lụa tơ tằm 001 m 6400 Sử dụng
Phụ trách bộ phận sử dụng
(Ký, họ tên ) Đơn vị: Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Lê Tuyết Anh Mẫu số 05 - VT
Bộ phận: Kho (Ban hành theo Thông tư số
200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ
-Thời điểm kiểm kê 13giờ ngày 13 háng 8 năm 2024
- Ban kiểm kê gồm : Ông/ Bà:Đỗ Ánh Tuyết Chức vụ: Giám đốc Ông/ Bà:.Tăng Thị Vân Anh Chức vụ: Thủ quỹ
- Đã kiểm kê kho có những mặt hàng dưới đây:
Mã số Đơn Đơn giá
Chênh lệch Phẩm chất quy cách vật tư, vị Thừa Thiếu Còn Kém Mất dụng cụ, tính Số lượng
Thành Số Thành Số Thành Số Thành tốt phẩm phẩm tiền lượng tiền lượng tiền lượng tiền 100% chất chất
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ kho
(Ý kiến giải quyết số chênh lệch)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị:Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Lê Tuyết Anh Mẫu số 06 - VT
Bộ phận: Kho (Ban hành theo Thông tư số
200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
- Họ và tên người mua:.Ngọc Lan
- Bộ phận (phòng, ban):.Hành chính
STT Tên, quy cách, phẩm chất Địa chỉ Đơn Số Đơn Thành hàng hoá (vật tư, công cụ ) mua hàng vị tính lượng giá tiền
1 Vải Lụa tơ tằm Thái bình m 500 210000 105000000
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Một trăm linh năm triệu đồng chẵn
Người mua Kế toán trưởng Người duyệt mua
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
TÊN CỤC THUẾ: Hải Dương Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 01AA/11P
Ngày 02 tháng 08 năm 2024 Đơn vị bán hàng: Công ty Minh Thư
Mã số thuế: 0183573823 Địa chỉ: Trực Ninh – Nam Định Số tài khoản: 08318492271/ Ngân hàng quân đội Việt Nam Điện thoại:0937827822
Họ tên người mua hàng: Tăng Vân Anh
Tên đơn vị.: Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Lê Tuyết Anh
Mã số thuế: 01284824782 Địa chỉ: Thạch Khôi – Hải Dương Số tài khoản: 0193729371/ Ngân hàng quân đội Việt nam
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Vải lụa tơ tằm mét 800 200.000 160.000.000
Thuế suất GTGT: 10% , Tiền thuế GTGT: 16.000.0000
Tổng cộng tiền thanh toán
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bảy mươi sáu triệu đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
- Liên 1: Lưu Liên 2: Giao người mua - Liên 3:
HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Địa chỉ: Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Lê Tuyết Anh ĐT: 093828928
Tên khách hàng: Trần Bích Ngọc Địa chỉ: Phạm Ngũ Lão – Hải Dương
STT Tên Hàng Số Lượng Đơn Giá Thành Tiền
2 Vải Lụa Tơ Tằm (Dư) 5 210000 1.050.000
Thành tiền (viết bằng chữ): Hai triệu không trăm bảy mươi năm nghìn đồng chẵn.
Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Lê Tuyết Anh
Thành phố Hải Dương- Hải Dương
Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu: Vải lụa tơ tằm
Chứng từ Diễn giải Số lượng Đơn giá Thành tiền
4 800m vải lụa đi gia công
Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Lê Tuyết Anh
Thành phố Hải Dương- Hải Dương
Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu: Vải cotton
Chứng từ Diễn giải Số lượng Đơn giá
4 Nhập kho 500m vải cotton tự sản xuất
4 Mua 1000m vải của Công ty Tiền
4 Nhận góp vốn 5000m vải từ Công ty
4 Nhập kho 1900m vải thực tế của
4 Chi phí vận chuyển lô hàng Công ty
Tiền Hải TT tiền mặt
4 Phát hiện nguyên nhân thiếu, Công ty Tiền Hải sẽ giao bổ sung
4 Nhập kho 1000m vải từ công ty
Minh Thư, chưa thanh toán
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Lê Tuyết Anh
Thành phố Hải Dương- Hải Dương
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU
Tháng 8 năm 2024 Tài khoản 152 Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu: Vải lụa tơ tằm
Diễn giải Tài khoản đối ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn
Số hiệu Ngày, tháng Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền
PXK0001 05/08/2024 Xuất kho 800m vải lụa đi gia công 154 201,389 0 0 800 161,111,111 4,200
PNK0007 13/08/2024 Mua trả góp 500m vải của Công ty Tân Hòa trong 3 tháng 331TANHOA 200,000 500 100,000,000 - - 4,700
PNK0008 15/08/2024 Mua 500m vải lụa của Công ty Tiền Hải, đã TT chuyển khoản 112 210,000 500 105,000,000 - - 5,200
PNK0010 18/08/2024 Nhập kho 200m vải của Công ty Minh Thư đơn giá tạm tính
PNK0017 26/08/2024 Nhập kho vải lụa tơ tằm 154 205,000 1,000 205,000,000 - - 6,400
Người kí sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Lê Tuyết
Anh Thành phố Hải Dương- Hải Dương
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU
Tháng 8 năm 2024 Tài khoản 152 Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu: Vải kaki
Diễn giải Tài khoản đối Đơn giá
Số hiệu Ngày, tháng Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền
PNK0001 01/08/2024 Mua vải của Công ty Tân Hòa, đã thanh toán chuyển khoản 112 56,000 200 11,200,000 - - 4,200
PNK0002 04/08/2024 Nhận góp vốn liên doanh bằng 100m vải 222 65,000 100 6,500,000 0 0 4,300
PNK0003 06/08/2024 Mua 400m vải của Công ty Tiền Hải, hưởng chiết khấu hàng bán 3%, đã TT chuyển khoản 112 48,500 400 19,400,000 0 0 4,700
PNK0004 07/08/2024 Mua 500m vải của Công ty Minh Thư, đã TT chuyển khoản 112 76,440 500 38,220,000 0 0 5,200
PXK0004 13/08/2024 Góp vốn 900m vải cho Công ty Minh Thư 221 59,182 0 0 900 53,263,846 4,300
PNK0009 17/08/2024 Nhập kho 200m vải của Công ty Minh Thư đơn giá
PNK0012 19/08/2024 Công ty Tân Hòa biếu tặng 500m vải 711 85,000 500 42,500,000 0 0 5,000
PNK0013 21/08/2024 Nhập kho 600m vải của Công ty Tân Hòa, TT chuyển khoản được hưởng 5% chiết khấu 112 65,000 600 39,000,000 0 0 5,600
PXK0007 21/08/2024 Xuất kho 700m vải cho sản xuất 621 59,182 0 0 700 41,427,436 4,900
PNK0015 22/08/2024 Mua 1000m vải của Công ty Minh Thư được tặng 100m vải kaki, đã thanh toán chuyển khoản 112 71,000 1000 71,000,000 0 0 5,900
PKT0002 24/08/2024 Kiểm nhận lô hàng Công ty Minh Thư phát hiện thừa 100m vải 3381 78,000 100 7,800,000 0 0 6,000
PNK0019 27/08/2024 Mua 200m vải kaki Từ TNHH Minh Thư 334 55,000 200 11,000,000 0 0 6,200
Người kí sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Lê Tuyết
Anh Thành phố Hải Dương- Hải Dương
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU
Tháng 8 năm 2024 Tài khoản 152 Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu: Vải cotton
Diễn giải Tài khoản Đơn giá Nhập Xuất Tồn
Số hiệu Ngày, tháng Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền
PNK0005 11/08/2024 Nhập kho 500m vải cotton tự sản xuất 155 54,000 500 27,000,000 0 0 6,500
PNK0006 12/08/2024 Mua 1000m vải của Công ty Tiền Hải, chưa TT 331TH 80,000 1,000 80,000,000 0 0 7,500
PNK0014 21/08/2024 Nhận góp vốn 5000m vải từ Công ty Tân Hòa 411 79,200 5,000 396,000,000 0 0 12,500
PNK0016 25/08/2024 Nhập kho 1900m vải thực tế của Công ty Tiền Hải 331TH 50,526 1,900 96,000,000 0 0 14,400
PKT0003 25/08/2024 Chi phí vận chuyển lô hàng Công ty Tiền Hải TT tiền mặt 1111 505 1,900 960,000 0 0 16,300
PKT0004 26/08/2024 Phát hiện nguyên nhân thiếu, Công ty Tiền Hải sẽ giao bổ sung 1381 40,400 100 4,040,000 0 0 16,400
PNK0018 26/08/2024 Nhập kho 1000m vải từ công ty Minh Thư, chưa thanh toán 331MT 68,000 1,000 68,000,000 0 0 17,400
Người kí sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Lê Tuyết Anh
Thành phố Hải Dương- Hải Dương